„საქართველოსა და შვეიცარიის კონფედერაციას შორის შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ"
📋 განხილვის ეტაპები
ინიციირებული ვარიანტი
📄 საქართველოს პარლამენტის ბიუროს გადაწყვეტილება ნორმატიული აქტის პროექტის განხილვის პროცედურის დაწყების შესახებ (221 KB)
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საქართველოს პარლამენტის დადგენილება
🏛️ კომიტეტები
- საფინანსო-საბიუჯეტო კომიტეტი წამყვანი კომიტეტი
- საგარეო ურთიერთობათა კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
- დარგობრივი ეკონომიკისა და ეკონომიკური პოლიტიკის კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
- ჯანმრთელობის დაცვისა და სოციალურ საკითხთა კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
- ევროპასთან ინტეგრაციის კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
- რეგიონული პოლიტიკის, თვითმმართველობისა და მაღალმთიანი რეგიონების კომიტეტი კომიტეტი რომლის დასკვნაც სავალდებულოა
📅 დამატებითი ინფორმაცია
ბიუროზე განხილვის თარიღი 2010-07-12
ბიუროს ნომერი 136
📜 ტექსტი
საქართველოს პარლამენტის ბიუროს გადაწყვეტილება ნორმატიული აქტის პროექტის განხილვის პროცედურის დაწყების შესახებ
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სხვა
ProtOkoll
Georgien
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haben anllsslich der Unterzeichnung zu Bern vom 15. Juni 2010
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ｃ
ｄ
Dte Schweizerische Eidgenoss enschafi
Abkommens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung
Doppelbcsteuerung auf dem Gebia der Steuem vom Einkommen rmd vom
Vermogen die folgenderl einen integralen Bestandteil des Abkommens
bildcnden Bestimmungcn vercinbart:
l. ZuArtikel2
Es besteht Einvemehmen dar0ber, dass das Abkommen auf Quellensteuern
fllr Lottcriegewinne keine Anwendung findet.
2. Zu Artikel 7
In Bezug auf Artikel 7 Absiitze I und 2 besteht Einvemehmen dartiber,
dass, son eit ein Untemehmen eines Vertragsstaates im andem Staat durch
eine dort gelegene Betiebstatte Gtlter oder Waren verkauft oder eine
andere Gesch6ftst.iitigke it ausUbl dic Gewinnc dieser Betriebst6fie nicht
aufgnmd des vom Untemehmen bezogenen Gesamtbetages ermittelt
werden, sondem nur auf demjenigen Teil der Gesamteink0nfte, der der
BetriebstAtte fflr ihre effektive Tdtigkeit bei diesen Verkdufen oder
Gesch[ftcn zugerechnet werden kann.
Hat ein Untemehmen bei VerHgen Uber die Uberwachung Liefemng oder
Montagc oder den Bau gewerblicher, kaufintinnischer oder
wissenschaftlicher Ausrtlstungen oder Anlagen oder dffentlicher
Einrichtungen eine Betriebst6tte, so werden die Gewinne dieser
Betriebstdtte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt,
sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tats{chlich durch die
Betriebstatte im Staat, in dem diese lieg! erfllllt wird.
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Gew颯 de aufdttedgcn TCJ dcs V
entfallen, der durch den
HauptsL des Untemehnens enll■ wkL k6men nur in dem Staat
Dた
besteuert werden, in dem das Untemehmen ansiissig ist.
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--
3. Zu den Artikeln 7, l2 uttd l4
Es besteht Einvemehmen darober, dass Vergotungen, die als Entgelt ffir
die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von gewerblicherq
kauftnltnnischen oder wisserschaftlich€n Ausr0stungen empfangen
werden, Unternehmensgewinne nach Artikel 7 beziehungswcise Aftiket 14
darstcllen.
4. Zu den Artikeln lE totd 19
Es besteht Einvemehmen dartlber, dass der in den Artikeln 18 und 19
verwendete Begriff <<RuhegehAlGD) nicht nur periodische Zahlungeru
sondem auch Pauschalzahlungen einschliessl
Geschehen zu Bem am 15. Juni 2010 im Doppel in georgischer, deutscher
und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichennassen verbindlich
ist. BEi untersihie.dlicher Auslegung soll der englische wortlaut
massgcbend scin.
F0r die
Schweizerische
Eidgenossenschait:
Filr
Georgien:
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‑ 23
სხვა
PROTOCOL
Georgia and the Swiss Confederation
Have agreed at the signing at Bern on t}le 156 day of June, of the Agrcemcnt
between ttre two States for the avoidalce of double taxation with resPect to
taxes on incoEe afld ott capita.l upoa the following provisions which shall
form an integal part of t].e Agreement.
l Ad Artlclc 2
It is understood tlat the AgreeDeot shall not apply to taxes withheld at the
sourcc on prizcs in a lottery,
2 Ad Anclc 7
In rbspect of paragraphs 1 and 2 of Article 7, where an enterprise of a
Contracting State sells goods or merchandise or carries on busiless in the
othcr State through a Irrmaflent eatablishDent situated therein, the profits
of that Irrmanent establishEent shall not be determined on tlle basis of the
total aoount received by the enterprise, but shall be determined only on the
basis of that part of the total receipts which is attributable to the actual
activity of tfre permanent establishEent for such sales or business.
In the case of cortt acts for the survey, supply, installation or construction of
industrial, commercial or scientific equipment or prerDises, or of public
works, whea t}!e enterprise has a peroanent establish.raent, the profits of
such permarent establishment shall not be determined on the basis of the
total aEount of tlte conkact, but shall be determined oaly on the basis of
that part of the contract which is elfectively carried out by the permanent
establishEent in the State where the perEalent establisheent is situated.
The profits related to that part of the contract which is carried out by the
head oltrce of the enterprise shall be taxable only in the State of which the
enterprise is a resident.
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'3. Ad Articles 7, 12 ar;dl4 '
It is understood tllat pal.oeDts received as a cousideration ior tlle use of, or
the right to use industiial, comoercial or scientifc equipmeot constitute
business pro6ts a.re covcred by Articlc 7 or Article 14, as the case Eay bc'
4. Ad Articles 18 and 19
It is undcr8tood that the tcrms "p-nsions' and'pension" as used in Articles
la and 19, respectively, do not only cover periodic paj.ments but also include
luEp su.E palarents.
Done in duplicate at Bem, on the 156 day of June, in t}le German, Georgian
and English languages, all texts b€ing equally authentic- In case of arty
divergence of interpretation, the Eogtish text shall prcvail.
For Georgia
For 'I'he Swiss Confederation
23
შეთანხმება
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შეთანხმება
Abkommen
zwischen Georgien und der Schweizerischen
Eidgenossenschsft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom
Vermiigen
Georgien
und
D i e Sc hw e iz e ri s c he Ei dge no s s ens c hafi
vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuem vom Einkommen md vom
Vermdgen abzuschliesserq
haben Folgendes vereinbart :
ArLl
PersdnlicherGeltungsbereich
Dieses Abkommen gilt fflr Personcn, die in einem Vertragsstaat oder in
beiden Veftagsstaaten ansdssig sind.
Arl,2 Unter das Abkommen fallende Steuem
l. Dieses Abkommen gilt, ohne RUcksicht auf die Art der Erhebung, fllr
Steuern vom Einkommen und vom Vermdgen, die ftIr Rechnung eines
Vertragsstaats oder seiner politischen Unterabteilmgen oder lokalen
Korperschafrcn erhoben wirdenl
2. Als Steuem vom Einkommen und vom Verm0gen gelt€n alle steuern,
die vom Gesamteinkornmen, vom Gesamtvermogen oder von Teilen des
Einkommens oder des Vermdgens erhoben werden, eirschliesslich der
Steuem vom Gewinn aus der Verdusserung' beweglichen - oder - '
unbeweglichen Vermdgens, der Lohnsummensteuem sowie -der Steuem
Yom Vermdgenszuwachs.
3.Zu den bestehenden Steuem, fllr die das Abkommen gilg gehOrcn
irsbesondcrc:
a) in Georgien;
(i) die Gewinrsteueq
(ii)die Einkommenssteuer;
(iii) dieVermdgenssteuer;
(im Folgenden als "georgische Steuer" bezeichnct);
b) in der Schweiz:
die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuem
(i)vom Einkommen (Gesamteinkommerl Erwerbseinkommerl
Vermogensertrag, Gesch[ftserfag, Kapitalgewinn und andere
Einkunfte); und
(ii)vom Vermogen (Gesamwerm0gen, beweglichcs und
unbewegliches Vermdgeq Geschdftsverrndgerq Kapital und
Reserven und andere Venndgensteile);
(im Folgenden als "schweizerische Steuer" bezeichnet).
4. Das Abkornmen gilt auch fur alle Steuem gleicher oder im Wesentlichen
uhnlicher Ar! die nach der Unterzeichmrng des Abkommens neben den
bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zustlndigen
Behdrden der Vertragsstaaien teilen einander die in ihren Steuergesetzen
e ingeffienen wesentlichen linderungen mit
ArL3 AllgemeineBegriffsbestimmrurgen
l. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes
erfordert:
a) (i) bedeutet der Ausdruck "Georgien" das Gebiet irmerhalb der
Staatsgrenzen Georgiens einschliesslich des Festlandes, der_ _._
Binnengewdsser und Hoheitsgewdsser, des dadlber befindlichen
Lufoaums sowie der angenzenden Gebiete, der besonderen
' Wttschaftszone und des der Meereskllste vorgelagerten -- 'Festlandsockels, llber welche Georgien in Ubereinstimmung mit -dem Y0lkerrccht die Hoheitsreohtc ausubsn darf;
(ii)bedeutet der Ausdruck "Schweiz" die
Eidgenossenschaft;
Schweizerische
2
b) bedeuten die Ausdrllcke "eitr Vertmgsstaat" und ,der andere
Vertragsstaat", je nach dcm Zusallllnenhang, Georgien oder die
Schweiz;
c) umfasst der Ausdruck "Person" natildiche Personeq Gesellschaften
und alle andercn Personenvereinigungen;
d) bedeutet der Ausdruck "Gesellschaft" judstische Personen oder
RechtstsEger, die fflr die Besteuerung wie jwistische Personen
behandelt werden;
e) bedeuten die AusdrOcke "Untemehmen eines Vertragsstaals" und
"Unternehmen des anderen Vertragsstaats", je nachdern, ein
Unternehmen, das von einer in einem Verhagsstaat ansUssigen Person
betrieben wir4 oder ein Untemehmen, das von einer im anderen
Vertragsstaat ansdssigen Person betiebcn wird;
Bef0rdenmg
0 bedeutet der Ausdruck "intemationaler Verkchr" jedeUntemehmen
mit einem Seeschiff oder Luflfahrzeug, das von einem
mit tatsachticher G€schaftsleihug in einem vertragsslaat betrieben
wL4 es sei denr! das Seeschiff oder Luftfahzeug wird
ausschlicsslich zwischen Orten im andercn Vert-agsstaat betrieben;
g) bedeutct der Ausdruck "zust{ndige Behdrde":
(i) in Georgien das Finaa'ministerium oder dessen bevollmechtigten
Vertretei:
(ii)in der Schweiz den Dircktor der Eidgendssischen
Steucrverwaltung oder seincn bevollmachtigten Verteter;
h) b€deutet der Ausdruck "Staatsans€horige":
(i) alle nattlrlichen Pcrsoneq die die Staatsangeh6rigkeit oder
StaatsbiFgerschaft eines Vertragsstaats b€sitzen;
(ii)alle juristischen Personeq Personengesellschaften und anderen
Personenvereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat
geltenden Recht errichtet worden sind.
2. Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat,
wann der Zusammenhang nichts andercs erforderl jedo im Abkommen
nicht definierte Ausdruck die Bedeutung die ihm im Anwendungszeitraum
nach dem Recht dicses Staates Uber die Stcuern zukommt, ffir die das
diesem Staat
Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem
anzuryendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der
Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hal
in
Art 4 Ansassige Person
l.lrn Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck "eine in einem
Vertragsstaat arsdssige Person" eine Persoq dic nach dem Rccht dicscs
StaatJ dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres stlndigen Aufanthalts, des
Ortes ihrer Gcschf,fuleitung oder eines anderen Shnlichcn Merkmals
steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat und seinc politischen
Unterabteilungen oder lokalen Kdrperschaften. Der Ausdruck umfasst
jedoch nicht eine Persoq die in diesem Staat nur mit Einkunften aus
Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelcgenem Vermogen
steuerpflichtig isl
2. Ist nach Absatz 1 eine natilrliche Person in beiden Vertragsstaaten
ansessi& so gilt Folgendes:
a) Die Person gilt als nw in dem Staat ansessig, in dem sie 0ber eine
stendige wohnst{tte verfftgt; verfltgt sie in beiden Staaten uber eine
standige Wohnstatte, so gilt sie nur als in dem Staat ansdssig zu dem
sie die engcren persOnlichen und widschaftlichen Beziehungen hat
(Mittelpunkt der Lebensinteressen);
b) kurn nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den
Mittelpunllt ihrer LebeNinteressen hat, oder verfftgt sie in keinem der
Staaten iiber eire st,indige Wohnstafte, so gilt sic nur als in dem Staat
ansdssig in dem sie ihren gewOhnlichen Aufenthalt hat;
c) hat die Person ibren gewtihnlichen Aufenthalt in beiden Staat€n oder
in keinem der Staaten, so gilt sie nur als in dem Staat ansdssig dessen
Staatsangehorigfi sie ist;
d) ist die Person Staatsangeh0riger beider Staaten oder keines der
StaaterL so regeln die zustdndigen Behbrden der Vertragsstaaten die
Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natllrliche Person in beiden
Vertagsstaaten ansdssi& so gilt sie nur als in dem Staat ansdssi& in dem
sich der
ihrer tatsachlichen Gesch{ftsleitung befindet.
ft
A記 5 Bedebs饉 e
l lmS― e dicscs Abkonlmcns bcdcutet der Ausdruck IBo巨 cbstattcl chc
feste Gesch6ftseinrichtmg, durch die die Titigkeit eines.Untemehmens
ganz oder teilweise ausgeubt wird.
2. Der Ausdruck "Betiebstltte" umfasst insbesondere:
a) einen Ort der Leitrmg;
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b) eine Zweigniederlassung;
c) einc GeschAftsstelle;
d) eine Fabrikationssultte;
e) eine Wertsultte; und
f) ein Bergwerlq ein Ol- oder Gasvorkommeq einen Steinbruch oder
eine andere St{tte der Ausbeutung von Bodensch[tz€n.
3. Eine Bauausfflhrung oder Montage ist nur darur eine Beriebstatte, wenn
deren Dauer sechs Monate uberschreitet.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht
als B€triebstAtten:
a) Eirichtungeq die ausschliesslich zur L€erung Ausstellung oder
Auslieferung von Gtltem oder Waren des Untemchmens benutzt
werdcn;
b) Bestende von Gotem oder War€n des Untemehmers, dic
ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung
unterhalten werden;
c) Bestllnde von Gitem oder Waren des Unternehmens, die
ausschliesslich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes
Untemehmen beafteitet oder vcrarbeitet zu wcrdenl
d) eine feste Geschxftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck
unterhalten wirq fflr das Untemehmen Goter oder Warensinzukaufen
oder Informrtionen zu beschaffen;
e) eine feste Gesch6ftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck
untErhalten wir4 fllr das Unternehmen Werbung zu beteiberL
Informationen zu erteilerL wissenschaftliche Forschung zu betseiben
oder andere Tatigkeiten auszu0beq dic vorbcreitender Art sind odcr
einc Hilfstatigkeit dantellen;
f) eine Montage, die von cinem Unternehmen eines Verhagsstaats im
Zusammenhang mit der Lieferung von durch dieses Untemehmen
hergestellten Maschinen oder Ausrllshmgen im anderen Vertragssaat
durchgefllbrt wird;
g) eine fese Gesch6fueinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck
unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis 0
genannten Tatigkeiten auszuuberl vorausgesetzt, dass die sich daraus
ergebende Ce,響 申 lgkel̲￨■ ̲〜 警l Geschtte面 chttg
vorbereitender Art ist oder eine Hilfst{tigkeit darstellt.
5. Ist eine Person - mit Ausnahme eines unabhengigen Vertreters im Sinne
des AbsaEcs 6 fflr ein Untemehmen t{tig und besitz sie in einem
-
Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verfdge
il ubt sie die Vollmacht dort gewdhnlich aus, so wird das
5
Ulltcmchncn ungcachtct dcr Absatzc l und 2 so behandclt als habe es in
diesem Staat nlr alle von der person nlr das untcmehnen ausgeubten
Tttigkdtcn che Bedebstate,cs sd denn,dtsε T血 よ atCn bcs伽 缶 ょeh
sich auF dic h Absatz 4 gcnanntcn Tttigkciten,dic,… dc durCh C誡
ng ausgeabち diese E血 chmg nach dem
feste CeschanscL.ich● Ш
gcnanntcn Absatz nicht zu eher Betriebstate machtcn
6. Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es
eine Betriebstatte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tltigkeit durch
einen Makler, Kommissioniir oder einen anderen unabhiingigen Vertreter
Rahmen ihrer ordentlichen
ausobt, sofern diese Personen
Geschlft sultigkeit handeln.
im
7. Allein dadurch dass eine in einem Vertragsstaat ansAssige Gesellschaft
eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherncht wir4
die im anderen Vertragsstaat ansAssig ist oder dort (entweder durch eine
Betriebstiitte oder auf anderc Weise) ihre Tatigkeit ausubt, wird keine der
beiden Gesellschaften zur BetriebstAtte der anderen.
Art. 6 EinkOnfte aus unbeweglichem Verm0gen
I. Einktlnfte, die eine in einem Vertragsstaat ansessige Person aus
unbeweglichem Verm6gen (einschliesslich der Einkilnfte aus land- und
fontwirrschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat
liegt, kOnncn im anderen Staat besteuert werdcn.
2. Der Ausdruck "unbewegliches Vermdgen" hat die Bedeutung, die ihm
nach dem Recht des Vertragsstaats zukommg in dem das Vermogen liegt.
Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die Zugehdr zum unbeweglichen
Verm0gerl das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher
Betriebe, die Rechte, fllr die die Vorschriften des Privatrechls Uber
Grundstucke gelte& Nutzungsr€chtc an Unbeweglichem Vermdgen sowie
Rechte auf veranderliche oder feste Vergtltungen ftlr die Ausbeutung oder
das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen
Bodensch6tzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches
Vermdgen.
1 gilt fflr Einkllnfte aus der unmittelbaren Nutzung, der
Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung
3. Absarz
4 Diさ Absatte l und 3 gelten
面耐
unbeweglichcn Vermdgens.
fflr Einkiinfte aus unbeweglichem
Vermdgen eines Untemehmens
ffir EinkUnAe aus unbeweglichem
Vermdgerl das der Aus0bung einer selbstlindigen Arbeit dient.
Art T Untemehmensgiwinrie
l. Gewirme eines Untemehmens eines Vertagsstaats kiifflen nur in diesem
Staat besteuert werderL es sei deru! das Untemehmen ubt seinc TAtigkeit
im anderen Vertagsstsat durch eine dort gelegene Betriebstatte aus. Ubt
das Untem€hmen seine T[tigkeit auf diese Weise aus, so kdnnen dic
Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur
insoweit, als sie dieser Betriebstane zugerechnet werden kdnnen.
2. Ubt ein Unternehmen eines VerEagsstaats seine Tatigkeit im anderen
Vertagsstaat durch eine dort gelegene Betiebstltte aus, so werden
vorbchaltlich des Absatzes 3 injedem Vertsagsstaat dieser Betriebstatte die
Gewinne zugerechnet, die sie hatte erzielen kdnnen, wenn sie eine gleiche
oder {hnliche Tatigkeit unter gleichen oder dhnlichen Bedingungen als
selbstlndiges Unternehmen ausgcilbt hatt€ und im Verkehr mit dem
Untemehmer! dessen Betriebstdtte sie is! vdllig unabhangig gewesen
were.
3. Bei dcr Ermittlung der Gewhne einer Betriebstltte werden die fflr diese
Betriebstdite entstandenen Aufuendr:ngen, einschlicsslich der
Geschtrftsfflbrungs- und allgemeinen verwaltungskosten, zum Abzug
zugelassen, gleichgitltig, ob sic in dem StaaL in dcm die BetriebstAtte liegt
oder andenrvo entstanden sind.
4. Soweit es in eiaem Vertragsstaat ublich ist, die einer Betriebst{tte
zuzurechnenden Gewinne drnch Aufteilung der Gesamtgewinne des
Untemehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2
nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuemden Gewinne nach der
ilblichcn Aufteilung ermittelu die gcwlhltE Gewinnaufteilung muss jedoch
derart sei! dass das Ergebnis mit den Grundsatzen dieses Artikels
ubercinstimmt.
5. Auf Grund des blossen Einkaufs von GUtem oder Waren fflr das
Untemehmen wird einer Betriebstltte kein Gewinn zugerechnet.
Absa
sind die der Betriebsfiltte
6. Bei der Atrwendung der vorstehenden
jedes
Jahr auf dieselbe Art zu ermittelr! es sei
zuzurcchaenden Gewinne
denn, dass ausreichende Grtlnde dafllr bestehot, anders zu verfahren.
7. Gehbren zu den Gewinnen Einktinfte, die in anderen Artikeln dieses
Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmrmgen jener Artikel
durch die Bestimmungen dieses Adikels nicht
b€rllht-
7
Art.3
SeeschinI」 ut ulld Lunfam
l. Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen rmd Luftfahrzeugen im
internationalen Verkehr kdnnen nur in dem Vertragsstaat besteueat werderL
der tatsflchlichen Geschaftsleitung des Unternehmens
in dem sich der
befindet.
ft
2. Befindet sich der Ort der tatsachlichen Geschdftsleitung eines
Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in
dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegg
oder, wenn kein Heimathafen vorhanden isl in dem Vertragsstaal in dem
die Person anslssig ist, die das Schiffbetreibt.
3. Absatz I gilt auch fftr Gewinne aus der Beteiligung ut einem Pool, einer
Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.
Art 9
Verbundene Untemehmen
l. Wenn
a) ein Untemehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an
der Geschiiftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital' eines
Untemchmcns dcs andcrcn Vcrtragsstaats beteiligt ist, odcr
b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der
Gesch{ftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternebmens
eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen
Vertragsstaats beteiligt sind
und in diesen Fiillen die beiden Untemehmen in ihren kauAn6nnischen
oder furanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen
gebunden sind, die von denen abweicherg die unabhilngige Unternehmen
miteinander vereinbaren w0rden, so dtlrfen die Gewinne, die eines der
Untemehmen ohne diese Bedingungen erzielt hafie, wegen dieser
Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewirmen dieses Unternehmens
zugerechn€t und entsprechend besteuert werden.
2. Werden Gewinne, mit denen ein Untemehmen eines Vertragsstaats in
diesem Staat besteuert worden is! auch den Gewinnen eines Untemebmens
des anderen Vertragsstaats zuger€chnet und entsprechend besteuert und
handelt es sich -dabei um,Gewinne,-die -das Unternehmen _des anderen
Verhagsstaats erzielt h6tte, wenn die zwischen den beiden Untemehmen
vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wdren, wie sie
unabhengige Untemebmen miteinander vereinbaren x,ilrden, so kdnnen
emer
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Einigung llber die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten
konsulti€rcn
3. Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Untemehmens in den in Absatz
I g€nannten FAllen nicht mehr berichtigeq wenn die in seinem intemen
Recht vorgesehenen Fristen abgelaufen sin4 und keinesfalls, wenn seit
dem Ende des Jahres, in dem ein Untemehmen dieses Staates die Gewinne,
die Gegerstand einer solchen Berichtigung wdreq erzielt h6tte, mehr als
fflnf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in Fdllen von Betrug oder
vorsiitzlicher Unterlassung nicht arzuwenden.
-
Art 10 Dividenden
l. Dividender\ die eine in einem Vertmgsstaat arslssige Gesellschaft an
einc im anderen V€rEagsstaat ansissige Person zal q kdnnen im anderen
Staat besteuert werden.
2. Diese Dividenden kOnnen jedoch auch in dem Vertragsstaal, in dem die
die Dividenden zahlende Gesellschaft ansassig isl nach dem Recht dieses
aber, wenn der
Steuer
Staat€s besteuert werden;
Nutzungsberechtigtc der Dividenden eine in dem anderen V€rbagsstaat
ansdssige Person ist, l0 Prozert des Bruttoffings der Dividenden nicht
iibersleigen-
die
darf
3. Ungeachtet von Absatz 2 konnen Dividenden, die eine in einem
Vertragsstaat ansdssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragstaat
ans{ssige Person za}rlt, nur in diesem ander€n Staat besteuert werde&
wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (edoch keine
Personengesellschaft) ist, die unmittelbar 0ber mindestens l0 Prozent des
Kapitals der die Dividenden zal enden Gesellschaft verfftgt.
Die zustlndigen Behorden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem
Einvemebmen, wie die Begrenzungsbestimmungen der Abs{tze 2 und 3
durchzufllhren sind.
Dieser Absaz bedlhd nicht dic Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf
die Gewinne, aus denen die Dividenden gezal t werden.
4. Der in diesem Artikel venvendete Ausdruck "Dividenden" bedeutet
- --
Einkunfte aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheiner; Kuxerl
frInderanteilen oder anderen Rechten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinnbaciligung sowie aus sorstigen Gesellschaftsanteilen stammende
Einkllnfte, die nach dem Rocht des Staates, in dem die ausschilttende
Gesellschaft snsgssig ist, den Einktlnften aus Aktien steuerlich
gleichgestellt sind.
- -in " ,' '*
l,
5. Die Abs{rze
2 und 3 sind nicht arzuwenden, wi.ni de. in eineni
Verrsgsstsat ansiissige Nutaugsberechtigte im anderen Veftragsstaat,
-
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dem die die Dividenden zah.lende Gesellschaft anslssig ist eine
gewerbliche_IAtigkeit dulch eine 4_o4..Sel_e€er!9_BgEiqb,,s!{tte_oder=grn9
selbstflndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus[bt und
die Beteiligung, fflr die die Dividenden gezahlt werden, tatsacHich zu
dieser BeEiebstette oder festen Einrichhng gehdrt. In diesem Fall ist
Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.
6. Bezieht eine in einem Vertragsstaat anslssige Gesellschaft Gewinne
oder Einktlnfte aus dem anderen Vertragsstaaq so darf dieser and€re Staat
weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuerrl es sei
deIug dass diese Dividenden an eine im andercn Staat ansassige Person
gezahlt werden oder dass die Beteiligung, lilr die die Dividenden gezal t
werden, taMchlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebstiitte oder
festen Eiffichtung gehdrt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer ftir
nicht ausgeschtlttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten
Dividenden oder die nicht ausgeschUtteten Gewinne ganz oder teilweise
aus im anderen Staat erzielten Gewfurnen oder EinkUnften bestehen.
Art ll Zinsen
l Zinseq die aus einem Vertagsstaat stammen und deren
Nutzungsberechtigler eine im anderen Vertragsstaat ansAssige person ist,
kdrmen nur im anderen Staat besteuert werden.
2. Der
in diesem Artikel verwendete Ausdruck "Zinse ', bedeutet
Einktlnfte aus Fordenngen jeder Arg auch wenn die Forderungen durch
Pfandrcchte an Grundstilcken gesichert oder mit einer Beteiligung am
Gewirm des Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Eink[nfte aus
Offentlichen Anleihen und aus Obligationen, einschliesslich der damit
verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. ZuschlAge fflr
verspatcte Zal ung geltcn nicht als Zinscn im Sirure dieses Artikels.
3. Absatz
ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vcrtragsstaat
ansdssige Nutzungsberechtigte im anderen Verfagsstaat, aus dem die
Zinsen stammen, eine gewerbliche Tdtigkeit durch eine dort gelegene
Betriebsttitte oder eine selbst{ndige Arteit durch eine dort gelegene feste __
Einrichtung ausilbt und die Forderung, fltr die die Zinsen gezahft werde4
tatsacHich zu dieser Betriebsuitte oder festen Einrichtung gehdrt. In
diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.
4. Zinsen-geltenaann als-aus einem-Vertragsstaat stammeni!-weim-der--..-Schuldner eine in diesem Staat ansdssige person ist. Hat aber der
Schuldncr der Zinse4 ohne R0cksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat
ansassig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstatte oder eine
feste Einrichtung und ist die Schul4 ffir die die Zinsen gezahlt werdeq ffir ._ _ -.".-.
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Zwecke dcr BetriebstAtte oder der festen Einrichtung eingegangen worden
und tragt die Bmiebsattc Oder dle Fcstc Ettdchlmg oiC Z血 ,LJ9 g,卜 1
die Zinsen als aus dem Staat stammen4 in dem die Betriebstatte oder die
feste Einrichtug liegt.
5. Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigen oder
zwischen jedem von ihnen und eincrn Dritten besondsr€ Beziehungen und
0bersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden
Fordenmg, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohnc
diese Beziehungen vereinbart hatten, so wird dieser Artikel nur auf den
letztcren Betrag angewcndet. In diesem Fall karm der ubersteigende BeEag
nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unt€r BerUcksichti$mg dcr
anderen Bestimmungen dieses Abkommens best€uErt werden.
Art 12 Lizenzgebilhren
l. Lizenzgebuhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren
Nutzungsberechtigter eine im andcren vertragsstaat ansassige Person ist
konnen nur in diesem anderen Staat b€steuert wsrden.
2. Der in diesern Artikel verwendetc Ausdruck "Lizenzgebtlhren" bcdeutet
Vergutungen jeder tut, die fflr die Benutzung oder fflr das Recht auf
Benutzung von Llrheberrechten an literarischen, ktnstlerischen oder
wissenschaftlichen Werken, einschliesslich kinematographischer Filrne,
von Patenten, MarkerL Mustem oder Modellen, Planen, geheimen Formeln
oder Verfahrcn oder fllr die Mitteilurg gewerblicher, kaufmannischer oder
wissenschaft licher Erfahrungen gezahlt werden.
3. Absatz
I ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat
ans[ssig€ NuEungsberechtigte im anderen Vutragsstaat, aus dem die
Lizenzgebllhren stammen, eine gewerbliche Tatigkeit durch eine dort
gelegene Betriebst[tte oder eine selbsgndige Arbeit dwch eine dort
gelegene feste Eiffichtung austlbt und die Rechte oder Vermdgenswerte,
frr die die Lizcnzgebilken gezatrlt werden, tatsdchlich zu dieser
Betriebstf,tte oder festen Einrichtung gehdren. In diesem Fall ist Artikel 7
beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.
4. Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder
zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehrmgen und
Ubersteigen deshalb
Lizenzgeb0hren, gemessen
der
*
-.
zug;nmdeliegenden
Leistung
Betrag,
d€n -- Schuldnfi-und
Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vcreinbart hltten, so wird
dieser Anikcl nur auf den
eren Betrag angewendet. In diesem Fall
kann der tibersteigende Betag nach dem Recht eines jeden Vertagsstaats
die
an
-den-
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― ・
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ll
und unter Bertlcksichtigung der anderen Bestimmung€n dieses
Abkommens besteuert werden.
Art. t3 Gewinne aus der Verlusserung von Vermdgen
l, Gewirne, die eine in einem Vertagsstaat ans{ssige Person aus der
Yer6usserung unbeweglichen Vermdgens im Sinne des Artikels 6 bezieht'
das im andeien Vertragsstaat liegt, ktiruren im anderen Staat besteuert
werden.
2. Gewirure aus der Verlusserung beweglichen Verm0gens, das
die ein Untemehmen eines
Betriebsvermdgen einer BetriebstAtte
Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen
Eiriclitung gehort, die einer in einem Vertragsslaat anslssigen Person ffL
is!
die Ausubung einer selbstitndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur
Verfllgung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der
Verlusserung einer solchen Betriebstatte (allein oder mit dem ubrigen
Untemehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden,
kdrnen im anderen Staat besteusd w€rden.
3. Gewinne aus dfi Verausserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen,
die im internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem
Vcrmdgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient.
ktinnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der
tais{chlichen Geschiiftsleitung des Untemehmens befindet.
4. Gewinne aus der Ver6ussenmg des in den Absatzen l, 2 und 3 nicht
gcnanntcn Vermdgens konnen nur in dem V€rtragsstaat besteuert werd€a!
in d€m der Verdusserer ansassig ist.
Art 14 Selbstfmdige Arbeit
l. Einktlnfte, die eine in einem verbagsstaat ansassige PErson aus einem
- .. -
fieien Benrf oder aus sonstiger selbsundiger Tatigkeit bezieht,.konnen nur
in diesern Staat besteuert werder! es sei den& dass der Person im anderen
vertragsstaat ftlr die Ausubung ihrer Tatigkeit gewdhnlich eine feste
Eimichtung zur Verfltgung steht. Steht ihr eine solche feste Eiffichtmg
zur Verftlgung, so konnen die Eink0nfte im andercn Staat besteuert
- werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtrmg zugerechnet
werden kdnnen.
2. Der Ausdruck "freier Benrf' umfasst insbesondere die selbstlndig
ausge0bte wissenschaftliche, literarische, kilnstlerische, erzieherische oder
, .- .12
Rechtsanwalte, Ingenieure,
Architekten,
ZatrnL[u-Z,e
und
BuchsachventAndigen.
Art 15 Einkunfte aus unselbst{ndiger Arbeit
l. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 kdnnen Gehdltcr, Ldhne und
ehdiche V€rgttungen, die eine in einem Vertragsstaat aos{ssige Person
aus unselbstAndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteu€rt werd€n,
es sei denr! die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausge0bt. Wird die
&beit dort ausgeubt, so kdnnen die dafltr bezogen€n vergutungen im
anderen Staat b€stsu€rt werden.
I
2. Ungeachtet des Absatzes konnen Vergutungen, die eine in einem
Vertragsstaat ansassigc Person fflr eine im andercn Vertragsstaat ausgeilbte
unselbstdndige Abeit bezieh! nur im erstgenannte-n Staat besteuert
werderq wenn
a) der Empfdnger sich im anderen Staat insgesamt nicht langer als 1E3
Tage wdhrend des betreffenden Kalenderjahres auft t, und
b) die Vergiitungen von einem A$eitgeber oder fllr einen fubeitgeber
gezahft werderq der nicht im anderen Staat ansdssig ist, und
c) die Vergutungen nicht von einer Betriebstltte oder einer festen
Eiffichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im andercn Staat
hat.
3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels konnen
Vergutungen ffk unselbstandige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder
Luftfahrzeugcs ausgeubt wir4 das im intemationalen Verkehr betieben
wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der
tats6chl ichen Geschdftsleihmg des Unternehmens befindet.
ArL 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergutungen
Aufsichtsrats- oder verwaltungsratsvergutungen und ahnliche Zahlungen,
die eine in einem Vertragsstaat ansdssige Person in ihrer Eigerschaft als
Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft beziehl
die im anderen Vertragsstaat ansassig ist, _k6 t9n im anderen Staat
besteuert werden.
13
ArL 17 Kttnstler und SPortler
1. Ungeachtet der Artiket 14 und
li kiinnen Einkunfte, die eine in einem
Vertra-gsstaat ansdssigc Person als Ktlnstler, wie Bilhnen-, Film-,
Rundflink- und Femsehktlrstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ilrer
im andercn Vertragsstaat personlich ausgeilbten T6tigkeit bezieh! im
anderen Staat besteuert werden.
2. Fliessen Einktinfte aus einer von einem Kiinstler oder Sportler in dieser
Eigenschaft personlich ausgeilbten Tdtigkeit nicht dem Kllnstler oder
Sp-ortler selblt, sondem einer drderon Penon zu, so kdnnen diese
Einkttnfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat
besteuert werdeq in dem der Kiinstter oder Sportler seine Tetigkeit ausubt'
Dieser Absatz ist nicht anzuwendeq wenn dargetan wird dass weder der
Kunstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an
den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.
Art lE Ruhcg€halter
Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 konnen Ruhegeh5lter und dhnliche
\/erg0tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansiissigen Person ftir
frilhere urselbstnndige Arbeit gezrhlt werden, nur in diesem Staat
besteusrt werden.
Art 19 dffentlicher Dienst
l. a)
Geh6[ter, Ldhne und Hhnliche Vergutungeq arrigenommen
Ruhegehlilter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner
politischen Unterabteilungen oder lokalen Kdrperschaften an eine
natllrliche Person fflr die diesem Staat oder der politischen
Unterabteilung oder lokalen Kdrperschafr geleisGten Diemte gezahlt
werdeq kdnnen nur in diesem Staat besteuert werden.
b) Diese Gehdltet I-ohne rmd *urtictrin VagiiGgen konnen jedoch nur
im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wem die Dienste in
diesem Staat geleistet werden und die nattlrliche Person in diesem
Staat ansassig ist und
(i) ein Staatsangehttriger dieses Staates ist; oder - ---.
(ii)nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansiissig geworden
---
..
-ll
つ４
a)
RuhegehAlter, die von einem Vettragsstaat oder einer seiner
politischen Unlerabteilungen od!E-!o!alq-{0rP9J!9ha49!-9q=-9!l=-einem von diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder
lokalen Korperschaft €Trichteten Sondervermdgen an cine nattlrlichc
die diesem Staat oder der Unterabteilung oder
Person
Korperschaft geleisteten Diensie gezahlt werdeq konnen nur in
diesem Staat besteuert werden.
fflr
b) Diese Ruhegehf,lter konnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat
besteuert werden, wenn die nattirliche Person in diesem Staat ans5ssig
ist und ein Staasangehdriger dieses Staates ist.
3. Auf GehAlter, Lohne und dhnlichc verg0tungen und Ruhegehilter fllr
Dienstleistungerr die im Zusammenhang mit einer Geschaftstetigkeit eines
Vertagsstaates, einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen
K6rperschaften erbracht werderq sind die Artikel 15, 16, 17 und 18
anzuwenden.
Art.20 Studentcn
Zahhmgen, die ein Student oder Lehrling der sich in 6inem Vertragsstaat
ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufiidlt und der im
anderen Vertragsstaat ansessig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in
den erstgenannten Staat ansassig war, ffir seinen Unterhalt, sein Studium
oder scinc Ausbildung erhiill dtHen im erstgenannten Staat nicht bcsteuert
werdeq sofem diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb dieses Staates
stanunen.
ArL 2l Andere Einkllnfte
l. Eink0nfte einer in einem VerEagsstaat ans{ssigen Person, die in den
vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kdnnen ohne Rucksicht auf
ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.
2. Absalz
I ist auf andere Einkunfte als solche aus unbeweglichem
Venndgen im Sinne des Artikels 6 AbsaE 2 nicht anzuwenden, wenn der
in einem Vertragsstaat ansassige Empfltnger im anderen Vertragsstaat eine
gewcrblichc Tatigkeit durch eine dort gelegene Betriebstatte oder eine
- selbst{ndige Arteit durch eine dort gelegene feste Einrichtung austlbt und
die Rechte oder Vemlogenswerte, fllr die die Einkllnfte gezahlt werdeq tatsacblich zu dieser BetriebstAttc oder festen Eimichtung gehdrEn. In
diesem Fall ist Artikel 7 beziehmgsweise Artikel 14 anzuwenden
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Art 22-Vemldgen
l. Unbewegliches Vermdgen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem
Vsrtragsstaat ans,issigen Person geh6rt und im andsren Vertragsstaat liegt,
kann im anderen Staat besteuert wsrden.
2. Bcwegliches Vermsgen, das Betriebsvermtigen einer BeEiebstltte ist,
die ein Unternehmen eines VerEagsst ats im andcren Vertragsstaat hat,
oder das zu einer festen Einrichtung gehdrt, die einer
einem
Vertragssaat ansilssigen Penon fflr die Ausubung einer selbstdndigen
&beit im anderen V€rtagsstaat zur Verfflgung steht, kann im anderen
Staat besteuert werden.
in
3. Seeschiffc und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben
werdeg rmd bewegliches Verm0gen, das dem Betieb dieser Schiffe und
Luftfahrzeuge dient kOnnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in
dem sich der Ort der tasiichlichen Gesch6ftsleihrng des Unternehmens
befindeL
4. Alle anderen Vermdgensteile einer in einem Vertragsst",t ansAssigen
Person kdnnen nur in diesem Staat bosteuert werden.
ArL 23 Vermeidung der Doppelbesteuenrng
l. Im Falle Georgiens wird die Doppelbesteuenrng wie folgt vermieden:
a) Bezieht eine in Georgien ansAssige Person Einktlnfte oder hat sie
Vermdgen und ktinnen diese Einkilnfte oder dieses Vermdgen nach
diesern Abkommen in der Schweiz besteuert werderl so rechnet
Georgien:
(i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den
Beaag aq der der in der Schweiz gezah.lten Steuer entspricht;
aufdie vom Vermtigen dieser Person zu erhebende Steuer den
Betrag an, der der in der Schweiz gezahlten Verm6genssteuer
entspricht.
(ii)
Der anzurechnende Betrag darfjedoch in beiden Fallen den Teil der
vor der Arechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom
Vermdgen nicht Ubersteige4 der auf die Eink0nfte,-.die in der
Schweiz besteuert werden kiinnen, oder auf das -VermogerL das dort
besteuert werden kann, entftllt ,
b) Einktlnfte oder Vermdgen einer in Georgien ansiissigen Person, die
nach den Bestimmungen des Abkommens von-der B€ste_perung in
Ceorgien auszunehmen sind, kdnnen g.leichwohl in.Georgien bei .der
,
Festsetzung der Strucr fir das ubrig€ Einkommen odcr,\Lerm0gsn der
Penon
einbezogenwerdL
2. Im Falle der Schweiz wird die DoppelbestEuerung wie fol6 vermieden:
a) Bezieht eine in der Schweiz ansassige Person Eink{tnfte oder hat sie
Vermdgen rmd kdnnen diese Einktlnfte oder dieses Verm6gen nach
diesem Abkommcn in Georgien besteuert werde& so nirnmt die
Schwciz vorbehaltlich des Buchstabers b), diese Einktlnfte oder
dieses Verm0gen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der
Festsetzung der Steuer flir das iibrige Einkommen oder das iibrige
Vermdgen dieser ansessig€n Person den Steueasatz anwende4 der
anzuwenden wdrc, wcnn dic bctcffendcn Einktlnftc odcr das
betreffende Vermilgen nicht von der Besteuenmg arsgenommen
wercn.
b) Bezieht eine in der Schweiz ansassige Person Dividenden, die nach
dcm Artikel 10 in Georgien besteuert werden kiinnerL so gewiihrt die
Schweiz dieser anslssigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die
Entlastung besteht:
(i) in der Anrcchnung der nach dem Artikel 10 in Georgien erhobenen
Steu€r auf die vom Einkommen dieser ansrssigen Person
geschulderc schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf
jedoch den
der
der Anrcchnung ermittelten
schweizerischen Steucr nicht iibersleigen, der auf dic Einktinftc
eftfellt, die in Georgien besmert werden konnen; oder
(ii)in cincr pauschalen Erm{ssigwrg der schweizerischen Steuer; oder
Teil
vor
(iiD in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden
von der schweizerischen Steuer, mindesters aber im Abzug der in
Georgien erhobenen Steuer vom Bruttobehag der Dividenden.
Dic Schweiz wird gem&s den schweizerischen Vorschriften Uber die
Durchfflhrung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur
Vermeidrmg der Doppelbesteuenrng die
der Entlashmg
bestinmen und das Verfahren ordnen.
Art
c) Eine in der Schweiz ansdssige Gesellschaft, die Dividenden von einer
in Georgien ansiissigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der
一一
一
Erhebung der schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die
gleichen Verg{lnstigunge4 die ihr zustehen Mlrden, wenn die die
Dividenden zahlende Cesellschaft in der Schweiz ansdssig were.
ArL24 Gleichbehandlung
1. Staatsangehorige eines Vertragsstaats
.dttrfen iq aqdere_n-V_ertragsstaat_
keiner Besteuerung oder damit zusammenhdngenden .Verpflichhug
-t1
unterworfen werderl die anders odcr belastender ist als die Besteu€rung
damit zusammenhdngenden Verpflichtungcn, denen
Staatsangehorige des anderen Staates unter gleichen Verh{ltrisseq
insbesondere hinsichtlich der Ans&sigkeit, unterworfen sind oder
unterworfen werden kdnnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des
Artikels I auch fllr Personen, die in keinern Vertragsstaat ansessig sind.
2. Die Besteuerung einer Betriebstdtte, die ein Untemehmen eines
Vertragsst ats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht
ungfnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen
Staates, die die gleiche Tdtigk€it ausuben. Diese Bestimmung ist nicht so
auszulege4 als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen
und die
ansassigen
Vertragsstaat
Personen
Steuerfreibetrdge,
-vergilnstigungen und -erm{ssigungen auf Grund des Personenstandes oder
der Familienlasten zu gewflren, die er seinen ansiissigen Personen
gewdlnt.
3. Sofem nicht Artikel 9, tutikel l1 Absatz 5 oder Artikel 12 Absatz 4
anzuwenden ist sind Zinseq Lizenzgebithren und andere Entgelte, die ein
Untemehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat
ansdssige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne
dieses Untemehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an
eine im erstgenannten Staat ansdssige Person zum Abzug zuzulassen.
Dementsprechend sind Schulden, die ein Untemehmen eines Vertragsstaats
gegentlber einer im anderen Vertragsstaat ansalssigen Person hat, bei der
Ermittlung des steuerpflichtigen Vsrrndgens dieses Unternehmens untsr
den gleichen Bedingungen wie Schulden gegeniiber einer im erctgenannten
Staat ansessigen Person zum Abzug zuzulassen.
4. Untemehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise
unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansdssigen
Person oder mehreren solchen Personen gehdrt oder ihrer Kontrolle
unte iegt, dlirfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung oder damit
zusammcnhdngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder
belastender ist als die Besteuenmg und die damit zusammenhdngenden
Verpflichhmgen, denen andere dhnliche Unternehmen des erstgenannten
- . Staates unterworfen sind oder unterworfen werden kdnnen. .
5. Dieser Artikel gilt ugeachtet des Artikels 2 fiir Steuem jeder Art und
Bezeichnung.
Art.25 Verstdndigungsverfahren
l. Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertagsstaats
- - oder beider Vertragsstaaten fflr sie zu einer Besteuerung fllhren oder fflhren
,
werden, die diesem Abkommen nicht ensprichl so kann sie urb€schadet
der nach dem imerstaatlichen- -[echt dieser Staaten vorgesehenen
Rechtsmittel ifuen Fall der zustllndigen Behorde des vertragsstaats, in dem
sie ansdssig ist, oder, sofem ihr Fall von Artikel 24 Absatz I erfasst wir4
der zustf,ndigen Behdrde des Vertmgsstaats unterbreiten, dessen
Staatsangehoriger sie ist. Der Fall muss innertralb von drci Jahrcn nach der
ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem
Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fflhrt.
2. Iliilt die zustiindige Behdrde die Einwendung fiir begrtlndet und ist sie
setbst nicht in der Lage, eine beAiedigende Ldsung herbeizufllhreq so
wird sie sich bemllhen, d€n Fall durch Venundigung mit der zustAndigen
Behorde des anderen VerFagsstaats so zu regeln, dass eine dem
Abkommen nicht entsprechende Besteuenmg vermieden wird.
3. Die zustEndigen Behdrden der vertragsstaaten werden sich bemllhen,
Schwierigkeiten od er Zweife[ die bei der Auslegung oder Anwendung des
Abkommens entstehcn, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie
kdnnen auch gemeirsam dadber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in
Fallen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind'
4.
Die zustdndigen Behdrden der Vsrtragsstaaten kdnnen zur
Herbeifllhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Atratze
unmittelbar miteinander verkehren. Erscheint ein milndlicher
Mcinungsaustausch frir dic Ilerbciltihrung der Einigung zwcckmdssig, so
kann ein solcher Meinmgsaustausch in einer Kommission durchgeffihrt
werden, die aus Vertretem der z.:st{ndigen Behdrden der Vertragsstaaten
besteht.
A
26 1nfo..1lationsaustausch
l Die zusalldigen Bch6rden der Vmagsstaatm tauschen unter sich
dieJe嵐 gen(gCmtts den Steuergesetzgebullgcn der Vermgsstaaten
chcn)Ausm aus,dc no辟 cndg shd ntr de Durcmg
crh測 山
diescs Abkonltnens mit Bezug auf die Gegenstand dicscs Abkomlnens
bildendcn Steucrn Jede auf dicsc wcLC ausgctauschte Auskunn soI
gehclm gcha■ cn und nur Personen oder Bch6rden(mit EhscHuss von
Gdchten und Vemaltungsbeh6rden)Zuganglich genlacht werdtt die sich
ltut der Vmniattg oder dcm Bezug der unter dicscs Abkollllncn
―一―fallenden Steuern befassen― Solche Posonen― und Bchorden durfen̲die
―――
lnformationen lediglich Д
ヒ die vorgena■ nten Zwecke nm2狙 Ausntlfte,
die ttendeh Handcls― , Geschがb― , Bank‐ , gcwcrbiches oder
Bertlfsgehe面 面s odcr ch Gescl劇譴vcrfahren ofFcnbaren"性 dcL d■ fcn
nicht ausgctauscht wcrdcn
‐‑
19
2. Die Bestimmungen dieses Artikels dtlrfen auf keinen Fall dahin
ausgelegt werderl dass sie einem der Vertrsgsstaaten dje V-erpflichtung
aufirlegin, Verwaltungsmassnahmen durchzuftlhren,-die von den
Vorschriften oder der Verwalhrngspraxis dieses oder des anderen
Vertragsstaats abweicheq oder die seiner Souveranitlt' Sicherteit oder
dem Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht
aufgnmd seiner eigenen oder aufgnmd der Gesetzgcbung des ersuchenden
Staates beschaft werden kdnnen.
Art 27 Mitglieder diplomatischer Misiionen und konsilarischer -vertsetungen
Dieses Abkommen beriihrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den
Mitgliedem diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen
nach den allgemeinen Regeln des Vdlken€chts oder auf Gnrnd besonderer
Vereinbarungen zuslehen.
Arr 2t Inkrafttreten
l. Jeder Vertragsstaat notifiziert dem andern Verhagsstaat auf dem
diplomatischen Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernissc
fflr das Inkrafttreten dieses Abkommens erfullt sind. Das Abkommen tritt
in Kraft, wenn die letzte dieser beiden Notifikationen ihrem Adressat€n
zugegangen ist.
2. Die Bestimmungen des Abkommens finden Anwendung:
a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Betr6ge, die am
oder nach dem l. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens
folgenden Jalres gezahlt oder gutgeschrieben werden;
b) hinsichtlich der llbrigen Steuem auf Steuerjahrc, die am oder nach
dem l. Januar des auf das hkrafttreten des Abkommens folgenden
V
Kalenderj alres beginnen.
--
ArL 29 - Kondigung
-Dieses -dbkommen -bleibt - in - Ika&-solange -es-nicht-von -ernem
Verhagsstaat gektlndigt wird. Jeder Vertragsstaat karm das Abkommen auf
diplomatischem Weg unter Einhahmg einer Frist von mindestens sechs
Monaten zum Ende eines Kalenderjalres kiindigen. In diesem Fall findet
- --- a^ aUkoriri,"ri nicht meh.Anwendung:
・
― ・・
―
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‐
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・ ‐
-- -. -20_
a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf BetrIge, die am
oder nach dem l. Januar des auf die Ktlndigung folgenden
Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;
b) hirxichtlich der ubrigen Steuem fflr Steuerjahre, die am oder nach
dem 1. Januar des auf die Kilndigung folgenden Kalenderjahres
beginnen.
ZU URKTIND DESSEN haben die hierzu gehdrig bwollmlchtigen
Unterzeichneten dieses Abkommen untenchrieben.
Geschehen zu Bern am 15. Juni 2010 im Doppel in georgischer, deuscher
und englischcr Sprache, wobci jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich
ist. Bai unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut
massgebend sein.
Ftlr
Ftlr die
Georgien:
Schweizerische
Eidgenossenschaft:
^
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'・
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ヽ
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შეთანხმება
AGREEMENT
BEWEEN GEORCIA AND THE SMSS CONFEDERAnON
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXAnON WrrH RESPECT TO TAXES ON
INCOME AND ON CAPITAL
GEORCIA
AITD
THE Su嘔 SS CONFEDERATION
DESTRING to conclude arl Agreement for the Avoidance of Double Taxation with
rEsp€ct to taxcs on incorne and on capital
HAVE ACREED as follows:
‐
■‐■
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●4‑●
■
‐
ヽ
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‐
7‐
●Ⅲ ・
…
´‐
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―
‐´ ― ヽ
・
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〜・ ・
― ―
Artictc 1
Ttis Ag€elnent shall apply to pcBons who aE rcoidcnts of onc o. both of thc
Contactint Statea.
Articlc 2
Taxes covered
1. This A8r€cacllt shall apply to taxcs on incoDc and on caPital imposcd on
b.hatf of a.Contacting Statc or of its political suMivisions or local authorities,
irrespective of the manncr in which thcy arq ld'icd.
2. Thclc shall hc rctarded as taxcs on incoae and on caPital all taxcs iEPos€d on
total ir!co6e, on total capita.l, or on .lcEents of income o. of capital, including taxes
on gains froa the alicnation of Eovable or iDEovabte Fopcrty, taxes on the total
aroouats of wages or salaries Paid by cnterPriscs, ao well as taxcs on capital
appreciation.
3. thc existil8 taxe6 to which t]is Ageed.nt shall apply 8re in palticular:
a) in Georgia:
(i) prolit tax;
(iil incoec tax;
(iX) propcrty tar
(hereinoltcr Efcrred to as 'Gcorgian tarf);
b) in S\dtu rlard:
thc federal, cantonal atrd coElrunal tares
li) on incoEe (total incoEe, eafred trcoEc, incoEc ftolo capital, industrial
and coEDclcial prolits, capital gains and other itc68 of incooe) ; and
(ii) on capital (totaf proFrty, Eo\rable and i&oovable prop€rty, busincss
assctE, paid-up capital and rc8€rvcs, a.od otlter itcas of caPital)
fhcrcinafter refcrred to ao 'S*i6s tara).
4. The AgrecBent shEI apply also to any identicsl or substantially similar taxes
that are i.topos.d afte. the datc of sitnaturE of thc ASrceaent io additioo to, or in
place of, the cxisting taxes. Thc coDpetcnt autiorities of the Contracting States
shall notify cach othcr of any significant chalgc! tiat havc bcen Eadc in thcir
taxation laws.
2
´u■ lclc 3
Gcncral Dcfrnitions
1. For the purpodes of this Agreemcnt, uiless thc contcxt othcrwisc requilca:
a) (i) thc tcrB 'Gco.gia' tncans thc territory within thc atatc bordero of Georgia,
including land territory, internat watera and territorial sca, thc air spadc abovc
them as qrell as the contiguous zone, thc exclusivc economic zone arrd the
contincntal shelf adjacent to its territorial sea, in r€sp€ct of which Georgia may
exercise its sovercign rights in accordance with the international law;
(ii) the term "S\r'itz.rland" Beatrs tlre Swi88 Confede!'ation;
b) the terEa a 'Co[tiacting State" and "thc othcr Contractint State' acan Gcorgia
and Swi rland, as the context rrquirca;
c) th. tcr6 'person' iocludes an individual, a corDpany and any othcr My of
pcrSons;
dl thc tcrm "company" means a.ny My corPorate o. any entity that i8 treated as a
body corporatc for tax purposcs;
c) thc tcra3 "cnterprisc of a ContractiaS State' and "enterprise of the other
Contracting Stqte" mean respectively an enterprisc carried on hy a resident of a
Contracting State and an cntcrprisc carried on by a rrsident of the other
Contracting State;
4 the term "intcmational traIflc" means any transpo by a ship or aircraft
operated by an enteaprisc that has its place of efectivc rwuratetuent in a
Contractit!8 Statc, except !,hcn the ship or aircraft is opcrated sotcty betw€cn
pLacea ill the other Cootracting State;
g) thc tcra'coEpctent authoritlf aeans:
(i) in the case of Georgia, the Ministry of Finance or its autholized
rcprcscntativc;
(ii) in the casc of Switzedard, thc Dircctor of the Fedcrgl Tsx Adrainistration
or his authorizcd rcpr€scotative;
h) thc te.@'natiooal', in rclation to a Contractiag State, rnean6:
(i) ary individual possessing the nationality or citizelship of that Contracting
State; and
(ii) arry letal pcrsoo, partncrship or association deriving its atatus as such
frora the laws in force in that Cootiacting Statc.
2. As rc8ard8 the application of thc Agr€eEent at any time bl/ a Contracting Statc,
any tcrE not dcfincd thercin shaI, unless thc context otherrrise r€quircs, have thc
meaniag that it has at that tiEe under t}Ie law of that State for the purposes of the
ta:Ees to which the_ Ag_eepcl!-1pj,!:Lall*Ecal{!g ur-rdcr the applicablc tax larrs of
.
...-
" *i-.ar8i_li&r=]
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..*r*an'a*'*
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3
that Stetc pllvailing ove! a mcaninS girrcn to the tcrB uttdcr othcr l,awB of that
- State. - - -
-
A.rticte 4
Rcsident
1. For the purposes of this Agreement, thc tcam "resident of a Contracting State'
rEcana any pdtson who, undd thc lal,B of that Statc, is liable to ta.r thcrrin by
Feason of hia doEicitc, rcsidcnce, placc of Eanagcacnt or a,ry othcr criterion of a
siEilar natuE, and also includca that Statr attd any Political suHivision o. local
authorig thercof. fhia terB, hoBEver, does not includ. any pcrson who is liable to
tax in that State in rcspect only of incoEc fioa soulccs it! that State or capital
situated thcrcin.
2. Wtlerc by reason of thc provisions of paragraph 1 ar individual is a !€sidcnt of
both Conkactilg States, thcn his status shall be dct rEined aB foUows:
a) hc shall be dccBed to bc a resid.ot only of t}rc State in which he has a
pcrBanent hoac availablc to hiB; if hc has a pcr6ancnt ho8c available to hiE
in both Statcs, he shall bc deeoed to bc a rcsidcnt only of the Statc with which
his personal and economic relations ale closer (center of vital i terests);
b) if thc Statc i'r which he has hk ccntrr of vital intercsts c€nnot bc dete.dined,
or if he has not a pcrttrancnt ho6c availablc to him in cither state, he shall be
deeEed to be a rcsident or y of t}le State in which he has an habitud abode;
c) il he has ar habitual aHe in both Statca or in neithcr of theE, he shall bc
deemcd to be a reeident only of the Statc ofwhich he is a nationa.l;
d) if he is a natioaal of both States or of neit}c!' of thclrr, t}lc coEFtcnt authorities
of the Contracting State8 shall scttlc thc qucstion h. Eutual agrcacnt.
3. Where by reason of the provi8ions of paragraph 1 a pcrson other than an
individual is a rcBidcnt of both Coutracting Statca, thcn it shall bc dccoed to bc a
resid.nt only of tie State in which its place of efcctive EanageEent is situated.
Article 5
PerEaDent eatabliahEent
1. For thc purporcs of this Agrrctncnt, thc tcrE "IrerEanent cstablishment" oc6ns
a 6xcd placc of busincss through which the busineas of art enterprise is rrholly or
4
that State prE'ailint ovcr a Ecatlint tiven to thc tcrm under othcr liawa of that ___
State
Articlc 4
Resident
1. For thc purposcs of this Ageement, the term "resident of a Contracting State'
o.ans any person who, under thc laws of that Statc, i8 liablc to tax thc.ein by
reason of hi6 doBicile, lcsidcncc, Pli4ce of manatehcnt or any other criterion of a
simila, naturc, and also includes that State and any political subdivision or local
authority thcrEof. This term, howevcr, does not includc arly pcrson who is liablc to
tar in ttrat State in Espcct only of incoEc froo soutces in that State or caPital
situated thcrdr!.
2. whcre b'y reason of thc provisions of psiagraph 1 an iadividual is a resident of
both Cont'acting Statcs, thcn his status shall bc dctcrEincd ad follows:
a) hc shall bc dccmed to be a rcsident only of the State in q'hich he has a
IrerEancnt hodc availablc to hi,r; if hc has a peEtlaient home availablc to hi,rl
in both Statcs, hc shall bc deeded to be a resident only of t}re Statc pith which
his personal and economic relations are closer (center of vital interests);
b) if thc State in which hc has his centrc of vita.l intcrrst8 cannot be determined,
or if hc has not a permanent hoEe available to bie in either State, he shall be
deeEed to be a resident only of the State in q'hich he has an habihral abode;
c) il he has an habihral abode in both States or in neither of theE, he shall be
deemcd to bc a rcsidedt only of the State ofwhich he is a uational;
d) if he is a national of both States or of neither of theo, the coEpetent authorities
of thc Contracting Statcs Bhall scttle thc question by Eutual agrccocnt.
3. Whcrc by rcason of thc provisions of paragraph 1 a person othcr tha.rr arl
individual is a resident of both Contiacti.g States, tica it shall be dccoed to be a
rcsident only of the Statc in which it8 placc of efrectivc Barlagcmcnt is situatcd.
Article 5
Peroanent Btablishracnt
l. For the purposcs of this AgtecEent, the tcr@ 'pcrEalent establishrlsnt" Ecans
.,q# p.3fP glF"ire?B-through which tll. businca! of an cntaprise is whotly or
" a l€:,1F,t..-r!r'
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partly cerried on.
2. The tera 'tr,erEarrent eatablisho.nt" includes eapcciallJE _a) a placc of oalagement;
b) a bianch;
c) an o6ce;
d) a factory;
c) a workshop, and
f) a mine, an oil o! gas well, a quarry or arly other Place of extraction of natural
!tsources.
3. A buildiag sitc or consEuctio or installation projcct constitutca a pcrmenent
cstebli.hEent ont if it lasts Eolc than sir months.
4, NotEithstarding thc precedittt provisions of this Adicle, thc tcrE 'Pcrmatent
cotablish.Eent' 6hall bc deeEed not to include:
a) the use of facilitiB solely for thc Purpose of sto.agc, displ'ay or dclivcry of goods
or oerchandisc bctongitrg to the cnt"rPris6;
b) tlrc Eaintdtartc. of a stock of goods or Eerchandis€ belongint to thc cnterPrisc
solcly for thc PurPosc of stoEtc, disPl,ay or detivcry;
c) the maintens,rcc of a stock of goods or ocrchandisc bctonging to thc cntcrPrise
gotcty for t}rc purposc of Foccasing bry anothcr cntcrpriae;
d) the maintenance of a I_lxed Place of business solety for the Purpose of Purchasint goods or mcrcha.odise or of collccting inforEation, for the cnterPris€;
e) tlle Baintcnance of a 6xed place of busitless solety lor thc purposc of
advertisinS, for the suPPly of inforEAtion, for scicntfic rescatEh or sinilar
activities which havc a prcparatory or auxiligty character for thc enterpris€;
f) an installatiou or asse6bly project crrried on by an enterprise of a Contracting
Statc in thc othcr Contracting State in conncction with t}lc dclivery of
Eachincry or cquiPocnt Produced by that enterPrisc;
g) thc Eaintcnancc of a fi:rcd Ptracc of busine$ sotcty for any codbination of
actieities mentioncd ir! subparagraPhs a) to 0, provided that thc ovcrall activity
of thc lixed placc of busincss rcau.tting froo this coEbination is of a Pr€paratory
or auxiliarjr character.
5. Notwithstaiding the Plovisions of ParagaPhs 1 arrd 2, whcrc a Pc'son - othcr
than an agent of an indcPcndcnt status to Phoa paiafaph 6 applice _ is acting on
behalf of an entcrptisc a,rd has, aJrd habitualy excrcisca, in a Contiacting Statc an
authority to conclude contracts in tha naEe of the enterPrise, that enterprise shall
bc decocd to have a lrrr[anent cstablish.Beot in that Statc in rcspcct of any
activities which that person undertakes f* 9"."-1F p.1f,.1.-lg"-- S-",-":9d!::-d
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such pcrson arc limitcd to thoac mcntioned in Fragraph 4 which, if cxerciscd
thtough a fixcd placc of businesr, rrould not oa.k this fxed-pLace of busincss a
peraanent establi3hrIent r.rtrder the provisions of that pa.ragraph.
6. An cnterprisc shall not bc dccmcd to havc a pcrmanent estabushracnt in a
Contracting State merEly because it ca.rries on busincss i!! that State through a
brokea, gencral coomission agcnt or any other agcnt of an independcnt status,
providcd that such persons aft actint in the ordina.ry coursc of their busincss,
7. The fact that a company which is a rcsident of a Contracting State controls or is
coakollcd by a coloparly which i8 a reoident of the othar Contracting State, or
which ca-rrics on busincss in that other Statc (whcther through a permarrcnt
establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a
perEanent estsblishment oI the othcr.
Articlc 6
Income froe iEmovable piopcrty
1, Income derivcd by E resident of a Contracting State frota io.moeable property
(inctyding incoEe froa agiculturc o. forest.J4 situatcd it! the other Coltracting
State may be taxed in that other State.
2. Thc tcrtn 'im&ovable propcrtjf shall havc t}rc Ecaniltg which it has undcr tltc
law of thc Contracting State in which the prop€rty in qucstion is situated. Th. tcrE
shall in any casc include prop€rty accessory to iamovable property, livestock and
equipnent used in agriculture and foreetry, rights to which the provisions of
general law respecting landed property apply, usufruct of immovable ploperty and
righas to variablc or fixed paj.roents as consideration for the working of, or thc right
to work, Drineral deposits, soutres and other natural resources; ships and aircta.ft
shall not bc rcgardcd as iomovablc propcrgr.
3. The provisions of parag?ph 1 shall apply to incoae derived ftoa the dircct use,
letting, or use in any other form of itueovable propeity.
4. The provisions of paEgraphs I and 3 shall also apply to the incoae froE
iEEovablc prcperty of an enterpriE€ and to itrcome flom iroeovable plopcrty used
for the perforaalce of independent personal s€rvices.
6
1. Thc profits of en eoterPrisc of a Cont actinS Statc shall bc taxablc or y in that
Statc unlcss the ctrtcrprisc carries on busincsa in the othcr Contracting State
through a lrcrmancnt establishroent situated therein' If the enterpris' carries on
busiicss as aforesaid, the Profits of thc eoterPrisc may bc taxcd in the othcr Statc
but only so much of the.lr as is attributable to that p€rrnaient establishment
2. Subject to ttre Prcvisions of pa.ragraph 3, whcrc an entcrPrisc of a Conttacting
Statc ca.rries on buatless in thc othcr ContractinS Statc through a Pcroarcnt
cstablishEent situatcd therein, thcE shall in cach Contracting Statc bc attiibutcd
makc if it
to that peroanent cstablishEent thc Prolits which it Eight be exPected to
qrerc a distinct and separate cntcrPrisc cngaged in the saac or similar activitieo
undcr thc as.lDs e1 3imil, conditions and dealing who[y indeFndcntly with the
entcrpris. of which it is a perEarent establishrrent.
3. k! dctcrBining thc Pro6t! ofa pcrEancnt cstablish.meat, thcre shall be allorr"cd
as dcducttona cxlrnseo whieh atr incuired lor the purposes of the peroanent
establbhmcEt, including exccutivc atrd teoeral addinistrativc cxPenseg ao
incurrcd, whcthei in thc Statc in which the Permanent establishment is situatcd or
4. Insofar as it has bccn custoEary in a Contractiag State to determine the profits
to be att 'ibuted to a peffra,rent establishoeot on the basis of an apportionment of
the total profits of thc cnterprise to its various parto, nothing in paragmPh 2 shall
prcclude that Contracting State flom determining the profits to be taxed hy such an
apportiorment as Eay be custortrary; thc Eethod of apportionmcnt adopted shall,
hoE€ver, be such that the result shall be in accordance with the principles
contiincd in ttris Articlc.
5. No prolits shall bc attributcd to a Pefidancnt cstablishment by rcason of the
Eere purchase by that perEaneot establishDcnt of goods or aerchandise for thc
cntcrprisc.
6. For the pu-rposcs of the PrecedinS Par-agraphs, the Protits to b. attributed to thc
peraancnt establishdcnt shal bc dctcrEined by tie sa.ae mcthod year by year'
unlc$ thert is good and sufiicient reason to the contaary.
7. wtlere profits includc itemo of income which at! dealt with scParately in otic'
Artictes of this Ag!€ement, then the Provisions of tlose Alticles shall not be efiected
*1"**'""o.'*"Ti-
.*;*.- - .
.
―
―――――――¨‐A嵐 お le 8̲̲̲
Shippint 8rd air transport
1. Prolih frola the opelation of ships or aircraft in international traffic shall bc
tarablc only in the CoatractinS Statc in which t}le pl,ace of effective m6nagcment of
the enterprise is situated.
2. If the place of ellective managelnent of a shipping enterprise is aboard a ship,
then it shall be deeEed to be situated itr the Contracting Stetc in q,hich thc hoEe
ha.bou! of thc ship is situatcd, or, if thcre is no such hoac ha.rboui, in thc
Contacting State of which the opcrator of the ship is a residcnt.
3. Thc provisions of pa-ragraph I shall also apply to profits from thc participation
in a pool, a joint bufiess or an irltemational operating agency.
Article 9
Associated enterprises
１一
Wherc
ａ
an enterprise of a Cont.acting State participates directly or indirectly in the
tuanaferncnt, control or capitsl of alr entcrprise of the othcr Contracting Statc,
b)
ot
thc sarac pcrsona participatc dLrctly o. indircctly in thc Eanagemcnt, contlol
or cqpitsl of an enterpris€ of a Contractint State and an enterprisc of thc othea
Contracting State,
and in either case conditions are madc or imposed betweeo the two enterprises irr
tlreir coamercial or financial relations which dilfer from those which would be Eadc
bctwecn indepeudent enterpriscs, then any profits which rpould, but fo! those
conditions, have accrued to onc o, the cnterprises, but, by rcason of tiosc
conditioos, have flot so accmed, rnay be included in the profits of that enterprise
and taxcd accordi[gty.
2. Wherc prcfits on which arr enterprise of a Contracting State has been charged
to tax in that State are a.lso includcd in the gofts of an e.terprise of t}lc other
Contiacting State and taxed accordindy, arrd the profits so includcd are profits
which would haye accrued to that enterprise of the other State, if the conditions
madc between the enterprises had been those which would have bcen made - ..
8
bctween ind.Fndcnt ente.plisca, lhen the coBpetent authoriti€8 of thc Contractint --Stqtcs Eay consult togciicr with a view to rcach an agrrcmcnt on thc adjustacnts
of Folita in botl Contracting Statcr.
3. A Contracting Statc shall ttot chalgc the prolits of ar: entcrprisc in the
circuEstancc! refcrrcd to in paragaph 1 after tie cxpiry of thc tiEc limits providcd
in itr nationql lEws and, in any casc, Efter ivc y.ars from thc end of the ycar in
which thc p.olits which $,ould bc subjcct to such change would havc accrued to afl
enterprisc of that State. This paragraph shall not apply in the case of fraud or wiltul
default.
Article 1O
Dividend.
1. Dividends paid by a coBpany vrhich is a Eaidcnt of a contractint statc to a
rrsident of thc oticr Contiacting State Eay be tsred in tiat other Statc.
2. Howevcr, such dividend8 aay also bc taxcd in thc Cootracting Statc of which
thc coEpany palng the dividendd is a ,esidcnt and according to the las,s of that
Statc, but if thc bencficiEl orncr of thc dividqndr io a rcBidqnt of thc othcr
Cont6cting State, thc tar so charycd shall not cxceed lO pcr c.nt of the Sross
amount of the dividends.
3, Notwithitanding thc Fovisions of paragraph 2, dividends paid by a comp.ny
which is a rcBidcnt of a Contracting State to a rcsident of the othcr Contracting
Statc shall bc tExablc only ia that othcr Statc if thc bcncficial owner ia a coopany
(other tha! a partnership) which holds dir€ctly at least 10 per cent of thc capital of
the coEpatly payhg thc dividends.
Thc coBlretent authorities of the Contiacting States shall by Dutual agrrcrdcnt
scttlc thc modc of application of thc liEitations of thc provioions of paragraphs 2
and 3.
This paragraph shalt not affect tlle taxatioo of the coopany in rcBpcct of the prcIitg
out of which thc divideods arc paid,
4. The tcrE 'dividendo' as uscd in this Article ureans i,rco!tre fioE shalt6,
'jouiasance' sha.rca or 'jouissancc' rights, Eining 8harcs, founders' sharca or other
rights, not being debt-claiEs, participatitrg in profits, as vtll as incoEc froa other
corporatc righB which i8 subjectcd to the saec taxation treatuent as incomc froE
thc State of which thc coElrarly Ea.kitrg the diBt ibution i8 a
"l*9.9l.9" 9I: 9f
-
rcaidcnt.
5. thc provisiond of paragraphs 1, 2 and 3 sha.ll not appty if the berrcficial owncr of
---..
thc dividcnds, beint a resident of a Contracting State, carries on business irr thc
othc. Contracting State of which the compsny paFttg the dividends is a r€sident
tirough a perrDanent establishrnent situated therein, or Frforrss in that othcr
State independent pcrsonal services fro[l a frracd base situated thercin, and thc
holding in rrspcct of Phich the dividcnds arc paid is cfrectivcly conncctcd with such
pennErnent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or
Article 14, as thc cas€ may be, sha.tl apply.
6. Wherc a coEpany which is a rcaident of a Contractint State dcrivcs prcfits or '-incoBc ftom the other Contracting State, that other Statc 6ay not impose any tax
on thc dividends paid by thc coEpany, exccpt insofa.r as such dividcnds arc paid to
a resident of that other State or insofa, as the holditlg irr respect of which the
dividcnds aie paid is cllectively conncctd with a pcrEancnt establish.Eent or a
fixcd base situated in that other State, nor subjcct the cotnpany's undistributcd
prolits to a ta.i on the company's undistributed profits, cver! if thc dividends paid or
the undistributed prcfits consist whotly or partly of profrta o. income arising in
such other Statc.
Article 11
Interest
1. Interest arising in a Contiacting State and beneficialy osrled hV a resident of
thc othcr ConEacting Statc sha.U bc taxable only in that other State.
2. Thc tcrE'inte.esf as used in this A.ticle mcans incomc from dcbt-claias of
evcry kind, whcther or not scculed ty mortgagc 6nd r/hct}Icr or not ca.rrying a right
to participatc in the debtor's prolits, and in pa.rticular, income from gove[uuent
sccurities and income from bonds or debentures, including ptrttliuos a!!d prizes
attachint to such securitics, bonds or debentures. petralty charges for late payEent
ahall not bc reSarded as intercst for thc puipose of this Articlc.
3. The prcvisions of paraglaph 1 shall not apply if the benelicial owner of the
intercat, beiag a residcnt of a Contt-acting Statc, carries on busilcss in thc other
contracting State in which the intcrcst arises though a perEr.ancnt cstablishmcnt
situatcd thciein, or perforEs in that otier State independcut persona.l services
AoE
a lixcd base situated thercin, arrd thc debt-claiD in lespcct of which the intdlst
is
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paid i3 efiectivcly connccted with such pcroanent e8tablishment or ixcd basr. ln
Buch casc thc proviaions of Articlc 7 or Article 1.4, a6 th. ca6c Bay be, ehall apply. - - - 4. Interest shall bc dccEed to arise in a Cotlt acting State when thc payer is a
rcsidcnt of that State. Wherc, howcvcr, thc tcrson payrg thc Lrtcrcst, whcther hc
i6 a rcsident of a Contiacting Statc or not, has in a Contracting Statc a pcrmancnt
establisheent or a lird bas. in conncction with which the irdcbtcdncss on which
thc inteltst is paid wag incurrrd, and such intctrst is bome by such permanent
establishment or l-rxed base, then such intelest shall be dcemed to arise in the State
in which the pcraanent cstablishEcnt or fixed basc is situated.
5. Whcre, by r.ason of a spccial rElationship bctwecn thc payer and the bcnericial
owicr ot betwecn bth of thelo and soEc othcr lrcrson, thc a-Eouat of thc intercst,
having rrgad to thc debt-ctaio for which it is paid, exceeds the amount which
would havc bccn agEcd upon hy thc paycr and thc bcrlcficial owncr in thc abscncc
of such relationahip, the provisions of this Articlc shal apply only to the lastEcntroncd a.mouot. tn such casc, thc cxccas palt of thc payucnts shall reBain
tarablc according to tltc laws of each Contracting Stetc, due rEgard being had to thc
othef provisions of this AgEement.
Article 12
RolElties
l. RoF.lties arising in a ContractinS State and beleficially ow[ed by a resident of
thc othcr Contracting State shall bc taxabtc only in that othcr Statc.
2. Thc terE 'rcyaltics' as uscd in this Articlc Eea,ts payEcnts of any kind
rrceived as a considcretion for the use of or thc right to usc, arly copyright of
litdary, artistic or scicntifc work including cinedatograph films, any patent, trade
mark, design or modcl, plan, secret foEoula or process, or for information
conceming industria.l, coE&ercial or acientific cxpcricnce.
3. Tllc provisions of pa.raBraph I shall not apply if thc bencficial owncr of thc
loyalties, being a rcsidcnt of a Cootracting State, carries on business in the other
Contracting Statc in which thc royaltics aiisc tlrough a perma.cnt catablishEent
situatcd therein, or performs in tiat other State indcpcndcnt pefsona.l aervices froE
a fixcd base situated thcrEin, and thc right or plop.rty in rcspect of which the
roya.lties are paid is ellectively connectd wittr such pcraanent cstablishment or
fixcd base. In Buch casc the pEvisions of Article 7 or Article 14, as the casc oay be,
-. 11
―
shall apply
4. Wherc, by reeson of a speciel reletionship betwcen the payer and thc bcneficial
owncr oa htween both of then and some other Pclson, the a.aount of thc rolralties,
hadng regard to thc use, right or irforEoatior! for which they are paid, excceds ttle
a-glount which would have been agrecd uPon by thc paycr and t}rc bcncficial owner
in the absencc of such rclationship, thc ploYisions of this Article shall aPPly only to
the liast-ilentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall
remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being
had to the other provisions of this Agreeaent.
Article 13
CaPitEl gains
1. Gains dcrived ty a lesident of a Cootracting State froa thc alienation of
immovable proFrty rcferred to in Article 6 a,ld situated in the othcr Contracting
Statc Eay bc taxcd in that oticr State.
2. Gains froE thc alienation of oovable property forming pait of thc business
propcrty of a pcrEancnt estabLishocnt which an cntcrp.isc of a Contracting State
has in the other Contracting State or of movable property pertainint to a llxed base
available to a rcsident of a Contracting State in thc othcr Contractiag Statc br thc
purpose of pcrforBiog iadependcnt pcrsonal services, including such gains frotlr the
alicnation of such a pcrEancnt cstablishEent (a.lonc or with t}Ie nholc cnt rprise)
or of such ixed base, may be taxed in that other Statc.
3. Cains fioa the alienation of ships or aircra.ft opcratcd in intemational tratrrc or
mov"able propcrty pertaini.g to the opfation of such ships or aiic!'a.ft, shall bc
trxable oirly in the Cont acting State in which the place of effective oanagcoent of
the eoterprise is situated.
4. Oains from the alienation of ary property othcr than tiat relerred to in
pat'agraphs t, 2 ard 3, sha[ be taxable only in the Contracting State of nhich the
alienator is a rcsident.
■‐
12
-Article 14
.
Indcpcndcnt frarsonal servicce
1. lucoae dcrivcd by a rcsidcrrt of a Colrtracting Statc in rcsPect of Prcfeaaional
scwices or other activitica of arl indcPcndent character shall be tarabte only in that
Stat! ut css he has a Iiicd basc rcgutarly available to hila in thc othcr cont!"acting
Statc for the purpose of performing his activitie8. lf he has such a frxed base, the
income may be taxed in the other Statc but only so much of it as is attributable to
that 6xcd ba.c.
2. Thc terE 'professional servicca' includcs cspecially indepcndstrt scicntific,
litcrary, aitistic, cducational or tcachint activitics ae wcll as the indepcndent
activities of physiciatrs, l,awyers, engtncers, atchitcctg, dentists and accountants.
Articlc 15
Depetrdent Frsonal scrviccs
t. subjcct to tttc prcviaions of Articte. 16, 18 and 19, sa.la.ric6, eages and other
simiiar rcButreration derivcd ty a resident of a cont actint statc in rcsPect of an
employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised
in the other Contractilg State. If tlle eEployEent is so exerciscd, such
aeBuncration aa is dcrived theacftod Eay be tarcd in that othcr Statc.
2. Notwithstsnding th. proeisions ol paragraph 1, rcourleration derived hy a
rrsidcnt of a Conhacting State in rcrpcct of ar cmployDcnt excrckcd in thc other
Contracting State shall bc tarable only in thc 6.rst-me.tioDed State if:
a) thc r€cipicnt is prescnt in thc othcr Statc for a period or pcriods not cxccediat
ia th. aggrcgat 183 days in the calendar yea.r conccdrcd, and
b) thc reEuncration is paid by, or on behaf of, an eBployer who is not a rcsident
of the other State, and
c) thc r€Euneration is not bortre by a peroanent establish4ent or a fixcd base
Which thc caployer has in the othcr State.
3. Notwitlstsnding the p!€cedi.E provisions of this Aiticlc, reouneration dcrived
in rcspcct of an cmplol.Ecnt cxerciscd aboard a ship or airc.aft opcratcd in intcrnational kaftc, aay bc taxed it! thc Coatracting Statc in s,hich the place of ellective
Eatrateocnt of thc cntcrp.isc i8 situated.
- Article 16
-
Dircctors' fces
Directors' fees and other sidila.r payments dcrived by a rcsident of a Contractint
Statc in his capacity as a mcdbcr of the board of directors of a comPany which is a
rcsident of the othe! Contracting Statc may bc taxed in that other Statc.
Article 17
Artistes and sportsmen
1. Notwithstarding thc provisions of Articles 14 and 15, incomc derived hy a
rcsident of a Contracting State as an entertaincr, such as a theatrc, motion picturc,
radio or tclcaision artistc, or a musician, o! as a sportsman, from his personal
activities as such exercis€d in the other Cont'acting State, may bc taxed in that
othe! Statc.
2. Wherc income in respect of personal activities exercised by a'r entertalner or a
aportsman in his capacity as such accrues not to the entertainca or sportsmen
himself but to another p€rson, that income may, notwithstanfmg thc prcvisions of
,triicles 7, 14 and 15, be t&xed in the Contmcting State in which thc activities of thc
entcrtaLrd or sport$nan are exercised- This paragraph shall not apply if it is
cstablishcd that neithcr the entcrtainer or tha sportsman himself, nor pcrsons
rclatcd to him, participatc directly in the profits of such person.
Article 18
Pensions
Subject to thc plovisions of par€graph 2 of Article 19, pcn8ions and otler sioilar
rcmuneration paid to a resident of a Contracting State in considcratioo of past
employEent Bhall be taxable only in that Statc.
Articlc 19
Govemrlent gervice
1' a)
Salarics, wages and other siDilar lrEuneration, other tltat! a pension,
paid by a contracting Statc or a political subdivigion or a local authority
14
b)
2. a)
thcrrof to an individua.l in rBPcct of scrvicls lrndct€d to that Statc or ---'
subdivision or authority shall bc tatabtc only in that State'
Howeler, such selaries, wagea and othcr aimil'r rcBuncration shall b'
tatable only in thc other Contracti4t Statc if thc sc|rccs arc tendc!€d in
that State and the individual ig a rtoideot of tlrat Statc who:
{i) is a national of that Statc; or
(ii) did not bccome a resideot of that State solely for the pu-rposc of
rendering the services.
Any pension Paid by, or out of funds creeted by, a Contracting State or a
political subdivision or a local authority ther€of to an individual in rcsPcct
of scrvicc. r€$derrd to that Stat or suHivision or authority thall be
taxable only in that State.
Howwer, such pcnsion shall bc taxabtc only io thc othcr cont'"actht state
if thc individual is a residcnt of, and a national of, that State'
3. The provisions of Aiticlca 15, 16, 17 and 18 Bhall appty to sala'ics, wagcs and
b)
othcr siEila.r rcautrcration, arld to Pcnsions, in rEsFct of scrvices rendcred in
connection with a business cai'ried on by a Contracting Statc or a political subdivision or a local authority thcrcof.
Article 20
Shrdcntg
PayEents which a studcnt or busincss aPprcnticc Fho is or rras iEEediatcty bcforc
visiting a Contractiltg Statc a rrsidcnt of thc othcr Contracti[g Statc and i'ho i3
prcscnt in the ftst-Eerrtioncd Statc eolcly for thc PutPosc of his education or
training rcceives for tlle purpose of his maintdra.ncc, education or tiairlirrg shall not
be taxcd in that Statc, Fovidcd that such paymcnts atisc f,'oa Bourccs outsidc that
Statc.
Article 21
Othcr incooc
1. ItcBs of incoEe of a resident of a Contracting State, whcrcver atising, not dcalt
q'ith in thc fotrgoint Articles of tltis A8rcctocnt shall bc taEbtc only ia that stetc'
2, The provisions of parEgraph 1 shall not apply to incooe, othe. than income
froo iamovablc propcrty as dcnncd in ParagraPh 2 of Article 6, if thc recipictlt of
15
such incooc, bcing a rEsident of a Contracting Stata, carrics on busincds in thc
other Contracting Statc through a p.rmanent establishEent situated thercin, or
pcrforEs in that other State indcpcndent peasoral acrvices fto6 a fiicd basc
situated therein, and th. right or property in lEspect of which the irlcoloe is paid is
eflcctively connccted with such pefiaanent cstablishment or fiacd basc. ln such
casa tbe proeisions of Articlc 7 or Article 14, as thc casc Eay be, shal apply.
Arucie 22
Capital
l. Capital rcprcsentcd by ieaovable propcrty r€ferred to in A.rticle 6, owned bV a
residcnt of a Contr-acting State arrd situatcd in the othcr Contracting Statc, loay bc
taxcd in tiat othcr Statc.
2. Capital reptEsented by Eovable propcrty forEing part of tlle business property
ol a pcrEanent establishEcnt r.'hich a,r enterprise of a Contracting State has in the
othcr Contracting Statc or by lrovablc propcrty Frtainiot to a lixcd basc avaitablc
to a rcsident of a Contracting Statc in t}re othcr Contracting Statc for tIrc purposc of
performing indepcndent personal scrvices, may be taxcd in that other State.
3. Capital nepr.sented by ships and ailcrajt operatcd in intcrnationa.l tralEc, and
by luoveble property pertaining to the ope.atiou of such ehips arrd aircrart, shall be
taxable ody in the Contractilg Statc in which the place of efrective EanageEent of
the enterprisc is situated.
4. All other etcments oi capital of a rcsident of a Contracting State shall be taxable
only in that Statc.
Article 23
Elioination of double tExation
1, In the casc of Georgia, double taxation shall be avoided as follows:
a) Whcre a rcsident of Georgia dcrives income ot owns capital which, in
accordance with thc provisions of this Agrcenxent, Eay be taxed in Switzerland,
Georgia shatl allow:
(i) as a dcduction from the tax oo the incoEe of that rcsident, ar! arnount
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equal to th. incloe tax paid i! Stpitzerland;
(ii)-as a ?cducdon froo the tax-on-the-capit!.1 of that -rcsident,-an atnount
equel to the capital ta, Paid in Switzcrland.
Such deduction in eithcr case shall not, howwcr, etcccd that part of the incoEe
tax o. capital tar, as coEputed before thc deduction is given, which is
attributablc, as thc case Eoay bc, to tltc incooc or thc capital which aay b.
taxcd in Swi rlaid.
b) Wherc in accordance with any piovision of the Agreement, income derived or
capital owncd b5r a rcsidcnt of Gcorgia is €acopt from tat in GcorSie' Geor8ia
oay nevertielass, in c€lculeting the amount of tax on the remaining inco6e or
capital of such rcsideut, takc into account tltc cxeapted income or capital.
2 . tn the cas. of SwitzEr1and, double tatation shall be evoided as follow3:
a) Where a residcnt of swi rtand dcrives incoae or owns capital which, ifl
accordance wit}t the provisions of this Agr€ernent, oay be taxcd in Georgia,
Stpi rlard shall, subject to the provisions of 3ubpa.agraph b), cxcePt such
incoroe or capital ftom tax, but 8ay, in calculatint tar on the reDoailrint incoEe
or capital of tfrat rrsident, apply the rate of tax rrhich would havc bcen
applicablc if thc (scmptcd incoEe or capital had not bccn so cxcoptcd.
b) where a rcsideot of switzrrland dcrivcs dividcnds which, in accordaicc sdth thc
provisions of Article 10, may be taxed in Georgia, Switzerlirld shail allow, upon
Equest, a relief to such rcsident. Thc rclief Eay consist of:
(i) a dcduction oo thc incooc of that residcnt of an a.Eount equal to the tax
tevied in Gcorda in accordance with the prcvisions of Aiticle 10; such
deduction shall oot, howevcr, cxcecd that part of thc Swiss tax as
coElrutcd before tlte deduction is 8iven, which is aPProPriatc to thc
incoEe which ttlay bc taxcd ilr Georgia; or
(ii) a lu6p 3uE rcduction of tlle Swiss tax; or
(in) a partial cxctDption of such dividendd lrom SPiss'tax, in any case
congisting at lcast of the dcduction of the tax levied in Ceorgia from the
gross aDount of thc dividends.
Switzerland shall dcterEinc thc applicable rclicf arrd rcgulate tlle procedure in
accord.rnce with the Ssiss provisioos rel,eting to the c.rryitrS out of
intcmatiotral agrccEcnts of the Swisa Conledcration for the avoidancc of double
taEtion.
c) A coEpany which is a rcsident of Swi rland and which derives dividends flom
a corapany which is a rcsident of Ceorgia shdl bc entitled, for thc purposes of
sa.oe lelief which would be
Swiss tax with respect to such- di-Iigcnds,
-to-thc
l1
ganted to thc company if the cortrpany paying the dividcnds wcre a rcsidcnt of
‐‐ S●
arland
Article 24
Non-discrimination
1. Nationak of a Contracting Statc shall not be subjected in the other Contracting
State to any taxation o! any requirement connected therewith, which is other or
dorc buidcnsome than the taxation and connected requireaents to which
natidnals of that other State in thc same circumstanccs, in particula' with respect
to rcsidcnce, are or may be subjected. This provision shall, notwithstandi.g the
provisi,oos of Articlc 1 , also apply to pcrsons \ rho atl not residents of one or both of
- ---
the Cont acting Statcs.
2. 'Itre taration on a pearnancnt cstablisbttrent which an enterprise of a
Contracting Statc has in thc othcr Contracting State shall not tc lcss favourably levied itl tiat oticr Statc than the taxation levied on ent"rPrises of that other State
carrying on thc saoe activitics. Thia provision shall not bc construcd as obliSing a
Contracting State to Srant to residenta of thc otler Cont!:acting State any Persona.l
allorrances, leliefs and reductions for texation purposes on account of civil status
or family respoasibilities which it grants to its own lesidents.
3. Exccpt whcrc the piovisions of Articlc 9, paEgraph 5 of Ar"ticle 11, or
paragraph 4 of Article 12, apPly, intercst, roJ.a.lties and other disburse6ents paid by
an enterprisc of a Cont -acting State to a rcaidcnt of tic other Contractint Statc
sha.ll, for the purpose of detcrroiaing the taxable profits of such enterprisc, be
deductible under the s:rme conditions as if thcy had bccn paid to a rEsident of the
filst-Dentioned State. Similarly, any dcbts of an cnterprise of a Contracting State to
a rEsidcnt of the other contracting State shall, for the purpose of determining the
taxablc capital of such cnterprise, be dcducdblc undcr the satoe conditions as if they had been contracted to a lesident of the first-Eentioned State.
4. Enterpris€s of a Contracting Statc, the capitat of which i8 wholly or partly
owfled or controlled, directly o. indirccdy, by one or aore residen& of the oth6
Contr-acting State, shall not be subjcctcd in thc firt-mentioned State to any
taxation or any requilemcnt connccted therewith which ie other or more
buldensome that! thc taxation and conncctcd rcquir,emcflts to which other similar
enterprises of the fiist-mentioned State ar€ or may be subjected,
5. The plovisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2,
apply to taxcs of evcry kind 6nd description,
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Article 25
Mutua.l agreeocnt Plocedute
1. Whcrc a pcrson considcrs that the actions of one or both of the Codtr"acting
States rcsult or will rcsult for hiE in taration not in accordance with tie Provisions
ol this Agreement, he may, irresPectivc of the rcmcdies provided by the domestic
law of thos. States, prrsent his casc to thc coEPetelrt autlority of the ConEacting
Statc of -hich hc is a lrsidcnt or, if hia cssc coEca undd ParagmPh 1 of Articlc 24, to that of tltc Contractint State of which he is a national. Thc casc Eust trc
prescntcd witii! ttuEc ycaB ftoo the tifst ooti6cation of thc action resulting in
taxatiod not in accordarce with thc plovisiotts of thc Agrcacnt.
2. Thc coopetent authority shall .ndeavour, il the objection appears to it to bc
justilicd a'!d if it is oot its.lf ablc to atrive 6t a satisfactory solution, to r€solvc the
case by Eutual agrcernent with thc compctent authority of thc other Contracting
Statc, ,itll a vicw to tltc avoidancc of teration Phich is not in accordaicc with thc
ASrccEent.
3, Thc coBFtcnt authoritics of thc Cont'acting Statca shall cndcavoul to tesolve
by mutual agreement any difliculties or doubts arising as to the interPretation or
apptication of the AgreeBent. Th€y may alao conault together for the elimination of
doublc taraation in casca not providcd for in t}re Agracraenl
4. Thc coopctent authoritics of thc Cont acting Statcs Eay clE6unicate with
each othei ditrc0y for the purposc of rcaching an agneelDent in thc scnse of thc
preccding palagraphs. When it secms advisable in older to reach agreement to havc
an oral cxchange of opiflions, such exchanSa Eay take place thtouth a CoElrission
consisting of represcntatives of the coopctcnt authorities of the Contracting Statcs.
Arucle 26
Exchangc of Inforaation
1. The cottlpctent authorities of the Contracting Statcs sha.ll exchaJrge such
inforDatio[ (bcint inforoation which is at their disposal under their respective
taEtion lar,8 in thc norEal course of ad.Einistration) as k necc$ar.l. for carrying
out the plovisions of the Agr€cErcnt in relation to ttle taxes which are subject of the
AgEcEcnt, Ary inforDation so exchalged shal bc t€ated as s€crEt and shall not
(including courts and
bc discloocd to any persons or autho'lties other than thosc
---railni-stntii,E-6dic-s)-crihccmcd vith th-asscssdcnt and collcction of the taxes +thc
which arc the subjcct of this Agreeoqnt' Such p€rsons or authoritiea shall usc
ioformation only for such purposcs. No inlorroatron ae aforesaid shall bc exchanSed
secret
which would disclosc arty trade, business, benking, industrial or Professional
or t ade Proceas.
2. In no case shall the provisions of thig Article be construed as imposing upon
either of the Contracting States the obligarion to carry out administlatrve loeasures
at vatiance with thc rcgulations ajld practicc of eiticr Cont''actint State or which
q,ould bc conhaty to its sovereignty, sicurity oi Public policy (ordre public) or to
supply particulai's s'hich are not procurablc under its o*n tegislation or tlat of the
Contractint State making the applicadon.
Articlc 27
Memb€rs of diplooatic oissions arrd consrral Posta
Nothint in this Agrc.ment sha.tl afect the fiscal Privileges of Eedbers of diplouatic
miaaions or consulat posts under thc gencral rules of international laF or undcr the
provision of special atreemcnts.
Article 28
Entry into force
1. Each Conkactint State shall notify to the other, th!'ough diploaatic channels,
thc complction of the procedures required by its law for the bringing into force of
this AgrreEelrt. The Agreement shall enter into forcc on the date on which tlle later
of thosc notifications has been lecaivcd.
2. lhe provisions of the Agreeoent sha.ll have effect:
a) in rcspcct of tax E'ithhcld at source on arlounts paid or credited on or slter the
first day of Jatruary of the year next following the yea.r of the entiy into force of
thc Agrceoent;
b) in rcspect of other taxes for taxetion years beginning on or efter the lirst
day of January of t}le yesr next following the year of tlte entry into force
of the AgreeEent.
- - --"---*Articlc 29
Tcr6inatioo
Ttris Atrccocnt shall remain io forcc uatit terminated try 4 Contracting State'
Either Contractin8 State aay tcrminate the A8rcement, thtough diplomatic
channclo, try tiving notice of tcrEination at lea6t 8ix laooths bcfolr the end of any
calenda, year. [n such event, the Agreeloent shall cease to have eflect:
a) in llspect of taxcs tPitheld at sourcc oo arnounts paid or creditcd on or aftcr
the fir8t day of January ol the yCar next following the yeat in which thc notici
was givcn;
b) in rBpcct of oticr tare3 for taxation yca.rs bcginning on or after thc fust day of
January of thc lrcar ncxt foUowing the yeat in q'hich the noticc was givctr'
IN WTrNESS WHEREOF the undcrsiFcd, duly authorizcd therrto, have signed this
AgrceEcnt.
Done in duplicate at Bem, oD thc isu day of June, tr the G€roarr, Georgian and
Eatlish languagcs, aI t xts bcing cquatly authcntic. ln casc of arry divergcncc of
intcrprctation, thc English t€xt st!a[ prcvait'
For The Swiss Coafederation
,
/_,
21,
--