არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმისა და ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის დამტკიცების შესახებ
მიღების თარიღი 24.12.2002
გამომცემი ორგანო ფულადი სახსრების ანგარიშები
ნომერი №329
სარეგისტრაციო კოდი 190.040.000.10.008.005.626
გამოქვეყნების წყარო სსმ, 1, 04/01/2002
📄 ტექსტზე გადასვლა ↓
24.12.2002 მიღება
დამატებითი მეტამონაცემები (15)
| კლასი 02 | პირობითი ვალდებულებები |
| კლასი 06 | ვალდებულებები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებაში შესანახავად განთავსებული ქონებისათვის |
| კლასი 09 | მემორანდუმის ანგარიშები |
| ანგარიში 1001 | სალარო |
| ოპერაციის შინაარსი | ანგარიშის დებეტი |
| ნაღდი ფულის მიღება | 1001 სალარო |
| ნაღდი ფულის გაცემა | ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა |
| ანგარიში 1004 | ფულადი სახსრები ბანკომატებში |
| ნაღდი ფულის ბანკომატებში განთავსება | 1004 ფულადი სახსრები ბანკომატებში |
| ანგარიში 1005 | კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო |
| ნაღდი ფულის გაგზავნა კვა-ნძგარეთა საოპერაციო სალა-როებისათვის | 1006 ბანკნოტები და მონეტები გზაში |
| კვანძგარეთა საოპერაციო სა-ლაროდან ნაღდი ფულის მიღების დასტურის შემთხვევაში გატარება გამგზავნთან | 1005 კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო |
| ნაღდი ფულის დაბრუნება კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებიდან | 1001 სალარო |
| ანგარიში 1006 | ბანკნოტები და მონეტები გზაში |
| ანგარიში 1011 | სალარო |
დოკუმენტის ტექსტი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმისა და ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის დამტკიცების შესახებ
/* Font Definitions */ @font-face {font-family:Helvetica; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Courier; panose-1:2 7 4 9 2 2 5 2 4 4;} @font-face {font-family:"Tms Rmn"; panose-1:2 2 6 3 4 5 5 2 3 4;} @font-face {font-family:Helv; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 3 2 4;} @font-face {font-family:"New York"; panose-1:2 4 5 3 6 5 6 2 3 4;} @font-face {font-family:System; panose-1:0 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:Wingdings; panose-1:5 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"MS Mincho"; panose-1:2 2 6 9 4 2 5 8 3 4;} @font-face {font-family:Batang; panose-1:2 3 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:SimSun; panose-1:2 1 6 0 3 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:PMingLiU; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"MS Gothic"; panose-1:2 11 6 9 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:Dotum; panose-1:2 11 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:SimHei; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:MingLiU; panose-1:2 2 5 9 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:Mincho; panose-1:2 2 6 9 4 3 5 8 3 5;} @font-face {font-family:Gulim; panose-1:2 11 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Century; panose-1:2 4 6 4 5 5 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Angsana New"; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Cordia New"; panose-1:2 11 3 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Mangal; panose-1:2 4 5 3 5 2 3 3 2 2;} @font-face {font-family:Latha; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Sylfaen; panose-1:1 10 5 2 5 3 6 3 3 3;} @font-face {font-family:Vrinda; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Raavi; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Shruti; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Sendnya; panose-1:0 0 4 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:Gautami; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Tunga; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Estrangelo Edessa"; panose-1:3 8 6 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Cambria Math"; panose-1:2 4 5 3 5 4 6 3 2 4;} @font-face {font-family:"Arial Unicode MS"; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Cambria; panose-1:2 4 5 3 5 4 6 3 2 4;} @font-face {font-family:Calibri; panose-1:2 15 5 2 2 2 4 3 2 4;} @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"Geo ABC";} @font-face {font-family:"SPLiteraturuly MT";} @font-face {font-family:SPLiteraturuly;} @font-face {font-family:SPGrotesk;} @font-face {font-family:Geo_dumM;} @font-face {font-family:SPAcademi;} @font-face {font-family:SPDumbadze;} @font-face {font-family:Marlett; panose-1:0 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@Batang"; panose-1:2 3 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:BatangChe; panose-1:2 3 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@BatangChe"; panose-1:2 3 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Gungsuh; panose-1:2 3 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@Gungsuh"; panose-1:2 3 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:GungsuhChe; panose-1:2 3 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@GungsuhChe"; panose-1:2 3 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:DaunPenh; panose-1:1 1 1 1 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:DokChampa; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Euphemia; panose-1:2 11 5 3 4 1 2 2 1 4;} @font-face {font-family:Vani; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"\@Gulim"; panose-1:2 11 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:GulimChe; panose-1:2 11 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@GulimChe"; panose-1:2 11 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@Dotum"; panose-1:2 11 6 0 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:DotumChe; panose-1:2 11 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@DotumChe"; panose-1:2 11 6 9 0 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Impact; panose-1:2 11 8 6 3 9 2 5 2 4;} @font-face {font-family:"Iskoola Pota"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Kalinga; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Kartika; panose-1:2 2 5 3 3 4 4 6 2 3;} @font-face {font-family:"Khmer UI"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Lao UI"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Lucida Console"; panose-1:2 11 6 9 4 5 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"Malgun Gothic"; panose-1:2 11 5 3 2 0 0 2 0 4;} @font-face {font-family:"\@Malgun Gothic"; panose-1:2 11 5 3 2 0 0 2 0 4;} @font-face {font-family:Meiryo; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"\@Meiryo"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"Meiryo UI"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"\@Meiryo UI"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"Microsoft Himalaya"; panose-1:1 1 1 0 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Microsoft JhengHei"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"\@Microsoft JhengHei"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"Microsoft YaHei"; panose-1:2 11 5 3 2 2 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"\@Microsoft YaHei"; panose-1:2 11 5 3 2 2 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"\@MingLiU"; panose-1:2 2 5 9 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@PMingLiU"; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:MingLiU_HKSCS; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@MingLiU_HKSCS"; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:MingLiU-ExtB; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@MingLiU-ExtB"; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:PMingLiU-ExtB; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@PMingLiU-ExtB"; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:MingLiU_HKSCS-ExtB; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@MingLiU_HKSCS-ExtB"; panose-1:2 2 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Mongolian Baiti"; panose-1:3 0 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@MS Gothic"; panose-1:2 11 6 9 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:"MS PGothic"; panose-1:2 11 6 0 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:"\@MS PGothic"; panose-1:2 11 6 0 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:"MS UI Gothic"; panose-1:2 11 6 0 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:"\@MS UI Gothic"; panose-1:2 11 6 0 7 2 5 8 2 4;} @font-face {font-family:"\@MS Mincho"; panose-1:2 2 6 9 4 2 5 8 3 4;} @font-face {font-family:"MS PMincho"; panose-1:2 2 6 0 4 2 5 8 3 4;} @font-face {font-family:"\@MS PMincho"; panose-1:2 2 6 0 4 2 5 8 3 4;} @font-face {font-family:"MV Boli"; panose-1:2 0 5 0 3 2 0 9 0 0;} @font-face {font-family:"Microsoft New Tai Lue"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Nyala; panose-1:2 0 5 4 7 3 0 2 0 3;} @font-face {font-family:"Microsoft PhagsPa"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Plantagenet Cherokee"; panose-1:2 2 6 2 7 1 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Segoe Script"; panose-1:2 11 5 4 2 0 0 0 0 3;} @font-face {font-family:"Segoe UI"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Segoe UI Semibold"; panose-1:2 11 7 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Segoe UI Light"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Segoe UI Symbol"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"\@SimSun"; panose-1:2 1 6 0 3 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:NSimSun; panose-1:2 1 6 9 3 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@NSimSun"; panose-1:2 1 6 9 3 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:SimSun-ExtB; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@SimSun-ExtB"; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Microsoft Tai Le"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Shonar Bangla"; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Microsoft Yi Baiti"; panose-1:3 0 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Microsoft Sans Serif"; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Aparajita; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Ebrima; panose-1:2 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:Gisha; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:Kokila; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Leelawadee; panose-1:2 11 5 2 4 2 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Microsoft Uighur"; panose-1:2 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:MoolBoran; panose-1:2 11 1 0 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Utsaah; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Vijaya; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Andalus; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Arabic Typesetting"; panose-1:3 2 4 2 4 4 6 3 2 3;} @font-face {font-family:"Simplified Arabic"; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Simplified Arabic Fixed"; panose-1:2 7 3 9 2 2 5 2 4 4;} @font-face {font-family:"Sakkal Majalla"; panose-1:2 0 0 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Traditional Arabic"; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:Aharoni; panose-1:2 1 8 3 2 1 4 3 2 3;} @font-face {font-family:David; panose-1:2 14 5 2 6 4 1 1 1 1;} @font-face {font-family:FrankRuehl; panose-1:2 14 5 3 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Levenim MT"; panose-1:2 1 5 2 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Miriam; panose-1:2 11 5 2 5 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Miriam Fixed"; panose-1:2 11 5 9 5 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Narkisim; panose-1:2 14 5 2 5 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Rod; panose-1:2 3 5 9 5 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:FangSong; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@FangSong"; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@SimHei"; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:KaiTi; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"\@KaiTi"; panose-1:2 1 6 9 6 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:AngsanaUPC; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Browallia New"; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:BrowalliaUPC; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:CordiaUPC; panose-1:2 11 3 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:DilleniaUPC; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:EucrosiaUPC; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:FreesiaUPC; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:IrisUPC; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:JasmineUPC; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:KodchiangUPC; panose-1:2 2 6 3 5 4 5 2 3 4;} @font-face {font-family:LilyUPC; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:DFKai-SB; panose-1:3 0 5 9 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"\@DFKai-SB"; panose-1:3 0 5 9 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Lucida Sans Unicode"; panose-1:2 11 6 2 3 5 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"Arial Black"; panose-1:2 11 10 4 2 1 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Candara; panose-1:2 14 5 2 3 3 3 2 2 4;} @font-face {font-family:"Comic Sans MS"; panose-1:3 15 7 2 3 3 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Consolas; panose-1:2 11 6 9 2 2 4 3 2 4;} @font-face {font-family:Constantia; panose-1:2 3 6 2 5 3 6 3 3 3;} @font-face {font-family:Corbel; panose-1:2 11 5 3 2 2 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Medium"; panose-1:2 11 6 3 2 1 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Gabriola; panose-1:4 4 6 5 5 16 2 2 13 2;} @font-face {font-family:Georgia; panose-1:2 4 5 2 5 4 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Palatino Linotype"; panose-1:2 4 5 2 5 5 5 3 3 4;} @font-face {font-family:"Segoe Print"; panose-1:2 0 6 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Trebuchet MS"; panose-1:2 11 6 3 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Verdana; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:Webdings; panose-1:5 3 1 2 1 5 9 6 7 3;} @font-face {font-family:"MT Extra"; panose-1:5 5 1 2 1 2 5 2 2 2;} @font-face {font-family:Haettenschweiler; panose-1:2 11 7 6 4 9 2 6 2 4;} @font-face {font-family:"MS Outlook"; panose-1:5 1 1 0 1 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Book Antiqua"; panose-1:2 4 6 2 5 3 5 3 3 4;} @font-face {font-family:"Century Gothic"; panose-1:2 11 5 2 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Bookshelf Symbol 7"; panose-1:5 1 1 1 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"MS Reference Sans Serif"; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4;} @font-face {font-family:"MS Reference Specialty"; panose-1:5 0 5 0 0 0 0 0 0 0;} @font-face {font-family:"Bradley Hand ITC"; panose-1:3 7 4 2 5 3 2 3 2 3;} @font-face {font-family:"Freestyle Script"; panose-1:3 8 4 2 3 2 5 11 4 4;} @font-face {font-family:"French Script MT"; panose-1:3 2 4 2 4 6 7 4 6 5;} @font-face {font-family:"Juice ITC"; panose-1:4 4 4 3 4 10 2 2 2 2;} @font-face {font-family:"Kristen ITC"; panose-1:3 5 5 2 4 2 2 3 2 2;} @font-face {font-family:"Lucida Handwriting"; panose-1:3 1 1 1 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:Mistral; panose-1:3 9 7 2 3 4 7 2 4 3;} @font-face {font-family:Papyrus; panose-1:3 7 5 2 6 5 2 3 2 5;} @font-face {font-family:Pristina; panose-1:3 6 4 2 4 4 6 8 2 4;} @font-face {font-family:"Tempus Sans ITC"; panose-1:4 2 4 4 3 13 7 2 2 2;} @font-face {font-family:"Arial Narrow"; panose-1:2 11 6 6 2 2 2 3 2 4;} @font-face {font-family:Garamond; panose-1:2 2 4 4 3 3 1 1 8 3;} @font-face {font-family:"Monotype Corsiva"; panose-1:3 1 1 1 1 2 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Agency FB"; panose-1:2 11 5 3 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Arial Rounded MT Bold"; panose-1:2 15 7 4 3 5 4 3 2 4;} @font-face {font-family:"Blackadder ITC"; panose-1:4 2 5 5 5 16 7 2 13 2;} @font-face {font-family:"Bodoni MT"; panose-1:2 7 6 3 8 6 6 2 2 3;} @font-face {font-family:"Bodoni MT Black"; panose-1:2 7 10 3 8 6 6 2 2 3;} @font-face {font-family:"Bodoni MT Condensed"; panose-1:2 7 6 6 8 6 6 2 2 3;} @font-face {font-family:"Bookman Old Style"; panose-1:2 5 6 4 5 5 5 2 2 4;} @font-face {font-family:"Calisto MT"; panose-1:2 4 6 3 5 5 5 3 3 4;} @font-face {font-family:Castellar; panose-1:2 10 4 2 6 4 6 1 3 1;} @font-face {font-family:"Century Schoolbook"; panose-1:2 4 6 4 5 5 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Copperplate Gothic Bold"; panose-1:2 14 7 5 2 2 6 2 4 4;} @font-face {font-family:"Copperplate Gothic Light"; panose-1:2 14 5 7 2 2 6 2 4 4;} @font-face {font-family:"Curlz MT"; panose-1:4 4 4 4 5 7 2 2 2 2;} @font-face {font-family:"Edwardian Script ITC"; panose-1:3 3 3 2 4 7 7 13 8 4;} @font-face {font-family:Elephant; panose-1:2 2 9 4 9 5 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Engravers MT"; panose-1:2 9 7 7 8 5 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Eras Bold ITC"; panose-1:2 11 9 7 3 5 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"Eras Demi ITC"; panose-1:2 11 8 5 3 5 4 2 8 4;} @font-face {font-family:"Eras Light ITC"; panose-1:2 11 4 2 3 5 4 2 8 4;} @font-face {font-family:"Eras Medium ITC"; panose-1:2 11 6 2 3 5 4 2 8 4;} @font-face {font-family:"Felix Titling"; panose-1:4 6 5 5 6 2 2 2 10 4;} @font-face {font-family:Forte; panose-1:3 6 9 2 4 5 2 7 2 3;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Book"; panose-1:2 11 5 3 2 1 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Demi"; panose-1:2 11 7 3 2 1 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Demi Cond"; panose-1:2 11 7 6 3 4 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Heavy"; panose-1:2 11 9 3 2 1 2 2 2 4;} @font-face {font-family:"Franklin Gothic Medium Cond"; panose-1:2 11 6 6 3 4 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Gigi; panose-1:4 4 5 4 6 16 7 2 13 2;} @font-face {font-family:"Gill Sans MT"; panose-1:2 11 5 2 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Gill Sans MT Condensed"; panose-1:2 11 5 6 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Gill Sans Ultra Bold"; panose-1:2 11 10 2 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Gill Sans Ultra Bold Condensed"; panose-1:2 11 10 6 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Gill Sans MT Ext Condensed Bold"; panose-1:2 11 9 2 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Gloucester MT Extra Condensed"; panose-1:2 3 8 8 2 6 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Goudy Old Style"; panose-1:2 2 5 2 5 3 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Goudy Stout"; panose-1:2 2 9 4 7 3 11 2 4 1;} @font-face {font-family:"Imprint MT Shadow"; panose-1:4 2 6 5 6 3 3 3 2 2;} @font-face {font-family:"Lucida Sans"; panose-1:2 11 6 2 3 5 4 2 2 4;} @font-face {font-family:"Lucida Sans Typewriter"; panose-1:2 11 5 9 3 5 4 3 2 4;} @font-face {font-family:"Maiandra GD"; panose-1:2 14 5 2 3 3 8 2 2 4;} @font-face {font-family:"OCR A Extended"; panose-1:2 1 5 9 2 1 2 1 3 3;} @font-face {font-family:"Palace Script MT"; panose-1:3 3 3 2 2 6 7 12 11 5;} @font-face {font-family:Perpetua; panose-1:2 2 5 2 6 4 1 2 3 3;} @font-face {font-family:"Perpetua Titling MT"; panose-1:2 2 5 2 6 5 5 2 8 4;} @font-face {font-family:"Rage Italic"; panose-1:3 7 5 2 4 5 7 7 3 4;} @font-face {font-family:Rockwell; panose-1:2 6 6 3 2 2 5 2 4 3;} @font-face {font-family:"Rockwell Condensed"; panose-1:2 6 6 3 5 4 5 2 1 4;} @font-face {font-family:"Rockwell Extra Bold"; panose-1:2 6 9 3 4 5 5 2 4 3;} @font-face {font-family:"Script MT Bold"; panose-1:3 4 6 2 4 6 7 8 9 4;} @font-face {font-family:"Tw Cen MT"; panose-1:2 11 6 2 2 1 4 2 6 3;} @font-face {font-family:"Tw Cen MT Condensed"; panose-1:2 11 6 6 2 1 4 2 2 3;} @font-face {font-family:"Tw Cen MT Condensed Extra Bold"; panose-1:2 11 8 3 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:Algerian; panose-1:4 2 7 5 4 10 2 6 7 2;} @font-face {font-family:"Baskerville Old Face"; panose-1:2 2 6 2 8 5 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Bauhaus 93"; panose-1:4 3 9 5 2 11 2 2 12 2;} @font-face {font-family:"Bell MT"; panose-1:2 2 5 3 6 3 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Berlin Sans FB"; panose-1:2 14 6 2 2 5 2 2 3 6;} @font-face {font-family:"Berlin Sans FB Demi"; panose-1:2 14 8 2 2 5 2 2 3 6;} @font-face {font-family:"Bernard MT Condensed"; panose-1:2 5 8 6 6 9 5 2 4 4;} @font-face {font-family:"Bodoni MT Poster Compressed"; panose-1:2 7 7 6 8 6 1 5 2 4;} @font-face {font-family:"Britannic Bold"; panose-1:2 11 9 3 6 7 3 2 2 4;} @font-face {font-family:Broadway; panose-1:4 4 9 5 8 11 2 2 5 2;} @font-face {font-family:"Brush Script MT"; panose-1:3 6 8 2 4 4 6 7 3 4;} @font-face {font-family:"Californian FB"; panose-1:2 7 4 3 6 8 11 3 2 4;} @font-face {font-family:Centaur; panose-1:2 3 5 4 5 2 5 2 3 4;} @font-face {font-family:Chiller; panose-1:4 2 4 4 3 16 7 2 6 2;} @font-face {font-family:"Colonna MT"; panose-1:4 2 8 5 6 2 2 3 2 3;} @font-face {font-family:"Cooper Black"; panose-1:2 8 9 4 4 3 11 2 4 4;} @font-face {font-family:"Footlight MT Light"; panose-1:2 4 6 2 6 3 10 2 3 4;} @font-face {font-family:"Harlow Solid Italic"; panose-1:4 3 6 4 2 15 2 2 13 2;} @font-face {font-family:Harrington; panose-1:4 4 5 5 5 10 2 2 7 2;} @font-face {font-family:"High Tower Text"; panose-1:2 4 5 2 5 5 6 3 3 3;} @font-face {font-family:Jokerman; panose-1:4 9 6 5 6 13 6 2 7 2;} @font-face {font-family:"Kunstler Script"; panose-1:3 3 4 2 2 6 7 13 13 6;} @font-face {font-family:"Lucida Bright"; panose-1:2 4 6 2 5 5 5 2 3 4;} @font-face {font-family:"Lucida Calligraphy"; panose-1:3 1 1 1 1 1 1 1 1 1;} @font-face {font-family:"Lucida Fax"; panose-1:2 6 6 2 5 5 5 2 2 4;} @font-face {font-family:Magneto; panose-1:4 3 8 5 5 8 2 2 13 2;} @font-face {font-family:"Matura MT Script Capitals"; panose-1:3 2 8 2 6 6 2 7 2 2;} @font-face {font-family:"Modern No\. 20"; panose-1:2 7 7 4 7 5 5 2 3 3;} @font-face {font-family:"Niagara Engraved"; panose-1:4 2 5 2 7 7 3 3 2 2;} @font-face {font-family:"Niagara Solid"; panose-1:4 2 5 2 7 7 2 2 2 2;} @font-face {font-family:"Old English Text MT"; panose-1:3 4 9 2 4 5 8 3 8 6;} @font-face {font-family:Onyx; panose-1:4 5 6 2 8 7 2 2 2 3;} @font-face {font-family:Parchment; panose-1:3 4 6 2 4 7 8 4 8 4;} @font-face {font-family:Playbill; panose-1:4 5 6 3 10 6 2 2 2 2;} @font-face {font-family:"Poor Richard"; panose-1:2 8 5 2 5 5 5 2 7 2;} @font-face {font-family:Ravie; panose-1:4 4 8 5 5 8 9 2 6 2;} @font-face {font-family:"Informal Roman"; panose-1:3 6 4 2 3 4 6 11 2 4;} @font-face {font-family:"Showcard Gothic"; panose-1:4 2 9 4 2 1 2 2 6 4;} @font-face {font-family:"Snap ITC"; panose-1:4 4 10 7 6 10 2 2 2 2;} @font-face {font-family:Stencil; panose-1:4 4 9 5 13 8 2 2 4 4;} @font-face {font-family:"Viner Hand ITC"; panose-1:3 7 5 2 3 5 2 2 2 3;} @font-face {font-family:Vivaldi; panose-1:3 2 6 2 5 5 6 9 8 4;} @font-face {font-family:"Vladimir Script"; panose-1:3 5 4 2 4 4 7 7 3 5;} @font-face {font-family:"Wide Latin"; panose-1:2 10 10 7 5 5 5 2 4 4;} @font-face {font-family:"Wingdings 2"; panose-1:5 2 1 2 1 5 7 7 7 7;} @font-face {font-family:"Wingdings 3"; panose-1:5 4 1 2 1 8 7 7 7 7;} @font-face {font-family:"\@Arial Unicode MS"; panose-1:2 11 6 4 2 2 2 2 2 4;} @font-face {font-family:LitNusx;} @font-face {font-family:"BPG Nino Mkhedruli";} @font-face {font-family:SPGrigolia;} @font-face {font-family:GeoDumba;} @font-face {font-family:AcadNusx;} @font-face {font-family:AacadLN;} @font-face {font-family:"SPGrigolia MT";} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} h1 {margin-top:.25in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; layout-grid-mode:line;} h2 {margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; letter-spacing:2.75pt; font-weight:normal;} h3 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; letter-spacing:2.5pt;} h6 {margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc1, li.MsoToc1, div.MsoToc1 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc2, li.MsoToc2, div.MsoToc2 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:12.0pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc3, li.MsoToc3, div.MsoToc3 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:24.0pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoToc4, li.MsoToc4, div.MsoToc4 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:.5in; text-align:center; font-size:10.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; letter-spacing:5.0pt; font-weight:bold;} p.MsoFootnoteText, li.MsoFootnoteText, div.MsoFootnoteText {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.MsoHeader, li.MsoHeader, div.MsoHeader {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoFooter, li.MsoFooter, div.MsoFooter {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} span.MsoFootnoteReference {vertical-align:super;} p.MsoTitle, li.MsoTitle, div.MsoTitle {margin-top:300.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:3.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:16.0pt; font-family:"SPGrotesk","sans-serif"; letter-spacing:3.0pt; font-weight:bold;} p.MsoBodyText, li.MsoBodyText, div.MsoBodyText {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:14.0pt; font-family:SPAcademi;} p.MsoBodyTextIndent, li.MsoBodyTextIndent, div.MsoBodyTextIndent {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:42.55pt; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:SPGrigolia;} p.MsoBodyText2, li.MsoBodyText2, div.MsoBodyText2 {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; line-height:12.0pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoBodyTextIndent2, li.MsoBodyTextIndent2, div.MsoBodyTextIndent2 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:.25in; line-height:200%; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoBodyTextIndent3, li.MsoBodyTextIndent3, div.MsoBodyTextIndent3 {margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:.25in; text-autospace:none; font-size:8.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoPlainText, li.MsoPlainText, div.MsoPlainText {margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; page-break-before:always; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; font-style:italic;} p.MsoAutoSig, li.MsoAutoSig, div.MsoAutoSig {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.MsoAcetate, li.MsoAcetate, div.MsoAcetate {margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-autospace:none; font-size:8.0pt; font-family:"Tahoma","sans-serif";} p.parlamdrst, li.parlamdrst, div.parlamdrst {mso-style-name:parlamdrst; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.chveulebrivi, li.chveulebrivi, div.chveulebrivi {mso-style-name:chveulebrivi; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line;} p.data, li.data, div.data {mso-style-name:data; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line; font-style:italic;} p.petiti, li.petiti, div.petiti {mso-style-name:petiti; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:14.2pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:8.5pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line; font-style:italic;} p.prezident, li.prezident, div.prezident {mso-style-name:prezident; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; layout-grid-mode:line;} p.kanoni, li.kanoni, div.kanoni {mso-style-name:kanoni; margin-top:.25in; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:12.0pt; font-family:"Geo_dumM","serif"; letter-spacing:3.0pt; font-weight:bold;} p.kitxva, li.kitxva, div.kitxva {mso-style-name:kitxva; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:5.65pt; margin-left:0in; text-align:justify; text-indent:14.2pt; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly; font-weight:bold;} p.pasuxi, li.pasuxi, div.pasuxi {mso-style-name:pasuxi; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:56.7pt; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:-28.35pt; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.Style1, li.Style1, div.Style1 {mso-style-name:Style1; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.chveulebrivi-wigni, li.chveulebrivi-wigni, div.chveulebrivi-wigni {mso-style-name:chveulebrivi-wigni; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:22.7pt; text-autospace:none; font-size:10.0pt; font-family:SPLiteraturuly;} p.satauri, li.satauri, div.satauri {mso-style-name:satauri; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:13.0pt; font-family:"SPLiteraturuly MT"; font-weight:bold;} p.satauri2, li.satauri2, div.satauri2 {mso-style-name:satauri2; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tarigi, li.tarigi, div.tarigi {mso-style-name:tarigi; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";} p.muxliparl, li.muxliparl, div.muxliparl {mso-style-name:muxli_parl; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:14.15pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"SPDumbadze","serif"; font-weight:bold;} p.muxlixml, li.muxlixml, div.muxlixml {mso-style-name:muxli_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:42.5pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tavisataurixml, li.tavisataurixml, div.tavisataurixml {mso-style-name:tavi_satauri_xml; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:0in; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tavixml, li.tavixml, div.tavixml {mso-style-name:tavi_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.abzacixml, li.abzacixml, div.abzacixml {mso-style-name:abzaci_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.karixml, li.karixml, div.karixml {mso-style-name:kari_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:42.5pt; margin-bottom:.0001pt; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.karisataurixml, li.karisataurixml, div.karisataurixml {mso-style-name:kari_satauri_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.petitixml, li.petitixml, div.petitixml {mso-style-name:petiti_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:justify; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.cignixml, li.cignixml, div.cignixml {mso-style-name:cigni_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.sataurixml, li.sataurixml, div.sataurixml {mso-style-name:satauri_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.15pt; font-size:12.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.zogadinacilixml, li.zogadinacilixml, div.zogadinacilixml {mso-style-name:zogadi_nacili_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:-42.5pt; line-height:12.0pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.gansakutrebulinacilixml, li.gansakutrebulinacilixml, div.gansakutrebulinacilixml {mso-style-name:gansakutrebuli_nacili_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:-42.5pt; page-break-after:avoid; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.StylecxrilixmlSylfaen, li.StylecxrilixmlSylfaen, div.StylecxrilixmlSylfaen {mso-style-name:"Style cxrili_xml + Sylfaen"; mso-style-link:"Style cxrili_xml + Sylfaen Char"; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} span.StylecxrilixmlSylfaenChar {mso-style-name:"Style cxrili_xml + Sylfaen Char"; mso-style-link:"Style cxrili_xml + Sylfaen"; font-family:"Sylfaen","serif";} p.adgilixml, li.adgilixml, div.adgilixml {mso-style-name:adgili_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.ckhrilixml, li.ckhrilixml, div.ckhrilixml {mso-style-name:ckhrili_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; font-size:9.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.danartixml, li.danartixml, div.danartixml {mso-style-name:danarti_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:right; text-indent:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold; font-style:italic;} p.khelmoceraxml, li.khelmoceraxml, div.khelmoceraxml {mso-style-name:khelmocera_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.kodixml, li.kodixml, div.kodixml {mso-style-name:kodi_xml; margin-top:0in; margin-right:0in; margin-bottom:12.0pt; margin-left:255.1pt; text-align:right; page-break-after:avoid; font-size:10.0pt; font-family:"Sylfaen","serif";} p.mimgebixml, li.mimgebixml, div.mimgebixml {mso-style-name:mimgebi_xml; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:14.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.sulcvlilebaxml, li.sulcvlilebaxml, div.sulcvlilebaxml {mso-style-name:sul_cvlileba_xml; margin-top:12.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.tarigixml, li.tarigixml, div.tarigixml {mso-style-name:tarigi_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0in; text-align:center; text-indent:14.2pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.saxexml, li.saxexml, div.saxexml {mso-style-name:saxe_xml; margin-top:6.0pt; margin-right:0in; margin-bottom:0in; margin-left:0in; margin-bottom:.0001pt; text-align:center; text-indent:14.15pt; font-size:11.0pt; font-family:"Sylfaen","serif"; font-weight:bold;} p.Normal, li.Normal, div.Normal {mso-style-name:"\[Normal\]"; margin:0in; margin-bottom:.0001pt; text-autospace:none; font-size:12.0pt; font-family:"Arial","sans-serif";} span.msoIns {mso-style-name:""; text-decoration:underline; color:teal;} span.msoDel {mso-style-name:""; text-decoration:line-through; color:red;} /* Page Definitions */ @page Section1 {size:8.5in 11.0in; margin:1.0in .75in 1.0in 63.0pt;} div.Section1 {page:Section1;} /* List Definitions */ ol {margin-bottom:0in;} ul {margin-bottom:0in;} სახელმწიფო სარეგისტრაციო კოდი 190.040.000.10.008.005.626
საქართველოს ეროვნული ბანკის პრეზიდენტის
ბრძანება№329
2002 წლის 24 დეკემბერი
ქ.თბილისი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმისა და ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის დამტკიცების შესახებ
,,საქართველოს ეროვნული ბანკის შესახებ“ საქართველოს ორგანული კანონის 59-ე და 73-ე მუხლებისა და ,,არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების – საკრედიტო კავშირების შესახებ`` საქართველოს კანონის მე-11 მუხლის ,,ბ’’ ქვეპუნქტის მოთხოვნათა შესაბამისად ვბრძანებ:
1. დამტკიცდეს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა თანდართული გეგმა და მისი გამოყენების ინსტრუქცია.
2. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებმა – საკრედიტო კავშირებმა ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება 2003 წლის 1 იანვრიდან უზრუნველყონ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმისა და მისი გამოყენების ინსტრუქციის შესაბამისად.
3. ეს ბრძანება ამოქმედდეს გამოქვეყნებისთანავე.
4. ამ ბრძანების შესრულების კონტროლი დაევალოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების ზედამხედველობის სამმართველოს (მ ტეფნაძე).
ი. მანაგაძე
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმა და ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია
აქტივები
კლასი 10
ფულადი სახსრები
100
ფულადი სახსრები ეროვნული ვალუტით
1001
სალარო
1004
ფულადი სახსრები ბანკომატებში
1005
კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
1006
ბანკნოტები და მონეტები გზაში
101
ფულადი სახსრები უცხოური ვალუტით
1011
სალარო
1014
ფულადი სახსრები ბანკომატებში
1015
კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
1016
ბანკნოტები და მონეტები გზაში
კლასი 14
სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები
140
სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები ეროვნული ვალუტით
1401
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
1402
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
141
სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები უცხოური ვალუტით
1411
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
1412
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
კლასი 17
მოთხოვნები ბანკებისა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების მიმართ
170
,,მიმდინარე“ ანგარიში ეროვნული ვალუტით
1703
`მიმდინარე“ ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
171
,,მიმდინარე“ ანგარიშები უცხოური ვალუტით
1713
,,მიმდინარე“ ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
172
ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტები ეროვნული ვალუტით
1723
მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
173
ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტები უცხოური ვალუტით
1733
მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
177
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისთვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
1771
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები
1772
რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სახსრები
178
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისთვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები უცხოური ვალუტით
1781
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები
1782
რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სახსრები
კლასი 18
კლიენტებისათვის მიცემული სესხები
180
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
1801
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
181
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები უცხოური ვალუტით
1811
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
185
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
1851
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
186
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები უცხოური ვალუტით
1861
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
კლასი 19
ვადაგადაცილებული სესხები
190
ვადაგადაცილებული სესხები ეროვნული ვალუტით
1904
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
1905
წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
191
ვადაგადაცილებული სესხები უცხოური ვალუტით
1914
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
1915
წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
კლასი 24
მისაღები პროცენტები
240
მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
2403
მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით
2404
მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
2405
მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
2409
მისაღები პროცენტები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
241
მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით უცხოური ვალუტით
2413
მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით
2414
მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
2415
მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
2419
მისაღები პროცენტები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
კლასი 25
დანარჩენი აქტივები
250
დანარჩენი აქტივები ეროვნული ვალუტით
2501
დებიტორული მოთხოვნები
2502
გაურკვეველი თანხები
2503
გაცემული ავანსები
2505
ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარი გადახდა
2506
იპოთეკით დასაკუთრებული უძრავი ქონება
2507
გირაოთი დასაკუთრებული მოძრავი ქონება
2508
მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
251
დანარჩენი აქტივები უცხოური ვალუტით
2511
დებიტორული მოთხოვნები
2512
გაურკვეველი თანხები
2513
გაცემული ავანსები
2518
მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
252
ძვირფასი ლითონები, ხელოვნების ნაწარმოებები და საკოლექციო საგნები
2521
ძვირფასი ლითონები, ხელოვნების ნაწარმოებები და საკოლექციო საგნები
254
სამეურნეო მასალები
2541
სამეურნეო მასალები (მარაგები)
255
საგადასახადო მოთხოვნები
2551
მოგების მიმდინარე გადასახადი
2552
გადახდილი დღგ
2559
დანარჩენი მიმდინარე გადასახადები
კლასი 26
სავალუტო პოზიცია
260
სავალუტო პოზიცია, უცხოური ვალუტით
2601
სავალუტო პოზიცია
261
სავალუტო პოზიციის კონტრფასი, ეროვნული ვალუტით
2611
სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
კლასი 27
გადავადებული საგადასახადო აქტივი
271
გადავადებული საგადასახადო აქტივი
2711
გადავადებული საგადასახადო აქტივი
კლასი 28
ანგარიშსწორება ერთ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
283
ანგარიშსწორება ერთ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის ეროვნული ვალუტით
2831
მოთხოვნები ერთ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
284
ანგარიშსწორება ერთ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის უცხოური ვალუტით
2841
მოთხოვნები ერთ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
კლასი 29
ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები
290
ძირითადი საშუალებანი
2901
მიწა
2902
შენობა - ნაგებობები
2903
კომპიუტერული ტექნიკა და საკომუნიკაციო მოწყობილობები
2904
სატრანსპორტო საშუალებები
2905
ავეჯი და მოწყობილობები
2906
დანარჩენი ძირითადი საშუალებები
291
დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
2911
დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
2912
კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
296
არამატერიალური აქტივები
2961
არამატერიალური აქტივები
პასივები
კლასი 35
ბანკების ფულადი სახსრები
355
ბანკების სესხები ეროვნული ვალუტით
3553
რეზიდენტი კომერციული ბანკების სესხები
3554
რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
356
ბანკების სესხები უცხოური ვალუტით
3563
რეზიდენტი კომერციული ბანკების სესხები
3564
რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
კლასი 36
კლიენტთა ფულადი სახსრები
360
კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები ეროვნული ვალუტით
3601
წევრების მიმდინარე ანგარიშები
361
კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები უცხოური ვალუტით
3611
წევრების მიმდინარე ანგარიშები
365
კლიენტთა დეპოზიტები ეროვნული ვალუტით
3651
წევრების დეპოზიტები
366
კლიენტთა დეპოზიტები უცხოური ვალუტით
3661
წევრების დეპოზიტები
კლასი 37
საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
370
საფინანსო ორგანიზაციების სესხები ეროვნული ვალუტით
3701
საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3702
არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3703
რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3704
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხები
371
საფინანსო ორგანიზაციების სესხები უცხოური ვალუტით
3711
საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3712
არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3713
რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
3714
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხები
კლასი 40
რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
400
რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
4001
რეზერვები მოსამხურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
4002
საპენსიო ფონდი
კლასი 41
აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
410
აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4101
სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4107
ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4109
დანარჩენი აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
კლასი 44
გადასახდელი პროცენტები და დივიდენდები
440
გადასახდელი პროცენტები ეროვნული ვალუტით
4404
გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით
4405
გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
4406
გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით
4407
გადასახდელი პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
441
გადასახდელი პროცენტები უცხოური ვალუტით
4414
გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით
4415
გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
4416
გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით
4417
გადასახდელი პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
442
გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
4421
გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
კლასი 45
დანარჩენი ვალდებულებები
450
დანარჩენი ვალდებულებები ეროვნული ვალუტით
4501
კრედიტორული დავალიანება
4502
გაურკვეველი თანხები
4503
მიღებული ავანსები
451
დანარჩენი ვალდებულებები უცხოური ვალუტით
4511
კრედიტორული დავალიანება
4512
გაურკვეველი თანხები
4513
მიღებული ავანსები
455
საგადასახადო ვალდებულებები
4551
გადასახდელი მოგების გადასახადი
4552
გადასახდელი დღგ
4553
გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი
4554
გადასახდელი სოციალური გადასახადი
4559
დანარჩენი გადასახდელი გადასახადები
კლასი 47
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
471
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
4711
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
კლასი 48
ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
483
ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის ეროვნული ვალუტით
4831
ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
484
ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის უცხოური ვალუტით
4841
ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
კლასი 49
ცვეთა და ამორტიზაცია
490
ძირითად საშუალებათა ცვეთა
4902
შენობა-ნაგებობების ცვეთა
4903
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების ცვეთა
4904
სატრანსპორტო საშუალებების ცვეთა
4905
ავეჯისა და მოწყობილობების ცვეთა
4906
დანარჩენი ძირითადი საშუალებების ცვეთა
491
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
4911
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
492
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4921
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
კლასი 50
განაღდებული კაპიტალი
500
განაღდებული კაპიტალი
5006
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალი
5007
კონტრანგარიში - არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გამოსყიდული პაი
კლასი 52
შემოწირულობა კაპიტალში
520
შემოწირულობა კაპიტალში
5201
შემოწირულობა კაპიტალში
კლასი 53
საერთო რეზერვი
530
საერთო რეზერვი
5301
საერთო სარეზერვო ფონდი
კლასი 54
წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
540
წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
5401
წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
კლასი 55
საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
550
საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
5501
საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
კლასი 59
აქტივების გადაფასების რეზერვები
590
აქტივების გადაფასების რეზერვები
5904
ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
5909
დანარჩენი აქტივების გადაფასების რეზერვი
შემოსავლები
კლასი 60
შემოსავლები სახელმწიფო სექტორიდან
606
პროცენტული შემოსავლები სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6061
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
607
პროცენტული შემოსავლები სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდების მიხედვით უცხოური ვალუტით
6071
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
კლასი 62
შემოსავლები საბანკო და საფინანსო სექტორიდან
620
პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6202
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში ,,მიმდინარე“ ანგარიშების მიხედვით
6204
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტების მიხედვით
6206
პროცენტული შემოსავლები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
621
პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით უცხოური ვალუტით
6212
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში ,,მიმდინარე“ ანგარიშების მიხედვით
6214
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტების მიხედვით
6216
პროცენტული შემოსავლები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
კლასი 63
შემოსავლები კომერციული სექტორიდან
630
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6301
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
631
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6311
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
635
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6351
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
636
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით უცხოური ვალუტით
6361
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
კლასი 64
საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით
640
საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6401
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
6402
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
6403
საკომისიოები ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირებიდან
6407
საკომისიოები და შემოსავლები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
6409
საკომისიოები და შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
641
საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით უცხოური ვალუტით
6411
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
6412
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
6413
საკომისიოები ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირებიდან
6417
საკომისიოები და შემოსავლები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
6419
საკომისიოები და შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
კლასი 66
შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
660
შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
6604
შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
662
შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასების მიხედვით
6621
შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
კლასი 69
შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციებიდან
690
შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
6902
შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
691
შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
6912
შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
კლასი 70
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
706
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
7061
შემოსავლები ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფასებიდან
7062
შემოსავლები სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლიდან და გადაფასებიდან
7063
შემოსავლები ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლიდან და გადაფასებიდან
7064
სალაროს ზედმეტობა
7065
მიღებული ჯარიმები და საურავები
7066
შემოსავლები უსასყიდლოდ მიღებული ფულადი და ძირითადი საშუალებებიდან, მატერიალური და არამატერიალური აქტივებიდან
7067
შემოსავლები გასული წლების ოპერაციებიდან
7069
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
707
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
7071
შემოსავლები ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან
7072
შემოსავლები სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გაყიდვიდან
7073
შემოსავლები ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გაყიდვიდან
7074
სალაროს ზედმეტობა
7075
მიღებული ჯარიმები და საურავები
7076
შემოსავლები უსასყიდლოდ მიღებული ფულადი და ძირითადი საშუალებებიდან, მატერიალური და არამატერიალური აქტივებიდან
7077
შემოსავლები გასული წლების ოპერაციებიდან
7079
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
კლასი 76
გაუთვალისწინებელი შემოსავალი
760
გაუთვალისწინებელი შემოსავლები
7601
გაუთვალისწინებელი შემოსავლები
ხარჯები
კლასი 82
საბანკო-საფინანსო სექტორის ხარჯები
820
პროცენტული ხარჯები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8206
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი ბანკებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
821
პროცენტული ხარჯები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8216
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი ბანკებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
822
პროცენტული ხარჯები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8222
პროცენტული ხარჯები საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8223
პროცენტული ხარჯები არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8224
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8225
პროცენტული ხარჯები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
823
პროცენტული ხარჯები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8232
პროცენტული ხარჯები საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8233
პროცენტული ხარჯები არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8234
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8235
პროცენტული ხარჯები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
კლასი 83
კომერციული სექტორის ხარჯები
830
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8301
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით
831
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8311
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით
835
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8351
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით
836
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8361
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით
კლასი 84
საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით
840
საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8401
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
8402
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
8403
ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირების ხარჯები
8404
,,მიმდინარე“ ანგარიშების გახსნისა და წარმოების საკომისიოები და ხარჯები
8406
საკონსულტაციო და საექსპერტო მომსახურების ხარჯები
8407
საკომისიოები და ხარჯები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
8408
აუდიტორული მომსახურების ხარჯები
8409
დანარჩენი საკომისიოები და ხარჯები
841
საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8411
უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის საკომისიოები
8412
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
8413
ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირების ხარჯები
8414
,,მიმდინარე“ ანგარიშების გახსნისა და წარმოების საკომისიოები და ხარჯები
8416
საკონსულტაციო და საექსპერტო მომსახურების ხარჯები
8417
საკომისიოები და ხარჯები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
8418
აუდიტორული მომსახურების ხარჯები
8419
დანარჩენი საკომისიოები და ხარჯები
კლასი 85
ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
850
ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
8501
ზარალი სესხების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
8509
ზარალი დანარჩენი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
კლასი 86
ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
860
ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
8604
ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
862
ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასების მიხედვით
8621
ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
კლასი 89
ზარალი საინვესტიციო ოპერაციებიდან
890
ზარალი საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
8902
ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
891
ზარალი საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
8912
ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
კლასი 90
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
906
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
9061
ზარალი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლისა და გადაფასებისაგან
9062
ზარალი სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლისა და გადაფასებისაგან
9063
ზარალი ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლისა და გადაფასებისაგან
9064
დანაკლისი სალაროში
9065
გადახდილი ჯარიმები და საურავები
9066
სასამართლოს ხარჯები
9067
ხარჯები გასული წლების ოპერაციების მიხედვით
9069
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
907
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
9071
ზარალი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლისაგან
9072
ზარალი სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლისაგან
9073
ზარალი ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლისაგან
9074
დანაკლისი სალაროში
9075
გადახდილი ჯარიმები და საურავები
9076
სასამართლოს ხარჯები
9077
ხარჯები გასული წლების ოპერაციების მიხედვით
9079
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
908
ზარალი იჯარით აღებული ობიექტებისათვის არაამორტიზებულ კაპიტალურ დაბანდებათა მიხედვით
9081
ზარალი იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
კლასი 92
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების პერსონალისა და განვითარების ხარჯები
920
პერსონალის ხარჯები
9201
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების თანამშრომლების ხელფასის ხარჯები
9202
დროებით მუშაკთა შრომის ანაზღაურების ხარჯები
9203
ხელფასის მიხედვით სავალდებულო გადასახდელთა ხარჯები
9204
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების ხელმძღვანელობის პრემირების ხარჯები
9205
თანამშრომელთა პრემირების ხარჯები (არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ხელმძღვანელობის გარდა)
9206
სოციალური გასაცემლების ხარჯები (მატერიალური დახმარება)
9207
პრემიებისა და სოციალური გასაცემლების მიხედვით სავალდებულო გადასახდელთა ხარჯები
9208
შვებულებებისა და საავადმყოფო ფურცლების ხარჯები
9209
საპენსიო ხარჯები
923
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების განვითარების ხარჯები ეროვნული ვალუტით
9231
რეკლამის ხარჯები
9232
წარმომადგენლობითი ხარჯები
9233
მივლინების ხარჯები
9235
თანამშრომელთა მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების ხარჯები
924
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების განვითარების ხარჯები უცხოური ვალუტით
9241
რეკლამის ხარჯები
9242
წარმომადგენლობითი ხარჯები
9243
მივლინების ხარჯები
9245
თანამშრომელთა მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების ხარჯები
კლასი 93
ცვეთისა და ამორტიზაციის ხარჯები
930
ძირითად საშუალებათა ცვეთის ხარჯები
9302
შენობა-ნაგებობების ცვეთის ხარჯები
9303
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების ცვეთის ხარჯები
9304
სატრანსპორტო საშუალებების ცვეთის ხარჯები
9305
ავეჯისა და მოწყობილობების ცვეთის ხარჯები
9306
დანარჩენი ძირითადი საშუალებების ცვეთის ხარჯი
931
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
9311
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
932
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
9321
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
კლასი 94
ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების, მასალების და ინვენტარის შეძენის ექსპლუატაციის ხარჯები
940
ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9402
შენობა-ნაგებობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9403
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9404
სატრანსპორტო საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9405
ავეჯისა და მოწყობილობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9406
დანარჩენი ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
9409
იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
943
მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯები
9431
მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯები
9433
ბლანკების შეძენისა და დამზადების ხარჯები
9434
ფულის შეფუთვის ხარჯები
946
საექსპლუატაციო ხარჯები
9461
კომუნალური მომსახურების ხარჯები
9463
ქონების დაზღვევის ხარჯები
9464
ჟურნალ-გაზეთებსა და პერიოდულ გამოცემებზე ხელმოწერის ხარჯები
9465
შენობებისა და ფასეულობის დაცვის ხარჯები
9466
საფოსტო-სატელეგრაფო ხარჯები
9467
საკანცელარიო ხარჯები
9468
ტრანსპორტის შენახვის ხარჯი (მიმდინარე შეკვეთების ხარჯის გარდა)
9469
დანარჩენი საექსპლუატაციო ხარჯები
947
ხარჯები ბიუჯეტში გადასახადების მიხედვით
9471
ხარჯები ბიუჯეტში გადასახადების მიხედვით (მოგების გარდა)
კლასი 95
ხარჯი მიმდინარე წლის მოგების გადასახადის მიხედვით
950
მიმდინარე წლის მოგების გადასახადის ხარჯი
9501
მოგების გადასახადის ხარჯი
კლასი 96
გაუთვალისწინებელი ხარჯები
960
გაუთვალისწინებელი ხარჯები
9601
გაუთვალისწინებელი ხარჯები
ბალანსგარეშე ანგარიშები
კლასი 02
პირობითი ვალდებულებები
020
პირობითი ვალდებულებები
0201
აქცეპტები და ინდოსამენტები
0202
გაცემული გარანტიები
0203
მიღებული გარანტიები
0204
გირავნობის უზრუნველყოფის სახით გაცემული აქტივები
0205
გირავნობის უზრუნველყოფის სახით მიღებული აქტივები
0206
სხვა პირობითი ვალდებულებები
კლასი 06
ვალდებულებები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებაში შესანახავად განთავსებული ქონებისათვის
060
ვალდებულებები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებაში შესანახავად განთავსებული ქონებისათვის
0601
ძვირფასი ლითონები
0602
ფასიანი ქაღალდები
0603
სხვა ქონება
კლასი 09
მემორანდუმის ანგარიშები
091
ზარალში ჩამოწერილი ვალები
0912
სესხებზე მიუღებელი პროცენტები
0914
ზარალში ჩამოწერილი ვალები
0915
ზარალში ჩამოწერილი სხვა აქტივები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული
აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია
ზოგადი განმარტებანი
ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმა შემუშავებულია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტებისა და საერთაშორისო აღრიცხვის ძირითადი პრინციპების მოთხოვნათა გათვალისწინებით, რომლის მიზანია უზრუნველყოს საფინანსო ანგარიშგების მისაღებად ყველა საჭირო მოთხოვნა. ეს ინსტრუქცია შედგება განაყოფებისა და ქვეგანაყოფებისაგან:
განაყოფი 1. ანგარიშთა გეგმა:
1.1. სისტემატიზებული ჩამონათვალია ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებისა, გამოიყენება საბანკო ოპერაციების აღრიცხვისათვის, რომელიც ნებადართულია ,,არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების – საკრედიტო კავშირების შესახებ’’ საქართველოს კანონით და რომელიც შეესაბამება ქვეყნის კანონმდებლობას და საქართველოს ეროვნული ბანკის ნორმატიულ აქტებს;
1.2. ანგარიშების აღსანიშნავად გამოყენებულია ოთხნიშნა ციფრული კოდი და აქვს იერარქიული სტრუქტურა. პირველი ორი თანრიგი განსაზღვრავს კლასს, მესამე თანრიგით განისაზღვრება ჯგუფი, ხოლო მეოთხე თანრიგით ჯგუფის შიგნით ცალკეული ანგარიშები. ამასთან, კლასის ორნიშნა თანრიგის პირველი ციფრით აღინიშნება 1-2 აქტივები, 3-4 ვალდებულებები, 5 კაპიტალი, 6-7 შემოსავლები, 8-9 ხარჯები და 0 ბალანსგარეშე ანგარიშები;
1.3. გამიჯნულია ეროვნული და უცხოური ვალუტით წარმოებული ოპერაციების აღრიცხვის ანგარიშები;
1.4. აგებულია ანგარიშების ლიკვიდურობის წყობის პრინციპით;
1.5. მთლიანად არის გამიჯნული აქტიური ანგარიშები პასიური ანგარიშებისაგან და პირიქით;
1.6. აქტივები და პასივები დაყოფილია ვადიანობის მიხედვით: სესხები - მოკლევადიანი, გრძელვადიანი, ხოლო დეპოზიტები მოთხოვნამდე და ვადიანი;
განაყოფი 2. ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია მოიცავს:
2.1. ანგარიშის დანიშნულებას;
2.2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითად პრინციპებს, რომლებშიც გათვალისწინებულია:
დარიცხვის პრინციპი, წინდახედულობის პრინციპი, აღრიცხვაში ოპერაციების ასახვის პრინციპი, გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი, აქტივებისა და პასივების ცალ-ცალკე განხილვის პრინციპი, ფორმასთან შედარებით შინაარსის პრიორიტეტების პრინციპი, ბალანსის სიმყარის პრინციპი.
2.3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხას;
2.4. გატარებათა ნუსხის განმარტებებს;
2.5 კომენტარებს.
განაყოფი 3. ანგარიშთა გეგმის ძირითადი თავისებურებანია:
3.1. შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშებზე დარიცხვის მეთოდის გამოყენება, რაც იმას ნიშნავს, რომ შემოსავლები და ხარჯები აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნებია, შემოსავლების ფაქტობრივად მიღებისა და ხარჯების გაწევის მომენტის მიუხედავად;
3. 2. ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც იწარმოება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ყველა გატარება შემოსავლების და ხარჯების ანგარიშებზე, იმის მიუხედავად, თუ რომელი ვალუტით განხორციელდა გადახდა, აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით;
3. 3. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ანალიზური აღრიცხვის წარმოების სისტემის შემუშავება იმის გათვალისწინებით, რომ უზრუნველყოფილი იქნება ნებისმიერ დროს სრული ინფორმაციის მიღება ანალიზის, კონტროლისა და ფინანსური ანგარიშგების დეტალიზაციის მოთხოვნებიდან გამომდინარე.
საბალანსო და ბალანსგარეშე ანგარიშების ნომენკლატურა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის არის ერთიანი და არ შეიძლება მისი შეცვლა საქართველოს ეროვნული ბანკის ნებართვის გარეშე. დასაშვებია მომსახურების ახალი სახის შემოღებასთან დაკავშირებით მისი აღრიცხვის მიზნით ახალი ანგარიშის შემოღება ეროვნულ ბანკთან შეთანხმებით, აქტივების, ვალდებულებების, შემოსავლებისა და ხარჯების მუხლების შესაბამისი კლასების ჭრილში.
აქტივები
კლასი 10 ფულადი სახსრები
ანგარიშთა ჯგუფი 100 ფულადი სახსრები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1001
სალარო
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების სალაროში ეროვნული ვალუტის ბანკნოტებისა და მონეტების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისი პრინციპები
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ნაღდი ფულის მიღება
1001 სალარო
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა
ნაღდი ფულის გაცემა
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა
1001 სალარო
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ჩანაწერი 1001 ანგარიშზე გაკეთდება იმ შემთხვევაში, როდესაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შეასრულებს შემოსავლის და გასავლის ოპერაციებს ნაღდი ფულით, რაც იწვევს, შესაბამისად, სალაროში ნაღდი ფულის მოცულობის გადიდებას ან შემცირებას. იგი გამოიყენება ძირითადად კლიენტთა ანგარიშებზე სახსრების მოძრაობასთან დაკავშირებით ან მუშა-მოსამსახურეთა ხელფასების, პრემიების გაცემის ან ნაღდ ფულთან დაკავშირებული სხვა სამეურნეო ოპერაციების დროს.
1001 ანგარიშის დებეტში აისახება სალაროში ნაღდი ფულის მიღება, ხოლო კრედიტში – სალაროდან ნაღდი ფულის გაცემა.
5. კომენტარები
ნაღდი ფული უნდა გადაითვალოს რეგულარულად, რათა დავრწმუნდეთ მოცემულ ანგარიშზე ნაშთის სისწორეში. თაღლითობის რისკის შეზღუდვის მიზნით თითოეული ოპერაციის ამსახველ საბუთში, ანგარიშთა ნომრებთან, ოპერაციის დასახელებასა და თანხასთან ერთად გარკვევით უნდა აღინიშნოს გადამხდელისა და მიმღების რეკვიზიტები მოქმედი საკანონმდებლო აქტის მოთხოვნათა მიხედვით.
ანგარიში 1004
ფულადი სახსრები ბანკომატებში
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება ბანკომატებში განთავსებული ეროვნული ვალუტის აღსარიცხავად. ბანკომატების ნაღდი ვალუტით უზრუნველყოფა ხდება ბანკომატების მუშაკების წერილობითი განაცხადის საფუძველზე, ბანკომატებისათვის განკუთვნილი გადასაცემი თანხა ითვლება ცალობით, შეიძლება აგრეთვე წინასწარ გამზადებული ნაღდფულიანი კასეტების გადაცემა.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ნაღდი ფულის ბანკომატებში განთავსება
1004 ფულადი სახსრები ბანკომატებში
1001 სალარო
ბანკომატებიდან კლიენტები-სათვის მიცემული თანხების ჩამოწერა და დარჩენილი ნა-ღდი ფულის სალაროში დაბ-რუნება
კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები 1001 სალარო
1004 ფულადი სახსრები ბანკომატებში
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
1004 ანგარიშზე ჩანაწერი გაკეთდება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ნაღდი ფულის ბანკომატებისათვის გადაცემის ან ბანკომატებიდან ნაღდი ფულის გაცემის ან ამოღების ამსახველი დამადასტურებელი დოკუმენტების მიღების შემდეგ.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ოპერაციის მოთხოვნათა საჭიროების მიხედვით გამოიყენებს 1006 ანგარიშს - “ბანკნოტები და მონეტები გზაში”.
ნაღდი ფულით ბანკომატების შევსების ან წინასწარ გამზადებული ნაღდფულიანი კასეტების გადაცემისას საჭიროა სათანადო კონტროლი. ნაღდფულიანი კასეტები ილუქება, მათზე მაგრდება იარლიყი ბანკომატების ნომრის, ჩატვირთული თანხის, თარიღის და პასუხისმგებელი მუშაკის ხელმოწერისა და სახელობითი შტამპის დასტურით.
ანგარიში 1005
კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება ეროვნული ვალუტის ბანკნოტებისა და მონეტების აღსარიცხავად კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ნაღდი ფულის გაგზავნა კვა-ნძგარეთა საოპერაციო სალა-როებისათვის
1006 ბანკნოტები და მონეტები გზაში
1001 სალარო
კვანძგარეთა საოპერაციო სა-ლაროდან ნაღდი ფულის მიღების დასტურის შემთხვევაში გატარება გამგზავნთან
1005 კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
1006 ბანკნოტები და მონეტები გზაში
ნაღდი ფულის დაბრუნება კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებიდან
1001 სალარო
1005 კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ჩანაწერები მოცემულ ანგარიშზე კეთდება მაშინ, როდესაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ახორციელებს ნაღდი ფულის გადაცემას კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებისათვის ან იქედან მის დაბრუნებას, რაც იწვევს, შესაბამისად, კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებში ნაღდი ფულის მოცულობის გადიდებას ან შემცირებას. მოცემული ანგარიში გამოიყენება ძირითადად უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ყოველდღიური ოპერაციების წარმოებისას, რომელთა ბუღალტრული აღრიცხვაც აღწერილია ბალანსის განაყოფში „კლასი 26“.
5. კომენტარები
ნაღდი ფული კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებში რეგულარულად უნდა გადაითვალოს, რათა დავრწმუნდეთ მოცემული ანგარიშის ნაშთის სისწორეში.
თაღლითობის რისკის შეზღუდვის მიზნით თითოეული ოპერაციის ამსახველ საბუთში ანგარიშთა ნომრებთან, ოპერაციის დასახელებასა და თანხასთან ერთად გარკვევით უნდა აღინიშნოს გადამხდელისა და მიმღების რეკვიზიტები მოქმედი საკანონმდებლო აქტის მოთხოვნათა მიხედვით.
ანგარიში 1006
ბანკნოტები და მონეტები გზაში
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალისათვის ან კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებისათვის გაგზავნილი ეროვნული ვალუტის ბანკნოტებისა და მონეტების აღსარიცხავად. გამგზავნი გაგზავნილ ბანკნოტებს და მონეტებს ასახავს 1006 ანგარიშზე მიმღებიდან (არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებიდან, მისი ფილიალებიდან, კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებიდან) ნაღდი ფულის რეალურად მისვლის დამადასტურებელი საბუთის (ავიზო, შეტყობინება) მიღებამდე.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ნაღდი ფულის გაგზავნა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში, მის ფილიალებში ან კვანძგარეთა სალაროებში (გატარება გამგზავნთან)
1006 ბანკნოტები და მონეტები გზაში
1001 სალარო
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების, მისი ფილიალების ან კვანძგარეთა სალაროდან ნაღდი ფულის მიღების დასტურის შემთხვევაში (გატარება გამგზავნთან)
2831 მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
1005 კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
1006 ბანკნოტები და მონეტები გზაში
ფულადი სახსრების მიღება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების, მისი ფილიალის მიერ (გატა-რება მიმღებთან)
1001 სალარო
4831 ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
1005 კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გატარებები ნაღდი ფულის ფილიალებისათვის გაგზავნის შემთხვევაში, როგორც წესი, ხორციელდება ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების ანგარიშებთან კორესპონდენციაში. კრებსითი საფინანსო ანგარიშგების მომზადებისას ანგარიშსწორებისა და ფილიალთაშორისი ანგარიშები მათი შედარების შემდეგ დასალდოვდება.
კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროების შევსება, როგორც წესი, გაფორმდება გატარებით დებეტი - 1006 ანგარიში, კრედიტი - 1001 ანგარიში. ნაღდი ფულის მიღების შესახებ კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროებიდან დასტურის მიღების შემდეგ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება მოახდენს გატარებას დებეტი - ანგარიში 1005 და კრედიტი - 1006 ანგარიში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ანალიზურ აღრიცხვაში ჩანაწერებს ანგარიშების მიხედვით გააკეთებს თავისი ფილიალების ან კვანძგარეთა საოპერაციო სალაროების მიხედვით (სად გაიგზავნა ან საიდან შემოვიდა ფულადი სახსრები).
მოცემული ანგარიში გაანალიზდება სისტემატურად იმ მიზნით, რომ შემოწმდეს, მიიღეს თუ არა კონტრაგენტებმა (ადრესატებმა) ყველა გაგზავნილი თანხა.
ანგარიშთა ჯგუფი 101 ფულადი სახსრები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1011
სალარო
ანგარიში 1014
ფულადი სახსრები ბანკომატებში
ანგარიში 1015
კვანძგარეთა საოპერაციო სალარო
ანგარიში 1016
ბანკნოტები და მონეტები გზაში
1011-1016 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშების დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1001-1006 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 14 სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები
ანგარიშთა ჯგუფი 140 სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1401
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
აქტივის ანგარიში
ანგარიში 1402
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
1401-1402 ანგარიშები გამოიყენება საინვესტიციო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების აღსარიცხავად, რომელთა ემიტენტად შეიძლება გამოდიოდეს ფინანსთა სამინისტროს ხაზინა იმ პირობით, რომ ამ ფასიან ქაღალდებს აქვთ ეროვნული ბანკის მიერ რეფინანსირების უფლება და რომელთა ფლობას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება აპირებს ფასიანი ქაღალდის დაფარვის ვადამდე.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: ერთი პერიოდიდან მეორემდე უნდა გამოიყენებოდეს ფასიანი ქაღალდების წმინდა საბალანსო ღირებულების შეფასების ერთი და იგივე მეთოდები.
წინდახედულობის პრინციპი: ფასიანი ქაღალდების ღირებულების გადაფასება უნდა მოხდეს თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს. თუ გადაფასების შედეგად ღირებულება შემცირდება დროის რომელიმე მნიშვნელოვანი მონაკვეთის განმავლობაში, უნდა შეიქმნას რეზერვი ინვესტიციების გაუფასურების შემთხვევისათვის (4107 ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი).
დარიცხვის პრინციპი: ფასიანი ქაღალდების წმინდა ღირებულება გადაფასდება დისკონტის ცვლილების გათვალისწინებით, რომელიც განისაზღვრება თითოეული მიმდინარე მომენტისათვის ქვემოთ მოცემული ფორმულის მიხედვით.
ოპერაციების მათი გატარების დღეს ასახვის პრინციპი: ანგარიშებით გატარებები უნდა განხორციელდეს გარიგების დადების თარიღისათვის იმის მიუხედავად, თუ როდის მიიღეს/მიაწოდეს ფასიანი ქაღალდები ან გადარიცხეს/ ჩარიცხეს ფულადი სახსრები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ფასიანი ქაღალდების ყიდვა
1401 სახელმწიფო სავალო დისკო-ნტური ფასიანი ქაღალდები (ნომი-ნალური ღირებულებით)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1402 სახელმწიფო სავალო დის-კონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
დისკონტის ამორტიზაცია
1402 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
6061 სახელმწიფო სავალო დის-კონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
ფასიანი ქაღალდების დაფარვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1401 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა დაფარვის ვადის დადგომამდე (მოგება)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1402 სახელმწიფო სავალო დის-კონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ–დისკონტი
1401 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
6902 შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა დაფარვის ვადის დადგომამდე (ზარალი)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1402 სახელმწიფო სავალო დის-კონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
1401 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ა) ნაყიდი დისკონტური ფასიანი ქაღალდების შეფასება აღსარიცხავად
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ნაყიდი ფასიანი ქაღალდები უნდა აღრიცხოს 1401 ანგარიშზე ნომინალური ღირებულებით. იმავდროულად არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა დააკრედიტოს 1402 კონტრანგარიში დისკონტური პროცენტის ღირებულებით, რომელიც განისაზღვრება გამომდინარე ქაღალდის განაღდების ვადიდან.
დისკონტის თანხა განისაზღვრება როგორც სხვაობა ნომინალურ ღირებულებისა და ყიდვის ფასს შორის;
ბ) შემოსავლის აღრიცხვა დისკონტით
თითოეული საანგარიშგებო პერიოდისათვის მოგებისა და ზარალის ანგარიშზე არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბალანსში შემოსავალი უნდა ასახოს დისკონტით იმის მიუხედავადაც კი, რომ ეს პროცენტი არ იქნება გადახდილი ფასიანი ქაღალდების დაფარვის თარიღამდე. შემოსავლის გაანგარიშება დისკონტური პროცენტებით განისაზღვრება შემდეგი ფორმულით:
მიმდინარე ღირებულება = ნომინალური ღირებულება/ 1 + ((პროცენტული წლიური განაკვეთი/ 365)* დღეთა რაოდენობა თამასუქის დაფარვის ვადის დადგომამდე)
მიმდინარე ღირებულება მინუს წინა პერიოდის მიმდინარე ღირებულება ტოლია ბალანსში მოგებისა და ზარალის ანგარიშზე აღსარიცხი დისკონტური პროცენტებისა;
გ) ქაღალდების დაფარვა
დაფარვის თარიღისათვის არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას გადაუხდიან ფასიანი ქაღალდის ნომინალური ღირებულების ტოლ თანხას. გადახდის ფასში შევა შესყიდვის ფასი ემიტენტისაგან ქაღალდის ყიდვის დროს და მისაღები დისკონტური პროცენტების თანხა.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ზუსტად უნდა განსაზღვროს პროცედურები, რომლებიც შეეხება უფლებამოსილებას (ანგარიშების შედარებისა და პროცენტული შემოსავლების ჩათვლით).
ფინანსური ანგარიშგების დეტალიზაციის მოთხოვნების დაკმაყოფილებების მიზნით, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა დააწესოს საინფორმაციო სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს აქტივების ანალიზის განხორციელებას კონტრაგენტთა ტიპების მიხედვით.
ანგარიშთა ჯგუფი 141. სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1411
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
ანგარიში 1412
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრანგარიშ-დისკონტი
1411-1412 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებები და კომენტარები ანალოგიურია 1401-1402 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 17. მოთხოვნები ბანკებისა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების მიმართ
ანგარიშთა ჯგუფი 170. „მიმდინარე“ ანგარიშები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1703
„მიმდინარე“ ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების მიერ კომერციულ ბანკებში „მიმდინარე“ ანგარიშებზე არსებული სახსრების აღსარიცხავად. ამ ანგარიშებზე განთავსებული თანხები წარმოადგენს დეპოზიტებს მოთხოვნამდე, რომლებიც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის ხელმისაწვდომია ნებისმიერ დროს წინასწარი მოთხოვნის გარეშე ან მოთხოვნიდან ერთი სამუშაო დღის განმავლობაში.
მოცემული ანგარიშების წარმოების წესებს განსაზღვრავენ მხარეები ხელშეკრულების საფუძველზე.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები :
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები „მიმდინარე“ ანგარიშების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება, გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადაუხდელი მისაღები პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება აქტიური ანგარიში 2403 „მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით“.
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით შეიქმნება აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
აღრიცხვაში აქტივებისა და პასივების ცალ-ცალკე ასახვის პრინციპები: ნაშთები მოცემულ ანგარიშებზე განიხილება როგორც კორესპონდენტ ბანკებში განთავსებული აქტივები და არ დასალდოვდება არცერთ სხვა ანგარიშებთან, რომლებიც წარმოადგენს ვალდებულებებს კორესპონდენტი ბანკების წინაშე.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: გატარებები მოცემულ ანგარიშზე გაკეთდება ვალუტირების თარიღის შესაბამისად (ვალუტირების თარიღი განისაზღვრება ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესებით ან მხარეთა ხელშეკრულებებით). ნებისმიერ შემთხვევაში კლიენტებისაგან ვალუტირების თარიღამდე შესასრულებლად მიღებული საგადახდო საბუთები გატარდება ბალანსგარეშე აღრიცხვაში.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სახსრების შემოსვლა
1703 ”მიმდინარე” ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშთა გარდა
სახსრების გადარიცხვა- გაცემა
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშთა გარდა
1703 ,,მიმდინარე“ ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მოცემულ ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვა აისახება ბუღალტრული გატარებით: დებეტი –1703 ანგარიში, კრედიტი – კლიენტთა ანგარიშები, შემოსავლების ანგარიშები და სხვ., ხოლო თანხების ჩამოწერა გაფორმდება გატარებით: დებეტი – კლიენტთა ანგარიშები, ფულადი სახსრების ანგარიშები და სხვ., კრედიტი – 1703 ანგარიში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება სისტემატურად შეუდარებს ბალანსში მოცემული ანგარიშების მიხედვით ნაშთის სიდიდეს კორესპონდენტი ბანკებისაგან მიღებულ ამონაწერებს. შეუდარებელი თანხები გაანალიზდება და გატარდება სათანადო ღონისძიებები ანგარიშსწორების მოსაწესრიგებლად. საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს შეუდარებელი თანხები გადაიტანება გაურკვეველი თანხების 2502 ან 4502 ანგარიშზე.
ანგარიშთა ჯგუფი 171. „მიმდინარე“ ანგარიშები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1713
„მიმდინარე“ ანგარიშები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
1713 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1703 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 172. ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1723
მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება.
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის რეზიდენტ კორესპონდენტ ბანკებში განთავსებული დეპოზიტების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები ბანკებში განთავსებული დეპოზიტების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება გადახდის ვადის მიუხედავად. გადაუხდელი მისაღები პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება აქტიური ანგარიში 2403 – „მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით“.
წინდახედულობის პრინციპი: შესაძლო დანაკარგების რეზერვი შეიქმნება არსებული წესების მიხედვით.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე გატარებები ხორციელდება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვადების შესაბამისად. თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია სახსრების განთავსება ხელშეკრულების ხელმოწერიდან რამდენიმე დღის შემდეგ, მაშინ დეპოზიტის თანხა გატარდება ბალანსგარეშე აღრიცხვაში სადეპოზიტო ხელშეკრულების ხელმოწერისთანავე. სახსრების გადარიცხვის შესაბამისად ბალანსგარეშე ანგარიშები დაიხურება და გაკეთდება ბუღალტრული ჩანაწერი საბალანსო ანგარიშებზე.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დეპოზიტების განთავსება
1723 მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
ფულადი სახსრების ანგარიშები
დეპოზიტების დაბრუნება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1723 მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მოცემულ ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვა აისახება ბუღალტრული გატარებით: დებეტი 1723 ანგარიში, კრედიტი – ფულადი სახსრების ანგარიშები და სხვ., ხოლო თანხების ჩამოწერა გაფორმდება გატარებით: დებეტი – ფულადი სახსრების ანგარიშები და სხვ., კრედიტი –1723 ანგარიში.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა ანალიზურმა სისტემამ უნდა უზრუნველყოს ნებისმიერ დროს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სპეციალური ხელშეკრულებებით მოთხოვნამდე ვადით გაფორმებული დეპოზიტები;
ბ) დეპოზიტები დაფარვის ფიქსირებული ვადებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 173. ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტები
უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1733
მოკლევადიანი დეპოზიტები რეზიდენტ კომერციულ ბანკებში
1733 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1723 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 177. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1771
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები
ანგარიში 1772
რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სახსრები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები :
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადაუხდელი მისაღები პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება აქტიური ანგარიში 2404 - „მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით“.
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით შეიქმნება სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ანგარიშებზე გატარებები განხორციელდება საკრედიტო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის გაცემისა და დაფარვის ვადების შესაბამისად. თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია სახსრების გაცემა ხელშეკრულების ხელმოწერიდან რამდენიმე დღის შემდეგ ან საკრედიტო ხაზის გახსნის შემთხვევაში, ფულადი სახსრების რეალურ გაცემამდე სესხის თანხა გატარდება ბალანსგარეშე აღრიცხვაში საკრედიტო ხელშეკრულების ხელმოწერისთანავე. თანხის ფაქტობრივი გადარიცხვის ან გაცემის შესაბამისად ბალანსგარეშე ანგარიშები დაიხურება და გაკეთდება ჩანაწერი საბალანსო ანგარიშებზე.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხების გაცემა
1771 არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
სესხების დაფარვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1771 არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისა-
თვის მიცემული სესხები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დაწესებულ ვადაში სესხების დაუბრუნებლობის შემთხვევაში დაუფარავი სესხის თანხა გადაიტანება 1904 ანგარიშზე – „არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება“, ხოლო თუ გადაწყდება პროლონგაციის საკითხი, დავალიანების თანხა აღდგება ვადიანი დავალიანების 1771 ანგარიშზე.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა ანალიზური სისტემა იმგვარად უნდა მოაწყოს, რომ უზრუნველყოფოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სპეციალური ხელშეკრულებებით მოთხოვნამდე ვადით გაფორმებული სესხები;
ბ) სესხები დაფარვის ფიქსირებული ვადებით;
გ) უზრუნველყოფილი ან არაუზრუნველყოფილი სესხები.
ანგარიში 1772
რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სახსრები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება რეპო ოპერაციებით მიცემული სახსრების აღსარიცხავად. რეპო არის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა უკან გამოსყიდვის პირობით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები :
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები რეპო ოპერაციებით გაცემული სახსრების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, მისაღები პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება აქტიური ანგარიში 2404 „მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით“.
ოპერაციების გატარების ასახვის პრინციპი: ანგარიშგებით გატარებები უნდა განხორციელდეს გარიგების დადების თარიღისათვის იმის მიუხედავად, თუ როდის მიიღეს/მიაწოდეს ფასიანი ქაღალდები ან გადარიცხეს/ჩარიცხეს ფულადი სახსრები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ფასიანი ქაღალდების ყიდვა
1772 რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის მიცემული სახსრები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1772 რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულები-
სათვის მიცემული სახსრები
პირობების შეუსრულებლობის დროს
ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები
1772 რეპო ოპერაციებით ბანკები-სათვის მიცემული სახსრები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მხარეების მიერ ხელმოწერილი ხელშეკრულების საფუძველზე ფულადი სახსრების ფაქტობრივად გადარიცხვამდე კეთდება ჩანაწერები შესაბამის ბალანსგარეშე ანგარიშების მიხედვით. სახსრების გადახდის ვადის დადგომისთანავე შესაბამისი ბალანსგარეშე ანგარიშები დაიხურება და კეთდება ჩანაწერი საბალანსო ანგარიშების მიხედვით. ამავე დროს ნაყიდი ფასიანი ქაღალდები აიღება შესაბამის ბალანსგარეშე ანგარიშებზე.
დაწესებული ვადის ბოლოს პირობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდები მოიხსნება ბალანსგარეშე ანგარიშიდან და აიღება შესაბამის საბალანსო ანგარიშზე. ამავე დროს რეპო ოპერაციებით მიცემული სახსრები ჩამოიწერება 1772 ანგარიშიდან.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა ანალიზური სისტემა იმგვარად უნდა მოაწყოს, რომ უზრუნველყოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება: მაგალითად, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა იქონიოს დასტური ფასიანი ქაღალდების ფასების შესახებ, რომლებიც გამოყენებულია რეპო ოპერაციებში.
ანგარიშთა ჯგუფი 178. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1781
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხები
ანგარიში 1782
რეპო ოპერაციებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სახსრები
1781-1782 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1771-1772 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 18.კლიენტებისათვის მიცემული სესხები
ანგარიშთა ჯგუფი 180. წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1801
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი, არა უმეტეს ერთ წლამდე სესხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები კლიენტებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება, გადახდის ვადის მიუხედავად. პროცენტების დარიცხვისას შედგება გატარება: დებეტი - ანგარიში 2405 - „მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით“- და პროცენტული შემოსავლების შესაბამისი ანგარიშების კრედიტი.
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით შეიქმნება სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე გატარებები განხორციელდება საკრედიტო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის გაცემისა და დაფარვის ვადების შესაბამისად. თუ ხელშეკრულება სახსრების გაცემას ითვალისწინებს ხელის მოწერიდან რამდენიმე დღის შემდეგ ან საკრედიტო ხაზის გახსნას, სესხის თანხა გატარდება ბალანსგარეშე აღრიცხვაში საკრედიტო ხელშეკრულების ხელმოწერისთანავე. თანხის ფაქტობრივი გადარიცხვის ან გაცემის შესაბამისად ბალანსგარეშე ანგარიშები დაიხურება და გაკეთდება ჩანაწერი საბალანსო ანგარიშებზე.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხების გაცემა
1801 წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
სესხების დაფარვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
1801 წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
სესხების რეკლასიფიკაცია როგორც ვადაგადაცილე-ბულისა
1905 წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
1801 წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
სესხების რეკლასიფიკაცია როგორც ჩვეულებრივებისა
1801 წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
1905 წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ოპერაციების ასახვა აღრიცხვაში: დადგენილ ვადაში სესხების დაუბრუნებლობის შემთხვევაში ძირითადი ვალის ვადაში დაუფარავი თანხა გადაიტანება 1905 ანგარიშზე, ხოლო თუ გადაწყდება პროლონგაციის საკითხი, დავალიანების შესაბამისი თანხა აღდგება: დებეტი - 1801 ანგარიში, კრედიტი - ანგარიში 1905. იმ შემთხვევაში, თუ სესხი მიჩნეულია უიმედოდ, არსებული წესების მიხედვით დავალიანება ჩამოიწერება შექმნილი რეზერვის ხარჯზე.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დეწესებულების ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნათა დაკმაყოფილების მიზნით, ბუღალტრულ ანგარიშთა ანალიზური სისტემა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა მოაწყოს იმგვარად, რომ უზრუნველყოფილ იქნეს სხვადასხვა ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სესხები, რომლებიც გაფორმდა სპეციალური ხელშეკრულებებით მოთხოვნამდე ვადით;
ბ) სესხები დაფარვის ფიქსირებული ვადებით;
გ) უზრუნველყოფილი ან არაუზრუნველყოფილი სესხები.
ანგარიშთა ჯგუფი 181. წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1811
წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხები
1811 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1801 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 185. წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1851
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი, ერთ წელზე მეტი ვადით სესხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, გადახდის ვადის მიუხედავად. გადაუხდელი მისაღები პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება აქტიური ანგარიში 2405 -„მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით“.
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით შეიქმნება სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: გატარებები ანგარიშებზე განხორციელდება საკრედიტო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის გაცემისა და დაფარვის ვადების შესაბამისად, თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია სახსრების გაცემა ხელმოწერიდან რამდენიმე დღის შემდეგ ან საკრედიტო ხაზის გახსნის შემთხვევაში, ფულადი სახსრების რეალურ გადარიცხვა-გაცემამდე სესხის თანხა გატარდება ბალანსგარეშე აღრიცხვაში საკრედიტო ხელშეკრულების ხელმოწერისთანავე. ფულადი სახსრების ფაქტობრივი გადარიცხვის პარალელურად ბალანსგარეშე ანგარიში დაიხურება, და გაკეთდება ჩანაწერები საბალანსო ანგარიშებზე.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხების გაცემა
1851 წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
სესხების დაფარვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
1851 წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
სესხების რეკლასიფიკაცია როგორც ვადაგადაცი- ლებულისა
1905 წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
1851 წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
სესხების რეკლასიფიკაცია
როგორც ჩვეულებრივისა
1851 წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
1905 წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სესხების დაწესებულ ვადაში დაუბრუნებლობის შემთხვევაში დავალიანების დაუფარავი თანხა გადაიტანება 1905 ანგარიშზე, ხოლო თუ გადაწყდება პროლონგაციის საკითხი, თანხა აღდგება ვადიანი დავალიანების 1851 ანგარიშზე.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბუღალტრულ ანგარიშთა ანალიზური სისტემა ისეთი ფორმით უნდა აწარმოოს, რომ ნებისმიერ დროს შეძლოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციული მასალის მიღება, კერძოდ:
ა) სესხები, რომლებიც გაფორმდა სპეციალური ხელშეკრულებებით მოთხოვნამდე ვადით;
ბ) სესხები დაფარვის ფიქსირებული ვადებით;
გ) უზრუნველყოფილი ან არაუზრუნველყოფილი სესხები;
ანგარიშთა ჯგუფი 186 წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1861
წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხები
1861 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1851 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 19. ვადაგადაცილებული სესხები
ანგარიშთა ჯგუფი 190. ვადაგადაცილებული სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 1904
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
ანგარიში 1905
წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები განკუთვნილია ვადაგადაცილებული სესხების აღსარიცხავად კლიენტთა კლასიფიკაციის შესაბამისად. სესხი ვადაგადაცილებულად ითვლება იმ შემთხვევაში, როდესაც დავალიანება დაფარული არ არის საკრედიტო ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ვადაში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: დადგენილი წესი, რომლის მიხედვით სესხი კვალიფიცირდება როგორც ვადაგადაცილებული, გამოიყენება მუდმივად ერთი პერიოდიდან მეორემდე.
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული შემოსავლები ვადაგადაცილებული სესხების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, გადახდის ვადის მიუხედავად.
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით შეიქმნება სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხის იდენტიფიკაცია ვადაგადაცილებულად
1904-1905 ვადაგადაცილებული სესხები
სასესხო ანგარიშები
ვადაგადაცილებული სესხის დაფარვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
1904-1905 ვადაგადაცილებული სესხები
სესხის რეკლასიფიკაცია როგორც ჩვეულებრივისა
სასესხო ანგარიშები
1904-1905 ვადაგადაცილებული სესხები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
როდესაც სესხი კლასიფიცირდება როგორც ვადაგადაცილებული, კლიენტის სასესხო ანგარიშზე რიცხული დავალიანების თანხა გადაიტანება ვადაგადაცილებული სესხის ანგარიშზე, ბუღალტრული გატარებით: დებეტი – 1904-1905 ანგარიშები, კრედიტი – შესაბამისი სასესხო ანგარიშები. თუ გადაწყდება მათი პროლონგაციის საკითხი, დავალიანების თანხა აღდგება მსესხებელთა ვადიანი სესხის ანგარიშებზე კონტრგატარებით.
თითოეული საანგარიშგებო თარიღისათვის მისაღები, მაგრამ გადაუხდელი პროცენტების თანხაზე შედგება ბუღალტრული გატარება: დებეტი – შესაბამისი ანგარიშები მისაღები პროცენტები სესხების მიხედვით და კრედიტი – პროცენტული შემოსავლების შესაბამისი ანგარიშები.
პროცენტების გადახდის 30 დღეზე მეტი დროით ვადაგადაცილების შემთხვევაში მისაღები პროცენტები ჩამოიწერება ბალანსიდან გატარებით: დებეტი – პროცენტული შემოსავლების შესაბამისი ანგარიშები და კრედიტი – შესაბამისი ანგარიშები მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით, იმავდროულად თანხა გადაიტანება არასისტემურ აღრიცხვაში.
5. კომენტარები
ვადაგადაცილებულ სესხებს შეესაბამება რისკის უფრო მაღალი დონე, ვიდრე ჩვეულებრივ გასანაღდებელ სესხებს. ამიტომ საანგარიშგებო პერიოდის (დეკადა, თვე და სხვ.) განმავლობაში უნდა მოხდეს მათი დეტალური შემოწმება, იმის განსასაზღვრად რეალურია თუ არა რეზერვების დონე ან სხვა საჭირო ზომების მისაღებად.
ანგარიშთა ჯგუფი 191. ვადაგადაცილებული სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 1914
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
ანგარიში 1915
წევრებისათვის მიცემული სესხების ვადაგადაცილებული დავალიანება
1914-1915 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 1904-1905 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 24. მისაღები პროცენტები
ანგარიშთა ჯგუფი 240. მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 2403
მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით
ანგარიში 2404
მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
ანგარიში 2405
მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
ანგარიში 2409
მისაღები პროცენტები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება დარიცხულ პროცენტებზე მოთხოვნების აღსარიცხავად. მათი აღიარება და აღრიცხვაში ასახვა ხდება დარიცხვის თარიღის შესაბამისად, ე. ი. როდესაც მოხდა მათი გამომუშავება.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: შემოსავლები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომლებსაც ისინი მიეკუთვნება, მიუხედავად ფულადი სახსრების რეალურად მიღების თარიღისა.
ბალანსის სიმყარის პრინციპი: მისაღები პროცენტების ცვლილებები, რომლებიც მოხდება საანგარიშო პერიოდის დასაწყისსა და ბოლოს შორის, აისახება შესაბამისი პერიოდის მოგებისა და ზარალის ანგარიშგებაში.
წინდახედულობის პრინციპი: მისაღები პროცენტი გადახდის 30 დღეზე მეტი დროით ვადაგადაცილების შემთხვევაში ჩამოიწერება შესაბამისი საბალანსო ანგარიშებიდან უკუგატარებით და გადაიტანება არასისტემურ აღრიცხვაში.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
2403-2409 მისაღები პრო-ცენტები მოთხოვნების მიხედვით
შემოსავლების ანგარიშები
მისაღები პროცენტების მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2403-2409 მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით
მისაღები პროცენტების ჩამოწერა
შემოსავლების ანგარიშები
2403-2409 მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მისაღები პროცენტები შემოსავლების შესაბამის ანგარიშებზე აისახება ოპერაციათა შინაარსისა და გადახდის სუბიექტების მიხედვით.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება პროცენტების გაანგარიშებას და აღრიცხვაში ასახვას აწარმოებს პერიოდულად მის მიერ მიღებული პოლიტიკის შესაბამისად, მაგრამ არა უგვიანეს საანგარიშგებო პერიოდისა, ე.ი. საანგარიშგებო თარიღისათვის ბალანსში ასახვას პოვებს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საანგარიშგებო პერიოდის კუთვნილი ყველა პროცენტი.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზურმა აღრიცხვამ უნდა უზრუნველყოს დარიცხული და გადახდილი პროცენტების შემოსავლების შესახებ სხვადასხვა სახის ინფორმაციათა მიღება, კერძოდ:
ა) დარიცხული პროცენტები დებიტორების მიხედვით;
ბ) მოთხოვნები დარიცხული პროცენტების დაფარვის ვადების მიხედვით;
ასეთი ინფორმაციული მასალა საშუალებას მისცემს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას ეფექტიანი გახადოს თავისი საკრედიტო პოლიტიკა.
ანგარიშთა ჯგუფი 241. მისაღები პროცენტები მოთხოვნების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 2413
მისაღები პროცენტები ბანკებში განთავსებული სახსრების (სესხების გარდა) მიხედვით
ანგარიში 2414
მისაღები პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
ანგარიში 2415
მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
ანგარიში 2419
მისაღები პროცენტები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
2413-2419 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 2403 - 2409 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 25. დანარჩენი აქტივები
ანგარიშთა ჯგუფი 250. დანარჩენი აქტივები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 2501
დებიტორული მოთხოვნები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება იმ დებიტორული დავალიანების აღსარიცხავად, რომელიც განპირობებულია ანგარიშსწორების სპეციფიკით (მაგ., თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია თანხის შემდგომი გადახდა ფასეულობის გადაცემის შემდეგ) ასეთი დავალიანება არის მოკლევადიანი ხასიათის. მოცემული ანგარიში არ გამოიყენება ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების თანხების აღსარიცხავად. (აიმ)
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მიხედვით იქმნება შესაძლო დანაკარგების რეზერვი.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: გატარებები მოცემული ანგარიშზე გაკეთდება ოპერაციის შესრულების დღეს, ფულადი სახსრების მიღების თარიღის მიუხედავად.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დებიტორული დავალიანების აღიარება
2501 დებიტორული მოთხოვნები
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა
დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2501 დებიტორული მოთხოვნები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დავალიანების ხანგრძლივი გადაუხდელობისას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას რისკის დაფარვის რეზერვი და დაადებეტოს ხარჯების შესაბამისი ანგარიში.
5. კომენტარები:
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა დააწესოს ცალკე საიფორმაციო სისტემა, რომელიც მას მისცემს შესაძლებლობას გააანალიზოს მოცემული ანგარიშები კონტრაგენტის შესაბამისად და დავალიანების წარმოქმნის ვადების მიხედვით.
ანგარიში 2502
გაურკვეველი თანხები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება იმ თანხების აღსარიცხავად, რომლებიც ჯერ არ არის მიკუთვნებული შესაბამისი ანგარიშებისათვის არასრულყოფილი რეკვიზიტების ან სხვა მიზეზების გამო (მაგ., არასწორი გატარება, დოკუმენტაციაში აუცილებელი ინფორმაციის არარსებობა და სხვ.). თანხები მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება დროებით, საჭიროა მათი მიზნობრიობის დადგენა სწრაფად და სათანადო ზომების მიღება (შესაბამის ანგარიშებზე გადატანა). მოცემული ანგარიში არ გამოიყენება როგორც დებიტორთა ანგარიში.
ანგარიშზე გატარდება შემდეგი სახის თანხები :
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ბალანსისა და მიმდინარე ანგარიშების ამონაწერების შედარებისას გამოვლენილი შეუდარებელი თანხები;
თანხები, რომლებიც არ გატარდა შესაბამის ანგარიშებზე სხვადასხვა მიზეზის (მაგ. აუცილებელ ინფორმაციათა არარსებობა კლიენტების შესახებ და სხვ.) გამო.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების შესაბამისად იქმნება შესაძლო დანაკარგთა რეზერვი.
აქტივებისა და პასივების ცალ-ცალკე განხილვის პრინციპი: სხვა კონტრაგენტებისაგან მისაღები გაურკვეველი თანხები აისახება 2502 ანგარიშის დებეტში, ხოლო სხვა კონტრაგენტებისათვის გასაცემი – 4502 ანგარიშის კრედიტში. ნაშთები ამ ორივე ანგარიშზე არ ექვემდებარება ურთიერთგადაფარვას.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
თანხების ასახვა
2502 გაურკვეველი თანხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
თანხების იდენტიფიკაცია შემოწმების საფუძველზე
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა ანგარიშები
2502 გაურკვეველი თანხები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საკორესპონდენტო ანგარიშის ნაშთების შესაბამისობისათვის გაურკვეველი თანხით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება დაადებეტებს 2502 ანგარიშს და დააკრედიტებს შესაბამისი კონტრაგენტების ანგარიშებს.
5. კომენტარები
ანგარიში სისტემატურად გაანალიზდება იმისათვის, რომ გამოვლინდეს დაყოვნებული დებიტორული დავალიანება და მიღებულ იქნეს სათანადო ზომები.
ანგარიში 2503
გაცემული ავანსები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება ავანსად მიცემული თანხები, რომლებიც მიეკუთვნება მომავალი პერიოდის მიმდინარე ხარჯების კატეგორიას (ხელფასი, მივლინება, მომსახურება და გადასახადები, სამეურნეო მასალები, საქონელი, რომელიც არ წარმოადგენს ძირითად საშუალებებს და ა.შ.).
2. ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ხარჯები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება.
ბალანსის სიმყარის პრიცნიპი: ანგარიშის ცვლილებები შინაარსის მიხედვით აისახება შესაბამისი ხარჯების ანგარიშზე.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გადახდის განხორციელება
2503 გაცემული ავანსები
ფულადი სახსრები ანგარიშები
შესაბამის ანგარიშებზე მიკუ-თვნებული ავანსის თანხა
2541 სამეურნეო მასალები
ხარჯების ანგარიშები
2503 გაცემული ავანსები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ავანსის ათვისებული თანხა ანგარიშიდან ჩამოიწერება ოპერაციის შინაარსის მიხედვით შესაბამისად ხარჯების ან აქტივის ანგარიშზე.
5. კომენტარები
ანგარიშზე რიცხული თანხა მოწმდება თითოეული ავანსის მიხედვით გარკვეული პერიოდულობით. ანგარიშვალდებული პირის მიერ თანხის უკან დაბრუნება აისახება უკუგატარებით.
ანგარიში 2505
ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარი გადახდა
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იმ ავანსების აღსარიცხავად, რომლებიც წარმოადგენს ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარ გადახდას.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ავანსის თანხის გადახდა
2505 ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარი გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
მშენებლობის ნაწილობრი-ვი განაღდებისა და დასა-მონტაჟებელი ძირითადი საშუალებების ჩამოწერა ავანსების ანგარიშიდან
2911 დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
2505 ძირითად საშუალებათა ღი- რებულების წინასწარი გადახდა
ძირითად საშუალებათა შემოსავალში აღება
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
2505 ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარი გადახდა
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარ გადახდილი თანხები მათ მიღებამდე აისახება 2505 ანგარიშზე. ის ძირითადი საშუალებები, რომლებიც მონტაჟს არ ექვემდებარება, პირდაპირ აისახება 29 კლასში : დებეტი 2901-2906 , კრედიტი 2505 ანგარიშები.
5. კომენტარები
ავანსების ანალიზური აღრიცხვის მოქმედმა სისტემამ შესაძლებელი უნდა გახადოს მოცემული ანგარიშების გაანალიზება სხვადასხვა ნიშნით, კერძოდ, მიცემული ავანსის ცალკეული თანხების მიხედვით და სხვ.
ანგარიში 2506
იპოთეკით დასაკუთრებული უძრავი ქონება
ანგარიში 2507
გირაოთი დასაკუთრებული მოძრავი ქონება
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება კლიენტის მიერ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების დავალიანების გადაუხდელობის შემთხვევაში, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარგულებაში გადასული საგარანტიო ქონების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: გირაოში დარჩენილი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული თანხები მიიმართება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიმართ კლიენტის დავალიანების დასაფარავად.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დაგირავებული ქონების არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარგულებაში გადასვლა საგირავნო ხელ-შეკრულების ღირებულებით
2506 ან 2507 იპოთეკით ან გირაოთი დასაკუთრებული ქონება
კლიენტის დავალიანება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიმართ
4501 კრედიტორული დავალიანება –სხვაობა გირაოთი დარჩენილი ქონების ღირებულებასა და კლიენტის დავალიანებას შორის
რეალიზაცია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკა-რგულებაში გადასული და-გირავებული ქონების ღი-რებულებაზე დაბალ და კლიენტის დავალიანებაზე (კრედიტს პლუს პროცენ-ტი და სხვა ასანაზღაუ-რებელი ხარჯები ) მაღალ ფასში
ფულადი სახსრების ანგარიშები – რეალიზაციის თანხა
4501 კრედიტორული დავალიანება –დაუბრუნებელი სხვაობა
4501 კრედიტორული დავალიანება –დასაბრუნებელი სხვაობა
2506 ან 2507 იპოთეკით ან გირაოთი დასაკუთრებული ქონება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
კლიენტისათვის მისაცემი თანხა
რეალიზაცია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარ-გულებაში გადასული და-გირავებული ქონების ღი-რებულებასა და კლიენტის დავალიანებაზე დაბალ ფასში
ფულადი სახსრების ანგარიშები რეალიზაციის თანხა
4501 კრედიტორული დავალიანება – სხვაობის თანხა
85 კლასის შესაბამისი ანგარიში
2506 ან 2507 იპოთეკით ან გირაოთი დასაკუთრებული ქონება
რეალიზაცია მოხდა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარგულებაში გადასული დაგირავებული ქონების ღირებულებაზე მაღალ ფასში
ფულადი სახსრების ანგარიში რეალიზაციის თანხა
4501 კრედიტორული დავალიანება - სხვაობის თანხა
2506 ან 2507 იპოთეკით ან გირაოთი დასაკუთრებული ქონება
4501 კრედიტორული დავალიანება – დამატებითი სხვაობა კლიენტის ადრე აღიარებულ დავალიანებასა და რეალიზაციის თანხას შორის
ფულადი სახსრების ანგარიში
კლიენტისათვის მისაცემი თანხა
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დასაკუთრებული ქონების არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარგულებაში გადასვლის მომენტში გაიქვითება კლიენტის სესხი, მისაღები პროცენტი და სხვა ასანაზღაურებელი ხარჯი, ხოლო სხვაობა ამ ქონებისა და კლიენტის დავალიანებას შორის აისახება როგორც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების დავალიანება კლიენტის მიმართ.
5. კომენტარი
თუ, ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია:
- დაგირავებული ქონების არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განკარგულებაში გადასვლის შემდეგ გაგრძელდება პროცენტის დარიცხვა ქონების რეალიზაციამდე, ამ შემთხვევაში მისაღები პროცენტი აიღება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების შემოსავალში და კლიენტისათვის დასაბრუნებელი თანხა შემცირდება შესაბამისი თანხით;
- ასევე შემცირდება კლიენტისათვის მისაცემი თანხის ოდენობა გირაოში დარჩენილი ქონების დატოვებასა და რეალიზაციაზე გაწეული ხარჯების თანხით.
თუ გირაოში აღების შემდეგ ქონების ღირებულება შემცირდება და მოცემული მომენტისათვის გაუტოლდება ნულს, მაშინ მისი განკარგულებაში აღება საბალანსო ანგარიშებით არ მოხდება (ღირებულების არქონის გამო) და აისახება მხოლოდ რაოდენობრივ ჩამონათვალში.
ანგარიში 2508
მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება:
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იმ სახსრების აღსარიცხავად, რომლებიც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას ჩამოეწერა მის მიერ მიცემული გარანტიის ვადაში გაუნაღდებლობის შემთხვევაში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება აღრიცხვის შესაბამისი პრინციპები
წინდახედულობის პრინციპი: არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით იქმნება შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
თანხების ჩამოწერა
2508 მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
დავალიანების დაფარვა გარანტიის მიმღების მიერ
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2508 მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გარანტიის გაცემის ხელშეკრულების მოთხოვნის საფუძველზე, თუ გარანტიის მიმღები დადგენილ ვადაში არ გაანაღდებს (დაფარავს) აღებული ვალდებულების თანხას, გარანტიის გამცემის ანგარიშიდან უპირობოდ ჩამოიწერება გარანტიის ვალდებულებაში მითითებული თანხა. ამ შემთხვევაში მისი აღება მოხდება 2508 – ანგარიშის დებეტში, ფულადი სახსრების ანგარიშთან კორესპონდენციაში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ანალიზურ აღრიცხვაში ცალ-ცალკე პირად ანგარიშზე უნდა აღრიცხოს მის მიერ მიცემული და ვადაში გაუნაღდებელი გარანტიის ჩამოწერილი თანხები მისი წარმოქმნის თარიღისა და დაფარვის ვადის მითითებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 251. დანარჩენი აქტივები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 2511
დებიტორული მოთხოვნები
ანგარიში 2512
გაურკვეველი თანხები
ანგარიში 2513
გაცემული ავანსები
ანგარიში 2518
მოთხოვნები გარანტიების მიხედვით
2511 – 2518 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 2501 –2508 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 252. ძვირფასი ლითონები, ხელოვნების ნაწარმოებები და საკოლექციო საგნები
ანგარიში 2521
ძვირფასი ლითონები, ხელოვნების ნაწარმოებები და საკოლექციო საგნები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება:
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების აღსარიცხავად, ოქროს გარდა.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
წინდახედულობის პრინციპი: თუ ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების საბაზრო ღირებულება მცირდება მათ ისტორიულ ფასთან ე.ი. საბალანსო ღირებულებასთან შედარებით, საჭიროა მათი გადაფასება საბაზრო ფასის მიხედვით საერთაშორისო დამოუკიდებელ ექსპერტთა ჯგუფის დახმარებით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სიფრთხილის გამო მათი აღრიცხვა მოხდება ისტორიული ღირებულებით ან შედარებით დაბალი ფასით.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშებზე გაკეთდება გარიგების დადების დღეს, სახსრების გაგზავნის/მიღების დროის მიუხედავად.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებე-ბისა და საკოლექციო საგნების ყიდვა
2521 ძვირფასი ლითონები, ხელოვნების ნაწარმოებები და საკოლექციო საგნები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
ძვირფასი ლითონების, ხე-ლოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გაყიდვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2521 ძვირფასი ლითონები, ხელ-ოვნების ნაწარმოებები და საკო-ლექციო საგნები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გაყიდვის შედეგად მიღებული მოგება ან ზარალი წარმოადგენს სხვაობას საბალანსო და რეალიზაციის ფასს შორის. თუ გასაყიდი ფასი აღემატება საბალანსო ღირებულებას, მიიღება მოგება, ხოლო ნაკლებობის შემთხვევაში – ზარალი. შესაბამისად, დადებეტდება ან დაკრედიტდება ანგარიშები: 9063 – „ზარალი ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლიდან და გადაფასებიდან “ ან 7063 – „შემოსავლები ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლიდან და გადაფასებისაგან”.
5. კომენტარები
რეგულარულად უნდა ჩატარდეს ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების ინვენტარიზაცია, რომ უზრუნველყოფილ იქნეს ამ ანგარიშებზე ნაშთების სწორი აღრიცხვა.
ანგარიშთა ჯგუფი 254. სამეურნეო მასალები
ანგარიში 2541
სამეურნეო მასალები (მარაგი)
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
ანგარიში გამოიყენება საბანკო საქმიანობისათვის გამოუყენებელი სპეციფიკური სამეურნეო მასალების (სამშენებლო და სარემონტო) მარაგების აღსარიცხავად დროებით მათ ექსპლუატაციაში გადაცემამდე ან რეალიზაციამდე. მათი ჩამოწერა მოცემული ანგარიშიდან მოხდება შესაბამისი ხარჯების, აქტივების ან ფულადი სახსრების ანგარიშებთან კორესპოდენციით. საბალანსო ანგარიშზე ასახული ეს ფასეულობა არ წარმოადგენს ძირითად საშუალებებს, რადგან მას მუდმივად გამოიყენებენ. ეს ანგარიში არ გამოიყენება უშუალოდ საბანკო საქმიანობის განხორციელებისათვის მოსახმარი მასალების, მცირეფასიანი და სწრაფცვეთადი ინვენტარის აღსარიცხავად. ასეთი მასალები შეძენისთანავე აისახება ხარჯებში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
წინდახედულობის პრინციპი: 2541 ანგარიშზე რიცხული მატერიალური ფასეულობა მისი ღირებულების შემცირების შემთხვევაში გადაფასდება თითოეული სახის მასალის მიმდინარე საბაზრო ფასის გათვალისწინებით. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ არ უნდა დაუშვას თავისი საქმიანობისათვის არასპეციფიკური მასალების საჭიროზე მეტი რაოდენობის მარაგის შექმნა.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშზე გაკეთდება მარაგების ფიზიკურად მიღების დღეს (მასალების მიღება-გაცემა-გაყიდვა), ანაზღაურების თარიღის მიუხედავად.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მასალების შეძენა
2541 სამეურნეო მასალები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
მასალების გადაფასება
(ზარალი)
9062 ზარალი სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლიდან და გადაფასებიდან
2541 სამეურნეო მასალები
მასალების გამოყენება ან გასვლა
ხარჯების ან აქტივების შესაბამისი ანგარიშები
2541 სამეურნეო მასალები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სისტემატური ხასიათი უნდა მიეცეს დროებითი მარაგების ღირებულების მიმდინარე შეფასებას მოცემული მომენტისათვის შესაბამისი სახის მასალის საბაზრო ღირებულების საფუძველზე.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზური აღრიცხვის საინფორმაციო სისტემამ უნდა უზრუნველყოს სწრაფი ანალიზი დროებითი მარაგებისა გამოყენების, კუთვნილებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. ფაქტობრივი და საბალანსო მონაცემების შესაბამისობის თვალსაზრისით სავალდებულოა რეგულარულად ჩატარდეს ინვენტარიზაცია არსებული წესების მოთხოვნათა დაცვით.
ანგარიშთა ჯგუფი 255. საგადასახადო მოთხოვნები
ანგარიში 2551
მოგების მიმდინარე გადასახადი
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება მიმდინარე სააღრიცხვო წელს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მოგების მიმდინარე (საავანსო) გადასახადების მიხედვით ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების აღსარიცხავად.
მოგების გადასახადით ბიუჯეტთან ანგარიშსწორება, არსებული საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, მიმდინარე წლის განმავლობაში წარმოებს გასული წლის მოგების მიხედვით საავანსო გადასახადების სახით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მოგების გადასახადის ავანსად გადახდა მიმდინარე წლის განმავლობაში
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
ავანსად გადახდილი თანხით საანგარიშგებო წლის ბოლოს წარმოქმნილი საგადასახადო ვალდებულების გაქვითვა
4551 მოგების გადასახადი
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
კანონმდებლობით მოგების მიმდინარე გადასახადების ავანსად გადახდა წარმოებს გასული წლის მოგების მიხედვით, რომლის კორექტირება მოხდება საანგარიშგებო წლის ბოლოს ფაქტობრივი (რეალური) მოგების მიხედვით, ფინანსური და საგადასახადო ანგრიშგებების საფუძველზე, ავანსად გადახდილი თანხები გადაიხურება დარიცხული საგადასახადო ვალდებულების ანგარიშთან კორესპონდენციით: დებეტი ვ ანგარიში 4551, კრედიტი – ანგარიში 2551. ბიუჯეტში გადახდილი ყველა გადასახადი აღრიცხვაში აისახება ეროვნული ვალუტით.
5. კომენტარები.
ბიუჯეტში მოგების გადასახადი გადაიხდება დასაბეგრი ბაზის მიხედვით საკანონმდებლო ნორმატიული დოკუმენტებით დადგენილი გამოქვითვების საფუძველზე.
ანგარიში 2552
გადახდილი დღგ
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის მოწოდებული საქონლისათვის (სამუშაოსათვის, მომსახურებისათვის) გადახდილი დღგ-ის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გადახდილი დღგ
2552 გადახდილი დღგ
ფულადი სახსრების ანგარიშები
გადახდილი დღგ-ის ჩათვლა
4552 გადასახდელი დღგ
2552 გადახდილი დღგ
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
2552 ანგარიშის დებეტში აისახება შეძენილი საქონლისათვის (სამუშაოსათვის, მომსახურებისათვის) გადახდილი დღგ-ს თანხა, ხოლო კრედიტში გადახდილი დღგ-ს თანხის ის ნაწილი, რომელიც კანონმდებლობით გათვალისწინებული გაანგარიშების მიხედვით ექვემდებარება ჩათვლას.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც დროის მცირე მონაკვეთში უზრუნველყოფს ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ს შესახებ მონაცემთა მიღებას სახეების, გადახდილი თანხების თარიღებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. გადახდილი გადასახადები აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
ანგარიში 2559
დანარჩენი მიმდინარე გადასახადები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტში ავანსად გადახდილი გადასახდების (მოგებისა და დღგ-ის გარდა) აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
თანხის ავანსად გადახდა
2559 დანარჩენი მიმდინარე გადასახადები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
ავანსადგადახდილი
თანხის ჩათვლა
ავანსად გადახდილი გადასახდის პირადი ანგარიში (ჯგუფი 455 შესაბამისი ანგარიში)
2559 დანარჩენი მიმდინარე გადასახადები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
2559 ანგარიშის დებეტში აისახება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტისათვის ავანსად გადახდილი თანხა, ხოლო კრედიტში ავანსად გადახდილი თანხის ჩათვლა ბიუჯეტთან ანგარიშსწორებისას.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც დროის მცირე მონაკვეთში უზრუნველყოფს ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების შესახებ მონაცემთა მიღებას სახეების, დარიცხული/გადახდილი თანხების, თარიღებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. გადახდილი გადასახადები აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
კლასი 26. სავალუტო პოზიცია
ანგარიშთა ჯგუფი 260. სავალუტო პოზიცია
ანგარიში2601
სავალუტო პოზიცია
აქტივ-პასივის ანგარიში
სავალუტო პოზიცია – წარმოადგენს უცხოურ ვალუტაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტივებსა და ვალდებულებებს შორის თანაფარდობას,რომელიც შეიძლება იყოს ერთის ტოლი, მასზე მეტი ან ნაკლები.
როდესაც სავალუტო პოზიცია ერთის ტოლია, მაშინ პოზიცია არის დახურული, ხოლო მასზე მეტობის ან ნაკლებობის შემთხვევაში – ღია.
უცხოური ვალუტის მიხედვით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ღია სავალუტო პოზიცია შეიძლება იყოს გრძელი ან მოკლე:
ა) ღია სავალუტო პოზიცია არის გრძელი, როდესაც ერთი სახეობის უცხოურ ვალუტაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტივები მეტია მის ვალდებულებებზე;
ბ) ღია სავალუტო პოზიცია არის მოკლე, როდესაც ერთი სახეობის უცხოურ ვალუტაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტივები ნაკლებია მის ვალდებულებებზე.
1. ანგარიშის დანიშნულება
ეს ტექნიკური ანგარიში გამოიყენება კონტრჩანაწერებისათვის გატარებებში, რომლებიც კეთდება ბალანსში უცხოური ვალუტით, როცა აღნიშნული გატარებებისათვის მოცემული კონკრეტული ვალუტის ბალანსში არ არის რეალური „კონტრანგარიშები“. ეს ანგარიში გამოყენებულ უნდა იქნეს სავალუტო ბალანსებში. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კრებსით ბალანსში მოცემული ანგარიში უნდა დასალდოვდეს სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ანგარიშებთან.
უნდა აღინიშნოს, რომ ოპერაციები უცხოური ვალუტით უნდა გატარდეს უცხოური ვალუტით დენომინირებული ბალანსის ანგარიშებით (ბალანსი უცხოური ვალუტით). ბალანსის ყველა ანგარიში გაიხსნება ანგარიშთა გეგმის თანახმად როგორც ლარით, ისე თითოეული სახეობის ვალუტით, რომლითაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება მუშაობს. მაგრამ ამის მიუხედავად, უცხოური ვალუტით ოპერაციებთან დაკავშირებული ყველა შემოსავალი და ხარჯი უნდა აღირიცხოს მხოლოდ მათი ეკვივალენტებით ლარებით, ე.ი. მოგებისა და ზარალის ანგარიშები არ შეიძლება დადენომინირდეს უცხოური ვალუტით.
ანალიზურ აღრიცხვაში 2601 საბალანსო ანგარიშზე გაიხსნება ცალკე პირადი ანგარიში თითოეული სახეობის უცხოური ვალუტისათვის, რომლითაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება მუშაობს და რომლის მიხედვითაც, ბუნებრივია, აწარმოებს ბალანსს. იგი უნდა დადებეტდეს ან დაკრედიტდეს იმ შემთხვევაში, თუ უცხოური ვალუტით ბალანსის ზოგიერთი ანგარიშისათვის არ არის მოკორესპონდენტო ანგარიში ამავე ბალანსში, რომლითაც შეიძლება განხორციელდეს კონტრჩანაწერი.
მაგალითად: როცა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება დოლარს ლარით ყიდულობს, ბალანსში 2601 ანგარიში დოლარით უნდა დაკრედიტდეს იმისათვის, რომ დაბალანსდეს ფულადი სახსრების ანგარიშის დებეტით გატარებული თანხა, სადაც აღირიცხება ნაყიდი დოლარი. ეს შესაძლებლობას იძლევა, თვალი მივადევნოთ ვალუტით გაცვლის სავალუტო პოზიციას თითოეული ვალუტის მიხედვით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: არარეალიზებული მოგება ან ზარალი სავალუტო ოპერაციებისაგან უნდა აისახოს მოგებისა და ზარალის ანგარიშებზე იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, რეალიზაციის დროის მიუხედავად.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
უცხოური ვალუტის ყიდვა ლარით (უცხოური ვალუტისათვის მიცემული ლარის თანხის გატარება ბალანსში)
2611 სავალუტო პოზიციის კონ-ტრფასი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
უცხოური ვალუტის ყიდვა ლარით (ბალანსში შესაბამისი უცხოური ვალუტის გატარება ნაყიდი უცხოური ვალუტის თანხა)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2601 სავალუტო პოზიცია
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვისაგან მიღებული შემოსულობა
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
6604 შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვისაგან მიღებული ზარალი
8604 ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
სავალუტო პოზიციის ანგარიშთა გადაფასება (მოგება)
2611 სავალუტო პოზიციის კონ-ტრფასი
6621 შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
სავალუტო პოზიციის ანგარიშთა გადაფასება (ზარალი)
8621 ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასებისაგან
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სავალუტო პოზიციისა და სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ანგარიშები გამოიყენება იმ სავალუტო ოპერაციების აღსარიცხავად, რომლებიც გაცვლას გულისხმობს (აქტივების ან პასივების ყიდვა, გაყიდვა, რომლებიც დენომინირებულია ერთ ვალუტით, ხოლო გადაიხდება მეორე ვალუტით).
როდესაც ოპერაცია იწვევს უცხოური ვალუტით დენომინირებული არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტივების გაზრდას და ლარებში აქტივების შემცირებას, უნდა დადებეტდეს ფულადი სახსრების შესაბამისი ანგარიში უცხოური ვალუტით და დაკრედიტდეს ანგარიში 2601. იმავდროულად უნდა დაკრედიტდეს ფულადი სახსრების ანგარიში ლარით და დადებეტდეს ანგარიში 2611.
როდესაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტივები მცირდება ერთ უცხოური ვალუტით და იზრდება მეორე უცხოური ვალუტით გაცვლის ხელშეკრულებაში გათვალისწინებული თანხით, უნდა დადებეტდეს ანგარიში 2601 და დაკრედიტდეს ფულადი სახსრების ანგარიში მოცემულ ვალუტით. იმავდროულად ბალანსში უცხოური ვალუტით უნდა შესრულდეს გატარება სავალუტო პოზიციის კონტრფასის 2611 ანგარიშის ორ სუბანგარიშს შორის, რომელიც შესაბამისად ასახავს ლარით გამოხატულ სავალუტო პოზიციათა ეკვივალენტებს.
ამ ორთაგან ნებისმიერ შემთხვევაში ნაშთი 2611 ანგარიშზე ყოველთვის ასახავს უცხოური ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშებით გატარებული თანხების ეკვივალენტს, რომლებიც გამოანგარიშებულია ოფიციალური კურსით.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ყოველთვიურად უნდა გადააფასოს სავალუტო პოზიციის ანგარიშები მოცემული თარიღისათვის დაფიქსირებული გაცვლის ოფიციალური კურსის თანახმად. გადაფასების შედეგები აისახება გატარებით სავალუტო პოზიციის კონტრფასის 2611 ანგარიშით და მოგებისა და ზარალის ანგარიშით. ამგვარად, ეს შესაძლებლობას იძლევა თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს გამოანგარიშებულ იქნეს მოგება ან ზარალი სავალუტო პოზიციების მიხედვით.
5. კომენტარები
ეს ანგარიში ასახავს დებეტის და კრედიტის ნაშთს პოზიციის ანგარიშზე. სალდო მოცემულ ანგარიშებზე წარმოადგენს მოკლე ღია პოზიციას, როდესაც ნაშთი დებეტისაა და გრძელ ღია პოზიციას, როდესაც ნაშთი კრედიტისაა.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კრებსითი ბალანსის მომზადებისას ცალკეული სავალუტო ბალანსების ყველა ნაშთი გადაყვანილ უნდა იქნეს ლარში მიმდინარე ოფიციალური კურსის გამოყენებით და განხორციელდეს მათი კონსოლიდაცია. ამასთან, სავალუტო პოზიციისა და სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ყველა ანგარიში უნდა დასალდოვდეს ერთმანეთს შორის. თუ სავალუტო ოპერაციების ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურები სწორად ხორცელდება, აღნიშნულ ანგარიშთა დასალდოების შედეგი ნულს უდრის. მხედველობაში უნდა იქნეს მიღებული, რომ დასალდოების პროცედურა ხორციელდება მხოლოდ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კრებსითი ბალანსის დონეზე.
ანგარიშთა ჯგუფი 260. სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
ანგარიში2611
სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
აქტივ-პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
ანგარიში 2611 წარმოადგენს ტექნიკურ ანგარიშს, რომელიც გამოიყენება ბალანსში ეროვნული ვალუტით – სავალუტო ოპერაციების მიხედვით წარმოქმნილი სავალუტო პოზიციის ნაშთების აღრიცხვისათვის. ამ ანგარიშით წარმოებული ოპერაციები წარმოადგენს უცხოური ვალუტით 2601 ანგარიშით განხორციელებული ოპერაციების სარკისებრ ასახვას, ანუ, თუ 2601 ანგარიში ვალუტით ოპერაციის შესრულებისას დადებეტდა, მაშინ ანგარიში 2611 დაკრედიტდება უცხოური ვალუტის შესაბამისი ეკვივალენტით. ამ ანგარიშზე ასახული თანხები წარმოადგენს:
- 2601 ანგარიშის თანხების კონტრფასს, რომელიც გამოანგარიშებულია გაცვლის ოფიციალური კურსის შესაბამისად;
- სავალუტო პოზიციის გადაფასების შედეგებს კურსის შეცვლის შესაბამისად.
- ოპერაციები უცხოური ვალუტით გატარდება უცხოური ვალუტით დენომინირებული ბალანსის ანგარიშებით (ბალანსი უცხოური ვალუტით). ყველა ანგარიში გაიხსნება ანგარიშთა გეგმის თანახმად როგორც ლარით, ისე ყველა სახის ვალუტით, რომლითაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება მუშაობს. უცხოური ვალუტის ოპერაციებთან დაკავშირებული შემოსავლები და ხარჯები აღირიცხება მათი ეკვივალენტი ლარით.
ანგარიში 2611. ბალანსში გახსნილია ლარით. იგი დადებეტდება ან დაკრედიტდება წარმოებული ოპერაციის შინაარსის მიხედვით.
მაგალითად: როდესაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება დოლარს შეიძენს ლარით – დადებეტდება 2611 ანგარიში და დაკრედიტდება ფულადი სახსრების ანგარიში ლარებით, იმავდროულად დაკრედიტდება 2601 ანგარიში დოლარებით ფულადი სახსრების ანგარიშთან კორესპონდენციაში. ორი ერთდროული გატარება დააბალანსებს ლარისა და დოლარის ბალანსს.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: შემოსავალი და ხარჯი, არარეალიზებული მოგება ან ზარალი სავალუტო ოპერაციებისაგან აისახება შესაბამის მოგებისა ან ზარალის ანგარიშებზე იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
უცხოური ვალუტის ყიდვა ლარებით (უცხოური ვალუ-ტისათვის მიცემული ლარების თანხის გატარება ბალანსში)
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
უცხოური ვალუტის ყიდვა ლარით (ბალანსში შესაბამისი უცხოური ვალუტის გატარება ნაყიდი უცხოური ვალუტის თანხა)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2601 სავალუტო პოზიცია
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული შემოსულობა
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
6604 შემოსულობები უცხოური ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული ზარალი
8604 ზარალი უცხოურ ვა- ლუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
სავალუტო პოზიციის ანგარიშთა გადაფასება (მოგება)
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
6621 შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
სავალუტო პოზიციის ანგარიშთა გადაფასება (ზარალი)
8621 ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ანგარიში გამოიყენება იმ სავალუტო ოპერაციების აღსარიცხავად, რომლებიც გულისხმობს ერთი სახეობის ვალუტის გაცვლას მეორე სახეობის ვალუტაზე ან აქტივების, ან პასივების ყიდვა-გაყიდვას, რომლებიც დენომინირებულია ერთი ვალუტით, ხოლო გადახდა წარმოებს მეორე ვალუტით.
2611 ანგარიშის ნაშთი ყოველთვის ასახავს უცხოური ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშებით გატარებული თანხების ეკვივალენტს, რომლებიც გამოანგარიშებულია ოფიციალური კურსით.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ყოველთვიურად გადააფასებს სავალუტო პოზიციის ანგარიშებს მოცემული თარიღისათვის დაფიქსირებული გაცვლის ოფიციალური კურსის მიხედვით. გადაფასების შედეგები აისახება სავალუტო პოზიციის კონტრფასის 2611 ანგარიშსა და შემოსავლისა და ხარჯების შესაბამის ანგარიშზე. ამგვარად, ეს შესაძლებლობას იძლევა თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს გამოანგარიშებულ იქნეს მოგება ან ზარალი სავალუტო პოზიციების მიხედვით. არარეალიზებული საკურსო სხვაობის (მიმდინარე გადაფასების შედეგი) და რეალიზებული საკურსო სხვაობის, რომელიც წარმოადგენს უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის სხვადასხვა გარიგებათა ფინანსურ შედეგს, გამიჯვნისათვის გამოიყენება 2611 ანგარიშის პირადი ანგარიშები.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კრებსითი ბალანსის მომზადებისას ცალკეული სავალუტო ბალანსების ყველა ნაშთი გადაიყვანება ლარებში მიმდინარე ოფიციალური კურსის გამოყენებით და განხორციელდება მათი კონსოლიდაცია. ამასთან, სავალუტო პოზიციებისა და სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ყველა ანგარიში დასალდოვდება ერთმანეთს შორის. თუ სავალუტო ოპერაციების ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურები სწორად ხორციელდება, აღნიშნულ ანგარიშთა დასალდოების შედეგი ნულს უდრის. მხედველობაშია მისაღები, რომ დასალდოების პროცედურა ხორციელდება მხოლოდ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კრებსითი ბალანსის დონეზე.
კლასი 27. გადავადებული საგადასახადო აქტივი
ანგარიშთა ჯგუფი 271. გადავადებული საგადასახადო აქტივი
ანგარიში 2711
გადავადებული საგადასახადო აქტივი
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება საანგარიშგებო წლის სააღრიცხვო და საგადასახადო ანგარიშგებით მიღებული მოგების გადასახადებს შორის იმ სხვაობის აღსარიცხავად, რომელიც დროებით სხვაობას წარმოადგენს. დროებითი სხვაობა ეწოდება ბალანსში აღრიცხულ აქტივის ან ვალდებულების საბალანსო ღირებულებასა და მის საგადასახადო ბაზას შორის განსხვავების თანხას და აღნიშნულ ანგარიშს აქვს ინფორმაციული დატვირთვა ფინანსური საქმიანობის ანალიზისათვის.
შემოსავლებისა და ხარჯების საგადასახადო მიზნით განხილვის დროს მხედველობაშია მისაღები ზოგიერთი შეზღუდვისა და აკრძალვის გავლენა საგადახადო მოგებაზე, რომელმაც შეიძლება წარმოქმნას დროებითი სხვაობა სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგებას შორის, ამ სხვაობის განხილვისას აუცილებელია დადგინდეს, რით არის გამოწვეული ეს სხვაობა, დასაბეგრი, რომელიც უნდა დაემატოს მომავალ საანგარიშგებო პერიოდში საგადასახადო მოგების თანხას, თუ აღნიშნულიდან გამოსაქვითი.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა.
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დროებითი სხვობის თანხის აღება გადავადებული საგადასახადო აქტივის ანგარიშზე
2711 გადავადებული საგადასახადო აქტივი – სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგებების გადასახადებს შორის სხვაობის თანხა, რომელიც გამოწვეულია დროებითი სხვაობით
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგებების გადასახადებს შორის სხვაობის თანხას გაატარებს გადავადებული საგადასახადო აქტივის ანგარიშზე: დებეტი - 2711 ანგარიში, კრედიტი – 9501.
5. კომენტარები.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზურმა აღრიცხვამ დროის მცირე მონაკვეთში უნდა უზრუნველყოს გადავადებული საგადახადო აქტივის შესახებ სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
- გადავადებული საგადახადო აქტივი ცალკეული სახეების მიხედვით;
შემდგომ პერიოდებში გადავადებული საგადახდო აქტივის აღსადგენი თანხები თარიღების მიხედვით და სხვ.
კლასი 28. ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
ანგარიშთა ჯგუფი 283. ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 2831
მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების აღსარიცხავად, რომელზეც აისახება ყველა სახის აქტივებისა და პასივების მოძრაობასთან დაკავშირებული ოპერაციები, შესაბამის განკარგულებათა შესაბამისად, რომელთა ასლები ეგზავნება კორესპონდენტ ფილიალს.
2. ბუღალტრული აღირცხვის ძირითადი პრინციპი:
დარიცხვის პრინციპი: თუ ფილიალთაშორისი ვალდებულებანი ითვალისწინებს პროცენტის გადახდას, მისაღები პროცენტი აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც იგი ეკუთვნის.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ბუღალტრული ჩანაწერები ანგარიშზე შესრულდება ოპერაციების განხორციელების დღეს ან ვალუტირების თარიღის შესაბამისად, მიუხედავად კორესპონდენტ ფილიალში გატარების თარიღისა.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
აქტივთა გადაცემა
2831 მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
აქტივთა ანგარიშები
გადაცემული აქტივების მიღება
აქტივთა ანგარიშები
4831 ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
პასივების გადაცემა
პასივთა ანგარიშები
4831 ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
გადაცემული პასივების მიღება
2831 მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
პასივთა ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ა) გადაცემული აქტივების მიხედვით ფილიალთაშორისი დავალიანების აღრიცხვის წესი
აქტივების გადაცემისას გამგზავნი ფილიალი განკარგულების საფუძველზე დაადებეტებს 2831 ანგარიშს და დააკრედიტებს აქტივთა ანგარიშს, ხოლო მიმღები ფილიალი გადაცემული აქტივების მიღებისას დაადებეტებს აქტივთა ანგარიშს და დააკრედიტებს 4831 ანგარიშს.
ბ) გადაცემული პასივების მიხედვით ფილიალთაშორისი დავალიანების აღრიცხვის წესი
პასივების გადამცემი ფილიალი პასივების გადაცემის შესახებ განკარგულების საფუძველზე, დაადებეტებს პასივთა ანგარიშს და დააკრედიტებს 4831 ანგარიშს, ხოლო პასივების მიმღები ფილიალი დაადებეტებს 2831 ანგარიშს და დააკრედიტებს პასივთა ანგარიშს.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ფილიალებისა და ოპერაციების სახეობების მიხედვით ანგარიშთა ანალიზისათვის განკუთვნილი ცალკე საინფორმაციო სისტემა.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა განახორციელოს ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების სისტემატური შემოწმება. კრებსით ბალანსში საანგარიშსწორებო თარიღისათვის (საბალანსო ანგარიშთა დონეზე) ფილიალთაშორის ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული შემოწმებული ნაშთები უნდა დასალდოვდეს.
იმ შემთხვევაში, თუ ფილიალთაშორისი ვალდებულებანი ითვალისწინებს პროცენტების გადახდას, ანგარიშსწორება მისაღები და მიღებული (გადახდილი) პროცენტების მიხედვით უნდა შემოწმდეს. კრებსით ანგარიშგებაში საანგარიშგებო თარიღისათვის მისაღები შემოსავლებისა და ხარჯების, აგრეთვე მიღებული და გადახდილი პროცენტების ანგარიშები უნდა დასალდოვდეს.
ანგარიშთა ჯგუფი 284 ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის უცხოური ვალუტით
ანგარიში 2841
ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
აქტივის ანგარიში
841 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრიციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 2831 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 29. ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები
ანგარიშთა ჯგუფი 290 ძირითადი საშუალებები
ანგარიში 2901
მიწა
ანგარიში 2902
შენობა-ნაგებობები
ანგარიში 2903
კომპიუტერული ტექნიკა და საკომუნიკაციო მოწყობილობები
ანგარიში 2904
სატრანსპორტო საშუალებები
ანგარიში 2905
ავეჯი და მოწყობილობები
ანგარიში 2906
დანარჩენი ძირითადი საშუალებები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ შეძენილი, აშენებული ან უსასყიდლოდ მიღებული მატერიალური აქტივების (ძირითად საშუალებათა) აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპი:
საქმიანობის უწყვეტობის პრინციპი: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ძირითად საშუალებებს გამოიყენებს მათი ექსპლუატაციის მთელი ვადის მანძილზე, რომლის განმავლობაშიც ისინი ცვეთას განიცდიან, საჭირო არის მიმდინარე ფასებში მოცემული აქტივების ღირებულებასთან მათი საბალანსო ღირებულების შედარება. გადაფასების ბუღალტრული გატარებები მოცემულია 590 ჯგუფის დახასიათებაში.
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: ცვეთის ნორმა და მეთოდები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად. ამასთან ცვეთის დარიცხვის მეთოდი პერიოდულად უნდა გადაისინჯოს და თუ მნიშვნელოვნად იცვლება მოცემული აქტივიდან მოსალოდნელი ეკონომიკური სარგებელი, ცვეთის დარიცხვის მეთოდიც უნდა შეიცვალოს, რასაც უნდა ახლდეს ცვეთის დარიცხვის წესის ცვლილება მიმდინარე და მომავალი საანგარიშგებო პერიოდებისათვის.
წინდახედულობის პრინციპი: მატერიალურ აქტივებს ცვეთის თანხა დაერიცხება ექსპლუატაციის პერიოდში ნაზარდი ჯამით, მოცემული მომენტისათვის რეალური ღირებულების ასახვის მიზნით, რაც განპირობებულია აქტივების ცვეთით, მათი ტექნიკური დაძველებით ან სხვა მიზეზებით.
აქტივებისა და პასივების ცალ-ცალკე განხილვის პრინციპი: მატერიალური აქტივები აღირიცხება შეძენის ღირებულებით 2901-2906 ანგარიშებზე, ხოლო ცვეთა 4902-4906 ანგარიშებზე. ეს ორი თანხა არ დასალდოვდება ერთმანეთთან.
ოპერაციების ასახვის პრინციპები: ბუღალტრული გატარებები განხორციელდება, თუ შესაძლებელია მოცემული აქტივის მონაწილეობით მომავალში ეკონომიკური სარგებლის დაწესებულებაში შემოსვლა და ამავე დროს მისი საიმედოდ და თანხობრივად შეფასება. ოპერაცია დებეტის და კრედიტის ანგარიშებზე გატარდება ობიექტების ფიზიკურად მიღების დღეს (ექსპლუატაციაში გადაცემის დღეს), მიუხედავად სახსრების გაგზავნის (მიღების) თარიღისა და უნდა შეესაბამებოდეს საშუალებების ყიდვის ან გაყიდვის დამადასტურებელი საბუთის გაცემის თარიღს.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ძირითადი საშუალებათა შეძენა
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2505 ძირითადი საშუალებების ღირებულების წინასწარი გადახდა
დასრულებული კაპიტალური დაბანდებები
2901-2906 ძირითადი საშუა-ლებები
2911 დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
ფიქსირებული აქტივების ჩამოწერა
4902-4906 ძირითად საშუა-ლებების ცვეთა
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
ფიქსირებული აქტივების ვადამდე ჩამოწერა
4902-4906 ძირითადი საშუა-ლებების ცვეთა
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
9061 ზარალი ძირითადი საშუ-ალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფასებიდან
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
ფიქსირებული აქტივების გაყიდვა (ზარალი)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4902-4906 ძირითადი საშუა-ლებების ცვეთა
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
9061 ზარალი ძირითადი საშუ-ალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფასებიდან
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
ფიქსირებული აქტივების გაყიდვა (მოგება)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4902-4906 ძირითადი საშუა-ლებების ცვეთა
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
7061 შემოსავლები ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან და გადა-ფასებიდან
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ძირითად საშუალებათა აღრიცხვა ხორციელდება შეძენის ღირებულებით. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ აშენებული (შეკეთებული) ძირითად საშუალებათა ღირებულება უნდა შეესაბამებოდეს მშენებლობის (შეკეთების) პირდაპირ და არაპირდაპირ დანახარჯთა თანხას.
ძირითად საშუალებათა გაყიდვის ან ვადამდე ჩამოწერის დროს ძირითად საშუალებათა გაყიდვის (ვადამდე ჩამოწერის) შედეგად მიღებული მოგება ან ზარალი წარმოადგენს სხვაობას აქტივების ნარჩენ ღირებულებასა (ისტორიული ღირებულება მინუს დაგროვილი ცვეთა) და რეალიზაციის ფასს შორის და აისახება შესაბამის ანგარიშებზე.
უცხოური ვალუტით გადახდილი აქტივების აღსარიცხავად გამოიყენება სავალუტო პოზიციის ანგარიშები.
5. კომენტარები
თითოეული ძირითადი საშუალების შეძენისთანავე უნდა შედგეს ცვეთის სქემა, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ცვეთის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზური აღრიცხვის საინფორმაციო სისტემამ უნდა უზრუნველყოს თითოეული აქტივის შეძენის, ცვეთის დარიცხვისა და მათი ექსპლუატაციიდან გამოსვლის მონაცემები.
ანგარიშთა ჯგუფი 291. დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
ანგარიში 2911
დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
შესრულებული კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
2911 დაუმთავრებელი კაპი-ტალური დაბანდების დანახარჯები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2505 ძირითად საშუალებათა ღირებულების წინასწარი გადახდა
დამთავრებული კაპიტალური დაბანდების დანახარჯების გადატანა ძირითად საშუალებებში
2902-2906 ძირითადი საშუალებები
2912 კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
2911 დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დაუმთავრებელი კაპიტალური დაბანდების დანახარჯები მშენებლობის დამთავრებამდე აისახება 2911 ანგარიშით.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა დააწესოს დანახარჯთა აღრიცხვის სისტემა, რომელიც შესაძლებელს გახდის მოცემული ანგარიში გაანალიზდეს დანახარჯების სახეობათა მიხედვით.
ანგარიში 2912
კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით დამთავრებული კაპიტალური მშენებლობის დანახარჯთა აღსარიცხავად, იმ შემთხვევაში, თუ ეს დანახარჯები არ უნდა აანაზღაუროს მეიჯარემ.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
საქმიანობის უწყვეტობის პრინციპი: იმასთან დაკავშირებით, რომ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება აქტივებს გამოიყენებს მათი ექსპლუატაციის ვადის განმავლობაში, რომლის დროსაც ხდება მათი ამორტიზაცია, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას შეუძლია მოცემული აქტივების საბალანსო ღირებულების შედარება მათ ღირებულებასთან მიმდინარე ფასებში.
წინდახედულობის პრინციპი: აქტივები ექვემდებარება ამორტიზაციის თანხის დარიცხვას ექსპლუატაციის პერიოდში მათი ღირებულების შემცირების ასახვისათვის. კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია უნდა აისახოს შესაბამის ანგარიშზე. შენობის იჯარის ვადა შეიძლება განხორციელებული კაპიტალური შეკეთების დანახარჯების ამორტიზაციის პერიოდზე ნაკლები იყოს. თუ ამ ხარჯებს აანაზღაურებს მეიჯარე, მაშინ გაუცვეთელი აქტივის შესაბამისი თანხა უნდა მიაკუთვნოს ზარალის ანგარიშს.
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: ამორტიზაციის ნორმა და მეთოდები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად. ამასთან, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდი პერიოდულად უნდა გადაისინჯოს და თუ მნიშვნელოვნად იცვლება მოცემული აქტივიდან მოსალოდნელი ეკონომიკური სარგებელი ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდიც უნდა შეიცვალოს, რასაც უნდა ახლდეს ამორტიზაციის დარიცხვის წესის ცვლილება მიმდინარე და მომავალი საანგარიშგებო პერიოდებისათვის.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ბუღალტრული ჩანაწერები უნდა გატარდეს ოპერაციების შესრულების დღეს, იმ დღის მიუხედავად, როდესაც გადაგზავნეს/მიიღეს სახსრები. ეს თარიღი უნდა შეესაბამებოდეს კაპიტალური ხასიათის სამუშაოთა დამთავრების დამადასტურებელი საბუთის თარიღს.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დასრულებული კაპიტალური დაბანდებანი (მშენებლობა, ობიექტის კაპიტალური შეკეთება, იმ შემთხვევაში, თუ ობიექტი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულები საკუთრება არ არის)
2912 კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
2911 დაუმთავრებელი კაპიტა-ლური დაბანდების დანახარჯები
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია
9321 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4921 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
დანახარჯების ჩამოწერა
4921 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
2912 კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ აშენებული (შეკეთებული) ობიექტების ღირებულება უნდა შეესაბამებოდეს მშენებლობის (შეკეთების) პირდაპირი (მოცემულ ობიექტზე დასაქმებულ თანამშრომელთა ხელფასი და ა.შ.) და არაპირდაპირი საწარმოო დანახარჯების თანხას. მეიჯარის მიერ წარმოებული ფიქსირებული აქტივების ღირებულება განისაზღვრება მხარეთა (არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებასა და მეიჯარის) ხელშეკრულებით. უცხოური ვალუტით გადახდილი აქტივების აღსარიცხავად გამოიყენება სავალუტო პოზიციის ანგარიშები.
5. კომენტარები
თითოეული აქტივისათვის, მისი აღრიცხვაზე აყვანის დღეს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეადგინოს ამორტიზაციის სქემა, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საიფნორმაციო სისტემა, რომელიც მას შესაძლებლობას მისცემს გააკონტროლოს თითოეული აქტივი მისი ფაქტობრივი შეძენის, ამორტიზაციის დარიცხვის და გადაფასების მონაცემების მიხედვით.
ანგარიშთა ჯგუფი 296. არამატერიალური აქტივები
ანგარიში 2961
არამატერიალური აქტივები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება არამატერიალური აქტივები, რომლებიც წარმოადგენს საკუთრების ან სარგებლობის უფლებათა, პროგრამული კომპიუტერული უზრუნველყოფისა და სხვა მსგავსი შეძენის ერთდროულ დანახარჯებს. არამატერიალური აქტივები მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება მისი მოსალოდნელი ექსპლუატაციის პერიოდში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
საქმიანობის უწყვეტობის პრინციპი: არამატერიალურ აქტივებს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება გამოიყენებს მათი მთელი ექსპლუატაციის ვადით, მანძილზე, რომლის განმავლობაშიც ისინი ამორტიზებული გახდება.
წინდახედულობის პრინციპი: არამატერიალური აქტივები ექვემდებარება ამორტიზაციის თანხის დარიცხვას ექსპლუატაციის პერიოდის განმავლობაში მათი ღირებულების შემცირების ასახვისათვის.
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: ამორტიზაციის ნორმა და მეთოდები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად. ამასთან, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდი პერიოდულად უნდა გადაისინჯოს და თუ მნიშვნელოვნად იცვლება მოცემული აქტივიდან მოსალოდნელი ეკონომიკური სარგებელი ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდიც უნდა შეიცვალოს, რასაც უნდა ახლდეს ამორტიზაციის დარიცხვის წესის ცვლილება მიმდინარე და მომავალი საანგარიშგებო პერიოდებისათვის.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ბუღალტრული ჩანაწერები გატარდება ოპერაციების განხორციელების დღეს, სახსრების გაგზავნის/მიღების თარიღის მიუხედავად. ეს თარიღი შეესაბამება მომსახურების გაწევის დამადასტურებელი საბუთის გაცემის თარიღს (ანუ ანგარიშფაქტურის გაცემის თარიღს).
მატერიალურობის პრინციპი: იაფფასიანი არამატერიალური აქტივები მიეკუთვნება უშუალოდ ხარჯებს.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
აქტივის შეძენა
2961 არამატერიალური აქტივები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
9311 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
4911 არამატერიალური აქტივთა ამორტიზაცია
ამორტიზებული აქტივების ჩამოწერა
4911 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
2961 არამატერიალური აქტივები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არამატერიალური აქტივები აღირიცხება მათი ისტორიული (საწყისი) ღირებულებით. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ფინანსურ ანგარიშგებაში არამატერიალურ აქტივებს ასახავს ცალკეულ სახეობათა მოძრაობის მიხედვით, კერძოდ: მათი ღირებულება საანგარიშგებო პერიოდის დასაწყისისათვის, შეძენა (გადიდება) და ჩამოწერა (გასვლა), ამორტიზაციის ანგარიშის მოძრაობა საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება თითოეული არამატერიალური აქტივის შეძენისას დაადგენს ამორტიზაციის ნორმას, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით.
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც მას შესაძლებლობას მისცემს გააკონტროლოს თითოეული აქტივი ცალ-ცალკე მათი ფაქტობრივი შეძენის, ამორტიზაციის დარიცხვის, გადაფასების ან გასვლის მონაცემთა საფუძველზე.
ვალდებულებები
კლასი 35. ბანკების ფულადი სახსრები
ანგარიშთა ჯგუფი 355. ბანკების სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 3553
რეზიდენტი კომერციული ბანკების სესხები
ანგარიში 3554
რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიშები გამოიყენება გადახდის წინასწარ შეთანხმებული ვადის ან შეტყობინების პერიოდის მქონე სახსრების აღსარიცხავად, რომელთა დაბრუნება შეიძლება ნებადართულ იქნეს მხოლოდ წინასწარი, სულ ცოტა ერთი სამუშაო დღით ადრე, შეტყობინების არსებობის შემთხვევაში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული ხარჯები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება პასიური ანგარიში 4404 – „გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით“ –შესაბამისი ხარჯების ანგარიშების დებეტთან კორესპონდენციაში.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგრიშებზე შესრულდება ვალუტირების თარიღის შესაბამისად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხის მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიში
3553 ბანკების სესხები
სესხის დაფარვა
3553 ბანკების სესხები
ფულადი სახსრების ანგარიში
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სესხის მიღებისას დებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიში და კრედიტდება 3553 ანგარიში, ხოლო დაფარვისას დებეტდება 3553 ანგარიში და კრედიტდება ფულადი სახსრების ანგარიში.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების საჭიროებიდან გამომდინარე, ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა სისტემა ანალიზურ დონეზე იმგვარად უნდა მოეწყოს, რომ უზრუნველყოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სპეციალური ხელშეკრულებებით გაფორმებული სესხები;
ბ) ფიქსირებული დაფარვის ვადის მქონე სესხები და სხვ.
ასეთი ანალიზი გამოიყენება ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული ნორმატივების შესრულების კონტროლისათვის.
ვალდებულებათა აღრიცხვის სისრულისათვის უნდა შემუშავდეს კლიენტთა ანგარიშებზე ნაშთების შემოწმების სისტემა მათგან დასტურის მიღების საფუძველზე.
ანგარიში 3554
რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება რეპო ოპერაციებით მიღებული სახსრების აღსარიცხავად. რეპო არის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა უკან გამოსყიდვის პირობით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები :
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული ხარჯები რეპო ოპერაციებით მიღებული სახსრების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება პასიური ანგარიში 4404 – „გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით“.
ოპერაციების გატარების ასახვის პრინციპი: ანგარიშებით გატარებები განხორციელდება გარიგების დადების თარიღისათვის იმის მიუხედავად, თუ როდის მიიღეს/მიაწოდეს ფასიანი ქაღალდები ან გადარიცხეს/ჩარიცხეს ფულადი სახსრები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
3554 რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა
3554 რეპო ოპერაციებით ბანკები-დან მიღებული სახსრები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
პირობების შეუსრუ-ლებლობის დროს
3554 რეპო ოპერაციებით ბანკები-დან მიღებული სახსრები
ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მხარეების მიერ ხელმოწერილი ხელშეკრულების საფუძველზე ფულადი სახსრების ფაქტობრივად გადმორიცხვამდე კეთდება ჩანაწერები შესაბამის ბალანსგარეშე ანგარიშების მიხედვით. სახსრების გადახდის ვადის დადგომისთანავე შესაბამისი ბალანსგარეშე ანგარიშები დაიხურება და კეთდება ჩანაწერი საბალანსო ანგარიშების მიხედვით. ამავე დროს გაყიდული ფასიანი ქაღალდები აიღება შესაბამის ბალანსგარეშე ანგარიშებზე.
დაწესებული ვადის ბოლოს პირობების შეუსრულებლობის დროს ფასიანი ქაღალდები მოიხსნება ბალანსგარეშე ანგარიშიდან და ჩამოიწერება შესაბამისი საბალანსო ანგარიშიდან. ამავე დროს რეპო ოპერაციებით მიღებული სახსრები ჩამოიწერება 3554 ანგარიშიდან.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა ანალიზური სისტემა იმგვარად უნდა მოაწყოს, რომ უზრუნველყოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება: მაგალითად, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა იქონიოს დასტური ფასიანი ქაღალდების ფასების შესახებ, რომლებიც გამოყენებულია რეპო ოპერაციებში.
ასეთი ინფორმაცია საშუალებას იძლევა გაკეთდეს ანალიზი ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული ნორმატივების შესრულების მიმდინარეობის შესახებ.
ანგარიშთა ჯგუფი 356. ბანკების სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 3563
რეზიდენტი კომერციული ბანკების სესხები
ანგარიში 3564
რეპო ოპერაციებით ბანკებიდან მიღებული სახსრები
3563 – 3564 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 3553-3554 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 36. კლიენტთა ფულადი სახსრები
ანგარიშთა ჯგუფი 360. კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 3601
წევრების მიმდინარე ანგარიშები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიში გამოიყენება წევრების დროებით თავისუფალი სახსრების აღსარიცხავად. სახსრები ჩამოიწერება კლიენტის დავალებით ნებისმიერ დროს ანგარიშზე მათი არსებობის შემთხვევაში (თუ ანგარიში ბლოკირებული არ არის).
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული ხარჯები (თუ ისინი გათვალისწინებულია) მოცემული ანგარიშების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება ანგარიში 4405 -„გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით“ - შესაბამისი ხარჯების ანგარიშების დებეტთან კორესპონდენციაში.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშებით უნდა გაკეთდეს ვალუტირების თარიღის შესაბამისად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სახსრების ჩამოწერა
3601 წევრების მიმდინარე ანგარიშები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
სახსრების ჩარიცხვა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
3601 წევრების მიმდინარე ანგარიშები
4. კომენტარები
ვალდებულებათა აღრიცხვის სისრულისათვის უნდა შემუშავდეს წევრების ანგარიშებზე ნაშთების შემოწმების სისტემა მათგან დასტურის მიღების საფუძველზე.
ანგარიშთა ჯგუფი 361. კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 3611
წევრების მიმდინარე ანგარიშები
3611 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 3601 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 365. კლიენტთა დეპოზიტები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 3651
წევრების დეპოზიტები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიშები გამოიყენება გადახდის წინასწარ შეთანხმებული ვადის ან შეტყობინების პერიოდის მქონე სახსრების აღსარიცხავად, ე.ი. სახსრებისა, რომლებიც წარმოადგენს წინასწარ განსაზღვრულ ვადამდე ბლოკირებულ თანხებს, რომელთა დაბრუნება შეიძლება ნებადართულ იქნეს მხოლოდ წინასწარი, სულ ცოტა ერთი სამუშაო დღით ადრე, შეტყობინების არსებობის შემთხვევაში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული ხარჯები დეპოზიტური ანგარიშების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება პასიური ანგარიში 4405 - „გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით“ - შესაბამისი ხარჯების ანგარიშების დებეტთან კორესპონდენციაში.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშებით უნდა განხორციელდეს ვალუტირების თარიღის შესაბამისად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დეპოზიტის განთავსება
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
3651 წევრების დეპოზიტები
დეპოზიტის დაფარვა
3651 წევრების დეპოზიტები
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დეპოზიტის განთავსებისას დებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიშები ან კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები და კრედიტდება 3651 შესაბამისი დეპოზიტური ანგარიში. ხოლო დეპოზიტის დაფარვისას დადებეტდება 3651 შესაბამისი დეპროზიტური ანგარიში და დაკრედიტდება ფულადი სახსრების ანგარიშები ან მიმდინარე ანგარიშები.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების საჭიროებიდან გამომდინარე, ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა სისტემა ანალიზურ დონეზე იმგვარად უნდა მოეწყოს, რომ უზრუნველყოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სპეციალური ხელშეკრულებებით მოთხოვნამდე ვადით გაფორმებული დეპოზიტები;
ბ) დაფარვის ფიქსირებული ვადის დეპოზიტები;
ასეთი ანალიზი საჭიროა ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული კოეფიციენტების შესრულების კონტროლისათვის.
ვალდებულებათა აღრიცხვის სისრულისათვის უნდა შემუშავდეს კლიენტთა ანგარიშებზე ნაშთების შემოწმების სისტემა მათგან დასტურის მიღების საფუძველზე.
ანგარიშთა ჯგუფი 366 კლიენტთა დეპოზიტები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 3661
წევრების დეპოზიტები
3661 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 3651 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 37. საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
ანგარიშთა ჯგუფი 370. საფინანსო ორგანიზაციების სესხები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 3701
საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
ანგარიში 3702
არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
ანგარიში 3703
რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციების სესხები
ანგარიში 3704
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიშები გამოიყენება საფინანსო ორგანიზაციებთან დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე მიღებული სესხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: პროცენტული ხარჯები სასესხო ანგარიშების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, გადახდის ვადის მიუხედავად. ამასთან, გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად გამოიყენება პასიური ანგარიში 4406 – „გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით“– და 4407 – ,,გადასახდელი პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით`` საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით შესაბამისი ხარჯების ანგარიშების დებეტთან კორესპონდენციაში.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშებით უნდა შესრულდეს დავალუტების თარიღის შესაბამისად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სესხების მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
3701-3704 საფინანსო ორგა-ნიზაციების სესხები
სესხების დაფარვა
3701-3704 საფინანსო ორგანიზაცი-ების სესხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სესხის მიღებისას დებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიში და კრედიტდება 3701-3704 -შესაბამისი სასესხო ანგარიში, ხოლო სესხების დაფარვისას დადებეტდება 3701-3704 - შესაბამისი სასესხო ანგარიში და დაკრედიტდება ფულადი სახსრების ანგარიშები.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნების დაკმაყოფილების საჭიროებიდან გამომდინარე, ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა სისტემა ანალიზურ დონეზე იმგვარად უნდა მოეწყოს, რომ უზრუნველყოს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება, კერძოდ:
ა) სპეციალური ხელშეკრულებებით გაფორმებული სესხები;
ბ) დაფარვის ფიქსირებული ვადების მქონე სესხები.
ასეთი ანალიზი საჭიროა ეროვნული ბანკის მიერ დაწესებული კოეფიციენტების შესრულების კონტროლისათვის.
ვალდებულებათა აღრიცხვის სისრულისათვის უნდა შემუშავდეს კლიენტთა ანგარიშებზე ნაშთების შემოწმების სისტემა მათგან დასტურის მიღების საფუძველზე.
ანგარიშთა ჯგუფი 371. საფინანსო ორგანიზაციების სესხები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 3711
საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციებიდან სესხები
ანგარიში 3712
არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან სესხები
ანგარიში 3713
რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან სესხები
ანგარიში 3714
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხები
3711-3714 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 3711-3714 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 40. რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
ანგარიშთა ჯგუფი 400. რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
ანგარიში 4001
რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
ანაგრიში 4002
საპენსიო ფონდი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები განკუთვნილია იმ სახსრების დასაგროვებლად, რომლებიც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გასცეს სავალდებულო ან შესაძლო წესით შემდგომი პერიოდების განმავლობაში ხელფასის, პრემიების, შვებულებებისა და ანალოგიური ხარჯების გადახდასთან დაკავშირებული დანახარჯების დასაფარავად, აგრეთვე საპენსიო ფონდის შესაქმნელად.
მომავალში რამდენიმე საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში განსახორციელებელი სოციალური ხარჯების შემთხვევაში უნდა შეიქმნას შემდგომი პერიოდისათვის იმ გამიზნული ხარჯების დასაფარავად განკუთვნილი რეზერვები, რომელთა მიმართაც აღებული იყო ვალდებულებანი. გადასახდელი თანხები, რომელთა გაცემა რაიმე მიზეზით არ მოხდა, გადაიტანება კრედიტორული დავალიანების ანგარიშზე.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ვალდებულებებთან დაკავშირებული მომავალი პერიოდების ხარჯების დარიცხვა განხორციელდება საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს, რათა შესაბამისი რეზერვები აისახოს პერიოდში, რომელსაც განეკუთვნება.
წინდახედულობის პრინციპი: რეზერვები მომავალი გასაცემლების – ხარჯების დასაფარავად იქმნება მოცემული მომენტისათვის მოქმედი წესების მიხედვით.
ბალანსის ურყეობის პრინციპი: საანგარიშგებო პერიოდის დასაწყისსა და ბოლოს შორის რეზერვებში მომხდარი ცვლილებები აისახება შესაბამისი პერიოდის შემოსავლების ან ხარჯების ანგარიშებზე.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
რეზერვების შექმნა ან გადიდება
9201-9209 პერსონალის ხარჯები
4001-4002 რეზერვები მოსამსახურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
გაცემა რეზერვებიდან
4001-4002 რეზერვები მოსამსა-ხურეთა მომავალი გასაცემლებისათვის
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს დაითვლება სოციალურ ხარჯებს მიკუთვნებული მომავალი გასაცემლები მის მიერ ნაკისრ ვალდებულებათა განხილვის გზით, დარიცხული საპენსიო ხარჯების თანხების ჩათვლით.
თუ გაანგარიშების მიხედვით მიმდინარე პერიოდის განმავლობაში ადრე ნაკისრ ვალდებულებებთან შედარებით გაიზარდა გასაცემელთა ოდენობა, სხვაობის თანხა დაემატება რეზერვის ანგარიშს.
მიმდინარე პერიოდის ვალდებულებათა შესრულების დროს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება დაგროვებულ რეზერვებს გამოიყენებს გასაცემლების გადასახდელად.
ბუღალტრული აღრიცხვის მოცემული მეთოდი ხარჯებს აღიარებს ვალდებულებათა წარმოქმნის პერიოდში და არა მათი ფაქტობრივად გაცემის დროს.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ ანალიზურ აღრიცხვაში უნდა შექმნას საინფორმაციო სისტემა, რომელიც მას შესაძლებლობას მისცემს თვალყური ადევნოს სახსრების მოძრაობას დროებითი დავალიანების ანგარიშებზე.
კლასი 41. აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვები
ანგარიშთა ჯგუფი 410. აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
ანგარიში 4101
სესხების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
ანგარიში 4107
ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
ანგარიში 4109
დანარჩენი აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება იმ არასაიმედო აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვების აღსარიცხავად, რომლებზეც შეიძლება წარმოიქმნას გადაუხდელობის რისკი.
შესაძლო დანაკარგების რეზერვის შექმნის, გამოყენებისა და წარმოების წესი რეგულირდება საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შემუშავებელი დებულებით.
მოცემული ანგარიშების ნაშთი ყოველთვის საკრედიტოა. ფინანსური ანგარიშგების შედგენისას იგი გამოაკლდება აქტივთა შესაბამისი ჯგუფის თანხას. სხვაობა წარმოადგენს გადაუხდელობის რისკით გათვალისწინებულ შესაბამისი ჯგუფის აქტივების ნეტო ღირებულებას. შესაბამისი აქტივების წმინდა ღირებულება მიიღება აქტივთა საერთო თანხა მინუს რეზერვის სიდიდე.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპები
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებმა უნდა გამოიყენონ ერთი და იგივე კრიტერიუმები გადაუხდელობის რისკის განსაზღვრისათვის და ეს კრიტერიუმები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად, ერთი პერიოდიდან მეორემდე.
წინდახედულობის პრინციპი: აქტივებისათვის, რომელთა მიხედვითაც არსებობს გადაუხდელობის რისკი, მაშინვე უნდა შეიქმნას რეზერვი საქართველოს ეროვნული ბანკის მიერ შემუშავებული წესების მიხედვით.
ბალანსის სიმყარის პრინციპი: ბალანსში რეზერვების ყველა მოძრაობა საანგარიშგებო პერიოდში უნდა აღირიცხოს ანგარიშგებაში მოგებისა და ზარალის შესახებ, როგორც ხარჯი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
რეზერვის შექმნა ან გადიდება
8501, 8509 ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
4101, 4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4107 ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
რეზერვის შემცირება
4101, 4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4107 ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
8501, 8509 ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
უიმედო აქტივების ჩამოწერა
4101, 4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
4107 ინვესტიციების გაუფასურების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
შესაბამის აქტივთა ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება არსებული წესების მიხედვით გააანალიზებს ფულადი აქტივების ანგარიშებს და შედეგის მიხედვით განსაზღვრავს რეზერვის თანხას თითოეული აქტივის მიხედვით. ამგვარად, აქტივთა შესაბამისი ჯგუფების მიხედვით შექმნილი რეზერვები ასახავენ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის იდენტიფიცირებული რისკების ერთობლიობას.
უცხოური ვალუტით სპეციალური რეზერვების შექმნასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღსარიცხავად გამოიყენება სავალუტო პოზიციის ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ მოცემული ანგარიშების ანალიზური აღრიცხვა ისეთი ფორმით უნდა აწარმოოს, რომ შესაძლებელი გახდეს გაანალიზდეს აქტივთა ანგარიშები და მისი შესაბამისი რეზერვების ცვლილებები.
კლასი 44. გადასახდელი პროცენტები და დივიდენდები
ანგარიშთა ჯგუფი 440. გადასახდელი პროცენტები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 4404
გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით
ანგარიში 4405
გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
ანგარიში 4406
გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით
ანგარიში 4407
გადასახდელი პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება იმ გადასახდელი პროცენტების აღსარიცხავად, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დამდგარა. ხარჯები აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის. მოცემული ანგარიშები ასახავს დავალიანებას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გასაწევი ხარჯების მიხედვით, და მათ ეწოდება დარიცხვის ანგარიშები.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ხარჯები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, ფულადი სახსრების რეალურად გადაგზავნის თარიღის მიუხედავად.
ბალანსის სიმყარის პრინციპი: საანგარიშო პერიოდის დასაწყისსა და ბოლოს შორის განხორციელებული ცვლილებები (დარიცხვები) აისახება ამ პერიოდის მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
ხარჯების ანგარიშები
4404-4407 გადასახდელი პროცენტები
პროცენტების გადახდა
4404-4407 გადასახდელი პროცენტები
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება გამოიანგარიშებს ხარჯის იმ ნაწილის ოდენობას, რომელიც ეკუთვნის მიმდინარე პერიოდს, მაგრამ განხორციელდება შემდგომ პერიოდში. მოცემული თანხით შესრულდება ჩანაწერი დარიცხვათა შესახებ ხარჯების შესაბამისი ანგარიშის დებეტითა და 4404-4407 ანგარიშთა კრედიტით. მოცემული მეთოდის ეფექტიანობა იმით გამოიხატება, რომ იძლევა შესაძლებლობას ხარჯები პროცენტების მიხედვით განაწილდეს სახსრებით სარგებლობის ხანგრძლივობის შესაბამის პერიოდზე.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს მოცემულ პერიოდში დაუფარავ ვალდებულებათა საშუალო თანხებთან პერიოდის განმავლობაში გადასახდელი პროცენტების თანხების შესაბამისობა მოქმედი საპროცენტო განაკვეთების გათვალისწინებით.
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეიმუშაოს ისეთი სისტემა, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მიიღოს სხვადასხვა სახის ინფორმაცია გადასახდელი პროცენტების მიხედვით:
ანგარიშთა ჯგუფი 441. გადასახდელი პროცენტები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 4414
გადასახდელი პროცენტები ბანკების სესხების მიხედვით
ანგარიში 4415
გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
ანგარიში 4416
გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციების სესხების მიხედვით
ანგარიში 4417
გადასახდელი პროცენტები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
4414-4417 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 4404-4407 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 442. გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო
დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
ანგარიში 4421
გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მოგებიდან პარტნიორებისათვის გასაცემი დივიდენდების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დივიდენდების დარიცხვა
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
4421 გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
დივიდენდების გაცემა
4421 გადასახდელი დივიდენდები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
5501 ანგარიშიდან დივიდენდების კუთვნილი თანხა გადმოიტანება 4421 ანგარიშის კრედიტში, ხოლო გაცემული დივიდენდების თანხა კი ამ ანგარიშის დებეტში.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეიმუშაოს ისეთი სისტემა, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მიიღოს სხვადასხვა სახის ინფორმაცია დივიდენდების ანგარიშის მოძრაობის შესახებ.
კლასი 45. დანარჩენი ვალდებულებები
ანგარიშთა ჯგუფი 450. დანარჩენი ვალდებულებები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 4501
კრედიტორული დავალიანება
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება ანგარიშსწორების სპეციფიკით განპირობებული კრედიტორული დავალიანების აღსარიცხავად (ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია შემდგომი გადახდა ფასეულობის გადაცემის შემდეგ, ანგარიშსწორებაში სახსრების შეფერხება), რომელიც მოკლევადიანია.
მოცემული ანგარიში არ გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებისაგან მისაღები თანხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: გატარებები მოცემული ანგარიშით განხორციელდება ოპერაციების გატარების დღეს.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
კრედიტორული დავალიანების წარმოშობა
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა
4501 კრედიტორული დავალიანება
ანგარიშსწორება კრედიტორული დავალიანების მიხედვით
4501 კრედიტორული დავალიანება
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშების გარდა
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
კრედიტორული დავალიანების წარმოშობისას დადებეტდება ნებისმიერი კლასის ანგარიში და დაკრედიტდება ანგარიში 4501, ხოლო დაფარვისას დადებეტდება ანგარიში 4501 და დაკრედიტდება ნებისმიერი კლასის ანგარიში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეიმუშაოს ისეთი ანალიზური აღრიცხვა, რომელიც მისცემს შესაძლებლობას მოცემული ანგარიშები გააანალიზოს დავალიანების წარმოქმნის ვადებისა და სხვა ნიშნის მიხედვით.
ანგარიში 4502
გაურკვეველი თანხები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება იმ თანხების აღსარიცხავად, რომლებიც ჯერ მიკუთვნებული არ არის შესაბამის ანგარიშებზე არასრულყოფილი რეკვიზიტების ან სხვა მიზეზების გამო (მაგალითად, არასწორი გატარება, დოკუმენტებში არასწორი ინფორმაცია და სხვ.). თანხები მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება დროებით. საჭიროა მათი მიზნობრიობის დადგენა სწრაფად და სათანადო ზომების მიღება. მოცემული ანგარიში არ გამოიყენება როგორც კრედიტორების ანგარიში.
მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება თანხები, რომლებიც წარმოადგენს კორესპონდენტი ბანკების ამონაწერებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ბალანსის მონაცემებს შორის შეუდარებელ თანხებს.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ჩანაწერები ანგარიშებზე შესრულდება ოპერაციის განხორციელების დღეს.
აქტივებისა და პასივების ცალ-ცალკე განხილვის პრინციპი: მისაღები გაურკვეველი თანხები გატარდება 2502 ანგარიშის დებეტით, ხოლო გადასახდელი გაურკვეველი თანხები - 4502 ანგარიშის კრედიტით. ნაშთები ამ ორივე ანგარიშზე არ ექვემდებარება ურთიერთდასალდოვდებას.
გამჭვირვალობის პრინციპი: მოცემული ანგარიში წარმოადგენს ანგარიშსწორების სისტემის ეფექტიანობის ინდიკატორს. იგი უნდა გააანალიზდეს სისტემატურად, რათა თანხები, რომლებსაც მიეცა გაურკვეველის კვალიფიკაცია დროულად აისახოს შესაბამის ანგარიშებზე კუთვნილებისამებრ.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გაურკვეველი თანხების წარმოქმნა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4502 გაურკვეველი თანხები
გაურკვეველი თანხების ჩამოწერა
4502 გაურკვეველი თანხები
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაურკვეველი თანხების ჩარიცხვისას დებეტდება – ანგარიში ფულადი სახსრების ანგარიშები და კრედიტდება – 4502 ანგარიში, ხოლო თანხების მიზნობრიობის დადგენის შემდეგ დადებეტდება – 4502 ანგარიში და დაკრედიტდება – ანგარიში ფულადი სახსრების ან კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები.
5. კომენტარები
მოცემული ანგარიში უნდა გაანალიზდეს სისტემატურად იმისათვის, რომ გამოვლინდეს საეჭვო კრედიტორული დავალიანება და გაანალიზდეს დაყოვნების მიზეზები.
ანგარიში 4503
მიღებული ავანსები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება გარიგებათა მიხედვით კონტრაგენტთა მიერ წინასწარ გადასახდელი თანხების კატეგორიას მიკუთვნებული ავანსების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ნებისმიერი შემოსავლები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის, ფულადი სახსრების მიღების თარიღის მიუხედავად.
ბალანსის ურყეობის პრინციპი: საანგარიშო პერიოდის დასაწყისსა და ბოლოს შორის დარიცხვაში განხორციელებული ცვლილებები აისახება ამ პერიოდის მოგებისა და ზარალის ანგარიშზე (ეს შეესაბამება ამ პერიოდისათვის რეალურად მიკუთვნებული შემოსავლების ნაწილს).
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ავანსის თანხის მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4503 მიღებული ავანსები
ავანსის თანხის ათვისება
4503 მიღებული ავანსები
აქტივთა ანგარიშები შემოსავლების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
კლიენტების მიერ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების აქტიური ოპერაციების (მაგალითად სესხების) მიხედვით პროცენტების წინასწარ გადახდის შემთხვევაში შესაბამისი შემოსავლები უნდა აისახოს მოგებისა და ზარალის ანგარიშით პროცენტების დარიცხვის კვლობაზე, რაც დამოკიდებულია სესხით სარგებლობის ფაქტობრივ ვადაზე.
5. კომენტარები
მოცემული ანგარიში უნდა შემოწმდეს თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეიმუშაოს ისეთი ანალიზური აღრიცხვა, რომელიც მისცემს შესაძლებლობას, გააანალიზოს შემოსავლები კატეგორიების, ოპერაციების მიხედვით.
ანგარიშთა ჯგუფი 451. დანარჩენი ვალდებულებები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 4511
კრედიტორული დავალიანება
ანგარიში 4512
გაურკვეველი თანხები
ანგარიში 4513
მიღებული ავანსები
4511 – 4513 ანგარიშების დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 4501-4503 ანგარიშებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
ანგარიშთა ჯგუფი 455. საგადასახადო ვალდებულებები
ანგარიში 4551
გადასახდელი მოგების გადასახადი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება საანგარიშგებო წელს ფაქტობრივი (რეალური) მონაცემების საფუძველზე მიღებული მოგების გადასახადით ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მოგების გადასახადის დარიცხვა
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
4551 გადასახდელი მოგების გადასახადი
საანგარიშო წლის საგადასახადო ვალდებულების შემცირება ავანსად გადახდილი მოგების გადასახადის თანხით
4551 გადასახდელი მოგების გადასახადი
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო წლის ბოლოს ფინანსური და საგადასახადო ანგრიშგებების საფუძველზე, ფაქტობრივი (რეალური) მოგების მიხედვით, მოხდება მოგების გადასახადის დარიცხვა: დებეტი – ანგარიში 9501, კრედიტი – ანგარიში 4551, ხოლო დარიცხული (გადასახდელი) თანხის შემცირება საანგარიშგებო წლის განმავლობაში მოგების ავანსად გადახდილი თანხით მოხდება: დებეტი – 4551, კრედიტი – 2551. გაქვითვის შემდეგ 4551 ანგარიშზე დარჩენილი სხვაობის თანხა გადაირიცხება ბიუჯეტში დებეტი – 4551, კრედიტი –1703. ბიუჯეტში გადახდილი ყველა გადასახადი აღრიცხვაში აისახება ეროვნული ვალუტით.
5. კომენტარები
ბიუჯეტში მოგებიდან გადასახადი გადაიხდება დასაბეგრი ბაზის მიხედვით საკანონმდებლო ნორმატიული დოკუმენტებით დადგენილი გამოქვითვების საფუძველზე.
ანგარიში 4552
გადასახდელი დღგ
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ რეალიზებულ მატერიალურ ფასეულობაზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) გადასახდელი დღგ-ის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მიღებული დღგ
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4552 გადასახდელი დღგ
გადახდილი დღგ-ს ჩათვლა
4552 გადასახდელი დღგ
2552 გადახდილი დღგ
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
4552 ანგარიშის კრედიტში აისახება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ რეალიზებული მატერიალური ფასეულობიდან (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) მიღებული დღგ-ის თანხა, ხოლო დებეტში: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გადახდილი დღგ-ის თანხის ის ნაწილი რომელიც კანონმდებლობით გათვალისწინებული გაანგარიშების მიხედვით ექვემდებარება ჩათვლას და დარჩენილი სხვაობის თანხა, რომელიც გადაირიცხა ბიუჯეტში
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც დროის მცირე მონაკვეთში უზრუნველყოფს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ს შესახებ მონაცემთა მიღებას სახეების, გადახდილი თანხების თარიღებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. გადახდილი გადასახადები აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
ანგარიში 4553
გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი
ანგარიში 4554
გადასახდელი სოციალური გადასახადი
ანგარიში 4559
დანარჩენი გადასახდელი გადასახადები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტისათვის დარიცხული და გადასახდელი გადასახდების (მოგებისა და დღგ-ს გარდა) აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ბიუჯეტისათვის გადასახდელი გადასახადის დარიცხვა
ხარჯების შესაბამისი ანგარიში
4553-4559 ბიუჯეტში მიმდინარე გადასახდელები
ავანსად გადახდილი თანხის
ჩათვლა
ავანსად გადახდილი გადასახადი
2559 დანარჩენი მიმდინარე გადასახადები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
4553 - 4559 ანგარიშების კრედიტში აისახება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ ბიუჯეტისათვის გადასახდელი გადასახადის დარიცხული თანხა, ხოლო დებეტში ავანსად გადახდილი თანხის ჩათვლა და დარჩენილი სხვაობის თანხით ბიუჯეტთან ანგარიშსწორება.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც დროის მცირე მონაკვეთში უზრუნველყოფს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადების შესახებ მონაცემთა მიღებას სახეების, დარიცხული/გადახდილი თანხების, თარიღებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. გადასახდელი და გადახდილი გადასახადები აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
კლასი 47. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
ანგარიშთა ჯგუფი 471. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
ანგარიში 4711
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება საანგარიშგებო წლის სააღრიცხვო და საგადასახადო ანგარიშგებით მიღებული მოგების გადასახადებს შორის იმ სხვაობის აღსარიცხავად, რომელიც დროებით სხვაობას წარმოადგენს. დროებითი სხვაობა ეწოდება ბალანსში აღრიცხული აქტივის ან ვალდებულების საბალანსო ღირებულებასა და მის საგადასახადო ბაზას შორის განსხვავების თანხას და აღნიშნულ ანგარიშს აქვს ინფორმაციული დატვირთვა ფინანსური საქმიანობის ანალიზისათვის.
შემოსავლებისა და ხარჯების საგადასახადო მიზნით განხილვის დროს მხედველობაშია მისაღები ზოგიერთი შეზღუდვისა და აკრძალვის გავლენა საგადახდო მოგებაზე, რომელმაც შეიძლება წარმოქმნას დროებითი სხვაობა სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგებას შორის. ამ სხვაობის განხილვისას აუცილებელია დადგინდეს, რით არის გამოწვეული ეს სხვაობა, დასაბეგრი, რომელიც უნდა დაემატოს მომავალ საანგარიშგებო პერიოდში საგადასახადო მოგების თანხას, თუ აღნიშნულიდან გამოსაქვითი.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გადავადებული საგადასა-ხადო ვალდებულების აღიარება
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
4711 გადავადებული საგადასახადო ვალ-დებულება სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგების გადასახადებს შორის სხვაობის თანხა, რომელიც გამოწვეულია დროებითი სხვაობით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგებების გადასახადებს შორის სხვაობის თანხის მიხედვით გაანგარიშებულ გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების თანხას გაატარებს 9501 ანგარიშის დებეტსა და 4711 ანგარიშის კრედიტში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზურმა აღრიცხვამ დროის მცირე მონაკვეთში უნდა უზრუნველყოს გადავადებული საგადახდო ვალდებულების შესახებ სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიღება;
- გადავადებული საგადახდო ვალდებულება ცალკეული სახეების მიხედვით;
- შემდგომ პერიოდებში, გადავადებული საგადახდო ვალდებულების აღსადგენი თანხები თარიღების მიხედვით, და სხვა.
-
კლასი 48. ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
ანგარიშთა ჯგუფი 483. ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 4831
ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების აღსარიცხავად და მასზე აისახება ყველა სახის აქტივებისა და პასივების მოძრაობასთან დაკავშირებული ოპერაციები, შესაბამის განკარგულებათა საფუძველზე, რომელთა ასლები გაეგზავნება კორესპონდენტ ფილიალს.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: თუ ფილიალთაშორისი ვალდებულებანი ითვალისწინებს პროცენტების გადახდას, დასარიცხი პროცენტები აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეკუთვნის.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ბუღალტრული ჩანაწერები ანგარიშზე შესრულდება ოპერაციების განხორციელების დღეს ან ვალუტირების თარიღის შესაბამისად, მიუხედავად კორესპონდენტ ფილიალში გატარების თარიღისა. ამავდროულად სავალდებულოა, რომ ქვეყნის ტერიტორიაზე განლაგებულ საბანკო დაწესებულებებში ანგარიშსწორების ოპერაციები მთავრდებოდეს ერთ დღეში – ოპერაციათა შესრულების დღეს, ისე რომ ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის ურთიერთანგარიშსწორების ნაშთები იყოს ერთი და იგივე.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
აქტივთა გადაცემა
2831 მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
აქტივთა ანგარიშები
გადაცემული აქტივების მიღება
აქტივთა ანგარიშები
4831 ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
პასივების გადაცემა
პასივთა ანგარიშები
4831 ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
გადაცემული პასივების მიღება
2831 მოთხოვნები ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
პასივთა ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ა) გადაცემული აქტივების მიხედვით ფილიალთაშორისი დავალიანების აღრიცხვის წესი
აქტივების გადაცემისას გამგზავნი ფილიალი განკარგულების საფუძველზე დაადებეტებს 2831 ანგარიშს და დააკრედიტებს აქტივთა ანგარიშს, ხოლო მიმღები ფილიალი გადაცემული აქტივების მიღებისას დაადებეტებს აქტივთა ანგარიშს და დააკრედიტებს 4831 ანგარიშს.
ბ) გადაცემული პასივების მიხედვით ფილიალთაშორისი დავალიანების აღრიცხვის წესი
პასივების გადამცემი ფილიალი პასივების გადაცემის შესახებ განკარგულების საფუძველზე, დაადებეტებს პასივთა ანგარიშს და დააკრედიტებს 4831 ანგარიშს, ხოლო პასივების მიმღები ფილიალი დაადებეტებს 2831 ანგარიშს და დააკრედიტებს პასივთა ანგარიშს.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ფილიალებისა და ოპერაციათა სახეობების ჭრილში ანგარიშთა ანალიზისათვის განკუთვნილი ცალკე საინფორმაციო სისტემა.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა განახორციელოს ფილიალთაშორისი ანგარიშსწორების სისტემატური შემოწმება. კრებსით ბალანსში საანგარიშსწორებო თარიღისათვის (საბალანსო ანგარიშთა დონეზე) ფილიალთაშორის ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული შემოწმებული ნაშთები უნდა დასალდოვდეს.
იმ შემთხვევაში, თუ ფილიალთაშორისი ვალდებულებანი ითვალისწინებს პროცენტების გადახდას, ანგარიშსწორება გადასახდელი პროცენტებისა და მიღებული (გადახდილი) პროცენტების მიხედვით უნდა შემოწმდეს. კრებსით ანგარიშგებაში საანგარიშგებო თარიღისათვის დარიცხული შემოსავლებისა და ხარჯების, აგრეთვე მიღებული და გადახდილი პროცენტების ანგარიშები უნდა დასალდოვდეს.
ანგარიშთა ჯგუფი 484. ანგარიშსწორება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის უცხოური ვალუტით
ანგარიში 4841
ვალდებულება ერთი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ფილიალებს შორის
4841 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 4831 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
კლასი 49. ცვეთა და ამორტიზაცია
ანგარიშთა ჯგუფი 490. ძირითადი საშუალებების ცვეთა
ანგარიში 4902
შენობა-ნაგებობების ცვეთა
ანგარიში 4903
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების ცვეთა
ანგარიში 4904
სატრანსპორტო საშუალებების ცვეთა
ანგარიში 4905
ავეჯისა და მოწყობილობების ცვეთა
ანგარიში 4906
დანარჩენი ძირითადი საშუალებების ცვეთა
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ექსპლუატაციის პერიოდში ძირითადი საშუალებების ცვეთის შედეგად მათი ღირებულების შემცირების აღსარიცხავად.
თითოეული ძირითადი საშუალების შეძენისთანავე უნდა შედგეს ცვეთის სქემა, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ცვეთის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით
ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას ცვეთის ანგარიშთა თანხით მცირდება შესაბამისი ძირითადი საშუალებების ანგარიშები მათი ნარჩენი (წმინდა) ღირებულების ასახვის მიზნით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
საქმიანობის უწყვეტობის პრინციპი: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ძირითად საშუალებებს გამოიყენებს მათი ექსპლუატაციის მთელი ვადის მანძილზე, რომლის განმავლობაშიც ისინი ცვეთას განიცდიან. აუცილებელი არის ძირითადი საშუალებების საბალანსო ღირებულების შედარება მათ ღირებულებასთან მიმდინარე ფასებში.
დარიცხვის პრინციპი: საანგარიშგებო პერიოდში დარიცხული ცვეთის თანხა აღირიცხება შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშზე თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს.
წინდახედულობის პრინციპი: ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციის პერიოდში ექვემდებარება ცვეთის დარიცხვას მათი რეალური ღირებულების ასახვის მიზნით.
ისტორიული ღირებულების პრინციპი: ძირითადი საშუალებები აღირიცხება 2902-2906 ანგარიშებზე მათი ისტორიული ღირებულებით ეროვნული ვალუტით. ამ ძირითადი საშუალებების ცვეთა კი აღირიცხება 4902-4906 ანგარიშებზე. ანალიზურ აღრიცხვაში მოცემულ ანგარიშთა ჯგუფები არ დასალდოვდება ურთიერთ მიმართ.
3. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ცვეთის დარიცხვა
9302-9306 ძირითადი საშუალებების ცვეთის ხარჯები
4902-4906 ძირითადი საშუალებების ცვეთა
ძირითადი საშუალებების გასვლა
4902-4906 ძირითადი საშუალებე-ბის ცვეთა
2902-2906 ძირითადი საშუალებები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
თითოეული ძირითადი საშუალებისათვის არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს ცვეთის დარიცხვის სქემას. ცვეთის თანხა, რომელიც წარმოადგენს აქტივის ღირებულების შემცირების ტოლ სიდიდეს, აღირიცხება 9302-9306 ანგარიშთა დებეტით და 4902-4906 შესაბამისი ანგარიშის კრედიტით (რაც დამოკიდებულია ძირითადი საშუალებისთვის ტიპზე).
როდესაც 4902-4906 შესაბამის ანგარიშზე რიცხული ცვეთის თანხა გაუტოლდება შესაბამისი ძირითადი საშუალების პირვანდელ ღირებულებას და აქტივი გახდება მთლიანად გაცვეთილი, შემდგომში მასზე ცვეთის დარიცხვა შეწყდება.
თუ ძირითადი საშუალების გასვლისას იგი სრულად გაცვეთილი არ არის, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ძირითადი საშუალების დარჩენილი ცვეთის შესაბამის თანხას მიაკუთვნებს – შემოსავლების შემთხვევაში შემოსავლების კლასის შესაბამის ანგარიშს, ხოლო ზარალის შემთხვევაში – ხარჯების კლასის შესაბამის ანგარიშს.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც მისცემს შესაძლებლობას გააანალიზოს თითოეული ძირითადი საშუალებისათვის დარიცხული ცვეთის საანგარიშგებო პერიოდების მიხედვით.
ანგარიშთა ჯგუფი 491. არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
ანგარიში 4911
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არამატერიალურ აქტივთა ექსპლუატაციის პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის თანხის აღსარიცხავად. არამატერიალური აქტივის წმინდა (ნარჩენი) ღირებულების მისაღებად არამატერიალური აქტივის ძირითადი ღირებულება მცირდება დასარიცხი ამორტიზაციის თანხით.
ამორტიზაციის ნორმა და მეთოდები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად. ამასთან, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდი პერიოდულად უნდა გადაისინჯოს და თუ მნიშვნელოვნად იცვლება მოცემული აქტივიდან მოსალოდნელი ეკონომიკური სარგებელი, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდიც უნდა შეიცვალოს, რასაც უნდა ახლდეს ამორტიზაციის დარიცხვის წესის ცვლილება მიმდინარე და მომავალი საანგარიშგებო პერიოდებისათვის.
არამატერიალური აქტივის ამორტიზაცია დაერიცხება მისი შეძენის მომენტში ექსპლუატაციის ვადის მიხედვით განსაზღვრული ამორტიზაციის გრაფიკის შესაბამისად. ამორტიზაციის დარიცხვის პერიოდულობა (თვიურად, კვარტალურად, წლიურად) განისაზღვრება მენეჯმენტის შეხედულებით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
საქმიანობის უწყვეტობის პრინციპი: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება არამატერიალურ აქტივებს გამოიყენებს მათი ექსპლუატაციის მთელი ვადის განმავლობაში, რომლის დროსაც ხდება მათი ამორტიზაცია.
დარიცხვის პრინციპი: საანგარიშგებო პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის თანხა აღირიცხება თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშებზე.
წინდახედულობის პრინციპი: არამატერიალური აქტივები ექსპლუატაციის პერიოდის განმავლობაში ექვემდებარება ამორტიზაციას მათი რეალური ღირებულების ასახვის მიზნით.
ისტორიული ღირებულების პრინციპი: არამატერიალური აქტივები აღირიცხება 2961 ანგარიშზე მათი ისტორიული ღირებულებით მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, მათი ამორტიზაციის თანხა აღირიცხება 4911 ანგარიშით. ანალიზურ აღრიცხვაში ანგარიშთა მოცემული ჯგუფები ერთმანეთთან არ დასალდოვდება.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ამორტიზაციის დარიცხვა
9311 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
4911 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
არამატერიალურ აქტივთა გასვლა
4911 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
2961 არამატერიალური აქტივები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
თითოეული არამატერიალური აქტივისათვის არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს ამორტიზაციის დარიცხვის სქემას, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით. ამორტიზაციის თანხა, რომელიც წარმოადგენს აქტივის ღირებულების შემცირების ტოლ სიდიდეს, აღირიცხება 9311 ანგარიშის დებეტითა და 4911 ანგარიშის კრედიტით.
როდესაც 4911 ანგარიშზე რიცხული ამორტიზაციის თანხა გაუტოლდება აქტივის პირვანდელ ღირებულებას, იგი ამორტიზებული გახდება და მომდევნო პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის თანხა აღრიცხვაში არ აისახება.
თუ აქტივის გასვლისას იგი სრულად ამორტიზებული არ არის, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება არაამორტიზებული აქტივის შესაბამის თანხას მიაკუთვნებს – შემოსავლების შემთხვევაში შემოსავლების კლასის შესაბამის ანგარიშს, ხოლო ზარალის შემთხვევაში – ხარჯების კლასის შესაბამის ანგარიშს.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც მას მისცემს შესაძლებლობას გააანალიზოს თითოეული არამატერიალური აქტივისათვის დარიცხული ამორტიზაცია სახეობების ჭრილში.
ანგარიშთა ჯგუფი 492 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
ანგარიში 4921
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით კაპიტალური დანახარჯების ღირებულების შემცირების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: საანგარიშგებო პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის თანხა აღირიცხება საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს შემოსავალ-ხარჯების ანგარიშზე.
გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპი: ამორტიზაციის ნორმა და მეთოდები უნდა გამოიყენებოდეს მუდმივად. ამასთან, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდი პერიოდულად უნდა გადაისინჯოს და თუ მნიშვნელოვნად იცვლება მოცემული აქტივიდან მოსალოდნელი ეკონომიკური სარგებელი, ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდიც უნდა შეიცვალოს, რასაც უნდა ახლდეს ამორტიზაციის დარიცხვის წესის ცვლილება მიმდინარე და მომავალი საანგარიშგებო პერიოდებისათვის.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ამორტიზაციის დარიცხვა
9321 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4921 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით კაპიტალური დანახარჯებისათვის არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს ამორტიზაციის დარიცხვის სქემას, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს მოცემული აქტივის ამორტიზაციის დარიცხვის მეთოდის და წესის ცვლილებასთან დაკავშირებით. როდესაც 4921 შესაბამის ანგარიშზე რიცხული ამორტიზაციის თანხა გაუტოლდება იჯარით აღებული ობიექტის მიხედვით კაპიტალური დანახარჯების ღირებულებას, აქტივი მთლიანად ამორტიზებული გახდება და მასზე ამორტიზაციის დარიცხვა აღარ მოხდება. იმ შემთხვევაში, თუ ობიექტის იჯარის ვადა კაპიტალური შეკეთების საწარმოო დანახარჯების ამორტიზაციის პერიოდზე ნაკლებია და მათი ანაზღაურება არ ხდება მეიჯარის მიერ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შესაბამის თანხას მიაკუთვნებს ზარალის ანგარიშს.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზურმა აღრიცხვამ უნდა უზრუნველყოს იჯარით აღებული თითოეული ობიექტის მიხედვით მათზე გაწეული კაპიტალური დანახარჯებისა და ამორტიზაციის ასახვა.
კაპიტალი
კლასი 50. განაღდებული კაპიტალი
ანგარიშთა ჯგუფი 500. განაღდებული კაპიტალი
ანგარიში 5006
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალი
პასივის ანგარიში
ანგარიში 5007
კონტრანგარიში – არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გამოსყიდული პაი
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
ანგარიში 5006 გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების წევრების, პარტნიორების მიერ განხორციელებული საპაიო შენატანების აღსარიცხავად. მისი სიდიდე მიუთითებს პარტნიორების მიერ ფაქტობრივად ინვესტირებულ სახსრებზე მოცემული პერიოდისათვის.
ანგარიში 5007 გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გამოსყიდული პაის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
საწესდებო კაპიტალის ფორმირება, გადიდება დამატებითი სახსრების ხარჯზე
ფულადი სახსრების ანგარიშები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საწესდებო კაპიტალი 5006
საწესდებო კაპიტალის შემცირება პაის გამოსყიდვით
5007 კონტრანგარიში – არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გამოსყიდული პაი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
საერთო სარეზერვო ფონდი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
კაპიტალის ფორმირების ან გაზრდის დროს დაკრედიტდება 5006 ანგარიში და დადებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიშები.
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება გამოსყიდულ პაის აღრიცხავს 5007 კონტრანგარიშზე.
ნებისმიერი გადაწყვეტილება საწესდებო კაპიტალთან დაკავშირებული ოპერაციების შესახებ უნდა მიიღონ დამფუძნებლებმა.
5. კომენტარები
შეტანილი პაის გამოსყიდვა დასაშვებია მხოლოდ საწესდებო კაპიტალის შემცირების გზით. ამასთან საწესდებო კაპიტალის შემცირება დასაშვებია მხოლოდ საკრედიტო კავშირის იმ წევრების მიერ, რომლებმაც პაი სრულად გადაიხადეს და აქვთ საკრედიტო კავშირში წევრობის საკმაო სტაჟი, აღნიშნულს უნდა ითვალისწინებდეს საკრედიტო კავშირის წესდება. ამ ოპერაციის განხორციელებისათვის აუცილებელია სათანადო რეზერვის არსებობა და საქართველოს ეროვნული ბანკის თანხმობა.
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნათა დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შეიმუშავებს ანგარიშთა ანალიზური აღრიცხვის ისეთ სისტემას, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მიიღოს სხვადასხვა სახის დაწვრილებითი ინფორმაცია თითოეული დამფუძნებლის შესახებ.
კლასი 52. შემოწირულობა კაპიტალში
ანგარიშთა ჯგუფი 520. შემოწირულობა კაპიტალში
ანგარიში 5201
შემოწირულობა კაპიტალში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
ანგარიში 5201 გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კაპიტალში იმ შემოწირულობებისა და გრანტების აღსარიცხავად, რომლებიც განხორციელებულია სხვადასხვა დონორის მიერ. მისი სიდიდე მიუთითებს დონორების მიერ ფაქტობრივად ინვესტირებულ სახსრებზე მოცემული პერიოდისათვის
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
კაპიტალში დონორების მიერ შესაბამისი შემოწირულობის განხორციელება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
შემოწირულობა კაპიტალში 5201
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
კაპიტალში დონორების მიერ შემოწირულობების განხორციელებისას დაკრედიტდება 5201 ანგარიში და დადებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიშები.
5. კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგების შედგენის მოთხოვნათა დაკმაყოფილების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შეიმუშავებს ანგარიშთა ანალიზური აღრიცხვის ისეთ სისტემას, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მიიღოს სხვადასხვა სახის დაწვრილებითი ინფორმაცია შესაბამის დონორებზე, მათი კონტრაგენტების ტიპის მიხედვით (რეზიდენტი/არარეზიდენტი).
კლასი 53. საერთო რეზერვი
ანგარიშთა ჯგუფი 530. საერთო რეზერვი
ანგარიში 5301
საერთო სარეზერვო ფონდი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იმ ფონდის აღსარიცხავად, რომელთა ფორმირებისა და გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს მოქმედი კანონმდებლობით. მოცემული ფონდი წარმოადგენს საგარანტიო ფონდს, რომელიც პირველ ყოვლისა გამოიყენება ზარალის დასაფარავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
რეზერვის ფორმირება
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
5301 საერთო სარეზერვო ფონდი
რეზერვის გამოყენება
5301 საერთო სარეზერვო ფონდი
5401 წინა წლების დაუფარავი ზარალი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სარეზერვო ფონდის ფორმირებისა და გამოყენების ამსახველი ბუღალტრული გატარებები აღრიცხვაში აისახება კანონმდებლობის მოთხოვნათა შესაბამისად.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ საერთო რეზერვი პირველ რიგში უნდა გამოიყენოს ზარალის სრულად დასაფარავად, მისი სრულად დაფარვის პირობებში შეიძლება დაწესებულების, ტექნიკური აღჭურვილობისა და მისი განვითარებისათვის სარეზერვო ფონდის თანხების გამოყენება.
კლასი 54. წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
ანგარიშთა ჯგუფი 540. წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება ( დაუფარავი ზარალი)
ანგარიში 5401
წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
აქტივ-პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიში გამოიყენება დამფუძნებელთა მიერ დამტკიცებული, წინა წლებში გაუნაწილებელი მოგების ან დაუფარავი ზარალის აღსარიცხავად. მოცემულ ანგარიშზე თანხების მოძრაობა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას შეუძლია განახორციელოს მხოლოდ დამფუძნებელთა გადაწყვეტილების საფუძველზე.
მოცემული ანგარიშის ნაშთი ყოველთვის აღინიშნება პასივში. ზარალის შემთხვევაში ნაშთი აღინიშნება მინუსის ნიშნით.
მოგება ან ზარალი აღირიცხება ეროვნული ვალუტით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
მოგებისა და ზარალის ცალ-ცალკე აღრიცხვის პრინციპი: საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში გასული წლების მოგება ან ზარალი არ დასალდოვდება მიმდინარე წლის ზარალთან ან მოგებასთან.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
საანგარიშგებო წლის მოგების ანგარიშიდან გაუნაწილებელი მოგების თანხის გადატანა
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
5401 წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
საანგარიშგებო წლის ზარალის ანგარიშიდან დაუფარავი ზარალის ნაშთის გადატანა
5401 წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
5501 საანგარიშგებო წლის ზარალი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გატარებები ანგარიშით განხორციელდება დამფუძნებელთა გადაწყვეტილების საფუძველზე.
5. კომენტარები
ანალიზური აღრიცხვის სისტემამ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას უნდა მისცეს შესაძლებლობა, გააანალიზოს გაუნაწილებელი მოგებისა და დაუფარავი ზარალის ანგარიშის მოძრაობა ოპერაციათა სახეობების ჭრილში.
კლასი 55. საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
ანგარიშთა ჯგუფი 550. საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
ანგარიში 5501
საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
აქტივ-პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
აღნიშნული ანგარიში გამოიყენება საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში მიმდინარე საანგარიშგებო წლის მოგების (ზარალის) ასახვისათვის.
მოცემული ანგარიშის ნაშთი ყოველთვის აღინიშნება პასივში. ზარალის შემთხვევაში ნაშთი აღინიშნება მინუსის ნიშნით.
მოგება ან ზარალი აღირიცხება ეროვნული ვალუტით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
მოგებისა და ზარალის ცალ-ცალკე აღრიცხვის პრინციპი: წინა წლების მოგება ან ზარალი არ დასალდოვდება მიმდინარე წლის ზარალთან ან მოგებასთან.
დარიცხვის პრინციპი: თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს შემოსავლებისა და ხარჯების საერთო თანხას, მათ შორის, რეალიზებული და არარეალიზებული შემოსავლებისა და ხარჯების თანხებს.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: ყველა დარიცხული შემოსავალი და ხარჯი აღირიცხება იმავე პერიოდში, რომელშიც ოპერაცია გატარდა, მიუხედავად მისი მიღება-გადახდისა, საანგარიშგებო პერიოდის ბოლო დღის ჩათვლით.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
საანგარიშგებო წლის მოგების ფორმირება
შემოსავლების ანგარიშები
ხარჯების ანგარიშები
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება
საანგარიშგებო წლის ზარალის ფორმირება
შემოსავლების ანგარიშები 5501 საანგარიშგებო წლის ზარალი
ხარჯების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო ფინანსური წლის განმავლობაში ნაშთი 5501 ანგარიშზე კრებსით ანგარიშგებაში ყალიბდება როგორც შემოსავლებისა და ხარჯების ყველა განაყოფის ჯამური შედეგი, მიმდინარე პერიოდში შემოსავლის გადასახადის ბიუჯეტში გადასახდელის ჩათვლით.
საანგარიშგებო წლის ბოლო დღეს, შემოსავლებისა და ხარჯების ყველა ანალიზური ანგარიში დაიხურება 5501 ანგარიშთან კორესპოდენციაში.
მოგება (ზარალი) აღირიცხება მხოლოდ საქართველოს ეროვნული ვალუტით, იმის მიუხედავად, თუ რომელი ვალუტით ხორციელდებოდა შემოსავლების მიღება და ხარჯების გადახდა. უცხოური ვალუტით შემოსავლების და ხარჯების მიხედვით გადასახდელებთან დაკავშირებული ოპერაციების აღსარიცხავად გამოიყენება სავალუტო პოზიციის ანგარიშები.
6. კომენტარები
ანალიზური აღრიცხვის სისტემამ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას უნდა მისცეს შესაძლებლობა, გააანალიზოს მოგებისა და ზარალის ანგარიშის მოძრაობა ოპერაციების სახეობათა მიხედვით.
კლასი 59. აქტივების გადაფასების რეზერვი
ანგარიშთა ჯგუფი 590. აქტივების გადაფასების რეზერვი
ანგარიში 5904
ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
ანგარიში 5909
დანარჩენი აქტივების გადაფასების რეზერვი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ძირითადი საშუალებებისა და სხვა აქტივების გადაფასების თანხების აღსარიცხავად. გადაფასების შედეგად მიღებული შემოსავალი კლასიფიცირდება როგორც კაპიტალი. გადაფასების წესი განისაზღვრება საქართველოს მოქმედი კანონმდებლობით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
ბუღალტრული მეთოდების თანამიმდევრობა: შეფასების მეთოდი თანამიმდევრულად გამოიყენება ერთი პერიოდიდან მეორემდე.
წინდახედულობის პრინციპი: გრძელვადიანი აქტივების შეფასება, ჩვეულებრივ, ხდება ისტორიული ღირებულების მიხედვით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ხდება მათი გადაფასება ობიექტური მიზეზებით.
ოპერაციების ასახვის პრინციპი: შეფასებაში მნიშვნელოვანი ცვლილებების აღიარება ხდება იმ პერიოდში, რომელსაც უკავშირდება ეს ცვლილებები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ღირებულების გაზრდის შემთხვევაში
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
2911 დაუმთავრებელი კაპიტალ-ური დაბანდებების დანახარჯები
2961 არამატერიალური აქტი-ვები
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
5909 დანარჩენი აქტივების გადაფასების რეზერვი
ღირებულების შემცირების შე-მთხვევაში (როდესაც ღირებუ-ლების შემცირება ამცირებს პირველად ზრდას)
5904 ძირითადი საშუალებების გადაფასების რეზერვი
5909 დანარჩენი აქტივების გა-დაფასების რეზერვი
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
2911 დაუმთავრებელი კაპიტა-ლური დაბანდებების დანახარჯები
2961 არამატერიალური აქტივები
ღირებულების შემცირების შე-მთხვევაში (როდესაც ღირებუ-ლების შემცირება არ ამცირებს პირველად ზრდას)
9061 ზარალი ძირითად საშუ-ალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფა-სებიდან
2901-2906 ძირითადი საშუალებები
2911 დაუმთავრებელი კაპიტა-ლური დაბანდებების დანახარჯები
2961 არამატერიალური აქტივები
ღირებულების გაზრდა მას შემდეგ, რაც ადრე შემცირების გამო მოხდა ხარჯის აღიარება (ის უდრის ხარჯებში ადრე აღიარებულ თანხას)
2901-2906 ძირითადი საშუა-ლებები
2911 დაუმთავრებელი კაპიტა-ლური დაბანდებების დანახა-რჯები
2961 არამატერიალური აქტივები
7061 შემოსავალი ძირითად საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფა-სებიდან
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ღირებულების გაზრდის შემთხვევაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება დაადებეტებს შესაბამისი აქტივის ანგარიშს და დააკრედიტებს 5904 ან 5909 ანგარიშებს, ხოლო შემცირებისას პირიქით: დებეტი 5904 ან 5909 და კრედიტი ძირითადი საშუალებების ანგარიშები.
იმ შემთხვევაში, თუ აქტივების ღირებულება გადაფასების შედეგად იზრდება, გაზრდის თანხით დაკრედიტდება 5904 ან 5909 ანგარიში, მაგრამ გადაფასების შედეგად მიღებული ზრდა, რომელიც ქვითავს ხარჯებში ადრე აღირიცხულ შემცირებას, აღირიცხება შემოსავალში - ანგარიში 7061 თუ აქტივის ღირებულება გადაფასების შედეგად მცირდება, შემცირება აღირიცხება ხარჯებში 9061 ანგარიშზე. ადრე შექმნილი გადაფასების რეზერვი შესაბამისი აქტივის გადაფასების შემცირებისას შემცირდება მანამდე, სანამ შემცირების თანხა არ გადააჭარბებს გადაფასების რეზერვზე არსებულ ნაშთს.
5. კომენტარები
ბალანსის სისწორის შემოწმების მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ პერიოდულად უნდა აწარმოოს 5904 და 5909 ანგარიშებზე ცვლილებებისა და ნაშთების ანალიზი.
შემოსავლები
კლასი 60. შემოსავლები სახელმწიფო სექტორიდან
ანგარიშთა ჯგუფი 606. პროცენტული შემოსავლები სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6061
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოყენებულ უნდა იქნეს სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდების მიხედვით დისკონტური შემოსავლის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება დისკონტური შემოსავალი მოცემული სახეობის ფასიანი ქაღალდის მიხედვით.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
შემოსავლების აღრიცხვა
1402 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების კონტრა-ნგარიში – დისკონტი
6061 სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დისკონტის საშემოსავლო თანხა გამოიანგარიშება პერიოდულად და საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს აისახება 1402 ანგარიშის დებეტით და 6061 ანგარიშის კრედიტით.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შიდა კონტროლის მიზნით, თავისი საპროცენტო განაკვეთის პოლიტიკის შესაბამისად, აწარმოებს მიღებული საპროცენტო შემოსავლების შედარებას დასაფარავ სესხებთან საშუალო საპროცენტო განაკვეთის განსაზღვრისათვის.
ანგარიშთა ჯგუფი 607 პროცენტული შემოსავლები სახელმწიფო სავალო ფასიანი ქაღალდების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6071
სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდების დისკონტი
6071 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6061 ანგარიშისათვის მოცემული განმარტებებისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 62. შემოსავლები საბანკო და საფინანსო სექტორიდან
ანგარიშთა ჯგუფი 620. პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6202
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში „მიმდინარე“ ანგარიშების მიხედვით
ანგარიში 6204
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტების მიხედვით
ანგარიში 6206
პროცენტული შემოსავლები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება „მიმდინარე“ ანგარიშების, დეპოზიტების, და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით ყველა პროცენტული შემოსავლის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე აღირიცხება როგორც მიღებული, ისე მიუღებელი ყველა დარიცხული პროცენტული შემოსავალი.
წინდახედულობის პრინციპი: 30 დღეზე მეტი ხნით ვადაგადაცილებული პროცენტები ჩამოიწერება კონტრგატარებით შემოსავლების ანგარიშებიდან და გადაიტანება ბალანსგარეშე ანგარიშზე, რომელზეც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა იქონიოს სისტემგარეშე აღრიცხვა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
2403-2404 მისაღები პროცენტები ბანკების და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების მიმართ მოთხოვნების მიხედვით
6202-6206 პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2403-2404 მისაღები პროცენტები ბანკების და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების მიმართ მოთხოვნების მიხედვით
პროცენტების ავანსად გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4503 მიღებული ავანსები (საავანსო პროცენტული გადასახდელების სუბანგარიშები)
ავანსად გადახდილი პროცენტების ჩათვლა
4503 მიღებული ავანსები
2403-2404 მისაღები პროცენტები ბანკების მიმართ მოთხოვნების მიხედვით
6202-6206 პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით
კონტრგატარება 30 დღეზე მეტი ხნით ვადაგადაცილებული დარი-ცხული პროცენტების მიხედვით
6202-6206 პროცენტული შე-მოსავლები ბანკებში და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით
2403-2404 მისაღები პროცენტები ბანკების მიმართ მოთხოვნების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მისაღები პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი - 2403-2404 და კრედიტი 6202-6206 ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შიდა კონტროლის მიზნით, თავისი საპროცენტო განაკვეთის პოლიტიკის შესაბამისად, აწარმოებს მიღებული საპროცენტო შემოსავლების შედარებას დასაფარავ სესხებთან საშუალო საპროცენტო განაკვეთის განსაზღვრისათვის.
ანგარიშთა ჯგუფი 621. პროცენტული შემოსავლები ბანკებსა და არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებში განთავსებული სახსრების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6212
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში „მიმდინარე“ ანგარიშების მიხედვით
ანგარიში 6214
პროცენტული შემოსავლები რეზიდენტ ბანკებში განთავსებული მოკლევადიანი დეპოზიტების მიხედვით
ანგარიში 6216
პროცენტული შემოსავლები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
6212-6216 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6202-6206 ანგარიშებისა ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 63. შემოსავლები კომერციული სექტორიდან
ანგარიშთა ჯგუფი 630. პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6301
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება კომერციულ სექტორს მიკუთვნებული კლიენტებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით ყველა პროცენტული შემოსავლის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე აღირიცხება როგორც მიღებული, ისე მიუღებელი ყველა დარიცხული პროცენტული შემოსავალი.
წინდახედულობის პრინციპი: 30 დღეზე მეტი ხნით ვადაგადაცილებული პროცენტები ჩამოიწერება კონტრგატარებით შემოსავლების ანგარიშებიდან და გადაიტანება ბალანსგარეშე ანგარიშზე, რომელზეც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა იქონიოს სისტემგარეშე აღრიცხვა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
6301 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
პროცენტების ავანსად გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4503 მიღებული ავანსები (საავანსო პროცენტული გადასახდელების სუბანგარიში)
ავანსად გადახდილი პროცენტების ჩათვლა
4503 მიღებული ავანსები
2405
მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
6301 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
კონტრგატარება 30 დღეზე მეტი ვადით ვადაგადაცილებული მიუღებელი პროცენტების მიხედვით
6301 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მისაღები პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი - 2405 და კრედიტი 6301 ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შიდა კონტროლის მიზნით, თავისი საპროცენტო განაკვეთის პოლიტიკის შესაბამისად, აწარმოებს მიღებული საპროცენტო შემოსავლების შედარებას დასაფარავ სესხებთან საშუალო საპროცენტო განაკვეთის განსაზღვრისათვის.
ანგარიშთა ჯგუფი 631. პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6311
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული მოკლევადიანი სესხების მიხედვით
6311 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6301 ანგარიშებისა ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 635 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6351
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება კომერციულ სექტორს მიკუთვნებული კლიენტებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით ყველა პროცენტული შემოსავლის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე აღირიცხება როგორც მიღებული, ისე მიუღებელი ყველა დარიცხული პროცენტული შემოსავალი.
წინდახედულობის პრინციპი: 30 დღეზე მეტი ხნით ვადაგადაცილებული პროცენტები ჩამოიწერება კონტრგატარებით შემოსავლების ანგარიშებიდან და გადაიტანება ბალანსგარეშე ანგარიშზე, რომელზეც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა იქონიოს სისტემგარეშე აღრიცხვა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
6351 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
პროცენტების ავანსად გადახდა
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4503 მიღებული ავანსები (საავანსო პროცენტული გადასახდელების სუბანგარიში)
ავანსად გადახდილი პროცენტების ჩათვლა
4503 მიღებული ავანსები
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
6351 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
კონტრგატარება 30 დღეზე მეტი ხნით ვადა-გადაცილებული დარი-ცხული პროცენტების მიხედვით
6351 პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
2405 მისაღები პროცენტები წევრებისათვის მიცემული სესხების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
მისაღები პროცენტები გამოანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი –2405 და კრედიტი – 6351 ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება შიდა კონტროლის მიზნით, თავისი საპროცენტო განაკვეთის პოლიტიკის შესაბამისად, აწარმოებს მიღებული საპროცენტო შემოსავლების შედარებას დასაფარავ სესხებთან საშუალო საპროცენტო განაკვეთის განსაზღვრისათვის.
ანგარიშთა ჯგუფი 636. პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6361
პროცენტული შემოსავლები წევრებისათვის მიცემული გრძელვადიანი სესხების მიხედვით
6361 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6351 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 64 საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 640. საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6401
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
ანგარიში 6402
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
ანგარიში 6403
საკომისიოები ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირებიდან
ანგარიში 6407
საკომისიოები და შემოსავლები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 6409
საკომისიოები და შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება მომსახურებისათვის მიღებული საკომისიოებისა და ფიქსირებული შემოსავლების აღსარიცხავად. კერძოდ, საკომისიოები და კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშების წარმოებიდან და სხვ.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
საკომისიოებისა და შემო-სავლების მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
6401-6409 საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსა-ხურების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საკომისიოების და ფიქსირებული შემოსავლების მიღების შემთხვევაში შედგება გატარება დებეტი - ფულადი სახსრების ან კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები და კრედიტი – 6401–6409 ანგარიშები.
5. კომენტარები
საკომისიო განაკვეთების გამოყენების სისწორის შიდა კონტროლის წესით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიღებული პოლიტიკის შესაბამისად, არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ საკომისიო შემოსავლები უნდა შეუდაროს ბრუნვებს ანგარიშების მიხედვით, რომლებზეც აისახება საკომისიოების გადახდევინებასთან დაკავშირებული ოპერაციები, ოპერაციების შემოსავლიანობის საშუალო დონის შესაფასებლად.
ანგარიშთა ჯგუფი 641. საკომისიოები და შემოსავლები გაწეული მომსახურების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6411
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
ანგარიში 6412
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
ანგარიში 6413
საკომისიოები ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირებიდან
ანგარიში 6417
საკომისიოები და შემოსავლები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 6419
საკომისიოები და შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
6411-6419 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6401-6409 ანგარიშებისა ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 66 შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 660 შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 6604
შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული შემოსულობების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: შემოსულობები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებიდან ანგარიშგებაში უნდა აღირიცხოს იმ პერიოდში, რომელსაც ის ეკუთვნის.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციების შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული შემოსულობა
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
6604 შემოსულობები უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის დროს მიღებული რეალიზებული შემოსულობა გატარდება 6604 ანგარიშის კრედიტში, სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ანგარიშის კორესპონდენციით.
5. კომენტარი
აღნიშნული ანგარიშის უფრო ვრცელი დახასიათება და მუშაობის პრინციპები მოცემულია 2611 ანგარიშის განმარტებებში.
ანგარიშთა ჯგუფი 662. შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასების მიხედვით
ანგარიში 6621
შემოსულობები სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
ეს ანგარიშები გამოყენებულ უნდა იქნეს სავალუტო პოზიციის გადაფასებისაგან მიღებული შემოსულობების ასახვისათვის.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: არარეალიზებული მოგება ან ზარალი ვალუტის გაცვლის ოპერაციებიდან უნდა აისახოს შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშებზე იმ პერიოდში, რომელსაც ის ეკუთვნის, მათი რეალიზაციის დროის მიუხედავად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სავალუტო პოზიციის ანგარი-შთა გადაფასება (მოგება)
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
6621 შემოსულობები უცხოური ვალუტის გადაფასებიდან
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაცვლის ოპერაციების მიხედვით არარეალიზებული მოგების (ზარალის) შეფასების მეთოდოლოგიასთან დაკავშირებული განმარტებანი აღწერილია განაყოფებში „სავალუტო პოზიცია გაცვლის ოპერაციების მიხედვით“.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს შემოსავლები და ხარჯები ღია სავალუტო პოზიციების მდგომარეობასთან შედარებით ოპერაციათა შემოსავლიანობისა და ლიკვიდურობის მდგომარეობის შესაფასებლად.
კლასი 69 შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციებიდან
ანგარიშთა ჯგუფი 690. შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 6902
შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ფასიანი ქაღალდების საინვესტიციო პორტფელის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსულობის (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) აღსარიცხავად.
ამ შემთხვევაში შემოსავლები წარმოადგენს სხვაობას ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის ფასსა და მის წმინდა ღირებულებას შორის.
მოცემული ანგარიშების გამოყენება არ შეიძლება მატერიალურ და არამატერიალურ აქტივთა რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: შემოსულობები საინვესტიციო ქაღალდების რეალიზაციიდან ანგარიშგებაში აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელსაც ის ეკუთვნის.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
შემოსავლების მიღება საინვესტიციო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან
ფულადი სახსრების ანგარიშები
1401, სახელმწიფო სავალო დისკონტური ფასიანი ქაღალდები
6902 შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ინვესტიციების რეალიზაციის შემთხვევაში დადებეტდება ფულადი სახსრების ანგარიში ან კლიენტის ანგარიშები და დაკრედიტდება ის ანგარიში, რომელშიც ჩაწერილია ინვესტიცია. რეალიზაციიდან შემოსავლები შეიტანება 6902 ანგარიშის კრედიტში.
5. კომენტარები
შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს შემოსავლები საინვესტიციო ქაღალდების გაყიდვიდან დივიდენდების მიხედვით შემოსავლებთან და ბალანსზე ფასიანი ქაღალდების ღირებულების საშუალო ნაშთთან შედარებით ოპერაციათა შემოსავლიანობის საშუალო დონის შესაფასებლად.
ანგარიშთა ჯგუფი 691 შემოსულობები საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 6912
შემოსულობები სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
6912 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 6902 ანგარიშისა, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 70. შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
ანგარიშთა ჯგუფი 706. შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 7061
შემოსავლები ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან და გადაფასებიდან
ანგარიში 7062
შემოსავლები სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლიდან და გადაფასებიდან
ანგარიში 7063
შემოსავლები ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლიდან და გადაფასებიდან
ანგარიში 7064
სალაროს ზედმეტობა
ანგარიში 7065
მიღებული ჯარიმები და საურავები
ანგარიში 7066
შემოსავლები უსასყიდლოდ მიღებული ფულადი და ძირითადი საშუალებებიდან, მატერიალურ და არამატერიალური აქტივებიდან
ანგარიში 7067
შემოსავლები გასული წლების ოპერაციებიდან
ანგარიში 7069
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება დანარჩენი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების, ჯარიმებისა და სალაროს გამოვლენილი ზედმეტობის და აგრეთვე გასული წლების ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება აღრიცხვის შესაბამისი პრინციპები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
შემოსავლების მიღება
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
7061-7069 შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
დანარჩენი ოპერაციებიდან შემოსავლების მიღების შემთხვევაში დადებეტდება ფულადი სახსრების ან კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები და დაკრედიტდება 7061-7069 ანგარიშები.
5. კომენტარები
ფასების მექანიზმის გამოყენების სისწორის შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს შემოსავლები ამ ოპერაციებიდან აღნიშნული ჩამონათვალის მიხედვით ხარჯებთან შედარებით მათი ეფექტიანობის დონის შესაფასებლად.
ანგარიშთა ჯგუფი 707. შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 7071
შემოსავლები ძირითადი საშუალებათა და არამატერიალური აქტივების გასვლიდან
ანგარიში 7072
შემოსავლები სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლიდან
ანგარიში 7073
შემოსავლები ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლიდან
ანგარიში 7074
სალაროს ზედმეტობა
ანგარიში 7075
მიღებული ჯარიმები და საურავები
ანგარიში 7076
შემოსავლები უსასყიდლოდ მიღებული ფულადი და ძირითადი საშუალებებიდან, მატერიალურ და არამატერიალურ აქტივებიდან
ანგარიში 7077
შემოსავლები გასული წლების ოპერაციებიდან
ანგარიში 7079
შემოსავლები დანარჩენი ოპერაციებიდან
7071-7079 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 7061-7069 ანგარიშების ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, სადაც გატარებები აისახება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, შემოსავლების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით. სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 76. გაუთვალისწინებელი შემოსავალი
ანგარიშთა ჯგუფი 760. გაუთვალისწინებელი შემოსავლები
ანგარიში 7601
გაუთვალისწინებელი შემოსავლები
პასივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ყოველდღიური საქმიანობისათვის არატიპური შემოსავლების აღსარიცხავად. მსგავს საქმიანობას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ახორციელებს არარეგულარულად და იშვიათად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ყოველდღიური საქმიანობი- სათვის არატიპური მოგება
ნებისმიერი კლასის ანგარიში რეზერვების ანგარიშის გარდა
7601 გაუთვალისწინებელი შემოსავლები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაუთვალისწინებელი შემოსავლების ხასიათის შემოსავალი წარმოიქმნება არც ისე ხშირად. მოცემული ანგარიში გამოიყენება მხოლოდ მსხვილი ოპერაციების აღსარიცხავად.
ბუღალტრულ გატარებათა გამოყენება გაუთვალისწინებელი შემოსავლების აღსარიცხავად დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი ოპერაცია რეგისტრირდება. ყველა შემთხვევაში შემოთავაზებული გატარებები განხილულ უნდა იქნეს უმაღლეს ხელმძღვანელობასთან.
გაუთვალისწინებელი შემოსავლების მაგალითად შეიძლება ჩაითვალოს მოგების მიღება ფინანსური ოპერაციის ჩატარების შედეგად. მსგავსი მოგება განმეორებადი არ არის. მისი მიღებისას დაკრედიტდება 7601 ანგარიში.
გაუთვალისწინებელი შემოსავლების მეორე მაგალითი: არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების გადაწყვეტილება შენობის რეალიზაციისა და მყიდველისაგან მისი იჯარით აღების შესახებ. ასეთი გარიგების შედეგს წარმოადგენს დიდი სარეალიზაციო მოგება. თავის გადაწყვეტილებით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ამ მოგებას გაატარებს როგორც გაუთვალსიწინებელ შემოსავალს და მას არ ასახავს როგორც ჩვეულებრივ მოგებას. ამ შემთხვევაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება მოახდენს ანგარიშსწორებას შენობის ანგარიშებზე ნაშთების მიხედვით და მოგებას გაატარებს შემდეგი კორესპოდენციით: დებეტი – ფულადი სახსრების ანგარიში და კრედიტი – 7601 გაუთვალისწინებელი შემოსავლები, ერთდროულად: დებეტი – 4902 შენობა-ნაგებობების ცვეთა და კრედიტი – 2902 შენობა-ნაგებობები.
5. კომენტარები
ინფორმაცია გაუთვალისწინებელი შემოსავლების წარმოქმნის შესახებ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეიტანოს წლიური ფინანსური ანგარიშგების განმარტებებში.
ხარჯები
კლასი 82 საბანკო – საფინანსო სექტორის ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 820. პროცენტული ხარჯები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8206
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი ბანკებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება რეზიდენტი ბანკებისაგან მიღებული სესხების მიხედვით პროცენტული ხარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება ყველა დარიცხული პროცენტული ხარჯი როგორც გადახდილი, ისე გადასახდელი. მოცემულ ანგარიშებზე ასახული დარიცხული პროცენტების თანხა ადეკვატურია პროცენტების ბოლო გადახდის მომენტიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლო დღემდე (ჩათვლით) პერიოდში ასახული თანხისა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტის დარიცხვა
8206 პროცენტული ხარჯები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
4404 გადასახდელი პროცენტები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
პროცენტის გადახდა
4404 გადასახდელი პროცენტები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედ-ვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გადასახდელი პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი –8206 და კრედიტი – 4404 .
5. კომენტარები
შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ხარჯებს პროცენტების მიხედვით, საშუალო საპროცენტო განაკვეთის დონის შესაფასებლად შეუდარებს სესხების მიხედვით დაუფარავი დავალიანების საშუალო ნაშთს.
ანგარიშთა ჯგუფი 821. პროცენტული ხარჯები ბანკებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8216
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი ბანკებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8216 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8206 ანგარიშის, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომლის წარმოება ხორციელდება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ხარჯების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 822. პროცენტული ხარჯები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8222
პროცენტული ხარჯები საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8223
პროცენტული ხარჯები არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8224
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8225
პროცენტული ხარჯები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით ყველა პროცენტული ხარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშებზე აღირიცხება ყველა დარიცხული პროცენტული ხარჯი როგორც გადახდილი, ისე გადასახდელი. მოცემულ ანგარიშებზე ასახული დარიცხული პროცენტების თანხა ადეკვატურია პროცენტების ბოლო გადახდის მომენტიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლო დღემდე (ჩათვლით) პერიოდში ასახული თანხისა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
8222-8225 პროცენტული ხარ-ჯები საფინანსო ორგანიზაციები-დან მიღებული სესხების მიხედვით
4406 გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
4406 გადასახდელი პროცენტები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გადასახდელი პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი – 8222–8225 და კრედიტი – 4406.
5. კომენტარები
შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ხარჯებს პროცენტების მიხედვით შეუდარებს სესხების მიხედვით დაუფარავი დავალიანების საშუალო ნაშთს საშუალო საპროცენტო განაკვეთის დონის შესაფასებლად.
ანგარიშთა ჯგუფი 823. პროცენტული ხარჯები საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8232
პროცენტული ხარჯები საერთაშორისო საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8233
პროცენტული ხარჯები არარეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8234
პროცენტული ხარჯები რეზიდენტი საფინანსო ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
ანგარიში 8235
პროცენტული ხარჯები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებებიდან მიღებული სესხების მიხედვით
8232-8235 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8222-8225 ანგარიშების, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომლის წარმოება ხორციელდება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ხარჯების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 83 .კომერციული სექტორის ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 830. პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8301
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება:
მოცემული ანგარიში გამოიყენება კომერციულ სექტორს მიკუთვნებულ წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით ყველა პროცენტული ხარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით ყველა დარიცხული პროცენტული ხარჯი როგორც გადახდილი, ისე გადასახდელი. მოცემულ ანგარიშზე ასახული დარიცხული პროცენტების თანხა ადეკვატურია პროცენტების ბოლო გადახდის მომენტიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლო დღემდე (ჩათვლით) პერიოდში დარიცხული თანხისა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
8301 პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით
4405 გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
4405 გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა მიმდინარე ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გადასახდელი პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი –8301 და კრედიტი – 4405.
5. კომენტარები
შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ხარჯებს პროცენტების მიხედვით შეუდარებს მიმდინარე ანგარიშებზე საშუალო ნაშთს საშუალო საპროცენტო განაკვეთის დონის შესაფასებლად არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიღებული საპროცენტო პოლიტიკის შესაბამისად საპროცენტო განაკვეთების გამოყენების სისწორისადმი შიდა კონტროლის წესით.
ანგარიშთა ჯგუფი 831 პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8311
პროცენტული ხარჯები წევრთა მიმდინარე ანგარიშების მიხედვით
8311 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8301 ანგარიშის, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც ხორციელდება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ხარჯების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 835 პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8351
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება:
მოცემული ანგარიში გამოიყენება კომერციულ სექტორს მიკუთვნებულ წევრთა დეპოზიტების მიხედვით ყველა პროცენტული ხარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები:
დარიცხვის პრინციპი: მოცემულ ანგარიშზე აღირიცხება დეპოზიტების მიხედვით ყველა დარიცხული პროცენტული ხარჯი როგორც გადახდილი, ისე გადასახდელი. მოცემულ ანგარიშზე ასახული დარიცხული პროცენტების თანხა ადეკვატურია პროცენტების ბოლო გადახდის მომენტიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლო დღემდე (ჩათვლით) პერიოდში დარიცხული თანხისა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
პროცენტების დარიცხვა
8351 პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით
4405 გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
პროცენტების გადახდა
4405 გადასახდელი პროცენტები წევრებიდან მოზიდული სახსრების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები კლიენტთა ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი:
გადასახდელი პროცენტები გამოიანგარიშება პერიოდულად და აისახება გატარებით: დებეტი – 8351 და კრედიტი – 4405.
5. კომენტარები
შიდა კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ხარჯებს პროცენტების მიხედვით შეუდარებს დეპოზიტების მიხედვით დავალიანების საშუალო ნაშთს საშუალო საპროცენტო განაკვეთის დონის შესაფასებლად არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიღებული საპროცენტო პოლიტიკის შესაბამისად საპროცენტო განაკვეთების გამოყენების სისწორისადმი შიდა კონტროლის წესით.
ანგარიშთა ჯგუფი 836 პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8361
პროცენტული ხარჯები წევრთა დეპოზიტების მიხედვით
8361 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8351 ანგარიშის, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც ხორციელდება სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდება მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ხარჯების ანგარიშებზე ყველა გატარება აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 84. საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 840. საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8401
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
ანგარიში 8402
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
ანგარიში 8403
ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირების ხარჯები
ანგარიში 8404
„მიმდინარე“ ანგარიშების გახსნისა და წარმოების საკომისიოები და ხარჯები
ანგარიში 8406
საკონსულტაციო და საექსპერტო მომსახურების ხარჯები
ანგარიში 8407
საკომისიოები და ხარჯები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 8408
აუდიტორული მომსახურების ხარჯები
ანგარიში 8409
დანარჩენი საკომისიოები და ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება გაწეული მომსახურების მიხედვით საკომისიოებისა და ფიქსირებული ხარჯების აღსარიცხავად.
ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება, მიუხედავად გადახდის ვადისა.
2. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
საკომისიოებისა და ხა-რჯების გადახდა
8401-8409 საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
3. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაწეული მომსახურების საკომისიოების და ხარჯების წარმოშობისას შედგება გატარება: დებეტი – 8401–8409 და კრედიტი – ფულადი სახსრები.
4. კომენტარები
კონტროლის მიზნით არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება საკომისიო ხარჯებს შეუდარებს შესაბამისი ანგარიშების საშუალო ნაშთებს, რომლის მიხედვითაც გადაიხდის საკომისიოებს, ოპერაციათა საშუალო შემოსავლიანობის დონის შესაფასებლად.
ანგარიშთა ჯგუფი 841 საკომისიოები და ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8411
საკომისიოები უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის მიხედვით
ანგარიში 8412
საკომისიოები სალაროს ოპერაციებიდან
ანგარიში 8413
ფულის ინკასაციისა და ტრანსპორტირების ხარჯები
ანგარიში 8414
„მიმდინარე” ანგარიშების გახსნისა და წარმოების საკომისიოები და ხარჯები
ანგარიში 8416
საკონსულტაციო და საექსპერტო მომსახურების ხარჯები
ანგარიში 8417
საკომისიოები და ხარჯები დეპოზიტარული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 8418
აუდიტორული მომსახურების ხარჯები
ანგარიში 8419
დანარჩენი საკომისიოები და ხარჯები
8411-8419 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8401-8409 ანგარიშების, ვალუტით სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც უნდა ხორციელდებოდეს სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდებოდეს მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ყველა გატარება ხარჯების ანგარიშებზე აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 85. ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 850. ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
ანგარიში 8501
ზარალი სესხების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
ანგარიში 8509
ზარალი დანარჩენი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება მიმდინარე საანგარიშგებო პერიოდში იმ აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვის შექმნის ან გადიდების ხარჯების აღსარიცხავად, რომელთა მიხედვითაც წარმოიქმნება დაუბრუნებლობის რისკი (შესაძლო ზარალის), რაც შეესაბამება წინდახედულობის პრინციპებს.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
აღრიცხვის გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობის პრინციპები: დაფარვის რეზერვების განსაზღვრისათვის გამოსაყენებელი მეთოდები უცვლელია პერიოდიდან პერიოდამდე.
დარიცხვის პრინციპი: დაუბრუნებლობის რისკი განიხილება თითოეული აქტივის მიხედვით და თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშზე აისახება აუცილებელი ცვლილებები დაფარვის რეზერვში მიმდინარე პერიოდში წარსულ პერიოდთან შედარებით.
წინდახედულობის პრინციპი: გადაუხდელობის რისკისათვის იქმნება რეზერვი, რომელიც რეგულირდება ეროვნული ბანკის მიერ შემუშავებული დებულებით.
ბალანსის სიმყარის პრინციპი: დამატებითი რეზერვის შექმნასთან (ან მის შემცირებასთან) დაკავშირებული ყველა გატარება მიმდინარე პერიოდში განხორციელდება საანგარიშგებო პერიოდის დასაწყისისათვის რეზერვის თანხის გათვალისწინებით.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
რეზერვის შექმნა -გაზრდა
8501,8509 ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
4101,4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
რეზერვის შემცირება
4101,4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
8501,8509 ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით
უიმედო აქტივის ჩამოწერა
4101,4109 აქტივების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
შესაბამისი აქტივების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ რეზერვებისა და რეზერვების შექმნის ხარჯების საბალანსო ანგარიშზე უნდა გახსნას სუბანგარიშები თითოეული კონკრეტული აქტივის მიხედვით.
ზარალი აქტივების შესაძლო დანაკარგების მიხედვით აღირიცხება ოპერაციის მოხდენისთანავე. თითოეული საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება არსებული წესების მიხედვით გააანალიზებს ფულადი აქტივების ანგარიშებს და შედეგის მიხედვით განსაზღვრავს ხარჯს (ზარალს) თითოეული აქტივის მიხედვით.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას უნდა ჰქონდეს შესაძლებლობა ცალ-ცალკე მოახდინოს რეზერვების იდენტიფიკაცია საეჭვო ვალების მიხედვით დაკავშირებულ აქტივთა ჯგუფების მიმართ კონსოლიდირებულ ბალანსში მათი დასალდოების მიზნით და გააანალიზოს რეზერვების ცვლილებები მათი შედარების შედეგად საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს წინა პერიოდთან შედარებით.
კლასი 86 ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 860 ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 8604
ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოყენებულ უნდა იქნეს უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული ზარალის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ზარალი უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებიდან ანგარიშგებაში უნდა აღირიცხოს იმ პერიოდში, რომელსაც ის ეკუთვნის.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ვალუტის ყიდვა-გაყიდვიდან მიღებული ზარალი
8604 ზარალი უცხოურ ვალუტასთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის დროს მიღებული რეალიზებული ზარალი გატარდება 8604 ანგარიშის დებეტში, სავალუტო პოზიციის კონტრფასის ანგარიშის კორესპონდენციით.
5. კომენტარი
აღნიშნული ანგარიშის უფრო ვრცელი დახასიათება და მუშაობის პრინციპები მოცემულია 2611 ანგარიშის განმარტებებში.
ანგარიშთა ჯგუფი 862. ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასების მიხედვით
ანგარიში 8621
ზარალი სავალუტო სახსრების გადაფასებიდან
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
ეს ანგარიში გამოიყენება სავალუტო პოზიციის გადაფასებისაგან ზარალის ასახვისათვის.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ვალუტის გადაცვლის ოპერაციებდან არარეალიზებული ზარალი ან მოგება შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშებზე უნდა აისახოს იმ პერიოდში, რომელსაც იგი ეკუთვნის, რეალიზაციის დროის მიუხედავად.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სავალუტო პოზიციის ანგარიშთა გადაფასება (ზარალი)
8621 ზარალი უცხოური ვალუტის გადაფასებიდან
2611 სავალუტო პოზიციის კონტრფასი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაცვლის ოპერაციების მიხედვით არარეალიზებული მოგების (ზარალის) შეფასების მეთოდოლოგიასთან დაკავშირებული განმარტებანი აღწერილია “სავალუტო პოზიციის” განაყოფებში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს შემოსავლები და ხარჯები ღია სავალუტო პოზიციების მდგომარეობასთან შედარებით ოპერაციათა შემოსავლიანობისა და ლიკვიდურობის შესაფასებლად.
კლასი 89. ზარალი საინვესტიციო ოპერაციებისაგან
ანგარიშთა ჯგუფი 890. ზარალი საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 8902
ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება:
ა) წინდახედულობის პრინციპებიდან გამომდინარე – ზარალის აღსარიცხავად, რომელიც წარმოიქმნება საინვესტიციო ფასიანი ქაღალდების ფასის დაწევისას;
ბ) იმ ზარალის (თუ ასეთი არსებობს) აღსარიცხავად, რომელიც გამოწვეულია საინვესტიციო პორტფელის გაყიდვისას.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
აღრიცხვის გამოსაყენებელი მეთოდების მუდმივობა: საინვესტიციო ფასიანი ქაღალდების გაუფასურების რეზერვების განსაზღვრისათვის გამოსაყენებელი მეთოდები უცვლელია ერთი პერიოდიდან მეორემდე.
წინდახედულობის პრინციპი: რეზერვი გადაუხდელობის რისკისათვის იქმნება მისი წარმოქმნისთანავე.
შემავალი ბალანსის ურყევობის პრინციპი: დამატებითი რეზერვის შექმნასთან (ან მის ცვლილებებთან) დაკავშირებული ყველა გატარება განხორციელდება მიმდინარე პერიოდში საანგარიშგებო პერიოდის დასაწყისისათვის რეზერვის თანხის გათვალისწინებით.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
დაფარვის რეზერვის
შექმნა (გადიდება)
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
4107 ინვესტიციების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
დაფარვის რეზერვის
შემცირება
4107 ინვესტიციების შესაძლო დანაკარგების რეზერვი
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
საინვესტიციო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა
ზარალით
ფულადი სახსრების ანგარიში
8902 ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
თითოეული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს რეზერვის თანხებს, რისკების კრიტერიუმიდან და რეზერვის განაკვეთიდან გამომდინარე.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას უნდა ჰქონდეს შესაძლებლობა წარადგინოს რეზერვების ცვლილებები მათი შედარების შედეგად საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს წინა პერიოდთან შედარებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 891. ზარალი საინვესტიციო ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 8912
ზარალი სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებული ოპერაციების მიხედვით
8912 ანგარიშის დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 8902 ანგარიშის, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც უნდა ხორციელდებოდეს სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდებოდეს მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ყველა გატარება ხარჯების ანგარიშებზე აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 90. ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 906. ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 9061
ზარალი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გასვლისა და გადაფასებისაგან
ანგარიში 9062
ზარალი სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლისა და გადაფასებისაგან
ანგარიში 9063
ზარალი ძვირფასი ლითონების ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლისა და გადაფასებისაგან
ანგარიში 9064
დანაკლისი სალაროში
ანგარიში 9065
გადახდილი ჯარიმები და საურავები
ანგარიში 9066
სასამართლოს ხარჯები
ანგარიში 9067
ხარჯები გასული წლების ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 9069
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება დანარჩენ ოპერაციებთან დაკავშირებული ხარჯების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
დარიცხვის პრინციპი: ხარჯები გაწეული მომსახურების მიხედვით აღრიცხვაში აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი მიეკუთვნება, მიუხედავად გადახდის ვადისა.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ხარჯების გადახდა
9061-9069 ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
გაწეული მომსახურების ხარჯების გადახდისას შედგება გატარება: დებეტი - 9061-9069 და კრედიტი - ფულადი სახსრების ანგარიში.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა გააანალიზოს ხარჯები ამ ოპერაციების მიხედვით მათ შემოსავლიანობასთან შედარებით, რათა შეფასდეს მათი ეფექტიანობა, ფასების მექანიზმის გამოყენების სისწორისადმი შიდა კონტროლის წესით.
ანგარიშთა ჯგუფი 907. ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით უცხოური ვალუტით
ანგარიში 9071
ზარალი ძირითად საშუალებათა და არამატერიალური აქტივების გასვლისაგან
ანგარიში 9072
ზარალი სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის გასვლისაგან
ანგარიში 9073
ზარალი ძვირფასი ლითონების, ხელოვნების ნაწარმოებებისა და საკოლექციო საგნების გასვლისაგან
ანგარიში 9074
დანაკლისი სალაროში
ანგარიში 9075
გადახდილი ჯარიმები და საურავები
ანგარიში 9076
სასამართლოს ხარჯები
ანგარიში 9077
ხარჯები გასული წლების ოპერაციების მიხედვით
ანგარიში 9079
ხარჯები დანარჩენი ოპერაციების მიხედვით
9071-9079 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 9061-9069 ანგარიშების, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც უნდა ხორციელდებოდეს სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდებოდეს მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ყველა გატარება ხარჯების ანგარიშებზე აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტით, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
ანგარიშთა ჯგუფი 908 ზარალი იჯარით აღებული ობიექტებისათვის არაამორტიზებულ კაპიტალურ დაბანდებათა მიხედვით
ანგარიში 9081
ზარალი იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იჯარით აღებული ობიექტებისათვის კაპიტალურ დაბანდებათა მიხედვით დანახარჯების დაფარვის რეზერვის შექმნასთან დაკავშირებული ზარალის აღსარიცხავად იმის გამო, რომ მათი ამორტიზაციის ვადები შეიძლება აღემატებოდეს იჯარის ვადებს. ამგვარად, ანგარიშზე აღირიცხება იჯარით აღებული ობიექტებისათვის კაპიტალურ დაბანდებებთან დაკავშირებული არაამორტიზებული დანახარჯების ჩამოწერის შედეგად მიღებული ზარალი იჯარის ვადის გასვლის შემდეგ.
იჯარით აღებული ობიექტებისათვის კაპიტალურ დაბანდებათა ამორტიზაციისა და არაამორტიზებული დანახარჯების დასაფარავად რეზერვის შექმნის წესი აღწერილია ბალანსის შესაბამის განაყოფში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
არაამორტიზებული დავალიანების ჩამოწერა
9081 ზარალი იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
2912 კაპიტალური დანახარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით ზარალის მიღების შემთხვევაში თანხა გატარდება შესაბამისი ზარალის ანგარიშის დებეტსა და 2912 ანგარიშის კრედიტში.
კლასი 92 არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების პერსონალისა და განვითარების ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 920 პერსონალის ხარჯები
ანგარიში 9201
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების თანამშრომელთა ხელფასის ხარჯები
ანგარიში 9202
დროებით მუშაკთა შრომის ანაზღაურების ხარჯები
ანგარიში 9203
ხელფასის მიხედვით სავალდებულო გადასახდელთა ხარჯები
ანგარიში 9204
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების ხელმძღვანელობის პრემირების ხარჯები
ანგარიში 9205
თანამშრომელთა პრემირების ხარჯები (არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ხელმძღვანელობის გარდა)
ანგარიში 9206
სოციალური გასაცემლების ხარჯები (მატერიალური დახმარება)
ანგარიში 9207
პრემიებისა და სოციალური გასაცემლების მიხედვით სავალდებულო გადასახდელთა ხარჯები
ანგარიში 9208
შვებულებებისა და საავადმყოფო ფურცლების ხარჯები
ანგარიში 9209
საპენსიო ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება თანამშრომელთა ყველა სახეობის გასაცემლების აღსარიცხავად.
იმ შემთხვევაში, თუ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ახორციელებს სახსრების დაგროვებას მომავალი სოციალური ხარჯებისათვის, რეზერვის შესაქმნელად თითოეულ საანგარიშგებო პერიოდში ბანკი დაადებეტებს ხარჯების ანგარიშებს შესაბამისი თანხით და დააკრედიტებს დროებითი დავალიანების 4001-4002 ანგარიშებს.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სახსრების გაცემა
9201-9209 პერსონალის ხარჯები
დებიტორთა ანგარიშები (ავანსების შემთხვევაში)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
კრედიტორთა ანგარიშები (დეპონენტები)
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებების პერსონალის ხარჯების აღრიცხვისას დადებეტდება – 9201-9206 ანგარიშები და დაკრედიტდება ფულადი სახსრების და/ან სხვადასხვა კრედიტორის ანგარიშები.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ინფორმაციის სისტემა, რომელიც აუცილებელია დაბეგვრის ბაზის გამოსაანგარიშებლად მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, ე.ი. უნდა გამოიყოს ცალკეული ანგარიშები იმ ხარჯების თითოეული ჯგუფის მიხედვით, რომლებიც გამოირიცხება დაბეგვრის ბაზის გამოანგარიშებიდან დადგენილი წესების შესაბამისად.
ანგარიშთა ჯგუფი 923. არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განვითარების ხარჯები ეროვნული ვალუტით
ანგარიში 9231
რეკლამის ხარჯები
ანგარიში 9232
წარმომადგენლობითი ხარჯები
ანგარიში 9233
მივლინების ხარჯები
ანგარიში 9235
თანამშრომელთა მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განვითარების ყველა სახეობის მიმდინარე დანახარჯების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
სახსრების გაცემა
9231-9235 ბანკის განვითარების ხარჯები
დებიტორთა ანგარიშები (ავანსების შემთხვევაში)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
კრედიტორთა ანგარიშები (დეპონენტები)
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განვითარებისათვის საჭირო ხარჯების გაწევისას დადებეტდება – 9231–9235 ანგარიშები და დაკრედიტდება – ფულადი სახსრების ანგარიშები
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ სისტემატურად უნდა გააანალიზოს განვითარების დანახარჯები.
ანგარიშთა ჯგუფი 924 არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების განვითარების ხარჯები უცხოური ვალუტით
ანგარიში 9241
რეკლამის ხარჯები
ანგარიში 9242
წარმომადგენლობითი ხარჯები
ანგარიში 9243
მივლინების ხარჯები
ანგარიში 9245
თანამშრომელთა მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების ხარჯები
9241-9245 ანგარიშთა დანიშნულება, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები, ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა, გატარებათა ნუსხის განმარტებანი და კომენტარები ანალოგიურია 9231-9235 ანგარიშების, ვალუტის სახეობის გარდა.
გაფრთხილება: ბალანსისაგან განსხვავებით, რომელიც უნდა ხორციელდებოდეს სხვადასხვა სამუშაო ვალუტით და კრებსით ბალანსში ფასდებოდეს მიმდინარე ოფიციალური კურსით, ყველა გატარება ხარჯების ანგარიშებზე აისახება მხოლოდ ეროვნული ვალუტის, სავალუტო პოზიციის ანგარიშების საშუალებით.
კლასი 93. ცვეთისა და ამორტიზაციის ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 930. ძირითადი საშუალებების ცვეთის ხარჯები
ანგარიში 9302
შენობა-ნაგებობების ცვეთის ხარჯები
ანგარიში 9303
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების ცვეთის ხარჯები
ანგარიში 9304
სატრანსპორტო საშუალებების ცვეთის ხარჯები
ანგარიში 9305
ავეჯისა და მოწყობილობების ცვეთის ხარჯები
ანგარიში 9306
დანარჩენი ძირითადი საშუალებების ცვეთის ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ძირითად საშუალებათა ცვეთის ხარჯების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
მუდმივობის პრინციპები: ძირითად საშუალებათა ცვეთა ხდება იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც განისაზღვრება შეძენის მომენტში და შეფასდება როგორც ძირითადი საშუალების სასარგებლო გამოყენების მოსალოდნელი დრო, გამომდინარე ბუღალტრული პრაქტიკიდან ან ნორმატიული აქტებიდან.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ცვეთის დარიცხვა
9302-9306 ცვეთის ხარჯები
4902-4906 ძირითადი საშუალებების ცვეთა
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება განსაზღვრავს ცვეთის თანხის სიდიდეს, წინა საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოდან მოყოლებული ან ძირითადი საშუალების შეძენის მომენტიდან, თუ შეძენა განხორციელდა მიმდინარე საანგარიშგებო პერიოდში. ცვეთის დარიცხვა გატარდება შესაბამისი 9302-9306 ანგარიშების დებეტსა და 4902-4906 ანგარიშების კრედიტში.
თუ ძირითადი საშუალება საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში ჩამოიწერა, ცვეთის ანარიცხები გამოიანგარიშება ექსპლუატაციის დაწყებისა და ჩამოწერის პერიოდს შორის დროის შუალედის პროპორციული განაკვეთის მიხედვით.
5. კომენტარები
თითოეული ძირითადი საშუალების შეძენისას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეადგინოს მისი ცვეთის გეგმა.
ანგარიშთა ჯგუფი 931. არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
ანგარიში 9311
არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯების აღსარიცხავად.
ამორტიზაციის წესი აღწერილია ბალანსის შესაბამის განაყოფებში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშის დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ამორტიზაციის
დარიცხვა
9311 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები
4911 არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ყველა ხარჯი აისახება ეროვნული ვალუტით.
5. კომენტარები
თითოეული არამატერიალური აქტივის ყიდვისას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეადგინოს ამორტიზაციის გეგმა.
ანგარიშთა ჯგუფი 932. კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
ანგარიში 9321
კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯების აღსარიცხავად. ამორტიზაციის წესი მოცემულია ბალანსის შესაბამის განაყოფებში.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
ამორტიზაციის დარიცხვა
9321 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაციის ხარჯები იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4921 კაპიტალური დანახარჯების ამორტიზაცია იჯარით აღებული ობიექტების მიხედვით
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ყველა ხარჯი აისახება ეროვნული ვალუტით.
5. კომენტარები
იჯარით აღებული ობიექტების კაპიტალური შეკეთების დასრულებისას არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შეადგინოს ამორტიზაციის გეგმა.
კლასი 94. ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების, მასალების და ინვენტარის შეძენისა და ექსპლუატაციის ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 940. ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9402
შენობა-ნაგებობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9403
კომპიუტერული ტექნიკისა და საკომუნიკაციო მოწყობილობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9404
სატრანსპორტო საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9405
ავეჯისა და მოწყობილობების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9406
დანარჩენ ძირითად საშუალებათა მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ანგარიში 9409
იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება ძირითად საშუალებათა შეკეთების ყველა დანახარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
შეკეთების ანაზღაურება
9402-9409 ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების ხარჯების გაწევის შემთხვევაში დადებეტდება – 9402–9409 ანგარიშები და დაკრედიტდება – ფულადი სახსრების ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ სისტემატურად უნდა გააანალიზოს ძირითადი საშუალებების მიმდინარე შეკეთების დანახარჯები.
ანგარიშთა ჯგუფი 943. მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯები
ანგარიში 9431
მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯები
ანგარიში 9433
ბლანკების შეძენისა და დამზადების ხარჯები
ანგარიში 9434
ფულის შეფუთვის ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საქმიანობისათვის საჭირო მასალებისა (საბლანკო და სხვ.) და ინვენტარის შეძენის, ბლანკების დამზადების, ფულის შეფუთვის და მსგავსი სახის ხარჯების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მასალების შეძენა
9431-9434 მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის შეძენის ხარჯების გაწევის შემთხვევაში დადებეტდება – 9431–9434 ანგარიშები და დაკრედიტდება – ფულადი სახსრების ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ სისტემატურად უნდა გააანალიზოს სამეურნეო მასალებისა და ინვენტარის შეძენის დანახარჯები.
ანგარიშთა ჯგუფი 946. საექსპლუატაციო ხარჯები
ანგარიში 9461
კომუნალური მომსახურების ხარჯები
ანგარიში 9463
ქონების დაზღვევის ხარჯები
ანგარიში 9464
ჟურნალ-გაზეთებსა და პერიოდულ გამოცემებზე ხელმოწერის ხარჯები
ანგარიში 9465
შენობისა და ფასეულობების დაცვის ხარჯები
ანგარიში 9466
საფოსტო-სატელეგრაფო ხარჯები
ანგარიში 9467
საკანცელარიო ხარჯები
ანგარიში 9468
ტრანსპორტის შენახვის ხარჯი (მიმდინარე შეკეთების ხარჯის გარდა)
ანგარიში 9469
დანარჩენი საექსპლუატაციო ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიშები გამოიყენება საექსპლუატაციო ხარჯებთან დაკავშირებული ყველა დანახარჯის აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მომსახურების ანაზღაურება
9461-9469 საექსპლუატაციო ხარჯები
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საექსპლუატაციო ხარჯების გაწევის შემთხვევაში დადებეტდება - 9461-9469, ანგარიშები და დაკრედიტდება - ფულადი სახსრების ანგარიშები.
5. კომენტარები
არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ანალიზური აღრიცხვის სისტემამ უნდა უზრუნველყოს დანახარჯთა ანალიზი ცალკეული სახეების მიხედვით დროის მცირე მონაკვეთში.
ანგარიშთა ჯგუფი 947. ხარჯები ბიუჯეტში გადასახადების მიხედვით
ანგარიში 9471
ხარჯები ბიუჯეტში გადასახადების მიხედვით ( მოგების გადასახადის გარდა)
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიმდინარე წელს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული საერთო სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადასახადების სახით (მოგების გარდა) გადახდილი თანხების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისი პრინციპები.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გადასახადის გადახდა
9471 ხარჯები ბიუჯეტში გადასახადე-ბის მიხედვით (ქონების, მიწის, გადასახადი ქონების გადაცემისათვის, რეკლამის და სხვ.)
ფულადი სახსრების ანგარიშები
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ცალკეული სახის გადასახადის გადახდის შემთხვევაში დადებეტდება - 9471 - პირადი ანგარიში (ქონების, მიწის, გადასახადი ქონების გადაცემისათვის, რეკლამის და სხვ.) და დაკრედიტდება - საკორესპონდენტო ანგარიში.
5. კომენტარები
ანალიზურ აღრიცხვაში არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ უნდა შექმნას ისეთი საინფორმაციო სისტემა, რომელიც დროის მცირე მონაკვეთში უზრუნველყოფს ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების შესახებ მონაცემთა მიღებას სახეების, დარიცხული-გადახდილი თანხების, თარიღებისა და სხვა ნიშნების მიხედვით. გადახდილი გადასახადები აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
კლასი 95. ხარჯები მიმდინარე წლის მოგების გადასახადის მიხედვით
ანგარიშთა ჯგუფი 950. მიმდინარე წლის მოგების გადასახადის ხარჯი
ანგარიში 9501
მოგების გადასახადის ხარჯი
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება მიმდინარე საანგარიშგებო წელს არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ დარიცხული მოგების გადასახადით ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების აღსარიცხავად.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი:
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ა) სააღრიცხვო ანგარიშგებით მიღებული მოგება ნაკლებია საგადასახადო ანგარიშგებით მიღებულ მოგებაზე:
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მოგების გადასახადის ავანსად გადახდა მიმდინარე წლის განმავლობაში
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
მოგების გადასახადის დარიცხვა
და დროებითი სხვობის თანხის აღება გადავადებული საგადასახადო აქტივის ანგარიშზე
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
2711 გადავადებული საგადასახადო აქტივი - სააღრიცხვო და საგადასახადო მოგების გადასახადებს შორის სხვაობის თანხა, რომელიც გამოწვეულია დროებითი სხვაობით
4551 მოგების გადასახდელი გადასახადი (საგადასახადო ანგარიშგებით მოგების გადასახადი)
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
საანგარიშგებო წლის საგადასახადო ვალდებულების მიმდინარე საგადასახადო აქტივით გადახურვა
4551 გადასახდელი მოგების გადასახადი
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
სხვაობის თანხის გადახდა
4551 გადასახდელი მოგების გადასახადი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
ზედმეტად გადახდილი თანხის უკან დაბრუნება
ფულადი სახსრების ანგარიშები
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
მიმდინარე წლის მოგების (ზარალი) შემცირება გადახდილი მოგების გადასახადის თანხით
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
ბ) სააღრიცხვო მოგება მეტია საგადასახადო მოგებაზე:
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
მოგების გადასახადის ავანსად გადახდა მიმდინარე წლის განმავლობაში
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
ფულადი სახსრების ანგარიშები
მოგების გადასახადის დარიცხვა
და
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების აღიარება
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
4551 გადასახდელი მოგების გადასახადი
4711 გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება
საანგარიშგებო წლის ფაქტობრივი საგადასახადო ვალდებულების მიმდინარე საგადასახადო აქტივით გადახურვა
4551 გადასახდელი მოგების გადასხადი
2551 მოგების მიმდინარე გადასახადი
საანგარიშგეო წლის მოგების (ზარალი) შემცირება გადახდილი მოგების გადასახადის თანხით
5501 საანგარიშგებო წლის მოგება (ზარალი)
9501 მოგების გადასახადის ხარჯი
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
საანგარიშგებო წლის მოსალოდნელი გადასახადის თანხის დარიცხვისას შედგება გატარება: დებეტი 9501 ანგარიში, კრედიტი - 4551 ანგარიში. წლის ბოლოს 9501 ანგარიში იხურება, 5501 ანგარიშთან კორესპოდენციით.
თანხების დარიცხვა და მათი ანგარიშებზე გატარება მოხდება პერიოდულად მენეჯმენტის შეხედულებისამებრ ყოველთვიურად, კვარტალურად და ა.შ.
5. კომენტარები
გადასახადის მიხედვით ბიუჯეტში ყველა გადასახდელი აღრიცხვაში აისახება საქართველოს ეროვნული ვალუტით.
კლასი 96. გაუთვალისწინებელი ხარჯები
ანგარიშთა ჯგუფი 960. გაუთვალისწინებელი ხარჯები
ანგარიში 9601
გაუთვალისწინებელი ხარჯები
აქტივის ანგარიში
1. ანგარიშთა დანიშნულება
მოცემული ანგარიში გამოიყენება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების ყოველდღიური საქმიანობისათვის გაუთვალისწინებელი ხარჯების აღსარიცხავად, რომლებიც არ არის პერიოდული და რეგულარული.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი პრინციპები
გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ძირითადი პრინციპი.
3. ანგარიშთა დებეტითა და კრედიტით გატარებათა ნუსხა
ოპერაციის შინაარსი
ანგარიშის დებეტი
ანგარიშის კრედიტი
გაუთვალისწინებელი ხარჯების აღრიცხვა
9601 გაუთვალისწინებელი ხარჯები
ნებისმიერი ანგარიში რეზერვების ანგარიშთა გარდა
4. გატარებათა ნუსხის განმარტებანი
ხასიათიდან გამომდინარე გაუთვალისწინებელი ხარჯები იშვიათობას წარმოადგენს. მოცემული ანგარიში გამოიყენება არსებითად მსხვილი ოპერაციების აღსარიცხავად.
გაუთვალისწინებელ ხარჯად აღიარება დამოკიდებულია თითოეული კონკრეტული ოპერაციის ბუნებაზე. აღსარიცხავად შემოთავაზებული გატარებები განიხილება აუდიტორებთან და უმაღლეს ხელმძღვანელობასთან.
5. კომენტარები
ინფორმაციას გაუთვალისწინებელი ხარჯების წარმოქმნის შესახებ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება წარადგენს წლიური ფინანსური ანგარიშგების განმარტებებში.
ბალანსგარეშე ანგარიშები
კლასი 02. პირობითი ვალდებულებები
ანგარიშთა ჯგუფი 020. პირობითი ვალდებულებები
ანგარიში 0201
აქცეპტები და ინდოსამენტები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილი არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიცემული აქცეპტებისა და ინდოსამენტების აღსარიცხავად, ინდოსამენტებიდან, რედისკონტირებული თამასუქებიდან და აქცეპტებიდან გამომდინარე ფულადი ვალდებულებების ჩათვლით,
აქცეპტად ითვლება ვადიანი ტრატა, გადასაყვანი თამასუქი ან ბანკის ხელმოწერით დამოწმებული საგადასახადო საბუთი, რომლითაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება თანახმაა გადაიხადოს თანხა დაფარვის ვადის დადგომისას ტრასატის მხრიდან ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში.
ანგარიში 0202
მიცემული გარანტიები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მესამე მხარის სასარგებლოდ მიცემული ყველა გარანტიის აღსარიცხავად, ე.ი. მიერ მესამე მხარის ვალდებულებების დამოწმების შემთხვევაში.
ანგარიში 0203
მიღებული გარანტიები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ მიღებული ყველა გარანტიის აღსარიცხავად, აქცეპტებისა და ინდოსამენტების, მიცემული კრედიტების მიხედვით პარალელური გარანტიებისა და სხვა არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების, საკრედიტო დაწესებულებების, სადაზღვევო კომპანიების, სახელმწიფო ორგანოებისა და სხვათა მიერ მიცემული სხვა გამოუთხოვარი და უპირობო გარანტიების ჩათვლით. (იალადრუქან)
ანგარიში 0204
გირავნობის უზრუნველყოფის სახით მიცემული აქტივები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია გირავნობის უზრუნველყოფის სახით მიცემული ყველა აქტივისა და გარანტიის აღსარიცხავად.
გირაოდ ითვლება აქტივი, რომელიც გასცა სესხის მიმღებმა (მოცემული არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების კლიენტმა) ვალის გადახდის უზრუნველსაყოფად; სესხის გადაუხდელობის შემთხვევაში კრედიტორ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებას უფლება აქვს გაყიდოს გირაო მის მიერ მიცემული სესხის დაფარვის მიზნით, გადაუხდელი პროცენტების გათვალისწინებით.
ანგარიში 0205
გირავნობის უზრუნველყოფის სახით მიღებული აქტივები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია მესამე მხარისაგან მიღებული საგარანტიო ვალდებულებებისა და აქტივების, მაგალითად, საკრედიტო ხაზის უზრუნველსაყოფად დაგირავებული აქტივების აღსარიცხავად. ამ შემთხვევაში საკრედიტო ხაზით გასაცემი ავანსის ოდენობა უშუალოდ დაკავშირებულია შესაბამისი გირავნობის ვალდებულების (მაგალითად, დებიტორული დავალიანების, მატერიალური საბრუნავი სახსრებისა და ა.შ.) ღირებულებაზე;
ანგარიში 0206
სხვა პირობითი ვალდებულებები
ანგარიშის დანიშნულება
მოცემული ანგარიში განკუთვნილია ყველა ოპერაციის თანხობრივად აღსარიცხავად, რომლის დროსაც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულება ამოწმებს მესამე მხარის ვალდებულებებს და რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული 020 ჯგუფის სხვა ანგარიშებზე.
კლასი 06 ვალდებულებები არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებაში შესანახად განთავსებულ ქონებაზე
ანგარიშთა ჯგუფი 060. ვალდებულებები შესანახად განთავსებულ ქონებაზე
ანგარიში 0601
ძვირფასი ლითონები
ანგარიში 0602
ფასიანი ქაღალდები
ანგარიში 0603
სხვა ქონება
ანგარიშის დანიშნულება
ამ ანგარიშზე აღირიცხება არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების საცავებში შენახული ქონების ღირებულება, რომლის შენახვაზეც არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულებამ იკისრა ვალდებულება და პასუხისმგებელია ამ ქონების შენახვაზე ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობით.
კლასი 09. მემორანდუმის ანგარიშები
ანგარიშთა ჯგუფი 091. ზარალში ჩამოწერილი ვალები
0912
სესხებზე მიუღებელი პროცენტები
0914
ზარალში ჩამოწერილი ვალები
0916
ზარალში ჩამოწერილი სხვა აქტივები
ანგარიშების დანიშნულება
მემორანდუმის ანგარიშების კლასში შეტანილია ყველა ის ბალანსგარეშე ანგარიში, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ახალი ანგარიშთა გეგმით და რომელიც შემდგომში საჭიროებს მათ სისტემგარეშე აღრიცხვას. აღნიშნულ ანგარიშებზე აღირიცხება ეროვნული ბანკის მიერ დადგენილი წესის შესაბამისად მიუღებელი და ჩამოწერილი პროცენტები და უშუალოდ არასაბანკო სადეპოზიტო დაწესებულების მიერ გაცემული უიმედოდ კლასიფიცირებული სესხები, რომლებიც ექვემდებარებიან სისტემგარეშე აღრიცხვას.