საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება №202 „სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ“ ინსტრუქციის თაობაზე

საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება №202 „სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ“ ინსტრუქციის თაობაზე /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Sylfaen; panose-1:1 10 5 2 5 3 6 3 3 3;} @font-face {font-family:"Cambria Math"; panose-1:2 4 5 3 5 4 6 3 2 4;} @font-face {font-family:"SPLiteraturuly MT";} @font-face {font-family:SPLiteraturuly;} @font-face {font-family:SPGrotesk;} @font-face {font-family:Geo_dumM;} @font-face {font-family:SPAcademi;} @font-face {font-family:SPDumbadze;} @font-face {font-family:"BPG Nino Mkhedruli";} @font-face {font-family:"Geo ABC";} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} h1 {margin-top:.25in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; page-break-after:avoid; font-size:12.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; layout-grid-mode:line;} h2 {margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; letter-spacing:2.75pt; font-weight:normal;} h3 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; letter-spacing:2.5pt;} h6 {margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc1, li.MsoToc1, div.MsoToc1 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc2, li.MsoToc2, div.MsoToc2 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:12.0pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc3, li.MsoToc3, div.MsoToc3 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:24.0pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc4, li.MsoToc4, div.MsoToc4 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:.5in; text-align:center; font-size:12.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; letter-spacing:5.0pt; font-weight:bold;} p.MsoFootnoteText, li.MsoFootnoteText, div.MsoFootnoteText {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoHeader, li.MsoHeader, div.MsoHeader {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoFooter, li.MsoFooter, div.MsoFooter {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} span.MsoFootnoteReference {vertical-align:super;} p.MsoTitle, li.MsoTitle, div.MsoTitle {margin-top:300.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:3.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:16.0pt; font-family:"SPGrotesk","sans-serif"; letter-spacing:3.0pt; font-weight:bold;} p.MsoBodyText, li.MsoBodyText, div.MsoBodyText {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:14.0pt; font-family:SPAcademi;} p.MsoBodyText2, li.MsoBodyText2, div.MsoBodyText2 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; line-height:12.0pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoPlainText, li.MsoPlainText, div.MsoPlainText {margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; page-break-before:always; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; font-style:italic;} p.MsoAutoSig, li.MsoAutoSig, div.MsoAutoSig {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.parlamdrst, li.parlamdrst, div.parlamdrst {mso-style-name:parlamdrst; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.chveulebrivi, li.chveulebrivi, div.chveulebrivi {mso-style-name:chveulebrivi; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line;} p.data, li.data, div.data {mso-style-name:data; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line; font-style:italic;} p.petiti, li.petiti, div.petiti {mso-style-name:petiti; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:14.2pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:8.5pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line; font-style:italic;} p.prezident, li.prezident, div.prezident {mso-style-name:prezident; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line;} p.kanoni, li.kanoni, div.kanoni {mso-style-name:kanoni; margin-top:.25in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:12.0pt; font-family:"Geo_dumM","serif"; letter-spacing:3.0pt; font-weight:bold;} p.kitxva, li.kitxva, div.kitxva {mso-style-name:kitxva; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:5.65pt; margin-left:0in; text-align:justify; text-indent:14.2pt; text-autospace:none; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly; font-weight:bold;} p.pasuxi, li.pasuxi, div.pasuxi {mso-style-name:pasuxi; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:56.7pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:-28.35pt; text-autospace:none; font-size:12.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.Style1, li.Style1, div.Style1 {mso-style-name:Style1; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.chveulebrivi-wigni, li.chveulebrivi-wigni, div.chveulebrivi-wigni {mso-style-name:chveulebrivi-wigni; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:22.7pt; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.satauri, li.satauri, div.satauri {mso-style-name:satauri; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:13.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; font-weight:bold;} p.satauri2, li.satauri2, div.satauri2 {mso-style-name:satauri2; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tarigi, li.tarigi, div.tarigi {mso-style-name:tarigi; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.muxliparl, li.muxliparl, div.muxliparl {mso-style-name:muxli_parl; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:14.15pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"SPDumbadze","serif"; font-weight:bold;} p.muxlixml, li.muxlixml, div.muxlixml {mso-style-name:muxli_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:42.5pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tavisataurixml, li.tavisataurixml, div.tavisataurixml {mso-style-name:tavi_satauri_xml; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tavixml, li.tavixml, div.tavixml {mso-style-name:tavi_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.abzacixml, li.abzacixml, div.abzacixml {mso-style-name:abzaci_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.karixml, li.karixml, div.karixml {mso-style-name:kari_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:42.5pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:12.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.karisataurixml, li.karisataurixml, div.karisataurixml {mso-style-name:kari_satauri_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.petitixml, li.petitixml, div.petitixml {mso-style-name:petiti_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.cignixml, li.cignixml, div.cignixml {mso-style-name:cigni_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:12.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.sataurixml, li.sataurixml, div.sataurixml {mso-style-name:satauri_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.15pt; font-size:12.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.zogadinacilixml, li.zogadinacilixml, div.zogadinacilixml {mso-style-name:zogadi_nacili_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.gansakutrebulinacilixml, li.gansakutrebulinacilixml, div.gansakutrebulinacilixml {mso-style-name:gansakutrebuli_nacili_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:-42.5pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.StylecxrilixmlSylfaen, li.StylecxrilixmlSylfaen, div.StylecxrilixmlSylfaen {mso-style-name:"Style cxrili_xml + Sylfaen"; mso-style-link:"Style cxrili_xml + Sylfaen Char"; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} span.StylecxrilixmlSylfaenChar {mso-style-name:"Style cxrili_xml + Sylfaen Char"; mso-style-link:"Style cxrili_xml + Sylfaen"; font-family:"Sylfaen","serif";} p.adgilixml, li.adgilixml, div.adgilixml {mso-style-name:adgili_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.ckhrilixml, li.ckhrilixml, div.ckhrilixml {mso-style-name:ckhrili_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:9.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.danartixml, li.danartixml, div.danartixml {mso-style-name:danarti_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:right; text-indent:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold; font-style:italic;} p.khelmoceraxml, li.khelmoceraxml, div.khelmoceraxml {mso-style-name:khelmocera_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.kodixml, li.kodixml, div.kodixml {mso-style-name:kodi_xml; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:255.1pt; text-align:right; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.mimgebixml, li.mimgebixml, div.mimgebixml {mso-style-name:mimgebi_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:14.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.sulcvlilebaxml, li.sulcvlilebaxml, div.sulcvlilebaxml {mso-style-name:sul_cvlileba_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tarigixml, li.tarigixml, div.tarigixml {mso-style-name:tarigi_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.saxexml, li.saxexml, div.saxexml {mso-style-name:saxe_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.gazette, li.gazette, div.gazette {mso-style-name:gazette; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:.5in; font-size:11.0pt; font-family:"BPG Nino Mkhedruli";} p.muxligazette, li.muxligazette, div.muxligazette {mso-style-name:muxli_gazette; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"BPG Nino Mkhedruli"; font-weight:bold;} p.tavigazette, li.tavigazette, div.tavigazette {mso-style-name:tavi_gazette; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"BPG Nino Mkhedruli"; font-weight:bold;} p.Normal, li.Normal, div.Normal {mso-style-name:"\[Normal\]"; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-autospace:none; font-size:12.0pt; font-family:"Arial","sans-serif";} /* Page Definitions */ @page Section1 {size:8.5in 11.0in; margin:35.95pt 45.0pt .75in .75in;} div.Section1 {page:Section1;} /* List Definitions */ ol {margin-bottom:0in;} ul {margin-bottom:0in;} სახელმწიფო სარეგისტრაციო კოდი 090.012.003.342 საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება №202 1998 წლის 3 აგვისტო ქ თბილისი „სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ„ ინსტრუქციის თაობაზე  საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის შესაბამისად ვბრძანებ: 1. დამტკიცდეს საქართველოს საგადასახადო ინსპექციის მიერ შემუშავებული ინსტრუქცია „სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ„. მ. ჭკუასელი ი ნ ს ტ რ უ ქ ც ი ა „სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესის შესახებ თავი I. ზოგადი დებულებები მოცემული ინსტრუქცია შემუშავებულია საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის შესაბამისად და განსაზღვრავს სოციალური გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესს.     მუხლი 1🔗. ინსტრუქციაში გამოყენებულ ტერმინთა განსაზღვრებანი ამ ინსტრუქციის მიზნებისათვის გამოყენებულ ტერმინებს აქვთ შემდეგი მნიშვნელობები: 1. სოციალური გადასახადი - სოციალური უზრუნველყოფისა და დასაქმების ერთიანი სახელმწიფო ფონდების ფორმირებისათვის აუცილებელი შენატანი, რომელსაც გადასახადის გადამხდელები ამ კარში დადგენილი განაკვეთების შესაბამისად იხდიან შრომის ანაზღაურებისა და მასთან გათანაბრებულ გაცემულობათა თანხებზე. 2. პირი - ფიზიკური ან იურიდიული პირი საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის მიხედვით. 3. საგადასახადო აგენტი - პირი, რომელსაც ეკისრება გადასახადის გამოანგარიშების გადამხდელთათვის მისი დაკავებისა და სათანადო ბიუჯეტში (სახელმწიფო ფონდში) გადარიცხვის მოვალეობა. 4. ეკონომიკური საქმიანობა - ნებისმიერი მართლზომიერი საქმიანობა, რომელიც წარიმართება მოგების, შემოსავლის ან კომპენსაციის მისაღებად,მიუხედავად ასეთი საქმიანობის შედეგებისა. ის შეიძლება იყოს სამეწარმეო და არასამეწარმეო. 5. სამეწარმეო საქმიანობა - საქმიანობა განსაზღვრული „მეწარმეთა შესახებ„ საქართველოს რესპუბლიკის კანონის პირველი მუხლის პირველი პუნქტით, კერძოდ, ისეთი ეკონომიკური საქმიანობა, რომელიც ხორციელდება სავაჭრო გარიგებების ან სხვა სამეურნეო ოპერაციების სახით. „საგადასახადო კოდექსის„ მიზნებისათვის სამეწარმეო საქმიანობას უთანაბრდება იმ ფიზიკური პირის საქმიანობა, რომელიც დამოუკიდებლად ეწევა „მეწარმეთა შესახებ„ საქართველოს რესპუბლიკის კანონის პირველი მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ საქმიანობას. 6. დაქირავებით მუშაობა - ასეთად ითვლება: ა. ფიზიკური პირის მიერ ვალდებულების შესრულება იმ ურთიერთობათა ფარგლებში, რომელთა რეგულირებაც ხდება შრომის ან საჯარო სამსახურის შესახებ კანონმდებლობით; ბ. ფიზიკური პირის მიერ ვალდებულების შესრულება, რომელიც უშუალოდ დაკავშირებულია შეიარაღებულ ძალებში, სამართალდამცავ ან მასთან გათანაბრებულ ორგანოებში სამსახურთან; გ. ფიზიკური პირის მიერ საწარმოს ან ორგანიზაციის დირექტორის მოვალეობის შესრულება. 7. დაქირავებით მომუშავე ფიზიკური პირი ამ ინსტრუქციაში იწოდება დაქირავებულად. პირი, რომელიც ანაზღაურებს ასეთი დაქირავებული ფიზიკური პირის მიერ გაწეულ მომსახურეობას, იწოდება დამქირავებლად, ხოლო ასეთი ანაზღაურება - ხელფასად. 8. ფიზიკური პირი მეწარმე - ფიზიკური პირი, რომელიც ითვლება მეწარმედ „მეწარმეთა შესახებ„ საქართველოს რესპუბლიკის კანონის მე-2 მუხლის მიხედვით და თუ ის, დამოუკიდებლად და თავისი რისკით ეწევა სამეწარმეო საქმიანობას იურიდიული პირის წარმოქმნის გარეშე. ფიზიკური პირის მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელება რეგისტრაციის გავლის გარეშე ან ლიცენზიის, მოწმობის ან სხვა მსგავსი დოკუმენტის აღების დადგენილი წესის დარღვევით არ ითვლება ამ ფიზიკური პირის დაბეგვრის მიზნით მისი მეწარმედ არცნობის საფუძვლად.     მუხლი 2🔗. გადასახადის გადამხდელები 1. სოციალური გადასახადის გადამხდელებად ითვლებიან: ა. დამქირავებელი მეწარმე ფიზიკური პირები და იურიდიული პირები, რომლებიც შრომას უნაზღაურებენ საქართველოში დაქირავებულ ფიზიკურ პირებს; ბ. ფიზიკური პრები - მეწარმეები და იურიდიული პირები, რომლებიც ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას შრომას უნაზღაურებენ იმ ფიზიკურ პირებს, რომლებიც მათ საქართველოში უწევენ მომსახურებას ხელშეკრულების საფუძველზე ან მის გარეშე; გ. ფიზიკური პირები, რომლებიც ანაზღაურებას იღებენ ამ მუხლის „ა„ და „ბ„ პუნქტების მიხედვით. დ. ფიზიკური პირები, რომლებიც საქართველოში ეწევიან სამეწარმოე საქმიანობას.   მუხლი 3🔗. დაბეგვრის ობიექტი 1. ამ ინსტრუქციის 2 მუხლის პირველი პუნქტის „ა„ ქვეპუნქტში დასახელებული გადასახადის გადამხდელებისათვის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია ხელფასი. 2. ხელფასის სახით გაცემულ შემოსავლებს მიეკუთვნება დაქირავებით მომუშავე ფიზიკურ პირებზე გაცემული ნებისმიერი საზღაური ან სარგებელი. 3. ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავლებში შესატან სარგებლის ღირებულებად ითვლება თანხა, რომელიც მიღებულია დაქირავებულის მიერ ამ პუნქტით განსაზღვრული ოდენობით მიღებული სარგებლობისათვის, მის მიერ გადახდილი თანხის გამოკლებით: ა. ნებისმიერი სახეობის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოსაყენებლად მიღებისას - საგადასახადო წლის დამდეგს ასეთი სახეობის ახალი ავტომობილის ღირებულების 0.05 პროცენტი დაქირავებულის მიერ ავტომობილის კერძო სარგებლობის მიზნით გამოყენების ყოველი დღისათვის;  მაგალითი: დამქირავებელმა მუშაკს მიაქირავა ავტომობილი პირადი სარგებლოისათვის გამოსაყენებლად 5 დღით, რისთვისაც დაქირავებულმა გადაუხადა 10 ლარი. ამ შემთხვევაში სარგებელი გაიანგარიშება შემდეგნაირად: თუ ასეთი სახეობის ახალი ავტომობილის ღირებულება წლის დამდეგისათვის შეადგენდა 12 ათას ლარს, მაშინ ავტომობილის სარგებლობით მუშაკი ყოველდღიურად მიიღებდა სარგებელს 6 ლარის ოდენობით (12000X0.05):100, ხოლო ხუთ დღეში 30 ლარს (6X5) შესაბამისად სარგებელი შეადგენს 20 ლარს (30-10), რომელიც ექვემდებარება სოციალური გადასახადით დაბეგვრას. ბ. საბაზრო განაკვეთზე დაბალი საპოოცენტო განაკვეთით სესხის მიღებისას საბაზრო განაკვეთით გადასახდელი პროცენტის შესაბამისი თანხა; მაგალითი: პირმა დამქირავებლისაგან სესხის სახით მიიღო 5 ათასი ლარი, თვეში ერთ პროცენტიანი განაკვეთით. სესხის დაფარვის ვადა განისაზღვრა ერთი წლით. სესხის მიღების მომენტში მისი საბაზრო განაკვეთი შეადგენდა თვეში 3 პროცენტს. სხვაობა სესხის საბაზრო განაკვეთსა და დამქირავებლის მიერ სესხზე გაცემულ გადასახდელ საპროცენტო განაკვეთს შორის შეადგენს 2 პროცენტს. ამ შემთხვევაში 2 პროცენტის ტოლი თანხა თვეში 100 ლარი (5000X2):100,უნდა დაიბეგროს სოციალური გადასახადით. გ. დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიყიდვისას ან უსასყიდლოდ გადაცემისას - ასეთი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) საბაზრო ფასი; მაგალითი: - დამქირავებელმა თავის მუშაკს ერთი ტომარა ფქვილი მიჰყიდა 20 ლარად,რომლის საბაზრო ფასი შეადგენდა 30 ლარს. ამ შემთხვევაში სხვაობა 10 ლარი (30-20) დაიბეგრება სოციალური გადასახადით. მაგალითი: - დამქირავებელმა მუშაკს უსასყიდლოდ გაურემონტა ბინა, რომლის საბაზრო ფასი შეადგენს 2 ათასი ლარს. თანხა 2 ათასი ლარი უნდა დაიბეგროს სოციალური გადასახადით. დ. დამქირავებლის მიერ დაქირავებულის ან მის კმაყოფაზე მყოფთა განათლების მისაღებად დახმარების გაწევისას (დაქირავებულის ვალდებულებათა შესრულებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომზადების პროგრამის ჩაუთვლელად) - დამქირავებლის მიერ განათლების მისაღებად გაწეული დახმარების ღირებულება; მაგალითი: დამქირავებელმა თავისი მუშაკის კმაყოფაზე მყოფ ფიზიკურ პირს გადაუხადა სწავლის ქირა წელიწადში 1000 ლარის ოდენობით, რომელიც არ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის საქმიანობასთან. ამ შემთხვევაში 1000 ლარი დაიბეგრება სოციალური გადასახადით. ე. დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ხარჯების ანაზღაურებისას - ანაზღაურების თანხა; ეს შეიძლება იყოს დამქირავებლის მიერ დაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე გაწეული ხარჯების ანაზღაურება მათი მატერიალური და სოციალური კეთილდღეობისათვის, რომელიც ჩაითვლება ამ მომსახურების მიმღები ინდივიდების ერთობლივ შემოსათვლებში და უნდა დაიბეგროს სოციალური გადასახადით. კერძოდ, ასეთ ხარჯებში შეიტანება დამქირავებლის მიერ, როგორც ფულადი ისე ნატურალური ფორმით ისეთი ხარჯების ანაზღაურება როგორიცაა: - ნებისმიერი სახის სატრანსპორტო საშუალებებით სარგებლობისათვის ხარჯები. გარდა მუშაკის პირადი ავტომანქანის სამსახურობრივი საჭიროებისათვის გამოყენებისათვის მიღებული კომპენსაციის თანხისა საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებული ნორმების ფარგლებში; - კომუნალურ-საყოფაცხოვრებო მომსახურების ხარჯები; - კვებაზე ხარჯები: - მკურნალობაზე ხარჯები; - ბავშვებისათვის საბავშვო სკოლამდელ დაწესებულებებში ხარჯები; - სხვადასხვა სახის აბონენტებზე, ჟურნალ-გაზეთების და წიგნების ხელმოწერაზე ხარჯები; - მკურნალობისათვის საგზურების ხარჯები, დამსვენებლებისათვის გამაჯანსაღებელი ბანაკების საგზურების ჩათვლით. ვ. დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის ვალის ან ვალდებულების პატიებისას - ვალის ან ვალდებულების თანხა; ასეთი სახის შემოსავლებს შეიძლება მიეკუთვნოს მუშაკის მიერ გადაუხდელი კრედიტის თანხის ან დასაბრუნებელი სესხის ჩამოწერა, კრედიტის ან სესხის პროცენტის პატიების თანხა მუშაკის მატერიალური ხასიათის ვალი და ა.შ. ზ. დამქირავებლის მიერ დაქირავებულისათვის სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის დაზღვევის პრემიის (სადაზღვევო შესატანის) ან სხვა მსგავსი თანხის გადახდისას დამქირავებლის მიერ გადახდილი პრემიის ან სხვა თანხის მოცულობა.  მაგალითი: დამქირავებელმა დაქირავებულს, რომელსაც თავის მხრივ გაფორმებული აქვს სადაზღვეო კომპანიასთან სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულება, სადაზღვევო შენატანის სახით გადაუხადა 150 ლარი. აღნიშნული თანხა დაიბეგრება სოციალური გადასახადით მოქმედი წესით. თ. სხვა შემთხვევაში - სარგებლის საბაზრო ფასი. 4. ერთობლივ შემოსავალში არ შედის და სოციალური გადასახადით არ იბეგრება დაქირავებულისათვის გადახდილი სამივლინებო ან წარმომადგენლობითი ხარჯების ანაზღაურება იმ ოდენობით, რომლითაც დგინდება, რომ ასეთი ხარჯები ზომიერი და აუცილებელი იყო დამქირავებლის საქმიანობისათვის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მიერ მიერ განსაზღვრული ნორმების ფარგლებში. ზემოაღნიშნული მიზნებისათვის საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მიერ დადგენილ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაცემული თანხები ექვემდებარება სოციალური გადასახადებით დაბეგვრას. 5.ამ მუხლის მე-3 პუნქტით განსაზღვრული ღირებულება და ფასი მოიცავს აქციზს, დამატებული ღირებულების გადასახადს და სხვა გადასახადს, რომლებიც ექვემდებარება გადასახადს დაქირავებული პირის მიერ. 6. ხელფასის სახით შემოსავლების მიღების მომენტად ითვლება მისი მიღების ან მისი გამოყენებისა და განკარგვის უფლების მოპოვების მომენტი(შემოსავლების მიღების საკასო მეთოდის შესაბამისად). 7. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პრირველი პუნქტის „ბ„ და „გ„ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტი იგივეა, რაც ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული ხელფასების ან სხვა ანაზღაურებისათვის. 8. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „დ„ ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ გადასახადის გადამხდელებისათვის დაბეგვრის ობიექტია სამეწარმეო საქმიანობით მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება საშემოსავლო გადასახადის შესახებ საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ დებულებათა შესაბამისად.    მუხლი 4🔗. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წესი 1. სოციალური გადასახადის გადამხდელი შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვას აწარმოებს იმავე მეთოდითა (დარიცხვის ან საკასო) და წესით, რომელსაც ის იყენებს დასაბეგრი შემოსავლის (მოგების) განსაზღვრის დროს.     მუხლი 5🔗. საგადასახადო შეღავათები 1. დაბეგვრისაგან თავისუფლდება: ა) სასამართლოს გადაწყვეტილებით სასჯელის აღსრულების დაწესებულებებში მოთავსებულ პირთათვის გადახდილი თანხები; ბ) შრომისუნარიანობის დროებით დაკარგვის შემთხვევაში სახელმწიფო სოციალური დაზღვევის ფონდიდან მიღებული ანაზღცაურება; გ) გრანტით მიღებული სახსრებიდან ორგანიზაციების მიერ გაცემული ანაზღაურება; დ) დიპლომატიურ და საკონსულო დაწესებულებებში დაქირავებით მომუშავე იმ პირთა შემოსავალი, რომლებიც არ არიან საქართველოს მოქალაქენი; ე) საქართველოს იმ არარეზიდენტი პირის მიერ დაქირავებით მუშაობით მიღებული შემოსავალი, რომელიც საგადასახადო წლის განმავლობაში საქართველოს ტერიტორიაზე იმყოფება 90-ზე ნაკლები დღის მანძილზე, თუ ეს შემოსავალი გაიცემა საქართველოს არარეზიდენტი სამუშაოს მიმცემის მიერ ან მისი სახელით, და არა - არარეზიდენტის მუდმივი დაწესებულების მიერ.     მუხლი 6🔗. გადასახადის განაკვეთები 1. სოციალური გადასახადის განაკვეთებია: ა. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „ა„, „ბ„ და „დ„ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული პირებისათვის: სოციალური უზრუნველყოფის ერთიან სახელმწიფო ფონდში - დასაბეგრი თანხის 27 %, ხოლო დასაქმების ერთიან სახელმწიფო ფონდში - 1%. მაგალითი: შპს ფირმა „თოლია„-ს ხელფასის, პრემიის და სხვა სახის განაცემების სახით ხარჯი შეადგენს 10000 ლარს. ამ შემთხვევაში „თოლია„-მ სოციალური გადასახადის სახით უნდა გადაიხადოს: სოციალური უზრუნველყოფის ერთიან სახელმწიფო ფონდში დასაბეგრი თანხის 27 %, რომელიც შეადგენს 2700 ლარს (10000X27%). დასაქმების ერთიან სახელმწიფო ფონდში - დასაბეგრი თანხის 1%, რომელიც შეადგენს 100 ლარს (10000X1%). ბ. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „გ„ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირებისათვის რომლებიც ღებულობენ შრომის ანაზღაურებას, სოციალური უზრუნველყოფის ერთიან სახელმწიფო ფონდში გადასახადის განაკვეთი შეადგენს დასაბეგრი თანხის 1 პროცენტს, მაგალითი: შპს „თოლია„-მ თავის თანამშრომელს ხელფასის სახით თვეში გადაუხადა 200 ლარი. ამ შემთხვევაში ფირმა „თოლია„-ს თანამშრომელს, რომელმაც თვეში ხელფასის სახით მიიღო შემოსავალი 200 ლარი გადახდება გადასახადი - სოციალური უზრუნველყოფის ერთიან სახელიმწიფო ფონდში დასაბეგრი თანხის 1 %-ი, რომელიც შეადგენს 2 ლარს (200X1%). აღნიშნული გადასახადის თანხა გადამხდელს დაუკავდება გადახდის წყაროსთან. 2. ინვალიდთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციებისათვის, აგრეთვე იმ ინვალიდებისა და პენსიონერებისათვის გადახდილი ანაზღაურების დაბეგვრისას,რომლებიც მუშაობენ ინვალიდთა ორგანიზაციებში ან მათ საწარმოებში, სადაც 70 პროცენტზე მეტი ინვალიდი და პენსიონერია დასაქმებული, სოციალური უზრუნველყოფის ერთიან სახელმწიფო ფონდში გადასახადის განაკვეთი მცირდება 10 პროცენტამდე. მაგალითი: საწარმო „სანთელი„ რომელიც წარმოადგენს ინვალიდთა საზოგადოებრივ ორგანიზაციის საწარმოს და სადაც 70 %-ზე მეტი ინვალიდი და პენსიონერი მუშაობს, დაქირავებით მომუშავე პირებზე გასაცემი ხელფასის, საზღაურის და სარგებლის სახით განაცემების თანხა შეადგენს 1850 ლარს. ამ შემთხვევაში საწარმო „სანთელს„ სოციალური გადასახადის სახით, სოციალური უზრუნველყოფის ერთიანი სახელმწიფო ფონდის სასარგებლოდ გადახდება 185 ლარი (1850X10%), დასაბეგრი თანხის 10%-ი ხოლო დასაქმების ერთიან სახელმწიფო ფონდში - 1,85 ლარი (1850X1%). დასაბეგრი თანხის 1%.     მუხლი 7🔗. გადასახადის განსაზღვრისა და გადახდის წესი 1. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პირველი პუნქტის „ა„ და „ბ„ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევაში გადასახადი გადაიხდება დაქირავებულისათვის ხელფასის ან შრომის სხვა ანაზღაურების გაცემისთანავე, ხოლო თუ ხელფასები გაიცემა ბანკის საშუალებით, დამქირავებელი შრომის ასანაზღაურებლად თანხების მოთხოვნასთან ერთად ბანკში წარადგენს საგადასახადო დავალებას გადასახადის გადარიცხვის თაობაზე. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დავალების წარდგენის გარეშე შრომის ანაზღაურების თანხა არ გაიცემა. გადასახადის გადამხდელი დამქირავებლები საგადასახადო ინსპექციებს წარუდგენენ გაანგარიშებას დანართი №1 ფორმის მიხედვით. 2. სოციალური გადასახადის გაანგარიშება წლის დასაწყისიდან ნაზარდი ჯამით საგადასახადო ორგანოებს წარედგინება საანგარიშოს მომდევნო თვის 15 რიცხვისათვის. 3. გადასახადი, რომელსაც იხდის დაქირავებული (ხელშეკრულებით მომუშავე), იქვითება დამქირავებლის მიერ ხელფასის გაცემისას. მისი გადახდა ხდება ამ მუხლის პირველ პუნქტში აღწერილი წესის შესაბამისად. 4. ამ ინსტრუქციის მე-2 მუხლის პირველი პუნქის „დ„ ქვეპუნქტში დასახელებული ფიზიკური პირები,რომლებიც საქართველოში ეწევიან სამეწარმოე საქმიანობას, გადასახადს იხდიან საშემოსავლო გადასახადთან ერთად. ისინი საგადასახადო დეკლარაციას წარადგენენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციასთან ერთად საანგარიშოს მომდევნო წლის 1 აპრილამდე ინსტრუქციის N 2 დანართი ფორმის მიხედვით. 5. გადასახადი ექვემდებარება გადახდას გადასახადის გადამხდელის, საგადასახადო აგენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით.  მუხლი 7🔗. ფინანსური სანქციები საგადასახადო კოდექსითგათვალისწინებული მოთხოვნების შეუსრულებლობისათვის 1. საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული მოთხოვნების შეუსრულებლობის შემთხვევაში პირის მიმართ გამოიყენება საგადასახადო კოდექსის 223-ე, 252-ე, და 253-ე და 254-ე მუხლებით გათვალისწინებული ფინანსური სანქციები.  დანართი №1 სოციალური გადასახადის გ ა ა ნ გ ა რ ი შ ე ბ ა 199 წ. ________________                  (თვე) 1. საწარმოს დასახელება                ______________________ 2. გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი ______________________ 3. მისამართი                     ______________________ 4. ტელ N                            ______________________  ნაწილი 1 № მაჩვენებლები ზომის ერთ. თვე წლის დასაწყისიდან 1 მომუშავეთა საშუალო სიობრივი რიცხვი 2 ხელფასის სახით გაცემული საზღაური და/ან სარგებელი 3 სოციალური გადასახადით დაბეგვრისაგან განთავისუფლებული თანხები 4 ექვემდებარება სოციალური გადასახადით დაბეგვრას (სტრ.2-სტრ.30 5 საწარმოს გადასახადი სოც.უზრუნველყოფის კერთიან სახელმწიფო ფონდში (სტრ.4-ის 27 %) 6 საწარმოს გადასახადი დასაქმების ერთიან სახელმწიფო  ფონდში  (სტრ.4-ის 1 %) 7 დაქირავებით და ხელშეკრულებით მომუშავე ფიზიკურ პირებზე დარიცხული გადასახადი სოც.უზრუნველძოფის ერთიან სახელმწიფო ფონდში (სტრ.4-ის 1 %) 8  სახელმწიფო სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისათვის შესატანებიდან განთავისუფლებული თანხები 9  ექვემდებარება სახელმწიფო  სამედიცინო დაზღვევას (სტრ.2-სტრ.8) 10  სახელმწიფო  სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის შესატანი   (სტრ.9-ის 3 %) 11  დარიცხული საშემოსავლო გადაპსახადი ხელმძღვანელი        (ხელმოწერა) მთ. ბუღალტერი          (ხელმოწერა) II ნაწილი საგადასახადო ინსპექციის აღნიშვნა 1. კამერალური შემოწმების შედეგად შეტანილია შემდეგი შესწორებები  „___„ ___________________ 199 წ. შემოწმების თარიღი    (ხელმოწერა)  2. გაანგარიშებით გადამხდელის პირადი ანგარიშის ბარათზე დარიცხულია  (შემცირებულია) გადასახდელად _________________________________  „____„ __________________ 199 წ. გატარების თარიღი                    (ხელმოწერა)