„საქართველოსა და ესპანეთის სამეფოს შორის შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ" შეთანხმება და შეთანხმების ოქმი

შეთანხმება მიღებულია

ინიცირების თარიღი

08.07.2010

ავტორი

საქართველოს ფინანსთა სამინისტრო

ინიციატორი

საქართველოს პრეზიდენტი

ნომერი

#07-1/208/7

წყარო

parliament.ge ↗

📋 განხილვის ეტაპები

ინიციირებული ვარიანტი

📄 საქართველოს პარლამენტის ბიუროს გადაწყვეტილება ნორმატიული აქტის პროექტის განხილვის პროცედურის დაწყების შესახებ (231 KB) 📄 საქართველოს პრეზიდენტის წარდგინება (156 KB) 📄 განკარგულება (196 KB) 📄 განმარტებითი ბარათი (415 KB) 📄 დასკვნები (1.3 MB) 📄 სხვა (277 KB) 📄 სხვა (240 KB) 📄 სხვა (241 KB) 📄 შეთანხმება (7.1 MB) 📄 შეთანხმება (6.6 MB) 📄 შეთანხმება (6.3 MB)

სხდომაზე განსახილველი პროექტი

✓ 95 ✗ 0

საქართველოს პარლამენტის დადგენილება

🏛️ კომიტეტები

საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტი წამყვანი კომიტეტი
საგარეო ურთიერთობათა კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
დარგობრივი ეკონომიკისა და ეკონომიკური პოლიტიკის კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
განათლების, მეცნიერებისა და კულტურის კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
სპორტისა და ახალგაზრდულ საქმეთა კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
ჯანმრთელობის დაცვისა და სოციალურ საკითხთა კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
ევროპასთან ინტეგრაციის კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
რეგიონული პოლიტიკის, თვითმმართველობისა და მაღალმთიანი რეგიონების კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა

📅 დამატებითი ინფორმაცია

ბიუროზე განხილვის თარიღი 2010-07-12

ბიუროს ნომერი 136

📜 ტექსტი

საქართველოს პარლამენტის ბიუროს გადაწყვეტილება ნორმატიული აქტის პროექტის განხილვის პროცედურის დაწყების შესახებ

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საქართველოს პრეზიდენტის წარდგინება

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განკარგულება

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განმარტებითი ბარათი

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დასკვნები

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PROTOCOL At the moment of signing the Agreement between Georgia and the Kingdom of Spain forthe avoidance ofdouble taxation and the prevention offiscalevasion with respect to taxes on income and on capital, the undersigned have agreed on the following provisions which shall form an integral part of the Agreement: Entltlement to treaty benefits: (D The Contracting States declare that their domestic rules and procedures with respect to the abuses of law (including tax treaties) may be applied to lhe treatment of such abuses. (iD lt is understood thatthe benefits under this Agreement shallnot be granted to a person which is not the beneficial or,vner ofthe items of income derived from the other Contracting State or of the items of capital situated therein. (iiD The provisions of Articles 10, 'l'l and 12 shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes ofany person concerned with $e creation or assignment of shares or other rights in respect ofwhich the dividend is paid, the creation or assignment of the debt-claim in respect of which the interest is paid, the creation or assignment ofrights in respect ofwhich the royalty is paid to take advantage of these Articles by means ofthat creation or assignment. ln witness lvhereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol. Done in Madrid on the 7h day of June 2010, in duplicate in the Georgian, Spanish and English languages, allthe texts being equally authentic. In case ofdivergence between the texts, at shall be resolved on the basis of the English text. For Georgia For the Kingdom of Spain GrigolVashadze Miguel Angel Moratinos Cuyaube Minister of Foreign Affairs

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PROTOCOLO En elmomento de procedera la firma delConvenio entre Georgia y el Reino de Esoaii para evitar la doble imposici6n y prevenir la evasi6n fiscal en materia de i."lr""io! sobre la renia y sobie el patrimonio, los signatarios han convenido las siguientes disposiciones que formardn parte integrante del Convenio: Derecho a acogerse a los beneficios del 1 Los Estados contratantes declaran que sus normas y procedimientos de Derecho intemo respecto a los abusos de la norma (comprendidos los convenios fiscales) son aplicables para combatir tales abusos. Se entendera que los beneficios del presente Convenio no se otorgaran a una persona que no sea la beneficiaria efectiva de las rentas procedentes del otro Estado contratante o de los elementos de patrimonio situados en el ouo Estado contratante. Las disposiciones de los articulos 10, 'l'l y l2 no se aplican cuando elfin orimordial o uno de los fines primordiales de cualquier persona relacionada con la creaci6n o cesi6n de las acciones u otros derechos que generen la participaci6n en los dividendos, la creaci6n o cesi6n del iredito que genera los intereses, la creaci6n o cesi6n del derecho que genera lbs cdnones, sea el de conseguir los beneficios contenidos en e5ios aii,-,ii-! i:ielira,,lE i 'i,a:rea;,,1ii c ;i9::i. En fe de lo cual, los signatarios, debidamente aulorizados al efecto' han lirmado presente Prolocolo. el Hecho en Madrid el 7 de Junio de 2OlO, duplicado, en las lenguas espanola, georgiana e inglesa, siendo todos los textos igualmente autenticos En caso de iiverlencia entre los textos, se resolvera sobre la base del texto en lengua inglesa' Por Georgia crlgoi Vashadze EI Ministro de las Por el Reino de Espana Migule Angel Moratinos cuyaube El Ministrc de las Relaciones Exteriores y de Cooperacion }

შეთანხმება

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ACo,J6bAC6ot &q$6otcor3olr &t$€3So5oqcq &rBSXjo 0obtdr3dg&rlr tCJo6o a.tOARr, glr Afdqdo &,bqal b3qBX3,66Xqo ll.lbXqa$ogo3dot aqfll36a50$. or66o6oX3ot $'st6&'r&lrq65qglot.r5o5 ?X3q5ot6o 3maoUrrt be3rq33nor. ■ 組＝＝＝旧＝旧旧旧旧＝旧旧＝＝＝＝旧旧＝ 3".x+a-4,. 6-aqd"6 $"6&,"Aolc o0 8Xoc5ts33lot 5o6A.116$33o! s5 6*'r653Eolt 3ot6nor, Oso .r6r63o3X tsXXdqnwr fai[. -aa"3" qc]gjr6ot o,caoqoS .4oq3]olr 3r6or8c63oo$- 3o5tpg,r6o3loir Su6&r3Er s3 8Xor.$b83boo SoXo6rqoL$o53l3q 匈崚 027 06が,635t3oo1 8も 3喫 δ b喘脱織鰈 ∫認綸露弩邪ミ●3R'' Liぶ部 hざ躙亀ボ鴇謂癬喩躙 ‰ 話》嚇牌う 6韻牌 Ψ 瑞馴哺 31貿 V 孟畏亀輻 0∫ :蝠冨 ::3o'お脚 q織る冒 6ぶヽ認 ∬蹴二抑露 %° 脚 ∬獄淋械トぶ雛鐵卜 t颯用ら沢 Ъ o oJSo \rII RJtdSSosrr edtqdd. .,SSr,,il*.' 3o.r36ofudo qo\o3r$oX6o o6b3Eol' brcotsr3.*r6re,o ll.,b1q,a$c,q ir'rdoll -JA 03or.r6b03bot doqc8o 33Lst3q3q''R 1'"]r,-6i r,.'ar"[i i-*:1r<l"o'4r5.1o,1l i6.'liCSC6 3.e:1,"L0R4$'.R-d6'o3o;$o6aqSbqodcvr 6cor3rqolr$o63dXqo J6o63qX63aot I . q.'l,6XqC3o1, 83tJb6l. 2. rt tprs6b0$s drq,.rBo Aiqot tslqqa,JS66q lt.lbXqa$ogoorl 3o66 c3 d.rq;"8" ?r[re,n1,i-i"i lrr.+;d]o &,qr 36o63q36X8ot q.rl6lqX]olr ts,-iha"I"i " ail.,b3} 3.6"t3B3q" fcA.(,-&,-" AC$soloSdol, &'q3lnl- qqrrqrS %t-S.C .1a"! 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შეთანხმება

CONVENIO ENTRE GEORGIA Y EL REINO DE ESPAfrA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI6N Y PREVENIR LA EVASI6N FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO Georgia y El Reino de Espana, deseando fomentar y reforzar las relaciones econ6micas, culturales y cientificas mediante Ia conclusi6n de un Convenio para evitar la doble imposici6n en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, han acordado lo siguiente: CAP|TULO I Augtto oe lPLtcacl6N DEL coNVENlo Articulo 1 PERSONAS COMPRENDIDAS El presente Convenio se aplica a las personas residenles de uno o de ambos Estados contratantes. Articulo 2 IMPUESTOS COMPRENDIDOS '1. El presente Convenio se aplica a los lmpuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Gontratantes, sus subdivisiones politicas o susintidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci6n. 2. Se mnsideran lmpuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de Ia enajenaci6n de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las empresas, asi como los impuestos sobre las plusvalias. 3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son' en particular: a) en Georgia: (i) el lmpuesto sobre los Beneficios; (ii) el lmpuesto sobre la Renta; (iii) el lmpuesto sobre las Propiedades; (denominados en lo sucesivo "impuesto georgiano"); (i) el lmpuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas; (ii) el lmpuesto sobre Sociedades; (iii)el Impuesto sobre la Renta de no Residenles; (iv)el lmpuesto sobre el Patrimonio; y (v) los impuestos locales sobre la renia y sobre el Patrimonio; (denominados en lo sucesivo "impuesto espafiol"). 4. El Convenio se aplicara igualmente a los impuestos de naturaleza id6ntica o que se establezcan con posterioridad a la firma delmismo yque_se affadan a anSloga los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar6n mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales. CAPiTULO II DEFINICIONES Articulo 3 DEFINICIONES GENERALES 1. A los efectos delpresente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci6n diferente: a) el t6rmino "Georgia" signiflca el territorio reconocido por la comunidad internacional comprendido en las fronteras de Georgia, incluida su tiena firme, las aguas internas, su mar territorial y el espacio aereo, respecto de los que Georgia ejerce su soberania, asi como la zona contigua, la zona econ6mica exclusiva y la plataforma conlinental adyacentes a su mar territorial, respeclo de las que Georgia pueda ejercer derechos de soberania conforme al Derecho internacional; b) el t6rmino'Espaia" significa el Reino de Espaffa y, utilizado en sentido geografico; significa el territorio del Reino de Espana, incluyendo las aguas internas, el espacio aereo, el mar tenitoria! y las Sreas exteriores a su mar tenitorial en las que, con arreglo al Derecho intemacional y en virtud de su legislaci6n intema, el Reino de Espafia ejeGa o pueda ejercer en el futuro jurisdicci6n o derechos de soberania respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayac€ntes, y sus recursos naturales; C) las expresiones 'un Estado contraiante' y "el otro Estado contratante' significan Georgia o Espana, seg0n el contexto; ｄｅ el l6rmino "persona' comprende las personas fisicas, las sociedades y cualquier otra agrupacion de personas; el termino "sociedad' signmca cualquier persona juridica o cualquier entidad que se considere persona juridica a efectos impositivos; las expresiones 'empresa de un Estado contratante" y "empresa delotro Esiado contratante' significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa expiotada por un residente del otro Esiado contratante; g) la expresi6n "tr5fico intemacional" significatodo transporte efecluado por un buque o aeronave explotado poruna empresa cuya sede de direcci6n efectiva est6 siluada en un estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se exploten lnicamente entre puntos situados en el otro estado contratante; h) la expresi6n'autoridad competente" significa: en Georgia: el Ministerio de Hacienda o su representanle autorizado; en Espafia: el Ministro de Economia y Hacienda o su representante autorizado; el termino 'nacional' signilica: ＞０ una persona fisica que posea la nacionalidad o ciudadania de un Estado contratante; una persona iuridica, sociedad de personas (painership) o asociaci6n constituida conforme a la legislacion vigente en un Estado contratante. 2. Parc la aplicacion del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t6rmino o expresi6n no definida en el mismo tendra, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci6n diferente, el significado.que en ese momento le atribuya la legislaci6n de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido-por la legislaci6n fiscal sotre el que resultaria de otras ramas del Derecho de ese Estado. Articulo 4 RESIDENTE 1. A los efectos de este Convenio, la expresion 'residente de un Estado contratante' significa toda persona que, en virtud de la legislaci6n de ese Estado, est6 suieta a impoaicion en el mismo por razon de su domicilio, residencia, sede de direcci6n o cualquier otro criterio de naturaleza analoga, incluyendo tambi6n a ese Estado ya sus subdivisiones politicas o entidades locales. Esta expresi6n no incluye, sin embargo, a las personas que esten sujetas a imposici6n en ese Estado exclusivamLnte por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado, o por el patrimonio situado en el mismo. 2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 de este articulo una persona fisica sea residenle de ambos Estados contratantes, su situacjon se resolvera de la siguiente manera: a) b) c) d) se la considerarS residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici6n; si tuviera una vivienda permanente a su disposici6n en ambos Estados, se la considerara residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y economicas m6s estrechas (centro de intereses vitales); si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente ? sI .Jisnosici6n cn ninguno de los Estados, se la considerar5 residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente; siviviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ningunode ellos, se la considerarA residente exclusivamente del Estado del que sea nacional; si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolveren el caso de comin acuerdo. 2. La expresion 'establecimiento permanente" comprende, en a) b) c) d) e) fi particular; las sedes de direccion; las sucursalesi las oflcinas; las f6bricas; los talleres, Y las minas, ios pozos de pett6leo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci6n de recursos naturales' Una obra de construcci6n' o un proyecto de instalaci6n o montaje solo constituyen esiablecimiento permanente si su duraci6n excede de seis meses' 3. 4. No obstante las disposiciones anteriores de este articulo, se considera expresi6n'establecimiento permanente" no incluye: que la a) la utilizaci6n de instalaciones con el 0nico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercancias pertenecientes a la empresa; b) ' elmanlenimiento de un dep6sito de bienes o mercancias pertenecientes a la empresa con elinicofin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas; c) el mantenimiento de un dep6sito de bieneso mercancias penenecientes a la empresa con el tnico fin de que sean transformadas por otra cmoresa: d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios. con el inico fin de @mprar bienes o mercanCias, o de recoger informacidn, para la empresa; e) el mantenimiento de un lugarFljo de negocios con el onicolln de realizar parc la empresa cualquier otra actividad de caracter auxiliar o PreParatorio; f) 5. elmantenimiento de un lugarfijo de negocios con elinico fin de realizar cualquier combinaci6n de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), con la condici6n de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci6n conserve su car6cter auxiliar o preparatorio. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 de este articulo, cuando una ;ersona. distinta de un agente independiente alque sere aplicable elapartado 6 de en un este articulo, actte por cuenta de una empresa y tenga y ejeza habitualmente de la nombre en Estado contiatante poderes que la faculten para mncluir contratos emoresa. se @nsiderara que esa empresa liene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa' a menos que la; actlvidades.de esa persona se limlten a las mencionadas en el aoartado 4 de este articulo y que' de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios. no hubieran determinado la consideraci6n de dicholugar.fijo de negocios como-un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado. 6. No se considera que una empresa tiene un establecimienlo permanente en un Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Eslado nor medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independienle, siempre que dichas personas actien dentro del marco ordinario de su actividad. 7. CAPiTULO III IMPOSICI6N DE LAS RENTAS Articulo 6 RENTAS INMOBILIARIAS 1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes 2. La expresion "bienes inmuebles" tendra elsignificado que le atribuya elDerecho inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agricolas o forestales) situados en el otro Estado contratanle pueden someterse a imposici6n en ese olro Estado. del Estado contratante en que los bienes est6n situados Dicha expresi6n comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agricolas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes raices, el ulufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci6n por la explotaci6n, o la concesion de la explotaci6n, de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques y aeronaves no lendren la consideraci6n de bienes inmuebles. ︲ｓａ Las disposiciones del apartado 1 de este articulo son aplicables a rendimientos derivados de la utilizaci6n directa, el arrendamiento o aparceria, ｓｏ︲ 3. como de cualquier otra forma de explotaci6n de los bienes inmuebles. 4. Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros derechos atribuyan directa o indirectamente alpropietariode dichas acciones o participaciones o derechos ■＝＝旧旧旧旧旧旧 El hecho de que una sociedad residente de un Estado conkatante controle o sea controlada por una sociedad residente delotro Estado contralante, o que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por si solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra el derecho al disfrute de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilizaci6n de oiru"ta, arrenaamiento o aparceria, o uso en cualquier otra forma de tal derecho que bienes los disfrute, pueden someterse a imposicion en el Estado contratante en inmuebles est6n situados. Las disposiciones de los apartados '1, 3 y 4 de este articulo se aplicarSn ioualmente a las renlas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los L]enesinmueotes utitizados para la prestaci6n de servicios personales independientes 5. Articulo 7 BENEFICIOS E*IPRESARIALES pueden Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente su aclividad somet;; a imposici6n en dse Estado, a no ser que la empresa realice gstaai, contratante por medio de un establecimiento permanente situado en en "ioiro r""liza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa 61. Sit, que sean pueden "rpr""u somelerse a imposicion en elotro Estado, pero s6lo en la medida en imputiables a ese establecimiento permanente. 1. 2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3 de este articulo' cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en elotro Estado contratante oor medio de un establecimiento permanente situado en 61, en cada Estado !ontratante se atribuirSn a dicho establecimiento permanente los beneficios que el que mrsmo hubrera podtdo obtener de ser una enlpresa cjistlnta y separada 'ealizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase permanente' con total independencia con la empresa de Ia que es establecimiento 3. Para la determinaci6n delbenelicio del establecimiento permanente se permitire permanente, la deducci6n de los gastos realizados para los fines del establecimiento para los mismos comprendidos los gistos de direccion y generales de administracion fines. tanlo si sJ efectr]an en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte. 4. No se atribuirAn beneflcios a un establecimiento permanente por razon de la simple compra de bienes o mercancias por ese establecimiento permanente para la empresa. 5. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determina16n cada ano porelmismo m6todo, a no ser que existan motivos v6lidos y suficientes para proceder de otra forma' 6, Cuando los beneflcios comprendan rentas reguladas separadamente en otros articulos de este Convenio, las disposiciones de aqu6llos no quedar6n afectadas por las del presente articulo. Articulo 8 TRANSPORTE MARiTIMO Y AEREO '1. Los beneficios procedentes de la explotacion de buques o aeronavesen tr6fico que internacional solo pueden someterse a imposici6n en el Estado contratante en estd situada la sede de direcci6n efectiva de la empresa. 2. Si la sede de direcci6n efecliva de una empresa de transporte maritimo esluviera estd el a bordo de un buque, se considerard situada en el Estado contratante donde puerto Uase oef Oique, o si no existiera tat puerto base, en el Estado contratante del que sea residente la persona que explota el buque a los 3. Las disposiciones del apartado 1 de este articulo se aplican tambi6nmm0n beneflcios procedentes de la participaci6n en un "pool", en una explotaci6n en o en un organismo de explotaci6n internacional. I Articulo EMPRESAS ASOCIADAS 1. Cuando a) b) una empresa cie un Esiado coniratanie parlroipe dlrecia o indirectamente en la direccion, el control o el capital de una empresa delotro Estado conlratante, o unas mismas personas participen directa o indirectamente en la dkecci6n, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, v en uno v otro caso las dos empresas est6n, en sus relaciones comerciales o que inancieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de.las por empresas independientes, los beneficios que habrian sido .uiiun ""oiora"" obt"nido" por un" d" las empresas de no exislir dichas condiciones, y que de hecho no se han iealizado a causa de las mismas' pod16n incluirse en los beneficios empresa y somelerse a imposici6n en consecuencia de esa Cuando un Estado contratante incluya en los bene'iciosde una empresa de ese una Estado -y someta, en consecuencia, a imposici6n- los benelicios sobre los.cuales Estado oko en ese empresa'Oef otro Estado ha sido sometida a imposici6n iontr"t-i", y ese otro Estado reconozca que los beneflcios.asi incluidos son beneficios qul habrian sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugaisi las condiciones conYenidas entre las dos empresas hubieran sido las -hubiesen que.se convenido entre empresas independientes, ese otro Estado 2. que ha gravado esos Dracticar6 el aiuste que Proceda a la cuantia del impuesto las-dem5s ["n"rlio" paia aeterminar dicho ajuste se tendran en cuenla Jisposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Esiados contratantes se consultaren en caso necesano Ar{iculo 10 DIVIDENDOS 1. un residente Estado. 2. a del otro Estado contratante pueden somelerse a imposici6n en ese otro Los dividendos pagados poruna sociedad residente de un Estado contratante en el y. la segin que paga los dividendos EstaOo contratanie en que resida la sociedad es un los dividendos fegiilaciOn de ese Estado, pero si el beneflciario efectivo de il'sourt" o"r otto e"t"do contratante, el impuesto asi exigido no podr6 exceder del: Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambien.a imposici6n a) ' 0 Dorciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad (distinla de una sociedad de personas) que posea directamente al menos el 10 por ciento del capital de la sociedad paga los dividendos; b) que 10 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los demes casos. Este aparlado no afecta a la imposici6n de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos 3. Elt6rmino "dividendos" en elsentido de este articulo significa los rendimientos permitan participaren Je las acciones, de las partes de fundador u otros derechosque rendimientos de otras loi beneficios, excepio los de credito, asi como los que los rendimientos de las orrtiiir"iioni" .o"iutes suietas al mismo regimen fiscal i"clori"s po, b f"gislaci6n del Estado del que ta sociedad que realiza la distribuci6n sea residente. 4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este articulo no son aplicables si el realiza en beneficiario efLctivo de los dividendos, residenle de un Estado contratante' paga que losdividendos' del que es residente la sociedad i"tuao o "onttutante, "ioiio a inu-a"fiuiJ.O erpresarial trav6s de un establecimiento permanente situado alli' ottd g"tado unos servicios personales independienles por medio de una oru"t" en ""e en ese Estado, y la participaci6n que genera los dividendos esta a dicho e;bblecimienlo permanente o base fija En lal caso' Ji-n"rr"J" "rl"tir"r"nte f"s Ol"posiciones del artlculo 7 o del articulo 14 de este Convenio' ;";; "iir; "on "ptaOf"s o cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneflcios I"nra" proc"oent"s oelotro Estadp contratante, ese otro Estado no podra exigirning0n 5. impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci6n que genera los dividendos ;st6 vinculada efectivamente a un eslablecimiento permanente iituado en ese otro Estado. ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese olro Estado. Articulo 11 INTERESES 1. Los intereses procedentes de un Estado conlratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante s6lo pueden someterse a imposici6n en ese otro Eslado. 2. Eltermino'intereses'en elsentido de este articulo significa los rendimienlosde cr6ditos de cualquier naturaleza, con o sin garantia hipotecaria o clausula de participaci6n en los beneficios del deudor, y en particular, Ios rendimientos de valores p0blicos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las pr,mas y lotes unidos a esos titulos. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente articulo. 3. Las disposiciones del apartado '1 de esle a rticuto no se aplican si el beneficiario eieciivo oe ros lniereses, resioeri,e cie uil Esiaoo ccrltraianie, ieaiiza €i, €: oiic Esiadc contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado alli, o presta en elotro Estado unos servicios personales independientes por medio de una base llja siluada en ese Estado, y el c16dito que genera los intereses est6 vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso, son aplicables las disposiciones del articulo 7 o del articulo 14 de este Convenio. 4. Cuando por raz6n de las relaciones especiales exislentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con lerceros, el importe de los intereses habida cuenta del credito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de esle articulo no se aplicaran m6s que a este [ltimo importe. En tal caso, el exceso podra someterse a imposici6n de acuerdo con la legislaci6n de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem5s disposiciones del presente Convenio. Atliculo 12 CANONES 1. Los canones procedenles de un Estado contratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante s6lo pueden someterse a imposici6n en ese otro Estado contratante. 2. cantidades de El termino 'canones" en el sentido de este articulo significa las lraoui"rJ""" p"q"das porel uso' o la concesion de uso' de derechosde autorsobre o cientificas, incluidas las peliculas cinematogralicas o "oi.l-iit"irri"". "-,listios ottos medios de reproducci6n de la imagen yelsonido' de patentes' ..ii"rr.". " o ae comeriio, dib,los o modelos planos' f6rmulas o rio'rica ;;;;;-;; "int"" o poreluso, o la concesion de uso, de equipos industriales' o|.l""Olrl"nto" i"-Jr"iri"" """r"tos, b por informaci6n relativa a experiencias industriales' "i""rificos, comerciales o"cientificas si el Las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este arliculo no se aplican en el realiza contratante' 6eneticiarioeflaivo ae los canones, residente de un Estado por t"nte, del que proceden Ios c6nones, una actividad empresarial oirot"-taoo unos "ontt Ur""imiento permanente situado alli o presta en ese otro Esiado ,"i[-0" Estado ese en situada base lija o"tson"te" independientes por medio de una ".*i"ios p"gun los canones est6 vinculado efectivamente a u[" po, , "" "iqr" permanente-o base fija En tal caso, son aplicables las lf "iali"Jn" " "n"-"a-trof""-i""to del articulo 7 o delarticulo 14 de este Convenio disposiciones 3. *-""t deudor y el Cuando por raz6n de las relaciones especiales existentes entre el elimporte de los beneflciario efectivo, o de las que uno yotro mantengan con terceros' pagan exceda que por se los del uso, dereiho o informaci6n Jnon"", t rula" "r"nta el deudor y el beneticiario efeclivo en ausencia de tales i!] or" nufrl"n convenido aisposiciones de este arliculo no se aplican mds que a esle [ltimo b.j'l€|":v lmoone. tn tai €so, ld cuantla en e/ceso poL'd s\']llrElerse r 'mposir'i'll' vv las ie cada Estado contratante, teniendo en cuenta dem6s disposiciones del presente Convenio. 4. ;il;;";-;; #-;E;"bd; Arliculo 13 GANANCIAS DE CAPITAL la Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de de este 6 el articulo ou bienes inmuebles tal como se definen en "*ien""On" en el otro Estado contratante' pueden someterse a imposici6n en Cor-uenio, "ituaaos ese otro Estado. 1. Las ganancias derivadas de la enajenaci6n de bienes muebles que formen oarte det aiivo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado conlratanle tenga en el otro Eslado contratanle, o de bienes muebles que pertenezcan a una base frja-que un residente de un Eslado contratante posea en el otro Estado contratante pira la prestaci6n de servicios personales independientes, @mprendidas las ganancias derivadas de la enajenacion de dicho establecimiento permanente (solo o coin el conjinto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici6n en ese otro Estado. 2. ‐ ― ￨ ― ‐ ― ― ―一・ ― ― ― ― ‐― ― ― ― ・ ‐ :ぉ tan::需讐:I:こL器 :糞l釧:盟: :漱需￨:T:誂 ::婦 ∬]ξ『慇瞑ζ :illl:喝 l:::ξ :￨::::T:[醤 i:1見 1:empresa 』よ憲器1彙路器轟膳よ 2溺 :盤黒よ可螺鳳品胤ξ 詰離市 6s de un 50 pOr ciento,d recta o ind recta otro Estado contratante pueden someterse a impOSiCi6n en ese Otro Estado itsぶ瑞鰍∫ 鰭::雰鷺乱鰭慰奎熙鷺i昴穎‖ acciones o partic!pacioneS O derechos,el n un EstadO contratante,pueden s6meterse a impos ci6n en ese Estado sitし ados ё 6 Las ganancias denvadas de la enalenaci6n de cualqulerotro bien dis,intO de los mencionadoS en10̀apartadOs l,2,3,4y5de eSte Convenlo s61o pueden someterse stado contratante en que rё sida e transmnente l Ё a imposì16nさ n ё Articulo'14 INDEPENDIENTES PERSONALES SERVICIOS :. La! r:nias obiSnid-a pcr ur3 persal? fisica que sea residenle de un Estado 2. La expresion "servicios profesionales" comprende especialmente las contratante de la prestaci6n de servicios profesionales u okas actividades de car6cter independiente s6lo pueden someterse a imposici6n en ese Estado, a no ser que esa persona disponga d; manera habitual de una base llja en el otro Estado contratante 'paru rcalizar sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici6n en el otro Estado, pero s6lo en la medida en que sean imputables a dicha base fija. actividades independientes de caricter cientifico' literario, artistico, educativo o pedagogico, asi como las actividades independientes de m6dicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont6logos y contables. Articulo 15 RENTAS DEL TRABAJO Convenio' Sin perjuicio de lo dispuesto en los arliculos 16, 18, 19 y 20 de este por de residente un obtenidos similares los sueldos, s;larios y otras remuneraciones en a imposici6n un iitaao iontratanti por razon de un empleo s6lo pueden someterse si el ser que el empleo se realice en el otro Estado contratanle 1. ;;8"1;;;; ;" pueden empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo someterse a imposici6n en ese otro Estado. 2. '1 No obstante lo dispuesto en el apartado de este arliculo, las remuneraciones ottenidas oor un residenie de un Estado conlratante por raz6n de un empleo ejercido .r-.i otro EstaOo conlralante pueden someterse a imposici6n exclusivamente en el Estado mencionado en primer lugar si; a)' O) c) elperceptor permanece en elolro Estado durante un periodoo periodos periodo cuya duiaci6n no exceda en conjunto de 183 dias en cualquier y civil considerado' dadoce meses que comience o termine en el a60 Ls remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente delotro Estado, o en su nombre, Y o una las remuneraciones no las soporta un establecimiento permanenle base fia que el empleador tenga en el otro Estado No obstante las disposiciones precedentesde este articulo, las remuneraciones ilteniOai por razOn Oe unempteo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotiado 3. en en trafico intemacional, pueden someterse a imposici6n en el Estado contratante de la empresa' que est6 situada la sede de direcci6n efectiva Articulo 16 PARTICIPACIONES DE CONSEJEROS Las oarttctoaciones Y olras IelllouLlune, srmtli'les quc url Ieslouilid ne 'lli de una Estado coniratanie obtengi como miembro de un consejo de administraci6n ese sociedad resiente del otroLstado contratante pueden someterse a imposicion en otro Estado. Articulo 17 ARTISTAS Y DEPORTISTAS 1. No obstante lo dispuesio en los arliculos 14 y 15 de este Convenio, las renlas que un residente de un Estado conkatante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espectaculo, actor de ieatro, cine, radio o televisi6n, o m0sico, o como deportista, pueden somelerse a imposici6n en ese olro Estado. 2. No obslante las disposiciones de los articulos 7, 14 y 15 de este Convenio, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici6n en el Estado contratante en que se realicen las actiyidades del artista o deportista. 3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este articulo' las rentas obtenidas por un artiita o deportrsla estaran exentas de impQsici6n en el Eslado contratante en que se realicen dichas aclividades cuando estas se financien totalo parcialmenle conlondos piblicos de uno o de ambos Estados y se realicen al amparo de un acuerdo o convenio de colaboraci6n entre los Estados contratantes' Articulo 18 PENSIONES Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 delarticulo 19 de este Convenio, las pensiones y remuneraciones analogas pagadas a un residenle de un Estado coniratante poiraz6n deun empleo anlerior s6lo pueden someterse a imposici6n en ese Esiado. 1 a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones politicas o entidades locales a una persona fisica pot raz6n de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi6n o entidad, s6lo pueden somelerse a imposicidn en ese Eslado. b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares s6lo Dueden someterse a imposicion en el otro Estado contratanle si los iervicios se preslan en ese Eslado y la persona fisica es un residente de ese Estado que: (i) es nacional de ese Eslado; o de residente de ese Estado iiO no ha adquirido la condici6n servicios. solamerle para oreslar'os 2 a) No obstante las disposiciones del apartado 1 de este articulo' las oensiones v remuneracio.]es similares pagadas por un Estado contratante o po' ura de sus subd.visiones politicas o entidades locales' bien directamenie o con cargo a fondos constituidos, a una persona fisica por razon de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi6n o ent;ad, s6lo pueden someterse a imposicl6n en ese Estado' b) Sin embargo, dichas pensiones u olras remuneraciones an6logas s6lo oueden soimeterse a imposici6n en el olro Eslado contratante si la persona {isica es residenle y nacionatde ese Estado. ｌ＝旧＝＝＝＝＝ｌｌＹ＝旧旧ｌ Articulo 19 FUNC16N POgLICA 1曇犠;轍I需 :曰薯 1嫌糟《整 E中面 i謂皇肥 Articulo 20 PROFESORES E lNVESTlCADORES l una pbrsOna rsica que sea o haya gdo residente de un Estado COntratante 重欄淵鼈麟 ´ 羅翻脚癬 o Estado cOntratante por un periodo∬no 菫議稿鷺累iX肝葬」継 1:酬ittζ 品」 T:鵠 :iオよ濶潔ξ 肥凛腑詰:[謝 :IS馴 T:i思穏ξ ‖ 出駆滉 :i:1綿『雪「記 il階龍配 r鴇 :慶調寵† ::li::誂 :哨 T腺 :纏 ]亀 ξ pe逓 i'「借 :ξ :」 :首 para el beneF910 de Otra persona O perSOnas particulares A「 tcu 0 21 淵輻 m鮮鰈1鼈 ESTUD:ANTES el Estado mencionado en primerlugar∞ n o"m mpOscm m e"日配 e tte p麗滞蹂: 翼llttξξ 棚し淵肥 Estado Arliculo 22 0TRAS RENTAS l era qu,fuese su Lasた ntaζ do un resldente de un EstadO contratante,cualqu q meCm鴨面 ∝醐p鯰 ∞ S鋼酬に ,e Estado 』 ntll留鑑滉常柵 ]:llT選濡 2. Lo dispuesto en el apartado '1 de esie articulo no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del articulo 6 de este Convenio, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado contralante, realice en el otro Estado contratante una aclividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese olro Estado o preste en ese otro Estado unos servicios personales independienles por medio de una base fra situada en ese Estado, y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est6 vinculado eteclivamente con dicho eslablecimiento permanente o base fija. En tal caso, son aplicables las disposiciones del adictrlo 7 o del articulo 14 de este Convenio 3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este articulo, las rentas de una persona fisica residente de un Estado contralante, obtenidas por raz6n del juego y loterias, y procedentes del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici6n en ese otro Estado. Articulo 23 PATRIMONIO 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles lal como se definen en el 2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un articulo 6 de este Convenio, que posca u,l resrdente de un Esiado conrraiante y este situado en el otro Eslado conkatanle, puede someterse a imposici6n en ese otro Estado. eslablecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante posea en el otro Estairo contratante puede someterse a imposici6n en ese otro Estado. 3. El patrimonio constiturdo pol buques o aeronaves explotados en tr6fico internacional, asi como por bienes muebles afectos a la explotaci6n de tales buques o aeronaves, s6lo puede someterse a imposici6n en el Estado contralante en que este situada la sede de direcci6n efectiva de la empresa. 4. Elpatrimonio constituido poracciones o participaciones u otros derechosen una sociedad o en cualquier otra agrupaci6n de personas, cuyo valor proceda en m5s de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles siluados en un Estado contratante o por acciones o participaciones u otros derechos que otorguen al propietario de los mismos el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en un Estado mntratante, pueden someterse a imposicion en el Estado contratanle en que est6 situado el bien inmueble. ■ 旧旧旧旧旧旧旧旧 CAPiTULO IV IMPOSICI6N DEL PATRIMONIO Todos los demas elementos patrimoniales de un residente de un Estado contratante solo pueden somelerse a imposicion en ese Estado' 5. CAPITULO V METODOS PARA ELIMINAR LA DOBLEIMPOSICiON Anicu10 24 ELIMINACI6N DE LA DOBLE IMPOSICION 1 Cuando un residenle de Georgia obtenga rentas o posea elemenlos oitrimoniates que, con arreglo a las disposiciones del presente Convenio' puedan someterse a imposici6n en Espaha. Georgia permilrrS: al i) la deducci6n del impuesto sobre la renta de ese residente porun imporie igualal impuesto sobre la renta pagado en Espaia; la deducci6n del impuesto sobre el patrimonio de ese residente por un imporle igual al impuesto sobre el patrimonio pagado en Espaia; la Sin embargo, en ambos casos. dicha deducci6n no podre excederde lados parte del impuestio sobre la renla o delimpuesto sobre elpatrimonio, calc puedan antes de la deducci6n, correspondiente a la renla o al patrimonio que someterse a lmposlclon en Esoana' Cuando con areglo a cualquier disposicidn del presente Convenio las que posea' esten Zntas ootenidas por un ;esidente de Georgia, o el patrimonio podr6, no obstante' tomar en exentos de impuestos en Georgia, Georgia mnsideraci6n ias rentas o el patrimonio exentos para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas o del patrimonio de ese residenle' b) En Espana, la doble imposicidn se evitard bien de conformidad con las Ji"po"i"ion""'0" su legislacion lnterna o conlorme a las siguientes disposiciones' 2. sujetas a la legislaci6n interna espaiola. Cuando un residente de Espaia oblenga rentas o posea elemeltos Datrimoniales que, con arlegro a las disposrciones del presente Convenp' puedan someterse a imposici6n en Georgia, Espana permrtira: a) run 猛写乳器黒謝蠅闊鼎吊脹 lrr翼『島『 'ゆ … l: 罰晶 F:11吊 1:1:ll:llよ :■ 11&:lij:』 :jξ『品 i詰 :モ :冦 lξ elementos patrimonialesi la deducci6n del impueslo sobre sociedades efectivamente pagado por la sociedad que reparte los dividendos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, se concederA de acuerdo con la legislaci6n interna de Espaia. Sin embargo, dicha deducci6n no pod16 excederde la parte delimpuesto sobre la renta o del impuesto sobre el palrimonio, calculados antes de la deducci6n, correspondiente a la renta o a los elementos patrimoniales que puedan someterse a imposicion en Geolgia b) Ｔ旧 Cuando con arreglo a cualquier disposicion del presente Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espaia, o el patrimonio que posea, est6n exentos de impueslos en Espaffa, Espana podr6, no obstante, lomar en consideraci6n las rentas o el palrimonio exentos para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas o del patrimonio de ese residente. 旧ＩＩ＝旧旧＝ Articulo 25 NO DlSCRll rNACloN 旧 CAPiTULO VI DISPOSICIONES ESPECIALES ＝ Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no eslar,rn sometidos a imposici6n en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese olro Estado que realicen las mismas actividades. Esta drsposici6n no podri interpretarse en el senlido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residenles del olro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residenles en consideraci6n a su estado civil o cargas familiares. 3. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del articulo 9, del apartado 4 del arliculo 11. o del aparlado 4 del articulo '12 de este Convenio, los intereses, c6nones y demAs gastos pagados por una empresa de un Estado １１ 2. 旧 nacionales de ese otro Eslado que se encuenlren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obslante lo dispuesto en el articulo 1 de este Convenio, la presente disposici6n se apllcara tambi6n a las personas que no sean residentes de uno o de ninguno de los Estados contratanles. 旧 o que sean m6s gravosos que aquellos a los que esi6n o puedan estar somelidos los ＝ Los nacidnales de un Estado contratante no eslar6n sometidos en el olro Estado contratanle a ningin impuesto ni obligaci6n relativa al mismo que no se exijan 旧 1. ado cOntratante ser̀n deducibles para ,ici6n de dicha empresa, en las mismas un residё nte del Estado menclo,ado en 指 :3」潤 l鳳撃留T糖 ::1認漁 ∫ cOndi616hes quO li Se hubleran contraldo c:lT11:]::温 primerlugar 『 :l]:『 :i ξ::i[:L::悧 puedan estar SOmetidas Otras empresas ,flu9ar 暑 :Lsel‖l』 :『:t」 1:ll:liftil』 denomlnac10n 『 :lli11:ξ ￡」 :羊 1綸 :1:」 :::::1111:￨:L:1 Arlicu o 26 PROCED:MIENTO AM!STOSO l cuando una persona conSidere que laS medldas adoptadas por uno o por J篇聯野[1紺椰手 ] 需:鴛Ltti赳昴 ::li:淵 r'me :ξ 3 Làautondades competentes de 10S Estados contratantes ha「 Tam鳳 l:::『うn lo pOSible pOr 誌1:鬼 ::鰤出翼招[認』謬T認:L旱器::￨:T齢犠casos no previstos en el Convenio 4 Las autondades compelen,s de bS EstadOs conlrabntes pod「 n∞ mu雨 carse う directamente entre si a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores. Cuando se considere que este acuerdo puede facilitarse mediante un intercambio verbal de opiniones, 6ste podr6 rcaliza.se a traves de una comisi6n compuesta por represeniantes de las autoridades competentes de los Estados conlratantes. rcambiarSn la Ｄ ntes de los Est 銅廠︲¨幣ｓｅｅｅ n que la imposicir acion no est6 lim ︲ｄ ︒ ｏｚｍｃａ︼ｔｉ︲ａ s auloridades co 6n que previsible Ite Convenio o p los impueslos c contratantes. sul 蔽前﹄ｖ郡ｔｎ ¨ 赫 ¨ ¨ 一﹇ｎｏ ︒ ︲ｃｃｍ泄雌摯ｍ山ａｃ︲ Atliculo 27 INTERCAMBIO DE INFORMACION 一ｎ曝ｉｎ一一一二 4. En ningin caso las disposiciones del apartado 3 de este articulo se interpretar5n e-n el sentido de permitir a un Estado contratante denegar el intercambio ae informaci6n 0nicamente por que esta obre en poder de bancos, otras instituciones financieras o d6 cualquier persona que actie en calidad representativa o fiduciaria, los agentes designados, o porque est6 relaclonada con acciones o incluidos participaciones en una Persona. Articulo 28 Y DE OFICINAS CONSULARES DIPLOMATICAS MIEMBROS DE MISIONES Las disposiciones del presente Convenio no afectaran a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom6ticas o de las oficinas *niltrres de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en viriud de las disposiciones de acuerdos especiales. CAPITULO VII DISPOSICIONES FINALES Articulo 29 ENTRADA EI.I VIGOR por Cada uno de los gobiernos de los Estados contratantes notificar6 al otro' en exigidos conOuJo OiptomStico, qrie se han cumplido los procedimientos internos cada Estado contratante para la entrada en vigor del presente Convenio' 1. 2. El presente Convenio entrarS en vigor el primer dia del tercer mes de los hmediatamente siguiente a la recepci6n de la 0ltima de las nolificaciones procedimientos Estados contratantLs en las que se comunique la finalizacidn de los Lg"t"" n""e""tio" para la entrada en vigor de este convenio -El prese nte Convenio con los impuestos de cualquier affo flscal que comience a rriiira "t"ao.nt'"laci6n partir del 1 de enero del ano civil siguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor. 3. Mediante acuerdo mutuo de los Estados contralantes podren introducirse que constiluiren modiflcaciones y aOiciones a este Convenio en forma de Prolocolos, vigor conforme a lo en purt"i int"gruni"a del misrno. Dichos Protocolos entrar6n previsto en el Presente Articulo. Articulo 30 DENUNCIA El presente Convenio permanecer6 en vigor hasta su denuncia por uno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contEtantes podra denunciar el Convenio por via diplom6tica, notificandolo por escrito al menos con seis meses de antelaci6n alfinalde cualquieraffo civi,que comience una vez transcurrido un plazode cinco afios desde la fecha en que el Convenio entre en vigor. En tal caso, el Convenio dejare de surtir efecto respecto de los impuestos correspondientes a todo ano fiscal quL comience a partii del 'l de enero, inclusive, del aho siguiente a aqu6l en que se comunique la denuncia. En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados atefecto, hanfirmado presente el Convenio. Hecho en Madrid el 7 de Junio de 2010, duplicado, en las lenguas espanola, georgiana e inglesa, siendo todos los textos igualmente aul6nticos. En caso de divergencia entre los textos, se resolvera sobre la base deltexto en lengua inglesa. Por Georgia Po「 el Reino de Espana ― ′ Miguel Angel Moratinos Cuyaube El Ministro de las Relaciones Exteriores y de Cooperacion

შეთანხმება

AGREEMENT BETWEEN CEORC:A AND THE KINCDOM OFSPAIN FORTHE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXAT:ON AND THE PREVENT:ON OF FiSCAL EVASiON W:TH RESPECT TO TAXES ONINCOME AND ON CAP:TAL 柵鮒躙冊謬問継榔朧 I里職[∬‖ : double taxa‖ On輛 th respecttO taxes on no . CHAPTERl sCOPE OF THE ACREEMENT Article l PERSONS COVERED This Agreemё nt sha‖ apply to pers6ns whO are residents of One or both Ofthe Contracung s● tes 1 2 Article 2 TMES COVERED on This Agreement shall apply to taxes on in@me and on capit'al imposed. local authorities' oeirair'6i a conrracting Siaie or of its political subdivisions or inespective of the manner in \,Yhich they are levied. imPosed.on There shallbe regarded as l,axes on income and on capitalalltaxes including totai incore, on iot l capital, or on elements of income or of capital, property, taxes on immovable taxes on gains from the alienation ofmovable or taxes on as itreiotat imounts ot wages or salaries paid by enterprises, as well capital appreciation. 3 The existing taxes to which the Agreement shall apply are in a) in Georgia i) ii) iii) the Profit tax; the income tax; the Property tax; (hereinafler refened to as 'Georgian Taf); particular: ividuals: l「 eSidents, 邸:謝 ∬潔世 Ped離 1籠調偲肥 ¶螺酬盟郡謝欄 []鰹趣薦鷺認翼鰤ξ ch have beeh made in theirtaxation lawS Article 3 GENERAL DEFINITIONS For the purposes ofthis Agreement, unless the context oiherwise requires: a) b) the term "Georgia" means the tenitory recognised by the intemational community within the stale borders of Georgia, including land territory, internal w;ters and territoraal sea, the air space above them, in respeci oi which Georgia exercises its sovereignty, as \'Yell as the contiguous zone, the exclusive economic zone and continental shelf adjacent to its tenitorial sea, in respect of which Georgia may eiercise its sovereign rights in accordance with the international law; the term "spain'means the Kingdom of Spain and' when used in a qeographic€l sense, means the territory of the Kingdom of Spain, including inland walers, the air space, the territorial sea and any area outside ihe territorial sea upon which, in accordance with international law and on application of its domestic legislation, the Kingdom of Spain exercises or may exercise in the future iurisdiction or sovereign rights with respect to the seabed, its subsoil and superjacent waters, and their natural resources; C) the terms "a Conlracting State'and 'the other Contracting State'mean Georgia or Spain as lhe context requires; d) the term "person" includes an individual, a company and anyotherbody of persons; ｌ＝＝旧旧旧 Π＝ｌ CHAPTER II DEFINITIONS e) the term "company" means any body corporate or any entity treated as a body corporate for tax purposes; the terms "enterprise ofa Contracting State" and "enterprise that is ofthe other Lfnti""ting Staie" mean respectively an enlerprise carried 9l-lv--1 on bya resloent resident oG Contracting State and an enlerprise canied of the other Contracting Slate: g) h) a ship or aircrafl lhe ler.n "inlernallonal lralfic" means any lransport by ln a ooerated bv an enlerprise that has its place ofeffective management when the ship or aircraft is operated solely L'"rtir"ti",i st"r", "i""pr between places in the other Contracting State; the term'comPetent authority' h Georgは lhe Mhttry of ttnanCe or nS authottsed 1) よ脇nger d「 ∞nomy a,d ttnan∞ or ns autho百 ∞d :需鷲臀輩 repre,Ontative: the term "national" any individual possessing the nationality or citizenship of a Contracting State; an1, legal peison, partnership or association deriving its status as such from the laws in iorce in a Conlracrng Siaie' 2 State' As reoards the aoplication oflhe Agreement at any lime by a Contracting nave anv tJrm not defined therein shall, unless the context otherwise requlres' the purposes Jmeaning fnat if nas at that time under the law of that State for the applicable under meaning oiln"i"x""io*t i"tt the Agreement applies, any olner under lerm tax laws of that State prevailing over a meaning given to the laws of that State- Article 4 RESIDENT 1. State" For the purposes ofthis Agreement, the term "resident of a Contracling by tax therein to Iiable that Siate, is ,"un" iny p"rson who, uider the laws of of criterion ieason oriii oomicire, residence, place of management or any other a similar nature, and also includes that Stale and any political subdivision or person who is local authoritv thereof. This term, however, does not include any state or iiante to tax iri tfrat state in respecl only of income ftom sources in that capital situated therein 2. 'l is where bv reason of the provisions of paragraph of this Article an individual r"iid"it of bott Contracting States then his status shall be determlneo as " follows: has.a he shall be deemed lo be a resident only of the State in which he avalEDle permanent home a oermanent home available to him; if he has io him in bolh States, he shall be deemed to be a resident only ot the (centre sluiu *itn *ni"n r,i" personal and economic relations are closer of vital interests); hl if the State in which he has his cenlre of vital interests cannot be cl if he has an habitualabode in both Stales or in neither ofthem, he shall d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent determined, or if he has not a permanent home available to him in either iiate, he shall be deemed to be a resident only ofthe Siate in wtrich he has an habitual abode: be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; authorities of the Contracting States shall setUe the question by mutual agreement. Where by reason ofthe provisions of paragraph 1 ofthis Article a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of lne State in which iis place oi eiieciive management is situated Article 5 PERMANENT ESTABLISHMENT 1. 2 Forthe purposes of this Agreement, the term "permanent eslablishment" means a fixed place of business through which the business of an enlerprise is wholly or Partly canied on. The term 'permanent establishment' includes especially: a) b) c) d) e) fi a place of management; a branch; an office; a factory; a workshop, and a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place ot extraction of natural resources. ヽ＝＝＝旧旧旧旧 3. a) 3. A building site or construction or installaiion project constitutes establish;ent only if it lasts more than six months' 4 Notwithstanding the preceding provisions of this Article' establishment"lhall be deemed not to include: a permanent the term "permanent a)' the use of facilities solely for the purpose of storage' display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise: b) the maintenance of a stock of goods or merchandise,belo.nglng enterprise solely for the purpose of storage' display or to the dellvery; c) lhe maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the ' enterprise solely for the purpose of processing by another enterpnse: solely for the purpose.of rl) "' the maintenance of a fixed place of business the ;ils or merchandise or of collecting inlormation' ror ;;iiil; enterPrise; purpose of et -' ihe maintenance of a fixed place of business solely for the preparatory or *"vr"s on, for the enterprise, any other activity of a auxiliary character; for any combination fl the maintenance of a fixed place of business solely ' mentioned in subparagraphs a) to e) of this paragraph' ""tiriii"t "i that lhe overall acttvlly ol lhe llxeo place ol busrlress Ie5'J' I'!' Drovided irom this combination is of a preparatory or auxiliary character' Article' where a Notwithsranding the provisions of paragraphs 1 and 2 of lhis of agent of an inoependent status to tvhom paragraph 6 - .tnuititr" habitually and has' ""i""" is aciing on behalf of an enterprise and inj" erii"r" ,ppii"" - "n name j in contracting State an authorityto conclude contracts in the "i"i"""a, that interprise shall be deemed to have a permanent oi-tnu "nt"rpri"", in that State in respect of any activities which that person ""troii"n."it unless the activities of such person are limited to ,nJ"rtat t" tot tt e paragraph 4 ofthis Article which' ifexercised through a flxed tnoi" runiion"O in"nlerprise, oi."u of ur"ines", woul; not make this fixed place of business a permanent ;slablishment under the provisions of that paragraph' 6 in a An enlerprise shatl not be deemed to have a permanent establishmenl through a Contracting State merely because it canies on business in thal Stiale u.t o"n'errt"o.risiion agent or anyotheragentof an independent status' "r. that such persons are acting in lhe ordinary course of their busness' providei フ′ controls or is The fact thata companywhich is a resident ofa Contracting State State' or controtieO Uv a company which is a resident of the other Contracting permanent on business in that other State (whether through a *t i"tr "r"i"" ■ ― ―ヽ一 ―・ ― ‐ 一 establishment or otheMise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. CHAPTER III TAXATION OF INCOME Article 6 INCOME FROM IMMOVABLE PROPERry 1. lncome derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Slate. 2 The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry' rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable orfixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3 The provisions of paragraph '1 of this Article shall apply to income derived lrom the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4 Where the ownership of shares or other rights directly or indirectly entitles the owner of such shares or rights to the enioyment of immovable property' the income from the direct use, lefting or use in any other form of such righi to the enjoymenl may be taxed in the Contracting State in which the immovable property is situated 5. The orovisions of paraqraphs '1, 3 and 4 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable propertyused foithe performance ofindependent personal services' Article 7 BUSINESS PROFITS 1. The proflts of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise canies on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, lfthe enterpnse canies on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much 6f them aS estab‖ shment attributable to that Permanent ::lttR認霊圏f柵肥 :ぶ:冨 ♀ 糧襦説ま th*9 'WttЮ m enter¨ "da ontract ng State through a … ヽ ̲̲̲̀^ Ⅲ ′ :^^O● ^̀^ situated therein, iJ'*J*iii""iILriin.";t :ll:rrl!-"-::l-9"..1'::t:9^;tJ'l: which it misht.be il""lirlllrli,iii. ir;"i p;r.r;;"i establishment the prorits Se fhF Ongaged inin the ^^.^a.l ё xpected to make r"were a diSunct and separatel̲̲￨,̲̲̲̲̲ enterp百 :̀:^̲̲^^H JOち mmar cOndttbns and dedmg same Or sttiarらま薔 underthё Same br Ы 1:● ●ハ i輌 whO‖ y independently with the enteplse of WhiCh it is a permanent ètablshment 3 shall be allowed ln determining the profits of a permanent establishment, there which are incuned for the purposes of the permaneri ;;;;;;i;;;;rd"ies i"lr"nt, including executive and general administrative expenses.so ""trUf il"rt"J, *n"ii,",i.ttt""st t" in t t'i"t tt "-permanent establishment is situated or elsewhere. 4 by reason of the for mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise No proFts Sha‖ be attributed to a permanent establishment the enterprise 5 :踏 :常謂織占踏『出罷罐欝喚猟罰郡撃 ,on to the contrary 6 y:輩 Tttl悧 ]出:1:『 ∫ lま哩 11:∬ 1記:鏃Ⅲ 鼎誰T:寵鴫 affected by the proMsions of this Articl, Article 8 sHIPPING AND AIR TRANSPORT PrOnts frOh the opera 1 on Of Ships or aircraft ln intemaOonal trafrc sha‖ be taxableohlyintheContractingStateinwhichtheplaceofefFectvemanagement of the ehterprise iS situated lf the place of effective management of a shipping enterprise 2 is aboard a,shlp' inen it straff be deemed to bi situated in the Contracting State in which the the nome harbourofthe ship is situated, or, itthere is no such home harbour, in resident is a the ship Contracting State of \,Yhich the operator ol profits from the The orovisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to participation in a pool, a joinl business or an international operating agency' 3 ̲二 t̲.… …出 ==二 ̲̲■ ■■ Article 9 ASSOCIATED ENTERPRISES Where ̀ al' an enterDrise of a Contracling State participates direclly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracling Stale, or b) the same persons participate directly or indirectly in.the management' control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in eithercase conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or linancial relations which differfrom those which would be o"t*""" i"J"pendent enlerprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. ,iii" 2 Where a Conlracting State includes in the profits ofan enterprise ofthat State and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other State has been charged to tax in that other Contracting State and that other State agrees thal the profits so included are profits which would have accrued lo the enterprise of the firsi-mentioneo Slate ii the condiiaorrs rnade between the tvro enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. ln determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement ani the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Article 10 DIVIDENDS 4 2 Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting Slate may be taxed in that other State. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws ofthal State, but if the benelicial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed: owner is l o oer cent of the qross amount of the dividends if the beneficial '10 percentof l'""r*l"iJini'"n.n ipirtnersnip) wnich holds directly at least a the capitaiof the mmpany paying lhe dividends; b) 1 0 per cent of the gross amount of the dividends in This paragraph shall not atfect the taxation of the company profiti oufof which the dividends are paid' 2 3. other cases. in respect of the from shares' participatiP in.?tt't'": iounders'shares orotherrights, not being debt-claims, to.the. same wett as inmme from other corporate rights which is s,ubjected whrcn ne iaiation treatment as income from shares by the laws of the State ot company making the distribution is a resident' The term "dividends" as used in this Article means income if the The Drovisions of paragraphs 1 and 2 ol this Article shall not apply the-dividends, being a resident of a contracting state' "i in lhe other Contracting State of which the companypaylng carries on business i"".i"i"i"*Li situateo mereln' the dividends is a residentthrough a permanent establishment a lixed base from personal services .,io!.rorms in ttrat other State independent pal0 ls situated therein, and the holding in respect of which the dividends are lft-""iir"t,'pt*i.ion" with such permanent estiablishment or lixed base ln such "onn""t"oof Article 7 or Article '14 of this Agreement shall apply' it "r"" 4 " profits or Where a company which is a resident of a Contracting State derives irnpose any income from the other Contractlng State, thai other Staie nlay rloi are dividends as such G*onit UiulOenO" paid bythe company, except insofar of which paiJio a "iesioent or ihat other State or insofar as the holding in respect in" airiO"na" at" prld is elfectively connected with a permanent establishment iituated in that other State, nor subject the companys undistributed profits to a tai on tne mmpanys undistributed profits, even if the dividends paid or the unOi"triOrt"O ptbtiti *nsist wholly or partly of profits or income arising in such other State. Article '1 1 INTEREST 1. 2. --'rr*i-*-q_'' of lnterest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident the other Coniiacting State shail be taxable only in that other Contracting State' The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of everv kind. whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a righito participate in the debto/s profits, and in particular, income from givemment securities and income from bonds or debentures, including bonds or debentures Penalty iremiums and prizes attaching to such securities, ::● : charges for late payment shall not be regarded as interest for the this Article. purpose of 3 The orovisions of paragraph 1 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the inteiest, Ueing a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a oermanent establishment siluated therein, or performs in the other State indeoendent oersonal services lrom a fixed base situated therein and the debtclarm in respecl of which lhe inlerest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. ln such case the provisions ofArticle 7 or Article 14 of this Agreement shall apply. 4 Where, by reason ofa special relationship between the payerand the beneficial owner or-between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debLclaim forwhich itis paid, exceeds the amount which would hive been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply onlyto the last-mentioned amount. ln such case, the excess part ofthe paymentsshall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. Article 1 2‐ ROYALTIES l Royalties ar sing in a Contracting Stale and beneFicia‖ y owned by a residcnt of the other ContraClng State sha‖ be laxable onlyin that otぃ er COntracling S● le 2 The term 'toyalties" as used in this Article means payments ofany kindrcceived as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary' artisticor scientilicwork including cinematograph films' orfilms, tapes and other means of image or sound reproduction, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientiflc equipment' or for information concerning industrial, commercial or scientiflc experience. 3 The provisions of paragraphs 1 and 2 ol this Article shall not apply if the benehcial owner of ihe royalties, being a resident of a contracting State, canies on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a flxed base situated therein, and the right or pioperty in respect of which the royalties are paid is effeclively connected with such permanent establishment orfixed base. ln such case the provisionsof Article 7, or Article 14 of this Agreement shall apply 4 **.-+!-Fe- Where, by reason of a special relalionship between the payerand the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the , Er rlrn ----.*- are paid' rovalties, having regard to the use' right or information for which they would hav; been agreed upon by the payer and the .r"""J"ir,. provisions ot lhls "niouniwhrch beneficial owner in the absence of such relalionship, the such case, the excess Article shall apply only to the lasfmentioned amount. ln pavinenti snatt remain taxable according to the laws of eact! ""Joitn" 'State, oue regard being had to the other provisions of this bont*ains Agreement. Article 13 CAPITAL GAINS 4 2. Gains derived by a resident of a Contractjng State from the alienation.,of prop"rty tefened to in Micle 6 of this Agreement and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State' i.rorJe Gains from lhe alienation of movable property forming part of lhe business orooertv of a Dermanent establishment which an enterprise of a Conlracting Sbie h;s in the other Contracting State or of movable property pertaining to a ixeJuase availabteto a resident;fa Contracting State in the other Contracting State for the Durpose of performing independent personal services including such oains froh tire alienation ofsu;h a permanent establishment (alone orwilh rhe w6ole enterprise) or of such a fixed base' may be taxed in that other State' or Gains from the alienation of ships or aircrafts operated in intemational tratfic movable property penalnlng lo the operallun ol such shlps ol arrclalts srroi' i'o taxable onty in lhlbonkacting State inwhich the place of effective management of the enterprise is situated. 4 Gains derived by a resident ofa Contracting State from the alienation of shares or comparable interests deriving more than 50% of their value directly or indirectiy from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State Gains from the alienation of shares or other rights, which directly or indirectly entitle the owner of such shares or rights to the enjoyment of immovable property situated in a Contracting State, may be taxed in that State. 6. Gains from the alienation of any property other than that refened to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 of this Agreement shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. Article 14 INDEPENDENT PERSONAL SERVICES 4 lncome derived bv an individual who is a resident of a Contracting State in respect of professional services or otheractivities of an independent characler sh;ll be taiable only in that State unless he has a fixed base regularly available to tirn ln ttre otnet iontacting State for the purpose of performing his activities' lf he has such a fixed base, the income may be taxed in lhe other State butonly so much of it as is attributable to lhat fixed base. ＾Ｚ The term "orofessional services" includes especially independent scienliflc, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities ofphysicians, lawyers, engineers, architects, denlists and accountants' 1 2 Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19' and 20 of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a contracting State in respectofan employment shallbe taxable only in lhat State unless thJ employment is exercised in the other Contracting State. lf the employment is soexercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Slate. Notwithstanding the provisions ol paragrapn 1 ol tilrs Arllcle, terlruneralrolr derived by a resident of a Contracling State in respect of an employment exercised in the other Contracting Slate shall be laxable only in the first-mentioned State if: a) the recipient is present in the other Stale for a period or periods not exceeding in the aggregate '183 days in any twelve month period commencing or ending in the tiscal year concemed, and b) lhe remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Stale, and c) lhe remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base \,vhich the employer has in the other State ＾０ Notwilhstanding the preceding provisions ofthisArticle, remuneration derjved in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place of effeclive management of the enlerprise is situated Ｔ旧＝旧旧旧＝旧 Article '15 INCOME FROM EMPLOYMENT in■ Spect OF servces renderd tO that State o「 sむ bd"に On Or authOrty Oha‖ be ta文 011e o,:y i9■ at Slate P‖嶽[蟄1電樵∬ 『j瞳 :』 Iも rende 嘗写灘l哨麟霧 i 1糧檜 it‰ mま sae sddy br he purpose d 1籠電 ng thO serviCes '謂 2 a) :器iR:F:需 :￨]llTЪ l記 ll品 ili軍』』捲卍『 ‖ ;￨￨][!￨: :1覧 :ξ cOntract ng State or a po‖ 甲 an individualin respect of sOrViCes rendbred to that State or subdivSiOn oF autholty sha‖ be taxabl● only in that State 1 り ]縦酬 ‖ :棚 : [:8:1個溜器 fttγ 鼎 T服認常 ]」 national of,that State ＾６継弯躾 1酬精鳥鼎∴曼1訛肥L噴 i冨』讐露民 rendered in COnnection With a business mこ r田 poltical suodivisiOn o「 a local auihorty thereof Article 20 PROFESSORS,TEACHERS AND RESEARCHERS 1 An ind viddal who iS lr was a resident of a Cont,cting State immediately befOre visiting the other COntracting State and who.at the invitation of any university, co‖ ege,school or other similar educationalinstitution,which is recognised as n9n‐ 柵淵順調器習 ξttЪ 硝撃悧 State solely for lhe purpose of teach educauonalinsututiOn,sha‖ be exemptfrom tax in that other Contracting State on any remuneraJon for such teacい ing。「吟SearCh T]搬 2 This Article sha‖ only app:ytoincome from research fsuch researchis underaken by the individual for,ぃ e pub‖ c interel and nOt plmanv fOrthe ben9nt Of Some other pnvate person or persons l Article 21 STUDENTS Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting Stale a resident ofthe other contracting State and who is present in th; first-mentioned State solely for the purpose of his education.or training receives forthe purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided thal such payments arise from sources outside that State. l'Ilicle 22 OTHER INCOME 1 Items of income of a residentofa Contracting Stale, wherever arising, not dealt with in the foregoing Artictes of this Agreement shall be taxable only in that 2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6 of this Agr6ement, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent estabiisnment or itxed base. in such case the provisions oi Article 7 or Article 14 of this Agreement shall apply. ＾６ Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, items of income derived by an individual who is a resident of a Contracting State from gambiing and lotteries and arising in the other Contracting State may be taxed in that other State. CHAPTER IV TAXATION OF CAPITAL Article 23 CAPITAL '1. Capital represented by immovable property refened to in Article 6 of this Agreement, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State. ︱Ｔ＝＝旧＝︱ State. property caoital reoresented by movable property forming part ofthe business nas ln Stale of a oermanent establishment which an enterprise of a Contractlng tne other Contractinq State may be taxed in that other State' 2 3. traffic and by Caoital reDresented by ships and aircraft operated in international snall De aircran and ships movable DroDertv pertaining to the operation of such management rirv irtr,Lb"ntracting State in which the place ol effective i"r"ur" of the enterprise is situated. 4 other body ol CaDital constituted by shares or olher rights in a company or any neisons. derivino more than 50 per cent of their value directly or indlrectlyrrom or other ngnts Immovable property situated in a Contracting State or by shares property srluaGo rn which entitle its owner to a rightot enioyment ol immovable may be taxed in the Contracting Slate in whrcn tne a Contracting State, immovable Property is situated. 5. Allother elements ofcapitalofa residentofa Contracting State only in that State. shallbe taxable CHAPTER V OF DOUBLE TAXATION ELIMINANON METHODS FOR Nlicle 24 ELIMINATIOI! OF DOUBLE TAXA i ION 1. a) where a resident of Georgia derives income or owns capital which' in with rhe provisioni of this Agreement, may be taxed in Spain' ;;;;il Georoia shall allow: an " as a deduction from the tax on the income of that resident' amount equal lo the income tax paid in Spain; as a deduction from the tax on the capital of that resident' an amount equal lo the capital tax paid in Spain --- i) ii) partolth€ Suih deduction in eithercase shallnot, however, exceed that given' which is tax, as computed before the deduction is in"or"-tii oi rii" case may be, to the income or the capital which may be .tiriurii#. ".pit"t "" taxed in Spain. or blWhere in accordance with any provision ofthe Agreement income derived Georgia in Georgia' from tax Iloitrio*n"Jov ,"sident of 6eorgia is exempt lncome or mav nevertheleis." in calculating the amounl of tax on the remaining *p'itrioi.r"n t"jio"nt, take inio account the exempted income or capital' 2 面 ln spain,double taxation shal be avoided fo‖ owing e therthe provisiOns ofitS gpЮ M● 9ns h a900に anCё h me hOrnd 膳翼￨:iftl]]￨:rhettbⅢ ξ a) Where a resident of Spain derives income or owns elements of capital which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Georgia, Spain shall allow: as a deduction from the tax on the income of that residenl, an amount equal to the income tax paid in Georgaa; ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the tax paid in Georgia on the same elements of capital; iii) the deduction of the underlying corporation tax shall be given in accordance with the intemal legislation of Spain. ︱ i) Such deduction shallnot, however, exceed that partofthe inclme taxor capital tax, as clmputed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the same elements of capital which may be taxed in Georgia. r b) capital. CHAPTER VI SPECIAL PROVISIONS Article 25 NON-DISCRIMINATION 1 Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is otheror more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, ln particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, nohMithstanding the provisions of Article 1 of this Agreement, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States ︱ Where in accordance with any provision of the Agreement income derived or capital owned by a resident of Spain is exempt from tax in Spain, Spain may nevertneiess, in calculatlrg tile anrount o, tax or, the remainirtg income or capiial of such resident, take into account the exempted inmme or 2 The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be lessfavourably levied in th;t other State than the taxalion levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be conskued as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Conlracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on aciount oJ civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3 Except wh€re the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 4 of Article 11, oi paragraph 4 of Alticle 12 of this Agreement. apply, interest royaltiesand other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as i, they irad been paid to a resident oflhe first-mentioned State. Similarly, anydebts of an enterprise ofa Contracting State to a resident ofthe other Contracting State shall, foi the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. 4 Enterprises of a Contracting State, the capitalof which is wholly or partlyowled or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation oi any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other srmilar enterpnses of tne iirst-mernlonecj Slate arc ol may rJc subjecteq 5 The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2 of this Agreement, apply to taxes of every kind and description. Article 26 MUTUAL AGREEMENT PROCEOURE 1 2 Where a person considers thal the actions of one or both of the Contracting Slates result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions oI this Agreement, he may, inespective of the remedies Provide.d by ihe domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 oiArticle 25 of this Agreement, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of lhe Agreement. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and it it is not itselfable to arrive ata satisfactory solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Aqreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of lhe Contracting States. ＾０ 4 The competent authorities ofthe Contracting States shall endeavourto resolve or by mutuilagreement anydifficulties or doubts arising as to the interpretation the elimination aiptication 6ttne Agreement. They mayalso consult together for of double taxation in cases not provided for in the Agreement' The comoetent authoritles ol the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense ofthe orecedino oaraqriohs. When it seems advisable in orderto reach agreementto i'ave an 6iat eichange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisti;g of representatives of the competent authorities of the Contracting States. ︱ Nlicle 27 EXCHANGE OF INFORMATION 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws cJnceming taxes of every kind and description imposed on behalf of the 2. Any information received under paragraph 1 of this Article by a conkacting State sh;tl be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorjties (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or iollectioi of, the enforcemenl or prosecution in respect of, the delermination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1 of this Ariicle, or the oversight of the above. Such persons orauthorities shall use the information only for such purposes. They maydisclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received bya Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the law of the requesting State. 3. ln no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and adminislrative practice of that or of the other Contracting State; , t i ´ ‐● ・ Conkacling States, or oftheir political subdivisions or local authorities, insofar as the laxalion lnereLlncjet rs noi collirary to the Agieenrerri. Ihe exci''ai'9e ui information is not restricled by Articles 1 and 2 of this Agreement. hl to suoolv information which is not obtainable under the laws or in the iirrnur .l 6f t'" administration of that or of the other Contracting State; "orijJ to suDDlv information wirich would disclose any lrade business' infomation the iiousrnar, co-rihlrcialor professional secret or trade process' or ' public) lis"rosur" or *nicn would be contrary to public policy (ordre construed.to permit no case shallthe provisions of paragraph 3 of this Arlicle be 4. ' ,lni"riiJi"g st"te io oecline to iuppiy information solely because the information person acting in an agency or a Lt oy other flnancial institution, or "-ounf,, or because it relates to ownership interests in a person' "ta fiduciary'capacity Article 28 MEMBERS OF DIPLOMATIC MiSS10NS AND CONSULAR POSTS 鳳留認酬誂」計鵬畢『盤哺:鵬ittl棚贅撒 tS CHAPTER V:l FINAL PROVIS10NS Article 29 ENTRYlNTO FORCE 1 2 The Govemments of the Contracting States sho‖ nolfy each Other,through l1111::llillik]:Cedures required by each C9ntraCt ng tementhave been comp ed wnh :llテ Itll曽 sは[裾た訓enter mo b ell』「潮 λ ly認‰WttcWtt:糧 [lli諄:tl:lT、1:￨::』 ‖ 道も Tns杓 o● enl由 RI♀ fo「 I卜 ilr。 dures necessary for the entry into ceorthsAgreement ThsAgreemehtsha‖ have efFect h respect Oftaxes flDr :=]1 l Januaり熙I鰤[1芯 γli電11贈滞」 h me cdenda rar ne熱 enters into force 3 甜1:肥躙 iS∫ 躙:潔捻 l∬ぶ ha‖ ente「 into force SubleCt tO the Ois ξ )ArtiCle Article 30 IERMINATION State' This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting gitner Contraiting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels' before the end of any U-v giri"g *,ittJ"-""tice of iermination at least six months period of five years from the oigr"ing on or after the expiration of a effect in "lelrJ"iv""t ot it"'enirv inio tor;. ln such event, this Agreement.shall cease to hav€ o"t" i".p""t oi in" Lr". for any fiscalyear beginning on or€fler 1 January in the calendar year next following that in which the notice of termination is given' ln witness whereof the undersigned, duly aulhorised thereto, have signed Agreement. this and Done in Madrid on the 76 day ofJune 20'10, in duplicate in the Georgian, Spanish between of divergence case English languages, all the texts being equally authentic.ln the texts, itlhall be resolved on the basis of the English text. For the Kingdom of SDain GrigolVashadze Minister of Foreign Affairs Miguel Angel Moratinos Cuyaube l\4inister of Foreign Affairs and Cooperation