Налоговый кодекс Грузии

Закон Грузии

Налоговый кодекс Грузии

Статья 1. Сфера регулирования Налогового кодекса Грузии🔗

Настоящий Кодекс в соответствии с Конституцией Грузии определяет общие принципы формирования и функционирования налоговой системы Грузии, правовое положение налогоплательщика и уполномоченного органа, виды налогового правонарушения, ответственность за нарушение налогового законодательства Грузии, порядок и условия обжалования неправомерных действий уполномоченного органа и его должностных лиц, порядок разрешения налогового спора и регулирует правовые отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 2. Налоговое законодательство Грузии🔗

1. Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, международных договоров и соглашений, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов.

2. Для налогообложения налогами применяется налоговое законодательство Грузии, действующее на день возникновения налогового обязательства.

3. Правительство Грузии, министр финансов Грузии в целях исполнения настоящего Кодекса принимают/издают подзаконные нормативные акты.

4. (Изъят - 26.12.2013, №1886).

5. Начальник входящего в сферу управления Министерства финансов Грузии юридического лица публичного права – Службы доходов (далее – Служба доходов) в целях исполнения налогового законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания о применении налоговыми органами налогового законодательства Грузии.

6. При регулировании налоговых отношений используемые в настоящем Кодексе термины и понятия законодательства Грузии применяются в том значении, какое они имеют в соответствующем законодательстве, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

7. Международный договор, ратифицированный Парламентом Грузии и вступивший в силу, по вопросу, связанному с налогообложением налогом, имеет преимущественную юридическую силу по отношению к настоящему Кодексу.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 3. Определение сроков🔗

1. Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной календарной датой или периодом времени, который исчисляется годами, месяцами, днями и/или указанием на обстоятельство, которое обязательно должно наступить.

2. Исчисление установленного настоящим Кодексом срока начинается со дня, следующего за днём совершения соответствующего действия. День может быть рабочим или календарным. Если не указано, днём является календарный день. Рабочий день совпадает с календарным днём, за исключением субботы, воскресенья и праздничного (нерабочего праздничного) дня, определённого органическим законом Грузии «Трудовой кодекс Грузии», если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

3. Срок, который исчисляется годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

4. Срок, который исчисляется месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

5. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть совершено до окончания последнего рабочего дня этого срока, а если действие совершается банковским переводом, почтовым отправлением и/или в электронной форме − до 24 часов последнего дня этого срока.

6. Если последний день совершения действия совпадает с нерабочим днём, срок совершения действия продлевается до окончания следующего рабочего дня, а если действие совершается банковским переводом, почтовым отправлением и/или в электронной форме, действие может быть совершено до 24 часов следующего рабочего дня.

7. Календарный год − это период времени с 1 января по 31 декабря включительно, а для вновь зарегистрированного налогоплательщика − с даты регистрации по 31 декабря того же года включительно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

8. Год (кроме календарного года) − это период времени, который состоит из любых непрерывных 12 календарных месяцев.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 − веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 4. Срок давности🔗

1. Срок давности для начисления налогоплательщику суммы налога и предъявления налогового требования о налоговом обязательстве составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Срок, определённый частью первой настоящей статьи, исчисляется с окончания календарного года возникновения соответствующего налогового обязательства.

3. Срок давности для наложения на налогоплательщика предусмотренной настоящим Кодексом санкции (кроме пени) и предъявления соответствующего налогового требования составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

4. Срок, определённый частью 3 настоящей статьи, исчисляется:

а) с окончания календарного года совершения налогового правонарушения, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „б“ настоящей части;

б) с окончания календарного года возникновения налогового обязательства, если исчисление суммы предусмотренной настоящим Кодексом санкции связано с размером суммы налогового обязательства.

5. Срок давности налоговой проверки налогоплательщика составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

6. Срок, определённый частью 5 настоящей статьи, исчисляется с окончания календарного года, соответствующего проверяемому периоду.

7. Предусмотренные частями первой, 3 и 5 настоящей статьи сроки давности продлеваются на 1 год, если до истечения этих сроков осталось менее 1 года и налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию соответствующего периода (в том числе исправленную декларацию) или требование налогоплательщика.

8. Срок давности для предъявления налоговому органу требования налогоплательщика составляет 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения права на возврат суммы излишне уплаченного налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции).

9. Срок давности для предъявления налогоплательщику, регистрирующему органу или банковскому учреждению индивидуального административно-правового акта о применении предусмотренной настоящим Кодексом меры для обеспечения взыскания налоговой задолженности налогоплательщика составляет 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения этой задолженности.

10. В предусмотренных частью 9 настоящей статьи случаях срок давности предъявления индивидуального административно-правового акта приостанавливается:

а) со вступления в законную силу определения о признании заявления о неплатёжеспособности лица допустимым и об открытии режима реабилитации или банкротства до завершения соответствующего режима, а также в период действия плана реабилитации;

б) (изъят — 06.03.2024, №4056);

в) в период налогового спора;

г) в период действия договора об отсрочке взыскания налоговой задолженности;

д) в период действия акта налогового соглашения;

е) в случае, предусмотренном подпунктом „а“ части 7 статьи 238 настоящего Кодекса.

11. Предусмотренные настоящей статьёй сроки давности не применяются:

а) налоговым органом в период исполнения решения суда/органа, рассматривающего спор;

б) в связи с представлением налоговым органом в суд на основании статьи 246 настоящего Кодекса ходатайства о признании лица фиктивным налогоплательщиком и применением к фиктивному лицу предусмотренных настоящим Кодексом мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности.

12. При переносе убытка на 3 года или более срок исковой давности, предусмотренный частями первой, 3 и 5 настоящей статьи, в отношении налоговых обязательств календарного года возникновения этого убытка, на размер которых влияет указанный убыток, продлевается и превышает срок переноса убытка на 1 год. В этом случае срок исковой давности исчисляется с окончания календарного года возникновения убытка.

13. Срок исковой давности, предусмотренный частями первой и 3 настоящей статьи для предъявления налогоплательщику налогового требования, не считается пропущенным, если налоговый орган разместил соответствующее налоговое требование на странице авторизованного пользователя налогоплательщика до истечения срока исковой давности.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3583 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 6 марта 2024 года №4056 – веб-сайт, 14.03.2024 г.

Статья 5. Принципы налогового законодательства Грузии🔗

1. Лицо обязано уплачивать общегосударственные и местные налоги, установленные настоящим Кодексом.

2. Недопустимо возложение на кого-либо обязанности по уплате налога, установленного с нарушением настоящего Кодекса или не предусмотренного настоящим Кодексом, а также взыскание налога ранее срока, установленного настоящим Кодексом.

3. Представительный орган муниципалитета вправе вводить только местный налог, установленный настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 6. Понятие налога и его виды🔗

1. Налог — это обязательный, безусловный денежный взнос в бюджет, установленный настоящим Кодексом, который уплачивает налогоплательщик, исходя из необходимого, неэквивалентного и безвозмездного характера уплаты.

2. Видами налога являются общегосударственные и местные налоги.

3. Общегосударственными налогами являются установленные настоящим Кодексом налоги, уплата которых обязательна на всей территории Грузии.

4. Местным налогом является установленный настоящим Кодексом и введённый нормативным актом представительного органа муниципалитета − Сакребуло налог (в пределах предельных ставок), уплата которого обязательна в административных границах соответствующего муниципалитета.

5. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) налог на импорт.

6. К местным налогам относится налог на имущество.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 7. Установление, введение местного налога, изменение условий его уплаты и отмена налога🔗

1. Представительный орган муниципалитета вправе ввести установленный настоящим Кодексом местный налог в административных границах муниципалитета в виде единой ставки и/или в административных границах этого муниципалитета по отдельным отраслям и/или видам деятельности, в пределах предельной ставки, установленной настоящим же Кодексом.

2. Муниципалитет обязан информацию о введении местного налога, изменении условий его уплаты или отмене введённого местного налога и копию соответствующего нормативного акта сразу после его опубликования направить Службе доходов и соответствующим налоговым органам.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 7¹. Требования в отношении платёжного счёта, открытого у поставщика платёжных услуг🔗

1. В соответствии с Законом Грузии «О платёжной системе и платёжных услугах» к платёжному счёту налогоплательщика, открытому у зарегистрированного поставщика платёжных услуг, распространяются положения, определённые для банковского счёта в отношении банковского учреждения статьёй 54, статьёй 71, подпунктами „в“ и „д“ части первой статьи 238, частями 7, 8, 10 и 11 статьи 241 и частями первой, 2 и 4 статьи 243 настоящего Кодекса, если он в схеме электронных денег включил в качестве плательщика юридическое лицо, а также зарегистрированного в соответствии с законодательством Грузии индивидуального предпринимателя и иное организационное образование, не имеющее статуса юридического лица.

2. В случае неисполнения поставщиком платёжных услуг соответствующего обязательства, предусмотренного частью первой настоящей статьи, к нему соответственно распространяется ответственность, определённая статьёй 283 настоящего Кодекса.

3. Для целей части первой настоящей статьи налоговый орган основывается на перечне поставщиков платёжных услуг, опубликованном на веб-сайте Национального банка Грузии в соответствии с пунктом 11² статьи 18 Закона Грузии «О платёжной системе и платёжных услугах».

Закон Грузии от 9 сентября 2022 года №1808 – веб-сайт, 23.09.2022 г.

Статья 8. Разъяснение терминов🔗

1. Неамортизируемое основное средство – основное средство, которое в процессе эксплуатации не теряет своей стоимости.

2. Нематериальный актив – не имеющий физической формы идентифицируемый неденежный актив, который лицо использует для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду другому лицу и/или в административных целях. К нематериальным активам относятся: авторское право, патент, товарный знак, гудвилл, компьютерная программа, лицензия, право аренды, франшиза, право на разработку месторождения, специальные права на импорт и экспорт и другие подобные нематериальные активы.

3. Косвенный налог – налог (налог на добавленную стоимость, акциз, налог на импорт), который устанавливается в виде надбавки к цене поставленных (импортированных) товаров и/или оказанных услуг и который уплачивает потребитель (импортёр) при приобретении (импорте) товаров и/или услуг по цене, увеличенной на этот налог. Обязанность по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика товаров (импортёра) и/или лицо, оказывающее услуги, которое для целей настоящего Кодекса именуется налогоплательщиком.

4. Нерезидент – лицо, которое не является резидентом.

5. Признанная налоговая задолженность – налоговая задолженность, если:

а) основанием начисления является налоговая декларация/таможенная декларация;

б) лицо пропустило установленный настоящим Кодексом срок обжалования предъявленного ему налоговым органом налогового требования и/или решения органа, рассматривающего спор;

в) в целях её уменьшения между Службой доходов и налогоплательщиком заключено налоговое соглашение;

г) решение суда о правомерности начисления вступило в законную силу;

д) лицо письменным/электронным заявлением отказывается от обжалования решения органа, рассматривающего налоговый спор;

е) лицом в порядке, установленном министром финансов Грузии, в налоговый орган подано письменное заявление об отказе от обжалования налогового требования.

6. Биологический актив – животное или растение.

6¹. Сельскохозяйственная деятельность − деятельность, предусмотренная Международным стандартом бухгалтерского учёта 41.

6². Сельскохозяйственная продукция − продукт, полученный от сельскохозяйственной деятельности. При этом промышленной переработкой сельскохозяйственной продукции (изменением товарного кода) не считается изменение товарного кода в результате биологической трансформации, а также получение плода от биологического актива (снятие продукции или прекращение жизненного процесса биологического актива).

6³. Сельскохозяйственный кооператив – юридическое лицо, которому присвоен статус сельскохозяйственного кооператива в соответствии с Законом Грузии «О сельскохозяйственном кооперативе».

7. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее – МСБУ) – стандарты, утвержденные Комиссией по международным стандартам бухгалтерского учета и введенные в действие постановлением Комиссии по стандартам бухгалтерского учета при Парламенте Грузии.

8. Администрирование налогов – совокупность форм, методов и правил, связанных с исчислением, уплатой и декларированием налогов, налоговым контролем, а также с учетом налогоплательщиков, информированием и обеспечением исполнения налоговых обязательств, которые осуществляют налоговые органы в процессе исполнения налогового законодательства Грузии.

9. Идентификационный номер налогоплательщика – номер, присвоенный налогоплательщику в соответствии с законодательством Грузии.

10. Долгосрочный контракт – контракт на производство, монтаж, строительство или оказание услуг, связанных с такой деятельностью, который не был завершен в том календарном году, в котором началось оказание услуг, предусмотренных контрактом, за исключением контракта, который был завершен в течение 6 месяцев с начала оказания услуг, предусмотренных контрактом.

11. Недостача – выявленная при сопоставлении с бухгалтерскими записями налогоплательщика (в том числе посредством инвентаризации) нехватка товарно-материальных ценностей и/или основных средств. В отношении таких товарно-материальных ценностей, складирование которых физически невозможно (электро- и теплоэнергия, газ и вода), недостачей считается разница между приобретенными (согласно документу, подтверждающему приобретение) и реализованными (фактически выбывшими от налогоплательщика) товарно-материальными ценностями, если не устанавливается дебитор (возмещающий) и/или присвоивший. При этом уполномоченный орган может установить максимальный предельный размер потерь. В таком случае недостачей считается потеря, превышающая этот размер. В соответствии с правилом, установленным налоговым законодательством Грузии, в случае маркирования/обозначения товара в нематериальной форме недостачей не считается потеря, выявленная производителем в процессе производства этого товара.

12. Дивиденд – любой доход, полученный акционером/участником от акций или прав (долей) (в том числе полученный в виде процентов по привилегированным акциям), который получается в результате распределения прибыли и который юридическое лицо распределяет акционерам/участникам пропорционально принадлежащим им в капитале акциям/правам либо без соблюдения пропорции; в случае репо-соглашения, займа ценных бумаг и финансового залога – компенсационная сумма, полученная продавцом/заимодателем от покупателя/заемщика, которая является фактически полученным дивидендом по ценным бумагам в период действия такой сделки. При этом к дивиденду не относится:

а) при ликвидации юридического лица или при выкупе акции/доли осуществлённая в денежной или натуральной форме выплата/выдача, которая не превышает размера вклада, внесённого акционером/партнёром в капитал (размещённый и эмиссионный);

б) осуществлённая в отношении акционера/участника юридического лица выплата путём передачи в собственность акции/доли этого же юридического лица, за исключением передачи долевой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии.

13. (изъят - 23.12.2017, №1935).

14. Компенсация – имущество или/и выгода, полученные лицом с целью возмещения поставки товаров, оказания услуг или расходов, убытка или недостачи.

15. Материальный актив – актив, который не является нематериальным активом.

16. Семья – лицо, его супруг, несовершеннолетний ребёнок и пасынок/падчерица, а также постоянно проживающие с лицом родитель, ребёнок и пасынок/падчерица, сестра, брат, бабушка, дедушка, внук, которые ведут общее хозяйство. Для целей настоящего Кодекса сам налогоплательщик безусловно определяет круг тех лиц (из вышеуказанных лиц), которые постоянно проживают вместе с ним и ведут общее хозяйство.

17. Партнёр – партнёр, акционер, коммандитист, комплементарий, член кооператива в соответствии с Законом Грузии «О предпринимателях».

18. Лицо – физическое лицо или юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Грузии, предприятие или организация в соответствии с Налоговым кодексом Грузии.

19. Процент – любой заранее объявленный (установленный) доход (в том числе полученный в виде дисконта), полученный от любого вида долгового требования, связанного с денежными вложениями или долговыми обязательствами (независимо от наличия ипотечного обеспечения и способа его оформления). При этом для целей настоящей части:

а) к долговому обязательству не относятся долговые обязательства, возникшие в результате поставки товаров или/и оказания услуг, либо обязательства, возникшие из гарантии и поручительства или/и других подобных операций;

б) процентами считаются:

б.а) (изъят - 28.06.2023, №3350);

б.б) подлежащее уплате, связанное с кредитом (займом), депозитом, вкладом, облигацией;

б.в) доход от государственных ценных бумаг и облигаций, включая начисленные на них премии и прибыли;

б.г) часть суммы разницы между ценой предоставления ссудной ценной бумаги и ценой приобретения в размере начисленных и не возмещённых процентов по этой ценной бумаге до момента предоставления;

б.д) разница в рамках соглашения репо между ценой продажи ссудной ценной бумаги и заранее согласованной ценой её выкупа или выкупа другой эквивалентной ссудной ценной бумаги;

б.е) сумма вознаграждения, полученного продавцом/заимодавцем от покупателя/заёмщика в рамках соглашения репо, займа ценных бумаг или финансового залога, которая представляет собой проценты, начисленные на ценные бумаги в период действия указанной сделки и фактически полученные покупателем;

в) штраф за просрочку платежа или за просрочку поставки не считается процентами.

20. Резидент – резидент-физическое лицо или резидент-юридическое лицо (предприятие Грузии или организация Грузии).

21. Роялти:

а) плата за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) доход, полученный за использование или за передачу другому лицу права использования авторского права, программного обеспечения, патента, чертежа, модели, товарного знака или иной интеллектуальной собственности;

в) доход, полученный за использование или за передачу другому лицу права использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования;

г) доход, полученный за использование ноу-хау;

д) доход, полученный за использование или за передачу другому лицу права использования кинофильма, видеофильма, звукозаписи или иного средства записи;

е) доход, полученный за использование или за передачу другому лицу права использования секретной формулы или процесса, а также информации, содержащей промышленный, коммерческий или научный опыт;

ж) доход, полученный за оказание технической помощи в связи с правами, предусмотренными настоящей частью, или за отказ от использования этих прав.

22. Бухгалтерская документация – первичные документы (в том числе первичные налоговые документы), регистры бухгалтерского учёта и другие документы, на основании которых определяются объекты налогообложения налогами, объекты, связанные с налогообложением, и устанавливаются налоговые обязательства.

23. Налоговая задолженность – разница между суммой налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции), не уплаченных налогоплательщиком в установленный срок, и суммой излишне уплаченных налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции).

24. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности – система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с международной конвенцией «О гармонизированной системе описания и кодирования товаров».

25. Международная перевозка – любая перевозка пассажиров, товаров (в том числе почты) между двумя пунктами, расположенными в разных государствах, одним из которых является Грузия, осуществляемая автомобильным транспортным средством, железнодорожным транспортным средством, морским транспортным средством, транспортным средством внутренних наземных вод или воздушным судном. При этом к международной перевозке не относится:

а) перевозка, осуществляемая только между пунктами, расположенными за пределами границ Грузии, или только между пунктами, расположенными в пределах границ Грузии;

б) перемещение товаров по трубопроводу и линии электропередачи.

26. Эмиссионный капитал – разница между полученной или подлежащей получению предприятием от первичного размещения акций суммой и совокупной номинальной стоимостью этих акций, а также превышение стоимости неденежного вклада над обусловленной суммой при учреждении предпринимательского общества.

27. Прибыль, полученная от лица, занимающегося игорным бизнесом, – доход, который определяется положительной разницей полученной и поставленной физическим лицом (игроком) суммы и/или стоимости вещи по одному билету, жетону, монете и/или иному средству от азартных и выигрышных игр.

28. Товарно-материальные ценности – сырьё, материалы, полуфабрикаты, запасные части, тара и готовая продукция (товар), используемые лицом в процессе обычной хозяйственной деятельности, согласно МСБУ.

29. Безнадёжный долг – требование или его часть, признанное налогоплательщиком в результате реализации товара и/или услуги или предварительной оплаты в рамках указанного, срок оплаты которого истёк и которое не было возмещено до конца текущего налогового года, при этом имеется один из следующих документов:

а) вступившее в законную силу решение суда/арбитража об отказе в удовлетворении требования;

б) справка, выданная органом исполнения, о неполучении или частичном получении кредитором причитающейся суммы в результате обращения исполнительного листа к исполнению;

в) вступившее в законную силу определение суда о признании допустимым заявления о неплатёжеспособности в отношении соответствующего лица и об открытии режима реабилитации или банкротства, если требование кредитора не было признано судьёй;

г) справка из реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц об отмене регистрации или свидетельство о смерти.

30. Имущество – все вещи и нематериальные имущественные блага, которые лица могут беспрепятственно приобретать, владеть, распоряжаться и пользоваться.

31. Основное средство – материальный актив, который лицо использует для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду (в том числе в лизинг) и/или для административных целей и срок полезного использования которого превышает один год.

32. Расходы на ремонт основного средства – расходы, которые повышают исходную (первоначальную, нормативную) производительность основного средства (в том числе модификация (реконструкция) элементов здания-сооружения с целью продления срока их полезной службы и для обеспечения повышения их производительности; улучшение частей машин-агрегатов для обеспечения повышения их производительности и внедрение новых производственных процессов), кроме текущих эксплуатационных расходов, которые производятся с целью восстановления или сохранения исходной производительности основного средства.

33. Представительский расход – расход, понесённый лицом в рамках экономической деятельности, который включает:

а) расходы, предусмотренные для мероприятий, проводимых от имени лица (презентации, приёмы) (соки, минеральные воды, прохладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет);

б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;

в) расходы на приобретение сувениров;

г) расходы на обеспечение обслуживания гостей, в том числе:

г.а) расходы на консульское обслуживание (оформление виз, продление срока);

г.б) расходы на встречу и проводы в аэропорту (обслуживание VIP-зала);

г.в) расходы на транспортное обслуживание;

г.г) расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);

г.д) расходы, предусмотренные для приёмов и торжеств (соки, минеральные воды, прохладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).

34. Чистые активы – разница между активами лица и его обязательствами.

35. Лицо виртуальной зоны – юридическое лицо, которое осуществляет информационно-технологическую деятельность и которому присвоен соответствующий статус.

36. Информационные технологии – изучение, поддержка, развитие, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего получаются продукты программного обеспечения.

37. Предпринимательский субъект туристической зоны – лицо (предпринимательский субъект), которое в установленном Законом Грузии «О содействии развитию свободных туристических зон» порядке строит гостиницу и обеспечивает её функционирование.

37¹. Субъект агротуристической деятельности − лицо, которому в соответствии с постановлением Правительства Грузии присвоен статус субъекта агротуристической деятельности.

37². Субъект деятельности винного туризма − лицо, которому в соответствии с постановлением Правительства Грузии присвоен статус субъекта деятельности винного туризма.

38. Лизинг − лизинг в соответствии с Гражданским кодексом Грузии, если предметом лизинга является актив, подлежащий амортизации.

39. Лизинговая компания − предприятие, у которого доход, полученный от сдачи имущества в лизинг в течение календарного года, составляет не менее 70 процентов его дохода.

40. Пожертвование – товары/услуги, безвозмездно полученные организацией, в том числе денежные средства.

41. Высокогорное поселение – высокогорное поселение, определённое Законом Грузии «О развитии высокогорных регионов».

42. Предприятие высокогорного поселения – предприятие/предприниматель-физическое лицо, которое осуществляет экономическую деятельность в высокогорном поселении и которому Законом Грузии «О развитии высокогорных регионов» присвоен статус предприятия высокогорного поселения.

43. Чистая прибыль − прибыль, которая может быть распределена в виде дивиденда в установленном законодательством Грузии порядке.

44. Доход − доход в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

45. Субъект, предоставляющий заём – субъект, предоставляющий заём, в соответствии с органическим законом Грузии «О Национальном банке Грузии»

соответствии.

46. Налоговый год – календарный год.

47. Импорт — в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещение товаров в процедуру выпуска в свободное обращение.

48. Временный ввоз — в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещение товаров в процедуру временного ввоза.

49. Таможенная санкция — предусмотренная Таможенным кодексом Грузии мера ответственности за таможенное правонарушение.

50. Экспорт — в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещение товаров в процедуру экспорта.

51. Соглашение репо, обратное репо-соглашение — сделка, определённая Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимном выкупе и деривативах», если эта сделка заключена в соответствии с рыночными принципами, обратный выкуп ценной бумаги происходит в течение 12 месяцев с момента её продажи и этой сделкой предусмотрено возмещение заимодавцу покупателем начисленных и фактически полученных в период действия соглашения по ценной бумаге процентов, дивидендов (купона) или любого иного распределения, которое подразумевает его эквивалентную выплату.

52. Заём ценных бумаг — сделка, определённая Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимном выкупе и деривативах», если эта сделка заключена в соответствии с рыночными принципами, возврат ценных бумаг происходит в течение 12 месяцев с момента их первичной поставки и этой сделкой предусмотрено возмещение заимодавцу заёмщиком начисленных и фактически полученных в период действия соглашения по ценной бумаге процентов, дивидендов (купона) или любого иного распределения, которое подразумевает его эквивалентную выплату.

53. Финансовый залог — сделка, определённая Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимном выкупе и деривативах».

54. Дериватив — сделка, определённая Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимном выкупе и деривативах».

55. Банковское учреждение — коммерческий банк, определённый Законом Грузии «О деятельности коммерческих банков», микробанк, предусмотренный Законом Грузии «О деятельности микробанков».

56. Лицо, находящееся в процессе ликвидации (ликвидируемое общество) — лицо (за исключением филиала, учреждённого физическим лицом, которое является предпринимателем физическим лицом), в отношении которого в соответствии с Законом Грузии «О предпринимателях» осуществлена регистрация начала процесса ликвидации (ликвидационный процесс которого продолжается).

Закон Грузии от 15 декабря 2010 года №4061-ЗВГ I, №75, 27.12.2010 г., ст. 469

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 - веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 - веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5452 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 27 марта 2012 года №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 12 июля 2013 года №817 — веб-сайт, 05.08.2013 г.

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 — веб-сайт, 20.08.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 16 июля 2015 года №4037 — веб-сайт, 28.07.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 — веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 — веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 — веб-сайт, 04.08.2021 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3317 — веб-сайт, 18.07.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 — веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3922 — веб-сайт, 27.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 — веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 9. Экономическая деятельность🔗

1. Экономической деятельностью считается любая деятельность, осуществляемая для получения дохода или компенсации, независимо от результата этой деятельности, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. К экономической деятельности не относится:

а) деятельность органов государственной власти, национальных регулирующих органов и муниципалитетов, которая непосредственно связана с выполнением возложенных на них законодательством Грузии функций, за исключением оказания платных услуг на основании договора;

б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность;

г) работа по найму;

д) размещение физическим лицом денежных средств в банковских учреждениях и иных кредитных учреждениях на депозиты и вклады;

е) виды деятельности и/или операций и/или совокупность операций, которые определяются приказом министра финансов Грузии по согласованию с финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.

3. Безвозмездная поставка товаров/оказание услуг считается экономической деятельностью, если её осуществили:

а) предприятие;

б) предприниматель — физическое лицо в рамках деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 2 и первым и 2-м пунктами статьи 3 Закона Грузии «О предпринимателях».

Закон Грузии от 20 ноября 2013 года №1588 — веб-сайт, 03.1².2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 — веб-сайт, 04.08.2021 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 10. Благотворительная деятельность🔗

1. Благотворительной деятельностью считается:

а) оказание помощи непосредственно или через третье лицо, добровольно и безвозмездно, тем лицам, которые нуждаются в этой помощи, в том числе:

а.а) физическим лицам, имеющим потребность в социальной защите, физическим лицам, имеющим потребность в медицинской помощи, малоимущим физическим лицам (в том числе лицам с ограниченными возможностями, престарелым, детям-сиротам, лицам, потерявшим кормильца, лицам, пользующимся международной защитой, и вынужденно перемещённым с оккупированных территорий Грузии лицам – больным, многодетным семьям и их членам, пострадавшим в результате войны, вооружённого конфликта, аварии, стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии и/или эпизоотии);

а.б) организациям, предоставляющим услуги детям, престарелым и лицам с ограниченными возможностями, в том числе воспитательным учреждениям, школам-интернатам, интернатам, учреждениям раннего и дошкольного воспитания и образования и другим детским учреждениям, бесплатным столовым для обслуживания престарелых, медицинским учреждениям, реабилитационным центрам;

а.в) благотворительным организациям;

а.г) религиозным организациям;

а.д) физическим лицам, наделённым особым талантом, – с целью развития их таланта;

а.е) пенитенциарным учреждениям – с целью улучшения условий ухода или медицинского обслуживания лиц, помещённых в эти учреждения;

а.ж) лицам, которые осуществляют деятельность, предусмотренную подпунктом „б“ настоящей части;

б) осуществление организациями общественно полезной деятельности в следующих сферах: защита прав человека, охрана окружающей среды, развитие демократии и гражданского общества, культура, образование, наука, охрана здоровья, социальная защита, физическое воспитание и любительский спорт, искусство.

2. К благотворительности не относится указанная в части первой настоящей статьи деятельность:

а) осуществлённая органами государственной власти и муниципалитета;

б) осуществлённая в поддержку предприятия, политической партии или иного субъекта выборов, участвующего в выборах;

в) осуществлённая физическим лицом для своих родственников или юридическим лицом для руководителей своих органов управления и их родственников;

г) если она считается спонсорством по Закону Грузии «О рекламе».

Закон Грузии от 6 декабря 2011 года №5371 – веб-сайт, 20.12.2011 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3530 – веб-сайт, 18.05.2015 г.

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5372 – веб-сайт, 24.06.2016 г.

Закон Грузии от 1 декабря 2016 года №57 – веб-сайт, 15.12.2016 г.

Закон Грузии от 23 марта 2017 года №499 – веб-сайт, 27.03.2017 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №845 – веб-сайт, 03.07.2025 г.

Статья 11. Религиозная деятельность🔗

1. Религиозной деятельностью считается деятельность зарегистрированной в установленном порядке религиозной организации (объединения), целью которой является распространение вероисповедания и веры, в том числе таким путём, как:

а) организация и проведение религиозных обрядов, церемоний, молитв, иных культовых действий;

б) предоставление верующим возможности иметь или использовать молитвенные здания и ритуальные сооружения для удовлетворения религиозных требований как совместно, так и индивидуально;

в) организация приёма и отправки религиозных делегаций, паломников, представителей различных конфессий, организация национальных и международных религиозных совещаний, съездов, семинаров, обеспечение их участников в период проведения этих мероприятий гостиницами (иным жильём), транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержание монастырей, монастырских церквей, духовно-учебных заведений, обучение учащихся и слушателей этих духовно-учебных заведений, содержание благотворительных организаций (больниц, приютов, специализированных учреждений для престарелых и лиц с ограниченными возможностями), а также иная аналогичная уставная деятельность, обусловленная каноническими правилами.

2. Религиозной деятельности приравнивается деятельность предприятий тех религиозных организаций (объединений), которые издают религиозную (богослужебную) литературу или производят предметы религиозного назначения; деятельность этих организаций (объединений) или их предприятий, связанная с реализацией (распространением) религиозной (богослужебной) литературы или предметов религиозного назначения; а также использование денежных средств, полученных от такой деятельности, для осуществления религиозной деятельности.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №845 – веб-сайт, 03.07.2025 г.

Статья 12. Работа по найму🔗

1. Работой по найму считается:

а) выполнение физическим лицом обязательства в рамках тех отношений, которые регулируются трудовым законодательством Грузии и/или иностранного государства;

б) выполнение физическим лицом обязательства, связанного с его службой в Силах обороны Грузии, правоохранительных органах и приравненных к ним органах;

в) нахождение физического лица в качестве руководителя (директора) предприятия или организации либо выполнение обязанностей руководителя (директора).

2. Физическое лицо, работающее по найму, для целей настоящего Кодекса именуется наёмным работником, лицо, которое вознаграждает выполненную таким физическим лицом работу, – нанимателем, а такое вознаграждение – заработной платой.

3. Информация о наёмных работниках, предусмотренная настоящей статьёй, должна быть отражена нанимателем в реестре наёмных работников, который ведёт Служба доходов.

4. Перечень информации, подлежащей отражению в реестре наёмных работников, и порядок отражения информации определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 31 октября 2018 года №3600 – веб-сайт, 21.11.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 13. Товар🔗

1. Товар представляет собой материальное или нематериальное имущество, в том числе электро- и теплоэнергию, газ и воду.

2. (Исключён – 14.07.2020, №6817).

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 14. Услуги🔗

1. Услугой считается деятельность, которая не является поставкой товаров. Если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное, к услугам относятся следующие виды деятельности:

а) строительно-монтажные;

б) ремонтные;

в) реставрационные;

г) опытно-конструкторские;

д) геолого-поисковые;

е) транспортные, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергии;

ж) предоставление имущества внаём, в аренду или в лизинг;

з) посреднические;

и) подбор персонала;

к) передача права на использование патентов, свидетельств, лицензий, товарных знаков, знаков обслуживания, интеллектуальной собственности и иных личных неимущественных прав;

л) исполнение обязательства — действие или воздержание от действия;

м) услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги;

н) рекламные услуги;

о) инновационные услуги;

п) финансовые операции и/или финансовые услуги;

р) страховые услуги;

с) консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые услуги;

т) услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

у) услуги по подготовке товаров к реализации, в том числе разделение партии, формирование для отправки, сортировка, упаковка, переупаковка, розлив;

ф) услуги по хранению товаров или иного имущества;

х) охранные услуги;

ц) производство товаров или иного имущества из сырья (материала) заказчика;

ч) услуги по транспортным грузам, в том числе экспедиторские, погрузочные, разгрузочные, перегрузочные услуги;

ш) обслуживание морских судов, в том числе портовые услуги, обслуживание судов портового флота;

щ) обслуживание воздушных судов, в том числе аэронавигационное обслуживание, оказанное в аэропортах Грузии, воздушном пространстве и космическом пространстве;

э) иные услуги.

2. Производством товаров из сырья (материала) заказчика считается любое производство товаров, в том числе его изготовление, переработка, обработка, или иная трансформация указанного сырья (материала), в процессе которой собственником как сырья (материала), так и конечного продукта является лицо, которое поставило сырьё (материал) и возместило в денежной или натуральной форме стоимость услуги, связанной с производством товаров из этого сырья (материала) (независимо от того, использовал ли производитель при производстве собственное сырьё (материал), комплектующие или иные компоненты, стоимость которых была включена в стоимость услуги, связанной с таким производством).

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5503 — веб-сайт, 12.07.2016 г.

Статья 15. Финансовый инструмент, финансовая операция, финансовая услуга🔗

1. Финансовым инструментом является любое соглашение (договор), которое порождает как финансовый актив одного лица, так и финансовое обязательство другого лица. Оно включает: денежные средства (в наличной и безналичной форме), займы (кредиты), заёмные обязательства, векселя и ценные бумаги, в том числе: доли в капитале, акции, облигации и такие деривативы, как: опцион, фьючерс, форвард, своп и другие. Финансовый инструмент включает также любое соглашение с денежным выражением, допускаемое законодательством Грузии, между двумя субъектами (контрагентами). Вместе с тем, если в период существования указанного соглашения на любом его этапе в результате этого соглашения была осуществлена поставка товара и/или услуги, кроме финансовых операций и оказания услуг, между субъектами, владеющими этим финансовым инструментом, и/или третьим лицам/от третьих лиц, с момента такой поставки он более не считается финансовым инструментом.

2. Финансовой услугой/операцией считается:

а) открытие, распоряжение, закрытие всех видов счетов (в том числе текущего, расчётного, депозитного, брокерского и иного счёта), а также пользование любым платёжным инструментом, в том числе обработка/исполнение трансферордера в платёжной системе, клиринг и расчёты в наличной или безналичной форме (в том числе инкассаторское обслуживание);

б) обращение финансового инструмента и связанные с обращением операции в наличной и безналичной форме и пользование любым платёжным инструментом;

в) получение/выдача/передача кредита (займа), синдицирование, структурирование, управление и распоряжение, в том числе действия, осуществлённые для обеспечения кредита (займа) (залог имущества/актива, частичная или полная продажа кредитного риска третьему лицу, выдача/удостоверение/управление/распоряжение гарантиями или финансовыми инструментами аналогичного содержания либо приобретение такого инструмента/бытие его бенефициаром), обслуживание кредита (займа) (уплата процентного дохода и основного долга) и получение уплаты процентного дохода и кредита (основного долга) по кредиту (займу), а также факторинг;

г) операции, связанные с выпуском, приобретением, обращением и/или поставкой (в том числе в будущем) доли в капитале, акции, облигации, сертификата, векселя и иных ценных бумаг, в том числе обеспечение их обращения;

д) эмиссия, управление (в том числе формирование пенсионных и инвестиционных фондов или иных коллективных и индивидуальных схем сбережений, аккумулирование в них финансовых инструментов, деятельность управляющей активами компании, страховщика и пенсионной компании в соответствии с Законом Грузии «О добровольной частной пенсии»), распоряжение, размещение (в том числе с третьими лицами, на гарантированной и негарантированной основе), принятие/передача в номинальное владение, заимствование/предоставление займа на временной основе (репо), администрирование, в том числе регистрация (формирование/ведение реестра), передача, блокирование/разблокирование, обременение/снятие обременения, другие депозитарные (в том числе специального депозитария) и кастодиальные (хранение и ведение учёта) операции, установление их справедливой стоимости, а также выдача/получение/управление финансовым обеспечением;

е) выступление в качестве гаранта условий сделки с финансовым инструментом и расчётов по ней (в том числе в качестве третьей стороны);

ж) корпоративные операции, а именно: дробление акции и доли в капитале, консолидация, увеличение/уменьшение капитала (в том числе эмиссия, приобретение/отчуждение и обращение прав участия в увеличении капитала), слияние двух или более юридических лиц/разделение юридического лица на два или более юридических лиц, ликвидация, услуги, связанные с начислением/учётом и выплатой дивидендов (в денежной или любой иной допускаемой законом форме);

з) страхование и/или перестрахование, включая сопутствующие услуги, которые осуществляет страховой брокер и/или страховой агент;

и) услуги провайдера платёжных услуг и оператора платёжной системы в соответствии с Законом Грузии «О платёжной системе и платёжных услугах»;

к) услуги, непосредственно связанные с какой-либо финансовой услугой/операцией, предусмотренной настоящей частью.

3. (Исключена — 14.07.2020, №6817).

4. В случае предусмотренного настоящим Кодексом совместного владения (товарищества) доля владельца, если к ней не прикреплено/персонифицировано имущество, а также в случае предварительной регистрации права на имущество, право является финансовым инструментом.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6312 – веб-сайт, 12.06.2012 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 – веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 – веб-сайт, 19.07.2023 г.

Статья 16. Поставка товаров, оказание услуг🔗

1. Поставкой товаров считается передача лицом другому лицу права собственности на товар за вознаграждение (в том числе реализация товара, обмен, выплата заработной платы или вознаграждения в натуральной форме) либо безвозмездно.

2. Оказанием услуг рассматривается совершение лицом для другого лица по его собственной воле, за компенсацию или безвозмездно такого действия, которое не является поставкой товара

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 17. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Статья 18. Принципы определения цены товаров/услуг🔗

1. Для целей налогообложения налогами применяется фактическая цена товаров/услуг в сделке, если настоящим Кодексом не предусмотрено применение рыночной цены или иной стоимости.

2. Рыночной ценой товаров/услуг считается цена, которая формируется на рынке товаров/услуг в результате взаимодействия спроса и предложения идентичных (а при их отсутствии – аналогичных) товаров/услуг и на основании сделки, заключённой на соответствующем рынке между лицами, которые в соответствии со статьёй 19 настоящего Кодекса не являются взаимозависимыми лицами. Сделка между взаимозависимыми лицами принимается во внимание только при условии, что их взаимозависимость не окажет влияния на результаты такой сделки.

3. Рыночная цена товаров/услуг определяется на основании информации о сделке, заключённой в отношении идентичных (аналогичных) товаров/услуг, на момент предложения этих товаров/услуг на рынке (а при отсутствии такового – на ближайший календарный день к моменту реализации, который не более чем на 30 календарных дней предшествует моменту реализации таких товаров/услуг или следует за ним), в том числе о ценах, зафиксированных на международных и иных биржах.

4. Рынком товаров/услуг считается сфера обращения этих товаров/услуг, которая определяется возможностью продавца/покупателя без значительных затрат продать/приобрести товары/услуги на ближайшей к продавцу/покупателю территории в Грузии или за её пределами.

5. Если на рынке товаров/услуг не существует сделки, заключённой в отношении идентичных (аналогичных) товаров/услуг, или предложения таких товаров/услуг на этом рынке, рыночная цена товаров/услуг определяется теми ценами, которые сформированы на основании сделки, заключённой в отношении идентичных (аналогичных) товаров/услуг, на ближайший календарный день к моменту реализации товаров/услуг, который не более чем на 30 календарных дней предшествует моменту реализации таких товаров/услуг или следует за ним.

6. Если применение положений частей первой–5 настоящей статьи невозможно, рыночная цена товаров/услуг устанавливается методами определения затрат, возможной цены реализации или получаемой выгоды.

7. При определении рыночной цены товаров/услуг применяются официальные источники информации о рыночных ценах товаров/услуг, информационная база соответствующих органов исполнительной власти, информация, представленная налогоплательщиками налоговым органам, а также иная достоверная информация.

8. С 1 сентября 2007 года при поставке природного газа, предусмотренной Законом Грузии «Об энергетике и водоснабжении», для целей налогообложения рыночной ценой считается цена, определённая Правительством Грузии (в том числе оформленным соглашением).

9. Рыночная цена товаров/услуг может быть оптовой и розничной.

10. Операция обмена (бартерная) товаров/услуг считается для каждой стороны, поставляющей товары/услуги, реализацией товаров/услуг по рыночной цене, а для каждого получателя товаров/услуг – приобретением товаров/услуг по той же рыночной цене.

11. Налоговый орган вправе для целей налогообложения налогами применить рыночную цену в следующих случаях:

а) если сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами, за исключением случая, когда их взаимозависимость не влияет на результаты такой сделки;

б) если налоговый орган в соответствии с правилом, установленным министром финансов Грузии, обосновывает, что заявленная между участниками сделки цена отличается от фактической цены;

в) если лицо поставило товар и/или оказало услугу предпринимательскому субъекту туристической зоны.

12. Идентичные товары — это различные товары, которые имеют одинаковые характеристики, а именно физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения и/или производителя.

13. Подобные товары — это различные товары, которые не являются идентичными, но имеют подобные характеристики и состоят из подобных компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

14. Для целей подпункта „а“ части 11 настоящей статьи министр финансов Грузии вправе определить случаи, когда взаимозависимость лиц не влияет на результаты сделки, осуществлённой между ними.

15. Для целей части 11 настоящей статьи считается, что взаимозависимость лиц не повлияла на результаты сделки, если между специальной торговой компанией и её взаимозависимым лицом поставка иностранного товара в таможенный склад осуществлена по таможенной стоимости.

Закон Грузии от 15 декабря 2010 года №4061-ЗВГ I, №75, 27.12.2010, ст.469

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5651 – веб-сайт, 27.12.2019.

Статья 19. Взаимозависимые лица🔗

1. Взаимозависимыми лицами считаются те лица, между которыми наличие особых отношений может повлиять на условия деятельности или экономические результаты их либо представляемых ими лиц.

2. К особым отношениям относятся отношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного предприятия, если их совокупная доля составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо прямо или косвенно участвует в другом лице — предприятии, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) лицо осуществляет контроль над предприятием;

г) физическое лицо по должности подчинено другому физическому лицу;

д) одно лицо прямо или косвенно контролирует другое лицо;

е) лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

ж) лица совместно, прямо или косвенно контролируют третье лицо;

з) лица являются родственниками;

и) лица являются членами товарищества.

3. Для целей налогового законодательства Грузии родственниками физического лица считаются:

а) первая степень родства: супруг, родитель, ребёнок, сестра, брат;

б) вторая степень родства: супруг, родитель, ребёнок, сестра, брат каждого родственника первой степени, кроме того физического лица, которое уже отнесено к первой степени;

в) лица, которые в результате длительной опеки связаны друг с другом, как родители и дети.

4. При определении родства сводные сёстры (братья) приравнены к родным сёстрам (братьям), а усыновлённые — к родным детям. Вместе с тем отношения по опеке приравнены к семейной общности (при которой лица связаны друг с другом, как родители и дети), которая, в свою очередь, приравнивается к родственным отношениям. Прекращение семейной общности между указанными лицами не принимается во внимание при сохранении между ними отношений родителя и ребёнка согласно подпункту „в“ части 3 настоящей статьи.

5. Для целей настоящей статьи контроль подразумевает: членство в наблюдательном совете, директорство и право назначения лиц на эти должности; владение 20 процентами доли или акций с правом голоса.

6. Для целей настоящей статьи физическое лицо считается косвенным владельцем доли, если этой долей владеет его родственник.

Статья 20. Налогоплательщик, налоговый агент🔗

1. Налогоплательщиком является лицо, которое имеет установленную настоящим Кодексом обязанность по уплате налога.

2. Налоговым агентом является лицо, которое в установленном настоящим Кодексом случае и в установленном порядке должно исполнить налоговую обязанность налогоплательщика.

3. Для целей настоящего Кодекса налоговый агент приравнен к налогоплательщику.

Статья 21. Предприятие🔗

1. Предприятием считаются следующие образования, которые осуществляют экономическую деятельность или созданы для осуществления экономической деятельности:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Грузии;

б) корпорации, компании, фирмы и другие подобные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, независимо от того, имеют ли они статус юридического лица, а также постоянное представительство иностранного предприятия;

в) объединения, товарищества и другие подобные образования, которые не предусмотрены подпунктами „а“ и „б“ настоящей части.

2. К предприятию не относится индивидуальный предприниматель.

Статья 22. Предприятие Грузии, иностранное предприятие🔗

1. Предприятием Грузии считается предприятие, место деятельности и/или управления которого находится в Грузии.

2. Иностранным предприятием считается предприятие, которое в соответствии с настоящей статьёй не является предприятием Грузии.

Статья 23. Международная компания🔗

1. Международная компания — это предприятие Грузии, которое осуществляет определённые постановлением Правительства Грузии виды деятельности и получает доход только от этой деятельности.

2. Статус международной компании лицу присваивает Правительство Грузии.

3. Осуществление международной компанией такой деятельности, которая не определена постановлением Правительства Грузии, влечёт для неё отмену статуса международной компании с 1 января года начала этой деятельности.

4. Международная компания не может быть создана в свободной индустриальной зоне.

5. (Изъят — 14.07.2020, №6817).

6. (Изъят — 14.07.2020, №6817).

7. Доход, полученный в результате работы по найму в международной компании, облагается налогом по ставке 5 процентов.

8. Дивиденд, выданный международной компанией, не облагается налогом у источника выплаты и не включается в совокупный доход лица, получающего дивиденд.

9. Объект налогообложения налогом на прибыль международной компании определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

10. Ставка налога на прибыль международной компании составляет 5 процентов.

11. Сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль международной компании, получается путём деления суммы произведённой выплаты/понесённого расхода по объекту налогообложения на 0.95.

12. В случае несения в Грузии расхода, определённого постановлением Правительства Грузии, международная компания вправе в установленном министром финансов Грузии порядке уменьшить сумму, подлежащую налогообложению налогом на прибыль, на величину этого расхода.

13. Международная компания освобождена от налога на имущество (кроме земли), если это имущество предназначено или используется для осуществления разрешённой постановлением Правительства Грузии деятельности.

14. Порядок предоставления налоговому органу информации о наёмных работниках и применения льготы, предусмотренной частью 7 настоящей статьи, устанавливает министр финансов Грузии.

15. Порядок присвоения и отмены статуса международной компании для лица устанавливает, а также виды разрешённой для международной компании деятельности определяет Правительство Грузии.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 23¹. Инвестиционные фонды🔗

1. Инвестиционный фонд является предприятием, которое в соответствии с Законом Грузии «Об инвестиционных фондах» учреждено в форме совместного инвестиционного фонда или инвестиционной компании.

2. Согласно Закону Грузии «Об инвестиционных фондах», деятельность, связанная с управлением и администрированием инвестиционного фонда, а также оказание инвестиционному фонду депозитарных услуг рассматриваются как финансовая услуга.

3. Прибыль и убыток, полученные совместным инвестиционным фондом, рассматриваются как прибыль и убыток, полученные каждым владельцем единицы совместного инвестиционного фонда без совместного инвестиционного фонда, пропорционально стоимости находящейся в его владении единицы (единиц). На основании настоящей части убыток, отнесённый на владельца единицы совместного инвестиционного фонда, не должен превышать сумму осуществлённого им в инвестиционный фонд вклада и расходов и комиссии, уплаченных управляющей активами компании.

4. Компания, управляющая активами совместного инвестиционного фонда, обязана каждому владельцу единицы в порядке, установленном совместным приказом Министерства финансов Грузии и Национального банка Грузии, открыть инвестиционный счёт и вести учёт прибыли и убытка владельца единицы.

5. Превышающий доход, полученный владельцем единицы совместного инвестиционного фонда от реализации или выкупа единицы, уменьшается на ту сумму, на которую этот превышающий доход учтён в налогооблагаемом доходе того же владельца единицы на основании части 3 настоящей статьи.

6. Владельцы единиц совместного инвестиционного фонда самостоятельно осуществляют налоговую отчётность. На совместный инвестиционный фонд и управляющую его активами компанию не возлагается обязанность налогового агента, предусмотренная статьёй 154 настоящего Кодекса.

7. Осуществление деятельности владельцем единицы совместного инвестиционного фонда или от его имени в соответствии с Законом Грузии «Об инвестиционных фондах» не создаёт для этого владельца единицы постоянного учреждения в Грузии.

8. Распределённая совместным инвестиционным фондом в рамках деятельности, определённой Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», прибыль и предусмотренные подпунктами „б“−„г“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса расходы/выплаты не облагаются налогом на прибыль.

9. Дивиденд, выплаченный инвестиционной компанией физическому лицу или нерезидентному предприятию, не облагается у источника выплаты и не включается в совокупный доход получателя доходов.

10. Предусмотренные подпунктами „б“−„г“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса расходы/выплаты, осуществлённые инвестиционной компанией в рамках деятельности, определённой Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», освобождены от налога на прибыль.

11. Распределение прибыли инвестиционной компанией, если получателем дивиденда является нерезидент или физическое лицо, облагается в соответствии с подпунктом „а“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса:

а) по ставке 15%, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „б“ настоящей части;

б) по ставке 5%, если инвестиционная компания осуществляет инвестирование только в банковские депозиты и/или финансовые инструменты, за исключением случая распределения прибыли, полученной от резидентного предприятия.

12. От налога на прибыль освобождается распределение прибыли инвестиционной компанией в пользу нерезидента или физического лица, если доход, из которого осуществляется выплата дивиденда:

а) не относится к доходу, полученному из источника, существующего в Грузии;

б) относится к доходу, полученному от реализации долевой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом в Грузии путём публичного предложения и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

в) относится к доходу, полученному от реализации долговой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом в Грузии путём публичного предложения и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, или к доходу, полученному в виде процента по этой ценной бумаге;

г) относится к приростному доходу, полученному от реализации долговой ценной бумаги, выпущенной Правительством Грузии или международной финансовой организацией, или к доходу, полученному в виде процента по этой ценной бумаге либо по депозиту, размещённому в банковском учреждении Грузии.

13. Приростный доход, полученный нерезидентом или физическим лицом от поставки или выкупа единицы инвестиционного фонда, облагается налогом:

а) по ставке 15%, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „б“ настоящей части;

б) по ставке 5%, если инвестиционный фонд осуществляет инвестирование только в банковские депозиты и/или финансовые инструменты, за исключением случая осуществления инвестиционным фондом инвестирования в доли/акции резидентного предприятия (владения долей/акцией).

14. От подоходного налога и налога на прибыль освобождается доход, полученный:

а) от реализации единицы инвестиционного фонда, выпущенной в Грузии путём публичного предложения и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

б) от реализации единицы инвестиционного фонда или от выкупа единицы инвестиционного фонда, если инвестиционный фонд осуществляет инвестирование только в депозиты, размещённые в банковских учреждениях Грузии, в ценные бумаги, выпущенные Правительством Грузии и/или международной финансовой организацией, и/или в долговые ценные бумаги, выпущенные резидентным юридическим лицом в Грузии путём публичного предложения и допущенные к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии.

15. Для идентификации суммы прибыли, освобождённой от налога на прибыль частью 12 настоящей статьи, считается, что при распределении дивиденда инвестиционной компанией в первую очередь выдаётся эта сумма.

16. Для целей частей 2−15 настоящей статьи каждый подфонд зонтичного фонда, предусмотренного Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», рассматривается как самостоятельный инвестиционный фонд.

17. Помимо оснований, предусмотренных частями 12 и 14 настоящей статьи, дополнительные основания освобождения от налогообложения подоходным налогом или налогом на прибыль определяются в соответствии с общими правилами, установленными настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6815 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 24. (изъята)🔗

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011 г.

Статья 24¹. Специальная торговая компания🔗

1. Специальная торговая компания — это предприятие, которому в целях освобождения от налога на прибыль в соответствии с настоящей статьёй присвоен статус специальной торговой компании.

2. Статус специальной торговой компании может быть присвоен только созданному для этой цели предприятию, одновременно с регистрацией, на текущий и последующие календарные годы. При присвоении статуса специальной торговой компании выдаётся сертификат, подтверждающий этот статус. Иностранное предприятие, осуществляющее в Грузии экономическую деятельность через постоянное представительство, вправе в целях присвоения статуса специальной торговой компании и осуществления только разрешённой настоящей статьёй деятельности дополнительно зарегистрировать обособленное постоянное представительство.

3. Статус специальной торговой компании предприятию присваивает налоговый орган. Порядок присвоения статуса специальной торговой компании определяется приказом министра финансов Грузии.

4. Предприятие, имеющее статус специальной торговой компании, вправе:

а) осуществлять с таможенного склада реэкспорт иностранного товара;

б) осуществлять поставку иностранного товара на таможенный склад как предприятиям, имеющим статус специальной торговой компании, так и предприятиям, не имеющим этого статуса;

в) приобретать у предприятия, не имеющего статуса специальной торговой компании, иностранный товар по стоимости не ниже таможенной стоимости в целях последующего реэкспорта и/или поставки на таможенный склад;

г) помимо дохода, полученного от деятельности, предусмотренной подпунктами „а“−„в“ настоящей части, получать иной доход, в том числе:

г.а) доход, который настоящим Кодексом освобождён от налога на прибыль;

г.б) доход от поставки основного средства, использовавшегося им в экономической деятельности более 2 лет;

г.в) доход, за исключением предусмотренного подпунктами „г.а“ и „г.б“ настоящей части, который из источника, существующего в Грузии, за налоговый период (год) не должен превышать 1 миллион лари и 5 процентов таможенной стоимости ввезённого им в Грузию иностранного товара.

5. Предприятию, имеющему статус специальной торговой компании, запрещается:

а) осуществлять импорт товара в Грузию, за исключением импорта, предназначенного для основного средства этого предприятия;

б) приобретать на территории Грузии грузинский товар в целях последующей поставки;

в) оказывать услуги грузинскому предприятию/индивидуальному предпринимателю и/или постоянному представительству иностранного предприятия в Грузии;

г) иметь таможенный склад.

6. В случае приобретения налогоплательщиком иностранного товара у специальной торговой компании вычитаемый из совокупного годового дохода покупателя расход не может быть больше таможенной стоимости этого товара. Это ограничение не распространяется на понесённые покупателем расходы, которые настоящим Кодексом относятся к стоимости актива и не связаны с платежами специальной торговой компании.

7. Статус специальной торговой компании отменяется на тот календарный год, который уполномоченный представитель предприятия указывает в заявлении об отмене статуса специальной торговой компании. При этом заявление должно быть представлено до начала соответствующего года не позднее чем за 5 рабочих дней.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 — веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Статья 24². Специальное предприятие🔗

1. Специальное предприятие — это лицо, которому в соответствии с настоящей статьёй присвоен статус специального предприятия.

2. Лицо, имеющее статус специального предприятия, вправе наряду с деятельностью, разрешённой законодательством Грузии, при наличии специального согласия, предусмотренного пунктом 2 статьи 6 Закона Грузии «Об оккупированных территориях», осуществлять следующую деятельность:

а) поставка товаров, происходящих или произведённых на оккупированной территории Грузии, с указанной территории на другую территорию Грузии и/или помещение в экспортную процедуру в соответствии с законом с территории Грузии (за исключением оккупированной территории Грузии). В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, запрещается поставка подакцизных товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий);

б) поставка грузинских товаров (за исключением происходящих или произведённых на оккупированной территории Грузии) на оккупированную территорию Грузии;

в) производство товаров на оккупированной территории Грузии исключительно для цели, предусмотренной подпунктом «а» настоящей части.

3. Статус специального предприятия лицу присваивает налоговый орган.

4. Лицо, имеющее статус специального предприятия, вправе осуществлять поставку товаров, предусмотренную подпунктами «а» и «б» части 2 настоящей статьи, только:

а) на территорию/с территории Абхазской Автономной Республики — из направления/в направлении Зугдидского муниципалитета;

б) на территорию/с территории Цхинвальского региона (бывшей Юго-Осетинской автономной области) — из направления/в направлении Горийского муниципалитета.

5. Правила присвоения и отмены статуса специального предприятия лицу, определения товаров, происходящих или произведённых на оккупированной территории Грузии, и функционирования лица, имеющего указанный статус, определяет Правительство Грузии.

Закон Грузии от 6 июня 2018 года № 2476 — веб-сайт, 21.06.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 25. Предприятие свободной индустриальной зоны🔗

1. Предприятие свободной индустриальной зоны (далее — предприятие СИЗ) является предприятием, созданным в соответствии с Законом Грузии «О свободных индустриальных зонах».

2. Предприятие СИЗ обязано в случае поставки товаров зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии лицу (кроме предприятия СИЗ) уплатить 4 процента полученного/подлежащего получению дохода от поставки товаров (при безвозмездной поставке товаров — рыночной цены этого товара) не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров.

3. При поставке зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии лицом (кроме предприятия СИЗ) предприятию СИЗ товаров (кроме электроэнергии, воды и природного газа, предназначенных для потребления на месте и/или производства) предприятие СИЗ обязано уплатить 4 процента рыночной цены поставленных товаров не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров.

4. При поставке зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии лицом (кроме предприятия СИЗ) предприятию СИЗ товаров для целей налогообложения применяется рыночная цена этого товара.

5. Предприятию СИЗ запрещается:

а) приобретение услуг у зарегистрированного в соответствии с законодательством Грузии лица (кроме предприятия СИЗ), кроме:

а.а) оказания организатором и/или администрацией свободной индустриальной зоны услуг охраны и/или передачи имущества внаём или в аренду;

а.б) транспортных, коммуникационных, канализационных, аудиторских и/или консультационных услуг, осуществления лицензированным финансовым учреждением финансовых операций и/или оказания финансовых услуг, а также оказания услуг по установке, монтажу и/или строительству основных средств;

а.в) услуг, определённых Правительством Грузии;

б) оказание услуг зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии лицу (кроме предприятия СИЗ).

6. Порядок налоговой отчётности предприятием СИЗ определяется приказом министра финансов Грузии.

7. Правительство Грузии вправе определить виды услуг, подлежащих оказанию предприятием СИЗ нерезиденту (кроме постоянного представительства нерезидента в Грузии), которые для целей налогообложения налогами считаются разрешённой деятельностью, осуществлённой предприятием СИЗ в свободной индустриальной зоне.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 26. (изъята)🔗

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 26¹. Туристическое предприятие🔗

1. Туристическое предприятие — это юридическое лицо, которое строит гостиницу, осуществляет поставку гостиничных активов/их части (с правом выкупа или без него) и на основании возмездного договора, оформленного с приобретателем этого имущества (в том числе на основании аренды, права пользования, права управления, доверительного управления собственностью, посреднического и/или иного аналогичного договорного условия), обеспечивает использование гостиничных активов/их части в качестве гостиничных номеров/апартаментов.

2. После завершения строительства гостиницы туристическое предприятие обязано:

а) располагать площадью установленного размера, предназначенной для использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов;

б) обеспечить, чтобы в течение не более 10 календарных лет со дня приёмки здания (гостиницы) в эксплуатацию декларированный (в том числе дополнительно начисленный налоговым органом за соответствующий период по указанному объекту) облагаемый НДС оборот от конкретного объекта (гостиницы), полученный туристическим предприятием и/или лицом/лицами, привлечённым/привлечёнными на основании соответствующего договора для функционирования/оперирования объектом/его частью в качестве гостиницы, в совокупности (за исключением операций, освобождённых от НДС) не был меньше суммы, полученной в результате деления на 1,18 оборота, освобождённого от НДС с правом зачёта, определённого подпунктом „ц“ части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, в результате поставки гостиничных активов/их части.

3. Статус туристического предприятия по конкретному объекту (гостинице) присваивает лицу Служба доходов, которая вправе потребовать от туристического предприятия представления средств обеспечения, стоимость которых не должна превышать 18 процентов суммы, полученной в результате деления на 1,18 оборота, освобождённого от НДС с правом зачёта, определённого подпунктом „ц“ части 4 статьи 172 настоящего Кодекса.

4. Порядок присвоения лицу статуса туристического предприятия, функционирования и отмены туристического предприятия, а также размер минимальной площади из общей площади здания, используемой в качестве гостиничных номеров/апартаментов, по муниципалитетам устанавливает Правительство Грузии.

Закон Грузии от 13 марта 2012 года №5791 – веб-сайт, 23.03.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 – веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 26². (изъята)🔗

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 19 декабря 2019 года №5627 – веб-сайт, 26.12.2019 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 26³. Фармацевтическое предприятие🔗

1. Фармацевтическое предприятие — это юридическое лицо, которое в Грузии производит фармацевтическую продукцию и осуществляет её поставку.

2. Статус фармацевтического предприятия присваивается лицу Правительством Грузии.

3. Порядок присвоения лицу статуса фармацевтического предприятия, его функционирования и отмены определяется постановлением Правительства Грузии.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 27. Место деятельности предприятия🔗

1. Местом деятельности предприятия считается место государственной регистрации предприятия, а в случае отсутствия такового – юридический адрес, указанный в учредительных документах предприятия (уставе, договоре, положении).

2. Если предприятие осуществляет деятельность без государственной регистрации и в его учредительных документах не указано место деятельности предприятия, местом деятельности предприятия считается место осуществления его основной деятельности. Место осуществления основной деятельности предприятия определяет налоговый орган на основании представленных предприятием данных, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных – на основании имеющейся информации.

3. В случае отсутствия надлежащей информации и невозможности определения места основной деятельности предприятия местом деятельности предприятия считается место управления предприятия.

4. Местом деятельности предприятия, предусмотренным подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается место деятельности того участвующего в договоре лица, которому договором о совместной деятельности вменено управление делами. Если один из участников договора является предприятием Грузии или физическим лицом-резидентом, он должен вести учёт результатов совместной деятельности для целей налогообложения, независимо от того, кому вменено управление делами. Если управление делами не вменено одному или нескольким участникам договора о совместной деятельности и участники договора совместно ведут дела, местом деятельности предприятия считается место деятельности участвующего в договоре о совместной деятельности предприятия Грузии. Если участниками договора о совместной деятельности являются только физические лица-резиденты и они совместно ведут дела, место деятельности предприятия определяет налоговый орган на основании представленных участниками договора о совместной деятельности данных, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных – на основании имеющейся информации.

Статья 28. Место управления предприятия🔗

1. Местом управления предприятия считается место фактического управления предприятия, то есть место, где в соответствии с учредительными документами предприятия (уставом, договором, положением) директорат предприятия (иной орган управления) выполняет управленческую функцию, независимо от места деятельности высших контролирующих органов этого предприятия и места получения доходов от осуществления деятельности, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

2. Местом управления предприятия, предусмотренным подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается место его деятельности.

3. Если предприятием управляет управляющий (другое предприятие или физическое лицо), действующий в соответствии с договором или решением о назначении, местом управления предприятия соответственно считается место деятельности управляющего предприятия или место жительства управляющего физического лица. Аналогично определяется место управления предприятия, если им фактически управляет другое предприятие или физическое лицо без соответствующего договора или решения.

4. Если предприятие не имеет органа управления, или орган управления предприятия не имеет постоянного места деятельности, или управляющий непосредственно не управляет предприятием, местом управления предприятия считается место деятельности органа управления предприятия (администрация, дирекция, правление, центральная бухгалтерия или иной подобный орган).

Статья 29. Постоянное представительство🔗

1. Постоянным представительством иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии считается определённое место, использование которого этим лицом для осуществления экономической деятельности в Грузии частично или полностью, включая деятельность уполномоченного лица, за исключением случаев, предусмотренных частями 6, 9 и 12 настоящей статьи.

2. Постоянному представительству приравнивается:

а) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

б) установка или конструкция, буровая установка или судно, которые используются для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

в) постоянная база, на которой нерезидент — физическое лицо осуществляет экономическую деятельность;

г) место управления иностранного предприятия, филиал, представительство, отделение, бюро, офис, агентство, цех, месторождение, карьер, другое место добычи природных ресурсов, любое другое подразделение или другое место осуществления деятельности этого предприятия.

3. Положения частей первой и 2 настоящей статьи не распространяются на оказание услуг нерезидентами-субподрядчиками при осуществлении нефтяных и газовых операций, определённых Законом Грузии «О нефти и газе».

4. Несмотря на положения частей первой и 2 настоящей статьи, постоянным представительством иностранного предприятия в Грузии считается управление этим предприятием другим лицом (другим предприятием, подразделением этого или другого предприятия или физическим лицом, которое не является лицом, предусмотренным частью 5 настоящей статьи) от имени этого предприятия и/или в соответствии с его интересами в течение более 3 месяцев, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

5. Если иностранное предприятие или нерезидент — физическое лицо осуществляет в Грузии экономическую деятельность через посредника, агента или брокера, имеющего определённый законодательством профессиональный статус, который не уполномочен вести переговоры или подписывать договор от имени этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица, то деятельность посредника, агента или брокера не создаёт постоянного представительства этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии.

6. Факт только владения иностранным предприятием или нерезидентом — физическим лицом ценными бумагами, долями в капитале предприятий Грузии, а также собственностью на территории Грузии в случае отсутствия признаков постоянного представительства, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, не создаёт постоянного представительства этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии.

7. Факт только командирования иностранным предприятием своих сотрудников для работы на территории Грузии в другое предприятие или организацию не создаёт постоянного представительства этого иностранного предприятия в Грузии, если эти сотрудники находятся под контролем того предприятия или организации, в которое они были командированы.

8. Факт только контроля иностранным предприятием или нерезидентом — физическим лицом предприятия Грузии или организации Грузии не порождает постоянного представительства этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии.

9. Постоянному представительству иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии не причисляется находящееся на территории Грузии учреждение, которое используется исключительно:

а) с целью хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или нерезиденту — физическому лицу;

б) для хранения запаса товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или нерезиденту — физическому лицу, – с целью их переработки другим лицом;

в) с целью закупки товаров или сбора информации для этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица;

г) с целью осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера, вытекающей из интересов этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица;

д) с целью подготовки и/или подписания от имени этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица договоров, связанных с выдачей кредитов, поставкой товаров или оказанием услуг технического характера;

е) с целью осуществления любой комбинации видов деятельности, предусмотренных подпунктами „а“–„д“ настоящей части.

10. Постоянное представительство иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии считается таковым с момента его регистрации в соответствии с частью 11 настоящей статьи, доверия ему соответствующих полномочий или начала осуществления им представительской деятельности.

11. Обязанность регистрации постоянного представительства иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии возлагается на налоговый орган, который ведёт соответствующий реестр. Порядок регистрации и ведения реестра определяется министром финансов Грузии.

12. Предоставление иностранным предприятием или нерезидентом — физическим лицом имущества на территории Грузии только по лизингу, узуфрукту, аренде, найму и/или в иной подобной форме не порождает постоянного представительства этого иностранного предприятия или нерезидента — физического лица в Грузии, за исключением случая, когда лицо лично, через представителя или наёмный персонал систематически осуществляет обслуживание и надзор за деятельностью получателя имущества.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 30. Организация🔗

1. Организацией считаются следующие образования:

а) непредпринимательские (некоммерческие) юридические лица, а также общественные или религиозные организации (объединения), учреждения, которые являются непредпринимательскими (некоммерческими) юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Грузии, либо созданы и действуют в соответствии с законодательством иностранного государства, а также находящиеся в Грузии филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства, посредством которых они полностью или частично осуществляют деятельность (включая деятельность уполномоченного лица), а также бюджетные организации, юридические лица публичного права, корпорации, учреждения;

б) международные (межгосударственные, межправительственные, дипломатические) организации – организации, регулируемые международным правом, дипломатические представительства и консульские учреждения, иностранные непредпринимательские организации.

2. Место деятельности организации и место управления организацией определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятия.

3. Отнесение организации к организации Грузии или к иностранной организации производится в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятия.

4. Если организация осуществляет экономическую деятельность, часть её имущества и деятельности, непосредственно связанная с её экономической деятельностью, считается имуществом и деятельностью предприятия, а в той части, где такое разграничение невозможно, для целей исчисления имущества и деятельности, связанных с экономической деятельностью, применяется удельный вес дохода, полученного от экономической деятельности, в полученном организацией доходе.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6439 – веб-сайт, 22.06.2012.

Статья 31. Бюджетная организация🔗

Бюджетная организация – это организация, определённая подпунктом «т» статьи 6 Бюджетного кодекса Грузии.

Закон Грузии от 28 октября 2011 года №5173 - веб-сайт, 07.11.2011.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2938 - веб-сайт, 24.12.2014.

Статья 32. Благотворительная организация🔗

1. Благотворительной организацией считается организация, которой в соответствии с настоящей статьёй присвоен статус благотворительной организации.

2. Статус благотворительной организации присваивается организации, которая создана для осуществления благотворительной деятельности, зарегистрирована в установленном законодательством порядке, имеет опыт благотворительной деятельности не менее 1 года и соответствует требованиям настоящей статьи.

3. Вспомогательная экономическая деятельность, служащая основным целям организации, не изменяет её благотворительный характер.

4. Присвоение, отмену и лишение статуса благотворительной организации по представлению соответствующего налогового органа осуществляет начальник Службы доходов по согласованию с министром финансов Грузии.

5. Присвоение статуса благотворительной организации происходит на основании письменного заявления организации. В заявлении должны быть указаны:

а) наименование организации;

б) организационно-правовая форма;

в) основные цели;

г) основные направления деятельности за последний год;

д) адреса руководящего органа и филиалов.

6. К заявлению должны быть приложены:

а) копия устава организации;

б) копия свидетельства о государственной и/или налоговой регистрации;

в) отчёт о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (проектов, услуг);

г) подтверждённые независимым аудитором финансовые документы за последний год (баланс и отчёт о прибылях и убытках).

7. По заявлению начальник Службы доходов в течение 1 месяца принимает мотивированное решение. Если в этот срок решение не будет принято, статус считается присвоенным. Статус присваивается бессрочно. Статус вступает в силу с момента присвоения.

8. Организации, которой присвоен статус, выдаётся свидетельство, подтверждающее статус. В нём указываются:

а) наименование организации, организационно-правовая форма;

б) статус;

в) адрес руководящего органа;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) идентификационный номер организации.

9. Одновременно с получением статуса на организацию возлагаются предусмотренные настоящим Кодексом дополнительные обязанности и ответственность. В частности, благотворительная организация должна до 1 апреля каждого года представить соответствующему налоговому органу:

а) программный отчёт о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (в том числе экономической);

б) финансовый отчёт о полученных доходах с указанием источников и целевого назначения произведённых расходов;

в) подтверждённые независимым аудитором финансовые документы за последний год (баланс и отчёт о прибылях и убытках).

10. Программный отчёт о деятельности за последний год и финансовые документы (баланс и отчёт о прибылях и убытках) должны быть опубликованы и доступны всем заинтересованным лицам.

11. Недопустимо распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами организации, учредителями, членами правления и кураториума. После ликвидации благотворительной организации её имущество по решению уполномоченного органа или лица передаётся благотворительной организации, имеющей аналогичные цели, а при их отсутствии — другой благотворительной организации. Имущество, оставшееся в результате ликвидации созданного на основе государственного имущества юридического лица публичного права, имеющего статус благотворительной организации, переходит в собственность государства.

12. Статус благотворительной организации аннулируется:

а) по инициативе организации;

б) в случае его лишения.

13. Благотворительная организация лишается статуса, если:

а) она нарушила требования настоящего Кодекса;

б) аннулирована её государственная и/или налоговая регистрация.

14. В случае лишения статуса за нарушение требований настоящего Кодекса благотворительная организация обязана вернуть ту часть полученной благодаря налоговым льготам, вытекающим из статуса, выгоды, которая связана с нарушением указанных требований.

15. В случае нарушения благотворительной организацией требований настоящего Кодекса налоговый орган до подготовки представления руководителю Службы доходов о лишении благотворительной организации статуса направляет благотворительной организации уведомление и устанавливает дополнительный, месячный срок для выполнения требований настоящего Кодекса.

16. Благотворительная организация, лишённая статуса, вправе подать заявление о его восстановлении не ранее чем через 1 год после устранения основания лишения статуса.

17. Служба доходов ведёт единый реестр благотворительных организаций. В реестр вносятся следующие данные:

а) наименование организации;

б) адреса руководящего органа, филиалов и представительств;

в) основные цели;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) данные о личности и адреса всех членов высшего органа управления.

18. В случае изменения любых данных, внесённых в единый реестр благотворительных организаций, организация обязана незамедлительно после изменения письменно сообщить соответствующему налоговому органу об этом изменении.

19. Единый реестр благотворительных организаций должен быть доступен для всех заинтересованных лиц.

Статья 33. Религиозная организация🔗

Религиозной организацией считается организация, созданная для осуществления религиозной деятельности и зарегистрированная в качестве таковой в установленном законодательством порядке.

Статья 34. Резидент и нерезидент — физические лица Грузии🔗

1. Физическими лицами считаются:

а) граждане Грузии;

б) граждане иностранного государства;

в) лица без гражданства.

2. Резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года считается физическое лицо, которое фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в течение любого непрерывного периода в 12 календарных месяцев, который завершается в этом налоговом году, или физическое лицо, которое в течение этого налогового года находилось в иностранном государстве на государственной службе Грузии.

3. Временем фактического нахождения на территории Грузии считается время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, а также время, на которое оно выехало за пределы Грузии специально для лечения, отдыха, в командировку или на учёбу.

4. Во время фактического нахождения на территории Грузии не включается время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

а) как лицо, имеющее дипломатический или консульский статус, либо член семьи такого лица;

б) как сотрудник международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, либо как лицо, находящееся в Грузии на государственной службе иностранного государства, либо член семьи такого лица, кроме гражданина Грузии;

в) при перемещении из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии;

г) для лечения или отдыха.

5. Днём фактического нахождения на территории Грузии считается день, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, независимо от продолжительности этого нахождения.

6. Резидентство Грузии, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, может быть присвоено лицу, обеспеченному значительным имуществом, в порядке и на условиях, определённых министром финансов Грузии. Лицом, обеспеченным значительным имуществом, является лицо, определённое Законом Грузии «О рынке ценных бумаг».

6¹. Если не устанавливается резидентство физического лица по отношению к какой-либо стране, в случае обращения этого физического лица в налоговый орган оно считается резидентом Грузии, если оно является гражданином Грузии.

6². Резидентство Грузии, кроме случаев, предусмотренных частями 2, 6 и 6¹ настоящей статьи, может быть присвоено физическому лицу — гражданину иностранного государства в случае, определённом министром финансов Грузии, и в установленном порядке.

7. Нерезидентом Грузии считается физическое лицо, которое в соответствии с настоящей статьёй не является резидентом.

8. Статус резидента или нерезидента устанавливается для каждого налогового периода. При этом те дни, по которым физическое лицо в предыдущем налоговом периоде было сочтено резидентом, не учитываются при установлении резидентства в следующем налоговом периоде.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 35. Место жительства и место фактического нахождения физического лица🔗

1. Местом жительства физического лица считается место, которое оно обычно избирает для проживания, или место его фактического нахождения, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

2. Местом жительства несовершеннолетнего считается место жительства лица, обладающего родительским правом, а местом жительства лица, имеющего опекуна или попечителя, считается место жительства опекуна или попечителя.

3. Местом фактического нахождения физического лица считается место его временного проживания, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

4. Местом фактического нахождения военнослужащего, а также физического лица, постоянно перемещающегося в силу характера и условий работы, считается место, где оно фактически проживает или зарегистрировано в установленном порядке (в том числе место дислокации воинской части или место нахождения соответствующего предприятия).

5. Если физическое лицо имеет несколько жилищ (квартиру или иное жилище), место его жительства или место фактического нахождения определяет налоговый орган по согласованию с этим физическим лицом.

Статья 36. Физическое лицо-предприниматель и место осуществления его деятельности🔗

1. Физическим лицом-предпринимателем считается:

а) индивидуальный предприниматель – физическое лицо, если оно в соответствии с Законом Грузии «О предпринимателях» является индивидуальным предпринимателем;

б) физическое лицо, если оно осуществляет деятельность, предусмотренную первым и 2 пунктами статьи 3 Закона Грузии «О предпринимателях».

2. Осуществление экономической деятельности физическим лицом, определённым частью первой настоящей статьи, без регистрации, лицензии или разрешения не является основанием для непризнания этого физического лица физическим лицом-предпринимателем в целях его налогообложения.

3. Местом осуществления деятельности физического лица-предпринимателя считается место осуществления его экономической деятельности.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 – веб-сайт, 04.08.2021 г.

Статья 37. Представитель налогоплательщика🔗

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через своего законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает его права лично участвовать в указанных отношениях.

2. Законными представителями предприятия/организации считаются его органы и/или другие лица, уполномоченные законодательными актами Грузии и учредительными документами этого предприятия/организации. Законным представителем физического лица считается лицо, которое на основании настоящего Кодекса и других законодательных актов Грузии осуществляет соответствующее полномочие.

3. Действие законного представителя налогоплательщика, связанное с участием вышеуказанного лица в налоговых отношениях, считается действием самого этого лица.

4. Уполномоченным представителем налогоплательщика считается лицо, которое по доверенности вышеуказанного лица уполномочено представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и/или другими участниками налоговых отношений, а также в суде.

5. Уполномоченный представитель предприятия/организации действует на основании доверенности, выданной этим предприятием/организацией, а уполномоченный представитель физического лица – на основании выданной этим физическим лицом и нотариально удостоверенной доверенности или другого документа, приравненного Гражданским кодексом Грузии к доверенности, в пределах полномочий, определённых такой доверенностью или другим документом.

Статья 38. Право требования информации🔗

1. Налогоплательщик вправе получать от налоговых органов информацию о применении налогового законодательства Грузии, о защите прав налогоплательщика, в установленном законом порядке знакомиться с имеющейся о нём в налоговых органах информацией.

2. Налогоплательщик вправе не представлять правоохранительным и другим контролирующим органам, кроме налоговых органов, документы, связанные с определением объектов налогообложения налогами, исчислением и уплатой налогов, за исключением случаев, когда настоящим Кодексом такие полномочия переданы другим органам.

Статья 39. Налоговая тайна🔗

1. Любая информация о налогоплательщике, полученная налоговым органом (за исключением информации, указанной в части 1¹ настоящей статьи), относится к налоговой тайне.

1¹. К налоговой тайне не относится и является публичной следующая информация о налогоплательщике:

а) о регистрации в качестве налогоплательщика;

б) о регистрации в качестве плательщика НДС;

в) статус;

г) наименование;

д) правовая форма;

е) адрес;

ж) идентификационный номер;

з) дата присвоения идентификационного номера;

и) регистрирующий орган;

к) налоговая задолженность;

л) лица, обладающие полномочиями руководства/представительства;

м) учредители;

н) о налоговом залоге/праве ипотеки и наложенном на имущество аресте;

о) иная публичная информация, зарегистрированная в реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

п) публичная информация, зарегистрированная в реестре политических объединений граждан (партий);

р) об ограничении использования налоговой счёт-фактуры для лица (в том числе о приостановлении выписки/выдачи).

2. Налоговый орган, его сотрудник, приглашённый специалист и/или эксперт обязаны соблюдать конфиденциальность информации о налогоплательщике, которая стала им известна при исполнении служебной обязанности. Он вправе передать идентифицированную информацию об отдельном налогоплательщике только следующим лицам:

а) сотрудникам системы Министерства финансов Грузии и членам Совета по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии – для целей исполнения этими лицами служебной обязанности;

б) правоохранительным органам − в связи с находящимися в их производстве уголовными делами;

б¹) (изъят - 17.12.2026, №1296).

б²) Министерству внутренних дел Грузии − для целей осуществления полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

в) суду – в связи с находящимся в производстве суда делом, для целей определения налоговых обязательств или ответственности налогоплательщика;

г) компетентному органу другого государства – в соответствии с международным договором Грузии;

д) юридическому лицу публичного права, входящему в сферу управления Министерства юстиции Грузии – Национальному бюро исполнения (далее – Национальное бюро исполнения) и частному исполнителю – в процессе исполнения решений, предусмотренных Законом Грузии «Об исполнительном производстве», и/или при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключённым между налоговым органом и Национальным бюро исполнения;

е) Национальной службе статистики Грузии (Сакстат) – в соответствии с порядком, установленным Правительством Грузии;

ж) Государственной аудиторской службе – при осуществлении проверки, предусмотренной Законом Грузии «О защите персональных данных», а также на основании приказа судьи, в целях осуществления полномочия, установленного органическим законом Грузии «О Государственной аудиторской службе»;

з) публичному юридическому лицу, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии – Национальному агентству публичного реестра (далее – Национальное агентство публичного реестра) – при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключённым между налоговым органом и Национальным агентством публичного реестра;

и) лицам, определённым Правительством Грузии, в целях предоставления налогоплательщику информации о его налоговой задолженности в порядке, установленном министром финансов Грузии;

к) (изъят - 01.05.2015, №3581);

л) публичному юридическому лицу, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии − Агентству развития государственных сервисов – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

м) публичному юридическому лицу – Службе финансового мониторинга Грузии – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

н) государственному подведомственному учреждению Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии – Департаменту экологического надзора – при осуществлении полномочия, определённого законодательством Грузии, а также публичному юридическому лицу, входящему в систему Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии – Агентству ядерной и радиационной безопасности, и постоянно действующей комиссии по военно-техническим вопросам Министерства обороны Грузии – информация, предусмотренная Законом Грузии «О радиационной защите, ядерной безопасности и защищённости»;

о) Министерству по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и входящим в его систему административным органам – в целях осуществления полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

п) публичному юридическому лицу – Агентству конкуренции и защиты потребителей Грузии – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

р) публичному юридическому лицу, входящему в сферу управления Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии – Национальному агентству продовольствия – в соответствии с порядком, установленным Правительством Грузии;

с) (изъят - 17.12.2025, №1282);

т) публичному юридическому лицу, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии − Агентству цифрового управления − для передачи этим Агентством указанной информации Государственной аудиторской службе, в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О борьбе с коррупцией» и изданными на его основании подзаконными нормативными актами, для функционирования системы электронного обмена данными;

у) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, − Агентству цифрового управления, − информация, необходимая для функционирования системы электронного обмена документацией между субъектами, участвующими в международной торговле;

ф) Министерству охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии − информация, предусмотренная Законом Грузии «Об импорте, экспорте и транзите отходов»;

х) (изъят - 05.07.2018, №3109);

ц) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии, – Национальному агентству минеральных ресурсов, – при осуществлении полномочий, определённых законодательством Грузии;

ч) юридическому лицу публичного права − Пенсионному фонду Грузии − в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О накопительной пенсии» и изданными на его основании подзаконными нормативными актами Грузии;

ч¹) юридическому лицу публичного права – Государственной службе страхового надзора Грузии − в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О добровольной частной пенсии» и изданными на его основании подзаконными нормативными актами;

ч²) определённому Законом Грузии «О добровольной частной пенсии» страховщику, управляющей активами компании и пенсионной компании − в целях осуществления полномочий, предусмотренных тем же законом и изданными на его основании подзаконными нормативными актами;

ш) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, − Агентству надзора за рынком, − при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

щ) Министерству юстиции Грузии − в целях осуществления полномочия государственного представительства, предоставленного ему законодательством Грузии в арбитраже или в суде иностранного государства, а также в международном суде, в частности, в Европейском суде по правам человека, в Комитете по правам человека, созданном на основании Международного пакта о гражданских и политических правах Организации Объединённых Наций, и в комитетах, созданных на основании других конвенций Организации Объединённых Наций, и в Международном Суде Организации Объединённых Наций;

э) в целях обеспечения контроля правового режима морского пространства Грузии, Центру совместного управления морскими операциями субъектов защиты государственной границы и органов исполнительной власти Грузии, связанных с соблюдением государственного пограничного режима, − при осуществлении полномочий, определённых законодательством Грузии;

ю) юридическому лицу публичного права, подведомственному государственному контролю Министерства по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии, – Службе инспекции труда, − при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

я) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, — Агентству наземного транспорта, — при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии;

я¹) структурному подразделению мэрии, определённому представительным органом муниципалитета города Тбилиси, физическому лицу или юридическому лицу — в целях рассмотрения дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьёй 135² Кодекса Грузии об административных правонарушениях;

[ аа) юридическому лицу публичного права – Агентству публичных закупок – при осуществлении полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О публичных закупках»;

бб) Совету по рассмотрению споров, связанных с публичными закупками, – при осуществлении полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О публичных закупках»; (ввести в действие с 1 января 2027 года)]

вв) в соответствии с правилом, определённым постановлением Правительства Грузии, той организации, управляющей имущественными правами на коллективной основе, которая определена пунктом 2 статьи 63 Закона Грузии «Об авторском праве и смежных правах», обладает полномочием, предусмотренным пунктом 3 статьи 21 того же Закона, и действует в соответствии с постановлением Правительства Грузии.

гг) Администрации Правительства Грузии – в целях выполнения функции содействия контролю за исполнением решений, предусмотренных Законом Грузии «О структуре, полномочиях и правилах деятельности Правительства Грузии».

дд) Министерству обороны Грузии − в целях контроля за исполнением разрешительных условий, предусмотренных законами Грузии «Об оружии», «О контроле за военной и продукцией двойного назначения» и «О лицензиях и разрешениях», в пределах его компетенции.

3. Работник налогового органа обязан соблюдать конфиденциальность информации, полученной при исполнении служебных обязанностей, не использовать её в личных целях и не передавать другому лицу, что считается разглашением налоговой тайны. Утрата документов, содержащих налоговую тайну, или разглашение такой информации влечёт ответственность в соответствии с законодательством Грузии.

3¹. Юридические лица публичного права, предусмотренные подпунктами „п“ и „р“ части 2 настоящей статьи, и их работники, получившие определённую настоящей статьёй информацию, не вправе разглашать конфиденциальность этой информации.

4. Информация, содержащая налоговую тайну, имеющаяся в налоговом органе, имеет специальный режим хранения и обработки. К информации, содержащей налоговую тайну, могут быть допущены только уполномоченные лица, определённые министром финансов Грузии, в соответствии с порядком, установленным тем же министром финансов.

5. В случае письменного/электронного разрешения налогоплательщика информация о налогоплательщике может быть передана другому лицу. Опубликование и/или распространение налогоплательщиком этой информации публично, в средствах массовой информации считается разрешением налогоплательщика на передачу информации налоговым органом третьему лицу в пределах указанной информации.

6. Настоящая статья не применяется в отношении публичного уведомления, предусмотренного статьёй 44 настоящего Кодекса, а также в отношении распространения Службой доходов информации о лицах, осуществляющих экономическую деятельность с использованием поддельных налоговых документов.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6330 – веб-сайт, 08.06.2012 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6317 - веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6444 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6550 – веб-сайт, 29.06.2012 г.

Закон Грузии от 25 марта 2013 года №491 – веб-сайт, 05.04.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 21 марта 2014 года №2160 - веб-сайт, 27.03.2014 г.

Закон Грузии от 29 мая 2014 года №2466 - веб-сайт, 02.06.2014 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 28 мая 2015 года №3613 - веб-сайт, 04.06.2015 г.

Закон Грузии от 29 мая 2015 года №3673 - веб-сайт, 04.06.2015 г.

Закон Грузии от 27 октября 2015 года №4368 - веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 28 октября 2015 года №4458 - веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2015 года №4493 - веб-сайт, 24.11.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 13 апреля 2016 года №4958 - веб-сайт, 26.04.2016 г.

Закон Грузии от 27 мая 2016 года №5144 - веб-сайт, 04.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2016 года №195 - веб-сайт, 29.12.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 7 декабря 2017 года №1701 – веб-сайт, 14.12.2017 г.

Закон Грузии от 5 июля 2018 года №3109 – веб-сайт, 11.07.2018 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3308 – веб-сайт, 06.08.2018 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3279 – веб-сайт, 09.08.2018 г.

Закон Грузии от 5 сентября 2018 года №3383 – веб-сайт, 24.09.2018 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4260 – веб-сайт, 29.12.2018 г.

Закон Грузии от 8 мая 2019 года №4599 - веб-сайт, 08.05.2019 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5691 – веб-сайт, 26.12.2019 г.

Закон Грузии от 17 марта 2020 года №5758 – веб-сайт, 23.03.2020 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6301 – веб-сайт, 26.06.2020 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 16 сентября 2020 года №7132 – веб-сайт, 21.09.2020 г.

Закон Грузии от 29 сентября 2020 года №7183 – веб-сайт, 05.10.2020 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2021 года №1148 – веб-сайт, 27.12.2021 г.

Закон Грузии от 30 декабря 2021 года №1331 – веб-сайт, 13.01.2022 г.

Закон Грузии от 16 февраля 2022 года №1384 – веб-сайт, 23.02.2022 г.

Закон Грузии от 30 ноября 2022 года №2214 – веб-сайт, 15.12.2022 г.

Закон Грузии от 1 декабря 2022 года №2285 – веб-сайт, 15.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2578 – веб-сайт, 27.02.2023 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 16 июня 2023 года №3290 – веб-сайт, 06.07.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 – веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 29 ноября 2023 года №3759 – веб-сайт, 11.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №3965 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4324 – веб-сайт, 12.07.2024 г.

Закон Грузии от 5 сентября 2024 года №4427 – веб-сайт, 23.09.2024 г.

Закон Грузии от 13 мая 2025 года №561 – веб-сайт, 16.05.2025 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1055 – веб-сайт, 17.11.2025 г.

Закон Грузии от 25 ноября 2025 года №1074 – веб-сайт, 27.11.2025 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2025 года №1282 – веб-сайт, 18.12.2025 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2025 года №1296 – веб-сайт, 23.12.2025 г.

Статья 40. (исключена)🔗

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 41. Права налогоплательщика🔗

1. Налогоплательщик вправе:

а) в установленном законом порядке ознакомиться с имеющейся в налоговом органе информацией о нём;

б) лично или через представителя представлять свои интересы в налоговом органе;

в) помимо налогового органа, не представлять другим контролирующим и правоохранительным органам документ, связанный с администрированием налога, если настоящим Кодексом такое полномочие другому органу не предоставлено;

г) воспользоваться налоговой льготой;

д) вернуть и/или зачесть в счёт будущих налоговых обязательств сумму излишне уплаченного налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции);

е) требовать информацию об основании осуществления в отношении него налогового контроля;

ж) при осуществлении в отношении него меры налогового контроля представить налоговому органу соответствующее объяснение;

з) присутствовать при проведённой в отношении него выездной налоговой проверке, получать от налогового органа подлинник или заверенную копию любого связанного с ним решения, а также при осуществлении действия требовать соблюдения законодательства Грузии;

и) в установленном законом порядке обжаловать действие или решение налогового органа;

к) не исполнять противоречащий закону акт или требование налогового органа;

л) в установленном законом порядке требовать возмещения ущерба, причинённого в результате незаконного решения или действия налогового органа;

м) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством Грузии.

2. Гарантируется защита прав и законных интересов налогоплательщика в порядке административного производства и в судебном порядке.

3. Нарушение прав и законных интересов налогоплательщика влечёт предусмотренную законом ответственность.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 42. (изъята)🔗

Закон Грузии от 28 мая 2015 года №3613 - веб-сайт, 04.06.2015 г.

Статья 43. Обязанности налогоплательщика🔗

1. Налогоплательщик обязан:

а) исполнять налоговые обязанности в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством Грузии;

б) встать на учёт в соответствующем налоговом органе или зарегистрироваться в реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и в реестре политических объединений (партий) граждан;

в) в порядке, установленном законодательством Грузии, представлять налоговому органу налоговые декларации, расчёты и бухгалтерские документы;

г) при проведении налоговой проверки или в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях представлять налоговому органу и его уполномоченному лицу документы (справки), необходимые для исчисления и уплаты налогов;

д) исполнять законные требования налогового органа и его уполномоченного лица, связанные с устранением выявленных нарушений налогового законодательства Грузии, а также не препятствовать этому уполномоченному лицу в осуществлении служебных полномочий;

е) хранить документ, необходимый для определения объекта налогообложения налогом, в течение 3 лет. Этот срок исчисляется с окончания календарного года того налогового периода, для определения налоговой обязанности которого он необходим;

ж) разместить копию свидетельства налогоплательщика и показатели цены (в национальной валюте Грузии) при розничной торговле на видном для потребителей месте;

ж¹) не препятствовать лицу, отобранному Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, в осуществлении услуги обязательного обозначения/обязательной маркировки акцизными марками;

з) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством Грузии.

2. Предприятие Грузии, организация Грузии и предприниматель — физическое лицо обязаны по месту налогового учёта представить налоговому органу информацию об открытии банковских счетов за пределами Грузии (кроме сберегательных (срочных) счетов) в течение 5 рабочих дней со дня открытия таких счетов.

2¹. Финансовый институт Грузии, определённый соглашением „между Правительством Соединённых Штатов Америки и Правительством Грузии об улучшении исполнения международных налоговых обязательств и в целях исполнения Акта о налоговой добросовестности в отношении иностранных счетов (FATCA)“, обязан в рамках этого соглашения передать налоговому органу предусмотренную тем же соглашением информацию.

3. Информацию, предусмотренную частью 2 настоящей статьи, налогоплательщик представляет налоговому органу по форме, утверждённой министром финансов Грузии.

4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей, установленных налоговым законодательством Грузии, на налогоплательщика возлагается ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом и/или другими законодательными актами Грузии.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5557 - веб-сайт, 28.12.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 октября 2015 года №4458 - веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 27 мая 2016 года № 5144 - веб-сайт, 04.06.2016 г.

Статья 44. Переписка с налогоплательщиком🔗

1. Налоговый орган направляет и/или представляет документ лицу в письменной или электронной форме.

2. Документ, направленный налоговым органом в письменной форме, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должны быть переданы подлинник или заверенная копия документа.

2¹. Налоговый орган вправе при представлении письменного документа канцелярией или структурным подразделением такого же назначения на адрес лица, предусмотренного частями 6 и 7 настоящей статьи, или на юридический адрес, определённый регистрационными документами, применять технические средства с целью фиксации факта отказа в его вручении.

3. Форму направления и/или представления документа выбирает налоговый орган.

4. В случае представления лицу одного и того же документа несколько раз или в нескольких формах датой его представления считается дата первого вручения этого документа.

5. При представлении письменного документа в случае заявления лицом отказа в его получении лицо, представляющее документ, делает соответствующую отметку.

5¹. В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, если факт представления письменного документа зафиксирован техническими средствами, документ считается вручённым.

6. Письменный документ считается вручённым физическому лицу, если документ был вручён:

а) адресату лично;

б) уполномоченному или законному представителю этого лица;

в) по месту его жительства — любому совершеннолетнему члену семьи, проживающему с этим лицом;

г) по месту осуществления деятельности физического лица-предпринимателя — канцелярии или структурному подразделению такого же назначения;

д) в случае протокола о налоговом правонарушении, процедур текущего контроля и/или осуществления мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности — по приказу уполномоченного лица — лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность физического лица.

7. Письменный документ считается вручённым налогоплательщику (кроме физического лица), если документ был вручён:

а) уполномоченному лицу;

б) уполномоченному или законному представителю лица;

в) по юридическому адресу, определённому регистрационными документами, — канцелярии или структурному подразделению такого же назначения;

г) в случае протокола о налоговом правонарушении, процедур текущего контроля и/или осуществления мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности — по приказу уполномоченного лица — лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность налогоплательщика;

д) любому совершеннолетнему лицу, проживающему в жилой квартире, определённой регистрационными документами в качестве юридического адреса.

8. Вручение документа подтверждается подписью получателя на его втором экземпляре или на соответствующем почтовом документе. Там же отмечаются имя и фамилия получателя и его отношение к адресату, а также дата вручения документа.

9. Документ, направленный налоговым органом лицу в электронной форме, считается вручённым с момента ознакомления с ним адресата, а в случае, предусмотренном частью 2 статьи 264 настоящего Кодекса, — с момента ознакомления либо на 30-й день со дня размещения на странице авторизованного пользователя налогоплательщика, если в этот срок адресат с уведомлением не ознакомился.

10. Налоговый/рассматривающий спор орган или Национальное бюро исполнения вправе публично распространить документ, если налогоплательщик (кроме физического лица) не ознакомился с направленным налоговым органом в электронной форме документом в течение 30 дней со дня размещения на странице авторизованного пользователя налогоплательщика. Если налогоплательщик является физическим лицом, публичное распространение документа возможно, если выполнены следующие условия:

а) лицу не менее двух раз был направлен/вручён документ в письменной форме и его вручение адресату не удалось осуществить;

б) лицо не является авторизованным пользователем официального веб-сайта Службы доходов либо адресат не ознакомился с документом в течение 30 дней со дня размещения на странице авторизованного пользователя.

11. Публичное распространение документа осуществляется путём его размещения на официальном веб-сайте Службы доходов или Национального бюро исполнения и считается вручённым на 20-й день со дня размещения.

12. При осуществлении определённых настоящим Кодексом полномочий налоговый орган вправе создавать, получать, направлять, хранить и выдавать любой документ в виде письменного и/или электронного документа (в том числе архивного материала), который может повлечь правовые последствия, а также использовать систему электронного документооборота.

13. Налогоплательщик может представить налоговому органу документ в письменной или электронной форме.

14. Письменный документ, представленный налогоплательщиком налоговому органу, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должны быть переданы подлинник или заверенная копия документа.

15. В случае направления налогоплательщиком документа налоговому органу по почте датой его представления считается дата отправки этого документа. При этом срок для реагирования на документ исчисляется со дня, следующего за днём фактического вручения почтового отправления налоговому органу.

16. Правила электронной переписки и публичного распространения документа между налогоплательщиком и налоговым/рассматривающим спор органом определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206- веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 21 апреля 2017 года №649 - веб-сайт, 10.05.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 45. (изъята)🔗

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 46. Разъяснение о применении налогового законодательства Грузии🔗

Налоговый орган вправе направить лицу письменное разъяснение о применении налогового законодательства Грузии. Указанное разъяснение является рекомендацией.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Статья 46¹. Публичное решение🔗

1. Министр финансов Грузии вправе на основании решения органа, рассматривающего спор, или анализа существующей практики налогообложения налогоплательщиков налоговым органом издать публичное решение о применении нормы налогового законодательства Грузии.

2. Документ считается публичным решением, если в нём указано, что он является публичным решением.

3. Публичное решение (в том числе решение о внесении изменения в публичное решение или о его отмене) публикуется на официальном веб-сайте «Законодательного вестника Грузии».

4. Публичное решение вступает в силу с указанной в нём даты, действует бессрочно или в указанный в нём срок. Применение этого решения обязательно для налогового органа с даты его вступления в силу.

5. Публичное решение не применяется, если изменена или отменена та норма налогового законодательства Грузии, о применении которой было издано это решение.

6. Министр финансов Грузии вправе полностью или частично признать публичное решение утратившим силу или изменить его.

7. Если лицо действует в соответствии с публичным решением, недопустимо принятие контролирующим/правоохранительным органом решения, противоречащего этому решению, и начисление дополнительного налога/санкции.

8. Если противоречат друг другу два публичных решения либо публичное и предварительное решения, лицо вправе по своему усмотрению действовать в соответствии с одним из решений.

9. Порядок издания публичного решения определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Статья 47. Предварительное решение🔗

1. Служба доходов на основании обращения лица вправе издать предварительное решение по осуществляемой или осуществлённой операции:

а) о правилах отчётности и/или подлежащих исполнению налоговых/таможенных обязательствах, предусмотренных настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Грузии;

б) о правилах отчётности и/или подлежащих исполнению обязательствах, связанных с тем сбором, администрирование которого осуществляет налоговый орган.

2. Предварительное решение должно быть издано не позднее 90 дней со дня представления требования.

3. Предварительное решение распространяется только на то лицо, в отношении которого оно было издано. Вместе с тем в предварительном решении должна быть указана та норма законодательства Грузии, на основании которой было принято решение.

4. По идентичным операциям, осуществлённым разными лицами, не может быть издано различное предварительное решение.

5. Если лицо действует в соответствии с предварительным решением, недопустимо принятие контролирующим/правоохранительным органом решения, противоречащего предварительному решению, и начисление налога и/или санкции.

6. Предварительное решение не применяется, если:

а) указанные в предварительном решении факты и обстоятельства, которые повлияли бы на предварительное решение, не соответствуют реально существующим;

б) отменена или изменена та норма законодательства Грузии, на основании которой было принято предварительное решение.

7. Норма законодательства Грузии, которая ухудшает положение налогоплательщика и которой придана обратная сила, не может влиять на операции, осуществлённые в соответствии с предварительным решением, изданным до вступления нормы в силу.

8. (исключена — 28.06.2019, №4906).

9. Информация, представленная лицом в требовании о предварительном решении, относится к налоговой тайне.

10. Если лицо не согласно с предварительным решением налогового органа, оно вправе обжаловать его в порядке, установленном настоящим Кодексом.

11. Предварительное решение требует согласования с министром финансов Грузии.

12. На основании требования лица и в случае представления дополнительной или исправленной информации Служба доходов может внести изменение и дополнение в изданное ею предварительное решение, если лицо не использовало изданное до внесения изменения и дополнения предварительное решение в отношении той операции, по которой это решение было издано.

13. Порядок издания предварительного решения определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 48. Налоговые органы Грузии🔗

1. Налоговыми органами Грузии являются Служба доходов и входящие в её состав структурные единицы, определённые министром финансов Грузии.

2. Служба доходов является входящим в сферу управления Министерства финансов Грузии юридическим лицом публичного права, осуществляющим государственный контроль, которое осуществляет свои полномочия на всей территории Грузии и которое может иметь одно или несколько мест нахождения.

3. Налоговый контроль в Грузии осуществляют налоговые органы Грузии, за исключением случая, когда настоящим Кодексом такое полномочие предоставлено другому органу.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Статья 49. Права налоговых органов🔗

1. С учётом положений настоящего Кодекса налоговые органы в пределах своей компетенции и в порядке, установленном законодательством Грузии, вправе:

а) проверять связанные с экономической деятельностью налогоплательщика финансовые документы, бухгалтерские книги, счета, смету, финансовые средства, ценные бумаги и иные ценности, расчёты, декларации, другие документы по исчислению и уплате налогов;

б) получать от налогоплательщика и/или его представителя документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также письменные и устные объяснения по вопросам, возникшим в ходе налоговой проверки;

в) обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, организаций и предпринимателей — физических лиц, осуществлять налоговый мониторинг, учитывать запасы товаров путём инвентаризации, проводить наблюдение с применением хронометража или иного метода и определять количество подлежащих налогообложению объектов, проводить налоговую проверку, обеспечивать контроль за соблюдением налогоплательщиком правил применения контрольно-кассовых аппаратов и в случае их нарушения применять к соответствующим лицам установленные законодательством Грузии меры ответственности;

г) вызывать налогоплательщика в налоговый орган (вместо него может явиться его законный или уполномоченный представитель, располагающий документацией учёта и/или информацией, связанной с налогообложением налогоплательщика);

д) самостоятельно определять объём налогового обязательства налогоплательщика по информации, имеющейся в налоговом органе (в том числе о расходах налогоплательщика), либо методом сравнения – на основании анализа информации о других подобных налогоплательщиках, если налогоплательщик не представляет необходимую для осуществления налогового контроля документацию учёта или ведёт бухгалтерский учёт с нарушением установленного порядка, а также в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях;

е) применять санкцию в отношении налогоплательщика, нарушившего налоговое законодательство Грузии;

ж) применять в отношении налогоплательщика предусмотренные настоящим Кодексом меры в целях взыскания налоговой задолженности;

з) по фактам нарушения налогового законодательства Грузии составлять в отношении правонарушителей протоколы об административных правонарушениях и принимать постановления о наложении административных взысканий;

и) в целях полного определения объекта налогообложения осуществлять контрольную закупку товаров/услуг у налогоплательщика;

к) в целях администрирования налогов приглашать специалистов или экспертов;

л) для служебных целей бесплатно получать от государственных и муниципальных органов данные, сведения, документы и другую необходимую информацию. В случае необходимости порядок обмена информацией между государственными органами определяется постановлением Правительства Грузии;

м) требовать и получать копию бухгалтерской документации (в случае необходимости — заверенную налогоплательщиком копию);

н) устанавливать счётчики и/или снимать их показания, а также в установленном настоящим Кодексом порядке опечатывать документы или другие материалы;

о) в рамках соглашения „Об улучшении выполнения международных налоговых обязательств и выполнении Актов о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA) между Правительством Соединённых Штатов Америки и Правительством Грузии“ получать от определённого этим соглашением финансового института Грузии предусмотренную тем же соглашением информацию и передавать эту информацию определённому указанным соглашением компетентному органу Соединённых Штатов Америки.

2. Налоговые органы также обладают определёнными настоящим Кодексом и другими законодательными актами правами.

3. На основании договора, заключённого между налоговым органом и Национальным бюро исполнения, в целях обеспечения взыскания налоговой задолженности, отнесённой налоговым законодательством Грузии к компетенции налогового органа, для осуществления наложения ареста на имущество налогоплательщика — истребование у налогоплательщика перечня имущества, опись имущества лица, оценку, составление акта о наложении ареста на имущество, опечатывание, обеспечение регистрации ареста имущества налогоплательщика в регистрирующем органе, составление протокола налогового правонарушения в определённом настоящим Кодексом случае, обращение от имени налогового органа в суд с требованием о реализации этого имущества или о передаче его непосредственно в собственность государства в случае осуществления Национальным бюро исполнения процедур наложения ареста на имущество лица, и другие необходимые для определённой настоящей частью цели действия осуществляет Национальное бюро исполнения.

4. На основании договора, заключённого между налоговым органом и юридическим лицом по согласованию с Правительством Грузии, отдельные виды обслуживания налогоплательщиков, отнесённые налоговым законодательством Грузии к компетенции налогового органа, могут осуществляться этим юридическим лицом.

5. Согласие Правительства Грузии, предусмотренное частью 4 настоящей статьи, не требуется, если договор заключён между налоговым органом и Национальным агентством публичного реестра.

6. (Изъята — 01.05.2015, №3581).

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 - веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 28 октября 2015 года №4458 - веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 49¹. Общие аналитические процедуры🔗

1. Налоговый орган вправе осуществлять общие аналитические процедуры.

2. Общие аналитические процедуры подразумевают сбор информации о лице, анализ и на основе этого анализа планирование и оптимизацию мер администрирования налогов, в том числе сбор и анализ информации об объекте, подлежащем налогообложению, а также изучение причин возникновения налоговой задолженности и переплаты.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 50. Личный налоговый советник🔗

1. При осуществлении прав, установленных настоящим Кодексом, и исполнении установленных обязанностей в целях содействия взаимодействию с налоговым органом налогоплательщик вправе воспользоваться услугой личного налогового советника.

2. Личный налоговый советник является сотрудником налогового органа, который оказывает налогоплательщику услугу, определённую приказом министра финансов Грузии. Услуга личного налогового советника не предусматривает определение денежного размера налогового обязательства налогоплательщика.

3. Виды услуг, подлежащих оказанию личным налоговым советником налогоплательщику, порядок и условия пользования услугой определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 51. Обязанности налоговых органов🔗

1. Налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции:

а) соблюдать налоговое законодательство Грузии, действовать в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства Грузии и участвовать в осуществлении государственной налоговой политики;

б) соблюдать права налогоплательщиков и интересы государства;

в) контролировать правильность и полноту исчисления налогов и их своевременную уплату, проводить налоговые проверки в установленном настоящим Кодексом порядке и при проведении этих проверок ознакомить налогоплательщика с его правами и обязанностями;

г) обеспечить своевременный учёт налогоплательщиков;

д) осуществлять учёт начисленных и уплаченных в бюджеты налогов и составлять отчётность об уплаченных налогах;

е) возвратить налогоплательщику излишне уплаченную сумму в установленном настоящим Кодексом порядке;

ж) соблюдать конфиденциальность информации о налогоплательщике и правила хранения информации в соответствии с настоящим Кодексом;

з) разрабатывать формы деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, и обеспечивать предоставление информации налогоплательщику;

и) осуществлять изучение, анализ и оценку фактов нарушения налогового законодательства Грузии и намечать соответствующие меры для устранения причин и условий, вызывающих налоговые правонарушения;

к) выявлять физических и юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и пресекать налоговые правонарушения, вести дела о налоговых правонарушениях и применять меры ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке;

л) вести государственный реестр моделей допустимых контрольно-кассовых аппаратов для расчётов с потребителями наличными деньгами, осуществлять регистрацию контрольно-кассовых аппаратов, контролировать соблюдение правил использования контрольно-кассовых аппаратов;

м) принимать заявления, сообщения и другую информацию о фактах нарушения налогового законодательства Грузии и в установленном законом порядке проверять их;

н) в установленном порядке рассматривать письма, жалобы и запросы налогоплательщика, в случае необходимости безвозмездно предоставлять ему информацию о действующих налогах, порядке их исчисления и уплаты, а также о правах и обязанностях налогоплательщика;

о) проводить разъяснительную работу в связи с применением налогового законодательства Грузии, издавать методические указания, руководства и брошюры, публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения;

п) по административным правонарушениям осуществлять административное производство в установленном Кодексом об административных правонарушениях порядке;

р) передать (направить) налогоплательщику или его представителю акты налоговой проверки, а также другие решения и уведомления налоговых органов в порядке и в установленные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства Грузии;

с) предъявить налогоплательщику налоговое требование, а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения в порядке, установленном настоящим Кодексом, принять меры для обеспечения его исполнения;

т) незамедлительно подтвердить получение непосредственно переданных налогоплательщиком писем и других документов, предусмотренных настоящим Кодексом;

у) обеспечить в соответствии с настоящим Кодексом налоговую регистрацию (ведение реестра) налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера (за исключением лиц, подлежащих регистрации в реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и в реестре политических объединений граждан (партий)).

2. Налоговый орган обязан не позднее 10 календарных дней со дня получения требования налогоплательщика передать ему выписку об изменениях его налоговых обязательств и состоянии исполнения за период, указанный в требовании.

3. На налоговые органы также возлагаются обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 27 мая 2016 года № 5144 - веб-сайт, 04.06.2016 г.

Статья 52. Делегирование полномочий🔗

Руководитель налогового органа может предоставить любому сотруднику конкретное полномочие. Указанному лицу запрещается передача делегированного ему полномочия другому лицу.

Статья 53. Налоговая обязанность и её исполнение🔗

1. Налоговой обязанностью считается обязанность лица уплатить налог, установленный настоящим Кодексом, а также налог, установленный настоящим Кодексом и введённый представительным органом муниципалитета.

2. Лицу налоговая обязанность вменяется с момента возникновения установленных налоговым законодательством Грузии тех обстоятельств, которые предусматривают уплату налога.

3. Исполнением налоговой обязанности считается уплата суммы налога в установленный срок.

4. Налоговую обязанность исполняет непосредственно налогоплательщик, если законодательством Грузии не предусмотрено иное. Налоговую обязанность налогоплательщика может исполнить другое лицо в порядке, установленном Национальным банком Грузии.

5. В предусмотренных настоящим Кодексом случаях допускается изменение порядка и/или срока исполнения налоговой обязанности.

6. Днём уплаты налога считается день зачисления суммы налога на соответствующий счёт бюджета, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

7. (Изъята — 01.05.2015, №3581).

8. В соответствии с Законом Грузии «О нефти и газе», на основании ходатайства участвующих сторон договора о долевом распределении продукции, решением министра финансов Грузии исполнение налоговых обязанностей может быть возложено на ту сторону, которая получает прибыль от доли нефти и газа, принадлежащей государству.

9. В части импортной пошлины налоговая обязанность считается исполненной в случаях, предусмотренных подпунктами „а“−„г“ части 2 статьи 62 Таможенного кодекса Грузии.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 54. Обязанность банковского учреждения в связи с исполнением налоговой обязанности налогоплательщика🔗

1. Банковское учреждение обязано в первую очередь исполнить платёжное поручение налогоплательщика об уплате налога и инкассовое поручение налогового органа о списании суммы налога с банковского счёта в следующей последовательности:

а) инкассовое поручение налогового органа;

б) платёжное поручение налогоплательщика.

1¹. Предусмотренная частью первой настоящей статьи обязанность банковского учреждения не ограничивает право лица распоряжаться денежными средствами, имеющимися сверх невзысканной по инкассовому поручению суммы, до полного исполнения инкассового поручения или после частичного исполнения.

2. В случае наличия суммы на банковском счёте лица банковское учреждение исполняет платёжное или инкассовое поручение не позднее следующего операционного дня после дня получения указанного поручения, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Расходы на обслуживание инкассового поручения возлагаются на налогоплательщика.

3. Если имеющейся на банковском счёте лица суммы недостаточно для исполнения платёжного или инкассового поручения, их исполнение осуществляется не позднее следующего операционного дня после зачисления суммы на этот счёт.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 55. Исполнение налоговой обязанности при ликвидации предприятия/организации (в том числе в случае регистрации начала процесса роспуска)🔗

1. При ликвидации предприятия/организации (в том числе в случае регистрации начала процесса роспуска) предусмотренные налоговым законодательством Грузии требования/обязанности исполняет и налоговую задолженность уплачивает это предприятие/организация, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

2. При ликвидации предприятия/прекращении деятельности (аннулировании налогового учёта), предусмотренных подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса, исполнение налоговой обязанности и уплату налоговой задолженности солидарно осуществляют партнёры/участники указанного предприятия.

3. При ликвидации предприятия/организации (в том числе в случае регистрации начала процесса роспуска) излишне уплаченную сумму налоговый орган возвращает указанному предприятию/организации в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 56. Исполнение налоговой обязанности при реорганизации предприятия/организации🔗

1. Налоговую обязанность реорганизованного предприятия/организации исполняет и налоговую задолженность уплачивает его правопреемник в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. При слиянии нескольких предприятий/организаций правопреемником по исполнению налоговой обязанности каждого из них считается предприятие/организация, возникшее в результате слияния.

3. При присоединении одного предприятия/организации к другому предприятию/организации правопреемником по исполнению налоговой обязанности/задолженности присоединённого предприятия/организации считается предприятие/организация, к которому присоединилось это предприятие/организация.

4. При разделении предприятия/организации на несколько предприятий/организаций правопреемниками по исполнению налоговой обязанности/задолженности первоначального предприятия/организации считаются предприятия/организации, возникшие в результате разделения.

5. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из них в исполнении налоговой обязанности/задолженности реорганизованного предприятия/организации определяется разделительным балансом или другим передаточным актом. На вновь возникшие предприятия/организации возлагается солидарная ответственность за исполнение налоговой обязанности/задолженности реорганизованного предприятия/организации или соответствующей её части.

6. При изменении организационно-правовой формы предприятия/организации правопреемником по исполнению его налоговой обязанности/задолженности считается предприятие/организация, возникшее в результате такой реорганизации.

7. При выделении одного или нескольких предприятий/организаций из состава предприятия/организации на выделенное предприятие (предприятия)/организацию (организации) распространяются части 4 и 5 настоящей статьи.

8. Излишне уплаченную до реорганизации предприятия/организации сумму налоговый орган зачтёт в счёт будущих налоговых обязанностей правопреемника этого предприятия/организации — реорганизованного предприятия/организации — пропорционально общей сумме либо возвращает правопреемнику/правопреемникам (в соответствии с долей каждого из них) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 57. Исполнение налоговой обязанности умершего лица🔗

1. Уплата налоговой задолженности умершего лица возлагается на его наследника пропорционально его доле в наследственном имуществе, со дня получения свидетельства о праве на наследство.

2. Налоговой задолженностью умершего лица является его налоговая задолженность, существующая по состоянию на дату его смерти.

3. Наследник умершего лица обязан сообщить налоговому органу о получении свидетельства о праве на наследство, если ему известно о налоговой задолженности умершего лица.

4. Налоговый орган обязан не позднее 30 дней со дня, когда ему стало известно о получении этим лицом свидетельства о праве на наследство, направить лицу уведомление о налоговой задолженности.

5. Налоговая задолженность умершего лица списывается, если:

а) у умершего лица нет наследника;

б) наследник отказался от наследства;

в) объём налоговой задолженности умершего лица превышает стоимость имущества, полученного по наследству, − в размере остатка суммы налоговой задолженности.

6. Наследник, который продолжает экономическую деятельность умершего физического лица, обязан:

а) сообщить об этом налоговому органу;

б) до начала экономической деятельности зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, а если умершее лицо являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, − в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

в) уплатить налоговую задолженность умершего лица;

г) исполнить другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Наследник, который продолжает экономическую деятельность умершего лица, вправе:

а) требовать возврата суммы излишне уплаченного умершим лицом налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции) либо зачёта в счёт будущего налога;

б) использовать первичные налоговые документы умершего лица при налоговой отчётности;

в) представить налоговые декларации (в том числе исправленные) за период деятельности умершего лица;

г) в предусмотренных настоящим Кодексом случаях использовать соответствующие документы умершего лица для подтверждения вычитаемого из совместного дохода расхода и для получения зачёта акциза/налога на добавленную стоимость;

д) продолжить начатый умершим лицом налоговый спор;

е) воспользоваться другими правами налогоплательщика, предусмотренными настоящим Кодексом.

8. Налоговый орган обязан объединить карточки личного учёта умершего лица и его наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица.

9. В случае требования наследником возврата суммы излишне уплаченного умершим лицом налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции) либо зачёта в счёт будущего налога налоговый орган не позднее 3 месяцев со дня представления требования налогоплательщиком:

а) обязан отразить сумму излишне уплаченного умершим лицом налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции) на карточке личного учёта наследника;

б) уполномочен установить соответствие имеющейся на личной учётной карточке лица суммы излишне уплаченного налога и/или санкции законодательству Грузии, в том числе путём проведения налоговой проверки;

в) уполномочен в случае выявления неисполненных налоговых обязательств умершего лица осуществить начисление соответствующего налога:

в.а) на личной учётной карточке наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица;

в.б) на личной учётной карточке наследника, в пределах имеющейся суммы излишне уплаченного налога и/или санкции, если наследник не продолжает экономическую деятельность умершего лица;

г) обязан после осуществления процедур, предусмотренных подпунктами „а“−„в“ настоящей части, вернуть наследнику умершего лица в установленном налоговым законодательством Грузии порядке или зачесть в счёт будущего налога сумму излишне уплаченного налога и/или санкции умершего лица.

10. В случае, предусмотренном подпунктом „в“ части 9 настоящей статьи, к наследнику санкции, определённые настоящим Кодексом (в том числе таможенная санкция), не применяются.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 58. Исполнение налоговой обязанности безвестно отсутствующего лица и получателя поддержки🔗

1. Налоговую задолженность лица, признанного судом безвестно отсутствующим, уплачивает лицо, которое уполномочено органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица, в течение 3 месяцев со дня признания его безвестно отсутствующим, за счёт имущества безвестно отсутствующего лица.

2. Налоговый орган обязан направить лицу, которое уполномочено органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица, уведомление о том, что вместо безвестно отсутствующего лица оно в установленном порядке должно уплатить налоговую задолженность.

3. Налоговую обязанность получателя поддержки за счёт имущества получателя поддержки исполняет оказывающий ему поддержку, если решением суда не определено иное. Налоговую задолженность получателя поддержки за счёт имущества получателя поддержки уплачивает оказывающий ему поддержку, если решением суда не определено иное.

4. Налоговая задолженность лица, признанного судом безвестно отсутствующим или признанного получателем поддержки, считается безнадёжной налоговой задолженностью и списывается, если его имущества недостаточно для покрытия налоговой задолженности и в отношении получателя поддержки решением суда не определено иное.

5. Со дня принятия судом решения об отмене признания лица безвестно отсутствующим или признания получателем поддержки списанная налоговая задолженность восстанавливается.

6. Налоговая задолженность безвестно отсутствующего лица или получателя поддержки — это налоговая задолженность, существующая по состоянию на дату признания его судом безвестно отсутствующим или признания получателем поддержки.

Закон Грузии от 20 марта 2015 года №3349 — веб-сайт, 31.03.2015 г.

Статья 59. Налоговый период🔗

1. Налоговый период — это промежуток времени, которым определяется налоговое обязательство лица по конкретному налогу.

2. Если предприятие/организация было учреждено (прошло государственную регистрацию) после начала календарного года до 1 декабря этого года, для него первым налоговым периодом является промежуток времени со дня его учреждения (регистрации) до конца этого года. При этом днём учреждения предприятия, предусмотренного подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается день заключения договора о совместной деятельности.

3. Если предприятие/организация было учреждено с 1 декабря по 31 декабря включительно, для него первым налоговым периодом является промежуток времени со дня учреждения до конца следующего года, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

4. Если ликвидация/реорганизация предприятия/организации была осуществлена до окончания календарного года, для него последним налоговым периодом является промежуток времени с начала этого года до дня завершения его ликвидации/реорганизации.

5. Если предприятие/организация было учреждено после 30 ноября года, предшествующего году его ликвидации/реорганизации, для него первым и последним налоговыми периодами является промежуток времени со дня учреждения до дня завершения ликвидации/реорганизации.

6. Правила, предусмотренные частями 4 и 5 настоящей статьи, не применяются к тем предприятиям/организациям, от которых было выделено или к которым было присоединено одно или несколько предприятий/организаций.

7. Если в течение налогового периода грузинское предприятие/организация приобретает статус иностранного предприятия или, наоборот, иностранное предприятие — статус грузинского предприятия, налоговый период делится на две части: в первой части предприятие/организация является налогоплательщиком в соответствии с первоначальным статусом, а во второй — в соответствии с приобретённым статусом.

7¹. (исключен — 26.12.2013, №1886).

8. Правила, предусмотренные частями 2–4 настоящей статьи, не применяются к тому налогу, налоговый период которого не является календарным годом.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 60. Налоговая льгота🔗

1. Освобождение от предусмотренного настоящим Кодексом общегосударственного или местного налога может быть осуществлено только путём внесения изменения и дополнения в настоящий Кодекс.

2. Налоговой льготой считается преимущество, предоставленное отдельной категории налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, в частности, возможность уплатить налог в меньшем размере или освободиться от уплаты налога.

3. Для уплаты местного налога налоговая льгота устанавливается путём внесения изменения в соответствующий нормативный акт.

4. Запрещается установление налоговой льготы индивидуального характера и освобождение отдельного лица от налога.

5. Налогоплательщик вправе воспользоваться налоговой льготой с момента возникновения соответствующего правового основания в течение всего периода её действия.

Статья 61. Начисление налога🔗

1. Начисление налога подразумевает учёт и отражение налоговым органом суммы налога за конкретный налоговый период на карточке личного учёта налогоплательщика, порядок ведения которой определяется министром финансов Грузии.

2. Основанием начисления налога является:

а) налоговая декларация/таможенная декларация;

а¹) (изъят - 01.05.2015, №3581);

б) информация о суммах, уплаченных в соответствии со статьёй 154 настоящего Кодекса;

в) акт налоговой проверки;

г) информация о налоговом обязательстве лица, представленная налоговому органу другими контролирующими или правоохранительными органами;

д) информация (данные), представленная налоговому органу Национальным агентством публичного реестра, другим регистрирующим органом, а также органом муниципалитета, для целей начисления налога на имущество на землю;

е) информация о налогообложении НДС реализованного товара в случае, предусмотренном статьёй 161¹ настоящего Кодекса;

ж) информация, выявленная при производстве дела о налоговом/таможенном правонарушении.

3. Налоговый орган вправе начислить лицу налог на основании имеющейся у него информации, если лицо не представит ему информацию, необходимую для начисления налога.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 62. Срок уплаты налога🔗

1. Срок уплаты налога, а также текущих платежей налога устанавливается по каждому налогу.

2. Если настоящим Кодексом не установлен срок уплаты налога, его уплата осуществляется в срок, установленный для представления декларации, а в ином случае – в течение 30 дней со дня получения налогового требования.

3. Подлежащее уплате при импорте на основании таможенной декларации уплачивается в срок, установленный для уплаты налога на импорт в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 63. Возврат излишне уплаченной суммы🔗

1. Если сумма уплаченных налогоплательщиком налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции) превышает сумму начисленных налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции), налоговый орган на основании требования налогоплательщика не позднее 1 месяца со дня представления этого требования возвращает налогоплательщику излишне уплаченную сумму.

2. Если сумма уплаченных налогоплательщиком налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции) превышает сумму признанной налоговой задолженности, налоговый орган направляет излишне уплаченную сумму на погашение впоследствии начисленной и признанной налоговой задолженности.

3. (Изъят - 01.05.2015, №3581).

4. (Изъят - 01.05.2015, №3581).

5. (Изъят - 14.07.2020, №6817).

5.1 (Изъят - 12.06.2012, №6446).

6. (Изъят - 14.07.2020, №6817).

7. Излишне уплаченная сумма, возникшая в результате неправильного списания с банковского счёта налогоплательщика по инкассовому поручению налогового органа суммы налога и/или налоговой санкции (в том числе таможенной санкции), в том числе в результате одновременного исполнения инкассового поручения налогового органа двумя или несколькими банковскими учреждениями, возвращается налогоплательщику не позднее 15 дней со дня представления заявления налоговому органу.

8. Порядок возврата налогоплательщику излишне уплаченной им суммы устанавливает министр финансов Грузии.

9. В отдельных случаях в отношении налогоплательщика, осуществляющего электронное декларирование, может быть осуществлён автоматический возврат суммы излишне уплаченного налога. Порядок и условия автоматического возврата суммы излишне уплаченного налога определяет министр финансов Грузии.

10. В отдельных случаях по решению начальника Службы доходов налогоплательщику может быть возвращена излишне уплаченная сумма налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции) без представления требования налогоплательщика. Случаи, порядок и условия возврата излишне уплаченной суммы налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции) без представления требования налогоплательщика определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 13 марта 2012 года №5791 – веб-сайт, 23.03.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 64. Налоговое требование🔗

1. Налоговое требование — это индивидуальный административно-правовой акт налогового органа, исполнение которого обязательно в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Налоговый орган обязан представить лицу налоговое требование, если существует одно из следующих оснований его представления:

а) начисление налога, исчисление которого является обязанностью налогового органа;

б) решение налогового органа о начислении налога и/или назначении санкции либо протокол налогового правонарушения;

в) решение об обращении взыскания на третье лицо в соответствии с частью первой статьи 240 настоящего Кодекса;

г) решение таможенного органа о начислении лицу подлежащего уплате при импорте налога и/или о применении таможенной санкции либо протокол таможенного правонарушения.

3. (исключена — 05.04.2023, №2768).

4. Налоговое требование считается исполненным с момента уплаты лицом суммы, указанной в налоговом требовании.

5. Порядок выдачи налогового требования определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 65. Требование налогоплательщика🔗

1. Требование налогоплательщика — это представленное лицом налоговому органу требование о возврате излишне уплаченной суммы налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции), исполнение которого обязательно для налогового органа в предусмотренных настоящим Кодексом случаях и в установленном порядке.

2. Основанием представления требования налогоплательщика является излишне уплаченная сумма налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции).

3. Требование налогоплательщика считается исполненным с момента уплаты требуемой суммы.

4. Если налоговый орган считает требование налогоплательщика необоснованным, он обязан в течение 20 дней со дня получения требования представить налогоплательщику обоснованное возражение.

5. Лицо вправе обжаловать возражение налогового органа в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 66. Регистрация в качестве налогоплательщика🔗

1. Гражданин Грузии — физическое лицо, лицо, имеющее нейтральное удостоверение личности или нейтральный проездной документ, а также лица, легитимно проживающие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), которые зарегистрированы в установленном законодательством Грузии порядке и которым присвоен личный номер, кроме лица, доход которого облагается у источника или освобождён от налогообложения, обязаны до начала экономической деятельности обратиться с заявлением в налоговый орган с целью присвоения им идентификационных номеров.

2. Налоговую регистрацию (учёт) налогоплательщиков осуществляют налоговые органы в порядке, установленном министром финансов Грузии. Этот порядок не распространяется на лиц, регистрацию которых в соответствии с законодательством Грузии осуществляет юридическое лицо публичного права, действующее в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Национальное агентство публичного реестра (далее – Национальное агентство публичного реестра). Для этих лиц порядок и условия присвоения идентификационного номера определяются приказом министра юстиции Грузии.

3. Постановка на налоговый учёт и присвоение идентификационного номера филиалу иностранного предприятия, подлежащему регистрации в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц, осуществляются Национальным агентством публичного реестра одновременно с регистрацией этого филиала. При этом, если указанное иностранное предприятие состояло на налоговом учёте до регистрации филиала и налоговым органом ему был присвоен идентификационный номер, либо если были зарегистрированы два и более филиала, первоначально присвоенный идентификационный номер остаётся неизменным.

4. Гражданин Грузии — физическое лицо, лицо, имеющее нейтральное удостоверение личности или нейтральный проездной документ, а также лица, легально проживающие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), которые зарегистрированы в установленном законодательством Грузии порядке и которым присвоен личный номер (за исключением предпринимателя — физического лица), вправе при возникновении обязанности уплаты и/или декларирования налога в Грузии, без прохождения процедур налогового учёта в налоговом органе, указать личный номер, отмеченный в удостоверении личности гражданина, нейтральном удостоверении личности или нейтральном проездном документе, а также номер, присвоенный при регистрации (идентификационный номер), при декларировании возникших налоговых, в том числе таможенных, обязательств и при уплате налога в банковском учреждении. Налоговый учёт гражданина Грузии — физического лица, лица, имеющего нейтральное удостоверение личности или нейтральный проездной документ, а также лиц, легально проживающих в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), которые зарегистрированы в установленном законодательством Грузии порядке и которым присвоен личный номер, осуществляется на основании данных их налоговых деклараций, таможенных деклараций/деклараций реэкспорта и/или представленных в банковское учреждение платёжных поручений, подтверждающих уплату налога.

5. Гражданину Грузии — физическому лицу (в том числе предпринимателю — физическому лицу) в качестве идентификационного номера присваивается личный номер, отмеченный в удостоверении личности гражданина того же лица, лицу, имеющему нейтральное удостоверение личности или нейтральный проездной документ, – личный номер, отмеченный в том же удостоверении/документе, а лицу, легально проживающему в Абхазской Автономной Республике или Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской автономной области), − личный номер, присвоенный при регистрации.

6. Идентификационным номером физического лица, не имеющего гражданства Грузии, является 9-значный идентификационный номер, присвоенный органом, определённым законодательством Грузии.

7. Идентификационный номер является постоянным, и его изменение или повторение запрещено, если законодательством Грузии не предусмотрено иное.

8. Налоговая регистрация (учёт) предприятия/организации, предпринимательского субъекта и непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица осуществляется по юридическому адресу (месту нахождения), а физического лица – по указанному им месту жительства/деятельности.

9. Налогоплательщик обязан указать идентификационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, при переписке с налоговым органом и в других документах, установленных налоговым законодательством Грузии.

10. Налоговый орган обязан при выявлении налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 273 настоящего Кодекса, обеспечить в порядке, установленном министром финансов Грузии, налоговую регистрацию (учёт) лица.

Закон Грузии от 1 июля 2011 года №4998 - веб-сайт, 15.07.2011 г.

Закон Грузии от 27 мая 2016 года № 5144 - веб-сайт, 04.06.2016 г.

Закон Грузии от 6 июня 2018 года № 2476 – веб-сайт, 21.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 66¹. Предполагаемое начисление🔗

1. Налоговый орган вправе без налоговой проверки осуществить предполагаемое начисление на основании имеющейся в его распоряжении информации, если:

а) существует обоснованное предположение, что на личной учётной карточке налогоплательщика было осуществлено необоснованное уменьшение суммы налога. В этом случае предполагаемое начисление может быть осуществлено только в размере уменьшенной суммы налога;

б) налогоплательщик в установленный налоговым законодательством Грузии срок не исполнил обязанность по представлению декларации/расчёта.

2. Предполагаемое начисление может быть отменено корректирующим начислением.

3. Порядок предполагаемого и корректирующего начисления определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 67. Налоговая декларация🔗

1. Налоговая декларация является отчётностью лица об исчислении налога, установленного настоящим Кодексом.

2. В налоговой декларации исчисление суммы совокупного налогового обязательства осуществляется в полных лари. Для этой цели налоговое обязательство до 1 лари обнуляется.

3. Лицо вправе лично представить налоговую декларацию в налоговый орган, а также отправить её заказным почтовым отправлением или в электронной форме.

4. За исключением случаев, определённых министром финансов Грузии, если лицо не представляет налоговую декларацию, считается, что оно представило декларацию, на основании которой подлежащая начислению к уплате сумма налога равна нулю. Налоговая декларация, представленная впоследствии за этот отчётный период, считается представленной с опозданием.

5. Формы налоговой декларации, порядок её заполнения и электронного декларирования определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 68. Продление срока представления налоговой декларации🔗

Срок представления налоговой декларации по годовому подоходному налогу, налогу на прибыль или налогу на имущество продлевается на 3 месяца, если лицо уплатило текущие платежи за декларируемый период (или не имеет обязанности по уплате текущих платежей) и до истечения срока представления налоговой декларации письменно обращается в налоговый орган о продлении срока. Продление срока представления налоговой декларации не изменяет срок уплаты налога.

Статья 69. Внесение изменения и/или дополнения в налоговую декларацию🔗

1. Если лицо обнаружит в представленной налоговой декларации ошибку, которая влечёт изменение налогового обязательства, оно обязано внести в налоговую декларацию соответствующее изменение и/или дополнение.

2. Исправленная налоговая декларация считается первоначально представленной, если она представлена в налоговый орган до истечения срока представления этой налоговой декларации.

3. За период или по вопросу, в отношении которых налоговый орган уже осуществил налоговую проверку или начисление, в случае представления лицом налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации) налоговый орган вправе осуществить учёт согласно этой налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации). Об этом уполномоченное лицо налогового органа издаёт мотивированный приказ.

4. За период или по вопросу, в отношении которых проводится или должна быть проведена налоговая проверка, представление лицом налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации) не допускается в период со дня вручения соответствующего решения/уведомления суда/налогового органа о проведении налоговой проверки либо со дня электронного размещения этого решения/уведомления на странице авторизованного пользователя налогоплательщика, либо со дня составления протокола налогового правонарушения до вручения этому лицу соответствующего налогового требования.

5. Установленное частью 4 настоящей статьи ограничение не действует, если уведомление налогового органа в соответствии с частью 3 статьи 264 настоящего Кодекса считается утратившим силу.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 – веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Статья 70. Право требования информации🔗

1. Налоговый орган вправе потребовать от лица:

а) представления его бухгалтерской документации и/или информации, связанной с его налогообложением (в том числе информации, запрошенной компетентным (уполномоченным) органом другого государства на основании международного договора Грузии);

б) представления описи его имущества.

2. В предусмотренном настоящим Кодексом случае уполномоченное лицо Национального бюро исполнения вправе осуществить полномочие, предусмотренное подпунктом „б“ части первой настоящей статьи.

3. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от банковского учреждения конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 17 Закона Грузии «О деятельности коммерческих банков» или статьей 24 Закона Грузии «О деятельности микробанков». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случаев, предусмотренных частью 3¹ настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 70² настоящего Кодекса.

3¹. Налоговый орган вправе от определенного соглашением «в целях улучшения выполнения международных налоговых обязательств между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии и выполнения Акта о налоговой добросовестности в отношении иностранных счетов (FATCA)» финансового института Грузии в рамках этого соглашения потребовать предусмотренную тем же соглашением информацию и передать эту информацию определенному указанным соглашением компетентному органу Соединенных Штатов Америки.

3². Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от провайдера платежных услуг конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 43 Закона Грузии «О платежной системе и платежных услугах». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случаев, предусмотренных частью 3¹ настоящей статьи и частями первой и 3 статьи 70² настоящего Кодекса.

3³. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от брокерской компании, лицензированного центрального депозитария, регистратора ценных бумаг конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную пунктом 2 статьи 32 Закона Грузии «О рынке ценных бумаг». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случаев, предусмотренных частью 3¹ настоящей статьи и первой и 3-й частями статьи 70² настоящего Кодекса.

3⁴. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от управляющей активами компании, инвестиционной компании конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную пунктом 5 статьи 12 Закона Грузии «Об инвестиционных фондах». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случаев, предусмотренных частью 3¹ настоящей статьи и первой и 3-й частями статьи 70² настоящего Кодекса.

3⁵. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика в рамках этой проверки или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от микрофинансовой организации конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьёй 10 Закона Грузии «О микрофинансовых организациях». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случаев, предусмотренных частью 3¹ настоящей статьи и первой и 3-й частями статьи 70² настоящего Кодекса.

3⁶. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика (в рамках этой проверки) или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от субъекта, выдающего кредит, и пункта обмена валюты конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьями 50² и 52² органического закона Грузии «О Национальном банке Грузии». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случая, предусмотренного частью 3¹ настоящей статьи.

[ 3⁷. Налоговый орган вправе при налоговой проверке налогоплательщика (в рамках этой проверки) или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать от факторинговой компании и факторинговой платформы конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьёй 52⁸ органического закона Грузии «О Национальном банке Грузии». Эту информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения, в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии, за исключением случая, предусмотренного частью 3¹ настоящей статьи. (Ввести в действие с 1 января 2027 года)]

4. Налоговый орган не вправе передавать информацию, предусмотренную частями 3 и 32−3⁶ настоящей статьи, лицам, определённым частью 2 статьи 39 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда информация передаётся компетентному (уполномоченному) органу другого государства на основании международного договора Грузии.

[ 4. Налоговый орган не вправе передавать информацию, предусмотренную частями 3 и 3² −3⁷ настоящей статьи, лицам, определённым частью 2 статьи 39 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда информация передаётся компетентному (уполномоченному) органу другого государства на основании международного договора Грузии. (Ввести в действие с 1 января 2027 года)]

5. Лицо обязано в указанный срок правильно и в полном объёме представить требуемую информацию налоговому органу/Национальному бюро исполнения. Лицо, на имущество которого налоговый орган наложил арест, обязано в случае приобретения нового имущества не позднее 7 рабочих дней со дня приобретения этого имущества исправить представленный им перечень имущества.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 — веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 28 октября 2015 года №4458 — веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 9 сентября 2022 года №1808 — веб-сайт, 23.09.2022 г.

Закон Грузии от 30 ноября 2022 года №2138 — веб-сайт, 15.12.2022 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 1 апреля 2026 года №1456 — веб-сайт, 06.04.2026 г.

Статья 70¹. Отчетность группы многонациональных предприятий🔗

1. Конечное материнское предприятие группы многонациональных предприятий, которое является резидентом Грузии, обязано представить налоговому органу отчет по странам не позднее 12 календарных месяцев с окончания отчетного года.

2. Являющееся резидентом Грузии предприятие, входящее в состав группы многонациональных предприятий, которое является конечным материнским или суррогатным материнским учреждением, обязано уведомить налоговый орган об этом до конца отчетного года.

3. Для целей настоящей статьи:

а) группа многонациональных предприятий — любая группа, которая:

а.а) содержит два или более предприятий, которые являются налоговыми резидентами разных стран/юрисдикций, или содержит предприятие, которое является резидентом одной страны для налоговых целей и подлежит налогообложению в другой стране/юрисдикции в связи с экономической деятельностью, осуществляемой через его постоянное представительство;

а.б) не является исключенной группой многонациональных предприятий;

б) исключенная группа многонациональных предприятий — в отношении любого финансового года группы, группа, общий консолидированный групповой доход которой составляет менее 750 млн евро в течение того финансового года, который непосредственно предшествует отчетному финансовому году, как это отражено в ее консолидированной финансовой отчетности за этот предыдущий финансовый год;

в) конечное материнское предприятие — составляющее предприятие группы многонациональных предприятий, которое соответствует следующим критериям:

в.а) прямо или косвенно владеет достаточным количеством долей в одном или более составляющих предприятиях такой группы многонациональных предприятий, что на него возложена обязанность подготовки консолидированной финансовой отчетности в соответствии с общеприменимыми принципами бухгалтерского учета в той стране/юрисдикции, налоговым резидентом которой он является, или был бы обязан подготовить ее в случае торговли его долями на публичной фондовой бирже;

в.б) не существует другого составляющего предприятия такой группы многонациональных предприятий, которое прямо или косвенно владеет долями, предусмотренными подпунктом „в.а“ настоящей части, в указанном составляющем предприятии;

г) суррогатное материнское учреждение — составляющее учреждение группы многонациональных предприятий, которое в стране/юрисдикции, резидентом которой оно является, было назначено этой группой многонациональных предприятий в качестве единственной замены конечного материнского учреждения для представления отчета по странам, когда выполнены условия, предусмотренные приказом министра финансов Грузии;

д) в качестве составляющего предприятия рассматривается:

д.а) любая отдельная экономическая единица группы многонациональных предприятий, которая включена в консолидированную финансовую отчетность группы многонациональных предприятий для целей финансовой отчетности или была бы включена в нее в случае торговли долями такой экономической единицы группы многонациональных предприятий на публичной фондовой бирже;

д.б) любое обособленное экономическое подразделение, которое не включено в консолидированную финансовую отчётность группы многонациональных предприятий исключительно на основании размера или существенности;

д.в) любое постоянное представительство любого обособленного экономического подразделения группы многонациональных предприятий, предусмотренного подпунктами „д.а“ и „д.б“, при условии, что экономическое подразделение составляет отдельную финансовую отчётность для такого постоянного представительства для целей финансовой/налоговой отчётности и внутреннего управленческого контроля.

4. Порядок представления отчёта группы многонациональных предприятий определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 70². Обязательства, предусмотренные многосторонним соглашением компетентных органов «Об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах» (CRS MCAA) в рамках Конвенции «О взаимной административной помощи по налоговым делам» от 25 января 1988 года или соглашением между Грузией и соответствующей юрисдикцией об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах🔗

1. Подотчётное финансовое учреждение, определённое многосторонним соглашением компетентных органов «Об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах» (CRS MCAA) в рамках Конвенции «О взаимной административной помощи по налоговым делам» от 25 января 1988 года и/или соглашением между Грузией и соответствующей юрисдикцией об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее — соглашения об автоматическом обмене информацией) (далее — подотчётное финансовое учреждение), обязано осуществить надлежащие процедуры в соответствии с «Общим стандартом отчётности», предусмотренным указанными соглашениями, и представить налоговому органу информацию о каждом финансовом счёте, подлежащем отчётности, лица, являющегося резидентом соответствующей юрисдикции.

2. Информация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, представляется налоговому органу после завершения того календарного года, к которому она относится, но не позднее 30 июня следующего календарного года.

3. Налоговый орган вправе в целях уточнения информации, полученной в соответствии с частью первой настоящей статьи, потребовать от подотчётного финансового учреждения представления дополнительной информации, для чего устанавливает ему разумный срок не менее 15 календарных дней.

4. Налоговый орган вправе передать полученную информацию компетентным органам тех юрисдикций — участниц соглашений об автоматическом обмене информацией, с которыми введены в действие указанные соглашения.

5. Правила отчётности, предусмотренные соглашениями об автоматическом обмене информацией, утверждает министр финансов Грузии.

6. Налоговый орган вправе в порядке, установленном министром финансов Грузии, осуществлять контроль за выполнением подотчётным финансовым учреждением требований, установленных соглашениями об автоматическом обмене информацией.

7. Сделка, заключённая или действие, совершённое лицом в целях уклонения от обязанности, установленной «Общим стандартом отчётности», предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, не освобождает его от исполнения обязанности, определённой настоящей статьёй.

Закон Грузии от 30 ноября 2022 года №2138 – веб-сайт, 15.12.2022 г.

Статья 71. Обязанности банковского учреждения🔗

1. Банковское учреждение обязано:

а) открыть физическому лицу-предпринимателю и/или предприятию/организации банковский счёт на основании данных, подтверждающих присвоение идентификационного номера налогоплательщика, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „б“ настоящей части;

б) при первичном открытии банковского счёта для иностранного предприятия или при закрытии последнего счёта для этого предприятия в течение 3 рабочих дней уведомить об указанном Службу доходов и до получения Службой доходов этой информации не осуществлять расходные операции со счёта иностранного предприятия (за исключением случая, предусмотренного подпунктом „д“ настоящей части). Кроме того, оно на основании информации, представленной иностранным предприятием, представляет Службе доходов информацию об идентификационном номере иностранного предприятия и/или фактическом адресе постоянного представительства (если такая информация существует или открывающее счёт лицо представило эту информацию банковскому учреждению);

в) в течение 3 рабочих дней уведомить соответствующий налоговый орган о первичном открытии счёта для указанных в подпункте „а“ настоящей части лиц или о закрытии для них последнего счёта и в течение 2 рабочих дней со дня получения налоговым органом этой информации не осуществлять расходные операции со счёта лица, указанного в подпункте „а“ настоящей части, за исключением случая, когда расходная операция связана с уплатой суммы налога в бюджет. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключён договор об обмене информацией (в том числе инкассовым поручением) в электронной форме, указанные в настоящем подпункте сроки определяются в соответствии с условиями договора, но не более сроков, предусмотренных настоящим подпунктом;

в¹) в течение 3 дней со дня установления факта существования физического лица в качестве физического лица-предпринимателя уведомить налоговый орган о дате открытия первого из действующих счетов такого лица или о закрытии для него последнего счёта. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключён договор об обмене информацией (в том числе инкассовым поручением) в электронной форме, указанный в настоящем подпункте срок определяется в соответствии с условиями договора, но не более срока, предусмотренного настоящим подпунктом;

г) не осуществлять расходные операции с банковского счёта указанного в подпункте „а“ настоящей части лица (кроме вознаграждения за обслуживание банковского учреждения, если эти операции не связаны с расчётными операциями вне системы банковского учреждения) без указания идентификационного номера налогоплательщика;

д) в случаях, определенных заключенным с ним договором, и с соблюдением установленного этим же договором срока и условий уведомить Службу доходов только об открытии и/или закрытии счетов лиц, предусмотренных подпунктами „а“ и „б“ настоящей части, и выписанное налоговым органом с указанием идентификационных номеров этих лиц инкассовое поручение или наложенный арест распространить на их банковский счет/счета в пределах инкассового поручения и/или ареста, что не ограничивает право распоряжения денежными средствами, имеющимися сверх пределов инкассового поручения и/или ареста, а в случае отсутствия на банковском счете/счетах в пределах инкассового поручения и/или ареста денежных средств в полном объеме выписанное инкассовое поручение или наложенный арест автоматически распространить на все их банковские счета;

е) в случае требования Службы доходов предоставить ей информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней с указанного требования. Служба доходов вправе требовать эту информацию в пределах срока давности, предусмотренного настоящим Кодексом, который исчисляется с открытия/закрытия счета, а в ином случае информация может быть истребована на основании решения суда. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключен договор об обмене информацией в электронной форме, указанная в настоящем подпункте информация может быть истребована в электронной форме. В этом случае указанный в настоящем подпункте срок определяется в соответствии с условиями договора;

ж) для исполнения предъявленного налоговым органом к банковским счетам лица инкассового поручения после учета незамедлительно обеспечить информирование этого лица об указанном, за исключением случая невозможности его информирования;

з) в рамках „Соглашения между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии о повышении эффективности выполнения международных налоговых обязательств и в целях выполнения Закона о налоговой добросовестности в отношении иностранных счетов (FATCA)“ передать налоговому органу предусмотренную этим Соглашением информацию.

2. Если сообщение информации, предусмотренной частью первой настоящей статьи, осуществляется путем вручения налоговому органу письменного уведомления, его удостоверение осуществляется подписью уполномоченного лица налогового органа на втором экземпляре уведомления об открытии банковского счета, а в случае неудостоверения представленного налоговому органу уведомления в течение 2 рабочих дней оно автоматически считается удостоверенным. Соответственно, банковское учреждение вправе осуществлять с этого счета расходные операции. Вместе с тем, получение налоговым органом корреспонденции считается вручением уведомления.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 октября 2015 года №4458 — веб-сайт, 11.11.2015 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 72. Первичный налоговый документ🔗

1. Первичный налоговый документ — это письменный документ, с помощью которого возможно идентифицировать участвующие стороны хозяйственной операции, который имеет дату и содержит перечень и стоимость поставленного товара/оказанной услуги. В первичном налоговом документе, выписанном на операцию обмена (бартерную) товаров/услуг, указание стоимости товара (в том числе цены единицы товара) не является обязательным.

2. Первичный налоговый документ составляется не менее чем в двух идентичных экземплярах, которые остаются у участвующих сторон хозяйственной операции.

3. Лицо обязано хранить первичный налоговый документ в течение не менее 3 лет после окончания того календарного года, для установления налогового обязательства которого он необходим.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 72¹. Налоговый документ🔗

1. Налоговый документ (далее — НД) — это документ установленной министром финансов Грузии формы, который выписывается:

а) при транспортировке товара внутри страны;

б) при поставке товара;

в) при оказании услуги.

2. В случае выписки НД обязанность выписки товарной накладной или налогового счёта-фактуры (в том числе специального налогового счёта-фактуры) не возникает.

3. Для плательщика НДС НД является документом зачёта НДС.

4. В случае выписки/невыписки НД наступают все те правовые последствия, которые в соответствующем случае наступили бы при выписке/невыписке товарной накладной и/или налогового счёта-фактуры (в том числе специального налогового счёта-фактуры).

5. При нарушении порядка выписки и представления НД применяются соответственно установленные законодательством Грузии меры ответственности за правонарушение, связанное с порядком выписки и представления товарной накладной или налогового счёта-фактуры (в том числе специального налогового счёта-фактуры).

6. НД может быть выписан и представлен в электронной форме.

7. Порядок выписки и представления НД определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 73. Определение объекта налогообложения и налогового обязательства в отдельных случаях🔗

1. Доход облагается налогом и в том случае, когда его законность оспаривается.

2. Доход, полученный в результате налогового правонарушения, или иная осуществлённая операция облагается в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии.

3. Если в предусмотренных законодательством Грузии случаях решением суда доход в полном объёме подлежит изъятию в пользу бюджета, он не облагается налогом.

4. Если какая-либо сумма используется в интересах конкретного лица, считается, что эта сумма получена этим лицом.

5. Налоговый орган вправе определить налоговые обязательства лица с применением косвенных методов (на основании сопоставления размера активов, операционных доходов и расходов, информации о лице с другим налоговым периодом его деятельности или с данными о другом подобном налогоплательщике, а также анализа другой аналогичной информации):

а) если у лица отсутствует бухгалтерская документация или по бухгалтерской документации невозможно установить объект налогообложения;

б) при наличии более одного любого из следующих условий:

б.а) имеет место необоснованный рост активов лица;

б.б) произведённые лицом расходы для экономической деятельности и/или личного потребления превышают задекларированный доход;

б.в) в результате мероприятий текущего налогового контроля в проверяемом периоде, определённом соответствующим актом налогового органа о начале налоговой проверки, выявлено два или более случая совершения лицом налогового правонарушения;

б.г) выявлено существенное расхождение между представленными/задекларированными лицом налоговому органу данными, связанными с налогообложением, и данными, фактически зафиксированными в результате мероприятий текущего налогового контроля.

6. При сделке между взаимозависимыми лицами доходы и расходы должны распределяться так, как при сделке, заключённой между независимыми лицами.

7. Лицо, осуществляющее реализацию товаров/услуг преимущественно за наличный расчёт, при уплате налога применяет упрощённые правила учёта доходов и расходов, установленные министром финансов Грузии. Указанные правила не распространяются на того налогоплательщика, который, исходя из целей налога на прибыль и подоходного налога, обязан осуществлять или добровольно осуществляет бухгалтерский учёт методом начисления, а также на то лицо, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

8. Налоговый орган вправе в случае операции обмена (бартерной) товаров/услуг определить размер подлежащей налогообложению суммы по рыночной цене. Условия и правила применения настоящей части, а также случаи, когда настоящая часть не применяется, определяет министр финансов Грузии.

9. В целях определения налогового обязательства налоговый орган вправе:

а) не принимать во внимание хозяйственные операции, не имеющие существенного экономического влияния;

б) с учётом формы и содержания хозяйственной операции изменить её квалификацию, если форма операции не соответствует её содержанию;

в) для целей НДС рассматривать как одно налогооблагаемое лицо любых нескольких лиц, учреждённых на территории Грузии, несмотря на их формальную/юридическую независимость, если основные решения, связанные с их деятельностью/управлением, принимает одно и то же лицо и место, вид и содержание их деятельности идентичны. Случаи и правила использования права, предусмотренного настоящим подпунктом, определяет министр финансов Грузии.

10. Операция, осуществлённая в иностранной валюте, которая подлежит налогообложению, пересчитывается в национальную валюту Грузии в следующей последовательности:

а) при наличии официального обменного курса лари, определённого Национальным банком Грузии по отношению к валюте соответствующей иностранной страны на день осуществления операции, − по этому курсу;

б) при отсутствии официального обменного курса лари, определённого Национальным банком Грузии по отношению к валюте соответствующей иностранной страны на день осуществления операции, − по курсу, определённому в порядке, установленном Советом Национального банка Грузии.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 74. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 75. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 76. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 77. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 78. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 79. Налогоплательщик🔗

Плательщиком подоходного налога является:

а) физическое лицо-резидент;

б) физическое лицо-нерезидент, которое получает доход из источника, находящегося в Грузии.

Статья 80. Объект налогообложения🔗

1. Объектом обложения подоходным налогом физического лица-резидента является облагаемый доход, который определяется как разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом для этого периода.

2. Объектом обложения подоходным налогом физического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное представительство, имеющееся в Грузии, является облагаемый доход, который определяется как разница между совокупным доходом, связанным с постоянным представительством, полученным из источника, имеющегося в Грузии, в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом для этого периода.

3. Совокупный доход физического лица-нерезидента, не связанный с его постоянным представительством в Грузии, облагается в соответствии со статьёй 134 настоящего Кодекса без вычетов у источника выплаты, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 6 настоящей статьи.

4. Физическое лицо-нерезидент, получающее доход от реализации имущества, является плательщиком подоходного налога с совокупного дохода, полученного из источника, имеющегося в Грузии, в течение календарного года, который уменьшается на суммы вычетов, связанных с получением такого дохода за этот период.

5. К доходам, полученным от реализации имущества, предусмотренной частью 4 настоящей статьи, относятся:

а) превышение, полученное от реализации обыкновенных акций или доли партнёра юридического лица-резидента;

б) доход в виде превышения, полученный от поставки активов, указанных в части 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) превышение, полученное от реализации имущества, использованного для экономической деятельности, предусмотренного подпунктом «л» или «м» части первой статьи 104 настоящего Кодекса;

г) превышение, полученное от реализации другого имущества.

6. Объектом обложения подоходным налогом физического лица-нерезидента, получающего вознаграждение за аренду/наём имущества от лица, не являющегося налоговым агентом, предусмотренным частью первой статьи 154 настоящего Кодекса, является разница между совокупным доходом, полученным из источника, имеющегося в Грузии, в течение календарного года, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода.

7. Для физического лица, получающего доход от организации салона игровых автоматов и/или от организации азартных игр в системно-электронной форме, в части указанной деятельности объектом обложения подоходным налогом является разница между ставками, полученными от игроков, и выигрышем, выданным игрокам.

7¹. Для физического лица, получающего доход от организации в системно-электронной форме игр тотализатора, проводимых с участием граждан иностранного государства, в части указанной деятельности объектом обложения подоходным налогом является разница между ставками, полученными от игроков, имеющих гражданство иностранного государства, и выигрышем, выданным этим игрокам.

8. Объектом обложения подоходным налогом лица, участвующего в азартных играх, организованных с использованием игровых автоматов, и/или в азартных и/или выигрышных играх, организованных в системно-электронной форме (за исключением организованного в системно-электронной форме поощрительного розыгрыша), является сумма, выведенная им от организатора зала игровых автоматов или из системно-электронного игрового счета (за исключением суммы, выведенной гражданами иностранного государства из системно-электронного игрового счета).

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Статья 81. Ставка налога🔗

1. Налогооблагаемый доход физического лица облагается налогом в размере 20 процентов, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Доход, полученный физическим лицом в результате сдачи в аренду жилой площади организации, юридическому лицу или физическому лицу в жилых целях, если это физическое лицо не осуществляет вычеты из этого дохода, облагается налогом в размере 5 процентов.

3. Сверхдоход, полученный физическим лицом от предоставления жилой квартиры (дома) и прикреплённого к ней земельного участка, а также автотранспортного средства, облагается налогом в размере 5 процентов.

3¹. Налогооблагаемый доход, полученный физическим лицом от устройства салона игровых аппаратов и/или от организации азартных игр в системно-электронной форме, за исключением налогооблагаемого дохода организатора азартных игр в системно-электронной форме, полученного в результате участия граждан иностранного государства в организованных в системно-электронной форме азартных играх, облагается налогом в размере 20 процентов.

3². Сумма, предусмотренная частью 8 статьи 80 настоящего Кодекса, облагается налогом в размере 5 процентов.

3³. Налогооблагаемый доход, полученный организатором азартных игр в системно-электронной форме и/или игр тотализатора в системно-электронной форме в результате участия граждан иностранного государства в организованных в системно-электронной форме азартных играх и/или в организованных в системно-электронной форме играх тотализатора, облагается налогом в размере 5 процентов.

4. Для целей части 3 настоящей статьи сверхдоход, полученный от предоставления актива, определяется в соответствии с подпунктом „б“ части 4 статьи 82 настоящего Кодекса.

5. Для целей части 2 настоящей статьи порядок ведения реестра лиц, сдающих в аренду жилую площадь, и пользования налоговой льготой лицами, сдающими в аренду жилую площадь юридическим лицам, устанавливает министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 — веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 — веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 — веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 — веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 — веб-сайт, 11.07.2024 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2024 года №134 — веб-сайт, 29.12.2024 г.

Статья 81¹. (изъята)🔗

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2014 года №3015 — веб-сайт, 30.12.2014 г.

Статья 82. Освобождение от налога🔗

1. От обложения подоходным налогом освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

а) доходы, полученные нерезидентом на территории Грузии от работы по найму в иностранных дипломатических и приравненных к ним учреждениях;

б) полученный грант, государственная пенсия, государственная компенсация, государственная академическая стипендия, государственная стипендия, суммы, полученные из предусмотренных бюджетом ассигнований и/или из резервных фондов бюджета для целей помощи и единовременных выплат;

б¹) полученная от учреждённого государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности выгода;

б²) полученная от благотворительной организации выгода для финансирования расходов на лечение и/или медицинское обслуживание;

б³) внесённый на индивидуальный пенсионный счёт участника накопительной пенсионной схемы в соответствии с Законом Грузии «О накопительной пенсии» пенсионный взнос, начисленная на него выгода и подлежащая выдаче в соответствии со статьями 32–34 Закона Грузии «О накопительной пенсии» пенсия/пенсионные активы, за исключением:

б3.а) подлежащей возврату участнику накопительной пенсионной схемы/физическому лицу в случае ошибочного или излишнего осуществления пенсионного взноса суммы, соответствующей размеру ошибочно или излишне осуществлённого пенсионного взноса, и начисленной на неё выгоды;

б3.б) подлежащей возврату работнику, вышедшему из накопительной пенсионной схемы в соответствии со статьёй 22 Закона Грузии «О накопительной пенсии», суммы, соответствующей размеру пенсионного взноса, и начисленной на неё выгоды;

б3.в) подлежащей возврату ему в соответствии со статьёй 34¹ Закона Грузии «О накопительной пенсии» по основанию окончательного оставления Грузии участником накопительной пенсионной схемы суммы, соответствующей пенсионным активам.

Примечание: в случаях, предусмотренных подпунктами „б3.а“, „б3.б“ и „б3.в“ настоящей части, соответствующая сумма облагается по ставке, определённой частью первой статьи 81 настоящего Кодекса;

б⁴) в добровольной частной пенсионной схеме:

б4.а) осуществлённый участником и/или в его пользу в течение года в общей сложности до 6 000 лари пенсионный взнос;

б4.б) полученная участником в результате участия в пенсионной схеме выгода, за исключением случая вывода пенсионных активов до наступления случаев, определённых пунктом первым статьи 40 Закона Грузии «О добровольной частной пенсии»;

б4.в) при получении участником при достижении пенсионного возраста, досрочном выходе на пенсию или при ограничении его возможностей учтённых на личном пенсионном счёте участника пенсионных активов путём программного вывода или в форме аннуитета. При этом в случае единовременной выплаты пенсии, за исключением вывода пенсии бенефициаром, обложению подлежат осуществлённые в рамках предусмотренной подпунктом „б4.а“ настоящей части льготы пенсионные взносы по ставке, определённой частью первой статьи 81 настоящего Кодекса;

в) денежные и иные виды вознаграждений, полученные спортсменами и их тренерами, а также медицинским персоналом сборных команд Грузии за победу и/или занятие призовых мест на Олимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах мира и/или Европы, Европейских играх, всемирных юношеских олимпийских играх и/или европейских юношеских олимпийских фестивалях, а также другие денежные призы, установленные соответствующим постановлением Правительства Грузии для спортсменов и их тренеров, а также медицинского персонала в индивидуальных олимпийских, неолимпийских и отдельных игровых видах спорта;

г) алименты;

д) стоимость (доход) имущества, полученного на основании расторжения брака;

е) физическим лицом:

е.а) превышение, полученное от реализации находившейся в собственности более 2 лет жилой квартиры (дома) вместе с закреплённой за ней землёй;

е.б) превышение, полученное от реализации находившегося в собственности более 6 месяцев с момента регистрации права собственности автотранспортного средства;

е.в) превышение, полученное от поставки находившегося в собственности более 2 лет актива, за исключением случаев использования актива отчуждающим лицом в экономической деятельности до поставки актива и/или случаев, предусмотренных подпунктами „е.а“ и „е.б“ настоящего подпункта.

Примечание: для цели настоящего подпункта использованием в экономической деятельности не считается только владение ценной бумагой/долей с целью получения дивиденда/процента. Вместе с тем, использование актива в экономической деятельности не принимается во внимание, если с момента завершения его использования в экономической деятельности до его поставки прошло 2 года;

ж) стоимость имущества, полученного в течение налогового года в дар или по наследству наследниками I и II очереди;

з) стоимость полученного в течение налогового года в дар имущества стоимостью до 1000 лари, за исключением стоимости имущества, полученного наёмным работником в дар от нанимателя;

и) стоимость полученного в течение налогового года наследниками III и IV очереди в дар или по наследству имущества стоимостью до 150 000 лари;

к) (изъят - 15.12.2022, №2400);

к¹) денежное вознаграждение, выданное до 1 апреля 2030 года физическому лицу (донору) за сдачу крови или компонента крови;

л) облагаемый доход, полученный до 1 января 2028 года лицом, занятым в сельскохозяйственном производстве, от первичной поставки произведённой в Грузии сельскохозяйственной продукции, если полученный в течение календарного года от такой поставки совокупный доход не превышает 200 000 лари;

м) выгода, возникшая в результате получения имущества (кроме движимого имущества, обращённого в государственную собственность) в порядке приватизации (в том числе безвозмездно), а также в результате безвозмездного получения квартир в том же населённом пункте лицами, пострадавшими от землетрясения и других стихийных явлений, в обмен на повреждённые квартиры, или эко-мигрантами в другом населённом пункте;

м¹) выгода, возникшая в результате признания права собственности в соответствии с Законом Грузии «О признании права собственности на земельные участки, находящиеся во владении (пользовании) физических лиц и юридических лиц частного права»;

н) компенсации, полученные беженцем, лицом, пользующимся дополнительной защитой, или вынужденно перемещённым физическим лицом в рамках программы приватизации взамен временного места жительства, а также стоимость имущества, переданного государством вынужденно перемещённым лицам – беженцам, и доход, полученный от первоначальной реализации этого имущества;

о) (изъят – 14.07.2020, №6817).

п) (изъят – 28.06,2019, №4906).

р) (изъят – 23.12.2017, №1935);

с) доход, полученный нерезидентом из источника, существующего в Грузии, на основании страхования и перестрахования риска предприятием, организацией и/или предпринимателем – физическим лицом;

т) доход, полученный нерезидентом от предоставления имущества в лизинг, который не относится к постоянному представительству нерезидента в Грузии;

у) доход, полученный в виде процентов от долговых ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов, а также международного финансового института. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии;

ф) сверхдоход, полученный от реализации долговых ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов, а также международного финансового института, и доход, полученный от процентов, начисленных на средства, размещённые на счетах в Национальном банке Грузии. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии;

ф¹) доход, полученный резидентом – юридическим лицом от размещения долговой ценной бумаги, выпущенной путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

ф²) до 1 января 2028 года доход, полученный в виде процентов от долговой ценной бумаги, выпущенной резидентом – юридическим лицом путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

ф³) доход, полученный резидентом – юридическим лицом от размещения долевой ценной бумаги, выпущенной путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

х) доход (в том числе выгода), полученный резидентом – физическим лицом, который не относится к доходу, полученному из источника, существующего в Грузии;

ц) соответствующая помощь, выданная нанимателем служащему Министерства внутренних дел Грузии, служащему Службы государственной безопасности Грузии или военнослужащему, который при исполнении своих служебных обязанностей получил увечье либо у которого при исполнении этой обязанности была ограничена возможность, а также в случае гибели указанного лица — помощь, выданная его нанимателем семье этого лица (его наследнику);

ч) выигрыш, полученный от лотереи, стоимость которого не превышает 1000 лари;

ш) доход, полученный товариществом от передачи имущества своему члену (совладельцу), если членами товарищества являются только физические лица, состав членов товарищества не изменился с момента учреждения товарищества до момента передачи (распределения) имущества и товарищество на момент распределения не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для целей этого подпункта при смерти члена товарищества переход доли члена товарищества к наследнику или реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии «Об исполнительном производстве», не рассматривается как изменение состава членов товарищества;

щ) доход, полученный нерезидентом — физическим лицом в виде заработной платы, если работа по найму осуществляется на территории Грузии в течение налогового года не более 30 календарных дней и плательщиком дохода (заработной платы) является нерезидент-наниматель, за исключением случая, когда такой расход относится к расходам постоянного представительства нерезидента, независимо от того, оплачен ли этот расход этим постоянным представительством или нет;

э) превышение, полученное путём ликвидации предприятия или уменьшения капитала в результате передачи физическому лицу — партнёру этого предприятия недвижимого имущества в собственность взамен доли, если с момента возникновения у физического лица права собственности на долю в предприятии прошло более 2 лет;

ю) заработная плата, выданная до 1 января 2028 года физическим лицом, занятым в сельскохозяйственном производстве, в рамках этой деятельности, если совокупный доход, полученный нанимателем от указанной деятельности, не превышает 200 000 лари;

я) доход, полученный организатором игорного клуба, тотализатора от указанной деятельности;

я¹) выигрыш, полученный гражданами иностранного государства в результате участия в организованных в системно-электронной форме азартных играх и/или в организованных в системно-электронной форме играх тотализатора, и сумма, выведенная с системно-электронного игрового счёта;

аа) стоимость имущества, безвозмездно полученного от благотворительной организации лицом, зарегистрированным в установленном порядке в единой базе данных социально незащищённых семей (которое получает пособие по прожиточному минимуму, что подтверждается соответствующей документацией), лицом, получившим увечье в борьбе за территориальную целостность Грузии, а также членом семьи лица, погибшего в борьбе за территориальную целостность;

бб) выгода, полученная административным органом (нанимателем) путём передачи работнику (наёмному работнику) недвижимого имущества в собственность за плату или безвозмездно;

бб¹) выгода, полученная административным органом путём безвозмездной передачи работнику при выполнении служебных обязанностей топлива, предназначенного для автомобиля, находящегося в личном владении;

вв) компенсация, причитающаяся лицу, оказывающему безвозмездную услугу поручительства, предусмотренного статьёй 249 настоящего Кодекса, поручительства, предусмотренного Гражданским кодексом Грузии, а также сервитута, за эту услугу, и выгода, полученная получателем безвозмездной услуги;

гг) выгода, полученная владельцем гостиничного номера в результате безвозмездного оказания туристическим предприятием и/или привлечённым им на основании договора лицом/лицами для функционирования/оперирования гостиницы владельцу гостиничного номера гостиничной услуги (проживания в гостинице) на срок не более 60 дней в течение календарного года;

гг¹) доход, полученный нотариусом в виде финансовой помощи от ЮЛПП – Палаты нотариусов Грузии, предусмотренной Законом Грузии «О нотариате», в высокогорном населённом пункте или в таком населённом пункте, где на момент назначения на должность нотариуса нотариальное обслуживание не было надлежащим образом доступным;

дд) доход, полученный лицом, находящимся в режиме банкротства, после открытия режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов»;

дд¹) доход, полученный физическим лицом от работы по найму у лица, находящегося в режиме банкротства;

дд²) компенсация за имущество, изъятое в соответствии со статьёй 19 Конституции Грузии;

дд³) доход, полученный физическим лицом-предпринимателем, имеющим статус предприятия высокогорного населённого пункта, от деятельности, осуществлённой в рамках статуса предприятия высокогорного населённого пункта, – в течение 10 календарных лет со дня присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса);

дд⁴) доход, полученный розничным потребителем – владельцем электростанции малой мощности от поставки лицензиату по распределению произведённой избыточной электроэнергии;

дд⁵) доход, полученный лицом, имеющим статус специального предприятия, от деятельности, предусмотренной подпунктами „а“ и „б“ части 2 статьи 242 настоящего Кодекса.

Примечание: налоговая льгота, предусмотренная подпунктами „ф1“–„ф3“ настоящей части, применяется и в том случае, если долговая/долевая ценная бумага допущена к торгам на организованном рынке до её признания Национальным банком Грузии. При этом указанная льгота действует с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии.

2. Не облагается подоходным налогом:

а) получаемый следующими физическими лицами в течение календарного года облагаемый доход в размере до 3000 лари:

а.а) ветерана Второй мировой войны, ветерана боевых действий за территориальную целостность, свободу и независимость Грузии и ветерана боевых действий на территории других государств — граждан Грузии;

а.б) лица, которому присвоено почётное звание «Мать грузина»;

а.в) одинокого родителя;

а.г) лица, усыновившего ребёнка (в течение 1 года со дня усыновления);

а.д) лица, принявшего ребёнка на воспитание в приёмную семью;

а.е) облагаемый доход, полученный в виде заработной платы из бюджетной организации в высокогорном населённом пункте в течение календарного года постоянно проживающим в высокогорном населённом пункте лицом, имеющим трёх или более детей (на содержании которого находятся трое или более детей в возрасте до 18 лет). Подлежащий уплате подоходный налог на облагаемый доход до 3 000 лари, полученный в виде заработной платы из бюджетной организации в высокогорном населённом пункте в течение календарного года постоянно проживающим в высокогорном населённом пункте лицом, имеющим одного или двух детей (на содержании которого находятся один или двое детей в возрасте до 18 лет), уменьшается на 50 процентов;

б) облагаемый доход до 6 000 лари, полученный в течение календарного года лицом с ограниченными возможностями с детства, а также лицом с резко или значительно выраженными ограниченными возможностями;

б¹) облагаемый доход до 6 000 лари, полученный в течение календарного года лицом, которое в соответствии с законодательством Грузии получило тяжёлое повреждение здоровья в связи с участием в операции по поддержанию и восстановлению международного мира и безопасности или в иной миротворческой деятельности;

в) облагаемый доход до 6 000 лари, полученный в течение календарного года от деятельности в высокогорном населённом пункте лицом, имеющим статус постоянно проживающего в высокогорном населённом пункте лица, за исключением дохода, полученного в виде заработной платы из бюджетной организации и из медицинского учреждения, учреждённого государством или муниципалитетом.

3. Если в случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, у плательщика подоходного налога возникает право на более чем одну налоговую льготу, на него распространяется одна из них — наивысшая льгота.

4. Для целей настоящей статьи:

а) 2-летний срок владения активом на праве собственности исчисляется:

а.а) со дня составления документа, подтверждающего право собственности, для целей регистрации права собственности в регистрирующем органе; в случае раздела актива, зарегистрированного в регистрирующем органе в правовом отношении как один предмет, 2-летний срок владения на праве собственности полученным активом исчисляется со дня владения на праве собственности активом, существовавшим до раздела;

а.б) если не производится регистрация права собственности в регистрирующем органе, — с момента возникновения права собственности;

а¹) для целей 2-летнего срока владения активом на праве собственности учитывается в совокупности срок владения на праве собственности физическим лицом и тем наследодателем/дарителем, наследником первой очереди которого является это физическое лицо;

а²) Моментом поставки актива, в том числе реализации, считается дата составления того документа, подтверждающего право собственности, на основании которого осуществляется регистрация в регистрирующем органе передачи права собственности другому лицу. А если не происходит регистрации права собственности в регистрирующем органе — момент передачи права собственности;

б) «Превышение, полученное от реализации» актива исчисляется как:

б.а) разница между ценой поставки актива и ценой его приобретения на момент возникновения права собственности на него;

б.б) разница между ценой поставки актива и его рыночной ценой на момент безвозмездного получения, если право собственности на актив было получено безвозмездно.

в) При дарении имущества и/или наследовании по завещанию наследниками I, II, III и IV очереди считаются следующие лица:

в.а) наследниками I очереди — супруг, ребёнок, усыновлённый, внук, ребёнок внука и его ребёнок, родитель и усыновитель;

в.б) наследниками II очереди — сестра, брат, дети сестры, дети брата и их дети;

в.в) наследниками III очереди — бабушка и дедушка, родители бабушки и родители дедушки, как со стороны матери, так и со стороны отца;

в.г) наследниками IV очереди — дядя (брат матери и брат отца), тётя со стороны матери и тётя со стороны отца.

5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, порядок применения льготы к полученному из источника выплаты доходу по налоговому году устанавливает министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 7 декабря 2010 года №3882-ЗВГ I, №72, 22.12.2010, ст. 428

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010, ст. 506

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011

Закон Грузии от 6 декабря 2011 года №5371 — веб-сайт, 20.12.2011

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5452 — веб-сайт, 22.12.2011

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011

Закон Грузии от 13 марта 2012 года №5791 — веб-сайт, 23.03.2012

Закон Грузии от 2012

года 24 апреля

№6053 — веб-сайт, 27.04.2012

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 — веб-сайт, 19.06.2012

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 — веб-сайт, 25.06.2012

Закон Грузии от 19 июня 2012 года №6502 — веб-сайт, 02.07.2012

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 — веб-сайт, 20.08.2013

Закон Грузии от 6 сентября 2013 года №1046 — веб-сайт, 23.09.2013

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2950 — веб-сайт, 23.12.2014

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014

Закон Грузии от 8 июля 2015 года №3942 — веб-сайт, 15.07.2015

Закон Грузии от 16 июля 2015 года №4037 — веб-сайт, 28.07.2015

Закон Грузии от 10 декабря 2015 года №4611 — веб-сайт, 22.12.2015

Закон Грузии от 16 декабря 2015 года №4647 — веб-сайт, 25.12.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 4 марта 2016 года №4842 — веб-сайт, 09.03.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5491 — веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 — веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 17 мая 2017 года №854 — веб-сайт, 02.06.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 6 июня 2018 года № 2476 — веб-сайт, 21.06.2018 г.

Закон Грузии от 27 июня 2018 года №2607 — веб-сайт, 06.07.2018 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3308 — веб-сайт, 06.08.2018 г.

Закон Грузии от 5 сентября 2018 года №3383 — веб-сайт, 24.09.2018 г.

Закон Грузии от 20 сентября 2018 года №3440 — веб-сайт, 05.10.2018 г.

Закон Грузии от 31 октября 2018 года №3600 — веб-сайт, 21.11.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 — веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 9 июня 2022 года №1652 — веб-сайт, 23.06.2022 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2022 года №2400 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 — веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 — веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 21 сентября 2023 года №3540 — веб-сайт, 12.10.2023 г.

Закон Грузии от 1 ноября 2023 года №3608 — веб-сайт, 20.11.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 — веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 — веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 — веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 — веб-сайт, 11.07.2024 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2024 года №143 — веб-сайт, 29.12.2024 г.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №845 — веб-сайт, 03.07.2025 г.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №879 — веб-сайт, 07.07.2025 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2025 года №1024 — веб-сайт, 14.11.2025 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 — веб-сайт, 14.11.2025 г.

Закон Грузии от 1 апреля 2026 года №1475 — веб-сайт, 01.04.2026 г.

Статья 83. Специальные режимы налогообложения🔗

Специальные режимы налогообложения распространяются:

а) на физических лиц, имеющих статус микро бизнеса;

б) на предпринимателей — физических лиц, имеющих статус малого бизнеса;

в) на лиц, имеющих статус плательщика фиксированного налога.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 84. Микро бизнес🔗

1. Статус микро бизнеса может быть присвоен физическому лицу, которое не использует труд наёмных лиц и самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, от которой получаемый им совокупный общий доход в течение календарного года не превышает 30 000 лари.

2. Установленный частью 1 настоящей статьи порог в 30 000 лари не распространяется на виды деятельности, определённые Правительством Грузии по согласованию с финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.

3. По согласованию с финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии Правительство Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых статус микро бизнеса не может быть присвоен физическому лицу.

4. По согласованию с финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии Правительство Грузии вправе определить виды доходов, которые не будут облагаться налогом по специальному режиму налогообложения и для целей части 1 настоящей статьи не будут учитываться в общем доходе.

5. Присвоение статуса микро бизнеса, его отмена и выдача сертификата микро бизнеса осуществляются в порядке, установленном министром финансов Грузии.

Статья 85. Присвоение статуса микро бизнеса🔗

1. Физическое лицо, которое удовлетворяет условиям, установленным статьёй 84 настоящего Кодекса, вправе с целью присвоения статуса микро бизнеса обратиться в налоговый орган, который выдаёт сертификат микро бизнеса.

2. Статус микро бизнеса в текущем налоговом году отменяется, если:

а) физическое лицо обратилось в налоговый орган с требованием об отмене статуса микро бизнеса или о присвоении статуса малого бизнеса;

б) в результате проведённой налоговым органом инвентаризации установлено, что остаток товарно-материальных запасов физического лица, имеющего статус микро бизнеса, превышает 45 000 лари.

в) физическое лицо зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

3. Если физическое лицо, имеющее статус микро бизнеса, в течение 15 дней со дня нарушения требования, установленного частью первой статьи 84 настоящего Кодекса (ограничение размера совокупного дохода), не обратится в налоговый орган с целью присвоения статуса малого бизнеса, ему отменяется статус микро бизнеса и оно выходит из специального режима налогообложения.

4. Основанием отмены налоговым органом статуса микро бизнеса и выхода из специального режима налогообложения является нарушение физическим лицом требования части 3 статьи 84 настоящего Кодекса.

5. В случае отмены присвоенного физическому лицу статуса микро бизнеса доход физического лица на этот момент подлежит налогообложению:

а) при получении статуса малого бизнеса – в соответствии с правилом, установленным для микро бизнеса;

б) в ином случае – в соответствии со статьями 79–82 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 86. Освобождение микро бизнеса от налога🔗

Физическое лицо, имеющее статус микро бизнеса, не уплачивает подоходный налог.

Статья 87. Обязанности микро бизнеса🔗

1. Лицо, имеющее статус микро бизнеса, при выписке первичного налогового документа обязано указать в документе сведения о своём статусе и номер сертификата статуса.

2. Лицо, имеющее статус микро бизнеса, в случае выписки первичного налогового документа ему или им, обязано хранить указанный документ.

Статья 88. Малый бизнес🔗

1. Статус малого бизнеса может быть присвоен физическому лицу-предпринимателю.

2. По согласованию с Комитетом по финансам и бюджету Парламента Грузии Правительство Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых статус малого бизнеса не может быть присвоен физическому лицу-предпринимателю.

3. По согласованию с Комитетом по финансам и бюджету Парламента Грузии Правительство Грузии вправе определить виды доходов, которые не будут облагаться налогом по специальному режиму и не будут учитываться в совокупном доходе при исчислении установленного для физического лица, имеющего статус малого бизнеса, 500 000-лариевого порога совокупного дохода, полученного в течение календарного года, а в случае субъекта деятельности винного туризма и субъекта агротуристической деятельности — 700 000-лариевого порога.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3922 – веб-сайт, 27.12.2023 г.

Статья 89. Присвоение статуса малого бизнеса🔗

1. Физическое лицо-предприниматель, которое удовлетворяет условиям, установленным статьёй 88 настоящего Кодекса, вправе в целях присвоения статуса малого бизнеса обратиться в налоговый орган, который выдаёт сертификат малого бизнеса.

2. Статус малого бизнеса отменяется, если:

а) полученный им от экономической деятельности лица совокупный доход по итогам 2 календарных лет в течение каждого календарного года превысил 500 000 лари, а в случае субъекта деятельности винного туризма и субъекта агротуристической деятельности — 700 000 лари;

б) лицо с этим требованием обратилось в налоговый орган до завершения календарного года;

в) лицо осуществляет деятельность, предусмотренную частью 2 статьи 88 настоящего Кодекса;

г) лицо в течение календарного года было оштрафовано не менее 3 раз за нарушение правил применения контрольно-кассового аппарата;

д) лицо не удовлетворяет требованию, предусмотренному частью 1 статьи 88 настоящего Кодекса.

3. В случае, предусмотренном подпунктом „а“ части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отменённым с начала года, следующего за календарным годом.

3¹. В случае, предусмотренном подпунктом „б“ части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отменённым с первого числа месяца, следующего за месяцем обращения лица в налоговый орган.

4. В случае отмены статуса малого бизнеса по основанию, предусмотренному подпунктом „в“ или „г“ части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отменённым с начала текущего календарного года.

5. В случае, предусмотренном подпунктом „д“ части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отменённым с даты возникновения соответствующего основания.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3922 — веб-сайт, 27.12.2023 г.

Статья 90. Налогооблагаемый доход малого бизнеса и ставки налога🔗

1. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом в размере 1 процента, за исключением случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

2. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом в размере 3 процентов, если его совокупный доход, полученный от экономической деятельности этого лица, превысил 500 000 лари, а в случае субъекта деятельности винного туризма и субъекта агротуристической деятельности – 700 000 лари. Лицо со статусом малого бизнеса облагается по ставке, установленной согласно настоящей части, с начала соответствующего месяца (месяца фиксации превышения 500 000-ларового порога совокупного дохода, а в случае субъекта деятельности винного туризма и субъекта агротуристической деятельности – 700 000-ларового порога) до завершения календарного года.

3. Налогооблагаемый доход малого бизнеса состоит из доходов, полученных из источника, существующего в Грузии, за исключением дохода, полученного в виде заработной платы, и дохода, полученного в виде дохода, определённого в соответствии с частью 3 статьи 88 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3922 – веб-сайт, 27.12.2023 г.

Статья 91. Принципы учёта доходов и расходов малого бизнеса🔗

1. Лицо со статусом малого бизнеса ведёт специальный журнал учёта. Порядок ведения этого журнала (в том числе ведения в электронной форме) определяется приказом министра финансов Грузии.

2. (исключена – 30.05.2018, №2391)

3. Лицо со статусом малого бизнеса обязано при транспортировке и/или поставке товаров в предусмотренных настоящим Кодексом случаях использовать товарную накладную.

4. (исключена – 30.05.2018, №2391)

5. Убыток, полученный малым бизнесом в течение налогового года, не переносится на следующий год, если не происходит выход из специального режима налогообложения.

6. Для физического лица-предпринимателя со статусом малого бизнеса при отмене статуса порядок учёта существующих товарных остатков определяется приказом министра финансов Грузии.

7. (исключена – 30.05.2018, №2391)

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 92. Регистрация малого бизнеса в качестве плательщика налога на добавленную стоимость🔗

1. Физическое лицо-предприниматель, имеющее статус малого бизнеса, у которого возникла обязанность обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, в соответствии со статьёй 165 настоящего Кодекса обязано пройти регистрацию.

2. Физическое лицо-предприниматель, имеющее статус малого бизнеса, при наступлении обязанности регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость обязано учесть остаток товарно-материальных запасов, существующих на этот момент.

3. Физическое лицо-предприниматель, имеющее статус малого бизнеса, с момента регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вправе на остаток товарно-материальных запасов, определённый частью 2 настоящей статьи, получить зачёт налога на добавленную стоимость в соответствии с правилом, определённым настоящим Кодексом, если существует соответствующая документация.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 93. Представление декларации микро и малого бизнеса🔗

1. Физическое лицо, имеющее статус микро бизнеса, представляет декларацию налоговому органу по месту налогового учёта до 1 апреля года, следующего за отчётным годом.

1¹. Представление налоговой декларации лица, имеющего статус малого бизнеса, налоговому органу и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем.

2. Физическое лицо, имеющее статус микро бизнеса, в течение 30 рабочих дней со дня прекращения экономической деятельности в Грузии представляет декларацию налоговому органу.

3. (исключена – 20.12.2011, №5556).

4. Правило представления декларации лицами, имеющими статус микро и малого бизнеса, определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 94. Текущие платежи малого и микробизнеса и правило удержания налога у источника выплаты🔗

1. Физическое лицо, имеющее статус микробизнеса, и физическое лицо, имеющее статус малого бизнеса, текущие платежи не уплачивают.

2. (Изъята - 30.05.2018, №2391).

3. Физическое лицо, имеющее статус микробизнеса, не обязано удерживать налог у источника выплаты в случае вознаграждения за полученные услуги.

4. Выплаченная наёмным лицам лицом, имеющим статус малого бизнеса, в течение календарного года в совокупности заработная плата до 6 000 лари у источника выплаты не облагается, если существует одно из следующих условий:

а) оно зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя и ему был присвоен статус малого бизнеса в течение того же календарного года;

б) полученный им в течение предыдущего календарного года совокупный доход не превышает 50 000 лари.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 95. Налоговый контроль малого и микробизнеса🔗

1. Налоговые органы в отношении лиц, имеющих статус микро- и малого бизнеса, могут осуществлять следующие меры текущего налогового контроля:

а) контрольная закупка товаров/услуг;

б) осмотр;

в) соблюдение правил применения контрольно-кассовых аппаратов;

г) хронометраж;

д) инвентаризация.

2. Налоговый орган вправе определить доходы лица, имеющего статус микробизнеса, косвенными методами, в соответствии с правилом, установленным министром финансов Грузии.

Статья 95¹. Плательщик фиксированного налога🔗

Плательщиком фиксированного налога может быть лицо, которое не является плательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляет один или более видов деятельности, подлежащих налогообложению фиксированным налогом.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 95². Объект налогообложения фиксированным налогом🔗

Виды деятельности, подлежащие налогообложению фиксированным налогом, а в случае деятельности, подлежащей налогообложению по ставке, предусмотренной подпунктом „а“ части первой статьи 95³ настоящего Кодекса, объект налогообложения фиксированным налогом по видам деятельности определяет Правительство Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 95³. Ставка фиксированного налога🔗

1. Ставка фиксированного налога по видам деятельности, определённым Правительством Грузии, может составлять:

а) на объект налогообложения — в пределах от 1 лари до 2000 лари;

б) 3 процента дохода, полученного от облагаемой деятельности.

2. В случае, предусмотренном подпунктом „а“ части первой настоящей статьи, ставку фиксированного налога по видам деятельности определяет Правительство Грузии в пределах размера, установленного указанным подпунктом. При этом Правительство Грузии вправе для одного и того же вида деятельности, облагаемого фиксированным налогом, по муниципалитетам определять различную ставку фиксированного налога.

3. В случае, предусмотренном подпунктом „б“ части первой настоящей статьи, условия и виды деятельности, облагаемой налогом в зависимости от места осуществления деятельности, определяет Правительство Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 95⁴. Присвоение статуса плательщика фиксированного налога🔗

1. Лицо, соответствующее требованиям, установленным статьёй 95¹ настоящего Кодекса, вправе с целью присвоения статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган и перейти на режим налогообложения фиксированным налогом, для чего выдаётся сертификат плательщика фиксированного налога.

2. Лицо вправе перейти на режим налогообложения фиксированным налогом в любой месяц отчётного года. При этом лицо считается имеющим статус плательщика фиксированного налога и, соответственно, плательщиком фиксированного налога с первого числа месяца, следующего за месяцем присвоения статуса плательщика фиксированного налога.

3. Порядок присвоения и отмены статуса плательщика фиксированного налога, выдачи сертификата плательщика фиксированного налога определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Статья 95⁵. Условия налогообложения фиксированным налогом🔗

1. Плательщик фиксированного налога вправе, помимо деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, дополнительно осуществлять только деятельность, разрешённую Правительством Грузии.

2. Доход, полученный от дополнительной деятельности, предусмотренной частью первой настоящей статьи, подлежит налогообложению в общем порядке.

3. Доход, полученный от деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, не включается в совокупный доход плательщика фиксированного налога и последующему налогообложению не подлежит.

4. Плательщик фиксированного налога не уплачивает текущие платежи по фиксированному налогу.

5. Плательщик фиксированного налога обязан при выписке первичного налогового документа указать в документе сведения о статусе плательщика фиксированного налога и номер сертификата плательщика фиксированного налога.

6. Плательщик фиксированного налога обязан в случае выписки первичного налогового документа им или для него хранить указанный документ.

7. Порядок уплаты фиксированного налога и отчётности определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 95⁶. Отмена статуса плательщика фиксированного налога🔗

1. Статус плательщика фиксированного налога отменяется, если:

а) лицо прекращает деятельность, подлежащую налогообложению фиксированным налогом;

б) лицо обращается в налоговый орган с требованием об отмене статуса плательщика фиксированного налога;

в) лицо осуществляет деятельность, отличную от дополнительной деятельности, разрешённой Правительством Грузии для плательщика фиксированного налога;

г) в части дополнительной деятельности, разрешённой Правительством Грузии для плательщика фиксированного налога, у лица возникла обязанность регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость либо оно добровольно зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

2. При наступлении одного из условий отмены статуса плательщика фиксированного налога (кроме подпункта „б“ части первой настоящей статьи) лицо обязано с целью отмены статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня наступления соответствующего условия.

3. Статус плательщика фиксированного налога считается отменённым со дня наступления условия отмены статуса плательщика фиксированного налога, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 96. Плательщик налога🔗

Плательщиком налога на прибыль является:

а) резидентное предприятие;

б) нерезидентное предприятие, которое осуществляет деятельность в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника, находящегося в Грузии.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 97. Объект налогообложения🔗

1. Объектом обложения налогом на прибыль резидентного предприятия (за исключением случаев, предусмотренных частями 2, 8−9¹ и 9³ настоящей статьи), является:

а) распределённая прибыль;

б) произведённый расход или иной платёж, не связанный с экономической деятельностью;

в) безвозмездная поставка товаров/оказание услуг и/или передача денежных средств;

г) произведённые представительские расходы в размере, превышающем предельную сумму, установленную настоящим Кодексом.

2. Объектом обложения налогом на прибыль организации, осуществляющей экономическую деятельность, является:

а) произведённый расход или иной платёж, который не связан с экономической деятельностью и/или не вытекает из цели деятельности этой организации (в том числе не связан с благотворительной деятельностью или не вытекает из цели грантового договора);

б) безвозмездная поставка товаров/оказание услуг и/или передача денежных средств, если это не вытекает из цели деятельности этой организации;

в) произведённые представительские расходы в размере, превышающем предельную сумму, установленную настоящим Кодексом.

3. Объектом обложения налогом на прибыль нерезидентного предприятия, осуществляющего деятельность в Грузии через постоянное учреждение, является вытекающая из деятельности его постоянного учреждения выплата/произведённый расход, осуществлённые этим нерезидентным предприятием или постоянным учреждением, которые предусмотрены частью первой настоящей статьи.

4. Доход, полученный нерезидентным предприятием из источника, существующего в Грузии, который не относится к его постоянному учреждению в Грузии, облагается налогом у источника выплаты без вычетов, в соответствии со статьёй 134 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частями 5, 6 и 11 настоящей статьи.

5. Объектом обложения налогом на прибыль нерезидентного предприятия, которое от реализации имущества, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, получает такой доход, который не связан с деятельностью его постоянного учреждения в Грузии, является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года из источника, существующего в Грузии, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода.

6. К доходу, полученному от реализации имущества, предусмотренного частью 5 настоящей статьи, относится:

а) доход, полученный от реализации обыкновенных акций или доли партнёра резидентного юридического лица;

б) доход, полученный от реализации активов, предусмотренных частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) доход, полученный от реализации имущества, предусмотренного подпунктом „л“ или „м“ части первой статьи 104 настоящего Кодекса;

г) доход, полученный от реализации иного имущества.

7. В случае осуществления предусмотренных статьями 98¹−98⁴ настоящего Кодекса платежей/выплат в неденежной форме объект налогообложения налогом на прибыль определяется рыночной ценой поставленного товара/оказанной услуги, а если рыночная цена поставленного товара/оказанной услуги включает налог на добавленную стоимость, — рыночной ценой без налога на добавленную стоимость.

8. Разница между полученным в течение календарного года совокупным доходом и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов является объектом налогообложения налогом на прибыль:

а) для лица, получающего прибыль в результате нефтяных и газовых операций, вытекающих из «существующих договоров», определённых Законом Грузии «О нефти и газе», — в части этой прибыли;

б) для участника проекта основного экспортного трубопровода, определённого Соглашением между Грузией, Азербайджанской Республикой и Турецкой Республикой о транспортировке нефти по основному экспортному трубопроводу Баку-Тбилиси-Джейхан через территории Азербайджанской Республики, Грузии и Турецкой Республики, — в части прибыли, полученной в рамках этого проекта;

в) для участника проекта Южнокавказского трубопровода, определённого Соглашением между Грузией и Азербайджанской Республикой о транзите, транспортировке и реализации природного газа посредством системы Южнокавказского трубопровода на территориях Грузии и Азербайджанской Республики и за пределами этих территорий, — в части прибыли, полученной в рамках этого проекта.

9. В случае организации тотализаторных игр в системно-электронной форме в части указанной деятельности объект налогообложения налогом на прибыль лица определяется в соответствии с частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса (за исключением прибыли, полученной организатором тотализаторных игр в системно-электронной форме в результате участия граждан иностранного государства в организованных в системно-электронной форме тотализаторных играх).

9¹. В случае устройства салона игровых автоматов и/или организации азартных игр в системно-электронной форме в части указанной деятельности объектом налогообложения налогом на прибыль лица является разница между полученными от игроков ставками и выданным игрокам выигрышем.

9². В случаях, предусмотренных частями 9, 91 и 9³ настоящей статьи, для идентификации суммы прибыли, полученной от предусмотренных теми же частями видов деятельности, считается, что при распределении лицом дивидендов в первую очередь выдаётся эта сумма.

9³. В случае участия граждан иностранного государства в организованных в системно-электронной форме тотализаторных играх в части указанной деятельности объектом налогообложения налогом на прибыль лица является разница между полученными от игроков, имеющих гражданство иностранного государства, ставками и выданным этим игрокам выигрышем.

10. Для целей частей первой–3 настоящей статьи сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль, получается в результате деления суммы осуществлённой выплаты/понесённого расхода согласно определённому в соответствии с теми же частями объекту налогообложения на 0.85.

11. Для нерезидентного предприятия, получающего вознаграждение за аренду/сдачу внаём имущества от лица, не являющегося налоговым агентом, предусмотренным частью первой статьи 154 настоящего Кодекса, объектом налогообложения налогом на прибыль является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года из источника, существующего в Грузии, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода.

12. Объектом налогообложения налогом на прибыль банковского учреждения, кредитного союза, микрофинансовой организации, субъекта, выдающего кредиты, является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Статья 98. Ставка налога🔗

1. Ставка налога на прибыль составляет 15 процентов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2, 4, 5 и 6 настоящей статьи.

2. Прибыль, полученная от нефтяных и газовых операций в результате осуществления «существующих договоров», определённых Законом Грузии «О нефти и газе», облагается по ставке 10 процентов, если эти договоры заключены до 1 января 1998 года.

3. (Изъята - 13.12.2023, №3902).

4. Облагаемая прибыль банковского учреждения, кредитного союза, микрофинансовой организации, субъекта, выдающего кредиты, облагается по ставке 20 процентов.

5. Облагаемая прибыль организатора азартных игр, организованных в системно-электронной форме, и/или тотализаторных игр, организованных в системно-электронной форме, в части указанной деятельности, полученная в результате участия граждан иностранных государств в азартных играх, организованных в системно-электронной форме, и/или в тотализаторных играх, организованных в системно-электронной форме, облагается по ставке 5 процентов.

6. Облагаемая прибыль, полученная от обустройства салона игровых автоматов и/или организации азартных игр в системно-электронной форме, за исключением облагаемой прибыли организатора азартных игр в системно-электронной форме, полученной в результате участия граждан иностранных государств в азартных играх, организованных в системно-электронной форме, облагается по ставке 20 процентов.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2024 года №134 - веб-сайт, 29.12.2024 г.

Статья 98¹. Распределённая прибыль🔗

1. Распределённая прибыль — это прибыль, которая распределяется предприятием своему партнёру в виде дивиденда, в денежной или неденежной форме.

2. Распределённой прибылью не считается:

а) осуществлённая при ликвидации предприятия или при выкупе акции/доли выплата/передача в денежной или натуральной форме, которая не превышает сумму взноса, осуществлённого партнёром в капитал (размещённый и эмиссионный). Для целей настоящего подпункта после осуществления операции в соответствии с подпунктом „б“ настоящей части увеличение капитала предприятия не рассматривается как осуществлённый партнёром взнос в капитал (размещённый и эмиссионный);

б) осуществлённая в отношении партнёра предприятия выплата путём передачи в собственность акции/доли того же предприятия, за исключением передачи долевой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии;

в) распределение дивидендов лицам, предусмотренным пунктом 3 статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях» (кроме индивидуального предприятия и лица, освобождённого от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом);

г) передача предприятием государству и/или муниципалитету активов путём уменьшения капитала, если более 50 процентов акций/доли этого предприятия находится в собственности государства и/или муниципалитета;

д) распределение предприятием полученного от иностранного предприятия дивиденда (кроме лица, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением);

е) последующее распределение полученного дивиденда лицом, предусмотренным подпунктом „б“ первой части статьи 21 Налогового кодекса Грузии (кроме постоянного представительства иностранного предприятия), которое перенесло место управления в Грузию.

3. Для целей настоящей статьи распределённой постоянному представительству нерезидентного предприятия прибылью считается осуществлённая из полученной в результате деятельности этого постоянного представительства прибыли в отношении нерезидентного предприятия передача в денежной или неденежной форме (перевод нерезидентным предприятием прибыли, отнесённой его постоянному представительству). Постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить как независимое предприятие, занимающееся той же или аналогичной деятельностью, находящееся в тех же или аналогичных условиях.

4. Распределением прибыли считается:

а) осуществлённая предприятием с взаимозависимым лицом (которое не облагается налогом на прибыль согласно объектам налогообложения, предусмотренным первой и 3-й частями статьи 97 настоящего Кодекса) операция, если цена заключённой между ними сделки отличается от её рыночной цены и их взаимозависимость влияет на результат сделки. В таком случае сумма распределённой прибыли составляет:

а.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

а.б) разницу между понесённым в результате сделки расходом и рыночной ценой сделки, если понесённый в результате сделки расход превышает рыночную цену сделки;

б) осуществление контролируемой операции, если установленные условия этой операции не соответствуют рыночному принципу. В таком случае сумма распределённой прибыли определяется суммой корректировки, исчисленной в порядке, установленном главой XVII настоящего Кодекса;

в) осуществлённая предприятием операция с лицом, освобождённым от подоходного налога/налога на прибыль (кроме бюджетной организации, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии), если цена заключённой между ними сделки отличается от её рыночной цены. В таком случае сумма распределённой прибыли составляет:

в.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

в.б) разницу между понесённым в результате сделки расходом и рыночной ценой сделки, если понесённый в результате сделки расход превышает рыночную цену сделки.

5. Для идентификации суммы, предусмотренной подпунктом „д“ части 2 настоящей статьи, считается, что при распределении предприятием дивиденда в первую очередь выдаётся эта сумма.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 17 мая 2017 года №854 — веб-сайт, 02.06.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 — веб-сайт, 04.08.2021 г.

Статья 98². Произведённый расход или иной платёж, не связанный с экономической деятельностью🔗

1. Для целей настоящей статьи к расходу, не связанному с экономической деятельностью, относится:

а) расход, который документально не подтверждён, если эта обязанность установлена в соответствии с настоящим Кодексом;

б) расход, целью произведения которого не является получение прибыли, дохода или компенсации;

в) расход, произведённый на приобретённые у физического лица со статусом микро-бизнеса товары/услуги, за исключением случая, когда полученный лицом с этим статусом доход от поставки товаров/оказания услуг облагается по общему правилу либо при поставке/приобретении товаров выписана товарная накладная/документ установленной министром финансов Грузии формы;

г) расход, произведённый на приобретённые в рамках деятельности, подлежащей обложению фиксированным налогом (кроме деятельности, подлежащей обложению по ставке фиксированного налога, определённой подпунктом „б“ части первой статьи 95³ настоящего Кодекса), у лица со статусом плательщика фиксированного налога, товары/услуги;

д) проценты, уплаченные за кредит (ссуду) свыше предела годового процента, установленного министром финансов Грузии;

е) расход, произведённый лицом (кроме специальной торговой компании) для приобретения у специальной торговой компании иностранного товара в размере, превышающем таможенную стоимость этого товара, кроме расхода, который не связан с платежами указанной специальной торговой компании.

2. В определённые частью первой настоящей статьи расходы не включаются предусмотренные статьями 98¹ и 98³ настоящего Кодекса выплаты (в том числе выплата, которая не облагается налогом на прибыль), а также расход, произведённый для осуществления облагаемой у источника выплаты выплаты.

3. Налогом на прибыль облагается:

а) платёж, осуществлённый для приобретения долговой ценной бумаги, выпущенной зарегистрированным в стране с льготным налогообложением лицом, а также лицом, освобождённым от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетной организации, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии);

б) уплаченная зарегистрированному в стране с льготным налогообложением лицу, а также лицу, освобождённому от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетной организации, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии), неустойка и/или иной штраф, возникшие из договорных отношений;

в) уплата аванса зарегистрированному в стране с льготным налогообложением лицу, а также лицу, освобождённому от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетной организации, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии).

г) выдача кредита лицу, зарегистрированному в стране с льготным налогообложением, а также лицу, освобождённому от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии), и/или осуществлённый для приобретения существующего к этому лицу требования платёж. Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществлённые банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией и субъектом, выдающим кредит, с лицом, освобождённым от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом;

д) убыток, возникший в результате передачи права требования или отказа от права требования лицу, зарегистрированному в стране с льготным налогообложением, а также лицу, освобождённому от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов и Национального банка Грузии);

е) осуществлённый в качестве вклада в капитал нерезидента, а также лица, освобождённого от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или для приобретения акции/доли (кроме акции/доли, размещённой на признанной фондовой бирже иностранного государства) платёж;

ж) выдача кредита физическому лицу или нерезиденту (кроме приобретения долговой ценной бумаги, размещённой на признанной фондовой бирже иностранного государства). Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществлённые банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией и субъектом, выдающим кредит;

ж¹) обеспечение денежными средствами, размещёнными на банковском счёте, кредита, взятого партнёром – физическим лицом или партнёром-нерезидентом у третьего лица. В этом случае сумма объекта обложения налогом на прибыль составляет размер денежных средств, размещённых на банковском счёте для обеспечения кредита. Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществлённые банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией и субъектом, выдающим кредит;

з) выдача банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией или субъектом, выдающим кредит, кредита партнёру-нерезиденту, партнёру, освобождённому от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или партнёру – физическому лицу, имеющему право участия в капитале не менее 1 процента, и/или обеспечение денежными средствами, размещёнными на банковском счёте, кредита, взятого партнёром у третьего лица. В этом случае сумма объекта обложения налогом на прибыль составляет размер денежных средств, размещённых на банковском счёте для обеспечения кредита.

4. Расходы, связанные с размещением и выпуском долевых ценных бумаг и/или международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в том числе на признанной фондовой бирже иностранного государства), а также с изменением категории/режима листинга, считаются расходами, связанными с экономической деятельностью.

5. Страной с льготным налогообложением считается страна и/или отдельные территории страны, налоговым законодательством которой/которых:

а) юридическое лицо освобождается от налога на прибыль;

б) на полученную и/или распределённую юридическим лицом прибыль не установлен налог на прибыль либо ставка налога на прибыль не превышает 1/3 существующей в Грузии ставки налога на прибыль.

6. Если в соответствии с налоговым законодательством иностранного государства или отдельных территорий иностранного государства в отношении какого-либо юридического лица имеет место один из случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, указанное государство и/или отдельные территории государства в настоящей части считаются страной с льготным налогообложением.

7. Если в результате предоставления приобретённой долговой ценной бумаги, права участия в капитале (акции/доли) или требования осуществлено возмещение (фактическое получение денег), лицо вправе в отчётном периоде фактического получения денег зачесть сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с возмещённой суммой денег, и в установленном настоящим Кодексом порядке вернуть сумму ранее уплаченного налога на прибыль.

8. Если произошёл возврат суммы выданного кредита/уплаченного аванса либо получение товара/услуги взамен уплаченного аванса, лицо вправе в отчётном периоде возврата суммы кредита/аванса или фактического получения товара/услуги зачесть сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с возвращённой суммой денег или компенсационной суммой полученного товара/услуги, и в установленном настоящим Кодексом порядке вернуть сумму ранее уплаченного налога на прибыль.

9. Если отменено обеспечение денежными средствами, размещёнными на банковском счёте по кредиту, лицо вправе в отчётном периоде отмены обеспечения зачесть сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с обеспечением денежными средствами, размещёнными на отменённом банковском счёте, и в установленном настоящим Кодексом порядке вернуть сумму ранее уплаченного налога на прибыль.

10. Перечень стран и/или отдельных территорий стран, которые для целей настоящего Кодекса считаются страной с льготным налогообложением, определяется постановлением Правительства Грузии с учётом критериев, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 17 мая 2017 года №854 — веб-сайт, 02.06.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 98³. Безвозмездная поставка товаров/оказание услуг и/или передача денежных средств🔗

1. Для целей настоящей статьи поставка товаров или оказание услуг, целью которых не является получение прибыли, дохода или компенсации, считается безвозмездной поставкой.

2. Предусмотренная настоящим Кодексом недостача товарно-материальных ценностей и/или основного средства считается безвозмездной поставкой этого товара в момент её выявления.

3. Налогом на прибыль не облагаются следующие случаи безвозмездной поставки товаров/оказания услуг и/или передачи денежных средств:

а) пожертвование, выданное благотворительной организации в течение календарного года, которое не превышает 10 процентов чистой прибыли, полученной ею в течение предыдущего календарного года;

б) безвозмездная поставка товаров, оказание услуг или передача денежных средств, которые в соответствии со статьёй 154 настоящего Кодекса обложены налогом у источника выплаты;

в) безвозмездное оказание гостиничной услуги (проживания в гостинице) туристическим предприятием и/или лицом/лицами, приглашёнными туристическим предприятием на основании договора для функционирования/оперирования гостиницы, собственнику гостиничного номера в течение календарного года на срок не более 60 дней;

г) безвозмездная поставка товаров, оказание услуг и/или передача денежных средств государству, муниципалитету или юридическому лицу публичного права;

д) безвозмездная поставка недвижимого имущества благотворительной организации, если организация — получатель этого имущества осуществляет благотворительность в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства и/или лиц с резко и значительно выраженными ограниченными возможностями не менее последних 3 календарных лет;

е) безвозмездное оказание поручительства, предусмотренного статьёй 249 настоящего Кодекса, поручительства, предусмотренного Гражданским кодексом Грузии, а также сервитутной услуги;

ж) безвозмездная поставка товаров, оказание услуг и/или передача денежных средств тому лицу, которое облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным первой и 3-й частями статьи 97 настоящего Кодекса;

з) в соответствии с Законом Грузии «О сокращении потерь продовольствия и его остатков и о пожертвовании продовольствия» безвозмездная поставка (передача) продовольствия участником цепи поставок продовольствия благотворительной организации/продовольственному банку.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 4 октября 2023 года №3549 – веб-сайт, 24.10.2023 г.

Статья 98⁴. Налогообложение представительских расходов🔗

1. Для целей настоящей статьи представительский расход определяется в соответствии с частью 33 статьи 8 настоящего Кодекса.

2. Для целей статьи 97 настоящего Кодекса предельный размер представительского расхода, понесённого в течение календарного года, составляет 1 процент полученного в течение предыдущего календарного года дохода, а если понесённый расход превышает полученный доход, — 1 процент понесённого расхода.

3. В календарный год учреждения предприятия предельный размер понесённого представительского расхода составляет 1 процент расхода, понесённого до завершения текущего календарного года.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 99. Освобождение от налога🔗

1. От налога на прибыль освобождается:

а) (исключён - 30.05.2018, №2391);

б) (исключён - 30.05.2018, №2391);

в) (исключён - 30.05.2018, №2391);

в¹) (исключён - 30.05.2018, №2391);

г) прибыль, полученная Патриархией Грузии от реализации используемых в религиозных целях крестов, свечей, икон, книг и календарей;

д) прибыль, полученная до 1 января 2018 года лицом, занятым в сельскохозяйственном производстве, от первичной поставки произведённой в Грузии сельскохозяйственной продукции до промышленной переработки (до изменения товарного кода), или распределение прибыли и понесённые в рамках той же деятельности расходы/осуществлённые выплаты, которые предусмотрены подпунктами „б“−„г“ первой части статьи 97 настоящего Кодекса, если в течение календарного года доход, полученный от такой поставки, не превышает 200 000 лари;

е) до 1 января 2028 года распределение прибыли, полученной сельскохозяйственным кооперативом от первичной поставки произведённой в Грузии сельскохозяйственной продукции до промышленной переработки (до изменения товарного кода), и понесённые в рамках той же деятельности расходы/осуществлённые выплаты, которые предусмотрены подпунктами „б“−„г“ первой части статьи 97 настоящего Кодекса;

ж) (исключён - 28.06,2019, №4906);

з) (исключён - 28.06,2019, №4906);

и) (исключён - 23.12.2017, №1935);

к) доход, полученный нерезидентом из существующего в Грузии источника предприятием, организацией и/или предпринимателем — физическим лицом на основании страхования и перестрахования рисков;

л) доход, полученный нерезидентом от предоставления имущества в лизинг, который не относится к постоянному представительству нерезидента в Грузии;

м) прибыль или распределение прибыли, полученные от реализации долговых ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства по страхованию депозитов, а также международного финансового института, и в виде процентов от этих ценных бумаг, и прибыль или распределение прибыли, полученные от процентов, начисленных на средства, размещённые на счетах в Национальном банке Грузии. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии;

м¹) доход, полученный нерезидентом от поставки долговой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, который не относится к постоянному представительству этого нерезидента в Грузии;

м²) доход, полученный нерезидентом в виде процентов от долговой ценной бумаги, выпущенной резидентным юридическим лицом до 1 января 2028 года путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, который не относится к постоянному представительству этого нерезидента в Грузии;

м³) доход, полученный нерезидентом от предоставления долевой ценной бумаги, выпущенной резидентом — юридическим лицом путём публичного предложения в Грузии и допущенной к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, который не относится к постоянному представительству этого нерезидента в Грузии;

н) распределение прибыли, полученной предприятием ТИЗ от разрешённой деятельности в свободной индустриальной зоне, и расходы/произведённые выплаты в рамках той же деятельности, которые предусмотрены подпунктами „б“−„г“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

о) (изъят - 28.06.2019, №4906);

п) (изъят - 30.05.2018, №2391);

р) прибыль (распределение прибыли), полученная юридическим лицом виртуальной зоны путём предоставления созданных информационных технологий за пределами Грузии;

с) до 1 января 2026 года распределение прибыли, полученной субъектом предпринимательства туристической зоны от оказания гостиничных услуг, и расходы/произведённые выплаты в рамках той же деятельности, которые предусмотрены подпунктами „б“−„г“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

т) распределение прибыли, полученной лицом, организующим азартный клуб, тотализатор, от указанной деятельности;

у) распределение прибыли, полученной специальной торговой компанией от разрешённой деятельности (за исключением прибыли, полученной от предоставления основного средства, использовавшегося ею в экономической деятельности более 2 лет);

ф) (изъят - 30.05.2018, №2391);

х) распределение прибыли, полученной лицом, находящимся в режиме банкротства, после открытия режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов»;

ц) распределение прибыли, полученной от компенсационного возмещения за изъятую собственность в соответствии со статьёй 19 Конституции Грузии;

ч) распределение прибыли, полученной предприятием высокогорного населённого пункта от деятельности в том же высокогорном населённом пункте, и расходы/произведённые выплаты в рамках той же деятельности, которые предусмотрены подпунктами „б“−„г“ части первой статьи 97 настоящего Кодекса, – в течение 10 календарных лет со дня присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса);

ш) распределение прибыли, полученной от процентов, полученных от лицензированного финансового института в соответствии с законодательством Грузии;

щ) распределение прибыли, полученной лицом, имеющим статус специального предприятия, от деятельности, предусмотренной подпунктами „а“ и „б“ части 2 статьи 242 настоящего Кодекса.

Примечание: налоговое послабление, предусмотренное подпунктами „м1“–„м3“ настоящей части, применяется и в том случае, если долговая/долевая ценная бумага допущена к торгам на организованном рынке до её признания Национальным банком Грузии. Вместе с тем указанное послабление действует с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии.

2. Для целей настоящей статьи виды гостиничного обслуживания (за исключением гостиничного обслуживания, предусмотренного подпунктом „г.г“ части 33 статьи 8 настоящего Кодекса) определяет Правительство Грузии.

3. Для идентификации суммы прибыли, освобождённой от налога на прибыль частью первой настоящей статьи, считается, что при распределении дивиденда предприятием в первую очередь выдаётся эта сумма.

Закон Грузии от 15 декабря 2010 года №4061-ЗВГ I, №75, 27.12.2010 г., ст. 469

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4961 – веб-сайт, 06.07.2011 г.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5452 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 13 марта 2012 года №5791 – веб-сайт, 23.03.2012 г.

Закон Грузии 2012

года 24 апреля

№6053 – веб-сайт, 27.04.2012 г.

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 – веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 12 июля 2013 года №817 – веб-сайт, 05.08.2013 г.

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 – веб-сайт, 20.08.2013 г.

Закон Грузии от 6 сентября 2013 года №1046 – веб-сайт, 23.09.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 16 июля 2015 года №4037 – веб-сайт, 28.07.2015 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5503 – веб-сайт, 12.07.2016 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 – веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 17 мая 2017 года №854 – веб-сайт, 02.06.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 6 июня 2018 года № 2476 – веб-сайт, 21.06.2018 г.

Закон Грузии от 5 июля 2018 года №3109 – веб-сайт, 11.07.2018 г.

Закон Грузии от 5 сентября 2018 года №3383 – веб-сайт, 24.09.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 100. Совокупный доход🔗

1. Совокупный доход резидента состоит из дохода из источника, существующего в Грузии, и доходов, полученных за пределами Грузии.

2. Совокупный доход нерезидента состоит из доходов, полученных из источников, существующих в Грузии.

3. К совокупному доходу относится доход, полученный в любой форме и/или от любой деятельности, а именно:

а) доходы, полученные в виде заработной платы;

б) доходы, полученные от экономической деятельности, которые не связаны с работой по найму;

в) другие доходы, которые не связаны с работой по найму и экономической деятельностью.

4. В совокупном доходе не подлежат отражению:

а) (изъят - 13.05.2016, №5092);

б) безвозмездная передача товаров и/или безвозмездное оказание услуг государству и/или муниципалитетам;

в) передача товаров другим лицам в рамках проектов (в том числе подготовительного этапа), определённых международными договорами, ратифицированными Парламентом Грузии, осуществляемая юридическими лицами публичного права, реализующими эти проекты, с которыми Министерством финансов Грузии заключён договор о правомочии осуществления проекта;

г) заработная плата, выплаченная лицом, имеющим статус малого бизнеса, наёмному работнику, которая, в соответствии с частью 4 статьи 94 настоящего Кодекса, не облагается у источника выплаты;

д) в предусмотренном подпунктом „б“ части 4 статьи 115 настоящего Кодекса случае — возврат основного средства арендодателю;

е) выгода, полученная в результате уменьшения налогов и/или санкций (в том числе таможенной санкции), списания налоговой задолженности на основании налогового соглашения, оформленного с налогоплательщиком, а также освобождения от налоговой санкции на основании части 7 статьи 269 настоящего Кодекса или освобождения от таможенной санкции на основании части 11 статьи 163 Таможенного кодекса Грузии;

е¹) выгода, полученная в результате уменьшения суммы сбора и связанных с ним штрафа и пени на основании налогового соглашения;

ж) до 1 января 2028 года — поставка произведённой в Грузии сельскохозяйственной продукции и/или оказание связанных с этой деятельностью услуг, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности между сельскохозяйственным кооперативом и его членами (пайщиками);

з) рыночная стоимость безвозмездно переданного благотворительной организации недвижимого имущества (в том числе земельного участка), если организация-получатель имущества осуществляет благотворительность в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства и/или с резко и значительно выраженными ограниченными возможностями на протяжении не менее последних 3 календарных лет;

и) возмещение расходов, выплаченных члену сакребуло муниципалитета, который не является должностным лицом сакребуло муниципалитета, на основании постановления сакребуло муниципалитета, предусмотренного пунктом 3 статьи 41 органического закона Грузии «Кодекс местного самоуправления», за исключением возмещения расходов, выплаченных члену сакребуло Тбилисского муниципалитета;

к) доход, полученный туристическим предприятием в результате оказания гостиничных услуг (использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов) с использованием активов гостиницы/их части, находящихся в собственности физического лица, − физическому лицу;

л) поставка лицензиату по распределению избыточной электроэнергии, произведённой организацией — розничным потребителем, владеющей электростанцией малой мощности.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 - веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июля 2013 года №817 - веб-сайт, 05.08.2013 г.

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 - веб-сайт, 20.08.2013 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 22 июля 2015 года №4088 - веб-сайт, 04.08.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5491 - веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 101. Доходы, полученные в виде заработной платы🔗

1. К доходам, полученным в виде заработной платы, относится любое вознаграждение или благо, полученное физическим лицом в результате работы по найму, в том числе доход, полученный с предыдущего места работы в виде пенсии или в иной форме, либо доход с будущего места работы.

2. Для целей первой части настоящей статьи стоимостью блага считается указанная ниже сумма, которая уменьшается на сумму, уплаченную наёмным работником нанимателю при получении этого блага:

а) (изъят - 28.06.2019, №4906).

б) при выдаче нанимателем наёмному работнику ссуды по процентной ставке ниже процентной ставки, определённой министром финансов Грузии, – сумма, соответствующая процентам, подлежащим уплате по процентной ставке, определённой министром финансов Грузии;

в) при поставке нанимателем наёмному работнику товаров/услуг или передаче их без компенсации – рыночная цена таких товаров/услуг;

г) при передаче нанимателем наёмному работнику жилья в пользование – годовая рыночная стоимость арендной платы (пропорционально соответствующему периоду);

д) при оказании нанимателем помощи наёмному работнику или находящимся на его иждивении лицам для получения образования (без учёта программы подготовки, непосредственно связанной с исполнением обязанностей наёмного работника), – стоимость помощи, оказанной нанимателем для получения образования;

е) при возмещении нанимателем наёмному работнику расходов – сумма возмещения;

ж) при прощении нанимателем наёмному работнику долга или обязательства – сумма долга или обязательства, за исключением случая, когда расходы, подлежащие несению для осуществления предусмотренных законодательством Грузии мер в целях принудительного взыскания денежного требования, превышают сумму денежного требования;

з) при уплате нанимателем наёмному работнику страховой премии или иной суммы в случае страхования жизни и здоровья – объём уплаченной нанимателем страховой премии или иной суммы;

з¹) объём пенсионных взносов, осуществлённых нанимателем в пользу наёмного работника в пенсионной схеме, предусмотренной Законом Грузии «О добровольной частной пенсии»;

и) в ином случае – рыночная цена блага согласно статье 18 настоящего Кодекса.

2¹. Благо, полученное наёмным работником от использования автомобиля нанимателя для личного пользования, считается заработной платой и облагается подоходным налогом в следующем размере:

№

объём двигателя автомобиля

размер подоходного налога (в лари)

1

более 3500 см³

300

2

2500 см³ − 3500 см³

200

3

менее 2500 см³

100

4

в случае гибридного автомобиля − любой объём двигателя

60

2². Отчётным периодом подоходного налога, предусмотренного частью 2¹ настоящей статьи, является календарный месяц, и его уплачивает налоговый агент (наниматель) (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом „а“ части первой статьи 154 настоящего Кодекса) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем.

2³. Использование наёмным работником автомобиля с электродвигателем нанимателя для личных нужд не облагается подоходным налогом.

2⁴. Порядок учёта автомобиля нанимателя, используемого наёмным работником для личных нужд, и предоставления налоговому органу информации о таком автомобиле определяется приказом министра финансов Грузии.

3. В доход, полученный в виде заработной платы, не включаются:

а) возмещение командировочных расходов, выплаченное наёмному работнику, в пределах нормы, определённой Министерством финансов Грузии;

б) возмещение представительских расходов;

в) организованная перевозка нанимателем наёмного работника от места жительства до места работы или от места работы до места жительства, если осуществление этого с использованием общественного транспорта невозможно или если поездка требует от наёмного работника необоснованных расходов и/или необоснованной затраты времени;

г) пенсионные взносы, осуществлённые в соответствии с Законом Грузии „О накопительной пенсии“ работодателем за свой счёт в пользу работника, а также государством в пользу работника на его индивидуальный пенсионный счёт;

д) выгода, полученная в результате уплаты нанимателем в пользу наёмного работника страховой премии в рамках обязательного страхования в соответствии с законодательством Грузии;

е) передача нанимателем наёмному работнику жилья в пользование и/или оказание услуг питания и/или возмещение расходов, связанных с этими же услугами, если удовлетворяются все следующие условия:

е.а) обеспечение жильём/питанием осуществляется исходя из особенностей деятельности нанимателя и представляет собой необходимое условие для надлежащего исполнения наёмным работником обязательств, принятых по трудовому договору, и/или обеспечение наёмного работника местом жительства/питанием без обеспечения со стороны нанимателя требует от наёмного работника необоснованных расходов и/или необоснованной затраты времени;

е.б) передача жилья в пользование и/или оказание услуг питания и/или возмещение расходов, связанных с этими же услугами, не представляет собой часть вознаграждения за труд, предусмотренного существующим между нанимателем и наёмными работниками трудовым договором.

4. Сумма, определённая частью 2 настоящей статьи, включает акциз, налог на добавленную стоимость и другой налог, который должен быть уплачен наёмным работником.

5. Для целей подпункта „б“ части 2 настоящей статьи размер процентной ставки определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3308 – веб-сайт, 06.08.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 – веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 1 ноября 2023 года №3608 – веб-сайт, 20.11.2023 г.

Статья 102. Доходы, полученные от экономической деятельности🔗

1. К доходам, полученным от экономической деятельности, относятся:

а) доходы, полученные от поставки товаров/услуг;

б) превышающие доходы, полученные от реализации активов;

в) доходы, полученные в результате ограничения экономической деятельности и/или закрытия предприятия;

г) денежные средства, полученные от реализации основных средств, а при безвозмездной поставке основных средств рыночная стоимость включается в доход в соответствии с частью 7 статьи 111 настоящего Кодекса;

д) компенсированные вычеты в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;

е) доходы, полученные в виде процентов, за исключением доходов, полученных физическим лицом в виде процентов от размещения денежных средств на депозитах и вкладах в банковских учреждениях и других кредитных учреждениях;

ж) дивиденд;

з) роялти;

и) выгода, полученная в результате списания долга лицу;

к) доходы, полученные от имущества, переданного по лизингу, узуфрукту, аренде, найму или в иной подобной форме;

л) доходы, полученные от иной экономической деятельности.

2. При безвозмездной поставке товаров/услуг отражению в совокупном доходе подлежит рыночная цена этих товаров/услуг. Это не касается безвозмездного распространения того рекламного товара, в том числе через розничного реализатора, который не обладает самостоятельными потребительскими характеристиками и является неотъемлемой частью поставки основного товара/услуги.

3. (Изъята - 13.05.2016, №5092).

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 103. Доходы, не связанные с наёмным трудом и экономической деятельностью🔗

1. К доходам, не связанным с наёмным трудом и экономической деятельностью, относится любой доход или выгода, кроме:

а) вкладов партнёров, которые увеличивают чистые активы того предприятия, партнёрами которого являются лица, осуществляющие вклады;

б) по договору страхования:

б.а) страхового возмещения, выплаченного страховщиком застрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора страхования здоровья;

б.б) страхового возмещения, выплаченного страховщиком застрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора страхования, которое не превышает размера наступившего ущерба;

б¹) такого возмещения ущерба, причинённого владельцем незастрахованного автотранспортного средства потерпевшему (третьему лицу) автотранспортным средством, которое осуществлено непредпринимательским (некоммерческим) юридическим лицом – Центром обязательного страхования, предусмотренным Законом Грузии «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца зарегистрированного в иностранном государстве автотранспортного средства, передвигающегося по территории Грузии», в пределах делегированных страховщиком полномочий и которое не превышает размера наступившего ущерба;

в) стоимости товаров и услуг, приобретённых в целях контрольной закупки в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Грузии, а также тайно полученного дохода или выгоды лицом, которое тайно оказывает содействие органам уголовного расследования.

г) пенсионных взносов, осуществлённых государством в пользу самозанятого лица на его индивидуальный пенсионный счёт в соответствии с Законом Грузии «О накопительной пенсии»;

д) выгоды, полученной нанимателем в пользу наёмного работника посредством уплаты страховой премии в рамках обязательного страхования в соответствии с законодательством Грузии.

2. В случае получения лицом от другого лица имущества или выгоды стоимость имущества или выгоды, подлежащая включению в совокупный доход, определяется в порядке, установленном частью 2 статьи 101 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3308 – веб-сайт, 06.08.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 1 ноября 2023 года №3608 – веб-сайт, 20.11.2023 г.

Статья 104. Доход, полученный из источника, находящегося в Грузии🔗

1. Для целей настоящего раздела к доходу, полученному из источника, находящегося в Грузии, относятся:

а) доход, полученный от работы по найму в Грузии;

б) доход или выгода, полученные от поставки товаров на территории Грузии;

в) доход, полученный от оказания услуг в Грузии. Для этой цели, если настоящей статьёй не предусмотрено иное, услуга считается оказанной в Грузии, если:

в.а) услуга фактически оказывается на территории Грузии;

в.б) услуга непосредственно связана с недвижимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.в) услуга непосредственно связана с движимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.г) услуга связана с ценными бумагами, выпущенными резидентом Грузии;

в.д) место фактического оказания услуги — Грузия, и услуга оказывается в сферах культуры, искусства, образования, туризма, отдыха, физической культуры и спорта;

в.е) оказание услуги связано с перевозкой грузов или перевозкой пассажиров, и место начала и завершения транспортировки — Грузия;

в.ж) исполнитель услуги и получатель услуги находятся в разных государствах, и исполнитель услуги является резидентом Грузии, за исключением случая, когда оказание услуги исполнителем услуги осуществляется через его постоянное представительство в другой стране, что подтверждает, что исполнитель услуги оказал услугу в другой стране (кроме Грузии);

в.з) исполнитель услуги и получатель услуги находятся в разных государствах, и оказание услуги исполнителем услуги осуществляется в Грузии через его постоянное представительство, наёмного работника или иным образом (в том числе расход, связанный с оказанием услуги исполнителем услуги, понесён в Грузии, независимо от места его фактической оплаты), что подтверждает, что исполнитель услуги оказал услугу в Грузии;

г) доход, полученный от экономической деятельности, осуществляемой постоянным представительством нерезидента в Грузии, в том числе доход, который включает выручку, полученную от реализации этим нерезидентом идентичных (подобных) товаров в Грузии; а также доход от оказанных в Грузии услуг, который идентичен или подобен услугам, оказанным постоянным представительством;

д) доход, полученный в результате списания безнадёжных долгов, связанных с экономической деятельностью, осуществляемой в Грузии, путём аннулирования обязательств и реализации основных средств, в соответствии с частью 7 статьи 111 настоящего Кодекса, или доходы, полученные в результате компенсации, в соответствии со статьёй 146 настоящего Кодекса;

е) дивиденд, полученный от резидента — юридического лица, доход, полученный от реализации акции резидента — юридического лица и/или доли партнёра в юридическом лице;

ж) процент, если плательщик процента является резидентом Грузии. При этом, независимо от того, является ли плательщик процента резидентом Грузии:

ж.а) проценты считаются доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, если нерезидентное лицо имеет в Грузии постоянное представительство, с которым связан долговой обязательство нерезидентного лица, и расход по процентам, связанный с этим долговым обязательством, относится к расходам постоянного представительства, независимо от того, понесён ли этот расход этим постоянным представительством или нет;

ж.б) проценты не считаются доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, если резидентное лицо подтвердит, что имеет в иностранном государстве постоянное представительство, с которым связан долговой обязательство резидентного лица, и расход по процентам, связанный с этим долговым обязательством, относится к расходам постоянного представительства, независимо от того, понесён ли этот расход этим постоянным представительством или нет;

з) пенсия или стипендия, выплаченная резидентом;

и) роялти, если плательщик роялти является резидентом Грузии. При этом, независимо от того, является ли плательщик роялти резидентом Грузии:

и.а) роялти считается доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, если нерезидент имеет в Грузии постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство по выплате роялти, независимо от того, понесён ли этот расход этим постоянным представительством или нет;

и.б) роялти не считается доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, если резидент подтвердит, что имеет в иностранном государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство по выплате роялти, независимо от того, понесён ли этот расход этим постоянным представительством или нет;

к) доход, полученный от реализации или передачи прав, существующих или используемых в Грузии, определённых частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

л) доход, полученный от передачи права аренды или/и иного договорного пользования движимым имуществом, используемым в Грузии;

м) доход, полученный от недвижимого имущества, существующего в Грузии и используемого для экономической деятельности, в том числе доход, полученный от реализации доли партнёра в таком имуществе;

н) доход, полученный от предоставления акций или доли партнёра того предприятия, стоимость активов которого более чем на 50 процентов прямо или косвенно создаётся из стоимости недвижимого имущества, существующего в Грузии;

о) доход, полученный от резидентного предприятия или от постоянного представительства нерезидента в Грузии за управление, а также за финансовые или/и страховые услуги (включая услуги по перестрахованию);

п) доход, полученный в виде страховых взносов на основании договора страхования или перестрахования риска, возникшего в Грузии;

р) доход, полученный от транспортных услуг в международных перевозках между Грузией и иностранными государствами или от телекоммуникационных услуг в международной связи;

с) другой доход, полученный от деятельности в Грузии.

2. При определении источника дохода, предусмотренного частью первой настоящей статьи, не принимается во внимание место получения суммы дохода.

3. (Изъята - 28.06.2019, №4906).

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010, ст. 506

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 – веб-сайт, 29.12.2012

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019

Статья 105. Расходы, связанные с получением дохода🔗

1. Из совокупного дохода вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме тех расходов, которые в соответствии с настоящим Кодексом вычету не подлежат.

2. Если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, все расходы должны быть подтверждены документально.

3. Расходы на приобретение, установку и другие капитализируемые расходы основных средств вычитаются поэтапно, в виде амортизационных отчислений, за исключением случая использования налогоплательщиком права на полный вычет амортизационных отчислений.

4. Налогоплательщик вправе вычесть из совокупного дохода:

а) выгоду, возникшую в результате поставки ему товаров/услуг (в том числе безвозмездной), с учётом ограничений, определённых настоящим Кодексом, в том отчётном году, когда эти товары/услуги будут использованы в экономической деятельности;

б) сумму НДС, начисленного на безвозмездно распространённые в рекламных целях товары, имеющие самостоятельные потребительские характеристики, если по этой операции не выписана налоговая счёт-фактура;

в) расходы, связанные с размещением и выпуском долевых ценных бумаг и/или международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в том числе на признанной фондовой бирже иностранного государства), а также с изменением категории/режима листинга.

г) расходы, связанные с доходом (прибылью), освобождённым от налога на прибыль в соответствии с подпунктом „м“ части первой статьи 99 настоящего Кодекса.

5. Министр финансов Грузии вправе определить:

а) отдельные случаи, когда документальное подтверждение расхода не является обязательным;

б) перечень документов, которые без учёта требований настоящего Кодекса будут считаться документами, подтверждающими расход.

6. (изъята - 13.05.2016, №5092).

7.(изъята - 26.12.2013, №1886).

8. (изъята - 13.05.2016, №5092).

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 – веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6330 – веб-сайт, 08.06.2012

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014

Закон Грузии от 24 декабря 2015 года №4720 - веб-сайт, 29.12.2015

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017

Статья 106. Расходы, которые не вычитаются🔗

Из совокупного дохода не вычитаются:

а) те расходы, которые не связаны с экономической деятельностью, кроме:

а.а) случая, предусмотренного статьёй 117 настоящего Кодекса;

а.б) случая безвозмездной поставки товаров и/или безвозмездного оказания услуг юридическим лицом публичного права государству и/или муниципалитету;

б) расходы, произведённые на развлечения, кроме случая, когда налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность развлекательного характера и расходы произведены в рамках такой деятельности;

в) расходы, произведённые физическим лицом для личного потребления, расходы, связанные с прибылью, полученной от лотерей, казино (игорных домов), азартных или иных выигрышных игр, или расходы, связанные с получением дохода в виде заработной платы;

г) расходы, связанные с получением доходов, освобождённых от уплаты налога на прибыль или подоходного налога, кроме случая, предусмотренного примечанием к настоящей статье;

д) расход, произведённый на товар/услугу, который для целей налога на прибыль не считается поставкой или при поставке которого соответствующий доход/рыночная цена в соответствии с частью 4 статьи 100 настоящего Кодекса не подлежит отражению в совокупном доходе, кроме случая, предусмотренного подпунктом „б“ той же части;

е) расход, произведённый на товар/услугу, приобретённые у физического лица, имеющего статус микро-бизнеса, кроме случая, когда доход, полученный лицом с этим статусом от поставки товара/оказания услуги, облагается по общему правилу или при поставке/приобретении товара выписана товарная накладная/документ установленной министром финансов Грузии формы;

ж) (изъят - 26.12.2013, №1886).

з) расход, произведённый на товар/услугу, приобретённые в рамках деятельности, подлежащей обложению фиксированным налогом (кроме деятельности, подлежащей обложению по ставке, предусмотренной подпунктом „б“ части первой статьи 95³ настоящего Кодекса), у лица, имеющего статус плательщика фиксированного налога;

и) неразграниченные расходы между деятельностью, подлежащей обложению фиксированным налогом, и дополнительно осуществлённой деятельностью, у лица, имеющего статус плательщика фиксированного налога.

Примечание: В случаях, предусмотренных подпунктами „е“ и „л“ части первой статьи 82 настоящего Кодекса, лицо вправе вычесть расходы, связанные с получением освобождённого дохода. В случае использования этого права лицо обязано обложить подоходным налогом доход, освобождённый от подоходного налога в соответствии с подпунктами „е“ и „л“ части первой статьи 82 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6330 – веб-сайт, 08.06.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2950 - веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 107. Ограничение вычета процентов🔗

1. С учётом части 2 настоящей статьи уплаченные и/или подлежащие уплате (в соответствии с применением метода начисления) проценты за кредит (заём) вычитаются в пределах не более установленной министром финансов Грузии годовой процентной ставки, пропорционально соответствующему периоду.

2. На предприятии, более 20 процентов доли (акций) которого прямо или косвенно принадлежит юридическому лицу, освобождённому от налога на прибыль, предельный размер суммы вычитаемых процентов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, не должен превышать сумму любого дохода, полученного налогоплательщиком в виде процентов, и сумму в размере 50 процентов налогооблагаемой прибыли, определённой без учёта дохода, полученного в виде процентов, и расхода, понесённого в виде процентов.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 — веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 — веб-сайт, 04.07.2012 г.

Статья 108. Вычет безнадёжных долгов🔗

1. Налогоплательщик вправе вычесть безнадёжные долги, связанные с реализованными товарами и услугами, по которым причитающиеся доходы в предыдущих отчётных периодах были включены в совокупный доход, полученный от экономической деятельности.

2. Вычет безнадёжных долгов допускается только в том случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчётности налогоплательщика.

Статья 109. Вычет переводов в резервные фонды🔗

Банковское учреждение, кредитный союз, микрофинансовая организация осуществляет вычет резервов на возможные потери по ссудам из совокупного дохода в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (IFRS).

Примечание: для целей настоящей статьи ссудой считается кредит (ссуда), овердрафт, аккредитив, кредитная линия, гарантия и/или долговые ценные бумаги, факторинг, а также любого вида предварительно заявленный (установленный) доход, полученный/подлежащий получению от этих инструментов (в том числе полученный/подлежащий получению в виде дисконта, комиссии и/или процентов).

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2392 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2441 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Статья 110. Вычет расходов на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги🔗

Вычету подлежат расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги, связанные с получением совокупного дохода, за исключением расходов на приобретение, установку и иных капитализируемых расходов по основным средствам.

Статья 111. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам🔗

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, использованным для экономической деятельности, вычитаются в соответствии с условиями, предусмотренными настоящей статьей.

2. Амортизация не начисляется на землю, произведения искусства, музейные экспонаты, объекты, имеющие историческое значение (кроме зданий и сооружений), и другие неамортизируемые активы. Вместе с тем амортизация не начисляется на основные средства стоимостью до 1000 лари и биологический актив. Основное средство стоимостью до 1000 лари полностью вычитается из совокупного дохода в том отчетном году, когда оно было передано в эксплуатацию, а расход, понесенный на биологический актив, вычитается в том отчетном году, когда он был фактически понесен.

3. Основные средства, которые подлежат амортизации, группируются в соответствии со следующими нормами амортизации:

Номер

группы

Основные средства

Норма

амортизации (%)

1

Легковые автомобили; автотракторная техника для использования на дорогах; мебель для офиса; подвижной состав автомобильного транспорта; грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автомобильные прицепы; машины и оборудование для всех отраслей промышленности, для литейного производства; кузнечно-прессовое оборудование; строительное оборудование; сельскохозяйственные машины и оборудование.

20

2

Специальные инструменты, инвентарь и оборудование; компьютеры, периферийные устройства и оборудование для обработки данных; электронное оборудование.

20

3

Железнодорожные, морские и внутренние сухопутные водные транспортные средства; силовые машины и оборудование; теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи; трубопроводы.

8

4

Здания, сооружения.

5

5

Амортизируемые активы, не включенные в другие группы.

15

4. Сумма амортизационных отчислений каждой группы исчисляется на конец налогового года из стоимостного баланса группы в соответствии с нормами амортизации, указанными в части 3 настоящей статьи.

5. На здания и сооружения (далее – сооружение) амортизация начисляется по каждому сооружению отдельно. Соответственно, каждое сооружение рассматривается как отдельная группа.

6. Стоимостный баланс группы на конец налогового года составляет определенная следующим образом сумма – стоимостный баланс группы на конец предшествующего отчетному налогового года:

а) уменьшается:

а.а) на сумму амортизации, начисленной в предшествующем отчетному налоговом году;

а.б) на сумму вычетов, произведенных в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи;

а.в) на сумму реализации основных средств группы в течение отчетного налогового года, а при безвозмездной передаче основных средств – по рыночной стоимости;

б) увеличивается:

б.а) на стоимость основных средств, добавленных к группе в течение отчетного налогового года, определенную в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса (кроме основных средств, которые не подлежат амортизации);

б.б) суммой, превышающей предельный уровень расходов на ремонт основных средств, произведённых в течение отчётного налогового года, в соответствии с частью 2 статьи 115 настоящего Кодекса.

7. Если в течение налогового года сумма от реализации основных средств группы, а при безвозмездной передаче основных средств — их рыночная стоимость, превышает стоимостной баланс группы на конец года, излишняя сумма включается в совокупный доход, и стоимостной баланс группы приравнивается к нулю.

8. Если сумма стоимостного баланса группы на конец года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы реализованы или ликвидированы, сумма стоимостного баланса группы на конец года подлежит вычету из совокупного дохода.

10. Налогоплательщик вправе применить к 2-й и 3-й группам норму ускоренной амортизации, но не более двойного размера соответствующей нормы, предусмотренной частью 3 настоящей статьи.

11. Не имеет права на вычет амортизационных отчислений по основным средствам, использованным для экономической деятельности, непредпринимательское физическое лицо.

12. Каждое основное средство, переданное в лизинг лизингодателем, учитывается как отдельная группа. По нему амортизационные отчисления вычитаются в размере дисконтированной стоимости лизинговых платежей, которая определяется с учётом условий лизинга и стоимостного баланса группы этого основного средства.

13. По истечении срока лизингового договора или при его досрочном прекращении в случае возврата переданного в лизинг основного средства лизингодателю это основное средство остаётся в той же группе, и до последующей передачи в лизинг начисление по нему амортизационных отчислений приостанавливается.

14. (изъят — 26.12.2013, №1886).

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3317 — веб-сайт, 18.07.2023 г.

Статья 112. Полный вычет амортизационных отчислений по основным средствам🔗

1. В отношении основных средств, кроме внесённых в капитал предприятия, налогоплательщик вправе полностью вычесть стоимость этих активов в том налоговом году, когда основные средства были введены в эксплуатацию.

2. В случае использования права на полный вычет стоимости основных средств налогоплательщик обязан применять тот же метод в отношении всех впоследствии приобретённых (произведённых) основных средств.

3. В случае полного вычета стоимости основных средств:

а) указанные основные средства не включаются в стоимостный баланс группы, предусмотренной статьёй 111 настоящего Кодекса;

б) в дальнейшем при поставке таких активов полученные и/или подлежащие получению суммы, а при их отсутствии – рыночная стоимость без налога на добавленную стоимость подлежат включению в совокупный доход.

4. В случае полного вычета стоимости основных средств налогоплательщик не вправе изменять выбранную норму вычета в течение 5 лет. При этом выбор такой нормы вычета должен быть осуществлён в том налоговом году, когда основные средства были введены в эксплуатацию.

5. Право на полный вычет стоимости основных средств не распространяется на такие основные средства, которые не подлежат амортизации.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 – веб-сайт, 31.10.2011 г.

Статья 113. Вычет амортизационных отчислений по нематериальным активам🔗

1. Расходы на нематериальные активы вычитаются в виде амортизационных отчислений в течение срока их полезного использования, пропорционально отчётному периоду. При этом налогоплательщик вправе полностью вычесть из совокупного дохода нематериальный актив стоимостью до 1000 лари в том отчётном году, когда соответствующий расход был понесён.

2. Если невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, норма амортизации составляет 15 процентов.

3. Каждый нематериальный актив учитывается как отдельная группа.

4. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при исчислении налогооблагаемой прибыли (дохода) налогоплательщика.

5. Если сумма стоимостного баланса группы нематериальных активов на конец года составляет менее 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы вычитается.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 – веб-сайт, 24.12.2014 г.

Статья 114. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 – веб-сайт, 31.10.2011 г.

Статья 115. Вычет расходов на ремонт основных средств🔗

1. В каждой группе, входящей в состав предусмотренных частью 3 статьи 111 настоящего Кодекса основных средств, вычет расходов на ремонт основных средств допускается ежегодно в размере до 5 процентов стоимостного баланса группы по состоянию на конец предшествующего отчётному налогового года.

2. Сумма, превышающая установленный частью первой настоящей статьи предельный уровень, увеличивает стоимостный баланс соответствующей группы.

3. При использовании права полного вычета амортизационных отчислений, предусмотренного статьёй 112 настоящего Кодекса, расходы на ремонт вычитаются в полном объёме, без учёта ограничения, определённого настоящей статьёй.

4. Расходы на ремонт взятых в аренду основных средств, если его проведение в соответствии с договором не предусмотрено за счёт уменьшения арендных платежей, подлежат капитализации у получателя основных средств и по состоянию на конец отчётного периода образуют отдельную группу, при этом:

а) понесённые расходы вычитаются из совокупного дохода согласно установленным настоящим Кодексом в отношении основных средств нормам амортизации, в размере 15 процентов;

б) в случае истечения срока договора или досрочного прекращения, если осуществляется возврат основного средства арендодателю, стоимостный баланс указанной группы приравнивается к нулю и оставшаяся сумма из совокупного дохода не вычитается. Вместе с тем возврат основного средства арендодателю не считается поставкой.

5. (Исключена - 26.12.2013, №1886).

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 – веб-сайт, 29.05.2012г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013г.

Статья 116. Ограничение вычета представительских расходов🔗

Лицо, осуществляющее экономическую деятельность, вправе вычесть представительские расходы в размере не более 1 процента полученного в течение налогового года совокупного дохода.

Статья 117. Вычет пожертвования, выданного благотворительной организации🔗

Из совокупного дохода вычитается выданная предприятием/предпринимателем физическим лицом благотворительной организации денежная сумма, а также отражённая в совокупном доходе рыночная цена безвозмездно поставленных товаров (кроме недвижимого имущества)/оказанных услуг, но не более 10 процентов суммы, оставшейся после предусмотренных настоящим Кодексом вычетов из совокупного дохода (без вычета, предусмотренного настоящей статьёй).

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 - веб-сайт, 20.08.2013г.

Статья 118. Вычет расходов страховых взносов🔗

На основании договора страхования уплаченные и/или подлежащие уплате (в соответствии с применением метода начисления) страхователями и/или застрахованными лицами связанные с экономической деятельностью страховые взносы, кроме уплаченных застрахованным лицом по договору пенсионного страхования страховых взносов, подлежат вычету.

Статья 119. Расходы на геологические исследования и подготовительные услуги по добыче природных ресурсов🔗

1. Расходы на геологические исследования и подготовительные услуги по добыче природных ресурсов вычитаются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений, согласно норме амортизации, установленной статьей 111 настоящего Кодекса, в размере 20 процентов, по стоимостному балансу группы, и учитываются в качестве отдельной группы.

2. Настоящая статья:

а) распространяется также на расходы тех нематериальных активов, которые понесены налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое исследование, разработку или эксплуатацию природных ресурсов;

б) не распространяется на те нематериальные активы, для которых установление срока полезного использования и вычет пропорционально отчетному периоду возможны.

3. В соответствии с Законом Грузии «О нефти и газе» расходы на геологические исследования, подготовительные услуги по добыче природных ресурсов и бурение, осуществленные согласно договору о разделе продукции, вычитаются в соответствии с нормами, предусмотренными договором.

Статья 120. Налоги и штрафы, которые не вычитаются🔗

1. Не вычитаются:

а) налог на прибыль и подоходный налог, которые уплачены или подлежат уплате в Грузии или в другом государстве, за исключением подоходного налога, уплаченного физическим лицом в связи с получением выгоды (кроме полученной от работы по найму и экономической деятельности). В этом случае сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с доходом, полученным от реализации имущества, уменьшается на сумму подоходного налога, уплаченного по этому имуществу (в том числе в предыдущих налоговых периодах);

б) суммы санкции/штрафа, установленные законодательством Грузии и уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджет.

2. (Исключен - 26.12.2013, №1886).

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 121. Перенос убытков🔗

1. Компенсация убытка, полученного предпринимателем — физическим лицом от реализации актива (кроме актива, использованного в экономической деятельности), происходит за счёт превышения стоимости, полученной от реализации актива того же вида. Если компенсация убытка в том же году невозможна, убыток на следующий год не переносится.

2. В течение налогового года компенсация убытка, полученного физическим лицом (кроме предпринимателя — физического лица) от реализации актива, происходит за счёт превышения, полученного от реализации актива того же вида. При этом, если компенсация убытка в том же году невозможна, убыток на следующий год не переносится.

3. В отношении предпринимателя — физического лица превышение вычетов над совокупным доходом, полученным от экономической деятельности, не связанной с работой по найму, не вычитается за счёт заработной платы, полученной этим лицом. Оно переносится на срок до 5 лет и покрывается за счёт превышения вычетов над совокупным доходом будущих периодов, не связанным с работой по найму.

4. В отношении юридического лица превышение вычетов над совокупным доходом переносится на срок до 5 лет и покрывается за счёт превышения вычетов над совокупным доходом будущих периодов.

5. (Изъят - 28.06.2019, №4906).

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии 2012

года от 10 апреля

№6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 122. Продление срока переноса убытка🔗

1. Лицо вправе заменить 5-летний срок переноса убытка, определённый статьёй 121 настоящего Кодекса, 10-летним сроком переноса убытка. По этому поводу лицо до истечения 5-летнего срока переноса убытка, определённого статьёй 121 настоящего Кодекса, должно обратиться в налоговый орган с заявлением.

2. При применении положения части первой настоящей статьи лицо в случае покрытия убытка вправе вновь заменить выбранный 10-летний срок переноса убытка 5-летним сроком переноса убытка, для чего оно в любой последующий налоговый год после покрытия убытка должно уведомить налоговый орган о переходе вновь на 5-летний срок.

3. (Изъят - 18.12.2015, №4680).

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 123. (Изъят)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 - веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 124. Зачёт налога, уплаченного за пределами Грузии🔗

1. Предприятие (кроме предприятия, предусмотренного частью 2 настоящей статьи) вправе зачесть уплаченный за пределами Грузии налог на прибыль за соответствующий налоговый год при уплате в Грузии налога на эту прибыль в отношении дохода, полученного не из источника, находящегося в Грузии.

2. Предприятие, которое облагается налогом на прибыль при распределении прибыли, вправе при уплате налога на прибыль по выданному дивиденду за соответствующий налоговый период зачесть уплаченный за пределами Грузии налог на прибыль в отношении дохода, полученного не из источника, находящегося в Грузии.

3. Сумма зачтённых в соответствии с частями первой и 2 настоящей статьи сумм не должна превышать сумму тех налогов, которые были бы начислены на эту прибыль в Грузии по существующим в Грузии правилам и ставкам.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 125. Пользование нерезидентом налоговыми льготами в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения🔗

Порядок пользования налоговой льготой, определённой международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, и возврата нерезиденту уплаченного в Грузии налога определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 126. Значение понятий для целей настоящей главы🔗

1. Два лица являются взаимозависимыми, если:

а) одно лицо прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале другого лица;

б) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале двух лиц.

2. Лицо прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия, если:

а) оно прямо или косвенно владеет более 50 процентами предприятия;

б) оно практически осуществляет контроль за предпринимательскими решениями предприятия.

3. Независимыми являются лица, которые не являются взаимозависимыми.

4. Любая операция между взаимозависимыми лицами является контролируемой.

5. Любая операция между независимыми лицами является независимой.

6. Маржа — это коэффициент рентабельности, который рассчитывается соотношением таких показателей, как, например, показатели закупок, продаж, затрат и активов.

7. Условие операции означает финансовый или иной соответствующий показатель, используемый при применении метода оценки международных контролируемых операций.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 127. Общие принципы оценки международных контролируемых операций🔗

1. Для целей настоящего Кодекса, если предприятие Грузии осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с взаимозависимым предприятием, которое не является предприятием Грузии, каждое такое предприятие определяет размер своей налогооблагаемой прибыли в соответствии с рыночным принципом.

2. Предприятие, которое осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих международных контролируемых операций с взаимозависимым предприятием, имеет размер налогооблагаемой прибыли, соответствующий рыночному принципу, если условия операции не отличаются от условий, которые были бы согласованы при осуществлении сопоставимых операций между независимыми предприятиями в сопоставимых обстоятельствах.

3. Если установленные условия операции, определённой частью первой настоящей статьи, не соответствуют рыночному принципу, любая сумма прибыли, которая при соответствии установленных условий операции рыночному принципу возникла бы у любого из предприятий, но из-за несоответствия рыночному принципу не возникла, может быть включена в налогооблагаемую прибыль этого предприятия и обложена налогом соответственно.

4. Независимая операция сопоставима с международной контролируемой операцией, если:

а) между ними не существует такого существенного различия, которое оказало бы существенное влияние на финансовый показатель, проверка которого осуществляется соответствующим методом оценки международных контролируемых операций;

б) при наличии между ними различия, указанного в подпункте „а“ настоящей части, при сравнении была осуществлена разумно точная корректировка финансового показателя независимой операции с целью исключения последствий указанного различия.

5. Положения части 3 настоящей статьи распространяются также на случаи, когда предприятие Грузии осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с резидентом страны с льготным налогообложением, независимо от того, являются ли они взаимозависимыми лицами. При этом операция, одной из сторон которой является резидент страны с льготным налогообложением, считается контролируемой операцией.

6. Критерии, при удовлетворении которых цена проверяемых операций для целей настоящей главы считается рыночной ценой, определяет министр финансов Грузии.

7. Положения части 3 настоящей статьи распространяются также на случай, когда предприятие осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций со своим постоянным представительством.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 — веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 128. Методы оценки международных контролируемых операций🔗

1. В целях определения соответствия суммы налогооблагаемой прибыли рыночному принципу для оценки международных контролируемых операций приняты следующие методы:

а) Метод сопоставимой независимой цены. Согласно указанному методу цена, установленная на переданные в рамках международной контролируемой операции товары и услуги, сопоставляется с ценой, установленной на переданные в рамках сопоставимой независимой операции товары и услуги;

б) Метод цены перепродажи. Согласно указанному методу маржа, полученная при продаже в рамках независимой операции товаров, приобретённых в рамках международной контролируемой операции, сопоставляется с маржой, полученной при продаже в рамках сопоставимой независимой операции товаров, приобретённых в рамках сопоставимых и независимых операций;

в) Метод наценки. Согласно указанному методу наценка, установленная при поставке товаров или услуг в рамках международной контролируемой операции к прямо и косвенно понесённым расходам, сопоставляется с наценкой, установленной при поставке товаров или услуг в рамках сопоставимой независимой операции к прямо и косвенно понесённым расходам;

г) Метод чистой маржи операции. Согласно указанному методу маржа чистой прибыли, полученная предприятием в рамках международной контролируемой операции по отношению к соответствующему показателю (например: затраты, продажи, активы), сопоставляется с маржой чистой прибыли, полученной в рамках сопоставимой независимой операции по отношению к тому же показателю;

д) Метод распределения прибыли от операции. Согласно указанному методу каждому предприятию — участнику международной контролируемой операции присваивается та доля прибыли/убытка, полученных от этой операции, которую, предположительно, получило бы независимое предприятие в рамках сопоставимой независимой операции.

2. Соответствующая рыночному принципу цена международной контролируемой операции определяется наиболее подходящим для случая оценки международной контролируемой операции методом.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Статья 129. Специальные положения оценки международных контролируемых операций🔗

1. Налогоплательщик обязан по требованию налогового органа дать объяснение о том, на каком основании он считает полученную им прибыль соответствующей рыночному принципу, определённому частью первой статьи 127 настоящего Кодекса. Вместе с тем налогоплательщик вправе представить достаточную информацию и анализ для подкрепления собственного объяснения и для проверки того, насколько осуществлённые им с взаимозависимыми лицами операции соответствуют части первой статьи 127 настоящего Кодекса.

2. Если в условиях операции, осуществлённой между предприятием, которое облагается налогом в Грузии, и его взаимозависимым предприятием, налоговый орган другой страны внёс исправление, в результате которого в этой стране была обложена налогом та часть прибыли, которая уже была обложена налогом в Грузии, и с этой страной Грузия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда налоговый орган Грузии на основании требования грузинского предприятия-налогоплательщика проверит, соответствует ли внесённое исправление рыночному принципу. Если налоговый орган заключит, что вышеуказанное исправление соответствует рыночному принципу, он внесёт соответствующее исправление и осуществит корректировку суммы налога грузинского предприятия-налогоплательщика.

3. Методы оценки международных контролируемых операций и их применение, определение сопоставимости независимой операции, порядок осуществления корректировки операции, информация, подлежащая представлению сторонами операции налоговому органу, перечень документов, источники информации о рыночных ценах, порядок применения диапазона цен, сроки, подлежащие применению для целей настоящей главы, и другие процедурные вопросы определяются приказом министра финансов Грузии.

4. Проверка международных контролируемых операций осуществляется в соответствии с положениями настоящей главы, о чём решение принимает начальник Службы доходов.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 129¹. Предварительное соглашение, связанное с международными контролируемыми операциями🔗

1. На основании обращения налогоплательщика руководитель Службы доходов вправе заключить предварительное соглашение с указанным плательщиком для целей настоящей главы. Предварительное соглашение заключается до начала операций, на определённый срок, и в его рамках заранее определяются критерии, на основании которых для операций будут установлены цены. Такими критериями являются, например, метод, сопоставимые операции и соответствующие их корректировки, существенные допущения, касающиеся будущих операций, и т. п.

2. Предварительное соглашение распространяется только на то лицо, в отношении которого оно заключено. При этом в предварительном соглашении должна быть указана та норма законодательства Грузии, на основании которой оно заключено.

3. Если лицо действует в соответствии с предварительным соглашением, недопустимо принятие контролирующим органом решения, противоречащего предварительному соглашению, и начисление налога и/или санкции.

4. Предварительное соглашение не применяется, если:

а) указанные в нём факты и обстоятельства, которые повлияли бы на предварительное соглашение, не соответствуют существующим фактам и обстоятельствам;

б) отменена или изменена та норма законодательства Грузии, на основании которой было заключено предварительное соглашение.

5. Норма законодательства Грузии, которая ухудшает положение налогоплательщика и которой придана обратная сила, не может влиять на операции, осуществлённые в соответствии с предварительным соглашением, заключённым до вступления этой нормы в силу.

6. Информация, представленная лицом с целью заключения предварительного соглашения, относится к налоговой тайне.

7. Если заявленная налогоплательщиком цена соответствует рыночному принципу, на него не будет возложена предусмотренная настоящим Кодексом ответственность только на том основании, что он нарушил условие предварительного соглашения, определённое частью первой настоящей статьи.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 130. Налогообложение дивидендов у источника выплаты🔗

1. Дивиденды, выплаченные резидентным предприятием физическому лицу, непредпринимательскому (некоммерческому) юридическому лицу или нерезидентному предприятию, облагаются у источника выплаты по ставке 5 процентов от подлежащей выплате суммы, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Дивиденды, полученные лицами, предусмотренными пунктом 3 статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях» (кроме индивидуального предприятия), у источника выплаты не облагаются и предприятием-получателем дивидендов в совокупный доход не включаются.

3. Дивиденды, полученные резидентным физическим лицом, которые были обложены у источника выплаты, в совокупный доход этого лица не включаются и последующему налогообложению не подлежат.

3¹. (Изъят - 14.07.2020, №6817).

4. (Изъят - 28.06,2019, №4906).

4¹. До 1 января 2028 года дивиденды, полученные членом сельскохозяйственного кооператива от этого кооператива (кроме тех дивидендов, которые получены из прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 6 Закона Грузии «О сельскохозяйственном кооперативе»), у источника выплаты не облагаются и лицом-получателем дивидендов в совокупный доход не включаются.

5. (Изъят - 23.12.2017, №1935).

6. Дивиденды, выплаченные резидентным предприятием государству, у источника выплаты не облагаются.

7. Дивиденд, полученный от предприятия СИЗ в свободной индустриальной зоне, у источника выплаты не облагается и лицом-получателем этого дивиденда в совокупный доход не включается.

8. Дивиденд, выданный банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией, субъектом, выдающим кредит, из прибыли, причитающейся за 2023 год и последующие периоды, у источника выплаты не облагается и лицом-получателем дивиденда в совокупный доход не включается.

9. Дивиденд, выданный из прибыли, причитающейся за 2025 год и последующие периоды, у источника выплаты не облагается и лицом-получателем дивиденда в совокупный доход не включается, если этот дивиденд выдан устроителем салона игровых автоматов и/или организатором азартных игр в системно-электронной форме, который облагается налогом на прибыль по ставке, предусмотренной частью 6 статьи 98 настоящего Кодекса, из прибыли, причитающейся этой части деятельности.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 12 июля 2013 года №817 - веб-сайт, 05.08.2013 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5491 - веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 11 декабря 2019 года №5499 – веб-сайт, 23.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 – веб-сайт, 04.08.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2024 года №134 – веб-сайт, 29.12.2024 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 131. Налогообложение процентов у источника выплаты🔗

1. Проценты, выплаченные постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическому лицу или нерезиденту, не имеющему постоянного учреждения в Грузии, облагаются у источника выплаты по ставке 5 процентов от подлежащей выплате суммы.

2. (Исключена – 30.06.2017, №1182).

3. Проценты, полученные физическим лицом, которые были обложены у источника выплаты, не включаются в совокупный доход этого лица и последующему налогообложению не подлежат.

4. (Исключена – 14.07.2020, №6817).

5. Проценты, полученные от лицензированного в соответствии с законодательством Грузии финансового учреждения, у источника выплаты не облагаются. Вместе с тем указанные проценты не включаются получающим лицом в совокупный доход, если получатель этих процентов не является также лицензированным финансовым учреждением.

6. (Исключена – 23.12.2017, №1935).

7. Проценты, выплаченные предприятием-резидентом государству, у источника выплаты не облагаются.

8. Проценты, полученные от долговой ценной бумаги, выпущенной грузинским предприятием и допущенной к торгам в листинге признанной иностранной фондовой биржи, у источника выплаты не облагаются и получающим эти проценты лицом в совокупный доход не включаются.

9. Проценты, полученные от предприятия СИЗ в свободной индустриальной зоне, у источника выплаты не облагаются и получающим эти проценты лицом в совокупный доход не включаются.

Грузии 2012

года 10 апреля

Закон №6015 – веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 132. Налогообложение роялти у источника выплаты🔗

1. Роялти, выплаченные постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическому лицу-резиденту (кроме физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС), облагаются у источника выплаты по ставке 20 процентов от подлежащей выплате суммы.

2. Роялти, полученные физическим лицом (кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи), которые были обложены у источника выплаты, не включаются в совокупный доход этого лица и последующему налогообложению не подлежат.

3. Физическое лицо-предприниматель, получившее обложенное у источника выплаты в Грузии роялти, вправе зачесть сумму налога, уплаченную в бюджет у источника выплаты.

4. Роялти, выплаченные государству, у источника выплаты не облагаются.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 – веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Статья 133. (исключена)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 133¹. (исключена)🔗

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 2012

года 10 апреля

№6015 — веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 — веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 133². Налогообложение дохода физического лица — собственника гостиничных активов/их части, получаемого от туристического предприятия🔗

1. Вознаграждение, выданное туристическим предприятием физическому лицу на основании соответствующего договора, облагается налогом у источника выплаты по ставке 5 процентов от подлежащей выплате суммы.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, доход, полученный физическим лицом, который был обложен налогом у источника выплаты, не включается в совокупный доход получающего лица и в дальнейшем не облагается налогом.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Статья 133³. Налогообложение дохода физического лица — поставщика отдельного товара🔗

1. Министр финансов Грузии уполномочен определить перечень того товара, при поставке которого доход, полученный физическим лицом, облагается налогом у источника выплаты по ставке 3 процента лицом, приобретающим товар.

2. Предусмотренный частью первой настоящей статьи порядок налогообложения у источника выплаты применяется в случае, если при поставке товара товарная накладная не выписана.

3. Доход, полученный физическим лицом, который был обложен налогом в соответствии с настоящей статьей, не включается в совокупный доход этого лица и в дальнейшем налогообложению не подлежит.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 134. Налогообложение дохода нерезидента у источника выплаты🔗

1. Доход, полученный нерезидентом из источника, существующего в Грузии, который не относится к постоянному представительству нерезидента, состоящего на налоговом учёте в Грузии, в Грузии, облагается у источника выплаты без вычетов по следующим ставкам:

а) дивиденды – в соответствии со статьёй 130 настоящего Кодекса;

б) проценты – в соответствии со статьёй 131 настоящего Кодекса;

б¹) роялти – 5 процентов;

в) суммы, уплаченные предприятием, организацией и/или предпринимателем — физическим лицом за телекоммуникационные услуги международной связи и за транспортные услуги международных перевозок, – 10 процентов;

г) доход, полученный нерезидентами-субподрядчиками при осуществлении нефтяных и газовых операций, определённых Законом Грузии «О нефти и газе», – 4 процента;

г¹) сумма за услуги по аренде, уплаченная физическому лицу, − по ставке, определённой статьёй 81 настоящего Кодекса;

д) другие уплаченные суммы, которые настоящим Кодексом считаются доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, – 10 процентов;

е) доход, полученный в виде заработной платы, – по ставке, определённой статьёй 81 настоящего Кодекса.

1¹. Доход, полученный лицом, зарегистрированным в стране с льготным налогообложением, в случаях, предусмотренных подпунктами «б», «б1» и «д» части первой настоящей статьи, облагается у источника выплаты без вычетов по ставке 15 процентов.

2. Для целей настоящей статьи выплаты, которые производятся постоянным представительством нерезидента в Грузии или от его имени, считаются произведёнными предприятием-резидентом.

3. Нерезидент, который получает доходы, определённые подпунктами «в»–«д» части первой настоящей статьи, и облагается у источника выплаты, вправе до 1 апреля года, следующего за отчётным годом, представить декларацию с требованием перерасчёта и возврата удержанного налога.

4. В случае использования права, предусмотренного частью 3 настоящей статьи:

а) облагаемый доход/прибыль нерезидента определяется как разница между совокупным доходом, полученным из источника, существующего в Грузии, и подлежащими вычету суммами, предусмотренными настоящим Кодексом;

б) (изъят - 13.05.2016, №5092);

в) налог, уплаченный нерезидентом, не должен превышать обложенную у источника выплаты сумму, определённую частью первой настоящей статьи.

5. (изъята - 13.05.2016, №5092).

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 135. Отчётный период🔗

1. Для лица (кроме лиц, предусмотренных частями 2−5 настоящей статьи) отчётным периодом является календарный год.

2. Для резидентного предприятия, организации и постоянного представительства нерезидента в Грузии (лица, которые облагаются налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой−3 статьи 97 настоящего Кодекса) отчётным периодом является календарный месяц.

3. Для лица, которое облагается налогом на доходы/прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 7¹ статьи 80, частью 9³ статьи 97 или частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса, в части организации тотализаторных игр в системно-электронной форме отчётным периодом является календарный месяц.

4. Для организатора салона игровых аппаратов и/или организатора азартных игр в системно-электронной форме отчётным периодом является календарный месяц.

5. Отчётным периодом для обложения налогом на доходы превышения, полученного физическим лицом от поставки имущества/актива в рамках непредпринимательской деятельности, является календарный месяц.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 — веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Статья 136. Принципы учёта доходов и расходов🔗

1. Налогоплательщик обязан правильно и своевременно учитывать доходы и расходы на основе документально подтверждённых данных, с применением методов, предусмотренных настоящей главой, и относить их к тому отчётному периоду, в котором произошло их получение и понесение.

2. Если настоящей главой не предусмотрено иное, налогоплательщик для учёта доходов и расходов использует кассовый метод или метод начисления, в зависимости от того, какой метод он использует для бухгалтерского учёта.

3. Налогоплательщик обязан в полном объёме учитывать все операции, связанные с его деятельностью, чтобы был гарантирован контроль за их началом, течением и завершением.

4. При транспортировке товаров внутри страны для предпринимательской деятельности, а при поставке товаров — по требованию покупателя (за исключением поставки, осуществлённой по счетам-фактурам специального налога на добавленную стоимость, которые содержат реквизиты, предусмотренные товарной накладной) товарная накладная должна быть выписана по форме и в порядке, установленных министром финансов Грузии. При этом при выписке товарной накладной в случае поставки товаров по требованию покупателя запрещается хранение товаров без товарной накладной.

4¹. Министр финансов Грузии вправе определить случаи, когда товарная накладная не выписывается.

5. Налогооблагаемый доход (прибыль) должен определяться тем же методом, который налогоплательщик использует для бухгалтерского учёта. При этом корректировка дохода (прибыли) производится только в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. Если согласно предусмотренным настоящим Кодексом вычетам данные бухгалтерского учёта налогоплательщика и установленные Кодексом предельные нормы отличаются друг от друга, для определения объекта налогообложения он должен применить установленные настоящим Кодексом нормы.

6. С учётом положений настоящей статьи налогоплательщик должен вести учёт для налоговых целей кассовым методом или методом начисления, при условии, что в течение налогового года он применяет один метод.

7. Физическое лицо вправе учитывать доходы и расходы кассовым методом.

8. (Изъята — 14.07.2020, №6817).

9. При изменении налогоплательщиком любого аспекта метода учёта корректировка налогооблагаемого дохода (прибыли) должна быть произведена в год такого изменения с учётом того, что ни один элемент, связанный с определением налогооблагаемого дохода (прибыли), не будет пропущен или включён дважды.

10. Если налогоплательщик получает доходы или несёт расходы в неденежной форме, момент получения таких доходов или понесения расходов определяется тем же порядком, каким определяется момент получения доходов или понесения расходов в денежной форме.

11. Налогоплательщику, осуществляющему некоторые виды деятельности, если для такой деятельности настоящим Кодексом предусмотрены отличающиеся условия налогообложения, министр финансов Грузии может установить обязанность раздельного учёта доходов и расходов, связанных с некоторыми видами деятельности. При этом доходы и расходы, связанные с некоторыми видами деятельности, должны быть подтверждены бухгалтерской документацией.

12. Налогоплательщик вправе вести учёт доходов и расходов в электронной форме в порядке, установленном министром финансов Грузии.

13. Предусмотренная договором неустойка и другие штрафы учитываются кассовым методом.

14. Моментом осуществления расходов и других платежей/выдач, предусмотренных статьями 981−98⁴ настоящего Кодекса, считается момент их фактического осуществления/производства.

15. Определение и признание лицом суммы доходов и расходов в рамках дериватива осуществляется в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта. При этом министр финансов Грузии вправе определить отдельные случаи, на которые не распространяется указанный порядок определения и признания суммы доходов и расходов в рамках дериватива, и урегулировать такие случаи иначе.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 – веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 – веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 – веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 137. Учёт доходов и расходов кассовым методом🔗

При применении кассового метода учёта налогоплательщик:

а) должен учитывать доходы с момента их получения или приобретения права на использование и распоряжение ими;

б) должен вычитать расходы после оплаты наличными (указанное не касается основных средств, подлежащих амортизации, предусмотренных статьёй 111 настоящего Кодекса).

Статья 138. Момент получения доходов кассовым методом🔗

1. При применении кассового метода учёта моментом получения доходов считается:

а) при расчёте наличными деньгами – момент получения наличных денег;

б) при безналичном расчёте – момент зачисления денежных средств на текущий счёт налогоплательщика в банковском учреждении или на другой счёт, право распоряжения которым или право получения с которого этих средств он имеет.

2. В случае прекращения или погашения финансовых обязательств налогоплательщика, в частности, при взаимозачёте, моментом получения доходов считается момент прекращения или погашения этих обязательств.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6312 – веб-сайт, 12.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 139. Момент несения расходов при кассовом методе🔗

1. При применении кассового метода учёта моментом несения расходов считается момент фактического несения расходов налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи.

2. При применении кассового метода учёта моментом несения расходов налогоплательщиком считается:

а) при расчётах наличными деньгами – момент уплаты наличных денег;

б) при безналичных расчётах – момент списания банковским учреждением денежных средств с банковского счёта налогоплательщика или с другого счёта.

3. В случае аннулирования или погашения финансовых обязательств перед налогоплательщиком, в частности, при взаимозачёте, моментом несения расходов считается момент аннулирования или погашения этих обязательств.

4. В отношении платежа, связанного с долговым обязательством или со сдачей имущества в аренду, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько отчётных периодов, фактически уплаченная сумма процентов (арендной платы), которая вычитается в течение налогового года, представляет собой ту сумму процентов (арендной платы), которая исчисляется исходя из начисленной или подлежащей начислению в каждом отчётном периоде суммы.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 140. Учёт доходов и расходов по методу начисления🔗

При применении метода начисления налогоплательщик должен учитывать доходы и расходы соответственно по моменту приобретения права на получение доходов и моменту признания расходов, независимо от момента фактического получения доходов и фактического несения расходов, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 142 настоящего Кодекса.

Статья 141. Момент получения доходов по методу начисления🔗

1. Право налогоплательщика на получение доходов считается приобретённым, если:

а) соответствующая сумма подлежит уплате налогоплательщику;

б) налогоплательщик исполнил все обязательства, предусмотренные сделкой (договором).

2. Если налогоплательщик оказывает услуги, указанное в части первой настоящей статьи право считается приобретённым им в момент завершения оказания предусмотренной сделкой (договором) услуги.

3. Если налогоплательщик получает или имеет право получить доход в виде процентов либо от передачи имущества в аренду, доход считается полученным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. При этом, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько отчётных периодов, доход распределяется между отчётными периодами по начисленной или подлежащей начислению в каждом отчётном периоде сумме.

4. (изъята — 13.05.2016, №5092).

5. Банковское учреждение, кредитный союз, микрофинансовая организация признают начисленные по кредитам процентные доходы в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (IFRS).

Примечание: для цели настоящей части:

а) кредитом рассматривается кредит (ссуда), овердрафт, аккредитив, кредитная линия, гарантия и/или долговые ценные бумаги, факторинг, а также полученный/подлежащий получению от этих инструментов (в том числе полученный/подлежащий получению в виде дисконта, комиссии и/или вознаграждения) доход любого вида, объявленный (установленный) заранее;

б) процентные доходы определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (IFRS).

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2392 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 — веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 142. Момент осуществления расходов при методе начисления🔗

1. Если настоящей статьей не предусмотрено иное, при применении метода начисления моментом осуществления связанных со сделкой (договором) расходов считается момент, когда выполнены все следующие условия:

а) возможно однозначное признание принятия налогоплательщиком финансового обязательства;

б) сумма финансового обязательства может быть оценена с достаточной точностью;

в) все участники сделки (договора) фактически исполнили своё обязательство по этой сделке (договору) и надлежащее вознаграждение подлежит обязательной выплате.

2. Под финансовым обязательством понимается обязательство, принятое в результате сделки (договора), в силу исполнения которого второй участник этой сделки (договора) должен указать соответствующий обязательству доход в денежной или иной форме.

3. При уплате процентов по долговому обязательству или причитающегося к уплате с сданного в аренду имущества моментом осуществления расходов считается момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько отчётных периодов, расходы распределяются между отчётными периодами в соответствии с их начислениями.

4. Несмотря на части первую–3 настоящей статьи, если лицо, кроме лицензированного финансового института, применяет метод начисления, моментом осуществления расходов считается момент уплаты суммы, когда:

а) уплата связана с физическим лицом, кроме физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС;

б) уплата компенсационной суммы за полученные услуги связана с нерезидентным предприятием, которое не относится к постоянному представительству нерезидента в Грузии.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Статья 143. Совместное владение🔗

1. Для товарищества или иного подобного образования, которое осуществляет экономическую деятельность и в соответствии с подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса считается предприятием, объект обложения налогом на прибыль определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

2. Владелец доли товарищества обязан включить причитающуюся ему от товарищества долю прибыли (доход) в совокупный доход соответствующего отчётного периода.

3. Товарищество обязано в соответствии со статьёй 154 настоящего Кодекса обложить налогом у источника выплаты распределённый доход в пользу владельца его доли — физического лица (лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и/или плательщика НДС).

4. Член товарищества вправе зачесть удержанный у источника выплаты в соответствии с частью 3 настоящей статьи налог в сумму налогов, подлежащих уплате при обложении совокупного дохода, полученного в течение года.

5. Убыток товарищества относится на его владельцев в соответствии с их долей. При этом убыток товарищества не распределяется между его владельцами и не вычитается из совокупного дохода владельца.

6. Убыток по доле владельца товарищества может быть вычтен только за счёт его доли облагаемой прибыли (будущего года/лет) в этом товариществе. Перенос убытка осуществляется в порядке, установленном частью 4 статьи 121 настоящего Кодекса.

7. Убыток товарищества, который относится на его владельца, не вычитается за счёт прибыли, полученной этим владельцем в результате участия в другом товариществе.

8. Поставка товаров/услуг товариществом своему члену в обмен на долю не считается безвозмездной поставкой товаров/услуг.

9. Положения частей 2 и 5−7 настоящей статьи не распространяются на члена товарищества, который облагается налогом на прибыль по объектам обложения, предусмотренным частями первой−третьей статьи 97 настоящего Кодекса.

10. Получение туристическим предприятием от физического лица на основании соответствующего договора гостиничных активов/их части, использование их в качестве гостиничных номеров/апартаментов и организация функционирования гостиницы не считается товариществом, предусмотренным подпунктом „в“ части первой статьи 21 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 144. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам🔗

1. Если налогоплательщик при учёте использует метод начисления, должны учитываться доходы и вычеты по долгосрочным контрактам, пропорционально в течение налогового года, в соответствии с их фактическим исполнением.

2. Объём фактического исполнения по долгосрочному контракту определяется путём сопоставления расходов, понесённых в рамках контракта до конца налогового года, с совокупными расходами, предусмотренными контрактом.

Статья 145. Правила учёта товарно-материальных ценностей🔗

1. Налогоплательщик обязан включить в состав товарно-материальных ценностей находящийся в его собственности обработанный или частично обработанный товар, независимо от его местонахождения, а именно сырьё и/или материалы (кроме капитализируемых расходов), которые приобретены для последующей реализации или для производства товара/оказания услуг.

2. При определении налогооблагаемого дохода (прибыли) стоимость товарно-материальных ценностей, имеющихся на начало отчётного периода, вычитается, а стоимость товарно-материальных ценностей, имеющихся на конец отчётного периода, прибавляется к совокупному доходу.

3. При учёте товарно-материальных ценностей налогоплательщик обязан отразить в учёте стоимость произведённого или приобретённого товара по расходам, понесённым на производство этого товара (кроме амортизационных отчислений), или по цене приобретения. При этом налогоплательщик включит в стоимость товара расходы на его хранение и транспортировку.

4. При реализации товара налогоплательщик вправе для учёта товарно-материальных ценностей применить один из следующих методов:

а) метод индивидуального учёта;

б) метод средневзвешенной оценки;

в) метод FIFO, согласно которому в отчётном периоде в первую очередь реализованным считается тот товар, который на начало отчётного периода относится к товарно-материальным ценностям, а затем реализованным – тот товар, который произведён (приобретён) в течение отчётного периода, по времени его производства (приобретения).

5. При учёте товарно-материальных ценностей налогоплательщик вправе дефектный или устаревший и вышедший из моды товар, реализация которого невозможна по цене выше расходов, понесённых на его производство, или цены приобретения, оценить по возможной цене реализации этого товара.

6. При списании просроченных и/или непригодных для использования или последующей поставки товарно-материальных ценностей налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о списании товарно-материальных ценностей (с указанием вида, количества и стоимости товарно-материальных ценностей) и осуществить списание только в случае соответствующего подтверждения налоговым органом.

6¹. Налогоплательщик вправе без учёта условий, указанных в части 6 настоящей статьи, списать уничтоженные/утраченные в результате воздействия непреодолимой силы (землетрясение, наводнение, оползень, лавина, пожар, авария или иное чрезвычайное или особое обстоятельство, в результате которого по не зависящей от налогоплательщика причине уничтожены/утрачены товарно-материальные ценности) товарно-материальные ценности.

7. При наличии случая, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня обращения налогоплательщика обязан в случае списания товарно-материальных ценностей подтвердить непосредственно либо путём выезда на место осуществить физическую проверку товарно-материальных ценностей и подтвердить налогоплательщику документ списания.

8. В случаях, предусмотренных частями 6 и 6¹ настоящей статьи, порядок списания товарно-материальных ценностей устанавливает министр финансов Грузии.

9. Налогоплательщик вправе учитывать товарно-материальные ценности в электронной форме в порядке, установленном министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Статья 146. Компенсируемые вычеты и уменьшение резервов🔗

1. Сумма, полученная в результате возмещения ранее вычтенных расходов, убытков и безнадёжных долгов, считается доходом того года, в котором она была возмещена.

2. При уменьшении ранее вычтенных резервов уменьшенная сумма включается в совокупный доход текущего года.

Статья 147. Прибыль и убыток при поставке активов🔗

1. Прибыль, полученная при поставке активов, представляет собой положительную разницу между доходами, полученными от их поставки, и стоимостью этих активов, которая определяется в соответствии со статьёй 148 настоящего Кодекса.

2. Убыток, полученный от поставки активов, представляет собой отрицательную разницу между доходами, полученными от их поставки, и стоимостью этих активов.

3. При безвозмездной поставке активов или поставке по цене ниже себестоимости прибыль поставщика определяется как положительная разница между рыночной ценой поставленных активов и стоимостью активов, определённой в соответствии со статьёй 148 настоящего Кодекса.

4. Положения частей первой–третьей настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации групповым методом, и к товарно-материальным ценностям.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Статья 148. Стоимость активов🔗

1. В стоимость активов включаются расходы (затраты) на их приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие расходы (затраты), которые увеличивают их стоимость, за исключением таких расходов (затрат), в отношении которых налогоплательщик имеет право на прямое вычитание, а при безвозмездном получении активов — рыночная цена этих активов.

2. В случае поставки или передачи только части активов стоимость активов в момент поставки или передачи распределяется между оставшейся и поставленной или переданной частями.

3. В случае использования основного средства, первоначально переданного в лизинг, для других целей его стоимость определяется стоимостным балансом той группы, в которой это основное средство учитывалось до этого.

4. В случае поставки покупателем/заёмщиком третьему лицу долговой ценной бумаги, первоначально приобретённой/поставленной в рамках соглашения репо, займа ценных бумаг или финансового залога, стоимость и цена поставленной/выкупленной долговой ценной бумаги в каждом случае определяются рыночной ценой ценной бумаги, первоначально поставленной продавцом/заимодавцем.

5. Проценты, полученные покупателем после приобретения долговой ценной бумаги, которые являются частью покупной суммы, должны считаться процентами в соответствии с подпунктом „б.г“ части 19 статьи 8 настоящего Кодекса, что уменьшит стоимость ценных бумаг. Они не будут включены в общий доход покупателя.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 — веб-сайт, 31.12.2019 г.

Статья 149. Непризнание прибыли или убытка🔗

1. При определении налогооблагаемого дохода никакая прибыль или убыток не принимаются в расчёт, если происходит:

а) передача актива между супругами;

б) передача актива между бывшими супругами при расторжении брака;

в) недобровольное уничтожение/изъятие актива и до истечения 2 лет, следующих за годом уничтожения/изъятия:

в.а) реинвестирование суммы компенсации, полученной в результате уничтожения/изъятия, осуществляется в актив аналогичного вида и характеристик;

в.б) замена уничтоженного/изъятого актива происходит активом аналогичного вида и характеристик, полученным в результате компенсации;

г) смена зарегистрированного собственника акций резидентной компании, допущенных/размещённых для торговли в любой форме (в том числе в виде международных депозитарных расписок) на признанной фондовой бирже иностранного государства, без смены бенефициарного собственника этих акций;

д) в рамках соглашения репо, займа ценных бумаг или финансового залога — поставка ссуженной ценной бумаги и её возврат либо возврат другой эквивалентной ссуженной ценной бумаги продавцу/займодавцу по предварительно согласованной цене.

2. Стоимость заменяющего актива, указанного в подпункте „в“ части первой настоящей статьи, определяется с учётом балансовой стоимости заменённого актива на момент уничтожения/изъятия.

3. В случае, предусмотренном подпунктом „а“ или „б“ части первой настоящей статьи, стоимостью переданного актива считается стоимость данного актива для передающей стороны на момент сделки.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, которые в соответствии с главой XV настоящего Кодекса подлежат амортизации групповым методом, за исключением случая, когда согласно подпункту „а“ или „б“ части первой настоящей статьи все активы группы передаются одновременно.

Закон Грузии от 24 декабря 2015 года №4720 – веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 – веб-сайт, 31.12.2019 г.

Статья 150. Ликвидация юридического лица🔗

1. Если происходит ликвидация юридического лица и партнёру — юридическому лицу передаётся пропорциональный (соответствующий) его доле актив и, вместе с тем, партнёр — юридическое лицо до ликвидации владел 50 процентами или более в этом юридическом лице, то:

а) такая передача не считается реализацией (поставкой) активов ликвидированным юридическим лицом;

б) стоимость переданного партнёру пропорционально (соответственно) его доле актива та же, что и стоимость этого актива для ликвидированного юридического лица до передачи;

в) распределение активов не является дивидендом;

г) прибыль и убыток не принимаются во внимание при аннулировании доли партнёра в ликвидированном юридическом лице.

2. Требования настоящей статьи не распространяются на те активы, которые в соответствии с главой XV настоящего Кодекса подлежат амортизации групповым методом, за исключением случая, когда происходит одновременная передача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

3. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 2 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателя считается стоимостный баланс группы на момент передачи.

4. Часть первая настоящей статьи не применяется в случае, если:

а) налоговый орган докажет, что целью ликвидации является уклонение от уплаты налогов;

б) партнёр в ликвидации — юридическое лицо является нерезидентом, за исключением случая, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

5. При наличии партнёра — нерезидента юридического лица в ликвидации применение части первой настоящей статьи возможно, если налоговый орган на основании представленной этим лицом информации заключит, что уклонения от налога не происходит, и выдаст соответствующее согласие по вышеуказанному.

6. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон, участвующих в операции, облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3-й статьи 97 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 151. Внесение активов в юридическое лицо в обмен на долю (акции)🔗

1. Передача лицом (лицами) юридическому лицу активов в обмен на 50 процентов или более доли (акций) в нём (с задолженностью или без неё) не является поставкой активов.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, стоимость активов для принимающей стороны такая же, как их стоимость для передающей стороны на момент передачи.

3. Стоимость доли партнёра, полученной в результате обмена, указанного в части первой настоящей статьи, равна стоимости переданных активов за вычетом переданной (соответствующей) задолженности.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на те активы, которые в соответствии с главой XV настоящего Кодекса подлежат амортизации групповым методом, за исключением случаев, когда одновременно выдаются все активы группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

5. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанных в части 4 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателя считается стоимостный баланс группы на момент передачи.

6. Требования настоящей статьи не распространяются на передающего активы, имеющие правовой недостаток, если задолженность превышает стоимость переданных активов.

7. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон, участвующих в операции, облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда юридическому лицу в обмен на 50 процентов или более доли/акций в нём активы передаёт физическое лицо.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 152. Реорганизация юридического лица🔗

1. Стоимость имущества и доли (акций), находящихся в собственности стороны реорганизации — юридического лица или юридических лиц, равна стоимости этого имущества и доли (акций) до осуществления реорганизации.

2. Передача имущества или доли (акций) между юридическими лицами — сторонами реорганизации не считается реализацией имущества.

3. Любой обмен доли (акций) в юридическом лице-резиденте на долю (акции) в другом юридическом лице, которое также является стороной этой реорганизации, не считается реализацией доли (акций).

4. Стоимость доли (акций), обмен которых происходит в соответствии с частью 3 настоящей статьи, равна первоначальной стоимости доли (акций).

5. Распределение доли в юридическом лице — стороне реорганизации, которое порождает аналогичное право в другом юридическом лице, также являющемся стороной этой реорганизации, не является дивидендом.

6. Первоначальная стоимость доли (акций), указанная в части 5 настоящей статьи, подлежит отнесению на распределяемую долю (акции) с применением коэффициента, который определяется как соотношение между рыночной стоимостью распределённой и первоначальной доли (акций) на момент распределения и стоимостью первоначальной доли после распределения.

7. Если налоговый орган не докажет, что целью операции слияния, приобретения, присоединения или разделения является уклонение от уплаты налогов, реорганизация включает:

а) слияние двух или более юридических лиц-резидентов;

б) приобретение или присоединение 50 процентов или более доли, дающей право голоса, и 50 процентов или более стоимости общего объёма доли партнёра юридического лица-резидента только при аналогичных правах сторон-партнёров в операции приобретения или присоединения, в обмен на долю (акции);

в) приобретение 50 процентов и более активов юридического лица-резидента другим юридическим лицом-резидентом в обмен на долю (акции), дающую право голоса, без привилегированного права в отношении дивидендов;

г) разделение юридического лица-резидента на два или более юридических лица-резидента.

8. Стороной реорганизации считается любое юридическое лицо-резидент:

а) которое непосредственно участвует в реорганизации;

б) которое непосредственно владеет юридическим лицом-резидентом, непосредственно участвующим в реорганизации;

в) которым владеет юридическое лицо-резидент, непосредственно участвующее в реорганизации.

9. Для целей части 8 настоящей статьи владение юридическим лицом подразумевает владение 50 процентами или более доли (акций), дающей право голоса в этом юридическом лице, и 50 процентами или более стоимости всех остальных оставшихся долей (акций).

10. Требования настоящей статьи не распространяются на те активы, которые в соответствии с главой XV настоящего Кодекса подлежат амортизации групповым методом, за исключением случая, когда все активы группы, сгруппированные согласно одной норме амортизации, передаются одновременно.

11. В случае всех активов группы, указанной в части 10 настоящей статьи, сгруппированных по одной норме амортизации, для их получателя стоимостью активов считается стоимостный баланс группы на момент передачи.

12. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо сторона, участвующая в операции, облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Статья 153. Представление декларации🔗

1. Декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным годом, представляют:

а) физические лица-резиденты, доход которых не облагается у источника выплаты в Грузии (кроме лиц, которые облагаются подоходным налогом по объектам налогообложения, предусмотренным частями 7 и 7¹ статьи 80 настоящего Кодекса);

б) предприятие (кроме предприятий, которые облагаются налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой−3 статьи 97 настоящего Кодекса);

в) физическое лицо-нерезидент и предприятие-нерезидент, не имеющее постоянного представительства в Грузии, если полученный ими из источника в Грузии доход не облагается у источника выплаты.

2. Физическое лицо-предприниматель при прекращении экономической деятельности в Грузии в течение 30 рабочих дней представляет в налоговый орган декларацию о совокупных доходах и вычетах. При этом в последующий период налогоплательщик до возобновления экономической деятельности не обязан представлять налоговую декларацию.

3. Лицо, находящееся в процессе dissolution (dissolved company), обязано в течение 5 рабочих дней со дня регистрации начала процесса ликвидации письменно уведомить налоговый орган о dissolution и в тот же срок представить декларацию.

3¹. (изъята - 01.05.2015, №3581);

4. Физическое лицо, которое не обязано представлять декларацию, может представить её с требованием перерасчёта и возврата налога.

4¹. (изъята - 26.12.2014, №3015).

5. Физическое лицо-предприниматель, предприятие и организация обязаны не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представить в налоговый орган декларацию о суммах выданного за отчётный месяц вознаграждения за труд и удержанного налога.

5¹. Налогоплательщик обязан в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов», в течение 15 дней со дня вступления в законную силу определения суда о признании допустимым заявления о неплатёжеспособности и об открытии режима банкротства представить в налоговый орган:

а) непредставленные декларации, предусмотренные частью первой настоящей статьи, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (периодам) до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства декларацию о подоходном/налоге на прибыль, соответствующую полному/неполному налоговому периоду (периодам), не представляет;

б) непредставленные декларации, предусмотренные частью 5 настоящей статьи, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (периодам) до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства декларацию о суммах выданного вознаграждения за труд и удержанного налога, соответствующую полному/неполному налоговому периоду (периодам), не представляет.

6. До регистрации права собственности будущего собственника регистрирующий орган обязан сообщить физическому лицу об обязанности налоговой отчётности и уплаты налога, а также об ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом, в случае её неисполнения:

а) в случае реализации актива, находящегося в собственности физического лица;

б) в случае получения физическим лицом имущества в дар (за исключением получения имущества в дар наследниками I и II очереди и получения наследниками III и IV очереди в течение налогового года в дар или/и по наследству имущества стоимостью до 150 000 лари);

в) в случае получения наследниками III и IV очереди в течение налогового года в дар или/и по наследству имущества стоимостью 150 000 лари или более.

7. В случае получения наследниками III и IV очереди в течение налогового года в дар или/и по наследству имущества стоимостью 150 000 лари или более подоходный налог подлежит уплате в течение 2 календарных лет, в течение которых сроки представления декларации и уплаты налога определяет министр финансов Грузии.

8. Правила налогообложения вознаграждения, выплаченного международными организациями, имеющими дипломатический статус в Грузии, гражданам Грузии, определяет министр финансов Грузии.

9. Правила налогообложения заработной платы, выплаченной предприятием свободной индустриальной зоны наёмному работнику, определяет Правительство Грузии.

10. Предприятие, организация и постоянное представительство нерезидентного предприятия (предприятия, которые облагаются налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3, 9¹ и 9³ статьи 97 настоящего Кодекса) обязаны ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представить налоговому органу декларацию о налоге на прибыль.

11. Физические лица, которые облагаются подоходным налогом по объектам налогообложения, предусмотренным частями 7 и 7¹ статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представить налоговому органу декларацию о подоходном налоге.

12. В случае получения сверхдохода путём поставки имущества/актива в рамках непредпринимательской деятельности физическое лицо обязано не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представить налоговому органу декларацию о подоходном налоге.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 — веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2014 года №3015 — веб-сайт, 30.12.2014 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Статья 154. Правило удержания налога у источника выплаты🔗

1. Удержание налога у источника выплаты возлагается на налогового агента, который является юридическим лицом, предприятием/организацией или предпринимателем — физическим лицом, а именно:

а) лицо, которое выплачивает наёмному работнику заработную плату, кроме:

а.а) заработной платы, выплаченной предприятием свободной индустриальной зоны наёмному работнику — резиденту Грузии;

а.б) заработной платы, выплаченной нерезидентом наёмному работнику, когда такой расход не относится к расходам постоянного представительства нерезидента;

б) лицо, которое выплачивает лицу пенсию, кроме пенсии, выдаваемой в системе государственного социального обеспечения;

в) лицо, которое выплачивает выплаты, определённые частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

г) предприятие/организация или предприниматель — физическое лицо, которое возмещает физическому лицу стоимость оказанной услуги (кроме физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, нотариуса, частного исполнителя, физического лица со статусом микро/малого бизнеса и физического лица со статусом плательщика фиксированного налога, в части соответствующей деятельности), которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;

д) лицо, организующее поощрительный розыгрыш, казино (в части организации азартного турнира), азартный клуб (в части организации азартного турнира), лото, бинго и лотерею, которое выплачивает физическому лицу выигрыш.

Примечание:

1. При выигрыше физическим лицом, по его требованию, лицо, организующее казино, азартный клуб, тотализатор, в части указанной деятельности обязано исполнить обязанности, предусмотренные настоящей статьёй для налогового агента.

2. Действие настоящего подпункта не распространяется на случай, предусмотренный подпунктом „д1“ настоящей части;

д¹) организатор салона игровых аппаратов и/или организатор азартных и/или выигрышных игр в системно-электронной форме (кроме поощрительного розыгрыша), который выдаёт игроку денежную сумму, в том числе из системно-электронного игрового счёта;

е) лицо, которое выплачивает лицу стипендию, кроме государственной стипендии;

ж) резидентное предприятие, которое выплачивает лицу дивиденд;

з) лицо, которое в предусмотренном статьёй 131 настоящего Кодекса случае выплачивает лицу процент;

и) лицо, которое выплачивает физическому лицу роялти;

к) (изъят – 08.11.2011, №5202);

л) брокерская компания, предусмотренная пунктом 26 статьи 2 Закона Грузии «О рынке ценных бумаг», в случае реализации ценных бумаг лица, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика, при выдаче излишнего дохода, полученного от такой реализации;

м) лицо, которое безвозмездно передаёт имущество физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, кроме безвозмездной передачи этим лицом тому же физическому лицу в течение налогового года имущества стоимостью до 1000 лари. В таком случае порядок удержания налога у источника выплаты налоговым агентом устанавливает министр финансов Грузии;

н) (изъят - 12.11.2025, №1061);

о) туристическое предприятие – в случае, предусмотренном статьёй 133² настоящего Кодекса;

п) лицо, которое в случае, предусмотренном статьёй 133³ настоящего Кодекса, возмещает физическому лицу стоимость приобретённого у него товара;

р) управляющая активами компания, страховщик или пенсионная компания − при выдаче участнику пенсионной схемы в соответствии с Законом Грузии «О добровольной частной пенсии» учтённых на его личном пенсионном счёте пенсионных активов;

с) юридическое лицо публичного права − Пенсионный фонд Грузии − в случае передачи/выплаты работнику/физическому лицу в соответствии с Законом Грузии «О накопительной пенсии» числящихся на его индивидуальном пенсионном счёте пенсионных активов.

2. При удержании налога у источника выплаты:

а) ответственность за удержание налога и его перечисление в бюджет возлагается на плательщика дохода;

б) в случае неудержания суммы налога плательщик дохода обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога в соответствии с фактически выплаченным вознаграждением и связанные с ним санкции;

в) от имени плательщика дохода сумму налога и санкций может уплатить получатель дохода.

3. Лицо, которое в соответствии с частью первой настоящей статьи удерживает налог у источника выплаты, обязано:

а) перечислить налог в бюджет сразу после выплаты суммы лицу, а в случае осуществления выдачи в неденежной форме – в последнее число соответствующего месяца;

б) при выплате заработной платы по требованию получающего доход физического лица выдать справку с указанием фамилии и имени этого лица, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог был удержан);

в) справку с указанием регистрационного номера получающего доход лица, фамилии и имени, адреса места жительства, общей суммы дохода за отчётный период и общей суммы удержанного налога:

в.а) представить налоговому органу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога;".

в.б) передать получающему доход лицу по его требованию.

3¹. Министр финансов Грузии вправе установить для отдельных категорий плательщиков сроки представления информации, отличные от предусмотренных подпунктом „в.а“ части 3 настоящей статьи.

4. Налоговый агент, указанный в части первой настоящей статьи, обязан за каждый отчётный период, установленный частью 5 статьи 153 настоящего Кодекса, не позднее 15 числа месяца, следующего за этим периодом, представить в налоговый орган в порядке и по форме, установленным министром финансов Грузии, декларацию в связи с налогообложением осуществлённых выдач.

5. Нанятое лицо в целях исполнения налогового обязательства в отношении заработной платы, определённой подпунктом „а.б“ части первой настоящей статьи, вправе в порядке, установленном министром финансов Грузии, самостоятельно исполнить обязанности по исчислению, декларированию и уплате налога в бюджет. В таком случае с нерезидента-нанимателя снимается обязанность удержания налога у источника выплаты.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5452 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 2012

года 24 апреля

№6053 – веб-сайт, 27.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 – веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 1 ноября 2023 года №3608 – веб-сайт, 20.11.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3903 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2023 года №3902 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4324 – веб-сайт, 12.07.2024 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 155. Текущие платежи🔗

1. Предприятие и предприниматель — физическое лицо, отчётным периодом которых является календарный год (в той части деятельности, для которой объект налогообложения определяется по календарному году), обязаны внести в бюджет суммы текущих платежей согласно годового налога предыдущего отчётного периода, в следующем размере:

а) не позднее 15 мая – 25 процентов;

б) не позднее 15 июля – 25 процентов;

в) не позднее 15 сентября – 25 процентов;

г) не позднее 15 декабря – 25 процентов.

2. Текущие платежи не уплачивает налогоплательщик, который в течение прошлого налогового года не имел налогооблагаемого дохода/налогооблагаемой прибыли, а также лицо, у которого в текущем году был отменён статус плательщика микробизнеса или фиксированного налога и которое по прошлому налоговому году имело налогооблагаемый доход.

3. Если ожидаемый налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика текущего налогового года, в том числе с учётом налоговых льгот, уменьшается не менее чем на 50 процентов по сравнению с налогооблагаемым доходом (прибылью) прошлого налогового года, и он об этом уведомляет соответствующий налоговый орган до наступления срока уплаты текущих платежей, налогоплательщик вправе уменьшить или не уплачивать суммы текущих платежей.

4. В случае применения налогоплательщиком части 3 настоящей статьи, если по представленным фактическим годовым результатам не подтверждается уменьшение ожидаемого налогооблагаемого дохода (прибыли) не менее чем на 50 процентов и налогоплательщик в течение отчётного года не уплатил текущие платежи в полном объёме, он должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом, за период времени от установленных дат сроков уплаты текущих платежей до даты представления налоговой декларации.

5. Если по сравнению с предыдущим налоговым периодом изменяется ставка налога, налогоплательщик вправе уплатить текущие платежи из пересчитанных по действующей для текущего налогового года ставке сумм от налогооблагаемого дохода (прибыли) предыдущего налогового года.

5¹. (Изъята - 26.12.2013, №1886).

6. Суммы текущих платежей, зачисленные в бюджет, засчитываются налогоплательщику в начисленный по налоговому году налог.

7. В случае неисполнения обязанности уплаты текущих платежей применяются меры обеспечения уплаты налоговой задолженности, предусмотренные статьей 238 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 - веб-сайт, 23.12.2016 г.

Статья 156. Общие положения🔗

1. Настоящий раздел определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС).

2. НДС — это налог, установленный на потребление товаров/услуг, который прямо пропорционален цене этих товаров/услуг.

3. Обязанность уплаты НДС возникает на всех этапах поставки товаров/оказания услуг, включая розничную поставку.

4. В предусмотренных настоящим разделом случаях подлежащая уплате сумма НДС может быть уменьшена на сумму НДС, прямо отнесённую на стоимость различных компонентов расходов, связанных с поставкой товаров/оказанием услуг.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 157. Разъяснение терминов🔗

Используемые для целей настоящего раздела термины имеют следующее значение:

а) лицо:

а.а) физическое лицо;

а.б) предприятие или организация в соответствии с настоящим Кодексом;

а.в) объединение лиц, которое самостоятельно участвует в правовых отношениях, но не имеет статуса юридического лица;

б) место учреждения налогооблагаемого лица − место, откуда налогооблагаемое лицо осуществляет свою основную экономическую деятельность, где функционирует руководящий орган налогооблагаемого лица и принимаются основные решения, связанные с его деятельностью/управлением.

Примечание: если предусмотренные настоящим подпунктом критерии не позволяют точно определить место учреждения налогооблагаемого лица, предпочтение отдаётся месту, где принимаются основные решения, связанные с его деятельностью/управлением;

в) постоянное учреждение − любое место, которое не является местом учреждения налогооблагаемого лица, но характеризуется достаточной степенью постоянства, а также надлежащей структурой с точки зрения людских и технических ресурсов, что даёт ему возможность оказывать или получать услуги и использовать их для собственных нужд;

г) постоянный адрес − адрес физического лица, по которому оно зарегистрировано в установленном законодательством порядке, или адрес, о котором физическое лицо сообщило налоговому органу, если не существует доказательства того, что этот адрес не отражает действительность;

д) место жительства − место, которое физическое лицо выбирает в качестве обычного места жительства, исходя из цели/обязанности личной или экономической деятельности, с учётом наличия его тесной/стабильной связи с этим местом жительства;

е) территория Грузии − определённая законодательством Грузии территория, в том числе наземное пространство, его недра и воздушное пространство над ним, внутренние воды и территориальное море, их дно, недра и воздушное пространство над ними, а также зона, прилегающая к её территориальному морю, особая экономическая зона и континентальный шельф, в отношении которых Грузия может осуществлять свои суверенные права и/или юрисдикцию в соответствии с международным правом;

ж) органы государственной власти − органы, которые в соответствии с законодательством Грузии осуществляют законодательную, исполнительную или судебную власть, а также государственный надзор и контроль;

з) недвижимая вещь:

з.а) любое место, находящееся на поверхности земли или под ней, в отношении которого может возникнуть право собственности или владения;

з.б) любое здание/сооружение, размещённое на земле или под ней, которое прочно связано с землёй и не предназначено для временного пользования;

з.в) любая вещь, которая является неотъемлемой частью здания/сооружения и без которой это здание или сооружение является неполным, в частности, дверь, окно, крыша, лестница, лифт и другие подобные вещи;

з.г) любая вещь, оборудование или машина-агрегат, которые постоянно установлены в здании/сооружении и перемещение которых невозможно без их уничтожения, переделки или изменения их назначения;

и) подарок малой стоимости − товар или услуга, передача которых осуществляется безвозмездно и стоимость которых без НДС на одно физическое лицо не превышает в течение календарного года 50 лари. В качестве подарка малой стоимости не рассматриваются рекламные и представительские расходы;

к) торговый посредник − подлежащее налогообложению лицо, основной деятельностью которого является перепродажа закупленного природного газа или электроэнергии и объём потребления указанного товара которым для личных целей незначителен;

л) самостоятельно функционирующее подразделение − часть активов подлежащего налогообложению лица, представляющая собой совокупность функционально связанных между собой основных средств и сопутствующих коммуникаций и самостоятельное функционирование которого не зависит от смены собственника;

м) услуга/товар вспомогательного характера − услуга/товар, приобретение которых не является основной целью их потребителя, но направлено на улучшение условий оказания ему основной услуги/поставки товара и/или обеспечение лучшего пользования;

н) непосредственно связанная услуга/товар − услуга/товар, поставка которых осуществляется для обеспечения поставки основной услуги/товара и осуществление которых необходимо для выполнения этой основной операции;

о) непрерывная услуга − услуга, результатом которой потребитель может пользоваться непрерывно в любой момент отчётного периода;

п) регулярная услуга − услуга, которая не является непрерывной услугой, но право на её получение потребитель имеет согласно договору/соглашению в конкретный момент отчётного периода, без дополнительного соглашения с лицом, оказывающим услугу;

р) услуга, оказанная в электронной форме − услуга, которая оказывается через интернет или электронную сеть, поставка которой по существу автоматизирована, минимально требует вмешательства человека и поставка которой невозможна без информационных технологий; в том числе:

р.а) поставка цифрового продукта, включая поддержку программного обеспечения и поставку его обновлённой версии;

ж. б) предоставление веб-сайта;

р.в) веб-хостинг, дистанционное техническое обслуживание программного обеспечения и аппаратуры;

р.г) программное обеспечение и соответствующее обновление;

р.д) предоставление изображения, текста и информации с целью обеспечения доступности базы данных;

р.е) предоставление музыки, фильмов и игр (в том числе азартных игр);

р.ж) вещание и предоставление политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных передач;

р.з) предоставление дистанционного обучения;

р.и) другие виды услуг, определённые приказом министра финансов Грузии.

Примечание: лишь то обстоятельство, что исполнитель и приобретатель услуги обмениваются информацией в электронной форме, само по себе не означает, что услуга оказана в электронной форме;

с) рыночная цена — цена, которая подлежала бы уплате потребителем в соответствующее время при приобретении этого товара или услуги на рынке того же уровня, где в условиях свободной конкуренции и экономической самостоятельности субъектов осуществляется поставка товара или оказание услуги и где эта операция облагается НДС. Если невозможно установить сопоставимую цену товара или услуги, для целей НДС рыночной ценой является:

с.а) для товара — цена, которая не должна быть меньше цены приобретения этого или аналогичного товара, а если цена приобретения отсутствует, — стоимость производства этого товара на момент его поставки;

с.б) для услуги — цена, которая не должна быть меньше стоимости всех расходов, связанных с оказанием этой услуги;

т) ваучер — инструмент, который порождает обязанность налогооблагаемого лица принять его в качестве вознаграждения или части вознаграждения в обмен на поставку товара/оказание услуги, и в нём или в связанном с ним документе идентифицируемы подлежащий поставке товар/подлежащая оказанию услуга либо потенциальный поставщик, а также условия использования этого инструмента;

у) одноразовый ваучер — ваучер, при выпуске которого идентифицируемы место поставки товара/оказания услуги, связанных с ним, и НДС, подлежащий начислению в связи с этой операцией;

ф) многоразовый ваучер — ваучер, который не является одноразовым ваучером;

х) бывшая в употреблении вещь — использованная движимая вещь, которая вновь пригодна для использования в существующем виде или после ремонта, за исключением произведения искусства, коллекционной вещи и антиквариата, а также драгоценного металла или драгоценного камня, в значении, определённом законодательством Грузии;

ц) налогооблагаемый дилер — любое налогооблагаемое лицо, которое в рамках экономической деятельности в целях последующей реализации приобретает или для своей экономической деятельности использует бывшую в употреблении вещь, произведение искусства, коллекционную вещь или антиквариат либо осуществляет импорт этого товара, независимо от того, действует оно от своего имени или от имени другого лица, на основании договора с ним, согласно которому выплата комиссионного вознаграждения осуществляется при приобретении или продаже товара;

ч) ТН ВЭД — Национальная товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности;

ш) краткосрочная аренда транспортного средства — непрерывное владение или пользование транспортным средством (воздушным судном, судном и любым другим транспортным средством, предусмотренным группами 86, 87, 88 и 89 ТН ВЭД), в случае судна — не более 90 дней, а в случае другого транспортного средства — не более 30 дней;

щ) туроператор — лицо, которое осуществляет формирование туристического продукта и его предоставление туристу;

э) турист — физическое лицо, которому предоставляется туристический продукт с целью путешествия в Грузию на срок не менее 24 часов и не более одного года (в том числе в целях отдыха и/или оздоровления);

ю) туристический продукт – совокупность не менее двух компонентов видов туристического обслуживания (в том числе транспортировка, размещение, питание, услуги гида, а также вспомогательное обслуживание туристического обслуживания);

я) ремонт основного средства (здания/сооружения) – модификация (реконструкция) элементов здания/сооружения с целью продления срока их полезного использования и для обеспечения повышения их производительности, кроме текущих эксплуатационных расходов, которые производятся для восстановления или поддержания исходной производительности основного средства;

аа) инвестиционное золото − слиток или пластина золота пробы не менее 995/1000, а также золотая монета, изготовленная из золота пробы не менее 900/1000, которая выпущена после 1800 года и в стране выпуска используется/использовалась в качестве денежно-платёжного средства.

Примечание: дополнительные критерии и порядок установления статуса инвестиционного золота, а также перечень тех золотых монет, которые соответствуют критериям инвестиционного золота, определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 158. Лицо, облагаемое НДС🔗

1. Лицом, облагаемым НДС (далее — облагаемое лицо), рассматривается любое лицо, которое в любом месте самостоятельно осуществляет любого вида экономическую деятельность, независимо от цели и результата этой деятельности.

2. Для целей настоящего раздела экономической деятельностью рассматривается:

а) деятельность, предусмотренная пунктом 2 статьи 2 и первым и 2-м пунктами статьи 3 Закона Грузии «О предпринимателях»;

б) деятельность лиц, осуществляющих операции по поставке товаров/оказанию услуг, кроме деятельности единичного/нерегулярного характера, с учётом части 3 настоящей статьи;

в) использование имущества с целью получения регулярного дохода.

3. Несмотря на единичный/нерегулярный характер, в любом случае экономической деятельностью рассматривается поставка здания/сооружения нежилого назначения.

4. Экономической деятельностью не рассматривается:

а) деятельность, предусмотренная подпунктами „б−е“ части 2 статьи 9 настоящего Кодекса;

б) деятельность органа государственной власти/муниципалитета или юридического лица публичного права, если при осуществлении деятельности оно действует как государственный орган (осуществляет делегированное ему государством полномочие), даже в том случае, когда для этой деятельности установлен членский взнос, сбор, плата или иной платёж, кроме:

б.а) телекоммуникационной услуги;

б.б) поставки воды, газа, электроэнергии или теплоэнергии;

б.в) транспортировки товаров;

б.г) услуги порта или аэропорта;

б.д) транспортировки пассажиров;

б.е) поставки произведённых с целью реализации товаров;

б.ж) поставки сельскохозяйственной продукции и оказания услуг через посредническое агентство;

б.з) организации выставки-продажи;

б.и) складирования;

б.к) рекламной деятельности;

б.л) деятельности туристического агента;

б.м) общественного питания;

б.н) радио- и телевещательной деятельности.

5. Правительство Грузии вправе, с целью предотвращения ограничения конкуренции, определить виды деятельности, отличные от части 4 настоящей статьи, при осуществлении которых деятельность органа государственной власти/муниципалитета или юридического лица публичного права рассматривается как экономическая деятельность.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 2 августа 2021 года №884 – веб-сайт, 04.08.2021 г.

Статья 159. Операции, облагаемые НДС🔗

1. Операциями, облагаемыми НДС, являются:

а) поставка товаров налогооблагаемым лицом на территории Грузии в рамках экономической деятельности за вознаграждение;

б) оказание услуг налогооблагаемым лицом на территории Грузии в рамках экономической деятельности за вознаграждение;

в) импорт товаров.

2. Поставка товаров/оказание услуг, которая непосредственно связана с поставкой других товаров/оказанием услуг либо носит вспомогательный характер для поставки других товаров/оказания услуг, рассматривается как часть этого оказания услуг/поставки товаров.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 160. Поставка товаров🔗

1. Поставка товаров — это передача права собственника на распоряжение материальным имуществом. Поставкой товаров также считается:

а) передача права собственности на имущество за вознаграждение, по решению органа государственной власти/муниципалитета и/или в предусмотренном законом случае;

б) фактическая передача товара по договору аренды, лизинга или аналогичному договору, с условием выкупа;

в) передача товара на основании договора, согласно которому комиссионное вознаграждение выплачивается в случае приобретения или продажи товара.

2. Электроэнергия, газ, вода, теплоэнергия, энергия охлаждения и иное аналогичное имущество считаются материальным имуществом. Деньги (кроме коллекционного образца и/или монеты нумизматического назначения), а также криптографическая валюта (криптоактив) товаром не считаются.

3. За вознаграждение поставкой товаров также считается:

а) безвозмездная поставка товара налогооблагаемым лицом, если оно по этому товару или по понесённым на него расходам полностью или частично зачло НДС. При этом передача/использование товара в виде образца или подарка малой стоимости не считается поставкой товара за вознаграждение;

б) использование налогооблагаемым лицом здания/сооружения собственного производства в качестве основного средства, если оно не смогло бы полностью получить зачёт НДС в случае приобретения этого здания/сооружения у другого лица.

Примечание: для цели настоящего подпункта собственным производством считается строительство здания/сооружения на земельном участке, находящемся в собственности/владении налогооблагаемого лица, собственными силами и/или путём приобретения строительно-монтажных услуг;

в) поставка товара налогооблагаемым лицом для личного пользования его наёмного лица либо поставка/использование в целях, отличных от цели его собственной деятельности, если оно по этому товару или по понесённым на него расходам полностью или частично зачло НДС;

г) оставление товара в собственном владении налогооблагаемым лицом или его правопреемником после прекращения экономической деятельности, если оно по этому товару или по понесённым на него расходам полностью или частично зачло НДС;

д) аннулирование регистрации налогооблагаемого лица в качестве плательщика НДС, если на момент аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС оно по оставшемуся в остатке товару или по понесённым на него расходам полностью или частично зачло НДС;

е) передача товара в собственность предприятием или товариществом соответственно партнёру или члену товарищества в обмен на долю;

ж) истечение срока действия или досрочное прекращение статуса туристического предприятия;

з) недостача, предусмотренная настоящим Кодексом.

4. Поставка сособственником недвижимой вещи своей доли в общей собственности считается поставкой недвижимой вещи.

5. Если право собственности на строящийся объект зарегистрировано в регистрирующем органе на приобретателя недвижимой вещи, строительные, монтажные и/или ремонтные услуги, оказанные его поставщиком в связи с поставкой этой вещи, считаются частью поставки недвижимой вещи.

6. Совместная поставка земельного участка и закреплённого на нём здания/сооружения рассматривается как поставка здания/сооружения.

7. Как поставка товаров не рассматривается:

а) поставка налогооблагаемым лицом всех активов или их части (самостоятельно функционирующего подразделения) другому налогооблагаемому лицу;

б) внесение актива в капитал предприятия или в товарищество;

в) передача актива между сторонами реорганизации предприятия.

Примечание: для цели настоящей части лицо, получившее актив, рассматривается как правопреемник поставщика этого актива.

8. Условия и порядок применения части 7 настоящей статьи, а также случаи, когда предусмотренные настоящей частью положения не применяются, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 160¹. Оказание услуг🔗

1. Оказание услуг — это любая деятельность, которая не является поставкой товаров. Как оказание услуг также рассматривается:

а) передача нематериального имущества;

б) обязательство воздерживаться от действия или допускать определённое действие/ситуацию;

в) оказание услуг по решению органа государственной власти/муниципалитета и/или в предусмотренном законом случае.

2. В обмен на вознаграждение как оказание услуг также рассматривается:

а) безвозмездное оказание налогооблагаемым лицом услуги для личного пользования его наёмного лица или с целью, отличной от цели его собственной деятельности;

б) осуществлённый налогооблагаемым лицом ремонт его собственного основного средства (здания/сооружения) для цели его деятельности, если оно не смогло бы полностью получить зачёт НДС в случае приобретения этой услуги у другого лица.

Примечание: для цели настоящего подпункта осуществлённым налогооблагаемым лицом рассматривается ремонт основного средства (здания/сооружения) собственными силами и/или путём приобретения ремонтной услуги/работ у того лица, которое не зарегистрировано в качестве плательщика НДС;

в) оказание предприятием или товариществом, соответственно, партнёру или члену товарищества услуги в обмен на долю.

3. Лицо, которое от своего имени, но по поручению другого лица участвует в оказании услуг, рассматривается как получатель этой услуги и как лицо, оказывающее услугу.

4. Как оказание услуг не рассматривается:

а) операции, предусмотренные частью 7 статьи 160 настоящего Кодекса;

б) передача права собственности на деньги, а также на криптографическую валюту (криптоактив).

5. Предусмотренные частью 7 статьи 160 настоящего Кодекса положения в определённых той же частью случаях распространяются также на поставку услуг.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 160². Импорт товаров🔗

Импорт товаров — это помещение товаров в процедуру выпуска в свободное обращение в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 160³. Операции, осуществлённые посредством ваучера🔗

1. Передача разового ваучера действующим от собственного имени налогооблагаемым лицом другому лицу рассматривается как поставка связанных с этим ваучером товаров или оказание услуг.

2. В предусмотренном частью первой настоящей статьи случае фактическая поставка товаров/оказание услуг в обмен на разовый ваучер не рассматривается как самостоятельная налогооблагаемая операция.

3. Передача разового ваучера налогооблагаемым лицом, действующим от имени другого налогооблагаемого лица, рассматривается как осуществлённые тем налогооблагаемым лицом, от имени которого действует это лицо, поставка связанных с этим ваучером товаров/оказание услуг.

4. Если налогооблагаемое лицо, осуществляющее поставку товаров/оказание услуг, не является выпускающим разовый ваучер действующим от собственного имени налогооблагаемым лицом, считается, что оно поставило связанные с ваучером товары/услуги выпускающему этот ваучер налогооблагаемому лицу.

5. Фактическая поставка товаров/оказание услуг поставщиком в обмен на многоразовый ваучер рассматривается как облагаемая НДС операция. При этом все предыдущие передачи этого многоразового ваучера не рассматриваются как облагаемая НДС операция.

6. Если передачу многоразового ваучера осуществляет налогооблагаемое лицо, которое не является осуществляющим предусмотренную частью 5 настоящей статьи налогооблагаемую операцию, любое оказание услуг, которое может быть определено как содействие дистрибуции/продажам товаров или аналогичная ему услуга, рассматривается как облагаемая НДС операция.

7. В случае непрерывной или регулярной поставки товаров/оказания услуг в обмен на ваучер обложение НДС осуществляется в момент, определённый в соответствии со статьёй 163 настоящего Кодекса для налогообложения соответствующей непрерывной/регулярной поставки.

8. Министр финансов Грузии вправе определить отличающийся от частей первой–третьей настоящей статьи порядок налогообложения отдельных видов налогооблагаемых операций, осуществляемых посредством разового ваучера.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 161. Обратное налогообложение🔗

1. По правилу обратного налогообложения НДС облагаются:

а) оказание услуги на территории Грузии налоговому агенту налогооблагаемым лицом, которое не основано или обычно не проживает в Грузии, либо не имеет в Грузии постоянного учреждения, участвующего в оказании этой услуги;

б) передача в собственность кредитору предмета обеспечения требования (товара) в рамках меры обеспечения исполнения договорного обязательства;

в) приобретённый у лица иностранный товар в случае, предусмотренном частью 4 статьи 164¹ настоящего Кодекса, который помещается под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения;

г) приобретённый у предприятия свободной индустриальной зоны иностранный товар в случае, предусмотренном частью 5 статьи 164¹ настоящего Кодекса, который помещается под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения.

2. Для цели настоящей статьи налоговым агентом рассматривается:

а) для цели подпункта „а“ части первой настоящей статьи − любое лицо, которое основано в Грузии (кроме непредпринимательского физического лица и предприятия свободной индустриальной зоны) либо имеет в Грузии постоянное учреждение, посредством которого было осуществлено приобретение этой услуги;

б) для цели подпункта „б“ части первой настоящей статьи − лицо (кредитор), которое в рамках меры обеспечения исполнения договорного обязательства принимает в собственность предмет обеспечения требования (товар);

в) для цели подпунктов „в“ и „г“ части первой настоящей статьи − лицо, которое помещает товар под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения.

3. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, налоговый агент производит начисление НДС:

а) в случаях, предусмотренных подпунктом „а“ части первой настоящей статьи − на сумму, подлежащую выдаче за услугу;

б) в случае, предусмотренном подпунктом „б“ части первой настоящей статьи − на рыночную цену полученного в собственность предмета обеспечения требования (товара), без НДС;

в) в случае, предусмотренном подпунктом „в“ части первой настоящей статьи:

в.а) если импорт и поставка товара не освобождены от НДС − на сумму положительной разницы между стоимостью приобретения иностранного товара на таможенном складе и суммой импорта товара;

в.б) если импорт товара освобождён от НДС, а поставка товара облагается НДС − на стоимость приобретения иностранного товара на таможенном складе;

г) в случае, предусмотренном подпунктом „г“ части первой настоящей статьи:

г.а) если импорт и поставка товара не освобождены от НДС − на сумму положительной разницы между стоимостью приобретения иностранного товара у предприятия свободной индустриальной зоны и суммой импорта товара;

г.б) если импорт товара освобождён от НДС, а поставка товара облагается НДС − на стоимость приобретения иностранного товара у предприятия свободной индустриальной зоны.

4. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, порядок представления налоговым агентом отчётности в налоговый орган и уплаты начисленного налога в бюджет определяет министр финансов Грузии.

5. В случае, предусмотренном подпунктом „б“ части 3 настоящей статьи, − обязанность начисления НДС не возлагается на лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС. Вместе с тем считается, что по этому товару оно осуществило зачёт НДС в соответствующем размере.

6. По правилу обратного налогообложения НДС не облагаются:

а) поставка товаров или оказание услуг, которые в соответствии с настоящим Кодексом освобождены от НДС;

б) в случае, предусмотренном подпунктом „б“ части первой настоящей статьи, − передача находящегося в собственности физического лица земельного участка и закреплённой на нём жилой квартиры/дома.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 161¹. Обложение НДС в отдельных случаях🔗

1. В рамках меры обеспечения взыскания налоговой задолженности или в целях взыскания иного денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) реализация (поставка) товара с аукциона, путём прямой продажи или иным способом облагается НДС в соответствии с настоящей статьёй, а уплату в бюджет суммы НДС, начисленной на эту операцию, от имени лица (собственника товара) обеспечивает уполномоченное лицо, осуществляющее реализацию товара. Вместе с тем в этом случае НДС не облагаются:

а) поставка жилой квартиры/дома;

б) поставка земельного участка;

в) поставка указанного в коде 8703 ТН ВЭД легкового автомобиля и/или указанного в коде 8711 ТН ВЭД мотоцикла (включая мопед);

г) поставка имущества, находящегося в собственности физического лица (кроме индивидуального предпринимателя).

2. Реализация конкурсной массы с аукциона, путём прямой продажи или иным способом в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов», облагается НДС в соответствии с настоящей статьёй, а уплату в бюджет суммы НДС, начисленной на эту операцию, от имени лица (собственника конкурсной массы) обеспечивает уполномоченное лицо, осуществляющее реализацию товара. Вместе с тем, кроме случая реализации конкурсной массы в виде единого комплекса, НДС не облагаются:

а) поставка жилой квартиры/дома, находящейся в собственности индивидуального предпринимателя;

б) поставка земельного участка;

в) поставка автотранспортного средства;

г) поставка сельскохозяйственной техники.

3. В случаях, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи:

а) реализационная цена товара (уплаченное/подлежащее уплате покупателем вознаграждение) включает сумму НДС;

б) при обложении поставки товара НДС не применяется действие статей 170−172 настоящего Кодекса, а также других законодательных норм, предусмотренных настоящим Кодексом, которые предусматривают освобождение поставки товара от НДС.

4. Порядок обложения НДС операций, предусмотренных настоящей статьёй, и уплаты суммы НДС в бюджет определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Статья 161². Специальная схема налогообложения поставки отдельных товаров🔗

1. Поставка бывшей в употреблении вещи, произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета может облагаться НДС по специальной схеме налогообложения (далее — специальная схема).

2. Маржа прибыли налогооблагаемого дилера представляет собой разницу между ценой поставки товара и ценой его приобретения.

3. Цена приобретения импортированного налогооблагаемым дилером товара, которая должна быть учтена при исчислении маржи прибыли, представляет собой сумму облагаемой НДС суммы при импорте этого товара и суммы соответствующего НДС.

4. Облагаемая НДС сумма в результате поставки товара получается в результате деления размера маржи прибыли, полученной налогооблагаемым дилером, на 1.18.

5. Налогооблагаемый дилер не вправе получить зачёт НДС по тому товару, поставка которого облагается по специальной схеме.

6. Налогооблагаемое лицо не вправе получить зачёт НДС в связи с поставленным или подлежащим поставке ему налогооблагаемым дилером товаром, если поставка этого товара облагается по специальной схеме.

7. Налогооблагаемый дилер обязан осуществить информирование налогового органа о применении предусмотренной настоящей статьёй специальной схемы, где указывается период применения этой схемы, который не может быть менее 24 месяцев. Указанный срок исчисляется с начала месяца представления в налоговый орган информации, предусмотренной настоящей частью.

8. Порядок применения предусмотренной настоящей статьёй специальной схемы и информирования налогового органа о применении этой схемы, а также виды произведений искусства, коллекционных и антикварных предметов, поставка которых может облагаться по специальной схеме, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 162. Место поставки товаров🔗

1. Местом поставки товаров рассматривается место, где находится товар в момент осуществления поставки, если не осуществляется отправка или транспортировка товара.

2. Если осуществляется отправка или транспортировка товара, местом поставки товаров рассматривается место, где находится товар в момент начала его отправки или транспортировки приобретателю.

3. В случае поставки природного газа или электроэнергии через распределительную сеть торговому посреднику, местом поставки рассматривается место, где торговый посредник имеет основанное своё дело или где у него имеется постоянное учреждение, для которого осуществляется поставка этого товара, а если не существует места основания дела или постоянного учреждения − место, где у него имеется постоянный адрес, или где он обычно проживает.

4. При поставке природного газа или электроэнергии через распределительную сеть, если это не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, местом поставки товаров рассматривается место фактического использования и потребления этого товара потребителем.

5. Если фактически не осуществляется потребление природного газа или электроэнергии потребителем полностью или частично, товар, который не был потреблён, считается использованным и потреблённым в том месте, где потребитель осуществляет собственную деятельность или имеет постоянное учреждение, для которого осуществляется поставка товара. Если не существует места деятельности или постоянного учреждения, считается, что товар использован и потреблён потребителем в том месте, где у него имеется постоянный адрес, или где он обычно проживает.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 162¹. Место оказания услуги🔗

1. Если в соответствии с настоящей статьёй услуга оказана на территории Грузии, считается, что она не оказана на территории другой страны, а если услуга не оказана на территории Грузии, она рассматривается как оказанная на территории другой страны.

2. Для целей определения места оказания услуги лицо (кроме непредпринимательского физического лица) рассматривается как налогооблагаемое лицо в связи с любой оказанной ему услугой.

3. Если настоящей статьёй не установлено иное:

а) местом оказания услуги рассматривается место, где учреждён получатель услуги, если получатель услуги является налогооблагаемым лицом. При этом, если оказание услуги осуществляется для постоянного учреждения получателя услуги, которое не находится там, где учреждён получатель услуги, местом оказания услуги рассматривается место нахождения постоянного учреждения. В случае отсутствия места учреждения или постоянного учреждения, местом оказания услуги рассматривается место, где получатель услуги имеет постоянный адрес, или где он обычно проживает;

б) местом оказания услуги рассматривается место, где учреждён поставщик услуги (налогооблагаемое лицо), если получатель услуги не является налогооблагаемым лицом. При этом, если оказание услуги осуществляется постоянным учреждением поставщика услуги, которое не находится там, где учреждён поставщик услуги, местом оказания услуги рассматривается место нахождения постоянного учреждения. В случае отсутствия места учреждения или постоянного учреждения, местом оказания услуги рассматривается место, где поставщик услуги имеет постоянный адрес, или где он обычно проживает.

4. Местом оказания услуги, связанной с недвижимой вещью, рассматривается место, где находится недвижимая вещь, в том числе:

а) услуги эксперта и агента по недвижимой вещи;

б) услуги по подготовке и координации строительных работ (осуществление контроля и надзора на строительной площадке).

5. Местом оказания услуги, оказанной посредником, действующим от имени и по поручению другого лица, для необлагаемого лица, рассматривается место осуществления той операции, для которой оказана эта посредническая услуга.

6. Для необлагаемого лица местом оказания услуг культурного, художественного, научного, образовательного, развлекательного, физической культуры и спортивного или аналогичного мероприятия, как то представление, презентация или выставка, а также услуг по организации этих мероприятий (в том числе вспомогательных услуг) рассматривается место, где эти мероприятия фактически осуществляются.

7. Для налогооблагаемого лица местом оказания права на вход/допуск на культурные, художественные, научные, образовательные, развлекательные, физической культуры и спортивные или аналогичные мероприятия, как то представление, презентация или выставка, и/или связанных с таким правом на вход/допуск вспомогательных услуг рассматривается место, где эти мероприятия фактически осуществляются.

8. Местом оказания услуг рассматривается место их фактического осуществления, если необлагаемому лицу оказана какая-либо из следующих услуг:

а) услуги, связанные с транспортировкой, что включает погрузку, разгрузку, переупаковку, складирование и хранение товаров при перевозке, упаковку товаров для целей транспортировки, подготовку документации до завершения таможенных формальностей, инспектирование, услуги, связанные с проверкой, и другие аналогичные услуги;

б) оценка движимой вещи или работа/услуга, связанная с таким имуществом.

9. Местом оказания услуги транспортировки для пассажира рассматривается место, где осуществляется транспортировка, пропорционально пройденному расстоянию.

10. Местом оказания услуги транспортировки товаров для необлагаемого лица рассматривается место, где осуществляется транспортировка, пропорционально пройденному расстоянию.

11. Местом оказания ресторанной и/или пищевой услуги рассматривается место, где эта услуга фактически осуществляется.

12. Местом оказания услуги краткосрочной аренды транспортного средства рассматривается место, где это транспортное средство фактически переходит в распоряжение потребителя.

13. Местом сдачи внаём/аренды транспортного средства необлагаемому лицу, за исключением краткосрочной аренды, является место, где потребитель учреждён, имеет постоянный адрес или обычно проживает. При этом местом сдачи внаём прогулочного катера необлагаемому лицу (за исключением краткосрочной аренды) является место, где прогулочный катер фактически переходит в распоряжение потребителя.

14. Местом оказания услуги для необлагаемого лица рассматривается место, где оно учреждено, имеет постоянный адрес или обычно проживает, если ему оказана какая-либо из следующих услуг:

а) телекоммуникационная услуга;

б) услуга радио- и телевещания;

в) услуга, оказанная в электронной форме;

г) передача или уступка авторского права, патента, лицензии, товарного знака или иного аналогичного права;

д) рекламная услуга;

е) консультационная, инженерная, юридическая, бухгалтерская и иная аналогичная услуга, а также обработка данных и услуга предоставления информации;

ж) обязательство воздержаться от полного или частичного выполнения или осуществления экономической деятельности или права, предусмотренных настоящей частью;

з) банковские, финансовые и страховые операции, в том числе перестрахование, за исключением аренды сейфа;

и) обеспечение персоналом;

к) передача движимой вещи в аренду, за исключением аренды транспортного средства любого вида.

15. Министр финансов Грузии уполномочен определить случаи, когда отдельные услуги, предусмотренные частью 3 и частями 12−14 настоящей статьи, рассматриваются:

а) как оказанные в другой стране, если они осуществляются на территории Грузии, но фактическое пользование этой услугой и/или её использование происходит за пределами территории Грузии;

б) считается оказанной в Грузии, если она осуществляется за пределами территории Грузии, но фактическое пользование этой услугой и/или её использование происходит в Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 163. Время налогообложения при поставке товаров/оказании услуг🔗

1. Налогообложение НДС поставки товаров/оказания услуг осуществляется в момент поставки товаров/оказания услуг, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.

2. Если сумма полностью или частично оплачена до поставки товаров/оказания услуг, уплата НДС, соответствующего оплаченной сумме, осуществляется по отчётному периоду уплаты суммы оплаты, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 9 настоящей статьи.

3. Из части 3 статьи 160 настоящего Кодекса:

а) налогообложение НДС операции, предусмотренной подпунктом „б“, осуществляется в момент начала использования налогооблагаемым лицом произведённого им здания/сооружения (основного средства) в экономической деятельности;

б) налогообложение НДС операций, предусмотренных подпунктами „г“ и „д“, осуществляется в момент прекращения экономической деятельности/аннулирования регистрации по НДС соответствующим лицом;

в) налогообложение НДС операций, предусмотренных подпунктом „ж“, осуществляется в момент аннулирования статуса туристического предприятия;

г) в случае, предусмотренном подпунктом „з“, налогообложение НДС осуществляется в момент выявления недостачи, предусмотренной настоящим Кодексом.

4. Налогообложение НДС операции, предусмотренной подпунктом „б“ части 2 статьи 160¹ настоящего Кодекса, осуществляется в момент завершения ремонта здания/сооружения (основного средства) (в момент, когда оказание ремонтных услуг/работ подлежало бы налогообложению НДС в случае осуществления его лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС).

5. Налогообложение НДС осуществляется не позднее последнего дня каждого отчётного периода, если оказание телекоммуникационных/связных услуг или поставка товаров (гарантированной мощности, электроэнергии, газа, воды, теплоэнергии, энергии охлаждения или иных подобных товаров) осуществляется регулярно или непрерывно.

6. Если не наступило условие, предусмотренное частью 2 настоящей статьи, налогообложение НДС осуществляется:

а) не позднее последнего дня каждого отчётного периода, если оказание услуги осуществляется регулярно или непрерывно, с учётом части 5 настоящей статьи;

б) за исключением случая, предусмотренного частью 5 статьи 160 настоящего Кодекса, при поставке недвижимой вещи — в момент составления документа, подтверждающего право собственности, подлежащего представлению в регистрирующий орган для регистрации права собственности, а если регистрация (передача) права собственности зависит от исполнения стороной (сторонами) этого документа определённого обязательства или/и наступления условия − в момент исполнения такого обязательства/наступления условия;

в) в случаях, предусмотренных подпунктом „б“ части первой статьи 160 настоящего Кодекса, − в момент фактической передачи товара;

г) в случае, предусмотренном частью 5 статьи 160 настоящего Кодекса, − в момент приёма недвижимой вещи в эксплуатацию.

7. В случаях, предусмотренных подпунктами „в“ и „г“ части первой статьи 161 настоящего Кодекса, налогообложение соответствующей операции НДС осуществляется в момент налогообложения импорта товаров НДС.

8. В случаях, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, если подлежащее налогообложению лицо учитывает поставку товаров/услуг в разные дни отчётного периода не по календарному месяцу, а по объёму поставленных в течение определённого периода (цикла) товаров/услуг, который может охватывать как отчётный период, так и период, предшествующий отчётному, поставленным в отчётном периоде считается объём товаров/услуг, учтённый по разным дням отчётного периода (учтённый по объёму поставленных в течение определённого периода (цикла) товаров/услуг), независимо от фактически поставленного в отчётном периоде.

9. Министр финансов Грузии уполномочен определить случаи отдельных подлежащих налогообложению операций, когда часть 2 настоящей статьи не применяется.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 163¹. Время налогообложения при импорте🔗

Налогообложение импорта товаров НДС осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Грузии в момент возникновения таможенного обязательства, а если товары не облагаются импортной пошлиной или освобождены от импортной пошлины, — в момент, когда эти товары были бы обложены, если бы не были освобождены от этой пошлины.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 164. Налогооблагаемая сумма при поставке товаров/оказании услуг🔗

1. Если настоящей статьей не предусмотрено иное, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой полученное/подлежащее получению вознаграждение в качестве компенсации за поставку товаров/оказание услуг без НДС, включая субсидию, непосредственно связанную с ценой товаров/услуг. Указанное положение применяется также в случае операции обмена товаров/услуг (бартерной операции).

2. Из части 3 статьи 160 настоящего Кодекса:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами „а“−„д“, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой цену приобретения данного или аналогичного товара, а если таковая не существует − цену его производства, которая в соответствующих случаях определяется на момент использования, отчуждения, присвоения (оставления во владении) товара либо аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС;

б) в случаях, предусмотренных подпунктами „е“ и „з“, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой рыночную цену товара без НДС;

в) в случае, предусмотренном подпунктом „ж“, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой разницу между суммой, полученной в результате деления на 1.18 оборота, освобожденного от НДС с правом зачета, предусмотренного подпунктом „ц“ части 4 статьи 172 настоящего Кодекса, и задекларированной суммой (в том числе дополнительно начисленной налоговым органом по указанному объекту) операций, облагаемых НДС (кроме освобожденных от НДС операций), в результате функционирования гостиницы (объекта/его части) лицом/лицами, приглашенным/приглашенными для функционирования/оперирования туристического предприятия и/или гостиницы.

3. Из части 2 статьи 160¹ настоящего Кодекса:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами „а“ и „б“, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой стоимость всех расходов, связанных с оказанием услуг;

б) в случаях, предусмотренных подпунктом „в“, налогооблагаемая сумма по НДС представляет собой рыночную цену услуги без НДС.

4. Налогооблагаемая сумма по НДС должна включать:

а) налоги, сборы, платы и платежи, кроме НДС;

б) сопутствующие расходы, такие как комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку, страхование, которые поставщик возлагает на приобретателя.

5. В налогооблагаемую сумму по НДС не включаются:

а) скидка за предварительную оплату;

б) скидка или иная уступка, предоставленная приобретателю товаров/услуг и полученная им на момент поставки;

в) сумма, полученная налогооблагаемым лицом от приобретателя товаров/услуг в качестве возмещения расходов, понесенных от имени и по поручению приобретателя. Вместе с тем налогооблагаемое лицо обязано обосновать фактический объем указанных в настоящем подпункте расходов и не вправе зачесть уплаченный в связи с указанным НДС;

г) выгода, предусмотренная договором лизинга, − в случае, предусмотренном подпунктом „б“ части 1 статьи 160 настоящего Кодекса, при поставке товара посредством лизинга;

д) полученная/подлежащая получению неустойка или иная денежная компенсация, связанная с нарушением договорного обязательства.

6. При поставке товаров/оказании услуг, предусмотренных многоразовым ваучером, сумма, облагаемая НДС, представляет собой вознаграждение, уплаченное за этот ваучер, без НДС. А в случае отсутствия информации о вознаграждении сумма, облагаемая НДС, получается в результате деления указанной в многоразовом ваучере или связанной с ним документации стоимости на 1,18.

7. При осуществлении облагаемой операции между взаимозависимыми лицами сумма, облагаемая НДС, представляет собой рыночную цену товаров/услуг без НДС, если:

а) сумма вознаграждения за облагаемую операцию ниже её рыночной цены и приобретатель товаров/услуг в соответствии с настоящим Кодексом не имеет права на полный зачёт НДС по этой операции;

б) сумма вознаграждения за облагаемую операцию ниже её рыночной цены и поставщик товаров/услуг в соответствии с настоящим Кодексом не имеет права на полный зачёт НДС и поставка освобождена от НДС без права на зачёт;

в) сумма вознаграждения за облагаемую операцию выше её рыночной цены и поставщик товаров/услуг не имеет права на полный зачёт НДС.

8. Расходы на многоразовые (возвратные) товары/тару не включаются в сумму, облагаемую НДС. При этом, если указанные товары не возвращены, сумма, облагаемая НДС, корректируется. Правила применения настоящей части определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 164¹. Налогооблагаемая сумма во время таможенных процедур🔗

1. При импорте товаров налогооблагаемая сумма представляет собой стоимость товаров для таможенных целей.

2. Если налогооблагаемая сумма не включает перечисленные ниже компоненты, в неё включаются:

а) налог, сбор, плата или иной подлежащий уплате платёж, причитающийся в иностранном государстве и/или в Грузии в связи с импортом товаров, кроме НДС;

б) сопутствующие расходы, такие как комиссионное вознаграждение, расходы на упаковку, транспортные и страховые расходы, которые понесены до первого места назначения товаров, а также расходы, которые понесены для транспортировки на другое место назначения на территории Грузии, если это другое место известно на момент возникновения налогового обязательства.

Примечание: Для цели подпункта „б“ настоящей части первым местом назначения является место, указанное в том документе, которым осуществляется импорт товаров. Вместе с тем, если в соответствующем документе это место не указано, первым местом назначения рассматривается место первой транспортировки/передачи товаров на территории Грузии.

3. В налогооблагаемую сумму не включаются:

а) скидка за предварительную оплату;

б) скидка или иная уступка, предоставленная приобретателю и полученная им на момент импорта.

4. В случае импорта товаров, поставленных на таможенный склад, если:

а) импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, уплата подлежащей уплате при импорте суммы НДС осуществляется исходя из суммы импорта, а сумма положительной разницы между стоимостью приобретения импортёром иностранных товаров на таможенном складе и суммой импорта товаров облагается НДС по правилу обратного налогообложения;

б) импорт товаров освобождён от НДС, а поставка товаров облагается НДС, стоимость приобретения импортёром иностранных товаров на таможенном складе облагается НДС по правилу обратного налогообложения;

в) импорт товаров облагается НДС, а поставка товаров освобождена от НДС, импортёр уплачивает подлежащую уплате при импорте сумму НДС исходя из суммы импорта.

5. В случае импорта товаров, приобретённых лицом у предприятия ТИЗ, если:

а) импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, уплата подлежащей уплате при импорте суммы НДС осуществляется исходя из суммы импорта, а сумма положительной разницы между стоимостью приобретения импортёром иностранных товаров у предприятия ТИЗ и суммой импорта товаров облагается НДС по правилу обратного налогообложения;

б) импорт товаров освобождён от НДС, а поставка товаров облагается НДС, стоимость приобретения импортёром иностранных товаров у предприятия ТИЗ облагается НДС по правилу обратного налогообложения;

в) импорт товаров облагается НДС, а если поставка товаров освобождена от НДС, импортёр уплачивает подлежащую уплате при импорте сумму НДС исходя из суммы импорта.

Примечание: В предусмотренных настоящей частью случаях обязательства предприятия ТИЗ, предусмотренные настоящим Кодексом в части НДС, в связи с операцией поставки товаров импортёру считаются исполненными.

6. В случае, предусмотренном частью 2, частью 3 или частью 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта определяется в соответствии с правилом, установленным той же частью для исчисления размера импортного налога.

7. Экспорт/реэкспорт товаров считается осуществлённым, если происходит декларирование этих товаров в процедуре экспорта или их реэкспорт, при котором сумма экспорта/реэкспорта является таможенной стоимостью товаров.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 165. Регистрация в качестве плательщика НДС🔗

1. Налогооблагаемое лицо, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, обязано со дня превышения общей суммы осуществлённых им в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев операций по поставке товаров/оказанию услуг, облагаемых НДС, 100 000 лари, не позднее 2 рабочих дней обратиться в налоговый орган с целью регистрации в качестве плательщика НДС.

2. У налогооблагаемого лица обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с момента осуществления (включая эту операцию) предусмотренной частью первой настоящей статьи налогооблагаемой операции, в результате которой общая сумма налогооблагаемых операций превысила 100 000 лари.

3. Налогооблагаемое лицо, которое производит в Грузии подакцизный товар, обязано до поставки подакцизного товара обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС.

4. Лицо, созданное в результате реорганизации, если любая из сторон реорганизации является лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, обязано обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС до осуществления облагаемой НДС операции, предусмотренной частью первой настоящей статьи, но не позднее 10 дней со дня завершения реорганизации.

5. В случае получения товаров/услуг в виде вклада от партнёра/члена, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, предприятие/товарищество обязано обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС до осуществления облагаемой НДС операции, предусмотренной частью первой настоящей статьи, но не позднее 10 дней со дня осуществления вклада.

6. Лицо может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В этом случае оно рассматривается в качестве плательщика НДС со дня обращения в налоговый орган, но не позднее срока, предусмотренного для обязательной регистрации.

7. При определении общей суммы облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, не учитываются освобождённые от НДС в соответствии с настоящим Кодексом налогооблагаемые операции, кроме:

а) освобождённых в соответствии с настоящим Кодексом от НДС операций, связанных с финансовой или недвижимой вещью, если их осуществление является основной деятельностью налогооблагаемого лица;

б) операций по экспорту товаров;

в) освобождённых от НДС в соответствии с частями первой и 2 статьи 172 настоящего Кодекса операций.

7¹. При определении обязанности регистрации в качестве плательщика НДС для лица, имеющего статус плательщика фиксированного налога, доход, полученный от облагаемой фиксированным налогом деятельности, не учитывается.

8. При определении общей суммы облагаемых НДС операций, предусмотренных частью первой настоящей статьи, лица, созданного в результате реорганизации, учитываются облагаемые НДС операции сторон реорганизации в порядке, установленном настоящей статьёй.

9. Несмотря на требования частей первой и 2 настоящей статьи, у налогооблагаемого лица, имеющего постоянное учреждение в Грузии, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с момента оказания услуги/осуществления поставки товара (включая эту операцию), и оно обязано обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС не позднее последнего дня отчётного периода осуществления этой операции.

10. Порядок регистрации плательщика НДС определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 165¹. Отмена регистрации в качестве плательщика НДС🔗

1. Если общая сумма налогооблагаемых операций, предусмотренных частью первой статьи 165 настоящего Кодекса (за исключением операций, которые в соответствии с настоящим Кодексом освобождены от НДС, с учётом части 7 статьи 165 настоящего Кодекса), осуществлённых лицом в течение последних 12 календарных месяцев, без НДС не превышает 100 000 лари и с даты последней регистрации его в качестве плательщика НДС прошёл 1 год, оно может обратиться в налоговый орган с требованием об отмене регистрации в качестве плательщика НДС.

2. В случае согласия лица налоговый орган вправе, несмотря на требования части первой настоящей статьи, по собственной инициативе отменить регистрацию этого лица в качестве плательщика НДС. Порядок применения настоящей части определяется приказом министра финансов Грузии.

3. Регистрация в качестве плательщика НДС отменяется:

а) при ликвидации предприятия/организации − с даты отмены регистрации в государственном/предпринимательском реестре;

б) при смерти лица − с даты смерти;

в) при заявлении или согласии лица об отмене регистрации НДС − с первого числа месяца, следующего за письменным обращением/согласием лица;

г) при открытии режима банкротства в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов», − с момента опубликования определения, вынесенного судом о признании допустимым заявления о неплатёжеспособности и об открытии режима банкротства.

4. Порядок отмены регистрации в качестве плательщика НДС определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 165². Лица, обязанные уплачивать НДС🔗

1. Обязанность исчисления и уплаты НДС возникает у лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС или обязанного зарегистрироваться, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

2. Без обязанности регистрации в качестве плательщика НДС обязанность исчисления и уплаты НДС возникает у:

а) лица, осуществляющего импорт товаров;

б) налогового агента по операции, которая в соответствии с настоящим Кодексом облагается по правилам обратного налогообложения;

в) уполномоченного лица, осуществляющего реализацию товара, при реализации этого товара в рамках меры обеспечения взыскания налоговой задолженности или в целях взыскания иного денежного обязательства (кроме санкции, наложенной в уголовном и административном порядке), путём аукциона, прямой продажи или иным способом;

г) лица, осуществляющего реализацию товара, при реализации конкурсной массы в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов»;

д) налогооблагаемого лица, которое не учреждено или обычно не проживает в Грузии либо не имеет в Грузии постоянного учреждения, участвующего в оказании услуг, если место оказания осуществлённых им услуг в соответствии с настоящим Кодексом — Грузия и эта операция не облагается по правилам обратного налогообложения. Правила исполнения обязанности, определённой настоящим подпунктом, и информирования налогооблагаемого лица определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Статья 166. Ставка НДС🔗

Ставка НДС составляет 18 процентов.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 167. Налоговый период🔗

Отчётным периодом НДС является календарный месяц.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 168. Порядок декларирования🔗

1. Налогооблагаемое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, обязано представить налоговому органу декларацию по НДС не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом, и в тот же срок уплатить налог.

2. При импорте товаров уплата суммы НДС осуществляется в соответствии с порядком, установленным для уплаты налога на импорт, за исключением случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи.

3. При импорте товаров, предусмотренных согласно перечню, определённому Правительством Грузии, указанных в кодах ЕТН ВЭД 8401-9033, уплата начисленного НДС осуществляется не позднее 45 дней со дня выпуска этих товаров в свободное обращение.

4. В предусмотренных настоящим Кодексом случаях, при налогообложении операции по правилу обратного налогообложения, налоговый агент (кроме лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС) обязан уплатить сумму начисленного НДС в порядке, установленном министром финансов Грузии, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

5. Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, обязано в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении требований кредиторов», в течение 15 дней со дня вступления в законную силу определения суда о признании заявления о неплатёжеспособности допустимым и об открытии режима банкротства представить налоговому органу непредставленные декларации, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (периодам) до открытия режима банкротства.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 169. Общие положения🔗

1. Настоящая глава определяет случаи освобождения облагаемых операций от НДС.

2. Облагаемые операции, предусмотренные статьями 170 и 171 настоящего Кодекса, освобождаются от НДС без права зачёта НДС, что означает, что в случае осуществления этих операций облагаемые лица не вправе зачесть НДС в связи с расходами, понесёнными по этим операциям.

3. Облагаемые операции, предусмотренные статьёй 172 настоящего Кодекса, освобождаются от НДС с правом зачёта НДС, что означает, что в случае осуществления этих операций облагаемые лица вправе в установленном настоящим Кодексом порядке зачесть НДС, связанный с расходами, понесёнными по этим операциям.

4. Одновременная поставка товаров и/или оказание услуг, облагаемых НДС и освобождённых от НДС, рассматривается как отдельные операции поставки товаров и/или оказания услуг, облагаемых НДС и освобождённых от НДС, за исключением случая поставки товаров/оказания услуг, непосредственно связанных с поставкой основного товара/оказанием услуг, вместе с ним.

5. Облагаемое лицо вправе не применять предусмотренную настоящим Кодексом налоговую льготу и обложить НДС операции, предусмотренные подпунктами „а“ и „в“ части первой статьи 171 настоящего Кодекса. Порядок применения настоящей части определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 170. Льготы в медицинской, образовательной, культурной, спортивной и социальной сферах🔗

1. От НДС без права зачёта освобождается:

а) стационарное/амбулаторное медицинское обслуживание/услуги по лечению, а также оказание непосредственно связанных с ними и/или вспомогательных услуг/поставка товаров лицом, которое в соответствии с законодательством Грузии имеет право на осуществление медицинской деятельности;

б) оказание медицинских услуг лицом, которое в соответствии с законодательством Грузии имеет право на осуществление медицинской и/или парамедицинской деятельности;

в) оказание услуг зубным техником в рамках профессиональной деятельности, а также оказание услуг по зубному протезированию стоматологом и/или зубным техником;

г) оказание услуг по транспортировке больного или пострадавшего лица транспортным средством, специально созданным для этой цели;

д) оказание образовательных услуг образовательным учреждением, а также оказание непосредственно связанных с ними и/или вспомогательных услуг/поставка товаров;

е) оказание частным учителем услуг школьного и университетского образования, которые осуществляются через образовательное учреждение;

ж) оказание услуг художественного и спортивного обучения физическому лицу в возрасте до 18 лет, а также оказание организацией услуг, непосредственно связанных со спортивным и/или физическим воспитанием/образованием, для лица, которое осуществляет указанную деятельность;

з) поставка товаров/оказание услуг, непосредственно связанных с социальным обеспечением населения (в том числе оказание услуг по уходу за детьми в воспитательном учреждении, учреждении раннего воспитания и образования и/или учреждении дошкольного воспитания и образования, оказание услуг по уходу за больными, лицами с ограниченными возможностями и/или лицами старше 60 лет, поставка товаров/оказание услуг для приюта для престарелых);

и) оказание услуг и/или поставка товаров, непосредственно связанных с защитой прав ребёнка и подростка, органом опеки и попечительства, определённым законодательством Грузии;

к) оказание организацией, исходя из цели её деятельности, услуг своим членам в обмен на установленные членские взносы и непосредственно связанная с этим поставка товаров;

л) выполнение реставрационных, реабилитационных, проектных и исследовательских работ памятников культурного наследия категории национального значения и/или культово-религиозного назначения, включённых в Список всемирного наследия, по согласованию с Министерством культуры Грузии;

м) оказание религиозной организацией услуг по обеспечению персоналом с целью осуществления какой-либо деятельности, предусмотренной подпунктами „а“, „д“, „з“ и „и“ настоящей части;

н) оказание услуг/поставка товаров организацией, деятельность которой освобождена на основании любого из подпунктов „а“, „д“ и „ж“–„л“ настоящей части, в рамках организованных мероприятий по привлечению средств исключительно для целей собственной деятельности;

о) универсальное почтовое обслуживание, осуществляемое в рамках делегированных государством полномочий, за исключением услуг по перевозке/транспортировке пассажиров и связанной с этим поставки товаров. Перечень универсальных почтовых услуг определяется постановлением Правительства Грузии;

п) поставка назначенным государством почтовым оператором предусмотренного законодательством Грузии национального почтового платежного знака (почтовой марки) по номинальной стоимости;

р) оказание ритуальных услуг, связанных с погребением (в том числе обслуживание автотранспортом);

с) поставка диабетического хлеба, маркированного при поставке в качестве такового;

т) поставка Патриархией Грузии креста, свечи, иконы, книги, календаря и других предметов богослужения, которые используются исключительно в религиозных целях;

у) реставрация и/или роспись храма или церковного строения.

2. Министр финансов Грузии уполномочен определить порядок и критерии применения налоговых льгот, предусмотренных частью первой настоящей статьи.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 16 марта 2021 года №342 – веб-сайт, 18.03.2021 г.

Закон Грузии от 30 ноября 2023 года №3829 – веб-сайт, 15.12.2023 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2024 года №109 – веб-сайт, 28.12.2024 г.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №845 – веб-сайт, 03.07.2025 г.

Статья 171. Освобождение отдельных категорий операций от НДС без права зачёта🔗

1. Освобождены от НДС без права зачёта:

а) финансовые операции/финансовые услуги;

б) оказание услуг посредством лотерей, азартных и выигрышных игр, кроме услуги, предусмотренной подпунктом „т“ части 4 статьи 172 настоящего Кодекса;

в) поставка земельного участка;

г) поставка физическому лицу земельного участка и закреплённой на нём жилой квартиры/дома, если поставщик поставляет это имущество тому физическому лицу или наследнику первой очереди того физического лица:

г.а) от которого это имущество получил в рамках меры обеспечения исполнения договорного обязательства его и/или другого физического лица;

г.б) имущество которого приобретено на аукционе или иным порядком с целью взыскания денежного обязательства его и/или другого физического лица;

д) поставка посредством электронных носителей (дисков) лекционных курсов, которые носят образовательный характер и могут быть изданы также в книжной форме;

е) оказание услуг по реализации товаров (журналов, газет, нот), предусмотренных кодами ТН ВЭД 4901, 4902 и 4904 00 000 00, услуг печати и/или оказание журналами-газетами рекламных услуг;

ж) поставка имущества, перешедшего в государственную собственность, а также передача (поставка) имущества лизингом в соответствии с Законом Грузии «О государственном имуществе»;

з) поставка государственного имущества (кроме движимого имущества, перешедшего в государственную собственность) согласно программе приватизации;

и) поставка доли товарищества (права предварительной регистрации на имущество), если к этой доле (праву) не прикреплено/персонифицировано имущество, кроме случая передачи имущества в собственность в обмен на долю (право);

к) лизинг того товара, поставка которого в соответствии с настоящим Кодексом освобождена от НДС без права зачёта;

л) оказание услуг пассажирским транспортом (кроме такси) на городских и внутрирайонных маршрутах по регулируемым ценам и тарифам;

м) оказание муниципалитету услуг по уборке и очистке и управлению отходами на заселённой территории;

н) оказание Службой доходов услуг по обязательному клеймению/маркированию подакцизного и/или неподакцизного товара лицом, отобранным в установленном законодательством Грузии порядке;

о) поставка физическим лицом находящихся в его собственности гостиничных активов/их части, предусмотренных частью первой статьи 261 настоящего Кодекса, если новый собственник (физическое лицо) занимает место старого собственника в существующем между старым собственником и туристическим предприятием договорном отношении;

п) передача (распределение) товариществом своему члену (совладельцу) имущества, если членами товарищества являются только физические лица, состав членов товарищества не изменился со дня учреждения товарищества до момента передачи (распределения) имущества и товарищество на момент распределения не является плательщиком НДС. Для цели настоящего подпункта при смерти члена товарищества переход доли товарищества к наследнику или реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии «Об исполнительном производстве», не рассматривается как изменение состава членов товарищества;

р) поставка товара, указанного в коде 4820 20 000 00 СЕС ЕСН;

с) поставка товара предприятием ТИЗ другому предприятию ТИЗ;

т) оказание услуги предприятием ТИЗ другому предприятию того же ТИЗ;

у) поставка товара, происходящего или произведённого на оккупированной территории Грузии, с оккупированной территории Грузии лицу, имеющему статус специального предприятия;

ф) оказание строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных, опытно-конструкторских и/или геолого-разведочных услуг, финансируемых за счёт льготного кредита, выданного иностранными государствами и/или международными организациями по ратифицированным Парламентом Грузии международным договорам Грузии, для реабилитации электроэнергетического сектора;

х) оказание услуги на основании договора, который для ликвидации стихийного бедствия, аварии и катастрофы, с целью гуманитарной помощи финансирует иностранная организация и участником которого является соответствующий орган исполнительной власти Грузии;

ц) поставка товара и/или оказание услуги инвесторам и операционным компаниям для осуществления нефтяных и газовых операций в соответствии с определёнными вышеуказанным законом договорами и/или выданными для производства нефтяных и газовых операций лицензиями — оборудования-агрегатов, транспортных средств, запасных частей и материалов, предназначенных для производства нефтяных и газовых операций, предусмотренных Законом Грузии «О нефти и газе»;

ч) поставка товара, предусмотренного подпунктами «а»−«о» статьи 173 настоящего Кодекса;

ш) безвозмездное оказание услуги сервитута.

2. Освобождается от НДС без права зачёта поставка налогооблагаемым лицом того товара, который использован им для какой-либо деятельности, освобождённой от НДС в соответствии с частью первой статьи 170 настоящего Кодекса или подпунктами «а» и «б» части первой настоящей статьи, если при приобретении указанного товара право на зачёт НДС не возникло и/или не было использовано.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2025 года №1024 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 172. Освобождение от НДС с правом зачёта🔗

1. Освобождены от НДС с правом зачёта поставка следующих товаров/оказание услуг:

а) поставка товаров для снабжения топливом или продовольствием судна, предназначенного для плавания в открытом море, либо для платной перевозки пассажиров, либо для коммерческой, производственной или рыболовной деятельности, либо для спасательной операции или операции по оказанию помощи на море, либо для прибрежного рыболовства;

б) поставка товаров для снабжения топливом или продовольствием боевого корабля, предусмотренного кодом 8906 10 00 ТН ВЭД, который покидает территорию Грузии;

в) поставка, переоборудование, ремонт, техническое обслуживание, фрахт или аренда судна, предусмотренного подпунктом „а“ части первой настоящей статьи, и поставка, аренда, ремонт или техническое обслуживание установленного или используемого на таком судне оборудования;

г) помимо предусмотренного подпунктом „в“ части первой настоящей статьи, оказание других услуг для непосредственных нужд судна, предусмотренного подпунктом „а“ части первой настоящей статьи, или его груза;

д) снабжение воздушного судна топливом или продовольствием;

е) поставка, переоборудование, ремонт, техническое обслуживание или аренда воздушного судна, а также поставка, аренда, ремонт или техническое обслуживание установленного или используемого на таком судне оборудования;

ж) помимо предусмотренного подпунктом „д“ части первой настоящей статьи, оказание других услуг для непосредственных нужд судна, предусмотренного подпунктом „е“ части первой настоящей статьи, или его груза;

з) перевозка товаров, помещённых под экспорт, реэкспорт, переработку вне таможенной территории или транзит, либо предназначенных для транзита (что подтверждается сопроводительными документами на товары), и оказание услуг, непосредственно связанных с этой перевозкой. Услугами, непосредственно связанными с такой перевозкой, являются:

з.а) услуги, связанные при перевозке с отправкой/приёмом груза и/или транспортного и перевозочного средства, а также услуги, оказанные аэропортом, портом, железнодорожной или автомобильной станцией/вокзалом;

з.б) аэро- или морские навигационные, диспетчерские и/или информационные услуги;

з.в) экспедиторские услуги;

з.г) услуги по подготовке документации груза, инспектированию, досмотру, транспортной обработке (в том числе погрузке и разгрузке), упаковке для транспортировки и хранению;

з.д) услуги по агентированию в портах;

и) оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа и услуг, непосредственно связанных с этой перевозкой, при условии, что пункт отправления или назначения находится за пределами Грузии и на такую перевозку оформлен единый транспортный документ. Услугами, непосредственно связанными с такой перевозкой, являются:

и.а) услуги, связанные с отправкой/приёмом пассажира и/или транспортного средства, а также услуги, оказанные аэропортами, портами, железнодорожными и автомобильными вокзалами;

и.б) аэро- или морские навигационные, диспетчерские и/или информационные услуги, а также надзор за услугами аэронавигационного обслуживания;

и.в) услуги по инспектированию, осмотру, транспортной обработке (в том числе погрузке и разгрузке), упаковке для транспортировки и хранению;

и.г) услуги по реализации проездных билетов для международной перевозки пассажиров;

и.д) обслуживание пассажиров в зоне таможенного контроля аэропортов и портов, стоимость которого включается в цену проездного билета международной перевозки;

и.е) услуги агентирования в портах.

2. Освобождается от НДС с правом зачёта оказание услуг посредником, действующим от имени другого лица, в случае участия в операциях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, или в операциях, осуществлённых за пределами Грузии.

3. Освобождается от НДС с правом зачёта поставка товаров и/или оказание услуг, предназначенных для официального пользования иностранного дипломатического или приравненного к нему представительства, а также для личного пользования этого представительства или члена дипломатической миссии (включая проживающих с ним членов семьи). Порядок применения налоговой льготы, предусмотренной настоящей частью, определяется министром финансов Грузии.

4. От НДС с правом зачёта также освобождается:

а) поставка природного газа теплоэлектростанциям;

б) поставка активов предприятием, более 50 процентов доли/акций которого находится в собственности государства и/или муниципалитета, государству и/или муниципалитету путём вывода из капитала предприятия;

в) безвозмездная передача товаров и/или безвозмездное оказание услуг государству и/или муниципалитету;

г) передача товаров другим лицам в рамках проектов (в том числе подготовительного этапа), определённых ратифицированными Парламентом Грузии международными договорами, осуществляемая юридическими лицами публичного права, с которыми Министерство финансов Грузии заключило договор о полномочиях по осуществлению проекта;

д) поставка товаров за пределами Грузии (экспорт/реэкспорт товаров). При этом, если товары должны быть вывезены пассажиром за пределы Грузии в личном багаже, налоговая льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, применяется только в случае, если пассажир не проживает в Грузии (место, зафиксированное в паспорте или ином документе, удостоверяющем личность, предусмотренном законодательством Грузии, не является Грузией), транспортировка товаров из Грузии осуществляется в течение 90 дней с момента их поставки и цена товаров, включая НДС, превышает 600 лари.

Примечание: в случае вывоза пассажиром товаров за пределы Грузии в личном багаже порядок применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, определяется приказом министра финансов Грузии;

е) Перевозка товаров между пунктами, расположенными на территории Грузии, до помещения товаров в процедуру импорта, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны, и оказание непосредственно связанных с этой перевозкой услуг, предусмотренных подпунктом „з“ части первой настоящей статьи, за исключением услуг по хранению груза;

ж) До ввоза на территорию Грузии — перевозка товаров, помещённых в процедуру импорта, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны, от таможенной границы Грузии до указанного в таможенной декларации пункта назначения и оказание непосредственно связанных с этой перевозкой услуг, предусмотренных подпунктом „з“ части первой настоящей статьи, за исключением услуг по хранению груза;

з) Поставка топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для бортового снабжения, для осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах государственной границы Грузии;

и) Оказание транспортных, погрузочных, разгрузочных и складских услуг в отношении пустых транспортных средств (в том числе контейнеров и вагонов), использованных при транспортной перевозке;

к) При осуществлении на территории Грузии железнодорожной перевозки вагоном/контейнером, принадлежащим нерезиденту, — оказание нерезидентом услуг по пользованию вагоном/контейнером, за исключением случая передачи вагона/контейнера по договору аренды;

л) При осуществлении за пределами территории Грузии железнодорожной перевозки вагоном/контейнером, принадлежащим резиденту Грузии, — оказание резидентом Грузии услуг по пользованию вагоном/контейнером;

м) Поставка товаров лицом, имеющим статус специального предприятия, на оккупированную территорию Грузии;

н) Поставка грузинского товара в пункт свободной торговли для реализации и реализация товара в этом пункте и/или оказание услуг питания;

о) Поставка золота Национальному банку Грузии;

о¹) Поставка инвестиционного золота;

п) Организованный ввоз туроператором иностранного туриста на территорию Грузии и поставка ему туристического продукта на территории Грузии;

р) При ввозе груза на таможенную территорию Грузии — оказание услуг для судна (в частности, оказание портом, морской лоцманской службой и юридическим лицом публичного права — Агентством морского транспорта, входящим в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, гидрографических услуг);

с) Поставка иностранного товара на таможенный склад, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 164¹ настоящего Кодекса;

т) Оказание услуг посредством лотерей, азартных и выигрышных игр организатором лотереи, предусмотренным Законом Грузии «О проведении лотерей, азартных и выигрышных игр», более 50 процентов доли которого принадлежит государству;

у) передача имущества лица (кроме денег) в собственность государства, автономной республики или муниципалитета в рамках меры по обеспечению взыскания в пользу бюджета государства, республиканского бюджета автономной республики или муниципалитета, в том числе взыскания налоговой задолженности, а также реализация/передача имущества лица в целях взыскания санкций, наложенных в уголовном и административном порядке;

ф) поставка произведённой в Грузии сельскохозяйственной продукции (кроме товара (яиц), предусмотренного кодами ТН ВЭД 0407 11 000 00 и 0407 21 000 00, и товара (домашняя курица ощипанная, свежая или охлаждённая), указанного в субпозиции 0207 11) до её промышленной переработки (до изменения товарного кода);

х) поставка предусмотренного кодами ТН ВЭД 0201, 0203 11–0203 19, 0204 10 000 00–0204 23 000 00, 0204 50 110 00–0204 50 390 00 товара, полученного из полностью произведённого в Грузии товара (в том числе существующего в пропущенном/измельчённом виде (фарша)), сыра, произведённого в результате промышленной переработки продукта, полученного от животного, обитающего в Грузии, а также товара, предусмотренного кодом ТН ВЭД 0802 22 000 00 (очищенный орех);

ц) поставка туристическим предприятием гостиничных активов или части этих активов другому лицу с целью обратного получения этого имущества. Если туристическое предприятие в течение 2 лет после поставки гостиничных активов или части этих активов другому лицу получит обратно те же активы по возмездному договору, операция также освобождается от НДС с правом зачёта, и это является основанием для корректировки суммы налогооблагаемой операции. В этом случае туристическое предприятие вправе осуществить корректировку налогооблагаемой операции в порядке, установленном статьёй 179 настоящего Кодекса;

ч) оказание туристическим предприятием и/или привлечённым на основании соответствующего договора лицом/лицами для функционирования/оперирования объекта или части этого объекта в качестве гостиницы гостиничных услуг (проживания в гостинице) собственнику гостиничных активов или части этих активов безвозмездно в течение календарного года на срок не более 60 дней;

ш) услуга завершения международного вызова в мобильной или фиксированной сети в Грузии;

щ) оказание лицом, осуществляющим процедуру внутренней переработки, услуг, предусмотренных подпунктами „ю.а“, „ю.б“, „ю.г“ и „ю.д“ части первой статьи 6 Таможенного кодекса Грузии, в целях переработки товаров, помещённых под процедуру внутренней переработки (кроме случая, если впоследствии был осуществлён импорт переработанных товаров);

э) поставка электроэнергии и гарантированной мощности, кроме поставки электроэнергии тому потребителю, предусмотренному Законом Грузии «Об энергетике и водоснабжении», который приобретает электроэнергию для собственного потребления, а также оказание услуг по передаче и/или диспетчеризации;

ю) оказание услуг по осуществлению воздушной перевозки и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах государственной границы Грузии;

я) поставка лома чёрных и/или цветных металлов и отходов чёрных и/или цветных металлов, если возможно идентифицировать принимающую сторону товара. При этом считается, что в соответствии с отчётным периодом поставки товара принимающее товар лицо получило по соответствующему товару зачёт НДС.

Примечание: указанный в настоящем подпункте товар не включает отливки, слитки, прокат чёрного металла, другое сырьё первичной переработки и полуфабрикаты, которые классифицируются в товарных позициях 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 ГС и товарной субпозиции 7204 50 000 00;

аа) поставка предусмотренного кодами 4901 и 4903 00 000 00 ГС товара (книги) или электронной книги, а также оказание услуг по реализации и печати этого товара;

бб) поставка указанного в коде 8702 40 000 00 ГС электродвигательного автобуса (в том числе электродвигательного микроавтобуса);

вв) услуги, оказанные в связи с импортированным товаром, если стоимость этих услуг включает налогооблагаемая сумма, определённая в соответствии с подпунктом „б“ части 2 статьи 164¹ настоящего Кодекса;

гг) поставка произведённого в Грузии товара, предназначенного для лечебных/медицинских целей, или фармацевтической продукции, произведённой самим фармацевтическим предприятием. Для цели настоящего подпункта перечень товара, предназначенного для лечебных/медицинских целей, и фармацевтической продукции определяется совместным приказом министра по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты и министра финансов Грузии;

дд) в соответствии с Законом Грузии «О сокращении потерь продовольствия и его остатков и пожертвовании продовольствия» безвозмездная поставка (передача) продовольствия участником цепи поставки продовольствия благотворительной организации/продовольственному банку.

5. С правом зачёта от НДС освобождается поставка товара и/или оказание услуг и/или импорт товара, если указанное осуществляется в рамках ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров и в соответствии с этими договорами поставка такого товара и/или оказание услуг и/или импорт товара освобождены от НДС.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июня 2023 года №3272 – веб-сайт, 04.07.2023 г.

Закон Грузии от 4 октября 2023 года №3549 – веб-сайт, 24.10.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 12 июня 2025 года №685 – веб-сайт, 16.06.2025 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 173. Освобождение импорта товаров от НДС🔗

Освобождаются от НДС:

а) согласно перечню, установленному совместным приказом Министра по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты и Министра финансов Грузии:

а.а) импорт сырья и/или субстанций, предусмотренных группами 28 и 29 ТН ВЭД, предназначенных для лечебных/фармацевтических целей;

а.б) импорт товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей;

а.в) импорт товаров, необходимых для передвижения лица с ограниченными возможностями с детства, а также лица с резко и значительно выраженными ограниченными возможностями;

а.г) импорт продуктов детского питания и/или предметов детской гигиены;

а.д) импорт товаров, предусмотренных кодом 9619 00 ТН ВЭД;

б) импорт товаров, предусмотренных группой 30 ТН ВЭД;

в) импорт радиофармпрепаратов, предусмотренных кодом 2844 ТН ВЭД, зарегистрированных Министерством по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты, товаров, предусмотренных кодами 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 и 9001 50 ТН ВЭД, кодами 9018–9022 ТН ВЭД (кроме кода 9022 29 000 00), кодами 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00, кресел-колясок и их частей и принадлежностей, предусмотренных кодами 8713 и 8714 20 000 00 ТН ВЭД, рентгеновских плёнок медицинского назначения, диагностических тест-систем медицинского назначения, глюкометров (тест-системы которых зарегистрированы Министерством по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты);

г) импорт товаров, предусмотренных кодами 4801, 4802 55, 4802 61 150 00 и 4810 22 ТН ВЭД;

д) импорт корней солодки, предусмотренных товарной подсубпозицией 1211 90 860 00 ТН ВЭД, товаров, указанных в товарных подсубпозициях 1211 20 000 00, природного неочищенного шеллака, предусмотренного товарными подсубпозициями 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00, товаров, предусмотренных кодами 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00 (желатиновые капсулы) ТН ВЭД;

е) импорт товаров, предусмотренных кодами 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000 00, 3103–3105 (кроме механической смеси), 3808 61 000 00, 3808 62 000 00, 3808 69 000 00, 3808 91, 3808 92 и 3808 93 ТН ВЭД;

ж) импорт легкового автомобиля, предусмотренного кодом 8703 ТН ВЭД, и/или мотоцикла (включая мопед), предусмотренного кодом 8711;

з) импорт товаров, предусмотренных товарной позицией 8903 ТН ВЭД;

и) импорт акцизных марок Службой доходов и/или лицом, отобранным Службой доходов в установленном законодательством Грузии порядке;

к) импорт клада и/или движимой вещи, обращённой в государственную собственность;

л) импорт диабетического хлеба, маркированного как таковой;

м) импорт товаров (журналы, газеты, ноты), предусмотренных кодами 4901, 4902 и 4904 00 000 00 ТН ВЭД;

н) импорт транспортного средства, предусмотренного кодом 8703 10 110 00 ТН ВЭД;

о) импорт денег (кроме коллекционного образца и/или монеты нумизматического назначения), а также ценных бумаг;

п) импорт обозначенных в кодах ТН ВЭД 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 900 00, 8708 30 910 00, 8708 30 990 00, 8708 40 500 00 – 8708 40 990 00, 8708 50 990 00, 8708 70 500 00 – 8708 70 990 00, 8708 80 350 00 – 8708 80 990 00, 8708 91 350 00 – 8708 91 990 00, 8708 92 350 00 – 8708 92 990 00, 8708 93 900 00, 8708 94 350 00 – 8708 94 990 00, 8708 99 930 00 и 8708 99 970 00 шасси, кузовов, частей и устройств, предназначенных для тракторов, указанных в кодах ТН ВЭД 8701 91 100 01, 8701 91 100 05, 8701 92 100 01, 8701 92 100 05, 8701 93 100 01, 8701 93 100 05, 8701 94 100 01, 8701 94 100 05, 8701 95 100 01 и 8701 95 100 05, а также импорт товаров, предусмотренных кодами ТН ВЭД 8432 90 000 00 и 8433 90 000 00;

р) импорт природного газа для производства электроэнергии (для теплоэлектростанций);

с) импорт сельскохозяйственных пестицидов и агрохимикатов, посевного и посадочного материала сельскохозяйственных культур согласно перечню, утверждённому постановлением Правительства Грузии;

т) импорт топлива, находящегося в стандартном баке, конструктивно и технологически связанном с системой питания двигателя автотранспортного средства лица, въезжающего в Грузию на автотранспортном средстве;

у) импорт товаров, предусмотренных соответствующими кодами ТН ВЭД 8802 11 000 10, 8802 12 000 10, 8802 20 000 10, 8802 30 000 10 и 8802 40 000 10, и/или предназначенных для него (для гражданской авиации) по ТН ВЭД товаров;

ф) импорт золота, подлежащего передаче Национальному банку Грузии;

ф¹) импорт инвестиционного золота;

х) предусмотренные Таможенным кодексом Грузии:

х.а) импорт возвращённых товаров, предусмотренных статьёй 107, если указанные товары соответствуют условиям, определённым той же статьёй для освобождения от импортного налога, независимо от того, облагаются ли эти товары импортным налогом;

х.б) импорт переработанного продукта, полученного путём переработки товаров, помещённых в процедуру внешней переработки в соответствии со статьёй 152, если указанные товары соответствуют условиям, определённым той же статьёй для освобождения от импортного налога, независимо от того, облагаются ли эти товары импортным налогом;

ц) импорт товаров, подлежащих передаче государственным и/или общественным организациям Грузии для ликвидации стихийного бедствия, аварии и катастрофы, в целях гуманитарной помощи;

ч) импорт имущества дипломатического представительства или консульского учреждения Грузии за рубежом;

ш) импорт товаров в соответствии с международным дипломатическим и консульским соглашением, если эти товары освобождены от импортного налога;

щ) импорт товаров, освобождённых от таможенного обязательства в соответствии с книгой X Таможенного кодекса Грузии, за исключением импорта товаров из ТИЗ;

э) импорт лицом, отобранным Службой доходов в установленном законодательством Грузии порядке, тех товаров, которые предназначены для осуществления обязательного клеймения/маркирования подакцизных и/или неподакцизных товаров;

ю) импорт товаров, предусмотренных договором о гранте, лицом, предоставляющим или получающим грант;

я) импорт предметов личного пользования и предметов домашнего обихода, которые предназначены для личного пользования граждан иностранных государств (включая проживающих с ними членов семьи), занятых в работах по поиску, разведке и добыче нефти и газа;

аа) импорт товаров, которые предназначены для официального пользования иностранного дипломатического или приравненного к нему представительства, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этого представительства (включая проживающих с ними членов семьи), в том виде, в каком такое освобождение предусмотрено соответствующими международными соглашениями, участником которых является Грузия;

бб) импорт товаров — предназначенных для производства нефтегазовых операций, предусмотренных Законом Грузии «О нефти и газе», оборудования-агрегатов, транспортных средств, запасных частей и материалов, а также в соответствии с определёнными вышеуказанным Законом договорами и/или лицензиями, выданными для производства нефтегазовых операций, — инвесторам и операционным компаниям для осуществления нефтегазовых операций;

вв) импорт товаров признанным соответствующим уполномоченным органом международным представительством на предусмотренных международной конвенцией условиях и в пределах лимита;

гг) импорт в порт лицом, осуществляющим рыболовство, выловленных товаров, которые не обработаны или были обработаны до продажи;

дд) импорт и/или поставка товаров, предназначенных для бортового снабжения при осуществлении международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для бортового снабжения при осуществлении гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах государственной границы Грузии;

дд¹) импорт товаров (книг), предусмотренных кодами 4901 и 4903 00 000 00 СЕС ЭСН;

дд²) импорт электробуса (в том числе электромикроавтобуса), предусмотренного кодом 8702 40 000 00 СЕС ЭСН;

дд³) импорт товаров, финансируемых за счёт льготного кредита, выданного иностранным государством и/или международной организацией в соответствии с международным договором Грузии, ратифицированным Парламентом Грузии, для реабилитации электроэнергетического сектора.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023г.

Закон Грузии от 15 июня 2023 года №3272 – веб-сайт, 04.07.2023г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025г.

Статья 174. Общие положения🔗

1. Зачёт НДС — это право налогооблагаемого лица уменьшить подлежащую уплате сумму НДС на сумму НДС, прямо отнесённую на стоимость различных компонентов расхода, связанного с поставкой товаров/оказанием услуг.

2. Право зачёта НДС возникает с момента возникновения обязанности начисления подлежащей зачёту суммы НДС (налогообложения соответствующей операции НДС).

3. Право зачёта НДС имеет только зарегистрированное в качестве плательщика НДС налогооблагаемое лицо.

4. Порядок получения зачёта НДС определяется приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020г.

Статья 175. Право зачёта НДС🔗

1. Если товар/услуга предназначены или используются для осуществления облагаемой НДС операции, налогооблагаемое лицо вправе зачесть:

а) НДС, уплаченный/подлежащий уплате за приобретение этого товара/услуги у другого налогооблагаемого лица на территории Грузии;

б) НДС, подлежащий уплате в связи с операциями, рассматриваемыми в соответствии с настоящим разделом как поставка товаров или оказание услуг;

в) НДС, уплаченный/подлежащий уплате при импорте товаров;

г) НДС, начисленный в случае налогообложения по правилам обратного налогообложения.

2. Налогооблагаемое лицо, помимо случаев, предусмотренных частью первой настоящей статьи, вправе зачесть сумму НДС, связанную с расходом, понесённым для приобретения товара/услуги, если товар или услуга используются:

а) для оказания услуг/поставки товаров за пределами территории Грузии;

б) в операциях, освобождённых от НДС с правом зачёта, в соответствии со статьёй 172 настоящего Кодекса;

в) для финансовой услуги/операции, если пользователь учреждён за пределами Грузии или если эти операции непосредственно связаны с товаром, который должен быть экспортирован из Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020г.

Статья 176. Правила пользования зачётом НДС🔗

1. Основанием для получения зачёта НДС является:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами „а“ и „б“ части первой статьи 175 настоящего Кодекса и частью 2, – налоговый счёт-фактура, выписанный в связи с приобретением товара/услуги в установленном настоящим Кодексом порядке;

б) в случае, предусмотренном подпунктом „в“ части первой статьи 175 настоящего Кодекса, – в связи с импортом товара импортная декларация;

в) в случае обратного налогообложения лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, начисленная и отражённая в декларации по НДС сумма обратного налогообложения НДС, которая одновременно является основанием для получения зачёта;

г) в случаях, предусмотренных статьёй 161¹ настоящего Кодекса, − соответствующий документ, подтверждающий приобретение товара покупателем, в котором должна быть указана сумма денег, уплаченная за приобретение товара (в том числе сумма НДС);

д) при начислении НДС в связи с импортом товара на основании решения налогового органа − документ, подтверждающий уплату начисленного НДС в бюджет.

2. Министр финансов Грузии уполномочен определить отдельные случаи, когда зачёт НДС может быть осуществлён на основании, отличном от части первой настоящей статьи.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 177. Пропорциональный зачёт НДС🔗

1. Если налогооблагаемое лицо использует товар или услугу для операций, в отношении которых имеет право на получение зачёта НДС, а также для операций, в отношении которых этого права не имеет, осуществляется зачёт только той части суммы НДС, которая относится к операциям, в отношении которых оно имеет право на получение зачёта НДС.

2. Подлежащая зачёту часть НДС рассчитывается по дроби и фиксируется в процентах, где:

а) числитель — сумма годового оборота операций, без НДС, в отношении которых НДС подлежит зачёту в соответствии со статьёй 175 настоящего Кодекса;

б) знаменатель — сумма годового оборота операций, без НДС, отражённых в числителе, и операций, в отношении которых НДС не подлежит зачёту.

3. При расчёте пропорциональной доли, подлежащей зачёту НДС, не учитывается сумма оборота, которая связана с:

а) поставкой налогооблагаемым лицом основного средства, используемого для собственной деятельности;

б) операциями, связанными с недвижимой вещью, или финансовыми операциями, если эти операции не являются основной деятельностью налогооблагаемого лица.

4. Подлежащая зачёту сумма НДС по отчётному периоду определяется:

а) по годовому процентному показателю, зафиксированному в предыдущем налоговом году в соответствии с частью 2 настоящей статьи, который уточняется по годовому процентному показателю текущего налогового года в последнем отчётном периоде того же года;

б) в каждом отчётном периоде — по месячному процентному показателю, зафиксированному в соответствии с частью 2 настоящей статьи, который уточняется в последнем отчётном периоде текущего налогового года по годовому процентному показателю, если соответствующий годовой процентный показатель предыдущего налогового года не зафиксирован.

5. Если основное средство используется налогооблагаемым лицом или предназначено для использования для операций, в отношении которых оно имеет право на получение зачёта НДС, а также для операций, в отношении которых этого права не имеет, и разграничение этих операций невозможно, зачёт НДС осуществляется по следующему правилу:

а) если у налогооблагаемого лица по предыдущему налоговому году сумма операций, в отношении которых оно не имеет права на получение зачёта НДС, составляет менее 20 процентов общего оборота (совокупная сумма поставки товаров/оказания услуг, без НДС), лицо вправе по основному средству в первом же отчётном периоде полностью получить зачёт НДС, при этом в конце каждого календарного года определить подлежащую отмене сумму НДС пропорционально удельной доле в сумме общего оборота календарного года той суммы налогооблагаемых операций, в отношении которых оно не имеет права на получение зачёта НДС;

б) налогооблагаемое лицо, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „а“ настоящей части, вправе получить зачёт НДС по основному средству только в декларации последнего отчётного периода каждого календарного года пропорционально удельной доле в общем обороте за год той суммы налогооблагаемых операций, в отношении которых оно имеет право на получение зачёта НДС.

6. Для целей части 5 настоящей статьи ежегодно подлежащая отмене (в случае подпункта „а“ части 5 настоящей статьи) или подлежащая зачёту (в случае подпункта „б“ части 5 настоящей статьи) сумма НДС рассчитывается:

а) по недвижимой вещи – в течение 10 календарных лет с года ввода в эксплуатацию, в размере одной десятой суммы НДС;

б) по другим основным средствам – в течение 5 календарных лет с года ввода в эксплуатацию, в размере одной пятой суммы НДС.

7. Части 1–6 настоящей статьи не применяются, если в течение календарного года в неразделимых операциях (в операциях, в отношении которых лицо имеет право на получение зачёта НДС, и в операциях, в отношении которых оно такого права не имеет, и разделение этих операций невозможно) сумма операций, в отношении которых оно не имеет права на получение зачёта НДС, составляет менее 5 процентов суммы общего оборота. В таком случае налогооблагаемое лицо вправе полностью получить зачёт НДС.

8. В случаях, предусмотренных подпунктом „б“ части 3 статьи 160 настоящего Кодекса и подпунктом „б“ части 2 статьи 160¹, положения, предусмотренные частями 5 и 6 настоящей статьи, распространяются в том объёме, в каком они распространялись бы соответственно в случае приобретения здания/сооружения или ремонтных услуг у другого лица.

9. В предусмотренную настоящей статьёй сумму оборота НДС включается сумма, обложенная НДС в соответствии с частью 2 статьи 163 настоящего Кодекса.

10. При регистрации в качестве плательщика НДС/аннулировании регистрации или при поставке основных средств подлежащая зачёту/отмене сумма НДС по основным средствам определяется по налоговым годам пропорционально использованию этих основных средств в облагаемых НДС операциях. Порядок применения настоящей части определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 178. Ограничения права на зачёт НДС🔗

Зачёт НДС не производится:

а) на сумму НДС, отнесённую к стоимости расходов, произведённых на социальные цели или на развлекательные мероприятия, либо представительских расходов, за исключением случая, когда поставка товаров/оказание услуг, осуществлённые в рамках таких мероприятий, облагаются НДС;

б) с учётом статей 174–177 настоящего Кодекса, на суммы НДС, отнесённые к стоимости расходов, произведённых на товары/услуги, использованные или предназначенные для использования в той облагаемой операции, в отношении которых лицо не имеет права на зачёт НДС;

в) по тому налоговому счёту-фактуре, который не даёт возможности идентифицировать продавца товаров/услуг либо не выписан в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии;

г) по тому налоговому счёту-фактуре, с завершения календарного года осуществления отражённой в нём облагаемой операции прошло 3 года. Если зачёт НДС осуществлён на 3-м году после осуществления облагаемой операции, в отношении участвующих в облагаемой операции сторон (в рамках этой операции) срок давности, определённый частями первой, третьей и пятой статьи 4 настоящего Кодекса, продлевается на 1 год. При этом зачёт НДС осуществляется не позднее чем соответствующей декларацией последнего отчётного периода года возникновения этого права (в том числе исправленной декларацией);

д) по подложному документу, а также по тому налоговому счёту-фактуре, который отражает фиктивную сделку или безтоварную операцию.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 179. Корректировка суммы НДС🔗

1. Облагаемая НДС сумма и, соответственно, сумма, подлежащая зачёту НДС, корректируются, если изменились те обстоятельства/факторы, на основании которых при осуществлении облагаемой операции была определена облагаемая НДС сумма.

2. Корректировка суммы облагаемой операции осуществляется в отчётном периоде наступления обстоятельства, вызывающего корректировку.

3. Сумма, подлежащая зачёту НДС, не аннулируется и не корректируется в случае списания товарно-материальных ценностей или наличия недостачи товара в порядке, установленном настоящим Кодексом.

4. Случаи корректировки облагаемой НДС суммы, а также порядок выписки и представления документа определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 180. Налоговый счёт-фактура🔗

1. Если настоящим Кодексом не установлено иное, в случае поставки товаров или оказания услуг зарегистрированным в качестве плательщика НДС налогооблагаемым лицом другому налогооблагаемому лицу выписывается налоговый счёт-фактура. В случаях, определённых министром финансов Грузии, может быть выписан налоговый счёт-фактура упрощённой формы.

2. Налоговый счёт-фактура выписывается в письменной или электронной форме.

3. При поставке товаров или оказании услуг зарегистрированным в качестве плательщика НДС налогооблагаемым лицом конечному потребителю налоговый счёт-фактура выписывается в случае требования потребителя.

4. Если лицо учёт оказания услуг или поставки товаров (гарантированной мощности, электроэнергии, газа, воды, теплоэнергии, энергии охлаждения или иных подобных товаров) ведёт циклическими начислениями, когда расчёт с потребителем осуществляется не по календарному месяцу, а по количеству поставленных товаров/оказанных услуг в течение определённого периода (цикла), который может охватывать как отчётный период, так и период, предшествующий отчётному, налоговый счёт-фактура может быть выписан по такому периоду (циклу).

5. Формы, реквизиты налогового счёта-фактуры (в том числе налогового счёта-фактуры упрощённой формы), правила его выдачи, учёта и использования (в том числе ограничения использования), а также отдельные случаи, когда при поставке товаров/оказании услуг налоговый счёт-фактура не выписывается, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 181. Возврат суммы НДС🔗

1. Налогооблагаемое лицо имеет право на возврат суммы НДС, если в отчётном периоде сумма НДС, подлежащая зачёту, превышает сумму НДС, подлежащую начислению.

2. Получатель гранта, который в рамках грантового договора приобрёл товар и/или услугу, вправе зачесть или вернуть НДС, уплаченный за этот товар/услугу, на основании представления в налоговый орган налогового счёта-фактуры или документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при обратном налогообложении.

3. В случае, предусмотренном частью 2 настоящей статьи, зачёт или возврат НДС осуществляется, если получатель гранта представил соответствующий документ налоговому органу в течение 3 месяцев со дня окончания месяца осуществления налогооблагаемой операции.

4. В случаях, предусмотренных частями первой–3 настоящей статьи, возврат суммы НДС осуществляется в порядке, установленном статьёй 63 настоящего Кодекса.

5. Иностранный гражданин при вывозе приобретённого в Грузии товара с территории Грузии вправе вернуть сумму НДС, уплаченную за этот товар.

6. В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, возврат суммы НДС осуществляется:

а) на основании специальной квитанции, выписанной уполномоченным продавцом товара;

б) если вывоз товара с территории Грузии происходит в течение 3 месяцев со дня его приобретения и стоимость приобретённого товара по одной квитанции превышает 200 лари (без НДС).

7. Порядок возврата суммы НДС, критерии, которым должен соответствовать уполномоченный продавец товара, а также перечень товаров, на которые не распространяются части 5 и 6 настоящей статьи, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 181¹. Возврат суммы НДС налогооблагаемому лицу государства-члена Европейского союза🔗

1. Налогооблагаемое лицо государства-члена Европейского союза вправе вернуть сумму НДС, уплаченную при приобретении в Грузии товаров (кроме недвижимой вещи)/услуг или при импорте товаров, если указанное лицо соответствует всем следующим условиям:

а) лицо не имеет в Грузии постоянного учреждения или его деятельность и/или постоянное место жительства не находятся в Грузии;

б) приобретённые лицом в Грузии товары/услуги или импортированные товары используются в облагаемых НДС операциях;

в) в случае осуществления аналогичной операции лицо, зарегистрированное в Грузии в качестве плательщика НДС, в соответствии с настоящим Кодексом было бы вправе зачесть уплаченный НДС.

2. Налогооблагаемое лицо государства-члена Европейского союза обязано в целях возврата суммы НДС назначить уполномоченного представителя, на которого в рамках предусмотренного настоящей статьёй возврата суммы НДС возлагаются предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщика обязанности.

3. Порядок и условия возврата суммы НДС, предусмотренные частями первой и 2 настоящей статьи, а также критерии, которым должен соответствовать уполномоченный представитель, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 182. Плательщик акциза🔗

1. Плательщиком акциза является лицо, которое:

а) производит подакцизный товар в Грузии;

б) осуществляет импорт подакцизного товара в Грузию;

в) осуществляет экспорт подакцизного товара;

г) осуществляет поставку природного газа (в газообразном состоянии) для автотранспортных средств;

д1 (исключён - 12.06.2020, №6343);

д) (исключён - 22.06.2016, №5445);

е) осуществляет услугу завершения международного звонка, полученного от нерезидента или резидента в мобильной или фиксированной сети;

ж) осуществляет поставку импортированного им товара, указанного в кодах 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

2. В отношении товара, произведённого в Грузии из сырья заказчика, плательщиком акциза считается производитель товара.

3. В случаях, предусмотренных подпунктами „а“–„г“ и „ж“ части первой настоящей статьи, лицо считается плательщиком акциза только в отношении указанных операций.

4. В рамках меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности или в целях взыскания иного денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) при реализации подакцизного товара с аукциона, путём прямой продажи или в ином порядке, а также в рамках меры по обеспечению исполнения договорного обязательства при передаче предмета обеспечения требования (подакцизного товара) в собственность кредитору плательщиком акциза по этой операции считается приобретатель и/или получатель подакцизного товара, если указанная операция подлежит обложению акцизом в соответствии со статьёй 190¹ настоящего Кодекса.

5. При приватизации перешедшего в государственную собственность подакцизного товара плательщиком акциза по этой операции считается приобретатель подакцизного товара.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 1¹ декабря 2014 года №2874 - веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 - веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6343 – веб-сайт, 19.06.2020 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2025 года №1024 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 183. Объект обложения🔗

Объектом обложения акцизом является:

а) облагаемая операция;

б) импорт подакцизного товара;

в) экспорт подакцизного товара.

Статья 184. Облагаемая операция, время облагаемой операции🔗

1. Операциями, облагаемыми акцизом, и моментом осуществления облагаемых операций являются:

а) момент поставки произведённого в Грузии производителем подакцизного товара и/или вывоза его со склада предприятия для реализации;

б) момент передачи производителем заказчику произведённого в Грузии из сырья заказчика подакцизного товара;

в) момент начала использования подакцизного товара собственного производства для производства неподакцизного товара;

г) момент поставки природного газа (в газообразном состоянии) для автотранспортных средств;

д1 (исключён – 12.06.2020, №6343);

д) момент оказания услуги завершения международного звонка в мобильной или фиксированной сети в Грузии;

е) момент поставки товара, указанного в кодах 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

2. (исключён – 20.12.2011, №5556).

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 1¹ декабря 2014 года №2874 – веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 – веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6343 – веб-сайт, 19.06.2020 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 185. Определение суммы налогооблагаемой операции, импорта подакцизного товара и экспорта подакцизного товара🔗

1. Сумма облагаемой акцизом операции, импорта подакцизного товара и экспорта подакцизного товара определяется:

а) (исключен – 19.04.2011, №4547);

б) для алкогольного напитка – по объёму алкогольного напитка либо по объёму чистого алкоголя в алкогольном напитке либо по процентному показателю содержания алкоголя;

в) для табачного изделия (кроме табачного изделия, предусмотренного подпунктом „в1“ настоящей части) − по количеству или весу табачного изделия и/или по розничной реализационной цене;

в¹) для табачного сырья, табачных отходов – по весу табачного сырья, табачных отходов;

г) для нефтепродукта – по весу (объёму) нефтепродукта;

д) для легкового автомобиля (кроме автомобиля спортивного назначения) и мотоцикла (включая мопед) – по их возрасту и объёму двигателя;

е) для природного газа (в газообразном состоянии) – по объёму газа;

е¹) для газового конденсата природного газа и/или сжиженного природного газа – по весу;

ж) в случае оказания услуги завершения международного звонка в мобильной или фиксированной сети в Грузии − по продолжительности звонка.

з) для жидкости электронной сигареты − по объёму жидкости.

1¹. В случае, предусмотренном частью 2, частью 3 или частью 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта подакцизного товара определяется в соответствии с установленным той же частью порядком расчёта размера импортной пошлины.

2. При оказании услуг международной мобильной связи (кроме услуги завершения международного звонка в мобильной или фиксированной сети в Грузии) в сумму налогооблагаемой операции не включается сумма, полученная от оказания такой услуги нерезидентному предприятию.

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4547 - веб-сайт, 05.05.2011 г.

Закон Грузии от 1¹ декабря 2014 года №2874 - веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2949 - веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 - веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 15 ноября 2017 года №1378 - веб-сайт, 17.11.2017 г.

Закон Грузии от 2 октября 2019 года №5075 – веб-сайт, 07.10.2019 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6343 – веб-сайт, 19.06.2020 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 16 мая 2023 года №2882 – веб-сайт, 23.05.2023 г.

Закон Грузии от 1 апреля 2026 года №1477 – веб-сайт, 01.04.2026 г.

Статья 186. Импорт подакцизного товара и время импорта🔗

1. Импорт подакцизного товара — это в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещение этого товара в процедуру выпуска в свободное обращение.

2. Импорт подакцизного товара считается осуществлённым, если в соответствии с Таможенным кодексом Грузии этот товар помещается в процедуру выпуска в свободное обращение.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 187. Экспорт подакцизного товара и время экспорта🔗

1. Экспорт подакцизного товара — это в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещение этого товара в процедуру экспорта.

2. Экспорт подакцизного товара считается осуществлённым, если в соответствии с Таможенным кодексом Грузии этот товар помещается в процедуру экспорта.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 188. Ставки акциза на подакцизные товары (кроме алкогольных напитков)🔗

1. Подакцизные товары, указанные в настоящей части, облагаются акцизом по следующим ставкам:

№

Код в соответствии с

ТН ВЭД

наименование товара

единица измерения

ставка акциза (лари)

1

(изъято — 23.12.2017, №1935)

2

(изъято — 23.12.2017, №1935)

3

Табак, табачные изделия

2401

Табачное сырьё, отходы табака

1 кг

30

2402 10 000 01 – – сигары, сигары с обрезанными концами, с содержанием табака

1 шт.

2.1

2402 10 000 02 – – сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака

20 шт.

2.4

2402 20

Сигареты, с содержанием табака

20 шт.

2.75

Сигареты местного производства, с содержанием табака, ежегодно до 35 миллионов коробок/упаковок

20 шт.

1.3

2403 11 000 00

− − табак для курения через кальян, в соответствии с примечанием 1 к субпозиции данной группы

1 кг

30

2403 19

− − остальные

1 кг

30

2403 91 000 00

− − гомогенизированный или восстановленный табак

1 кг

30

2403 99 100 00

− − − жевательный или нюхательный (бурнути) табак

1 кг

30

2404 11 000 00 – – с содержанием табака или восстановленного табака

20 штук/ шт.

2.70

2404 12 000 00 – – остальные, с содержанием никотина

1 мл

1.2

2404 19 900 00 – – – остальные

1 мл

1.2

4

(изъято — 01.04.2026, №1477)

41

Мотоцикл (включая мопед) (в зависимости от разницы между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска мотоцикла (включая мопед), а в случае импорта – в зависимости от разницы между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска мотоцикла (включая мопед)), 1 см³ объёма двигателя

8711 (кроме коляски, предусмотренной товарной позицией 8711)

а) до 1 года

1 см³

1.5

б) 1 год

1 см³

1.3

в) 2 года

1 см³

0.7

г) 3 года

1 см³

0.7

д) 4 года

1 см³

0.7

е) 5 лет

1 см³

0.7

ж) 6 лет

1 см³

0.8

з) 7 лет

1 см³

0.8

и) 8 лет

1 см³

0.8

к) 9 лет

1 см³

0.8

л) 10 лет

1 см³

1.0

м) 11 лет

1 см³

1.3

н) 12 лет

1 см³

1.5

о) 13 лет

1 см³

1.8

п) 14 лет

1 см³

2.1

р) более 14 лет

1 см³

2.4

5

Газы нефтепродуктов и природный газ (кроме перемещаемого по трубопроводу)

2709 00 100 00 – газовый конденсат природный

1 т

300

2711 11 000 00 – – природный газ (сжиженный)

1 т

300

2711 12 – – пропан

1 т

300

2711 13 – – бутаны

1 т

300

2711 14 000 00 – – этилен, пропилен, бутилен и бутадиен

1 т

300

2711 19 000 00 – – остальные

1 т

300

2711 21 000 00 – – природный газ (в газообразном состоянии)

1000 м³

200

290¹ 10 000 00 – насыщенные

1 т

300

290¹ 23 000 00 – – бутен (бутилен) и его изомеры

1 т

300

6

Нефтепродукты, нефтяные дистилляты и отработанные нефтепродукты

2710 12 – – лёгкие дистилляты и продукты

1 т

500

2710 19 110 00 – – – – для специфических процессов переработки

1 т

440

2710 19 150 00 – – – – для процессов химического преобразования, кроме указанного в подсубпозиции 2710 19 110 00

1 т

440

2710 19 210 00 – – – – – – реактивное топливо

1 т

440

2710 19 250 00 – – – – – – остальное

1 т

440

2710 19 290 00 – – – – – остальное

1 т

440

2710 19 310 00 – – – – – для специфических процессов переработки

1 т

400

2710 19 350 00 – – – – – для процессов химического превращения, кроме указанного в подсубпозиции 2710 19 310 00

1 т

400

2710 19 430 00 – – – – – – с содержанием серы не более 0,001 мас.%

1 т

400

2710 19 460 00 – – – – – – с содержанием серы более 0,001 мас.%, но не более 0,002 мас.%

1 т

400

2710 19 470 00 – – – – – – с содержанием серы более 0,002 мас.%, но не более 0,1 мас.%

1 т

400

2710 19 480 00 – – – – – – с содержанием серы более 0,1 мас.%

1 т

400

2710 19 710 00 – – – – – для специфических процессов переработки

1 т

800

2710 19 750 00 – – – – – для процессов химического превращения, кроме указанного в подсубпозиции 2710 19 710

1 т

800

2710 19 810 00 – – – – – – моторные масла, компрессорное смазочное масло, турбинное смазочное масло

1 т

800

2710 19 830 00 – – – – – – жидкости для гидравлических целей

1 т

800

2710 19 850 00 – – – – – – светлые масла, вазелиновое масло

1 т

800

2710 19 870 00 – – – – – – масло для зубчатых передач и масло для редукторов

1 т

800

2710 19 910 00 – – – – – – составы для обработки металлов, смазочные масла для форм, антикоррозионные масла

1 т

800

2710 19 930 00 – – – – – – электроизоляционные масла

1 т

800

2710 19 990 00 – – – – – – остальные смазочные масла и масла прочие

1 т

800

2710 20 110 00 – – – с содержанием серы не более 0,001 мас.%

1 т

400

2710 20 160 00 – – – с содержанием серы более 0,001 мас.%, но не более 0,1 мас.%

1 т

400

2710 20 190 00 – – – с содержанием серы более 0,1 мас.%

1 т

400

2710 20 900 00 – – остальное

1 т

800

2710 91 000 00 – – с содержанием полихлорбифенилов (PCBs), полихлортрифенилов (PCTs) или полибромбифенилов (PBBs)

1 т

800

2710 99 000 00

отработанные нефтепродукты – льяльная вода (загрязнённая нефтью вода), промывочная жидкость танка (резервуаров-хранилищ нефтепродуктов)

1 т

100

отработанные нефтепродукты прочие

1 т

800

7

биодизель

3826 00

биодизель и его смеси, которые не содержат или содержат в количестве менее 70 мас.% нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород

1 т

150

8

жидкий продукт пиролиза

3911 90

жидкий продукт пиролиза

1 т

400

9

масла и другие продукты, полученные высокотемпературной перегонкой каменноугольных смол

2707 99 110 00 – – – – неочищенные лёгкие масла, 90 об.% или более которых отгоняется до температуры 200° C

1 т

350

2707 99 190 00 – – – – остальное

1 т

350

2707 99 200 00 – – – осернённые лёгкие масла; антрацен

1 т

350

2707 99 500 00 – – – основные продукты

1 т

350

2707 99 990 00 – – – – остальное

1 т

350

10

разбавитель, растворитель, антидетонатор

2707 10 000 00 – бензол

1 т

400

2707 20 000 00 – толуол

1 т

400

2707 30 000 00 – ксилол

1 т

400

2707 50 000 00

– смеси ароматических углеводородов прочие, у которых 65 об.% или 65 об.% и более (включая потери) перегоняется до температуры 250°C методом ISO 3405 (эквивалентным методу ASTM D 86)

1 т

400

2707 99 800 00 – – – фенолы

1 т

400

2712 20 100 00 – – парафин синтетический с молекулярной массой 460 или 460 и более, но не более 1560

1 т

400

2712 20 900 00 – – прочие

1 т

400

290² 11 001 00 – – – используемые в качестве топлива

1 т

400

290² 11 009 00 – – – для иных целей

1 т

400

290² 19 001 00 – – – циклотерпены

1 т

400

290² 19 009 00 – – – прочие

1 т

400

290² 20 000 00 – бензол

1 т

400

290² 30 001 00 – – используемые в качестве топлива

1 т

400

290² 30 009 00 – – для иных целей

1 т

400

2905 11 000 00 – – метанол (метиловый спирт)

1 т

400

2905 12 000 00 – – пропан-1-ол (пропиловый спирт) и пропан-2-ол (изопропиловый спирт)

1 т

400

2905 13 000 00 – – бутан-1-ол (н-бутиловый спирт)

1 т

400

2905 14 100 00 – – – 2-метилпропан-2-ол (трет-бутиловый спирт)

1 т

400

2905 14 900 00 – – – прочие

1 т

400

2905 16 200 00 – – – октан-2-ол

1 т

400

2905 16 850 00 – – – прочие

1 т

400

3811 11 100 00 – – – на основе тетраэтилсвинца

1 т

400

3811 11 900 00 – – – прочие

1 т

400

3811 19 000 00 – – прочие

1 т

400

3811 21 000 00 – – полученные из битуминозных пород, с содержанием нефти или нефтепродуктов

1 т

400

3811 29 000 00 – – прочие

1 т

400

3811 90 000 00 – прочие

1 т

400

3814 00 100 00 – на основе бутилацетата

1 т

400

3814 00 900 00 – прочие

1 т

400

11

Смазочные материалы и средства

3403 11 000 00 – – средства для обработки текстильных материалов, кожи, меха или прочих материалов

1 т

800

3403 19 100 00

– – – с содержанием нефтепродуктов, полученных из нефти или битуминозных пород, в качестве неосновного компонента 70 мас.% или 70 мас.% и более

1 т

800

3403 19 200 00

– – – смазочные средства на биологической основе (1) с содержанием углерода не менее 25 мас.%, которые являются биоразлагаемыми на уровне не менее 60%

1 т

800

3403 19 800 00 – – – прочие

1 т

800

3403 91 000 00 – – средства для обработки текстильных материалов, кожи, меха или прочих материалов

1 т

800

3403 99 000 00 – – прочие

1 т

800

12

(изъято – 15.12.2023, №4022)

13

Простые эфиры, ациклические альдегиды

2909 19 100 00 – – – трет-бутилэтиловый простой эфир (ethyl-tertio-butyl-ether, ETBE)

1 т

400

2909 19 900 00 – – – прочие

1 т

400

2912 11 000 00 – – метаналь (формальдегид)

1 т

400

Примечание:

1. Поставка товаров, указанных в графе 3 настоящей таблицы, обозначенных кодом 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 или 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, допускается только в случае, если она упакована в первичную упаковку нетто-массой 50 или 100 граммов, за исключением случая поставки в целях изготовления табачных изделий, определённого приказом министра финансов Грузии. Для целей настоящего Кодекса упаковка предусмотренных настоящей частью товаров в первичную упаковку не является производством подакцизных товаров.

2. (Удалена - 23.12.2017, №1935).

3. (Удалена - 01.04.2026, №1477).

4. (Удалена - 01.04.2026, №1477).

5. (Удалена - 01.04.2026, №1477).

1¹. Для целей исчисления суммы акциза:

а) для сигарет, указанных в коде 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, с содержанием табака, на 20 штук ставка акциза составляет сумму ставки акциза, определённой частью первой настоящей статьи, и 20 процентов розничной реализационной цены этого товара;

а¹) для сигарет местного производства, указанных в коде 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в объёме до 35 миллионов пачек/упаковок ежегодно, с содержанием табака, на 20 штук ставка акциза составляет сумму ставки акциза, определённой частью первой настоящей статьи, и 15 процентов розничной реализационной цены этого товара;

б) для капсул и аналогичных продуктов (с содержанием табака), указанных в коде 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, на 20 штук и для стержней, используемых для получения аэрозоля без процесса горения, на 20 стержней ставка акциза составляет сумму ставки акциза, определённой частью первой настоящей статьи, и 20 процентов розничной реализационной цены этого товара;

в) для товара, указанного в коде 2402 10 000 02 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, на 20 штук ставка акциза составляет сумму ставки акциза, определённой частью первой настоящей статьи, и 30 процентов розничной реализационной цены этого товара.

Примечание: для цели настоящей части розничная реализационная цена товара устанавливается производителем/импортёром этого товара на основании представленных в налоговый орган розничных реализационных цен и иной имеющейся в налоговом органе информации не позднее 1 декабря каждого года и применяется с 1 января следующего года в течение 1 года.

1². Для целей исчисления суммы акциза на сигареты, указанные в коде 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также на товары, указанные в кодах 2402 10 000 02 и 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, розничную реализационную цену и порядок её установления определяет министр финансов Грузии.

2. (Удалена – 19.04.2011, №4547).

3. Ставка на услуги электронной коммуникации составляет:

а) (Удалён - 22.06.2016, №5445);

б) за услугу завершения международного звонка в мобильной сети в Грузии − 15 тетри за одну минуту;

в) за услугу завершения международного вызова в фиксированной сети в Грузии − 8 тетри за одну минуту.

4. (изъят - 22.06.2016, №5445).

5. (изъят - 23.12.2017, №1935).

6. (изъят - 23.12.2017, №1935).

7. (изъят - 23.12.2017, №1935).

8. (изъят - 12.06.2020, №6343);

9. Для легкового автомобиля спортивного назначения, предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставка акциза составляет 100 лари.

10. Для классического автомобиля, предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставка акциза составляет 1.0 лари на 1 см³ объёма двигателя.

11. Порядок и условия применения предусмотренной настоящей статьёй ставки акциза для указанных в коде 2402 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности сигарет местного производства в объёме до 35 миллионов пачек/упаковок ежегодно, а также порядок квотирования определяются постановлением Правительства Грузии.

12. Для легкового автомобиля возрастом от 0 до 6 лет включительно, предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставка акциза составляет 1.50 лари на 1 см³ объёма двигателя, если настоящей статьёй не установлено иное.

13. Для легкового автомобиля возрастом более 6 лет, предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставка акциза составляет 4.50 лари на 1 см³ объёма двигателя.

14. Для легкового автомобиля возрастом от 0 до 6 лет включительно, предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, определённая частью 12 настоящей статьи ставка акциза в случае леворульного гибридного легкового автомобиля уменьшается на 60 процентов.

15. Ставка акциза для предусмотренного частью 12 настоящей статьи легкового автомобиля возрастом от 0 до 6 лет включительно, у которого руль находится с правой стороны или перемещён, составляет трёхкратный размер определённой той же частью ставки акциза.

16. Ставка акциза для предусмотренного частью 13 настоящей статьи легкового автомобиля возрастом более 6 лет, у которого руль находится с правой стороны или перемещён, составляет трёхкратный размер определённой той же частью ставки акциза.

17. Для предусмотренного товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности легкового автомобиля с электродвигателем, у которого руль находится с правой стороны или перемещён, ставка акциза составляет 3 000 лари.

18. Для целей настоящей статьи возраст легкового автомобиля (за исключением автомобиля спортивного назначения) определяется как разница между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска легкового автомобиля, а в случае импорта – разница между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска легкового автомобиля.

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4547 - веб-сайт, 05.05.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года от 27 марта

№5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 30 июля 2013 года №906 — веб-сайт, 20.08.2013 г.

Закон Грузии от 1¹ декабря 2014 года №2874 — веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2949 — веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 11 декабря 2015 года №4615 — веб-сайт, 22.12.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 13 апреля 2016 года №4941 — веб-сайт, 19.04.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 — веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 — веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 15 ноября 2017 года №1378 — веб-сайт, 17.11.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 29 мая 2019 года №4616 — веб-сайт, 30.05.2019 г.

Закон Грузии от 2 октября 2019 года №5075 — веб-сайт, 07.10.2019 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 — веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6343 — веб-сайт, 19.06.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 16 мая 2023 года №2882 — веб-сайт, 23.05.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 — веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 29 мая 2024 года №4203 — веб-сайт, 13.06.2024 г.

Закон Грузии от 13 декабря 2024 года №134 — веб-сайт, 29.12.2024 г.

Закон Грузии от 26 ноября 2025 года №1114 — веб-сайт, 28.11.2025 г.

Закон Грузии от 1 апреля 2026 года №1477 — веб-сайт, 01.04.2026 г.

Статья 188¹. Ставки акциза на алкогольные напитки🔗

1. Алкогольные напитки, предусмотренные настоящей частью, облагаются акцизом по следующим ставкам:

наименование/описание товара

единица измерения

ставка

1

пиво

1 литр/1%Vol

0.12

2

прочий сброженный напиток с содержанием алкоголя более 5%

1 литр

5

3

прочий сброженный напиток с содержанием алкоголя 5% или менее 5%

1 литр

0.6

4

промежуточный алкогольный напиток

1 литр

5

5

напиток с высокой концентрацией этилового спирта

(кроме товара, предусмотренного кодами 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00, 2208 90 480 00 и 2208 90 710 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности)

1 литр чистого спирта

22.5

6

товар, предусмотренный кодом 2207 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности

1 литр чистого спирта

7.5

7

товар, предусмотренный кодами 2208 20, 2208 60, 2208 90 330 00, 2208 90 380 00 00, 2208 90 480 00 и 2208 90 710 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности

1 литр чистого спирта

15

Примечание: указанное в настоящей таблице:

а) «пиво» включает товар, указанный в коде 2203 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также товар, предусмотренный кодами 2206 00 590 01 и 2206 00 890 01 (смесь одного или более безалкогольных напитков, указанных в коде 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и пива), в которых содержание алкоголя превышает 0.5%;

б) «прочий сброженный напиток» включает товар, указанный в кодах 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (кроме пива и вина):

б.а) в котором содержание алкоголя превышает 1.2% и не превышает 10%;

б.б) в котором содержание алкоголя превышает 10% и не превышает 15%, при условии, что содержащийся в продукте алкоголь полностью получен путём сбраживания;

в) «промежуточный алкогольный напиток» включает товар, указанный в кодах 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (кроме пива, вина и прочих сброженных напитков), в котором содержание алкоголя превышает 1.2% и не превышает 22%;

г) «напиток с высокой концентрацией этилового спирта» включает:

г.а) товар, указанный в коде 2208 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в котором содержание алкоголя превышает 1.2%;

г.б) товар, указанный в кодах 2205 и 2206 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в котором содержание алкоголя превышает 22%.

2. Вино включает произведённый с использованием винограда товар, указанный в кодах 2204 и 2205 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в котором содержание алкоголя превышает 1.2% и не превышает 18%, при условии, что содержащийся в конечном продукте алкоголь полностью получен путём сбраживания и без добавок.

3. Сумма акциза, подлежащая уплате на товары, предусмотренные первой графой таблицы части первой настоящей статьи, составляет произведение соответствующей ставки акциза, количественного показателя объёма товара и процентного показателя содержания алкоголя в указанном товаре.

4. Сумма акциза, подлежащая уплате на товары, предусмотренные графами 2–4 таблицы части первой настоящей статьи, составляет произведение соответствующей ставки акциза и количественного показателя объёма указанного товара.

5. Сумма акциза, подлежащая уплате на товары, предусмотренные графами 5–7 таблицы части первой настоящей статьи, составляет произведение соответствующей ставки акциза и количественного показателя объёма чистого спирта в указанном товаре.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Статья 189. Зачёт акциза🔗

1. Если настоящей статьёй не предусмотрено иное, лицо, осуществляющее налогооблагаемую операцию или экспорт подакцизного товара, вправе получить налоговый зачёт в размере уплаченного или подлежащего уплате акциза на другой подакцизный товар (сырьё), использованный для производства поставленного (в том числе переданного, вывезенного со склада для реализации или экспортированного) подакцизного товара, или вернуть акциз в соответствии с установленным порядком возврата излишне уплаченной суммы, но не более акциза, исчисленного на произведённый им подакцизный товар.

2. Установленный частью первой настоящей статьи порядок зачёта или возврата акциза применяется в отношении другого подакцизного товара (сырья), импортированного производителем для производства подакцизного товара.

3. Согласно частям первой и 2 настоящей статьи зачёт или возврат акциза осуществляется производителем в случае представления счёта-фактуры и/или таможенной декларации, подтверждающей уплату им акциза производителю подакцизного товара (сырья) и/или при импорте подакцизного товара (сырья).

3¹. В предусмотренном статьёй 190¹ настоящего Кодекса случае основанием для получения зачёта акциза является сумма акциза, начисленная на предусмотренные той же статьёй операции и отражённая в декларации акциза.

4. Если из подакцизного товара (сырья) одновременно производится другой подакцизный и неподакцизный товар, зачёт осуществляется пропорционально количеству произведённого подакцизного товара, но не более акциза, исчисленного на такой подакцизный товар.

5. В случае импорта или приобретения облагаемого подакцизного товара лицо вправе получить налоговый зачёт в размере уплаченного или подлежащего уплате акциза на этот подакцизный товар (сырьё) или вернуть акциз в соответствии с установленным порядком возврата излишне уплаченной суммы.

6. (Изъята - 22.06.2016, №5445).

7. (Изъята - 22.06.2016, №5445).

8. После помещения в процедуру выпуска для свободного обращения указанного в коде 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности легкового автомобиля или указанного в коде 8711 мотоцикла (включая мопед), если это транспортное средство в течение 180 календарных дней будет оформлено в процедуре экспорта и покинет территорию Грузии, импортёр вправе в соответствии с установленным порядком вернуть уплаченный на это транспортное средство акциз в размере 100 процентов.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии 2012

года от 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 - веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 15 ноября 2017 года №1378 - веб-сайт, 17.11.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 190. Порядок уплаты акциза🔗

1. Отчётным периодом акциза является календарный месяц.

2. Акциз подлежит уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом осуществления подлежащей налогообложению операции, за исключением случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи.

3. При импорте товаров акциз уплачивается в соответствии с порядком, установленным для импортной пошлины.

4. (Изъята – 20.12.2011, №5557).

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4547 — веб-сайт, 05.05.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5557 — веб-сайт, 28.12.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 190¹. Обложение акцизом в отдельных случаях🔗

1. В рамках мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности или в целях взыскания иного денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) реализация подакцизного товара на аукционе, путём прямой продажи или в ином порядке, а также передача в собственность кредитору предмета обеспечения требования (подакцизного товара) в рамках мер по обеспечению исполнения договорного обязательства облагается акцизом в соответствии с настоящей статьёй.

1¹. Приватизация перешедшего в государственную собственность подакцизного товара облагается в соответствии с настоящей статьёй.

2. Настоящей статьи:

а) действие части первой не распространяется на:

а.а) реализованный/переданный подакцизный товар, если он не произведён собственником этого товара;

а.б) маркированный акцизными марками подакцизный товар, если акциз уплачен при приобретении акцизных марок;

а.в) полученный физическим лицом в собственность подакцизный товар, если этим лицом не осуществляется последующая поставка этого товара и/или использование в производстве другого товара;

б) действие части 1¹ не распространяется на:

б.а) маркированный акцизными марками и обложенный акцизом товар;

б.б) полученный физическим лицом в собственность подакцизный товар, если этим лицом не осуществляется последующая поставка этого товара и/или использование в производстве другого товара.

3. В предусмотренном настоящей статьёй случае плательщик акциза представляет декларацию по акцизу в отношении определённого им частями первой и 1¹ настоящей статьи подакцизного товара:

а) в случае поставки − не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки;

б) в случае использования в производстве неподакцизного товара − не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем использования в производстве неподакцизного товара;

в) в случае использования в производстве другого подакцизного товара − не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки произведённого другого подакцизного товара.

4. В предусмотренном настоящей статьёй случае плательщик акциза должен уплатить причитающийся акциз в бюджет в установленный частью 3 настоящей статьи срок представления декларации по акцизу.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 - веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2025 года №1024 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 190². Обложение акцизом лица, имеющего статус специального предприятия🔗

Объект обложения акцизом для лица, имеющего статус специального предприятия, а также правила исчисления, декларирования и уплаты акциза определяются постановлением Правительства Грузии.

Закон Грузии от 6 июня 2018 года № 2476 – веб-сайт, 21.06.2018 г.

Статья 191. Представление декларации🔗

1. Акцизную декларацию, с указанием осуществлённых подлежащих налогообложению операций, налоговому органу по каждому отчётному периоду, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом, представляют:

а) производитель подакцизного товара;

б) плательщик акциза, предусмотренный подпунктами „г“, „е“ и „ж“ части первой статьи 182 настоящего Кодекса;

в) плательщик акциза, предусмотренный частями 6 и 7 статьи 192 настоящего Кодекса, при возникновении предусмотренной теми же частями обязанности налогообложения акцизом.

1¹. Плательщик акциза в целях пользования налоговой льготой, предусмотренной подпунктом „ж“ части 5 статьи 194 настоящего Кодекса, представляет налоговому органу акцизную декларацию по каждому отчётному периоду, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

2. Порядок представления акцизной декларации и форму декларации определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 – веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 – веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6343 – веб-сайт, 19.06.2020 г.

Статья 192. Акцизные марки🔗

1. За исключением случаев, предусмотренных частями 1¹ и 1² настоящей статьи, до осуществления подлежащей обложению акцизом операции и/или импорта товара, а также в случаях, предусмотренных статьей 190¹ настоящего Кодекса, до передачи приобретающему и/или получающему товар лицу обязательной маркировке акцизными марками подлежат:

а) подлежащие обложению акцизом алкогольные напитки;

б) табачные изделия (в том числе табачное сырьё, табачные отходы);

в) жидкости с содержанием никотина или без содержания никотина, предназначенные для потребления с помощью электронных сигарет.

1¹. В случае приватизации перешедшего в государственную собственность алкогольного напитка обязательную маркировку подакцизного товара акцизными марками осуществляет приобретающее и/или получающее подакцизный товар лицо непосредственно по завершении транспортировки этого товара из соответствующего органа до места складирования.

1². В случае импорта товара, указанного в кодах 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, порядок обязательной маркировки подакцизного товара акцизными марками импортёром определяется приказом министра финансов Грузии.

2. От обязательной маркировки акцизными марками, за исключением случаев, установленных министром финансов Грузии, освобождаются:

а) товары местного производства, предназначенные для экспорта;

б) товары, подлежащие поставке в пункт свободной торговли;

в) ввезённые по импорту товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих с ними членов семьи);

г) ввезённые по импорту товары, предназначенные для личного пользования граждан иностранных государств (включая проживающих с ними членов семьи), занятых обеспечением выполнения обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии (в строительстве трубопроводов Баку−Тбилиси−Джейхан и Баку−Тбилиси−Эрзурум);

д) товары, подлежащие обязательной маркировке акцизными марками, возвращённые в соответствии с Таможенным кодексом Грузии;

е) алкогольные напитки, разлитые в тару ёмкостью 0,05 литра или менее либо в тару объёмом более 10 литров (кроме пива);

ж) импортированные алкогольные напитки объёмом до 4 литров – в случае почтового отправления;

ж¹) алкогольные напитки, импортированные пассажиром – в пределах предельного количества, предусмотренного подпунктом „б2“ части 5 статьи 194 настоящего Кодекса;

з) импорт товара, указанного в кодах 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 и 2403 91 000 00 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

и) импортированные (в том числе в случае почтового отправления) 200 сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичный вид продукта, или 250 граммов других табачных изделий, или набор видов табачных изделий, указанных в настоящем подпункте, если сумма процентных показателей доли каждого вида табачных изделий, входящего в него (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству), не превышает 100.

3. Запрещается:

а) осуществление подлежащей налогообложению операции и/или импорта товарами, подлежащими маркировке акцизной маркой, без маркировки акцизной маркой (кроме товаров, предусмотренных частью 2 настоящей статьи), а также передача приобретателю и/или получателю товара в случаях, предусмотренных статьёй 190¹ настоящего Кодекса;

б) поставка в розничную сеть разливного и/или разлитого в тару объёмом более 10 литров акцизного алкогольного напитка (кроме пива).

3¹. Акцизная марка может быть материальной или нематериальной формы. В случаях, установленных министром финансов Грузии, услугу обязательной маркировки акцизными марками осуществляет лицо, отобранное Службой доходов в порядке, определённом постановлением Правительства Грузии.

4. Производители и импортёры (декларанты) товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками на территории Грузии, а также плательщики акциза, предусмотренные частями 4 и 5 статьи 182 настоящего Кодекса, уплачивают номинальную стоимость акцизной марки. Номинальная стоимость, порядок её уплаты и маркировки товара определяются приказом министра финансов Грузии.

5. Налоговые/таможенные органы в установленном порядке осуществляют изъятие товаров, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, ввезённых без акцизной марки, с нарушением правил или принятых для продажи. С момента изъятия товар считается государственной собственностью, и его приватизация или уничтожение осуществляются в порядке, установленном министром экономики и устойчивого развития Грузии.

6. Для целей настоящего раздела недостача акцизных марок в любой форме (утрата, уничтожение и другие случаи, кроме форс-мажорных случаев) считается со стороны импортёра импортом и поставкой товара соответствующего вида акцизной марки, а со стороны местного производителя – поставкой им товара соответствующего вида акцизной марки, и облагается по наивысшей ставке акциза, установленной для 1 штуки/литра произведённого/импортированного лицом товара соответствующего вида акцизной марки.

7. В случае неосуществления в течение 6 месяцев со дня получения лицом акцизных марок импорта товара/облагаемой акцизом операции акцизные марки подлежат возврату. На следующий же день после истечения 6-месячного периода невозврат акцизных марок для целей настоящего раздела считается поставкой внутри страны товара, подлежащего обязательной маркировке акцизными марками, и соответственно облагается акцизом, а в последующий период, при осуществлении импорта/облагаемой акцизом операции товара, маркированного невозвращёнными акцизными марками, начисленный к уплате акциз пересчитывается пропорционально объёму фактически осуществлённого импорта/облагаемой акцизом операции.

Примечание: порядок действия настоящей части в случае, предусмотренном частью 1² настоящей статьи, определяется приказом министра финансов Грузии.

8. Не допускается передача акцизных марок другому лицу, за исключением случая, когда импортёр товара, подлежащего обязательной маркировке акцизными марками, передаёт акцизные марки иностранному производителю подакцизного товара для нанесения на товар.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5557 - веб-сайт, 28.12.2011 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 - веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 11 ноября 2025 года №1024 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 192¹. Обязательная маркировка неакцизного товара🔗

1. Министр финансов Грузии уполномочен определить перечень неакцизного товара, подлежащего обязательной маркировке, и условия маркировки.

2. Услугу обязательной маркировки в материальной и нематериальной форме осуществляет лицо, отобранное Службой доходов в порядке, определённом постановлением Правительства Грузии.

3. При обязательной маркировке взимается номинальная стоимость маркировки. Номинальная стоимость и порядок её уплаты определяются приказом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5557 - веб-сайт, 28.12.2011 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 193. Налоговая счёт-фактура🔗

При реализации подакцизного товара плательщик акциза обязан по требованию выписать и передать получателю товара налоговую счёт-фактуру, предусмотренную статьёй 180 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 194. Правила, регулирующие освобождение от акциза🔗

1. Освобождение от акциза существует с правом зачёта и без права зачёта.

2. Освобождение операции с правом зачёта означает, что операция не подлежит начислению акциза (не облагается) и применяется право зачёта.

3. Освобождение операции без права зачёта означает, что операция не подлежит начислению акциза (не облагается) и не применяется право зачёта.

4. Правила применения освобождения от акциза определяются приказом министра финансов Грузии.

5. Без права зачёта от акциза освобождены:

а) алкогольные напитки, произведённые физическим лицом для собственного потребления;

б) импорт пассажиром 200 сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичного вида продукта, или 250 граммов других табачных изделий, или импорт набора указанных в этом подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида табачных изделий (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, или импорт предусмотренного кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товара в общей сложности 50 мл, который при перевозке пассажира перемещается багажом и/или ручной кладью и который не предназначен для экономической деятельности;

б¹) в случае почтового отправления — импорт 200 сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичного вида продукта, или 250 граммов других табачных изделий, или импорт набора указанных в этом подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида табачных изделий (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, или импорт предусмотренного кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товара в общей сложности 50 мл, а также импорт 4 литров алкогольного напитка;

б²) импорт пассажиром в общей сложности 1 литра алкогольного напитка с содержанием алкоголя 22% и более 22%, или неденатурированного этилового спирта с содержанием алкоголя 80% и более 80%, или 2 литров алкогольного напитка с содержанием алкоголя менее 22%, или импорт набора указанных в этом подпункте видов алкогольного напитка (кроме пива и вина), если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида алкогольного напитка (кроме пива и вина) (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, а также импорт 16 литров пива, который при перевозке пассажира перемещается багажом и/или ручной кладью и который не предназначен для экономической деятельности;

в) топливо, находящееся в том стандартном баке автотранспортного средства лица, въезжающего в Грузию автотранспортным средством, который конструктивно и технологически связан с системой питания двигателя;

г) импорт товаров в соответствии с требованиями, установленными подпунктами „я“ и „аа“ статьи 173 настоящего Кодекса;

д) импорт и/или поставка товаров, предназначенных для поставки на борт для осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт и/или поставка топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для поставки на борт для осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах государственной границы Грузии;

е) импорт и/или поставка нефтепродуктов для осуществления нефтяных и газовых операций, определённых Законом Грузии «О нефти и газе»;

ж) импорт товаров, предусмотренных графой 10 таблицы части первой статьи 188 настоящего Кодекса, и товаров, предусмотренных графой 13 той же таблицы, указанных в коде 2912 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, если эти товары используются для производства неподакцизных товаров.

Примечание: при импорте указанных товаров взимается акциз, а в случае представления декларации акциза налогоплательщик вправе вернуть и/или зачесть в счёт будущих налоговых обязательств уплаченную сумму акциза;

з) импорт легкового автомобиля в соответствии с подпунктами „г.г“ и „г.д“ статьи 199 настоящего Кодекса;

и) Таможенного кодекса Грузии:

и.а) импорт возвращённых товаров, предусмотренный статьёй 107, если указанные товары удовлетворяют определённым той же статьёй условиям для освобождения от налога на импорт, независимо от того, облагается ли этот товар налогом на импорт;

и.б) импорт подакцизных товаров, полученных в результате переработки подакцизных товаров, помещённых под процедуру переработки вне таможенной территории в соответствии со статьёй 152, если указанные товары удовлетворяют определённым той же статьёй условиям для освобождения от налога на импорт, независимо от того, облагается ли этот товар налогом на импорт;

к) импорт имущества дипломатических представительств и консульских учреждений Грузии за рубежом;

л) леворульные транспортные средства с электродвигателем, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и транспортные средства с электродвигателем, предусмотренные товарной позицией 8711;

л¹) транспортное средство, предусмотренное товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, которое заводским способом адаптировано для использования лицом с ограниченными возможностями, если лицом, осуществляющим импорт транспортного средства, является лицо с ограниченными возможностями, которое нуждается в передвижении с помощью кресла-коляски. Порядок применения льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, определяется приказом министра финансов Грузии.

Примечание: предусмотренной настоящим подпунктом льготой соответствующее лицо может воспользоваться один раз в 3 года;

м) алкогольный напиток (жидкость), использованный для производства фармацевтической продукции;

н) алкогольный напиток, использованный для изготовления напитка, в котором содержание алкоголя не превышает 1.2%.

Примечание:

1. Если количество алкогольного напитка и/или табачного изделия и/или товара, предусмотренного кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, превышает предельное количество, определённое подпунктом «б», «б1» или «б2» настоящей части, предусмотренное настоящей статьёй освобождение от акциза применяется в пределах вышеуказанного предельного количества товара.

2. Право на пользование налоговыми льготами, предусмотренными подпунктами «б»−«б2» настоящей части, возникает у физического лица с 18-летнего возраста.

3. При импорте/производстве товара, предусмотренного подпунктами «м» и «н» настоящей части, взимается акциз, а в случае представления декларации по акцизу приобретатель вправе взыскать с импортёра/производителя этого товара и/или зачесть в счёт обязательств по будущим налогам уплаченную сумму акциза.

4. Для целей подпунктов «б» и «б2» настоящей части считается, что товар не предназначен для экономической деятельности, если его импорт является единовременным и он предназначен для личного потребления пассажиром или членами его семьи и/или для дарения. При этом импорт товара является единовременным, если в случае ввоза воздушным транспортом имеет место не более 1 случая импорта этого товара в течение 1 календарного дня, а в ином случае — в течение 30 календарных дней.

6. С правом зачёта от акциза освобождается:

а) экспорт подакцизного товара только за тот отчётный период, за который налогоплательщик представляет налоговому органу следующие документы:

а.а) налоговую счёт-фактуру и документ, подтверждающий уплату поставщику указанной в налоговой счёт-фактуре суммы акциза (в случае, если для производства экспортируемого подакцизного товара был использован другой подакцизный товар (сырьё), произведённый другим лицом);

а.б) таможенную декларацию о выпуске товара в экспорт;

б) поставка товара Грузии для реализации в пункте свободной торговли;

в) передача имущества лица (подакцизного товара) в собственность государства, автономной республики или муниципалитета в рамках взыскания в пользу государственного бюджета, республиканского бюджета автономной республики или бюджета муниципалитета, в том числе в рамках меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, а также реализация/передача имущества лица (подакцизного товара) в целях взыскания санкций, наложенных в уголовном и административном порядке;

г) поставка производителем спирта, полученного путём дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, производителю товара, предусмотренного той же товарной субпозицией, для производства товара;

д) производство производителем из сырья заказчика спирта, полученного путём дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и передача его заказчику, если заказчик использует этот товар для производства товара, предусмотренного той же товарной субпозицией.

Примечание: в случае пользования налоговой льготой, предусмотренной подпунктом «г» или «д» настоящей части, если приобретатель/заказчик спирта, полученного путём дистилляции виноградного вина, предусмотренного товарной субпозицией 2208 20 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, не использует этот товар для производства товара, предусмотренного той же товарной субпозицией, в отношении приобретённого/переданного товара плательщиком акциза считается приобретатель/заказчик товара. В этом случае моментом совершения налогооблагаемой операции считается момент начала использования приобретателем/заказчиком товара в другой деятельности.

7. С правом зачёта освобождаются от акциза импорт товара и/или поставка товара и/или оказание услуг, если указанное осуществляется в рамках ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров и в соответствии с этими договорами такой импорт товара и/или поставка товара и/или оказание услуг освобождены от акциза.

Закон Грузии от 22 марта 2011 года №4470 – веб-сайт, 01.04.2011 г.

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4547 – веб-сайт, 05.05.2011 г.

Закон Грузии от 31 мая 2011 года №4720 – веб-сайт, 10.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 – веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6439 – веб-сайт, 22.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 15 ноября 2017 года №1378 – веб-сайт, 17.11.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 29 мая 2019 года №4616 – веб-сайт, 30.05.2019 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 июня 2023 года №3272 – веб-сайт, 04.07.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 195. Плательщик налога🔗

Плательщиком импортного налога является лицо, которое перемещает товар через таможенную границу Грузии, кроме экспорта.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Статья 196. Объект налогообложения🔗

Объектом налогообложения импортным налогом является таможенная стоимость товара при пересечении таможенной границы Грузии, если настоящим Кодексом не установлено иное.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Статья 197. Ставки налога на импорт🔗

1. По ставке налога на импорт в 12 процентов облагается таможенная стоимость следующего товара:

№

Код

Наименование товара

1

0105

Домашняя птица живая, то есть домашние куры (Gallus domesticus), утки, гуси, индейки и цесарки

2

0201

Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлаждённое

3

0202

Мясо крупного рогатого скота, замороженное

4

0204

Мясо овец или коз, свежее, охлаждённое или замороженное

5

0205 00

Мясо лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежее, охлаждённое или замороженное

6

0206

Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлаждённые или замороженные

7

0207

Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежие, охлаждённые или замороженные

8

0208

Прочее мясо и пищевые мясные субпродукты, свежие, охлаждённые или замороженные

9

0210

Мясо и пищевые мясные субпродукты, солёные, в рассоле, сушёные или копчёные; пищевая мука из мяса или мясных субпродуктов

10

0401 10 100 00 – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

11

0401 20 110 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

12

0401 20 910 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

13

0401 40 100 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

14

0401 50 110 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

15

0401 50 310 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

16

0401 50 910 00 – – – в первичной упаковке нетто-объёмом не более 2 л

17

0402 10 110 00 – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

18

0402 10 910 00 – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

19

0402 21 110 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

20

0402 21 910 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

21

0402 29 150 00 – – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

22

0402 29 910 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

23

0402 91 100 01 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

24

0402 91 300 01 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

25

0402 91 510 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

26

0402 91 910 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

27

0402 99 100 01 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

28

0402 99 310 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

29

0402 99 910 00 – – – – в первичной упаковке нетто-массой не более 2,5 кг

30

0403

Йогурт, пахта, простокваша и сливки, кефир и другое ферментированное или сквашенное молоко и сливки, сгущённые или несгущённые, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ, с добавлением или без добавления вкусо-ароматических добавок, с добавлением или без добавления фруктов, орехов или какао

31

0407

Яйца птиц в скорлупе, свежие, консервированные или варёные

32

0408

Яйца птиц без скорлупы и яичные желтки, свежие, сушёные, сваренные на пару или в кипящей воде, формованные, замороженные или консервированные иным способом, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

33

0409 00 000 00

Натуральный мёд

34

0410

Насекомые и пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включённые

35

0701

Картофель, свежий или охлаждённый

36

0702 00 000 00

Томаты, свежие или охлаждённые

37

0703

Лук репчатый, лук-шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковые овощи, свежие или охлаждённые

38

0704

Капуста кочанная, капуста цветная, кольраби, капуста кудрявая и аналогичные съедобные овощи рода Brassica, свежие или охлаждённые

39

0706

Морковь, репа, свёкла столовая, козлобородник, корневой сельдерей, редис и прочие аналогичные съедобные корнеплоды, свежие или охлаждённые

40

0707 00

Огурцы и корнишоны, свежие или охлаждённые

41

0708

Овощи бобовые, лущёные или нелущёные, свежие или охлаждённые

42

0709

Овощи прочие, свежие или охлаждённые

43

0710

Овощи (свежие или варёные в воде или на пару), замороженные

44

0711

Овощи консервированные для кратковременного хранения, но в таком виде непригодные для непосредственного употребления в пищу

45

0712 20 000 00 – лук репчатый

46

0712 31 000 00 – – грибы рода Agaricus

47

0712 32 000 00 – – грибы древесные, или аурикулярии (Auricularia spp.)

48

0712 33 000 00 – – грибы дрожжевые (Tremella spp.)

49

0712 34 000 00 – – шиитаке (лентинула съедобная) Shiitake (Lentinus edodes)

50

0712 39 000 00 – – прочие

51

0713

Овощи бобовые сушёные, лущёные, очищенные от семенной оболочки или неочищенные, дроблёные или недроблёные

52

0714

Маниок, маранта, салеп, земляная груша, или топинамбур, сладкий картофель, или батат, и прочие аналогичные корнеплоды и клубнеплоды с высоким содержанием крахмала или инулина, свежие, охлаждённые, замороженные или сушёные, целые или нарезанные ломтиками или в виде гранул; сердцевина плодов саговой пальмы

53

0802

Орехи прочие, свежие или сушёные, очищенные от скорлупы или неочищенные, с кожурой или без кожуры

54

0803

Бананы, включая плантайны, свежие или сушёные

55

0805

Цитрусовые, свежие или сушёные

56

0806

Виноград, свежий или сушёный

57

0807

Дыни (включая арбузы) и папайя, свежие

58

0808

Яблоки, груши и айва, свежие

59

0809

Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы и тёрн, свежие

60

0810

Фрукты прочие, свежие

61

0811

Фрукты и орехи, подвергнутые или не подвергнутые тепловой обработке в воде или на пару, замороженные, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ

62

0812

Фрукты и орехи, консервированные для кратковременного хранения, но в таком виде непригодные для непосредственного употребления в пищу

63

0813

Фрукты сушёные, кроме плодов товарных позиций 0801–0806; смеси орехов или сушёных плодов данной группы

64

0902

Чай с вкусо-ароматическими добавками или без них

65

1101 00

Мука пшеничная или из меслина

66

1102

Мука из прочих зерновых культур, кроме пшеничной или из меслина

67

1103

Крупа, мука грубого помола и гранулы из зерна зерновых культур

68

1105

Мука тонкого и грубого помола, порошок, хлопья, гранулы из картофеля

69

1106

Мука тонкого и грубого помола и порошок из сушёных бобовых овощей товарной позиции 0713, из сердцевины плодов саговой пальмы, из корнеплодов или клубнеплодов товарной позиции 0714 или из продуктов группы 08

70

1108

Крахмал; инулин

71

1109 00 000 00

Клейковина пшеничная, сухая или влажная

72

1512 19 900 00 – – – прочие

73

160¹ 00

Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов, крови или насекомых; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе

74

160² 10 00 – гомогенизированные готовые продукты

75

160² 20 – из печени любого животного

76

160² 31 – – индейки

77

160² 32 – – домашней курицы (Gallus domesticus)

78

160² 39 – – прочие

79

160² 41 – – окорока и их обрезки

80

160² 42 – – лопаточная часть и её обрезки

81

160² 49 – – прочие, включая смеси

82

160² 50 – из мяса крупного рогатого скота

83

1701 12 – – свекловичный сахар

84

1701 91 000 00 – – с вкусо-ароматическими или красящими добавками

85

1701 99 – – прочие

86

1702

Прочие сахара, включая химически чистые лактозу, мальтозу, глюкозу и фруктозу, в твёрдом состоянии; сиропы сахарные без добавления вкусо-ароматических или красящих веществ; мёд искусственный, смешанный или не смешанный с натуральным мёдом; карамельный колер

87

1703

Меласса, полученная в результате извлечения или рафинирования сахара

88

1704

Кондитерские изделия из сахара (включая белый шоколад), не содержащие какао

89

19

Готовые продукты из зерна зерновых культур, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия

90

2001

Овощи, фрукты, орехи и другие съедобные части растений, приготовленные или консервированные с добавлением уксуса или уксусной кислоты

91

2002

Томаты, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты

92

2003

Грибы и трюфели, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты

93

2004

Прочие овощи, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты, замороженные, кроме продуктов товарной позиции 2006

94

2005

Прочие овощи, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты, незамороженные, кроме продуктов товарной позиции 2006

95

2006 00

Овощи, фрукты, орехи, кожура плодов или другие части растений, консервированные с сахаром (пропитанные сахарным сиропом, глазированные или засахаренные)

96

2007

Джемы, фруктовое желе, мармелады, фруктовое или ореховое пюре, фруктовая или ореховая паста, полученные путём тепловой обработки, в том числе с добавлением сахара или других подслащивающих веществ

97

2008 19 – – остальное, включая смеси

98

2008 20 – ананасы

99

2008 30 – цитрусовые

100

2008 40 – груши

101

2008 50 – абрикосы

102

2008 60 – вишня и черешня

103

2008 70 – персики, включая нектарины

104

2008 80 – земляника и клубника

105

2008 91 000 00 – – сердцевина пальмы

106

2008 93 – – клюква (Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos); брусника (Vaccinium vitis-idaea)

107

2008 97 – – смеси

108

2008 99 – – остальное

109

2009

Соки фруктовые или ореховые (включая виноградное сусло) и соки овощные, не подвергнутые брожению и без добавления спирта, с добавлением сахара или других подслащивающих веществ или без них

110

2101

Экстракты, эссенции и концентраты кофе, чая или мате (парагвайского чая) и готовые продукты на их основе или на основе кофе, чая или мате (парагвайского чая); обжаренный цикорий и другие обжаренные заменители кофе и экстракты, эссенции и концентраты из них

111

2103

Продукты для приготовления соусов и готовые соусы; вкусовые добавки и смешанные приправы; порошок горчицы и готовая горчица

112

2106 90 – остальное

113

2201 10 190 09 – – – – остальное

114

2201 10 900 00 – – остальное

115

2201 90 000 09 – – – остальное

116

2201 90 000 99 – – – остальное

117

2202

Воды, включая минеральные и газированные, с добавлением сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, и прочие безалкогольные напитки, кроме фруктовых, ореховых или овощных соков товарной позиции 2009

118

2203 00

Пиво солодовое

119

2302 10 – кукурузные

120

2302 30 – пшеничные

121

2302 40 – прочих злаков

122

24

Табак и промышленные заменители табака; продукты, содержащие никотин или не содержащие никотина, предназначенные для курения без процесса горения; прочие продукты, содержащие никотин, предназначенные для получения никотина человеком (кроме продуктов, содержащих никотин, предназначенных для отказа от курения табака)

123

25

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известняк и цемент

124

3402

Органические поверхностно-активные вещества (кроме мыла); поверхностно-активные средства, моющие средства (включая вспомогательные моющие средства) и чистящие средства, содержащие мыло или без него (кроме средств товарной позиции 3401)

125

3918

Пластиковые покрытия для пола, самоклеящиеся или несамоклеящиеся, в рулонах или в виде плит; пластиковые покрытия для стен и потолков, указанные в примечании 9 к данной группе

126

3922

Ванны, души, раковины для стока воды, раковины для умывания, биде, унитазы, сиденья и крышки для них, сливные бачки и аналогичные санитарно-технические изделия из пластмасс

127

3923

Изделия из пластмасс для транспортировки или упаковки товаров; пробки, крышки, колпаки и другие изделия для закупоривания из пластмасс

128

3924

Столовая, кухонная посуда, остальные предметы домашнего обихода и гигиенические или туалетные принадлежности из пластмасс

129

3925 20 000 00 – двери и пороги для них, окна и их рамы

130

3925 30 000 00 – ставни, шторы (включая венецианские жалюзи) и аналогичные изделия и их части

131

3925 90 – прочие

132

3926 90 – прочие

133

4407

Лесоматериалы, распиленные или расколотые вдоль, разделенные на слои или лущеные, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной более 6 мм

134

4408

Листы для облицовки (включая полученные разделением слоистой древесины), для клееной фанеры или для другой аналогичной слоистой древесины, и прочие лесоматериалы, распиленные вдоль, разрезанные на части или лущеные, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной не более 6 мм

135

4409

Древесина (включая планки и фризы для паркета, несобранные) в виде профилированного погонажа (с гребнями, пазами, шпунтами, фальцами, скошенными кромками, в виде соединения полукруглым шпунтом, фасонными, закругленными или аналогичными) по любой из кромок, торцов или плоскостей, строганая или нестроганая, шлифованная или нешлифованная, имеющая или не имеющая торцевые соединения

136

4413 00 000 00

Древесина прессованная, в виде блоков, плит, брусьев или профилированных форм

137

4418

Изделия столярные и плотницкие из дерева, строительные, включая ячеистые деревянные панели, собранные паркетные щиты, гонт и дранку

138

4420

Изделия из дерева мозаичные и инкрустированные; шкатулки и коробки для ювелирных или ножевых и аналогичных изделий, из дерева; статуэтки и прочие декоративные изделия, из дерева; деревянные предметы мебели, не указанные в группе 94

139

4421

Прочие изделия, остальные

140

6801 00 000 00

Брусчатка, бордюрные камни и плиты для мощения из природного камня (кроме сланца)

141

6802

Камень обработанный (кроме сланца) для памятников или строительства и изделия из него, кроме товаров товарной позиции 6801; кубики для мозаики и аналогичные изделия из природного камня (включая сланец) на подложке или без подложки; гранулы, крошка и порошок из природного камня (включая сланец), искусственно окрашенные

142

6804

Жернова, точильные камни, шлифовальные круги и аналогичные изделия без каркаса, предназначенные для шлифования, заточки, полирования, правки или резки, камни для ручной заточки или полирования и их части из природного камня, из агломерированных природных или искусственных абразивов или из керамики, с частями из других материалов или без этих частей

143

6805

Природный или искусственный абразивный порошок или зерно на разрезанной или сшитой, или обработанной иным способом для придания определенной формы, или необработанной тканевой, бумажной, картонной или другой основе

144

6806

Шлаковая вата, минеральная силикатная вата и аналогичные минеральные ваты; вермикулит расслоенный, глины вспученные, шлак вспененный и аналогичные вспученные минеральные продукты; смеси и изделия из теплоизоляционных, звукоизоляционных или звукопоглощающих минеральных материалов, кроме изделий товарной позиции 6811 или 6812 или группы 69

145

6807

Изделия из асфальта или аналогичных материалов (например, из нефтяного битума или каменноугольного пека)

146

6808 00 000 00

Панели, плиты, блоки и аналогичные изделия из растительных волокон, соломы, древесной стружки, щепы, частиц, опилок или других отходов древесины, агломерированных цементом, гипсом или другими минеральными связующими веществами

147

6809

Изделия из гипса или смесей на его основе

148

6810

Изделия из цемента, бетона или искусственного камня, армированные или неармированные

149

6811

Изделия из асбестоцемента, целлюлозно-волокнистого цемента или аналогичных материалов

150

6812 91 000 00 – одежда, принадлежности к одежде, обувь и головные уборы

151

6812 99 900 00 – – – прочие

152

6815

Изделия из камня или других минеральных веществ (включая углеродные волокна, изделия из углеродных волокон и изделия из торфа), в другом месте не поименованные или не включенные

153

6902 10 000 00

– с содержанием более 50 мас.% элементов Mg, Ca или Cr, взятых отдельно или вместе, в пересчете на MgO, CaO или Cr2O3

154

6902 20 100 00 – – с содержанием кремнезема (SiO2) 93 мас.% или более

155

6902 20 910 00 – – – с содержанием глинозема (Al2O3) более 7 мас.%, но менее 45 мас.%

156

6902 20 990 00 – – – прочие

157

6902 90 000 00 – прочие

158

7113

Ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или из металлов, плакированных драгоценными металлами

159

7115 90 001 00 – – из драгоценных металлов

160

7116

Изделия из природного или культивированного жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней (природных, искусственных или реконструированных)

161

7117

Бижутерия

162

7308 10 000 00 – мосты и секции мостов

163

7308 40 000 00

– оборудование и прочие приспособления для металлических строительных лесов, опалубки, крепления стен или шахтной крепи

164

7308 90 – прочие

165

7309 00 100 00 – для газов (кроме сжатого или сжиженного газа)

166

7309 00 300 00 – – с облицовкой или теплоизоляцией

167

7309 00 590 00 – – – не более 100 000 литров

168

7309 00 900 00 – для твердых веществ

169

7310

Цистерны, бочки, барабаны, канистры, ящики и аналогичные емкости из черных металлов, для любых веществ (кроме сжатого или сжиженного газа), вместимостью не более 300 л, с облицовкой или теплоизоляцией или без них, но без механического или теплотехнического оборудования

170

7311 00

Емкости для сжатых или сжиженных газов, из черных металлов

171

7314

Металлическая ткань (включая бесконечные ленты), сетки, решетки и ограждения из проволоки из черных металлов; листы из черных металлов, растянутые (перфорированные)

172

7315

Цепи и их части из чёрных металлов

173

7318

Винты, болты, гайки, глухари, винтовые крюки, заклёпки, шпонки, шплинты, шайбы (включая пружинные) и аналогичные изделия из чёрных металлов

174

7320

Пружины, рессоры и листы для них из чёрных металлов

175

7321

Печи отопительные, печи отопительно-варочные и для приготовления пищи (включая вспомогательные котловые печи центрального отопления), фритюрницы, жаровни, горелки для плит, подогреватели для пищи и аналогичные бытовые неэлектрические устройства и их части из чёрных металлов

176

7323

Изделия столовые, кухонные или другие изделия для бытовых нужд и их части из чёрных металлов; «шерсть» из чёрных металлов; мочалки для чистки кухонной посуды, подушечки для чистки или полировки, перчатки и аналогичные изделия из чёрных металлов

Примечание: из товаров, предусмотренных товарным кодом 6812 99 900 00, установленным 151-й строкой настоящей таблицы, по 12-процентной ставке облагаются только:

а) бумага, толстый картон и войлок или фетр;

б) уплотнительный материал из прессованного асбестового волокна, в листах или рулонах.

2. По 5-процентной ставке налога на импорт облагается таможенная стоимость следующих товаров:

№

Код

Наименование товара

1

0203

Мясо свиней, свежее, охлаждённое или замороженное

2

0406

Сыр и творог

3

1806 31 000 00 – – с начинкой

4

1806 32 – – без начинки

5

1806 90 – остальные

6

3305

Средства для волос

7

3307

Средства, применяемые до, во время или после бритья, дезодоранты индивидуального назначения, составы для принятия ванн, средства для удаления волос и прочие парфюмерные, косметические или туалетные средства, в другом месте не поименованные или не включённые; дезодоранты для помещений, ароматизированные или неароматизированные, обладающие или не обладающие дезинфицирующими свойствами

8

3401

Мыло; поверхностно-активные органические вещества и средства, применяемые в качестве мыла, в форме брусков, кусков или формованных изделий, содержащие или не содержащие мыло; поверхностно-активные органические вещества и средства для мытья кожи в виде жидкости или крема, расфасованные для розничной торговли, содержащие или не содержащие мыло; бумага, вата, войлок или фетр и нетканые материалы, пропитанные или покрытые мылом или моющим средством

9

3405

Ваксы и кремы для обуви, полироли и мастики для мебели, полов, кузовов автомобилей, стекла или металла, чистящие пасты и порошки и аналогичные средства (в том числе бумага, вата, войлок или фетр, нетканые материалы, пористые пластмассы или пористая резина, пропитанные или покрытые такими средствами), кроме восков товарной позиции 3404

10

3916

Монофильная нить из пластмасс с поперечным сечением более 1 мм, прутки, стержни и фасонные профили, с обработанной или необработанной поверхностью, но не обработанные иным способом

11

3917 10 – искусственные оболочки (для колбасных изделий) из отверждённых белков или целлюлозных материалов

12

3917 21 100 00

– – – бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не обработанные иным образом

13

3917 21 900 09 – – – – остальные

14

3917 22 100 00

– – – бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не обработанные иным образом

15

3917 22 900 09 – – – – остальные

16

3917 23 100 00

– – – бесшовные и нарезанные на отрезки, длина которых превышает максимальный размер поперечного сечения, с обработанной или необработанной поверхностью, но не обработанные иным образом

17

3917 23 900 09 – – – – остальные

18

3917 29 000 09 – – – остальные

19

3917 31 000 09 – – – остальные

20

3917 32 000 00 – – – остальные, неармированные или не комбинированные с другими материалами, без фитингов

21

3917 33 000 09 – – – остальные

22

3917 39 000 09 – – – остальные

23

3917 40 000 09 – – – остальные

24

3919

Плиты, листы, пленки, фольга, ленты, полосы и прочие плоские формы из пластмасс, самоклеящиеся, в рулонах или не в рулонах

25

3920

Плиты, листы, пленки и полосы или ленты из пластмасс, остальные, непористые и неармированные, неслоистые, без подложки и не соединенные аналогичным способом с другими материалами

26

3921

Плиты, листы, пленки, полосы или ленты из пластмасс, остальные

27

3925 10 000 00 – резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости объемом более 300 литров

28

3926 10 000 00 – канцелярские или школьные принадлежности

29

3926 20 000 00 – одежда и принадлежности к ней (включая перчатки, рукавицы и краги)

30

3926 30 000 00 – крепежные изделия и фурнитура для мебели, транспортных средств или аналогичные изделия

31

3926 40 000 00 – статуэтки и прочие декоративные изделия

32

7308 20 000 00 – башни и решетчатые мачты

33

7308 30 000 00 – двери, окна и их рамы и пороги для дверей

34

8544 11 – – медные

35

8544 19 000 00 – – остальные

36

8544 20 000 00 – коаксиальные кабели и прочие коаксиальные электрические проводники

37

8544 30 000 09 – – остальные

3. Товары, указанные в настоящей части, облагаются налогом на импорт по следующим ставкам (euro/%vol/HL означает, что сумма налога на импорт, подлежащая уплате за один гектолитр (100 литров), составляет произведение ставки налога на импорт на показатель процентного содержания алкоголя в данном товаре):

№

Код

Наименование товара

Ставка налога на импорт

1

2204 10 – вина игристые

1,5 euro/lit

2

2204 21 – – в сосудах емкостью 2 л или менее 2 л

0,5 euro/lit

3

2204 22 – – в сосудах емкостью более 2 л, но не более 10 л

0,2 euro/lit

4

2204 29 – – остальные

0,2 euro/lit

5

2204 30 – виноградное сусло, остальное

0,2 euro/lit

6

2205 10 – в сосудах емкостью 2 л или менее 2 л

0,5 euro/lit

7

2205 90 – остальные

0,2 euro/lit

8

2206 00

Прочие сброженные напитки (например, сидр, пери (грушевый сидр), медовый напиток); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включённые

0,5 евро/литр

9

2207

Этиловый спирт неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об.% или более 80 об.%; этиловый спирт и прочие денатурированные спирты любой концентрации

3 евро/литр

10

2208 20 – спиртовые настойки, полученные в результате дистилляции (перегонки) виноградного вина или виноградных выжимок

1,5 евро/%об./гл

11

2208 30 – виски

1,5 евро/%об./гл

12

2208 40 – ром и тафия

1,5 евро/%об./гл

13

2208 50 – джин и можжевеловая настойка

1,5 евро/%об./гл

14

2208 60 – водка

1,5 евро/%об./гл

15

2208 70 – ликёры

1,5 евро/%об./гл

16

2208 90 – прочие

1,5 евро/%об./гл

17

2209 00

Уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты

0,4 евро/литр

4. Товары, временно ввезённые на таможенную территорию Грузии, облагаются за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения на таможенной территории Грузии со дня регистрации таможенной декларации налогом в размере 3 процентов той суммы налога на импорт, которая подлежала бы уплате на день регистрации таможенной декларации временного ввоза при помещении этих товаров под режим импорта. Указанная сумма должна быть уплачена не позднее 15 числа месяца, следующего за каждым месяцем, а последний платёж должен быть осуществлён в день завершения процедуры временного ввоза товаров. Декларант вправе уплатить всю подлежащую уплате сумму одновременно.

5. Общая сумма подлежащих уплате сумм, указанных в части 4 настоящей статьи (без пени), не должна превышать ту сумму налога на импорт, которая подлежала бы уплате на день регистрации таможенной декларации временного ввоза при помещении этих товаров под режим импорта.

6. При помещении под режим импорта легкового автомобиля, указанного в товарной позиции 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, ставка налога на импорт составляет 0,05 лари за каждый кубический сантиметр объёма двигателя автомобиля плюс 5 процентов суммы налога на импорт за каждый год нахождения автомобиля в эксплуатации.

Закон Грузии от 27 марта 2012 года №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2013 года №1898 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 16 октября 2019 года №5129 – веб-сайт, 23.10.2019 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 198. Порядок начисления и уплаты налога🔗

1. Начисление импортного налога осуществляется по таможенной стоимости товаров, за исключением случаев, предусмотренных частями 3 и 6 статьи 197 настоящего Кодекса.

2. Импортный налог уплачивается в соответствии с порядком, установленным для уплаты импортной пошлины.

3. С момента помещения в процедуру выпуска для свободного обращения указанного в коде 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности легкового автомобиля, если это транспортное средство в течение 180 календарных дней будет оформлено в экспортной процедуре и покинет территорию Грузии, импортёр вправе в соответствии с установленным порядком вернуть уплаченный за это транспортное средство импортный налог в размере 100 процентов.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 199. Освобождение от налога🔗

Освобождается от импортного налога:

а) импорт товаров в целях ликвидации стихийного бедствия и катастрофы, а также гуманитарной помощи;

б) импорт товаров, предусмотренных договором о гранте, в порядке, определённом в соответствии с постановлением Правительства Грузии;

в) импорт товаров, финансируемых грантами или льготным кредитом, выданным государственным органом иностранного государства и/или международной организацией, который в размере не менее 25 процентов содержит грантовый элемент. Министерство финансов Грузии исчислит грантовый элемент в соответствии с постановлением Парламента Грузии;

г) физическим лицом:

г.а) один раз в календарный день импорт продуктов питания, соответствующих группам 02, 04, 06−12, 15−21 и товарным позициям 0302−0307, 2201−2202 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, общей стоимостью до 500 лари, общим весом до 30 кг (в том числе в случае почтового отправления), которые не предназначены для экономической деятельности;

г.б) один раз в 30 календарных дней импорт товаров, предусмотренных группами 28–97 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, стоимостью до 500 лари, общим весом до 30 кг, которые не предназначены для экономической деятельности;

г.в) импорт пассажиром 200 штук сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичного вида продукта, или 250 граммов других табачных изделий (кроме табачного сырья), либо импорт набора указанных в этом подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида табачных изделий (процентный показатель по отношению к соответствующему предельном количеству) не превышает 100, либо импорт предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товаров в общей сложности 50 мл, которые при перевозке пассажира перемещаются в багаже и/или ручной клади и которые не предназначены для экономической деятельности;

г.в¹) импорт пассажиром в общей сложности 1 литра алкогольного напитка с содержанием алкоголя 22% и более 22%, или 80% и более 80% неденатурированного этилового спирта, или 2 литров алкогольного напитка с содержанием алкоголя менее 22%, либо импорт набора указанных в этом подпункте видов алкогольного напитка (кроме пива и вина), если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида алкогольного напитка (кроме пива и вина) (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, либо импорт 4 литров вина и 16 литров пива, которые при перевозке пассажира перемещаются в багаже и/или ручной клади и которые не предназначены для экономической деятельности;

г.г) импорт физическим лицом, въехавшим в Грузию после пребывания за границей каждый раз более 6 месяцев, товаров соответствующей стоимости 15 000 лари по 28-й–97-й группам Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (кроме 87-й группы), которые не предназначены для экономической деятельности, а для должностного лица дипломатической должности, вызванного ротацией с работы по трудовой командировке из дипломатического представительства или консульского учреждения Грузии за границей, — дополнительно предназначенных для его личного пользования товаров (на семью — по одному транспортному средству, холодильнику, компьютеру и телевизору);

г.д) при въезде в Грузию для постоянного проживания (что подтверждается соответствующим документом, выданным в порядке, установленном Министерством юстиции Грузии) импорт товаров (в том числе мебели, товаров бытового назначения, на семью — одного транспортного средства), которые не предназначены для экономической деятельности;

г.е) в случае почтового отправления импорт товаров соответствующей стоимости до 300 лари по 28-й–97-й группам Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, общей массой до 30 кг, которые не предназначены для экономической деятельности, а также импорт 200 сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичного вида продукта, или 250 граммов других табачных изделий (кроме табачного сырья), или импорт набора указанных в этом подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида табачных изделий (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, или импорт предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товаров в общей сложности 50 мл, а также импорт 4 литров всех видов алкогольных напитков;

г.ж) в случае ввоза воздушным транспортом импорт товаров соответствующей стоимости до 3 000 лари по 28-й–97-й группам Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, общей массой до 30 кг, которые не предназначены для экономической деятельности;

д) импорт продуктов детского питания и тех продуктов диабетического питания, которые маркированы как таковые для поставки оптом и в розницу; импорт рентгеновских пленок, инсулиновых шприцев (игл), глюкометров, диагностических тест-систем; в соответствии с подпунктом „а“ статьи 173 настоящего Кодекса, импорт определенных совместным приказом министра по делам вынужденно перемещенных с оккупированных территорий Грузии лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты и министра финансов Грузии товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей табачной зависимости;

е) импорт товаров, предназначенных для поставки на борт для осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, а также импорт топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для поставки на борт для осуществления гражданских авиационных рейсов и специализированной эксплуатации (авиационных работ) в пределах государственной границы Грузии;

ж) импорт оборудования-установок, транспортных средств, запасных частей и материалов, предназначенных для производства нефтяных и газовых операций, предусмотренных Законом Грузии «О нефти и газе»;

з) безвозмездно изъятые, конфискованные, бесхозяйные и обращённые в государственную собственность товары и/или транспортные средства, которые в установленном законодательством Грузии порядке перешли в распоряжение или собственность государства;

и) до 1 января 2028 года импорт табачного сырья;

к) в соответствии с требованиями подпунктов «ч» и «я»–«гг» статьи 173 настоящего Кодекса импорт товаров и временный ввоз товаров, предусмотренных подпунктами «я» и «аа» той же статьи;

к¹) временный ввоз товаров в Грузию для обеспечения выполнения обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии (в частности, строительства трубопроводов Баку-Тбилиси-Джейхан и Баку-Тбилиси-Эрзурум);

к²) временный ввоз товаров, полностью освобождённых от таможенной обязанности в соответствии с таможенным законодательством Грузии;

л) применённые в отношении товаров таможенные процедуры/реэкспорт (за исключением импорта и временного ввоза товаров, предусмотренных настоящей статьёй) в соответствии с требованиями, установленными Таможенным кодексом Грузии, а также помещение товаров в пункт свободной торговли;

м) импорт товаров, произведённых в свободной индустриальной зоне, из свободной индустриальной зоны. Министр финансов Грузии вправе установить критерии признания товаров произведёнными в свободной индустриальной зоне;

н) импорт товаров, возвращённых в соответствии со статьёй 107 Таможенного кодекса Грузии;

о) в случае почтового отправления (за исключением случая, предусмотренного подпунктом „г.е“ настоящей статьи) импорт товаров, соответствующих группам 28–97 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, стоимостью до 300 лари, общим весом до 30 кг, а также импорт 200 сигарет, или 50 сигар, или 50 сигарилл, или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2404 11 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, или 10 штук капсул и аналогичного вида продукта, или 250 граммов других табачных изделий (кроме табачного сырья), или импорт набора указанных в настоящем подпункте видов табачных изделий, если сумма процентных показателей доли каждого входящего в него вида табачных изделий (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) не превышает 100, или импорт предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товаров в общей сложности 50 мл, а также импорт 4 литров всех видов алкогольных напитков;

п) импорт товаров, предусмотренных товарными позициями 1704 90 510 00, 2207 10 000 00, 2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (кроме 2526 20 000 00), 6805 20 000 00 и 6805 30 000 09 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

р) транспортные средства с электродвигателем, предусмотренные товарной позицией 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

с) импорт из указанного государства товара, происходящего на территории государства — участника международного соглашения от 15 апреля 1994 года «О создании зоны свободной торговли», независимо от маршрута перемещения товара (несмотря на прохождение при перемещении товара с территории страны-экспортёра через территорию государства, не являющегося участником указанного соглашения);

т) товары, освобождённые от таможенной обязанности, предусмотренной Таможенным кодексом Грузии, в соответствии с условиями, определёнными тем же Кодексом.

Примечание:

1. Если количество ввезённых физическим лицом или ввезённых почтовым отправлением алкогольных напитков и/или табачных изделий и/или товаров, предусмотренных кодами 2404 12 000 00 и 2404 19 900 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, превышает предельное количество, предусмотренное подпунктом „г.в“, „г.е“ или „о“ настоящей статьи, освобождение от налога на импорт, предусмотренное настоящей статьей, применяется в пределах указанного выше предельного количества товара.

2. Право пользоваться налоговыми льготами в отношении подакцизных товаров, предусмотренных подпунктами „г.в“ и „г.е“ настоящей статьи, возникает у физического лица с 18-летнего возраста.

3. Для целей подпунктов „г.в“ и „г.в1“ настоящей статьи считается, что товар не предназначен для экономической деятельности, если его импорт является единичным и он предназначен для потребления пассажиром лично или членами его семьи и/или для дарения. При этом импорт товара является единичным, если имеет место в случае ввоза воздушным транспортом в течение 1 календарного дня, а в ином случае — в течение 30 календарных дней не более 1 случая импорта этого товара.

Закон Грузии от 22 марта 2011 года №4470 — веб-сайт, 01.04.2011 г.

Закон Грузии от 31 мая 2011 года №4720 — веб-сайт, 10.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 — веб-сайт, 30.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6439 — веб-сайт, 22.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 6 сентября 2013 года №1046 — веб-сайт, 23.09.2013 г.

Закон Грузии от 4 октября 2013 года №1447 — веб-сайт, 16.10.2013 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2013 года №1897 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2952 — веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 10 декабря 2019 года №5444 — веб-сайт, 13.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 — веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 июня 2023 года №3272 — веб-сайт, 04.07.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 — веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 — веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 200. Значение понятий для целей настоящего раздела🔗

1. Имущество – налогооблагаемое имущество и земля.

2. Земля – земли сельскохозяйственного назначения, несельскохозяйственного назначения и лесные земли.

3. Земля сельскохозяйственного назначения:

а) пашня (в том числе занятая многолетними насаждениями);

б) сенокос;

в) пастбище;

г) приусадебная земля.

4. Земля несельскохозяйственного назначения – земля, которая не является землёй сельскохозяйственного назначения.

4¹. (исключён – 28.12.2012, №189).

5. Новоосваиваемая земля сельскохозяйственного назначения:

а) несельскохозяйственное угодье, которое трансформируется (переводится) в сельскохозяйственное угодье. К таким землям относятся:

а.а) залежные земли;

а.б) земли, осваиваемые посредством мелиорации (орошения и осушения);

а.в) земли, занятые кустарником, осваиваемые посредством расчистки-корчевания;

а.г) склоны, осваиваемые посредством террасирования;

а.д) рекультивируемые земли, нарушенные при добыче полезных ископаемых и строительстве, с восстановлением агробиологической продуктивности;

б) низкоинтенсивные сельскохозяйственные угодья, которые трансформируются (переводятся) в угодья земель высокоинтенсивного сельскохозяйственного назначения (пашня и занятые многолетними насаждениями), заболоченные и засолённые земли.

6. Местонахождение налогооблагаемого имущества – место, где недвижимое имущество фактически находится, а движимое имущество зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Грузии. Если место регистрации движимого имущества отсутствует, местонахождением налогооблагаемого имущества считается место, где движимое имущество фактически находится.

7. Земля, находящаяся в государственной собственности – земля, находящаяся в собственности государства, автономной республики или муниципалитета.

8. Мелиоративная инфраструктура − оросительные, осушительные и системы двустороннего регулирования, водохранилища, насосные станции, самостоятельные гидротехнические сооружения.

Закон Грузии от 10 декабря 2010 года №3968-ЗВГ I, №74, 24.12.2010 г., ст. 449

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 – веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5382 – веб-сайт, 17.06.2016 г.

Закон Грузии от 25 июня 2019 года № 4854 – веб-сайт, 02.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 201. Налогоплательщик налога на имущество и объект налогообложения🔗

1. Налогоплательщиком налога на имущество является:

а) резидентское предприятие/организация:

а.а) на активах, учтённых на его балансе в качестве основных средств и/или инвестиционного имущества, на неустановленном оборудовании, на незавершённом строительстве, а также на имуществе, переданном им в лизинг;

а.б) на недвижимом имуществе, яхте (катере), вертолёте, самолёте и другом транспортном средстве, полученных (приобретённых в собственность) в рамках меры обеспечения исполнения договорного обязательства;

а.в) на недвижимом имуществе, яхте (катере), вертолёте, самолёте и другом транспортном средстве, приобретённых в рамках взыскания денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке) с аукциона, путём прямой продажи или иным порядком;

б) нерезидентское предприятие – на имуществе, находящемся на территории Грузии, определённом частью первой настоящей статьи (в том числе на имуществе, находящемся на территории Грузии, переданном на основании договора аренды, найма, узуфрукта или иного подобного вида договора);

в) физическое лицо:

в.а) на находящемся в его собственности недвижимом имуществе (в том числе на незавершённом строительстве, здании-сооружении или их части), яхтах (катерах), вертолётах, самолётах и легковых автомобилях, определённых кодом 8703 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

в.б) на имуществе, полученном в лизинг от нерезидента;

в.в) в случае осуществления экономической деятельности – на активах, учтённых на его балансе в качестве основных средств, на неустановленном оборудовании, а также на имуществе, переданном им в лизинг.

2. Для целей части первой настоящей статьи лицо является налогоплательщиком налога на имущество в отношении объекта налогообложения налогом на имущество, зарегистрированного на имя умершего лица, находящегося во владении и/или пользовании, за исключением случая, когда пользование имуществом осуществляется на основании договора аренды, найма, узуфрукта или иного подобного вида договора.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 – веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 – веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 202. Ставка налога на имущество🔗

1. Для предприятия/организации годовая ставка налога на имущество определяется в размере не более 1 процента стоимости налогооблагаемого имущества. Для целей настоящей части стоимостью налогооблагаемого имущества является среднегодовая остаточная балансовая стоимость (исчисляется по средней стоимости активов на начало и конец календарного года), которая в перечисленных ниже случаях должна быть увеличена только в отношении недвижимого имущества:

а) по активам, полученным до 2000 года, – в 3 раза;

б) по активам, полученным с 2000 года до 2004 года, – в 2 раза;

в) по активам, полученным в 2004 году, – в 1,5 раза;

г) по тем активам, в отношении которых информация об их получении отсутствует, – в размере, определённом подпунктом „а“ настоящей части.

2. Предусмотренная подпунктами „а“–„г“ первой части настоящей статьи оценка налогооблагаемого имущества не распространяется:

а) на предприятие, если оно учитывает числящееся на его балансе недвижимое имущество с применением метода переоценки и имеет аудированную финансовую отчётность. При этом аудированная финансовая отчётность может быть использована только в течение 4 лет;

б) на определённые Правительством Грузии государственные предприятия.

3. Для предприятия/организации, за исключением случая, предусмотренного частью 3¹ настоящей статьи, годовая ставка налога на переданное в лизинг налогооблагаемое имущество определяется в размере не более 1 процента среднегодовой остаточной балансовой стоимости налогооблагаемого имущества (исчисляется по средней стоимости активов на начало и конец календарного года). Для целей настоящей части балансовой стоимостью переданного в лизинг налогооблагаемого имущества является стоимость, существующая на момент передачи имущества, а для каждого последующего года стоимостью имущества считается остаточная балансовая стоимость, которую это имущество имело бы в случае непередачи его в лизинг.

3¹. Для лизинговой компании годовой налог на переданное в лизинг налогооблагаемое имущество в течение всего периода лизинга определяется в размере не более 0,6 процента существующей на момент первой передачи ею налогооблагаемого имущества в лизинг первоначальной балансовой стоимости.

4. (признана утратившей силу – решение Конституционного суда Грузии от 28 декабря 2017 года №2/7/667 – веб-сайт, 09.01.2018 г.)

4¹. В предусмотренных утверждённым приказом министра финансов Грузии порядком случаях налоговый орган вправе при налоговой проверке определить налогоплательщику стоимость налогооблагаемого имущества по рыночной цене. Указанная норма не распространяется на случаи, предусмотренные частью 2 настоящей статьи. Если рыночная цена налогооблагаемого имущества превышает его балансовую стоимость:

а) лицу на разницу стоимости налогооблагаемого имущества будет начислена основная сумма налога на имущество. При этом на указанную сумму пеня будет возложена только с 30-го дня после дня вручения налогового требования, а указанная разница не будет считаться уменьшением налога;

б) лицо обязано в отношении соответствующего налогооблагаемого имущества применить указанную рыночную цену в течение последующих 3 налоговых лет.

5. Годовая ставка налога на налогооблагаемое имущество физического лица дифференцирована в зависимости от доходов, полученных семьёй налогоплательщика в течение налогового года, и определяется в следующем размере:

а) для семей с доходом до 100 000 лари – не менее 0,05 процента и не более 0,2 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на конец налогового периода;

б) для семей с доходом 100 000 лари или более – не менее 0,8 процента и не более 1 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на конец налогового периода.

6. Для целей настоящего раздела, с учётом части 7 настоящей статьи, в доходы, полученные семьёй физического лица в течение налогового года, включаются все доходы, в том числе выгода, без учёта налоговых льгот, а именно:

а) налогооблагаемый доход, полученный от экономической деятельности, за исключением случая, предусмотренного подпунктом „г“ настоящей части;

б) любой доход, в том числе выгода, который не связан с экономической деятельностью;

в) начисленная заработная плата;

г) для лица, имеющего статус малого бизнеса:

г.а) 25 процентов налогооблагаемого дохода, подлежащего налогообложению по специальному режиму;

г.б) налогооблагаемый доход, который не относится к доходу, подлежащему налогообложению по специальному режиму малого бизнеса;

д) для физического лица, осуществляющего торговлю на территории рынка:

д.а) 15% дохода, полученного от реализации товаров на территории рынка;

д.б) налогооблагаемый доход, который не относится к доходу, предусмотренному подпунктом „д.а“ настоящей части.

7. Для целей части 6 настоящей статьи:

а) в доходы не включаются:

а.а) стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, в дар или на основании расторжения брака;

а.б) доход, полученный физическим лицом (в том числе наследником I очереди в совокупности от себя и наследодателя) от реализации жилой квартиры (дома), находившейся в его собственности более 2 лет;

а.в) доход, полученный от первоначальной реализации имущества, предусмотренного подпунктом „н“ части первой статьи 82 настоящего Кодекса;

а.г) доход, полученный плательщиком фиксированного налога и лицом, имеющим статус микробизнеса, от указанной экономической деятельности;

а.д) доход, освобождённый от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктами „б1“ и „б2“ части первой статьи 82 настоящего Кодекса;

а.е) выгода, полученная наёмным работником от использования автомобиля нанимателя для личного пользования;

б) доходы гражданина Грузии в отношении нерезидента физического лица определяются по доходам, полученным из источника в Грузии.

8. Налоговое обязательство в отношении налогооблагаемого имущества определяется ставкой, действующей по состоянию на 31 декабря налогового года.

9. Исчисление налога на имущество физического лица на подлежащее налогообложению имущество осуществляется в течение налогового периода пропорционально времени нахождения этого имущества в его собственности.

Закон Грузии от 7 декабря 2010 года №3882-ЗВГ I, №72, 22.12.2010, ст. 428

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 — веб-сайт, 04.07.2012

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2950 — веб-сайт, 23.12.2014

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5387 — веб-сайт, 24.06.2016

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017

Решение Конституционного суда Грузии от 28 декабря 2017 года №2/7/667 — веб-сайт, 09.01.2018

Закон Грузии от 4 мая 2018 года №2327 — веб-сайт, 11.05.2018

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019

Закон Грузии от 19 декабря 2019 года №5627 — веб-сайт, 26.12.2019

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020

Статья 203. Плательщик налога на имущество на землю и объект налогообложения🔗

Плательщиком налога на имущество на землю является лицо по состоянию на 1 апреля налогового года:

а) в отношении земли, находящейся в его собственности;

б) в отношении земли, находящейся в государственной собственности, которой оно пользуется или которую оно владеет;

в) в отношении земельного участка, находящегося в его владении и/или пользовании, зарегистрированного на имя умершего лица, за исключением случая, когда пользование земельным участком осуществляется на основании договора аренды, найма, узуфрукта или иного подобного вида договора.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012

Статья 204. Ставка налога на имущество на землю🔗

1. Годовые базовые ставки налога на имущество на землях сельскохозяйственного назначения и лесных землях дифференцированы по административно-территориальным единицам и категориям земель и устанавливаются в расчёте на 1 гектар, в лари:

а) для пашни (в том числе занятой многолетними насаждениями) и приусадебной земли:

Наименование

административной

единицы

Базовая

ставка ( лари / га )

Пашня

и

приусадебная земля

1. Тбилиси (кроме населённых пунктов (сёл) Тбилиси), Марнеули 100

2. Болниси, Гардабани, населённые пункты (сёла) Тбилиси: Цавкиси, Коджори, Табахмела, Шиндиси, Дидеба, Квесети, Самадло, Кикети, Насагурали, Ахалдаба, Диди Лило, Варкетили

95

3. Рустави, Батуми, Гагра, Гали, Гудаута, Гулрипши, Очамчира, Сухуми, Ткварчели

94

4. Кобулети, Хелвачаури, Гурджаани, Дедофлисцкаро

87

5. Телави, Лагодехи, Сигнахи

86

6. Кварели, Гори, Мцхета, Ахмета, Дманиси, Эредви, Тигви, населённые пункты (сёла) Тбилиси: Дигоми, Мшралхеви, посёлок Захеси, Глдани, Дидгори, Зургована, Телована, Старый Ведзиси, Агараки, Тхинвали, от села Глдани до населённого пункта Авчала – садовые участки, Гиоргицминда – садовые участки, садовые участки, прилегающие к Мухиани, населённый пункт «Авшиани», прилегающий к Хевджмари, населённый пункт Лоткини – питомническое хозяйство, населённый пункт, прилегающий к Реси, существующий населённый пункт Тбилисского моря

82

7. Каспи, Тетри Цкаро, Самтредиа

81

8. Сагареджо, Карели, Хашури

79

9. Курта, Цалка

77

10. Абаша, Зугдиди

77

11. Ахалкалаки, Ахалцихе

77

12. Мартвили, Сенаки, Хоби, Поти

76

13. Ниноцминда

76

14. Ахалгори, Вани, Зестафони, Ланчхути, Озургети

73

15. Багдати, Терджола, Хони, Кутаиси

71

16. Цаленджиха, Цхалтубо, Чхороцку

67

17. Сачхере, Цагери, Цхинвали

65

18. Амбролаури, Душети, Тианети, Адигени, Боржоми

61

19. Аспиндза, Ткибули, Хуло, Кеда

60

20. Шуахеви, Харагаули, Чиатура, Лентехи, Они, Чохатаури, Местиа, Степанцминда, Джава

56

б) для сенокосов и пастбищ:

Наименование

административной

единицы

Базовая

ставка ( лари / га )

Сенокос

Пастбище

1. Абаша, Ахалкалаки, Гори, Батуми, Болниси, Гагра, Гали, Гардабани, Гудаута, Гулрипши, Гурджаани, Дманиси, Зугдиди, Тбилиси, Тетри Цкаро, Телави, Лагодехи, Ланчхути, Марнеули, Мцхета, Ниноцминда, Озургети, Очамчира, Рустави, Самтредиа, Сенаки, Сигнахи, Сухуми, Кутаиси, Кобулети, Кварели, Цалка, Цхалтубо, Хелвачаури, Хоби, Поти

20

16

2. Дедофлисцкаро

20

7

3. Адигени, Аспиндза, Ахалгори, Багдати, Боржоми, Вани, Зестафони, Терджола, Тианети, Каспи, Мартвили, Сагареджо, Сачхере, Ткибули, Карели, Кеда, Шуахеви, Чохатаури, Чхороцку, Цаленджиха, Харагаули, Хашури, Хони, Хуло, Ахалцихе

19

15

4. Амбролаури, Душети, Лентехи, Местиа, Они, Казбеги, Цагери, Цхинвали, Чиатура, Джава

16

10

5. Ахмета

16

5

в) для лесных земель, используемых в сельскохозяйственной деятельности, − в соответствующем размере, установленном подпунктами „а“ и „б“ настоящей части;

г) Решением представительного органа муниципалитета определяется ставка налога, размер которой не должен превышать 150 процентов годовой базовой ставки, установленной настоящей частью.

1¹. (изъята – 28.12.2012, №189).

2. Ставки налога на имущество на землю несельскохозяйственного назначения для конкретного земельного участка с учётом местонахождения земельного участка рассчитываются следующим образом:

а) базовая ставка налога устанавливается в размере 0.24 лари в год на один квадратный метр земли;

б) решением представительного органа муниципалитета − сакребуло соответствующая базовая ставка умножается на территориальный коэффициент. При этом территориальный коэффициент не может быть более 1,5.

3. Земля, выделенная лицу, пользующемуся природными ресурсами, для пользования природными ресурсами на основании соответствующей лицензии или в иной форме, установленной законодательством Грузии, облагается налогом в размере не более 3 лари на один гектар.

4. Налоговая обязанность в отношении земли определяется по ставкам, действующим на 1 апреля налогового года.

5. Для целей налогообложения налогом на имущество перечень информации, подлежащей представлению в налоговый орган Национальным агентством публичного реестра, другими регистрирующими органами, а также муниципалитетами, и порядок представления этой информации в налоговый орган устанавливает Правительство Грузии.

Закон Грузии от 7 декабря 2010 года №3882-ЗВГ I, №72, 22.12.2010, ст.428

Закон Грузии от 10 декабря 2010 года №3968-ЗВГ I, №74, 24.12.2010, ст.449

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 - веб-сайт, 29.12.2012

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 - веб-сайт, 15.05.2015

Закон Грузии от 25 июня 2019 года № 4854 - веб-сайт, 02.07.2019

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020

Статья 205. Исчисление и уплата налога на имущество🔗

1. Налоговым периодом налога на имущество считается календарный год.

2. Предприятие/организация представляет декларацию налога на имущество соответствующему налоговому органу не позднее 1 апреля календарного года и в тот же срок уплачивает налог на имущество, за исключением случая, предусмотренного частью 7 настоящей статьи. В декларацию данные о налогооблагаемом имуществе вносятся по истекшему налоговому году, а о налогооблагаемой земле — по текущему налоговому году.

3. Предприятие/организация уплачивает налог на имущество в виде текущего платежа в размере годового налога за истекший налоговый год не позднее 15 июня налогового года.

4. Если по налогу на имущество сумма ожидаемого налогового обязательства текущего налогового года, в том числе с учётом налоговых льгот, уменьшается не менее чем на 50 процентов по сравнению с прошлым налоговым годом и налогоплательщик не позднее 1 июня текущего года уведомляет об этом соответствующий налоговый орган, налогоплательщик вправе уменьшить или вообще не уплачивать сумму текущего платежа.

5. Если по представленным фактическим годовым результатам не подтверждается уменьшение суммы ожидаемого налогового обязательства не менее чем на 50 процентов и налогоплательщик в течение отчётного года не уплатил текущий платёж в полной сумме, он должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом за период времени от установленной даты срока уплаты текущего платежа до даты представления налоговой декларации.

6. Если по сравнению с предыдущим налоговым периодом изменяется ставка налога, налогоплательщик вправе уплатить текущий платёж по ставке, действующей для текущего года.

7. Предприятие/организация уплачивает налог на имущество на землю не позднее 15 ноября календарного года.

8. Если налогоплательщик предприятие/организация существует только в течение неполного календарного года, он уплачивает налог на имущество пропорционально этому периоду.

9. Если юридическое лицо учреждено после начала календарного года, на него не возлагается обязанность уплаты текущего платежа за соответствующий налоговый период. При этом сумма текущего платежа за следующий налоговый период определяется в полном размере годового налога за истекший налоговый год.

10. Лицо, находящееся в процессе роспуска (распускаемое общество), обязано в течение 5 рабочих дней с даты регистрации начала процесса ликвидации письменно уведомить налоговый орган о роспуске и в тот же срок представить декларацию налога на имущество.

10¹. Налогоплательщик обязан в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов», в течение 15 дней со дня вступления в законную силу определения суда о признании допустимым заявления о неплатёжеспособности и об открытии режима банкротства представить налоговому органу непредставленные декларации, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (периодам) до открытия режима банкротства. При этом налогоплательщик после открытия режима банкротства в соответствии с полным/неполным налоговым периодом (периодами) декларации по налогу на имущество не представляет.

11. Налог на имущество физического лица исчисляет налоговый орган на основании представленной декларации.

12. Физическое лицо представляет декларацию по налогу на имущество налоговому органу не позднее 1 ноября календарного года. В декларацию данные о налогооблагаемом имуществе вносятся по истекшему налоговому году, а о налогооблагаемой земле — по текущему налоговому году.

13. Физическое лицо вправе не представлять декларацию по налогу на имущество, если:

а) с учётом установленных настоящим Кодексом льгот у него по налоговому периоду не возникает налоговое обязательство. При этом, если физическое лицо по истекшему налоговому году являлось декларантом по налогу на имущество, оно о решении о непредставлении декларации уведомляет налоговый орган по форме, установленной министром финансов Грузии, не позднее 1 ноября налогового года;

б) по периоду, предшествующему отчётному году, декларация по налогу на имущество представлена либо налоговым органом начислен налог на имущество. По данным предыдущего отчётного года налоговый орган программно начисляет налогоплательщику налог на имущество. В этом случае считается, что налогоплательщик осуществил налоговую отчётность, а налоговый орган представил ему налоговое требование, согласно которому налоговое обязательство по соответствующему периоду равно последнему декларированному (начисленному). При этом, если декларирование впоследствии будет осуществлено по указанным периодам, оно считается исправленной декларацией.

13¹. На основании информации (данных), представленной Национальным агентством публичного реестра, другим регистрирующим органом, а также органом муниципалитета, при начислении налоговым органом налога на имущество на землю лицо освобождается от обязанности представления декларации по налогу на имущество на землю. В этом случае на основании указанной информации (данных) лицу представляется налоговое требование в порядке, установленном министром финансов Грузии.

14. Физическое лицо уплачивает налог на имущество на имущество и на землю не позднее 15 ноября календарного года.

15. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6330 – веб-сайт, 08.06.2012 г.

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 – веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Статья 206. Освобождение от налога🔗

1. В зависимости от соответствующего объекта налогообложения от налога на имущество освобождаются:

а) подлежащее налогообложению имущество физического лица (кроме земли), если полученные семьёй этого лица в течение года, предшествующего текущему календарному году, доходы не превышают 40 000 лари;

б) (изъят – 24.06.2011, №4963);

в) (изъят – 24.06.2011, №4963);

г) пути сообщения, линии электропередачи, а также кабельные линии электронных коммуникационных сетей;

д) имущество организации, а также имущество, переданное организации по лизингу, кроме земли и имущества, используемого организацией для экономической деятельности;

е) имущество, используемое для осуществления нефтяных и газовых операций (деятельности), определённых Законом Грузии «О нефти и газе»;

ж) та часть находящегося в государственной собственности земельного участка, которая передана бюджетной организации, кроме земли, используемой для экономической деятельности;

з) земельные площади организаций охраны природы и исторических памятников, на которых расположены признанные государством историческими, культурными и/или архитектурными памятниками строения, если они не используются для экономической деятельности, в которую не включается реализация входных билетов;

и) земли, занятые природными парками, ботаническими и дендрологическими садами, муниципальными парками культуры и отдыха, кладбищами, зоологическими садами и/или парками, океанариумами, скверами, аллеями, охраняемыми территориями, лесными организациями, а также открытыми ведомственными парками, садами и лесосадами, кроме участков, используемых на этой территории для экономической деятельности;

и¹) земельный участок или его часть, имеющие статус ветрозащитной (полезащитной) полосы;

к) городские водохранилища и их акватории; те земли, которые используются для транспортных и подземных коммуникаций, если они не используются для производства сельскохозяйственной продукции и экономической деятельности;

л) земли, занятые водохранилищами, предназначенными для снабжения населения питьевой водой, для электростанций и мелиоративных систем и их функционирования, и санитарно-защитные и технические зоны этих объектов;

м) земельные участки, используемые для осуществления нефтяных и газовых операций (деятельности), определённых Законом Грузии «О нефти и газе», если они не используются для иной цели;

н) земельный участок сельскохозяйственного назначения, плодородный слой которого наполовину или более повреждён в результате стихийного бедствия (урагана, града, засухи, наводнения, оползня и других), что подтверждается справкой, выданной представительным органом муниципалитета;

о) имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», – временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;

о¹) земля, находящаяся во владении/собственности лица, которая расположена вблизи территорий, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», вследствие чего лицо не может пользоваться данным земельным участком, что подтверждается справкой, выданной исполнительным органом муниципалитета или уполномоченным им лицом;

о²) имущество, находящееся во владении/собственности лица, и закреплённая за ним земля, если оно не может пользоваться этим имуществом из-за использования его для проживания вынужденно перемещёнными лицами − беженцами, и это имущество зарегистрировано как объект компактного (организованного) расселения беженцев, что подтверждается справкой, выданной Министерством по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии, труда, здравоохранения и социальной защиты;

п) находящиеся в государственной собственности неиспользуемые сенокосы, пастбища, рекультивационные и резервные земли сельскохозяйственного назначения;

р) те земли, которые используются в качестве зон безопасности аэродромов, аэропортов, вертодромов и аэронавигации и для подземных коммуникаций, а также закреплённые земельные участки для перспективного развития портов, если они не используются для экономической деятельности;

с) физические и юридические лица, получившие земли сельскохозяйственного назначения для нового освоения, – в течение 5 лет с момента получения;

т) семьи граждан, поселившихся на территории заброшенного села, а также в соответствии с государственными мероприятиями по расселению, – на земельный участок сельскохозяйственного назначения, существующий на этой территории, – в течение 5 лет с момента поселения;

у) земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 5 гектаров, находящиеся в собственности физического лица по состоянию на 1 марта 2004 года.

Примечание: льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, распространяется также на случаи получения указанного имущества членом семьи или наследником первой/второй очереди в порядке дарения/наследования, а также получения этого имущества сельскохозяйственным кооперативом от членов (пайщиков) в виде вклада (пая);

у¹) земельный участок сельскохозяйственного назначения площадью до 5 гектаров, находящийся в собственности вынужденно перемещённого физического лица по состоянию на 1 января 2011 года;

ф) переданная первичному водопользователю − юридическому лицу частного права в порядке, установленном законодательством Грузии, мелиоративная инфраструктура и та часть земельного участка, на которой закреплена мелиоративная инфраструктура;

х) лица с ограниченными возможностями, возможности которых были ограничены в результате Второй мировой войны, и приравненные к ним лица – на земельные участки, полученные в порядке приватизации;

ц) земельный участок, находящийся в собственности лица, имеющего статус лица, постоянно проживающего в высокогорном населённом пункте, расположенный на территории высокогорного населённого пункта;

ч) земельные участки научно-исследовательского, учебного, опытно-селекционного, экспериментального назначения, для испытания сортов, которые используются для научных и учебных целей и на которых работы финансируются из бюджета;

ш) земельные участки, которые используются финансируемыми из бюджета пансионатами/приютами для лиц в возрасте 60 лет и старше 60 лет и/или лиц с ограниченными возможностями, воспитательными учреждениями или дневными центрами для лиц с ограниченными возможностями (в том числе детей) и/или детей/подростков, лишённых попечения, юридическими лицами публичного права – общеобразовательными учреждениями (школами) для выполнения своих основных функций; земельные участки, использованные воспитательными учреждениями для детей, специальными школами-интернатами, детскими деревнями и учреждениями раннего и дошкольного воспитания и образования, которые безвозмездно осуществляют уход за детьми и их воспитание и предоставление им образования, если они не используются для экономической деятельности;

щ) земельный участок сельскохозяйственного назначения, на котором более половины ожидаемого урожая уничтожено в результате стихийного бедствия (урагана, града, засухи, наводнения, оползня и других) или иного обстоятельства непреодолимой силы, что подтверждается справкой, выданной уполномоченным лицом (лицами) исполнительного органа муниципалитета;

э) имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне;

ю) биологический актив;

я) имущество, полученное по лизингу от резидента Грузии;

аа) имущество, используемое для медицинской деятельности, кроме земли, которая находится в собственности медицинских учреждений или передана таким учреждениям в лизинг;

бб) земельные участки, используемые для медицинской деятельности, закреплённые за медицинскими учреждениями;

вв) до 1 января 2026 года имущество, связанное с гостиничным обслуживанием предпринимательского субъекта туристической зоны;

гг) движимое имущество, находящееся в собственности лица, занятого в деятельности, предусмотренной кодом 01 «Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии» (в сельском хозяйстве), а также движимое имущество, переданное такому лицу в лизинг, которые это лицо использует в той же деятельности;

гг¹) до 1 января 2028 года имущество (кроме земли), находящееся в собственности сельскохозяйственного кооператива, используемое в сельскохозяйственной деятельности, и движимое имущество, переданное ему в лизинг для той же деятельности;

дд) имущество (в том числе земельные участки), используемое в общеобразовательной деятельности авторизованным в порядке, установленном министром образования, науки и молодёжи Грузии, юридическим лицом публичного права − публичной школой;

дд¹) объект налогообложения (земельный участок), определённый пропорционально площади, находящейся в общей собственности физического лица, проживающего в многоквартирном доме;

дд²) земельные участки, прикреплённые к жилым домам и/или гаражам, расположенным в административных границах муниципалитета, в пределах предельного размера площади, установленного представительным органом муниципалитета − сакребуло;

дд³) товары, предусмотренные товарной позицией 8903 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

дд⁴) имущество лица, находящегося в режиме банкротства в порядке, установленном Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов»;

дд⁵) недвижимое имущество, находящееся в собственности/пользовании высшего образовательного учреждения, основанного государством, переданное безвозмездно государственным органом и/или муниципалитетом, которое используется в образовательной деятельности и/или для оказания услуг, связанных с образовательной деятельностью;

дд⁶) имущество, находящееся в собственности предприятия высокогорного населённого пункта, расположенное на территории того же высокогорного населённого пункта, – в течение 10 календарных лет со дня присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса).

2. Установленная налоговая льгота не распространяется на земельный участок (или его часть), переданный лицом другому лицу в аренду, узуфрукт, наём или в иной подобной форме, и/или на здания-сооружения (или их часть), переданные предприятием/организацией в той же форме, за исключением случая, когда недвижимое имущество передаёт высшее образовательное учреждение, основанное государством, и переданное недвижимое имущество используется в высшей образовательной деятельности и/или для оказания услуг, связанных с высшей образовательной деятельностью.

3. Если после истечения срока представления декларации лицо передало земельный участок в аренду, узуфрукт, наём или в иной подобной форме, на это лицо налоговая льгота более не распространяется. Вместе с тем лицо обязано до конца отчётного года представить налоговому органу декларацию и уплатить налог в соответствии с налоговым требованием.

Закон Грузии от 15 декабря 2010 года №4061-ЗВГ I, №75, 27.12.2010 г., ст. 469

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4142-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 515

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 – веб-сайт, 31.10.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 – веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 12 июля 2013 года №817 – веб-сайт, 05.08.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1873 – веб-сайт, 28.12.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 26 июля 2014 года №2540 – веб-сайт, 06.08.2014 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2953 – веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 16 июля 2015 года №4037 – веб-сайт, 28.07.2015 г.

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5382 – веб-сайт, 17.06.2016 г.

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5372 – веб-сайт, 24.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5491 – веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 23 марта 2017 года №499 – веб-сайт, 27.03.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 5 июля 2018 года №3109 – веб-сайт, 11.07.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 16 марта 2021 года №342 – веб-сайт, 18.03.2021 г.

Закон Грузии от 22 июля 2021 года №809 – веб-сайт, 26.07.2021 г.

Закон Грузии от 2 ноября 2021 года №970 – веб-сайт, 05.11.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 30 ноября 2023 года №3829 – веб-сайт, 15.12.2023 г.

Закон Грузии от 26 июня 2025 года №845 – веб-сайт, 03.07.2025 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 207. (изъята)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 207¹. (изъята)🔗

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 208. (изъята)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 209. (изъята)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 210. (изъята)🔗

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 211. (изъята)🔗

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 212. (изъята)🔗

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 213. (изъята)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 214. (изъята)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 214¹. (изъята)🔗

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 215. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 216. (изъята)🔗

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 217. (изъята)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 218. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011г.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 219. (изъята)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6439 – веб-сайт, 22.06.2012г.

Закон Грузии от 2² июня 2012 года №6550 – веб-сайт, 29.06.2012г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 220. (изъята)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 221. (изъята)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 - веб-сайт, 19.10.2011г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 - веб-сайт, 24.12.2014г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 222. (изъята)🔗

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 223. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Статья 224. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 – веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 – веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 224¹. (исключена)🔗

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 – веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 225. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 226. (исключена)🔗

Закон Грузии от 31 мая 2011 года №4720 – веб-сайт, 10.06.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 226¹. (исключена)🔗

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4547 – веб-сайт, 05.05.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 227. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 228. (исключена)🔗

Закон Грузии от 27 марта 2012 года №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 229. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27

марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 – веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 230. (исключена)🔗

Закон Грузии от 27 марта 2012 года №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 231. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 232. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 – веб-сайт, 19.10.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 233. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 234. (исключена)🔗

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 235. (исключена)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 236. (исключена)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 237. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 238. Обеспечение взыскания налоговой задолженности налоговым органом🔗

1. Налоговый орган вправе в целях обеспечения взыскания налоговой задолженности осуществить следующие мероприятия:

а) налоговый залог/ипотека;

б) обращение взыскания на третье лицо;

в) наложение ареста на имущество;

г) реализация арестованного имущества;

д) представление инкассового поручения на банковский счёт;

е) изъятие наличных денег из кассы налогоплательщика;

ж) (изъят).

2. Очерёдность осуществления мероприятий по обеспечению взыскания налоговой задолженности выбирает налоговый орган, если настоящим Кодексом не установлено иное.

3. Порядок осуществления предусмотренных настоящей главой мероприятий определяется приказом министра финансов Грузии.

4. Если между Службой доходов и регистрирующим органом и/или банковским учреждением заключён договор об электронном обмене информацией (в том числе информацией о мероприятиях по обеспечению взыскания налоговой задолженности), допускается осуществление предусмотренных настоящей главой мероприятий с использованием электронно-технологических средств на определённых договором условиях.

5. При производстве дела в соответствии с Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении требований кредиторов» предусмотренные настоящей статьёй мероприятия применяются к предприятию только в целях взыскания налоговой задолженности, возникшей после вступления в законную силу решения суда о признании заявления о несостоятельности допустимым.

6. Одновременно с аннулированием налоговой задолженности отменяется любое предусмотренное настоящей главой мероприятие, начатое в целях обеспечения её взыскания, если настоящим Кодексом не установлено иное.

7. Предусмотренные настоящей главой мероприятия могут быть отменены:

а) решением министра финансов Грузии или начальника Службы доходов;

б) в предусмотренном частью 8 настоящей статьи случае − решением руководителя налогового органа. При этом предусмотренное статьёй 239 настоящего Кодекса мероприятие не может быть отменено руководителем налогового органа, если в целях отсрочки взыскания налоговой задолженности имущество лица обременено налоговым залогом/ипотекой.

8. Решением руководителя налогового органа взыскание признанной налоговой задолженности может быть отсрочено не более чем на 3 года, если в целях обеспечения взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика оформлен договор поручительства, представлена банковская гарантия или страховой полис и/или налоговым залогом/ипотекой обременено имущество лица, стоимость которого обеспечивает взыскание признанной налоговой задолженности. При отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности начисление пени не приостанавливается.

8¹. По решению налогового органа взыскание признанной налоговой задолженности без представления обеспечительного средства, предусмотренного частью 8 настоящей статьи, может быть отсрочено на срок не более 1 года, если сумма признанной налоговой задолженности не превышает 50 000 лари.

9. С налогоплательщиком оформляется договор об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности, в котором отражаются сроки и условия уплаты признанной налоговой задолженности.

10. Если налогоплательщик не исполнил условия, предусмотренные договором об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности, отменяется решение налогового органа об отсрочке взыскания признанной налоговой задолженности.

11. (изъята — 06.03.2024, №4056).

11¹. Если лицо желает погасить сумму признанной налоговой задолженности (в том размере, в каких пределах на его имущество распространяется налоговый залог/ипотека), для обеспечения взыскания которой на основании части 5 статьи 239 настоящего Кодекса в отношении его имущества распространён налоговый залог/ипотека, возможно, в порядке и на условиях, установленных частями 8–10 настоящей статьи, с ним оформляется договор (график) по указанной налоговой задолженности. В этом случае предусмотренные статьями 241 и 242 настоящего Кодекса меры в отношении указанного имущества могут быть отменены решением руководителя налогового органа.

12. При применении предусмотренных настоящей статьёй мер в отношении лицензированного на основании законодательства Грузии центрального депозитария ценных бумаг, посредника рынка ценных бумаг, банковского учреждения как посредника рынка ценных бумаг, брокерской компании, юридического лица публичного права — Пенсионного фонда Грузии, лицензированного на основании законодательства иностранного государства центрального депозитария, лицензированного на основании законодательства иностранного государства финансового института в рамках осуществления посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, нотариуса или провайдера платёжных услуг как плательщика, недопустимо обращение указанных мер на те активы (ценные бумаги и денежные средства), которыми он владеет в пользу своих клиентов (в случае юридического лица публичного права — Пенсионного фонда Грузии — участников/получателей пенсии) и/или которые не являются его собственностью и относятся к активам его клиента. Такие активы клиента должны учитываться отдельно от собственных активов, в соответствии с законодательством Грузии.

12¹. Предусмотренные настоящей главой меры обеспечения взыскания налоговой задолженности не распространяются на предусмотренный Законом Грузии «О финансовом залоге, взаимозачёте и деривативах» финансовый залог (на предмет финансового залога).

12². Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, за исключением меры, предусмотренной статьей 243 настоящего Кодекса, не распространяются на расчетный счет участника системы, предусмотренной Законом Грузии «О платежной системе и платежном обслуживании».

123. На основании обращения Национального банка Грузии меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, немедленно приостанавливаются или не применяются в отношении коммерческого банка, находящегося в режиме резолюции в соответствии с органическим законом Грузии «О Национальном банке Грузии» и Законом Грузии «О деятельности коммерческих банков», на срок, определенный в обращении Национального банка Грузии, который не должен превышать 90 дней. Если режим резолюции завершится ранее срока, определенного в обращении Национального банка Грузии, Национальный банк Грузии обязан уведомить об этом налоговый орган, который вправе возобновить меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности.

124. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на активы, входящие в объединение обеспечительных активов, определенное подпунктом „б“ первого пункта статьи 2 Закона Грузии «Об ипотечных облигациях».

125. При применении мер, предусмотренных настоящей статьей, в отношении лица, оказывающего услуги, определенные первым пунктом статьи 20 Закона Грузии «О преобразовании в ценные бумаги», как плательщика, недопустимо обращение указанных мер на денежные средства, которые являются денежными средствами, причитающимися специальному целевому подразделению секьюритизации, и которые лицо, оказывающее услуги, в соответствии со вторым пунктом той же статьи отделяет от собственных активов и активов других клиентов.

126. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, распространяются на активы подфонда зонтичного фонда, определенного Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», только в том случае, если целью указанных мер является обеспечение взыскания налоговой задолженности, возникшей в связи с деятельностью указанного подфонда. Такие активы должны учитываться отдельно от другого подфонда (подфондов) зонтичного фонда, в соответствии с законодательством Грузии.

127. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, распространяются на активы отдела специального целевого подразделения секьюритизации (секьюритизационного отдела), учреждённого в соответствии с Законом Грузии «О преобразовании в ценные бумаги», только в том случае, если целью этих мер является обеспечение взыскания налоговой задолженности, возникшей в связи с деятельностью указанного секьюритизационного отдела. Такие активы должны учитываться отдельно от другого отдела (отделов) специального целевого подразделения секьюритизации, в соответствии с законодательством Грузии.

128. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на пенсионные активы, определённые Законом Грузии «О накопительной пенсии».

1³. (изъят).

1⁴. Меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой, не распространяются на пенсионные активы, предусмотренные Законом Грузии «О добровольной частной пенсии».

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6312 — веб-сайт, 12.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 21 апреля 2017 года №649 — веб-сайт, 10.05.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1898 — веб-сайт, 11.01.2018 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5658 — веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5677 — веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 — веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 29 ноября 2022 года №2113 — веб-сайт, 16.12.2022 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 — веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 16 ноября 2023 года №3723 — веб-сайт, 07.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №3940 — веб-сайт, 27.12.2023 г.

Закон Грузии от 6 марта 2024 года №4056 — веб-сайт, 14.03.2024 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4324 — веб-сайт, 12.07.2024 г.

Статья 239. Налоговый залог/ипотека🔗

1. Налоговый залог/ипотека — это право государства обеспечить взыскание налоговой задолженности из имущества налогоплательщика, иного обязанного лица.

2. Право регистрации налогового залога/ипотеки возникает одновременно с возникновением налоговой задолженности и с момента регистрации в регистрирующем органе и распространяется в пределах налоговой задолженности на имущество, находящееся в собственности лица и/или числящееся на его балансе (кроме полученного по лизингу), включая имущество, приобретённое после возникновения налоговой задолженности. Использование права налогового залога/ипотеки возможно в случае, предусмотренном статьёй 265 настоящего Кодекса.

3. Уведомление об использовании права налогового залога/ипотеки направляется налогоплательщику/обязанному лицу и соответствующему регистрирующему органу, который обязан не позднее следующего рабочего дня после дня получения уведомления провести регистрацию права налогового залога/ипотеки.

4. В результате реализации обременённого налоговым залогом/ипотекой имущества в порядке, установленном законодательством Грузии, прекращаются все вещные права, возникшие после регистрации налогового залога/ипотеки, а другие права залога/ипотеки, зарегистрированные до регистрации налогового залога/ипотеки, остаются в силе.

5. Если обременённое налоговым залогом/ипотекой имущество будет продано или каким-либо образом передано другому владельцу без прекращения права налогового залога/ипотеки, право налогового залога/ипотеки вновь распространяется на это имущество в отношении его нового владельца. Наложение ареста на указанное имущество и его реализация осуществляются в соответствии со статьями 241 и 242 настоящего Кодекса.

6. Если до регистрации налогового залога/ипотеки в отношении имущества лица зарегистрировано право залога/ипотеки банковских учреждений, микрофинансовых организаций, страховых организаций, международных и определённых подпунктом „д“ статьи первой Закона Грузии „О деятельности коммерческих банков“ финансовых институтов развитых стран, и происходит реализация этого имущества, из полученной суммы в первую очередь удовлетворяются требования вышеуказанных финансовых институтов в части обязательства, возникшего до регистрации налогового залога/ипотеки, а затем — требование налоговой задолженности. На нового владельца этого имущества налоговый залог/ипотека не распространяется. Если оставшейся суммы недостаточно для полного покрытия налоговой задолженности, неисполненная налоговая задолженность остаётся в силе в отношении того лица, чьё имущество было обременено налоговым залогом/ипотекой.

6¹. Если до регистрации налогового залога/ипотеки на имущество лица коммерческий банк, микрофинансовая организация, страховая организация или международный финансовый институт и определённый подпунктом «д» статьи 1 Закона Грузии «О деятельности коммерческих банков» финансовый институт развитых стран передаёт обеспеченное налоговым залогом/ипотекой требование специальной целевой единице секьюритизации, учреждённой в соответствии с Законом Грузии «О преобразовании в ценные бумаги», и происходит реализация этого имущества, вырученной суммой в первую очередь удовлетворяются требования специальной целевой единицы секьюритизации в части обязательства, возникшего до регистрации налогового залога/ипотеки, а затем − требование налоговой задолженности. На нового владельца этого имущества налоговый залог/ипотека не распространяется. Если оставшейся суммой налоговая задолженность полностью не покрывается, неисполненная налоговая задолженность остаётся в силе в отношении того лица, чьё имущество было обременено налоговым залогом/ипотекой.

7. Преимущество требования налогового залога/ипотеки в соответствии с Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов» после завершения производства по делу определяется тем же порядком, который существовал до начала производства по делу в соответствии с Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов».

8. (изъят – 28.12.2012, №189).

9. Право налогового залога/ипотеки прекращается:

а) уполномоченным органом, определённым статьёй 242 настоящего Кодекса, в случае реализации обременённого налоговым залогом/ипотекой имущества с целью погашения налоговой задолженности;

б) если налогоплательщик с письменного согласия налогового органа осуществил реализацию имущества или его части и вырученную сумму полностью направил на погашение налоговой задолженности;

в) в случае обращения имущества в государственную собственность в порядке, установленном законодательством Грузии;

г) в случае реализации обременённого налоговым залогом/ипотекой имущества в соответствии с Законом Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов»;

г¹) в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 40¹ Закона Грузии «Об исполнительном производстве»;

д) если в результате осуществления процедур, предусмотренных статьёй 265 настоящего Кодекса, не возникает налоговая задолженность;

е) (изъят – 28.12.2012, №189);

ж) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 – веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 28 октября 2011 года №5169 – веб-сайт, 11.11.2011 г.

Закон Грузии от 30 марта 2012 года №5978 – веб-сайт, 19.04.2012 г.

Закон Грузии от 8 мая 2012 года №6145 – веб-сайт, 17.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №3940 – веб-сайт, 27.12.2023 г.

Закон Грузии от 6 марта 2024 года №4056 – веб-сайт, 14.03.2024 г.

Статья 240. Обращение взыскания на третье лицо🔗

1. В целях взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика налоговый орган вправе предъявить третьему лицу налоговое требование и обеспечить взыскание налога из его имущества, если имущество налогоплательщика настолько мало, что осуществление налоговым органом других мер обеспечения взыскания налоговой задолженности не смогло обеспечить погашение признанной налоговой задолженности, и решением суда или на основании других доказательств установлено, что третье лицо имеет задолженность налогоплательщика, срок уплаты которой наступил.

2. По исполнении требования полностью или частично налоговая задолженность налогоплательщика соответственно аннулируется или уменьшается.

3. В случае неисполнения третьим лицом налогового требования в течение 30 дней со дня его получения налоговый орган вправе применить в отношении этого лица меры, предусмотренные подпунктами „а“ и „в“–„е“ части первой статьи 238 настоящего Кодекса.

3¹. Налоговый орган, помимо случаев, предусмотренных частями первой–3 настоящей статьи, вправе применить меры, предусмотренные подпунктами „а“ и „в“–„е“ части первой статьи 238 настоящего Кодекса, в отношении уполномоченного лица, осуществляющего реализацию товаров, предусмотренную частями первой и 2 статьи 161¹ настоящего Кодекса, если это лицо не исполнит предусмотренную той же статьей обязанность по уплате суммы НДС в бюджет.

4. Очередность применения мер обеспечения взыскания налоговой задолженности в отношении третьего лица выбирает налоговый орган.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 241. Наложение ареста на имущество🔗

1. Налоговый орган вправе без решения суда наложить арест на любое имущество, находящееся в собственности лица и/или числящееся на его балансе (за исключением имущества, полученного по лизингу), в пределах объёма обеспечения взыскания признанной налоговой задолженности. О наложении ареста на имущество уполномоченное лицо налогового органа издаёт индивидуальный административно-правовой акт.

1¹. На основании договора, заключённого между налоговым органом и Национальным бюро исполнения, осуществление процедур наложения ареста на имущество налогоплательщика налоговый орган может поручить Национальному бюро исполнения.

2. Для целей настоящего Кодекса наложение ареста на имущество представляет собой опись имущества лица с запретом распоряжения этим имуществом (отчуждения лицом имущества в любой форме, залога, ипотеки, узуфрукта, сервитута или обременения застройкой, заключения договоров ссуды, найма и аренды, передачи другому лицу во временное или постоянное владение). Представитель налогового органа вносит арестованные вещи в опись в акте наложения ареста на имущество.

2¹. В случае, предусмотренном частью 1¹ настоящей статьи, налоговый орган изданный о наложении ареста на имущество индивидуальный административно-правовой акт в целях обеспечения наложения ареста на имущество указанного в нём лица направляет Национальному бюро исполнения, которое в установленном законодательством Грузии порядке обеспечивает осуществление процедур наложения ареста на имущество.

3. С письменного согласия налогового органа допускается распоряжение лицом арестованным имуществом, если вырученная сумма будет полностью направлена на погашение налоговой задолженности. Если с согласия налогового органа была осуществлена реализация имущества или его части и вырученная сумма была полностью направлена на погашение налоговой задолженности, наложенный на имущество арест отменяется.

4. Акт наложения ареста на имущество подписывают представитель налогового органа/Национального бюро исполнения, хранитель имущества, налогоплательщик/обязанное лицо и другие лица, присутствовавшие при наложении ареста на имущество. Если эти лица отказались от подписи, в акте делается соответствующая отметка.

5. Акт о наложении ареста на имущество налоговый орган/Национальное бюро исполнения незамедлительно направляет соответствующему регистрирующему органу.

6. При оценке арестованного имущества может быть приглашён эксперт или аудитор.

7. Если существует опасность отчуждения имущества лицом, что затруднит или сделает невозможным взыскание налоговой задолженности, налоговый орган вправе незамедлительно наложить арест на имущество (в том числе на банковские счета), независимо от того, признана ли налоговая задолженность. В этом случае наложение ареста может быть осуществлено путём опечатывания. Налоговый орган вправе на основании договора, заключённого с Национальным бюро исполнения, поручить Национальному бюро исполнения наложение ареста на имущество налогоплательщика (кроме банковских счетов) и осуществление с этой целью процедур опечатывания.

8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, при осуществлении налоговым органом или Национальным бюро исполнения процедур наложения ареста на имущество, в течение 48 часов с момента наложения ареста в суд должно быть подано ходатайство о подтверждении наложения ареста на имущество лица (в том числе на банковские счета). Суд обязан в 5-дневный срок рассмотреть указанное ходатайство с устным слушанием и вынести определение об удовлетворении ходатайства полностью или частично либо об отказе в ходатайстве. Неявка стороны на судебное заседание или невозможность её вызова не влечёт отложения рассмотрения ходатайства налогового органа или Национального бюро исполнения. Если в указанный срок налоговый орган или Национальное бюро исполнения не подаст в суд ходатайство либо суд не вынесет определение о подтверждении наложения ареста на имущество лица (в том числе на банковские счета), арест считается отменённым, а наложенная на имущество печать снимается.

9. Наложенный на имущество арест отменяется в случаях, предусмотренных частью 9 статьи 239 настоящего Кодекса.

10. Наложение ареста на банковский счёт подразумевает ограничение налоговым органом права лица распоряжаться денежными средствами, имеющимися или зачисленными на его банковский счёт, в пределах объёма ареста, за исключением случая, когда лицо уплачивает в бюджет суммы налога, пени и штрафа, предусмотренные настоящим Кодексом, либо уплачивает сумму государственной пошлины по делу, рассматриваемому в Конституционном суде Грузии или в общих судах. В решении налогового органа о наложении ареста на банковский счёт налогоплательщика указываются идентификационный номер лица и размер суммы.

10¹. Ликвидатор банковского учреждения, специальный управляющий коммерческого банка, ликвидатор зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании» провайдера платёжного обслуживания вправе в соответствии с Законом Грузии «О деятельности коммерческих банков», Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании» и Законом Грузии «О деятельности микробанков» перевести арестованные счета в другое банковское учреждение, другому зарегистрированному провайдеру платёжного обслуживания и/или в Национальный банк Грузии.

10². В случаях, предусмотренных Законом Грузии «О владении дематериализованными ценными бумагами», Законом Грузии «О рынке ценных бумаг», Законом Грузии «Об инвестиционных фондах», Законом Грузии «О деятельности коммерческих банков» и Законом Грузии «О деятельности микробанков», ликвидатор или специальный управляющий вправе без изменений перевести счета арестованных ценных бумаг к другому оператору счёта или в финансовое учреждение, обладающее соответствующими полномочиями.

11. В случае, предусмотренном частью 10 настоящей статьи, лицо не вправе открыть банковский счёт в том же или другом банковском учреждении.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 — веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Решение Конституционного суда Грузии от 28 декабря 2017 года №2/8/734 — веб-сайт, 09.01.2018 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1898 — веб-сайт, 11.01.2018 г.

Закон Грузии от 27 июня 2018 года №2640 — веб-сайт, 06.07.2018 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5658 — веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 9 сентября 2022 года №1808 — веб-сайт, 23.09.2022 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 16 ноября 2023 года №3723 — веб-сайт, 07.12.2023 г.

Статья 242. Реализация арестованного имущества🔗

1. Ходатайство налогового органа или Национального бюро исполнения (в случае осуществления Национальным бюро исполнения процедур наложения ареста на имущество) о реализации арестованного имущества лица или о передаче его непосредственно в собственность государства суд рассматривает в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии. Налоговый орган/Национальное бюро исполнения вправе требовать передачи арестованного имущества должника непосредственно в собственность государства только в том случае, если признанная налоговая задолженность равна рыночной стоимости имущества или превышает её.

2. В случае признанной в результате публичного уведомления налоговой задолженности налоговый орган обращается в суд с ходатайством о реализации арестованного имущества лица по истечении 10 дней после истечения срока обжалования налогового требования.

3. Реализацию обременённого налоговым залогом/ипотекой и арестованного имущества должника в порядке аукциона осуществляет юридическое лицо публичного права, входящее в сферу управления Министерства юстиции Грузии, – Национальное бюро исполнения на основании приказа судьи, в порядке, установленном Законом Грузии «Об исполнительном производстве», за исключением имущества, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, реализацию которого осуществляет налоговый орган.

4. Реализация арестованного скоропортящегося товара может быть осуществлена незамедлительно. Наложение ареста на скоропортящийся товар и его реализация осуществляются без судебного решения.

5. Из дохода, полученного в результате продажи имущества, в первую очередь покрываются:

а) исполнительский сбор и расходы по исполнению – в случае реализации имущества Национальным бюро исполнения;

б) расходы, связанные с изъятием и хранением имущества, а в случае реализации имущества, предусмотренного частью 3 настоящей статьи, – также средства, связанные с реализацией имущества;

в) суммы налога;

г) суммы штрафа и пени.

6. Остающиеся после покрытых в первую очередь из дохода, полученного в результате продажи имущества, сумм средства возвращаются налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

7. О реализации арестованного имущества должника в порядке, предусмотренном частью 3 настоящей статьи, незамедлительно уведомляется соответствующий налоговый орган и ему представляется документация, подтверждающая его реализацию, после чего налоговый орган обеспечивает осуществление предусмотренных настоящим Кодексом надлежащих мер в отношении налогоплательщика (должника) и нового собственника реализованного имущества.

Закон Грузии от 10 декабря 2010 года №3969-ЗВГ I, №72, 22.12.2010 г., ст. 433

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 – веб-сайт, 10.03.2011 г.

Статья 243. Представление инкассового поручения на банковский счёт🔗

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговый орган вправе в пределах признанной налоговой задолженности списать с банковских счетов лица (кроме сберегательного (срочного) счёта) инкассовым поручением суммы налога, пени и штрафа и зачислить их в соответствующий бюджет.

2. Решение налогового органа о списании с банковского счёта лица суммы налога и санкции (в том числе таможенной санкции) направляется этому лицу в электронной форме.

3. В инкассовом поручении налогового органа указываются идентификационный номер лица и размер подлежащей списанию суммы.

4. В случае увеличения или уменьшения признанной налоговой задолженности налоговый орган вправе осуществить в представленном в банковское учреждение инкассовом поручении соответствующую корректировку суммы.

5. Ликвидатор банковского учреждения, специальный управляющий коммерческого банка, ликвидатор зарегистрированного в соответствии с Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании» провайдера платёжного обслуживания вправе перевести те счета, на которые налоговым органом представлено инкассовое поручение, в другое банковское учреждение, другому зарегистрированному провайдеру платёжного обслуживания и/или в Национальный банк Грузии в соответствии с Законом Грузии «О деятельности коммерческих банков», Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании» и Законом Грузии «О деятельности микробанков».

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1898 – веб-сайт, 11.01.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5658 – веб-сайт, 31.12.2019 г.

Закон Грузии от 9 сентября 2022 года №1808 – веб-сайт, 23.09.2022 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 244. Изъятие наличных денег из кассы лица🔗

1. Если для покрытия признанной налоговой задолженности недостаточно меры, предусмотренной статьёй 243 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе без распоряжения судьи осуществить изъятие наличных денег из кассы (места хранения наличных денег) налогоплательщика/иного обязанного лица в размере, необходимом для покрытия признанной налоговой задолженности.

2. Наличные деньги, изъятые из кассы лица или из другого хранилища, в тот же день вносятся в банковское учреждение на соответствующий счёт бюджета, а если это невозможно – в ближайший рабочий день.

3. Осуществление предусмотренной настоящей статьёй меры в жилой квартире физического лица недопустимо без распоряжения судьи.

Статья 245. (Изъята)🔗

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Статья 246. Подставное лицо налогоплательщика🔗

1. Лицо считается подставным лицом налогоплательщика, если это лицо используется с целью уклонения от меры по обеспечению взыскания ожидаемой или существующей налоговой задолженности.

2. Признание лица подставным лицом налогоплательщика происходит на основании решения суда.

3. Ходатайство налогового органа о признании лица подставным лицом налогоплательщика суд рассматривает в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии.

4. Налоговый орган вправе одновременно с представлением в суд ходатайства о признании лица подставным лицом налогоплательщика распространить на имущество этого лица налоговый залог/ипотеку в пределах налоговой задолженности налогоплательщика. Если суд не удовлетворит ходатайство налогового органа о признании лица подставным лицом налогоплательщика, налоговый залог/ипотека отменяется.

5. Налоговый орган вправе в целях взыскания признанной налоговой задолженности налогоплательщика применить к подставному лицу налогоплательщика предусмотренные настоящей главой меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 247. (изъята)🔗

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 248. Обеспечение исполнения налогового обязательства налогоплательщиком🔗

1. Средствами обеспечения исполнения налоговой задолженности налогоплательщиком являются:

а) поручительство;

б) банковская гарантия;

в) страховой полис.

2. Министр финансов Грузии вправе в целях обеспечения уплаты импортных или экспортных пошлин определить иные виды гарантии.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 – веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Статья 249. Поручительство🔗

1. По договору поручительства поручитель солидарно принимает обязательство в полном объёме погасить налоговую задолженность налогоплательщика, если налогоплательщик не уплатит эту задолженность в установленный срок. Поручительство оформляется договором, заключённым между поручителем и налоговым органом.

2. Поручителем может быть как юридическое, так и физическое лицо. Поручителями по одному и тому же обязательству может быть несколько лиц. В таком случае они несут ответственность как солидарные должники, даже если они не приняли поручительство совместно.

3. В случае неисполнения поручителем своих обязанностей налоговый орган вправе потребовать от любого участника договора поручительства уплаты налоговой задолженности налогоплательщика и в целях её взыскания применить предусмотренные настоящим Кодексом меры обеспечения взыскания налоговой задолженности.

4. К правоотношениям, определённым настоящей статьёй, применяются положения гражданского законодательства Грузии, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 250. Банковская гарантия🔗

1. В силу банковской гарантии банковское учреждение (гарант) по просьбе налогоплательщика принимает письменное обязательство в пределах принятого обязательства на основании письменного обращения налогового органа погасить налоговую задолженность налогоплательщика.

2. Банковская гарантия не может быть истребована гарантом обратно.

3. В случае неисполнения гарантом своих обязанностей налоговый орган вправе потребовать от любого участника договора банковской гарантии уплаты налоговой задолженности налогоплательщика и в целях её взыскания применить предусмотренные настоящим Кодексом меры обеспечения взыскания налоговой задолженности.

4. К правоотношениям, определённым настоящей статьёй, применяются положения гражданского законодательства Грузии, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 251. (изъята)🔗

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 - веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 252. Списание налоговой задолженности🔗

1. Налоговая задолженность списывается в порядке, установленном министром финансов Грузии:

а) если установлено, что лицо не имеет имущества и/или активов;

б) в случаях, предусмотренных статьями 57 и 58 настоящего Кодекса;

в) если лицо не осуществило налоговую отчётность в течение последних 6 календарных лет и законодательство Грузии более не предусматривает его правовую форму;

г) в случае ликвидации бюджетной организации;

д) если юридическое лицо в установленном законодательством Грузии порядке исключено из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и из Реестра политических объединений граждан (партий);

е) в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 106 Закона Грузии «О реабилитации и коллективном удовлетворении кредиторов», когда приобретатель (приобретатели) единого имущественного комплекса конкурсной массы предпринимательского юридического лица частного права регистрируется (регистрируются) единственным партнёром (партнёрами) этого предприятия

1¹. Помимо случаев, предусмотренных частью первой настоящей статьи, бюджетной организации налоговая задолженность может быть списана решением Правительства Грузии в порядке, установленном Правительством Грузии.

2. Если лицо, которому была списана налоговая задолженность, продолжает экономическую деятельность, в отношении него возобновляется начисление ранее списанного налогового обязательства и/или назначение санкции, кроме случаев, предусмотренных подпунктом „е“ части первой настоящей статьи и частью 1¹.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 27 мая 2016 года № 5144 — веб-сайт, 04.06.2016 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 — веб-сайт, 25.09.2020 г.

Статья 253. Порядок погашения признанной налоговой задолженности🔗

1. Признанная налоговая задолженность погашается в следующей последовательности:

а) сумма налога;

б) штраф;

в) пеня.

2. С учётом последовательности, указанной в части первой настоящей статьи, порядок погашения признанной налоговой задолженности устанавливает министр финансов Грузии приказом.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Статья 254. Обеспечение налоговой задолженности в период налогового спора🔗

1. Для целей настоящей статьи спорной налоговой задолженностью является сумма начисленного в отношении лица налога и/или санкции (в том числе таможенной санкции), которая не признана и обжалована в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Обязанность уплаты спорной налоговой задолженности считается приостановленной со дня начала налогового спора до его завершения.

3. Для обеспечения спорной налоговой задолженности налоговый орган вправе наложить арест на:

а) имущество лица;

б) банковские счета лица в пределах спорной налоговой задолженности, в случаях, предусмотренных частями 7 и 8 статьи 241 настоящего Кодекса, и в порядке, установленном теми же частями.

4. В период налогового спора в отношении лица не применяется мера, предусмотренная частью 3 настоящей статьи, и уже применённая мера отменяется, если:

а) в период налогового спора для обеспечения спорной налоговой задолженности в соответствии с требованиями настоящего Кодекса оформлен договор поручительства, представлена банковская гарантия или страховой полис;

б) налоговым залогом/ипотекой обременено имущество лица, стоимость которого обеспечивает взыскание спорной налоговой задолженности.

5. Все меры, начатые для обеспечения спорной налоговой задолженности, и представленные средства обеспечения считаются отменёнными, если налоговый спор решён в пользу налогоплательщика.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010, ст. 506

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019

Статья 255. Общие положения, связанные с налоговым контролем🔗

1. Общие положения, связанные с налоговым контролем, определённым настоящим разделом, применяются в отношении каждого лица, если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

2. Налоговый контроль деятельности лица осуществляет только налоговый орган. Другим контролирующим органам и правоохранительным органам запрещается осуществление налогового контроля деятельности лица.

3. Процедуры налогового контроля в разумных пределах не должны нарушать обычный ритм деятельности лица и не должны приостанавливать его деятельность.

4. Видами налогового контроля являются текущий контроль и налоговая проверка.

5. Налоговый контроль осуществляется без постановления судьи, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Кодексом.

6. Без постановления судьи запрещена повторная проверка уже проверенного вопроса деятельности лица за тот же период, за исключением тех вопросов, по которым лицо представляет уточнённую налоговую декларацию за уже проверенный период.

7. В случае необходимости, с целью осуществления конкретного действия налогового контроля, может быть приглашён специалист/эксперт.

8. Ходатайство налогового органа по вопросу, определённому настоящей статьёй, суд рассматривает в порядке, установленном Административным процессуальным кодексом Грузии.

9. (Изъят - 13.05.2016, №5092).

10. При проведении налоговой проверки по инициативе налогоплательщика налоговый контроль осуществляется без постановления судьи.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016г.

Статья 256. Общие положения, связанные с текущим контролем деятельности лица🔗

1. Процедуры текущего контроля деятельности лица осуществляются без предварительного уведомления, на основании приказа уполномоченного лица налогового органа.

2. Налоговый орган вправе применять технические средства с целью фиксации процедур текущего контроля.

3. Текущий контроль деятельности лица осуществляется в рабочие часы этого лица и/или во время фактической работы.

4. Лицо вправе присутствовать при осуществлении в отношении него процедур текущего контроля.

5. В предусмотренных настоящим Кодексом случаях о результатах процедур текущего контроля составляется протокол, который подписывают осуществляющее процедуры текущего контроля уполномоченное лицо налогового органа и налогоплательщик/его представитель, а также иное лицо, участвующее в этих процедурах. В случае отказа лица от подписания протокола в протоколе делается соответствующая запись.

6. Порядок осуществления предусмотренных настоящей главой процедур текущего контроля определяется министром финансов Грузии.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010г., ст.506

Статья 257. Хронометраж🔗

1. Налоговый орган вправе в течение определённого периода времени с целью установления доходов налогоплательщика, объёма поставки товаров/услуг и количества нанятых физических лиц осуществлять наблюдение за экономической деятельностью налогоплательщика и путём проведения хронометража — исследование этой деятельности.

2. Хронометраж проводится в течение суток путём ведения непрерывных записей об объёме произведённых и/или поставленных налогоплательщиком товаров/услуг. В случае необходимости уполномоченное лицо налогового органа вправе установить счётчики и другие технические средства и в конце каждого дня проведения хронометража осуществлять регистрацию их данных.

3. Хронометраж проводится в течение не менее 7 дней. Сроки начала и завершения хронометража определяются конкретной календарной датой и/или сроком выполнения подлежащей контролю операции.

4. В предусмотренном договором, заключённым Службой доходов с другим административным органом, случае при проведении хронометража может быть приглашён представитель этого административного органа, а также в случае необходимости на основании договора приглашается эксперт/специалист.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 257¹. Налоговый мониторинг🔗

1. Налоговый орган вправе путём прикрепления уполномоченного лица/лиц на срок до 6 месяцев по месту осуществления экономической деятельности налогоплательщика, осуществляющего экономическую деятельность, проводить налоговый мониторинг и использовать полученную информацию при налоговой проверке с целью определения налогового обязательства лица. Продление срока осуществления налогового мониторинга возможно по согласованию с начальником Службы доходов.

2. Целью налогового мониторинга является независимый количественный учёт приобретения, расходования, потерь основных видов товарно-материальных ценностей, использованных налогоплательщиком в экономической деятельности, а также поставки готовой продукции (по видам) и получение данных о таком учёте и/или выявление возможных рисков сокрытия/утаивания объекта налогообложения или связанной с ним информации.

3. Порядок осуществления налогового мониторинга устанавливает министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 258. Контрольная закупка🔗

1. Целью контрольной закупки товаров/услуг является установление реального объёма доходов, полученных налогоплательщиком путём поставки товаров и/или оказания услуг, и/или выявление факта нарушения законодательства Грузии.

2. Налоговый орган вправе осуществить контрольную закупку товаров/услуг у налогоплательщика и/или установить цену товаров/услуг путём предложения контрольной закупки и/или в целях выявления факта нарушения налогового законодательства Грузии предложить налогоплательщику товары/услуги для приобретения.

3. Уполномоченное лицо налогового органа при осуществлении процедуры контрольной закупки и/или предложения контрольной закупки может выступить в качестве псевдопотребителя. Начальник налогового органа уполномочен для этой цели выдать лицу, осуществляющему текущий контроль, псевдодокументы.

4. Налоговый орган вправе при осуществлении процедуры контрольной закупки товаров/услуг у налогоплательщика и/или предложения контрольной закупки без постановления судьи использовать технические средства фиксации процедуры.

5. Если приобретённый путём контрольной закупки товар не покидает территорию торгового объекта и его внешний вид и упаковка не повреждены, то на основании протокола контрольной закупки операция подлежит отмене (приобретённый товар возвращается продавцу, а уплаченные деньги – покупателю).

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Статья 259. Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых аппаратов🔗

1. Уполномоченные лица налогового органа вправе без решения суда в порядке, установленном министром финансов Грузии, осуществлять контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых аппаратов.

2. При расчётах наличными деньгами с потребителями при поставке товаров/услуг лицом, осуществляющим экономическую деятельность, соответствующие данные регистрируются с использованием контрольно-кассового аппарата. Потребителем считается лицо, которое осуществляет расчёт наличными деньгами за поставленный/подлежащий поставке ему товар/услугу.

3. Правила ведения государственного реестра контрольно-кассовых аппаратов, эксплуатации контрольно-кассового аппарата, регистрации в налоговом органе, пломбирования дозирующих и счётных механизмов на автозаправочных станциях и производства документа, приравненного к чеку, а также обязательные реквизиты, подлежащие внесению в кассовый чек, устанавливает министр финансов Грузии.

4. От обязанности использования контрольно-кассовых аппаратов освобождается:

а) лицо — в той части расчётов с потребителем, где:

а.а) применяется документ строгого учёта, подтверждающий факт расчёта наличными деньгами, утверждённый в порядке, установленном законодательством Грузии;

а.б) для поставки товара и/или оказания услуги выписывается налоговый счёт-фактура;

б) физическое лицо, которое не использует труд наёмных лиц и осуществляет реализацию сельскохозяйственной продукции, полученной в личном или семейном хозяйстве, или произведённого (переработанного) из неё товара, – в этой части деятельности;

в) физическое лицо, имеющее статус микробизнеса, кроме физических лиц, имеющих статус микробизнеса, осуществляющих отдельные виды деятельности, определённые Правительством Грузии, или осуществляющих деятельность в административных границах отдельного муниципалитета;

в¹) лицо, имеющее статус плательщика фиксированного налога, − в части деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом (кроме деятельности, подлежащей налогообложению по ставке, предусмотренной подпунктом „б“ части первой статьи 95³ настоящего Кодекса);

г) физическое лицо, осуществляющее экономическую деятельность, у которого нет обязанности регистрации в качестве физического лица-предпринимателя;

д) лицо, которое осуществляет поставку товаров/услуг и приём наличных денег на территории потребителей (в домах, организациях, на предприятиях), – в этой части деятельности, при условии выдачи документа, приравненного к чеку;

д¹) лицо − в случаях, определённых министром финансов Грузии. В этих случаях лицо вправе в этой части деятельности выдать документ, приравненный к чеку;

е) лицо, которое осуществляет поставку товаров/услуг и приём наличных денег посредством автоматизированных или механических устройств, – в этой части деятельности;

ж) физическое лицо-предприниматель, которое осуществляет розничную торговлю в форме разносной торговли на улице, а также лицо, которое продаёт газеты и журналы, – в этой части деятельности;

з) лицо – в части деятельности, определённой подпунктом „г“ статьи 99 настоящего Кодекса;

и) банковское учреждение, микрофинансовая организация;

и¹) провайдер платёжного обслуживания и его агент, предусмотренные Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании», – в рамках деятельности, предусмотренной Законом Грузии «О платёжной системе и платёжном обслуживании»;

к) организаторы игорного клуба, салона игровых автоматов, тотализатора – в этой части деятельности, за исключением деятельности, осуществляемой в части организации игр на игровых автоматах в системно-электронной форме и организации игр тотализатора в системно-электронной форме.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 24 апреля

№6053 – веб-сайт, 27.04.2012 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6312 – веб-сайт, 12.06.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 – веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 – веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 260. Осмотр🔗

1. Уполномоченное лицо налогового органа вправе в целях осуществления налогового контроля провести визуальный осмотр территорий, зданий и сооружений, основных средств и товарно-материальных ценностей лица.

2. Осмотр жилой квартиры физического лица допускается только на основании решения суда.

3. При осмотре запрещается проверка документации налогоплательщика.

4. Процедура осмотра не включает визуальный осмотр и проверку содержимого сейфа, шкафа, ящика и иного подобного хранилища.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 261. Инвентаризация🔗

1. Начальник налогового органа вправе без решения суда издать приказ о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей и/или основных средств лица, владеющего подакцизным товаром (начальник налогового органа вправе издать приказ о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей и/или основных средств лица, владеющего неподакцизным товаром, в течение календарного года не более 2 раз, а в 3-й раз инвентаризация может быть проведена по приказу начальника Службы доходов/его заместителя). Руководитель (директор) налогоплательщика в целях проведения инвентаризации в разумный срок должен в течение 2 рабочих дней со дня вручения приказа создать инвентаризационную комиссию. В инвентаризационную комиссию должны быть включены те лица, которые хорошо знают инвентаризируемое имущество, знают его стоимость и первичный учёт, а также, в случае требования налогового органа, – сотрудники налогового органа и/или приглашённые им специалисты. Инвентаризационная комиссия обязана в полном объёме и своевременно учесть товарно-материальные ценности и/или основные средства по месту производства и хранения, сопоставить результаты учёта с соответствующими данными бухгалтерского учёта и всё это внести в протокол описи товарно-материальных ценностей и/или основных средств.

2. Начальник налогового органа вправе приказом о проведении инвентаризации сам создать инвентаризационную комиссию и определить её состав, а также, в случае необходимости, в том числе при невыдаче руководителем (директором) налогоплательщика приказа о создании инвентаризационной комиссии в срок, установленный частью первой настоящей статьи, издать приказ о создании инвентаризационной комиссии. При определении состава инвентаризационной комиссии в соответствии с настоящей частью должно быть учтено включение в неё представителя/представителей плательщика.

3. Начальник налогового органа вправе без решения суда издать приказ о выборочной инвентаризации по отдельным видам товарно-материальных ценностей и/или основных средств. Налоговый орган вправе без создания инвентаризационной комиссии произвести опись фактического состояния товарно-материальных ценностей и/или основных средств в присутствии налогоплательщика или его представителя. Налогоплательщик обязан в течение 2 рабочих дней представить учётные (бухгалтерские) данные остатков товарно-материальных ценностей и/или основных средств по отдельным видам, после чего уполномоченное лицо налогового органа производит сопоставление фактических данных и соответствующих данных бухгалтерского учёта товарно-материальных ценностей и/или основных средств и всё это вносит в протокол описи товарно-материальных ценностей и/или основных средств.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 – веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 262. Виды налоговой проверки🔗

Налоговая проверка может быть камеральной и выездной.

Статья 263. Камеральная налоговая проверка🔗

1. Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа уполномоченного лица налогового органа по конкретному вопросу, определённому этим приказом.

2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе в установленном настоящим Кодексом порядке требовать представления бухгалтерской документации и/или информации, связанной с налогообложением.

3. Камеральная налоговая проверка проводится без выезда на место деятельности лица, на основании имеющейся в налоговом органе информации, связанной с налогообложением лица, а также полученных от налогоплательщика объяснений и бухгалтерской документации.

4. Если выявленные в результате камеральной налоговой проверки ошибки влекут изменение суммы налога, уполномоченное лицо, осуществляющее камеральную налоговую проверку, составляет акт налоговой проверки.

Статья 264. Выездная налоговая проверка🔗

1. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения уполномоченного лица налогового органа.

2. Налогоплательщику до начала проверки не менее чем за 10 рабочих дней направляется уведомление в письменной или электронной форме.

3. Проверка должна начаться не позднее 30 дней со дня вручения налогоплательщику уведомления. Если в указанный срок проверка не может быть начата, уведомление считается утратившим силу.

4. Выездной налоговой проверкой возможно проведение полной или тематической проверки деятельности налогоплательщика.

5. Выездная налоговая проверка может включать также процедуры текущего контроля деятельности налогоплательщика.

6. Срок выездной налоговой проверки может быть продлён не более чем на 3 месяца. В случае необходимости, по согласованию с начальником Службы доходов возможно дополнительное продление срока проверки не более чем на 2 месяца.

7. Налогоплательщик обязан при проведении выездной налоговой проверки создать проверяющим такие же рабочие условия, какие обычно имеются у налогоплательщика.

8. Уполномоченное лицо налогового органа вправе потребовать надлежащим образом заверенную копию учётной документации, связанной с налоговым обязательством, и/или информации, связанной с налогообложением, а в случае неисполнения налогоплательщиком указанного требования — изъять подлинник указанного документа, который по завершении выездной налоговой проверки возвращается налогоплательщику. В случае изъятия документации составляется протокол изъятия.

9. Если продолжение начатой налоговой проверки невозможно из-за непреодолимой силы или иного обстоятельства, уполномоченное лицо налогового органа принимает решение о приостановлении налоговой проверки. Налоговая проверка возобновляется незамедлительно после устранения непреодолимой силы или иного обстоятельства. Течение срока налоговой проверки возобновляется со дня продолжения указанной проверки.

10. Если специфика налоговой проверки требует проведения проверки в несколько этапов, после каждого этапа составляется промежуточный акт.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 265. Неотложная выездная налоговая проверка🔗

1. Неотложная выездная налоговая проверка проводится без письменного уведомления, с разрешения суда, если:

а) при последней налоговой проверке выявлены факты существенного нарушения налогоплательщиком налоговых обязательств;

б) имеется достоверная информация, ставящая под сомнение происхождение финансовых и материальных средств лица;

в) имеется достоверная информация о документально не подтверждённом приросте имущества или иного объекта, подлежащего налогообложению;

г) представленными в налоговый орган налоговыми декларациями и другими документами не подтверждается реальность объектов налогообложения и исчисленных налогов;

д) не представлена налоговая декларация или документы, необходимые для исчисления и/или уплаты налога;

е) налоговый орган располагает информацией о том, что лицо планирует уклониться от исполнения налоговых обязательств путём выезда из Грузии, передачи активов другому лицу, уничтожения, сокрытия, исправления или изменения документов, подтверждающих налоговое правонарушение, либо путём проведения иных мероприятий.

2. Налоговый орган обязан в течение 48 часов с начала неотложной выездной налоговой проверки обратиться в суд и получить от него разрешение на проведение выездной налоговой проверки. При этом, если основанием для обращения в суд с требованием о проведении неотложной выездной налоговой проверки является предпосылка, предусмотренная подпунктом „е“ части первой настоящей статьи (налоговый орган располагает информацией о том, что лицо планирует уклониться от исполнения налоговых обязательств путём передачи активов другому лицу), налоговый орган вправе распространить налоговый залог/ипотеку на имущество налогоплательщика, а именно на активы, предусмотренные указанной предпосылкой, в пределах стоимости тех же активов, независимо от того, имеется ли у налогоплательщика налоговая задолженность. Если суд не даст налоговому органу разрешения на проведение неотложной выездной налоговой проверки, налоговый залог/ипотека прекращается. Кроме того, налоговый орган обязан после завершения неотложной выездной налоговой проверки привести объём применённого налогового залога/ипотеки в соответствие с начисленной налоговой задолженностью соразмерно (пропорционально) сумме этой задолженности, с указанием актива/части актива, на который распространяется право налогового залога/ипотеки.

3. До получения разрешения суда налоговый орган не вправе начать неотложную выездную налоговую проверку. Представители налогового органа вправе опечатать только те налоговые документы и товарно-материальные ценности налогоплательщика, которые необходимы для проведения неотложной выездной налоговой проверки.

4. Если суд в установленный срок не даст налоговому органу разрешение на проведение неотложной выездной налоговой проверки, налоговый орган обязан снять печать, наложенную на налоговые документы и/или товарно-материальные ценности налогоплательщика.

Решение Конституционного суда Грузии от 28 декабря 2017 года №2/8/734 – веб-сайт, 09.01.2018 г.

Закон Грузии от 27 июня 2018 года №2640 – веб-сайт, 06.07.2018 г.

Статья 266. (исключена)🔗

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 267. Акт налоговой проверки🔗

По результатам налоговой проверки составляется акт, в котором должно быть указано:

а) все те фактические обстоятельства, доказательства и аргументы, которые имели существенное значение при определении налогового обязательства налогоплательщика. Если проверка основывалась на заключении эксперта, в акте указывается содержание этого заключения;

б) та норма Налогового кодекса Грузии и/или акта налогового законодательства Грузии, которой руководствовались проверяющие при определении налогового обязательства налогоплательщика;

в) точные даты возникновения налоговых обязательств налогоплательщика (если их установление возможно), расчёт налога и штрафа, общая сумма, подлежащая уплате или получению, реквизиты тех документов (в случае необходимости – копии), которыми подтверждается возникновение этих требований и обязательств, а также содержание приложений к акту налоговой проверки.

Статья 268. Вынесение решения на основании акта налоговой проверки🔗

1. Уполномоченное лицо налогового органа на основании акта налоговой проверки принимает решение о начислении или неначислении налогов и/или санкций, копия которого представляется налогоплательщику вместе с соответствующим налоговым требованием.

2. В случае выявления административного правонарушения уполномоченное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую проверку, составляет протокол об административном правонарушении.

3. В случае обнаружения в результате налоговой проверки признаков преступления соответствующие материалы незамедлительно направляются соответствующему следственному органу по подведомственности.

4. В целях формирования единой практики налогового администрирования решением министра финансов Грузии создаётся совет аудиторов, в состав которого входят сотрудники Министерства финансов Грузии и Службы доходов, а также приглашённые специалисты.

5. Если принятие решения о результатах налоговой проверки формирует принцип/метод налогообложения и/или применения санкции за правонарушение, отличающийся от существующего, налоговый орган вправе обратиться в совет аудиторов, который уполномочен не позднее 20 дней со дня обращения принять решение о применении или неприменении указанного принципа/метода. Исполнение решения совета аудиторов обязательно для налогового органа.

Статья 269. Налоговое правонарушение и общие принципы налоговой ответственности🔗

1. Налоговым правонарушением считается противоправное деяние лица (действие или бездействие), за которое настоящим Кодексом предусмотрена ответственность. За налоговое правонарушение на лицо может быть возложена ответственность только по основанию и в порядке, установленным настоящим Кодексом.

2. При применении санкции за налоговое правонарушение, если законом отменена или смягчена ответственность за совершение такого деяния, действует норма, установленная новым законом, а если введена или усилена ответственность, применяется норма, существовавшая на момент совершения деяния.

2¹. Если до завершения рассмотрения налогового спора законом отменена или смягчена ответственность за совершение такого деяния, орган, рассматривающий спор, обязан применить норму, установленную новым законом.

3. За совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Кодексом, ответственность возлагается на предприятие/организацию и физическое лицо. Применение налоговой санкции к лицу за налоговое правонарушение не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся налоги.

4. Применение налоговой санкции к предприятию/организации за налоговое правонарушение при наличии соответствующих оснований не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, установленной законодательством Грузии.

5. На лицо не возлагается ответственность, установленная настоящим разделом, если налоговое правонарушение вызвано действием непреодолимой силы. Непреодолимой силой считается такое чрезвычайное или особое обстоятельство, которое делает невозможным исполнение установленных настоящим Кодексом обязанностей и наступление которого не зависит от воли лица, в том числе:

а) стихийное бедствие (землетрясение, наводнение, оползень, лавина, пожар и другие);

б) ограничение внешней торговли, объявление чрезвычайного/военного положения, а также иное решение государственного органа;

в) массовые беспорядки, забастовка.

5¹. (изъята - 01.05.2015, №3581).

6. За неправильно указанную в декларации/расчёте информацию штраф, предусмотренный настоящим разделом, не налагается на лицо, которое представило налоговому органу исправленную декларацию/расчёт до вручения соответствующего решения суда или налогового органа о проведении налоговой проверки либо до составления протокола налогового правонарушения.

6¹. (изъята - 28.06.2019, №4906).

7. Налоговый орган/орган, рассматривающий спор, или суд вправе освободить добросовестного налогоплательщика от санкции, предусмотренной настоящим Кодексом, если правонарушение вызвано ошибкой/незнанием налогоплательщика.

71. (изъята - 28.06.2019, №4906).

8. Для целей настоящего раздела правонарушение считается совершённым повторно, если то же деяние совершено в течение 12 месяцев со дня выявления предыдущего правонарушения. При этом правонарушение, предусмотренное статьёй 281 настоящего Кодекса, не считается совершённым повторно, если лицо совершило правонарушения, предусмотренные той же статьёй, в один и тот же день, на территориально обособленных объектах.

9. Уполномоченное лицо налогового органа вправе в порядке, установленном министром финансов Грузии, и в установленных случаях, без составления протокола налогового правонарушения, определить лицу срок для устранения налогового правонарушения. В период действия указанного срока лицу за то же правонарушение ответственность не возлагается.

10. В случае выявления правонарушения, предусмотренного статьёй 288⁴ настоящего Кодекса, на физическое лицо, воспользовавшееся правом вычета необлагаемого минимума из совокупного дохода и возврата/зачёта соответствующей суммы налога, ответственность, предусмотренная частью 2 статьи 275 настоящего Кодекса, не возлагается.

11. 50 процентов сумм штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки, отменяются, если налогоплательщик в течение 30 дней со дня вручения налогового требования, выданного по результатам этой налоговой проверки, полностью уплатил в бюджет сумму, равную 50 процентам предусмотренных налоговым требованием налогов, а также штрафов, и лицом в тот же срок признана сумма, предусмотренная соответствующим налоговым требованием.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2014 года №3015 — веб-сайт, 30.12.2014 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 17 июля 2015 года №4065 — веб-сайт, 29.07.2015 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 270. Налоговая санкция🔗

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершённое налоговое правонарушение.

2. Налоговая санкция применяется в форме предупреждения, пени, денежного штрафа, безвозмездного изъятия товара правонарушения и/или транспортного средства, в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

3. За одно и то же налоговое правонарушение лицу не может быть назначена различная ответственность или ответственность не может быть назначена повторно.

4. При выявлении нескольких налоговых правонарушений налоговая санкция применяется за каждое правонарушение отдельно. Вместе с тем, более строгая санкция не поглощает менее строгую санкцию.

5. (Изъята – 28.06.2019, №4906).

6. На налоговую санкцию пеня не начисляется.

7. За совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 273 или 281, частью первой или частью 11 статьи 286 либо статьёй 2885 или 291 настоящего Кодекса (за исключением случая, когда эти деяния совершены повторно), вместо денежного штрафа может быть применено предупреждение.

7¹. (Изъята – 28.12.2012, №189).

8. (Изъята – 08.11.2011, №5202).

Закон Грузии от 7 декабря 2010 года №3880-ЗВГ I, №69, 15.12.2010 г., ст. 421

Закон Грузии от 22 марта 2011 года №4470- веб-сайт, 01.04.2011 г.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 – веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 – веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 – веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 – веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 – веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 – веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 – веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 271. Производство по делу о налоговом правонарушении🔗

1. Производство по делу о налоговом правонарушении ведёт налоговый орган. Порядок производства по делу о налоговом правонарушении устанавливает министр финансов Грузии.

1¹. (исключён — 28.06.2019, №4906).

2. При выявлении налогового правонарушения уполномоченное лицо налогового органа составляет протокол о налоговом правонарушении, за исключением случая, когда правонарушение зафиксировано в акте налоговой проверки.

2¹. В случае выявления правонарушения, предусмотренного статьями 277−279 настоящего Кодекса, протокол о налоговом правонарушении составляет также Национальное бюро исполнения.

3. (исключён — 28.06.2019, №4906).

4. Лицо, уполномоченное на составление протокола о налоговом правонарушении, рассматривает дело о налоговом правонарушении на месте правонарушения и на месте же применяет к лицу, совершившему правонарушение, налоговую санкцию. В этом случае на лицо возлагается соответствующая ответственность на основании протокола о налоговом правонарушении, который считается налоговым требованием.

5. Протокол о налоговом правонарушении представляется для ознакомления лицу, совершившему правонарушение, которое вправе представить объяснения и замечания, отражаемые в протоколе или прилагаемые к нему. Один экземпляр протокола о налоговом правонарушении вручается или направляется лицу, совершившему правонарушение.

6. Если в протоколе о налоговом правонарушении не отражены какие-либо данные, определённые законодательством Грузии, либо протокол о налоговом правонарушении составлен с нарушением закона, руководитель соответствующего органа или орган, рассматривающий спор, принимает решение об освобождении лица от налоговой ответственности.

7. В случае обнаружения признаков преступления материалы незамедлительно направляются в соответствующий следственный орган по подведомственности.

8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, в течение 30 дней со дня принятия следственным органом или судом соответствующего решения уполномоченное лицо налогового органа по делу о налоговом правонарушении издаёт приказ. Приказ, изданный о наложении налоговой санкции, считается налоговым требованием. Приказ, изданный с нарушением вышеуказанного срока, недействителен.

9. (исключён – 20.05.2011, №4705).

10. (исключён — 28.06.2019, №4906).

11. (исключён — 28.06.2019, №4906).

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 — веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 272. Пеня🔗

1. Пеня является налоговой санкцией, которая возлагается на лицо за неуплату подлежащей уплате суммы налога в установленный налоговым законодательством срок.

1¹. В случае выявления неуплаченной в установленный срок при оформлении товаров, предусмотренном частью 4 статьи 5 Таможенного кодекса Грузии, импортной пошлины или суммы временного ввоза товаров, начисление пени может осуществить уполномоченная служба Министерства внутренних дел Грузии в порядке, установленном совместным приказом министра финансов Грузии и министра внутренних дел Грузии.

2. Пеня начисляется на сумму налога, которая представляет собой разницу между неисполненными налогоплательщиком налоговыми обязательствами и суммой излишне уплаченных налогов. Если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, начисление пени осуществляется за каждый просроченный день, начиная со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога.

2¹. Начисление пени прекращается с даты истечения 3 лет со дня возникновения обязательства по её начислению.

3. Со дня вступления в законную силу определения о признании заявления о неплатёжеспособности лица допустимым и об открытии режима реабилитации или банкротства, со дня отзыва лицензии на соответствующую деятельность страховщика или лицензии на добровольную частную пенсионную деятельность либо со дня начала Национальным банком Грузии ликвидации банковского учреждения, микрофинансовой организации, небанковского депозитного учреждения − кредитного союза, провайдера платёжных услуг, управляющей активами компании, инвестиционного фонда или его подфонда, авторизованной специальной цели секьюритизации или её отделения, до завершения соответствующего режима начисление пени по существовавшим до начала/открытия указанного режима налоговым задолженностям прекращается. При этом в случае утверждения плана реабилитации в период его действия на предусмотренную планом реабилитации налоговую задолженность пеня не начисляется, за исключением просроченной согласно плану реабилитации подлежащей уплате суммы налога (сумм).

3¹. Со дня вступления в законную силу вынесенного судом определения о начале режима банкротства на возникшую после начала режима банкротства налоговую задолженность пеня не начисляется.

4. Пеня составляет 0,05 процента неуплаченной суммы налога за каждый просроченный день. В случае просрочки срока уплаты налога днём уплаты налога считается просроченный день.

5. (Изъята - 06.03.2024, №4056).

6. В предусмотренных подпунктом „а“ части 2 статьи 64 настоящего Кодекса случаях, если лицу налоговое требование вручено после наступления срока уплаты налога, начисление пени осуществляется с 30-го дня после дня вручения налогового требования.

7. Пеня не возлагается (кроме тех налогов, в отношении которых на лицо возложена функция налогового агента):

а) поставщикам товаров/услуг – по бюджетным обязательствам, возникшим вследствие некомпенсации организацией-закупщиком стоимости поставленных на основании ассигнований, предусмотренных соответствующим годовым Законом Грузии о Государственном бюджете Грузии и бюджетами муниципалитетов, товаров/оказанных услуг, – пропорционально объёму фактического финансирования их стоимости и удельному весу в общем объёме поставленных товаров/оказанных услуг;

б) юридическим лицам публичного права, реализующим определённые ратифицированными Парламентом Грузии международными договорами проекты (в том числе подготовительный этап проекта), с которыми Министерство финансов Грузии заключило договор «о полномочии реализации проекта», – по налоговым обязательствам, возникшим в рамках этих проектов. Перечень юридических лиц публичного права, реализующих вышеуказанные проекты, утверждает министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 28 октября 2011 года №5169 — веб-сайт, 11.11.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 — веб-сайт, 19.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 – веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 18 сентября 2020 года №7169 – веб-сайт, 25.09.2020 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 – веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №3940 – веб-сайт, 27.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 6 марта 2024 года №4056 – веб-сайт, 14.03.2024 г.

Статья 273. Нарушение порядка регистрации в качестве налогоплательщика🔗

Нарушение лицом установленного законодательством Грузии порядка регистрации в качестве налогоплательщика –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 500 лари.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Статья 274. Нарушение срока представления налоговой декларации/расчёта🔗

1. Нарушение установленного налоговым законодательством Грузии срока представления в налоговый орган налоговой декларации/расчёта, если период просрочки не превышает 2 месяцев, −

влечёт наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, исчисленной к уплате на основании этой декларации/расчёта.

2. Нарушение установленного налоговым законодательством Грузии срока представления в налоговый орган налоговой декларации/расчёта, если период просрочки превышает 2 месяца, −

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов от суммы налога, исчисленной к уплате на основании этой декларации/расчёта.

3. Если сумма налога, исчисленная к уплате на основании налоговой декларации/расчёта, равна нулю, на лицо не налагается штраф, предусмотренный настоящей статьёй.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Статья 275. Уменьшение налога в налоговой декларации/расчёте🔗

1. Уменьшение лицом суммы налога в налоговой декларации/расчёте, если оно вызвано изменением органом, осуществляющим налоговый контроль, момента (периода) возникновения налоговой обязанности лица, −

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 10 процентов суммы уменьшенного налога.

2. Уменьшение суммы налога в налоговой декларации/расчёте, за исключением случаев, предусмотренных частями первой, 2¹ и 2² настоящей статьи, −

влечёт наложение штрафа в размере 50 процентов суммы уменьшенного налога.

2¹. Уменьшение налога в налоговой декларации/расчёте, если сумма уменьшенного налога не превышает 5 процентов суммы налога, указанной в этой декларации/расчёте, −

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов суммы уменьшенного налога.

2². Уменьшение налога в налоговой декларации/расчёте, если сумма уменьшенного налога превышает 5 процентов суммы налога, указанной в этой декларации/расчёте, и не превышает 20 процентов, −

влечёт наложение штрафа в размере 25 процентов суммы уменьшенного налога.

3. Увеличение исчисленной в налоговой декларации/расчёте суммы, подлежащей уменьшению/возврату, рассматривается как уменьшение налога в этой декларации/расчёте и в соответствующем случае влечёт ответственность, предусмотренную частями первой−2² настоящей статьи.

4. Уменьшение лицом суммы налога в налоговой декларации более чем на 100 000 лари считается уклонением от налога и влечёт ответственность в порядке, установленном уголовным законодательством Грузии.

5. Общая сумма штрафов, применённых в соответствии с настоящей статьёй по результатам налоговой проверки, не должна превышать сумму налогов, начисленных к уплате по результатам этой налоговой проверки

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2011 года №5649 — веб-сайт, 09.01.2012 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 – веб-сайт, 31.12.2018 г.

Статья 276. Нарушение правил деятельности игорного бизнеса🔗

Деятельность лица без знака уплаты сбора за игорный бизнес или без опечатывания объекта уплаты сбора за игорный бизнес, если такая обязанность установлена законом, –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 100 процентов подлежащей уплате суммы сбора за игорный бизнес, причитающегося по этому объекту.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Статья 277. Воспрепятствование уполномоченному лицу налогового органа🔗

1. Воспрепятствование уполномоченному лицу налогового органа или Национального бюро исполнения, игнорирование его законного требования, что воспрепятствовало осуществлению меры, предусмотренной налоговым законодательством Грузии, –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 800 лари.

2. Деяние, определённое частью первой настоящей статьи, совершённое повторно, –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 2 000 лари за каждое последующее повторение.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011г.

Статья 278. Распоряжение арестованным имуществом и снятие пломбы налогового органа или Национального бюро исполнения🔗

Без согласования с налоговым органом распоряжение лицом арестованным имуществом или снятие пломбы, наложенной налоговым органом или Национальным бюро исполнения, –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 4 000 лари.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011г.

Статья 279. Непредставление информации налоговому органу🔗

1. В случае требования налоговым органом в установленном настоящим Кодексом порядке непредставление учётной документации и/или информации, связанной с налогообложением, а также непредставление в срок, указанный налоговым органом или Национальным бюро исполнения, перечня имущества –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 400 лари.

2. Деяние, определённое частью первой настоящей статьи, совершённое повторно, –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 1 000 лари за каждое последующее повторение.

3. Представление налоговому органу неверной информации о списании товарно-материальных ценностей −

влечёт наложение штрафа в размере учётной стоимости неподтверждённых товарно-материальных ценностей в результате представленной информации.

4. (Изъята - 28.06.2019, №4906).

5. (Изъята - 28.06.2019, №4906).

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 - веб-сайт, 13.07.2017г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020г.

Статья 279¹. Нарушение срока представления отчётности многонациональным предприятием или представление неполного отчёта🔗

Нарушение установленного срока представления налоговому органу отчётности, предусмотренной статьёй 70¹ настоящего Кодекса, или представление неполного отчёта, −

влечёт наложение штрафа в размере 5 000 лари.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020г.

Статья 279². Неисполнение подотчётным финансовым институтом обязательства, предусмотренного соглашениями об автоматическом обмене информацией🔗

1. Нарушение подотчётным финансовым институтом срока представления налоговому органу информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, −

влечёт наложение на лицо штрафа за каждый день просрочки в размере 3 000 лари. При этом общая сумма санкции, исчисленной за весь период просрочки, не должна превышать 100 000 лари.

2. Неисполнение в установленный срок требования налогового органа о представлении дополнительной информации в целях уточнения информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, −

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 10 000 лари.

3. Повторное совершение деяния, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, −

влечёт наложение на лицо штрафа за каждое последующее повторение в размере 20 000 лари.

4. Представление подотчётным финансовым институтом налоговому органу информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией, неполно/неправильно −

влечёт наложение на лицо штрафа за каждый подлежащий отчётности счёт, пропущенный или представленный неполно/неправильно в представленной информации, в размере 10 000 лари. При этом общая сумма штрафа, наложенного в соответствии с настоящей частью, за каждый отчётный период не должна превышать 100 000 лари.

5. Штраф, предусмотренный частями первой–четвёртой настоящей статьи, не налагается на лицо, если оно докажет, что соответствующее правонарушение вызвано не зависящей от него причиной, в том числе если будет установлено, что у лица отсутствует обязанность по представлению информации, предусмотренной соглашениями об автоматическом обмене информацией.

Закон Грузии от 30 ноября 2022 года №2138 – веб-сайт, 15.12.2022 г.

Статья 280. Незаконный зачёт налога🔗

1. Осуществление зачёта в результате безтоварной операции или фиктивной сделки либо по поддельному документу о зачёте НДС –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 200 процентов суммы зачтённого налога.

2. Случаи и обстоятельства, при которых операция может считаться безтоварной и/или сделка – фиктивной, определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Статья 281. Нарушение правил применения контрольно-кассового аппарата🔗

1. Работа без контрольно-кассового аппарата при расчётах с потребителем наличными деньгами –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика (кроме физического лица, арендующего нестационарное торговое место, расположенное на территории базароба) в размере 200 лари.

2. (исключена – 08.11.2011, №5202).

3. Неиспользование контрольно-кассового аппарата при расчётах с потребителем наличными деньгами –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 лари.

4. (исключена – 20.05.2011, №4705).

5. Указание в чеке суммы, меньшей фактически уплаченной, –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика в размере 200 лари.

6. (исключена – 20.05.2011, №4705).

7. Утрата налогоплательщиком контрольно-кассового аппарата (кроме фискальных контрольно-кассовых аппаратов с модулем GPRS и CRYPTO), если не установлено, что это вызвано противоправным деянием, совершённым другим лицом, –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика в размере 3 000 лари.

8. Деяние, определённое частью 7 настоящей статьи, совершённое повторно, в течение 60 дней со дня выявления налогового правонарушения, –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика в размере 6 000 лари.

8¹. (исключена – 22.06.2012, №6547).

9. Отсутствие пломбы налогового органа или наличие повреждённой пломбы на дозирующем и/или счётном механизме на автозаправочной и/или газозаправочной и/или газонаполнительной компрессорной станции –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика в размере 1 500 лари.

10. Деяние, определённое частью 9 настоящей статьи, совершённое повторно, –

влечёт наложение штрафа на налогоплательщика за каждое последующее повторение в размере 15 000 лари.

11. Правительство Грузии вправе в административных границах муниципалитета за совершение предусмотренного настоящей статьёй налогового правонарушения установить иные размеры штрафа, но не менее 5 процентов штрафов, установленных частями первой–10 настоящей статьи.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 — веб-сайт, 04.07.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 19 декабря 2019 года №5627 — веб-сайт, 26.12.2019 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6942 — веб-сайт, 28.07.2020 г.

Статья 282. Нарушение требований, предусмотренных для НДС🔗

1. Деятельность без регистрации в качестве плательщика НДС –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 5 процентов суммы осуществлённых в период деятельности без регистрации облагаемых НДС операций (за исключением освобождённых операций).

2. Невыдача поставщиком товаров/услуг покупателю налоговой счёт-фактуры по его требованию –

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 100 процентов суммы НДС по облагаемой операции.

3. Выписка лицом налоговой счёт-фактуры, отражающей фиктивную сделку/бестоварную операцию, либо поддельной налоговой счёт-фактуры –

влечёт наложение штрафа на выписавшее/выдавшее налоговую счёт-фактуру лицо в размере 200 процентов указанной в налоговой счёт-фактуре суммы НДС.

4. В случае применения штрафа, определённого частью первой настоящей статьи, за отчётный период (периоды) деятельности без регистрации в качестве плательщика НДС, в отношении декларации по НДС штрафы, предусмотренные статьями 274 и 275 настоящего Кодекса, не применяются.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 – веб-сайт, 15.05.2015.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020.

Статья 283. Неисполнение обязательства банковским учреждением🔗

1. При наличии денег на банковском счёте лица неисполнение банковским учреждением в установленный срок поручения этого лица о переводе налога в бюджет или инкассового поручения налогового органа, за исключением случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, –

влечёт наложение штрафа в размере 0,15 процента той части денежных средств, имеющихся на счёте, которая подлежала полному или частичному исполнению по инкассовому/платёжному поручению, за каждый день просрочки.

2. Деяние, определённое частью 1 настоящей статьи, если оно сопровождается переводом денежных средств в другом направлении без учёта части 1¹ статьи 54 и подпункта „д“ части первой статьи 71 настоящего Кодекса, –

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов переведённой в другом направлении суммы, но не менее 500 лари и не более суммы, указанной в инкассовом/платёжном поручении.

3. Открытие банковским учреждением банковского счёта для налогоплательщика без представления документа, которым подтверждается присвоение налогоплательщику идентификационного номера (кроме иностранного предприятия и физического лица, не осуществляющих экономическую деятельность), а также открытие другого счёта для этого налогоплательщика при наличии решения налогового органа о наложении ареста на банковский счёт или о представлении инкассового поручения –

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов суммы осуществлённых на счетах налогоплательщика расходных операций, но не менее 500 лари.

4. Непредставление банковским учреждением налоговому органу в сроки, установленные налоговым законодательством Грузии, информации о первичном открытии банковских счетов для налогоплательщика или о закрытии последнего счёта для этого налогоплательщика в соответствии с требованиями подпунктов „а“, „б“, „в“ и „е“ части первой статьи 71 настоящего Кодекса (в случае заключения договора со Службой доходов – на условиях и в сроки, установленные этим договором), если это не вызвано предоставлением указанными лицами банковскому учреждению и другой организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверной информации, –

влечёт наложение штрафа в размере 300 лари по каждому счёту.

4¹. Неисполнение банковским учреждением обязательства, предусмотренного подпунктом „в1“ части первой статьи 71 настоящего Кодекса, −

влечёт наложение штрафа в размере 300 лари по каждому счёту.

5. Осуществление расходной операции до представления в налоговый орган информации о счетах, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, или в течение 2 рабочих дней со дня её представления –

влечёт наложение штрафа в размере 10 процентов суммы расходной операции, но не менее 500 лари.

6. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключён договор об электронном обмене информацией (в том числе инкассовыми поручениями), санкция, предусмотренная частью 5 настоящей статьи, применяется только в случае нарушения сроков, определённых договором.

7. Неисполнение банковским учреждением решения налогового органа о наложении ареста на счёт налогоплательщика –

влечёт штраф в размере 20 процентов той суммы, которая в соответствии с поручением налогоплательщика была перечислена другому лицу, но не более суммы задолженности.

8. В случае наличия на счёте лица денежных средств, при несвоевременном исполнении платёжного поручения этого лица или инкассового поручения налогового органа о списании средств со счёта и перечислении в бюджет, если плательщик письменно обращается в налоговый орган, он обязан начислить банковскому учреждению в том же размере пеню, возложенную на налогоплательщика в результате этого действия банковского учреждения. В таком случае на лицо санкция не налагается.

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст. 506

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Статья 284. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 285. (исключена)🔗

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Статья 286. Транспортировка, реализация и неучтённость товаров без документов🔗

1. Транспортировка товара для предпринимательской деятельности без товарной накладной, невыдача товарной накладной по требованию покупателя или отказ от принятия товарной накладной при приобретении товара, −

влечёт наложение штрафа в размере 500 лари.

1¹. Транспортировка для предпринимательской деятельности круглого леса (бревна), древесного растения или продуктов их первичной переработки без товарной накладной, невыдача товарной накладной по требованию покупателя или отказ от принятия товарной накладной при приобретении товара, если рыночная стоимость транспортируемого без товарной накладной или поставленного/подлежащего поставке круглого леса (бревна), древесного растения или продуктов их первичной переработки не превышает 1 000 лари, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 500 лари и конфискацию товара.

1². Транспортировка для предпринимательской деятельности круглого леса (бревна), древесного растения или продуктов их первичной переработки без товарной накладной, невыдача товарной накладной по требованию покупателя или отказ от принятия товарной накладной при приобретении товара, если рыночная стоимость транспортируемого без товарной накладной или поставленного/подлежащего поставке круглого леса (бревна), древесного растения или продуктов их первичной переработки превышает 1 000 лари, но не превышает 10 000 лари, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 5 000 лари и конфискацию товара.

1³. Транспортировка для предпринимательской деятельности фармацевтической продукции, подпадающей под референтную цену, без товарной накладной, невыдача её при требовании покупателем товарной накладной или отказ от принятия товарной накладной при приобретении товара −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 1 000 лари.

1⁴. Повторное совершение деяния, предусмотренного частью 1³ настоящей статьи, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 15 000 лари.

1⁵. Совершение деяния, предусмотренного частью 1³ настоящей статьи, в третий и каждый последующий раз, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 30 000 лари.

2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершённое повторно, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 5 000 лари.

3. (исключена – 28.12.2012, №189).

3¹. (исключена – 14.07.2020, №6817).

3². Деяние, предусмотренное частью 1¹ или 1² настоящей статьи, если рыночная стоимость транспортируемого без товарной накладной или поставленного/подлежащего поставке товара превышает 10 000 лари, −

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 10 000 лари и конфискацию товара.

4. Выявление у налогоплательщика в учётной документации неучтённых и без первичного налогового документа товарно-материальных ценностей –

влечёт наложение штрафа на лицо в размере 50 процентов рыночной стоимости этих товарно-материальных ценностей на момент выявления.

5. В случаях, предусмотренных частями первой–4 настоящей статьи, соответствующая санкция применяется, если в товарной накладной не указано или неправильно указано (за исключением случая, когда допущена техническая ошибка, которая не может оказать существенного влияния на результат):

а) дата и/или номер составления документа;

б) наименование участвующей стороны хозяйственной операции, идентификационный номер или имя и фамилия, личный номер;

в) наименование и/или количество товара;

г) в случае фармацевтического продукта, подлежащего референтной цене, — также регистрационный номер фармацевтического продукта, цена единицы фармацевтического продукта и/или фактический адрес участвующей стороны хозяйственной операции;

д) наименование, дата и номер соответствующего документа, подтверждающего происхождение, приобретение или импорт круглого леса (бревна) либо дерева-растения или продукта их первичной переработки;

е) номер специальной бирки каждого круглого леса (бревна) либо дерева-растения или продукта их первичной переработки (кроме определённых министром финансов Грузии случаев, когда указание номера специальной бирки не является обязательным).

6. Лицу не вменяется ответственность, установленная частью первой настоящей статьи:

а) в случае производства в Грузии первичной сельскохозяйственной продукции (до промышленной переработки – до изменения товарного кода), а также транспортировки или поставки товара (электро- или теплоэнергия, газ, вода) на регулярной или непрерывной основе;

б) в случае транспортировки товара с соответствующими документами, связанными с пересечением таможенной границы Грузии;

в) при наличии специального счёта-фактуры НДС;

г) если осуществляется только безвозмездное распространение рекламного товара, в том числе через розничного реализатора, который не имеет самостоятельных потребительских характеристик и является неотъемлемой частью поставки основного товара/услуги;

д) при транспортировке газет, журналов и помещённого их издателями в единую с ними упаковку товара, кроме случая первичной поставки издателем;

е) при транспортировке соответствующего товара в целях необходимости в чрезвычайных ситуациях и оказания неотложной помощи (оказания пожарной, спасательной, неотложной скорой медицинской помощи, устранения аварийного повреждения систем снабжения природным газом, водой, электроэнергией или канализационных систем);

ж) если, в соответствии с приказом министра финансов Грузии, в данном случае товарная накладная не выписывается.

7. Санкции, предусмотренные частями первой, 2, 3¹ и 4 настоящей статьи, не вменяются лицу, имеющему статус микро-бизнеса, а также лицу, имеющему статус плательщика фиксированного налога (кроме деятельности, облагаемой по ставке, предусмотренной подпунктом „б“ части первой статьи 95³ настоящего Кодекса), в рамках деятельности, подлежащей налогообложению по специальному режиму.

8. Для целей настоящей статьи:

а) деньги и банковские пластиковые карты не являются товаром;

б) при транспортировке драгоценных металлов и камней, а также нумизматических ценностей выписка товарной накладной не является обязательной, если указанное осуществляется Национальным банком Грузии или банковским учреждением, а также уполномоченным юридическим лицом публичного права, специально охраняемым или контролируемым транспортным средством;

в) фармацевтическая продукция, подлежащая референтной цене, — это фармацевтическая продукция, определённая в качестве таковой в соответствии с Законом Грузии «О лекарствах и фармацевтической деятельности».

9. Выявление у налогоплательщика недостачи, предусмотренной настоящим Кодексом, считается поставкой, осуществлённой по рыночной цене, в момент её обнаружения. При этом, если недостача товарно-материальных ценностей выявлена налоговым органом в результате инвентаризации, лицо дополнительно штрафуется в размере 10 процентов рыночной стоимости этих товарно-материальных ценностей.

10. Санкции, предусмотренные частями 4 и 9 настоящей статьи, не применяются, если:

а) в бухгалтерской документации сумма неучтённых излишков и/или недостачи товарно-материальных ценностей не превышает 2 процентов учтённых товарно-материальных ценностей того же вида;

б) налогоплательщик отразил информацию об излишке и/или недостаче в налоговой отчётности и/или предоставил налоговому органу до начала инвентаризации или налоговой проверки и, согласно этой информации, излишек признан доходом, а недостача − поставкой.

11. Выявление правонарушения, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, если рыночная стоимость товарно-материальных ценностей не превышает 1000 лари, −

влечёт штрафование лица в размере 200 лари.

12. Деяние, предусмотренное частью 11 настоящей статьи, совершённое повторно, –

влечёт штрафование лица в размере 400 лари за каждое последующее повторение.

13. В целях выявления и пресечения правонарушений, предусмотренных частями первой−1³ настоящей статьи, уполномоченный сотрудник налогового органа вправе остановить лицо и транспортное средство, потребовать у него удостоверяющий личность документ, документы, сопровождающие транспортное средство и товар, произвести визуальный осмотр транспортного средства, а также подсчёт товара для установления соответствия сопроводительным документам и для фиксации указанных процедур использовать технические средства. В случае невыполнения требований соответствующим лицом и водителем транспортного средства уполномоченный сотрудник налогового органа вправе применить меры, предусмотренные законодательством Грузии.

14. В случаях, определённых частями первой−3 настоящей статьи, налоговый орган вправе без решения суда наложить арест на товар. Порядок и условия наложения ареста, предусмотренного настоящей статьей, определяются приказом министра финансов Грузии.

15. (Изъята - 12.12.2014, №2946).

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010 г., ст.506

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 27 марта 2012 года №5942 — веб-сайт, 12.04.2012 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 — веб-сайт, 25.06.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 20 ноября 2013 года №1583 — веб-сайт, 03.12.2013 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 1 декабря 2022 года №2275 — веб-сайт, 13.12.2022 г.

Закон Грузии от 22 февраля 2023 года №2626 — веб-сайт, 10.03.2023 г.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 — веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 287. (изъята)🔗

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Статья 288. Нарушение порядка осуществления деятельности микро- и малого бизнеса🔗

Действие, вследствие которого по основанию, предусмотренному частью 4 статьи 85 или подпунктом „в“ или „г“ части 2 статьи 89 настоящего Кодекса, налоговым органом для лица было отменено статус микро-бизнеса или статус малого бизнеса, —

влечёт штрафование лица в размере 500 лари.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 288¹. Нарушение порядка осуществления деятельности специальной торговой компанией🔗

1. Превышение специальной торговой компанией дохода, предусмотренного подпунктом „г.в“ части 4 статьи 241 настоящего Кодекса, сверх установленного тем же подпунктом предельного размера —

влечёт штрафование в размере 10 процентов превышенной суммы.

2. Приобретение специальной торговой компанией товаров Грузии с целью последующей поставки —

влечёт штрафование в размере 50 процентов рыночной стоимости приобретённых товаров.

3. Оказание специальной торговой компанией услуг предприятию Грузии и/или постоянному учреждению иностранного предприятия в Грузии —

влечёт штрафование в размере 50 процентов суммы компенсации, полученной и/или подлежащей получению от таких услуг.

4. Поставка специальной торговой компанией основного средства, использовавшегося в экономической деятельности в течение срока до 2 лет, —

влечёт штрафование в размере 50 процентов суммы компенсации, полученной и/или подлежащей получению от такого товара.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 — веб-сайт, 19.10.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Статья 288². Нарушение правил деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом🔗

1. Осуществление указанной деятельности лицом, имеющим статус плательщика фиксированного налога, в период приостановления деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, −

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 200 лари.

2. Добавление лицом, имеющим статус плательщика фиксированного налога, объекта налогообложения деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, без уведомления налогового органа −

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 200 лари.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Статья 288³. Поставка, транспортировка неакцизного товара, подлежащего обязательной маркировке, без маркировки🔗

Поставка, транспортировка неакцизного товара, подлежащего обязательной маркировке, без маркировки −

влечёт наложение на производителя штрафа в размере рыночной стоимости выявленного без маркировки неакцизного товара, подлежащего обязательной маркировке, но не менее 500 лари.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 – веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 – веб-сайт, 04.07.2019 г.

Статья 288⁴. Непредставление, несвоевременное представление и/или неправильное представление информации о выплатах и удержанном налоге по отчётному месяцу🔗

1. Излишний возврат наёмному работнику суммы в пределах необлагаемого минимума и/или излишнее зачисление в счёт налогового обязательства, вызванные непредставлением, несвоевременным представлением и/или неправильным представлением налоговому органу информации о выплатах и удержанном налоге по отчётному месяцу, –

влечёт наложение на лицо, обязанное представить информацию, штрафа в двойном размере излишне возвращённой и/или излишне зачисленной в счёт налогового обязательства суммы.

2. Штраф, предусмотренный настоящей статьёй, не применяется, если информация о выплатах и удержанном налоге по отчётному месяцу была представлена налоговому органу до принятия решения о возврате необлагаемого минимума.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 – веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2014 года №3015 – веб-сайт, 30.12.2014 г.

Статья 288⁵. Непредставление в реестр наёмных лиц информации о наёмных лицах🔗

Непредставление лицом в реестр наёмных лиц информации о наёмных лицах −

влечёт наложение на лицо штрафа в размере 200 лари за каждое наёмное лицо.

Закон Грузии от 5 апреля 2023 года №2768 – веб-сайт, 18.04.2023 г.

Статья 289. (исключена)🔗

Закон Грузии от 7 декабря 2010 года №3880-ЗВГ I, №69, 15.12.2010, ст. 421

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011.

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 — веб-сайт, 19.10.2011.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 — веб-сайт, 12.04.2012.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013.

Закон Грузии от 17 июля 2015 года №4065 — веб-сайт, 29.07.2015.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019.

Статья 290. (исключена)🔗

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 — веб-сайт, 19.10.2011.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011.

Грузии 2012

года 27 марта

Закон №5942 — веб-сайт, 12.04.2012.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019.

Статья 290¹. (исключена)🔗

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 — веб-сайт, 14.11.2025.

Статья 290². (исключена)🔗

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 — веб-сайт, 14.11.2025.

Статья 291. Другие штрафы🔗

Неисполнение лицом обязательства, предусмотренного настоящим Кодексом, за которое настоящим же Кодексом предусмотрена ответственность, но не определён размер штрафа, –

влечёт наложение штрафа в размере 100 лари.

Статья 292. Сущность налогового соглашения🔗

1. Налоговое соглашение может быть оформлено между Службой доходов и налогоплательщиком в целях:

а) уменьшения налоговой задолженности/части налоговой задолженности налогоплательщика;

б) уменьшения суммы того сбора и/или связанного с ним штрафа и пени, администрирование которого осуществляет налоговый орган.

2. Действие настоящей статьи не распространяется на текущие платежи, начисленные в соответствии со статьями 155 и 205 настоящего Кодекса.

3. В случае, предусмотренном подпунктом „б“ части первой настоящей статьи, соответственно применяются статьи 293−295 настоящего Кодекса.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 — веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 — веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 — веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 20 марта 2015 года №3407 — веб-сайт, 26.03.2015 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Статья 293. Оформление налогового соглашения🔗

1. Налогоплательщик обращается в Службу доходов с заявлением об оформлении налогового соглашения, которая вправе:

а) отказать налогоплательщику в оформлении налогового соглашения;

б) представить заявление вместе с приложенными материалами министру финансов Грузии для рассмотрения на заседании Правительства Грузии.

2. Решение об оформлении налогового соглашения принимает Правительство Грузии, которое определяет размер подлежащей уплате налогоплательщиком в соответствии с налоговым соглашением суммы и срок уплаты.

3. Налогоплательщик обязан исполнить предусмотренную налоговым соглашением обязанность в срок, определённый этим соглашением.

4. После оформления налогового соглашения начальник Службы доходов вправе принять решение о частичной или полной отмене/неприменении мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности в отношении налогоплательщика.

5. После исполнения условий налогового соглашения налоговая задолженность налогоплательщика уменьшается индивидуальным административно-правовым актом начальника Службы доходов.

6. В случае неисполнения в установленный срок предусмотренной налоговым соглашением обязанности налоговое соглашение считается отменённым, и на налогоплательщика налагается штраф в размере 10 процентов неуплаченной суммы.

7. После оформления налогового соглашения не допускается уменьшение начисленной декларацией за соответствующий налоговый период суммы путём представления исправленной налоговой декларации.

8. После оформления налогового соглашения об уменьшении дополнительно начисленной в результате налогового контроля суммы (налоговой задолженности) не допускается:

а) проверка контролирующим/правоохранительным органом проверенного налогового периода или вопроса и/или начисление налогоплательщику налога/санкции, за исключением налогового периода или вопроса, связанного с лицом, которое присоединилось к налогоплательщику после оформления с ним налогового соглашения;

б) начало или возобновление налогоплательщиком спора на основании вновь обнаруженных/вновь выявленных обстоятельств или доказательств.

9. В случае отмены налогового соглашения утрачивают силу возникшие в результате этого соглашения права и обязанности налогового органа и налогоплательщика.

10. Порядок оформления налогового соглашения определяется постановлением Правительства Грузии.

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 - веб-сайт, 10.03.2011 г.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 - веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 - веб-сайт, 30.06.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6212 – веб-сайт, 29.05.2012 г.

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Статья 294. Форма налогового соглашения🔗

1. Акт налогового соглашения оформляется между Службой доходов и налогоплательщиком.

2. В налоговом соглашении должно быть указано:

а) наименование налогоплательщика, идентификационный номер или имя и фамилия, личный номер, а также другие реквизиты (в случае необходимости);

б) содержание и условия достигнутого соглашения;

в) срок и порядок обжалования налогового соглашения.

Статья 295. Обжалование налогового соглашения🔗

Налогоплательщик может обжаловать налоговое соглашение, если налоговое соглашение заключено неуполномоченным лицом.

Статья 296. Общие положения🔗

1. Налоговый спор может быть рассмотрен в системе Министерства финансов Грузии и в суде.

2. Настоящим разделом установлен порядок рассмотрения налогового спора в системе Министерства финансов Грузии.

3. В системе Министерства финансов Грузии на любой стадии налогового спора заявитель вправе обратиться в суд.

4. Порядок производства по налоговому спору в суде определяется административным процессуальным законодательством Грузии.

Статья 297. Органы, рассматривающие налоговый спор🔗

1. В системе Министерства финансов Грузии органами, рассматривающими налоговый спор, являются Служба доходов и Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии (далее – органы, рассматривающие спор).

2. Совет по рассмотрению споров является органом, рассматривающим налоговый спор, при Министерстве финансов Грузии.

3. В системе Министерства финансов Грузии налоговый спор является двухэтапным и начинается с подачи жалобы в Службу доходов, за исключением случая, предусмотренного частью 3¹ настоящей статьи.

3¹. Предварительное решение, предусмотренное первой частью статьи 47 настоящего Кодекса, в Службе доходов не обжалуется. Лицо вправе обжаловать предварительное решение, предусмотренное первой частью статьи 47 настоящего Кодекса, в Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии.

4. Состав Совета по рассмотрению споров определяется Правительством Грузии.

5. Органы, рассматривающие спор, имеют утверждённый Правительством Грузии регламент, который определяет порядок рассмотрения жалобы и отношений с заявителями.

6. Совет по рассмотрению споров имеет аппарат, который обеспечивает подготовку поступивших в Совет жалоб к рассмотрению, предоставление заявителям информации, связанной с производством, и оформление принятого Советом решения.

7. Аппарат Совета по рассмотрению споров вправе по решению своего руководителя провести со сторонами спора подготовительную встречу для уточнения обстоятельств, связанных с жалобой.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 – веб-сайт, 12.06.2018 г.

Статья 298. Принципы налогового спора🔗

1. При рассмотрении жалобы орган, рассматривающий спор, руководствуется принципами справедливости, объективности, равенства сторон и беспристрастности.

2. В системе Министерства финансов Грузии в результате налогового спора недопустимо отягощение налоговых обязательств заявителя, за исключением случая проведённой в рамках этого же спора проверки с согласия налогоплательщика.

Статья 299. Начало налогового спора🔗

1. Решение, принятое налоговым органом в отношении лица на основании настоящего Кодекса, может быть обжаловано в органе, рассматривающем спор, в порядке, установленном настоящей главой.

2. Акт налоговой проверки и принятое на его основании решение обжалуются вместе с налоговым требованием, выданным на основании этих документов. Протокол/приказ о налоговом правонарушении обжалуется в порядке, установленном настоящей главой.

3. (Изъят - 13.05.2016, №5092).

3¹. Решение, принятое Службой доходов по жалобе налогоплательщика в связи с правонарушениями, предусмотренными статьями 273 и 281 настоящего Кодекса, обжалуется в суде.

4. Лицо вправе обжаловать решение налогового органа в течение 30 дней с момента его вручения.

5. Лицо вправе нарушение налоговым и/или рассматривающим спор органом установленного для принятия решения срока рассматривать как отказ в удовлетворении его обращения и обжаловать его в порядке, установленном настоящей главой. Срок обжалования решения, вынесенного с нарушением срока, исчисляется с момента его вручения лицу.

6. После истечения 30-дневного срока начало спора допустимо на основании вновь обнаруженных или вновь выявленных обстоятельств или доказательств.

7. Вновь обнаруженными или вновь выявленными считаются такие обстоятельства или доказательства, о которых заявитель не знал и не мог знать до принятия неблагоприятного для него решения и своевременное представление которых повлекло бы принятие благоприятного для заявителя решения.

8. Начало спора также допустимо, если будет установлено, что обжалуемое решение не было направлено заявителю. В таком случае срок обжалования исчисляется со дня, когда обжалуемое решение стало известно заявителю.

9. Жалоба в орган, рассматривающий спор, как правило, представляется в электронной форме. Форма жалобы определяется регламентом, утверждённым Правительством Грузии.

10. Решение налогового органа может быть обжаловано и после истечения срока представления жалобы, если заявитель докажет, что нарушение срока обжалования было вызвано не зависящей от него причиной.

11. Обжалование решения налогового органа не приостанавливает его действия.

Закон Грузии от 20 мая 2011 года №4705 - веб-сайт, 01.06.2011 г.

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 - веб-сайт, 22.11.2011 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 - веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 21 апреля 2017 года №649 - веб-сайт, 10.05.2017 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 - веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 300. Принятие жалобы в производство🔗

1. Орган, рассматривающий спор, не принимает жалобу в производство, если она не соответствует следующим процедурным требованиям:

а) в жалобе не указан идентификационный/личный номер заявителя;

б) в жалобе не указаны контактные данные заявителя;

в) из жалобы не выясняется существо требования;

г) к жалобе не прилагается копия обжалуемого решения или документа, связанного с его изданием (при наличии такового);

д) страницы жалобы или приложенных к ней документов не пронумерованы;

е) жалоба или приложенная к ней документация не читается;

ж) жалоба или приложенный к ней документ составлены не на государственном языке Грузии;

з) жалоба не подписана;

и) жалоба представлена представителем и к ней не прилагается документ, подтверждающий полномочия представительства.

2. Если жалоба не соответствует процедурным требованиям, заявителю об этом сообщается письменно и ему предоставляется не менее 5 дней для исправления имеющегося в жалобе недостатка. Орган, рассматривающий спор, вправе при мотивированном требовании заявителя продлить срок, предоставленный для исправления недостатка.

3. Орган, рассматривающий спор, вправе, несмотря на наличие недостатка, принять жалобу в производство, если он по существу не препятствует рассмотрению жалобы.

Закон Грузии от 21 апреля 2017 года №649 - веб-сайт, 10.05.2017 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 301. Отказ в рассмотрении жалобы🔗

Орган, рассматривающий спор, не рассматривает жалобу, если:

а) заявитель отказывается от продолжения спора;

б) предмет требования выходит за пределы вопросов, подсудных органу, рассматривающему спор;

в) жалоба представлена неуправомоченным лицом;

г) отсутствует предмет спора;

д) истёк срок представления жалобы;

е) жалоба не соответствует процедурным требованиям и заявитель не исправил недостаток в срок, установленный органом, рассматривающим спор;

ж) имеется решение, принятое тем же органом в отношении того же заявителя по тому же предмету спора;

з) (изъят - 14.07.2020, №6817).

и) заявитель обратился в суд по тому же предмету спора;

к) заявитель умер;

л) в обжалуемом налоговом требовании отражена признанная налоговая задолженность. Жалоба не рассматривается в части признанной налоговой задолженности;

м) установить местонахождение заявителя невозможно;

н) жалоба анонимна;

о) по обжалуемой налоговой задолженности заключено налоговое соглашение.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 302. Рассмотрение жалобы🔗

1. Орган, рассматривающий спор, рассматривает жалобу в 20-дневный срок.

2. Орган, рассматривающий спор, рассматривает жалобу только в пределах требования заявителя.

3. Если настоящей главой не предусмотрено иное, совет по рассмотрению споров рассматривает жалобу в пределах предмета спора, обжалованного в Службе доходов.

4. Орган, рассматривающий спор, или его аппарат вправе потребовать от заявителя или налогового органа представления дополнительной информации/документации о жалобе, при этом рассмотрение жалобы приостанавливается.

5. Жалоба рассматривается с участием заявителя.

6. Органы, рассматривающие спор, вправе рассматривать жалобу дистанционно, с использованием технических средств. Они также вправе рассматривать жалобу в отсутствие заявителя, если из имеющихся в деле материалов в полном объёме устанавливаются фактические обстоятельства, связанные с предметом спора.

7. О времени и месте устного рассмотрения жалобы заявитель уведомляется имеющимися у органа, рассматривающего спор, средствами, в том числе по телефону, застрахованной или электронной почтой, коротким текстовым сообщением и другими.

8. В случае невозможности связаться с заявителем, невозможности его розыска или неявки заявителя на устное рассмотрение жалобы жалоба рассматривается в его отсутствие.

9. Заявитель вправе защищать свои интересы лично или через уполномоченного представителя.

10. В ходе заседания заявитель и/или его представитель вправе присутствовать на заседании лично или дистанционно, с использованием технических средств.

Закон Грузии от 5 января 2021 года №83 – веб-сайт, 06.01.2021 г.

Статья 303. Приостановление рассмотрения жалобы🔗

1. Орган, рассматривающий спор, вправе по собственной инициативе или по мотивированному ходатайству стороны приостановить рассмотрение жалобы для получения дополнительной информации и/или документации.

2. При приостановлении рассмотрения жалобы орган, рассматривающий спор, вправе поручить заявителю и/или налоговому органу представить дополнительную информацию или документацию по вопросам, подлежащим рассмотрению в рамках жалобы.

3. Если выполнение поручения органа, рассматривающего спор, в установленный срок невозможно, об этом в разумный срок должно быть сообщено органу, рассматривающему спор.

4. Общая продолжительность приостановления рассмотрения жалобы на основании получения дополнительной информации и/или документации не должна превышать 45 дней.

5. В случае непроведения заседания совета по рассмотрению споров председатель совета или его заместитель, а в случае их отсутствия – присутствующий на заседании совета член вправе принять решение о приостановлении рассмотрения жалобы, подлежащей рассмотрению на указанном заседании совета, на срок не более 30 дней, о чём уведомляется заявитель.

Статья 304. Решение органа, рассматривающего спор🔗

1. Орган, рассматривающий спор, вправе:

а) удовлетворить жалобу;

б) частично удовлетворить жалобу;

в) не удовлетворить жалобу;

г) оставить жалобу без рассмотрения;

д) принять промежуточное решение и приостановить рассмотрение жалобы;

е) (изъят - 14.07.2020, №6817).

2. Промежуточное решение органа, рассматривающего спор, обжалуется вместе с окончательным решением.

2¹. Если обжалуемое решение/налоговое требование издано в соответствии с решением, принятым органом, рассматривающим спор, орган, рассматривающий спор, принимает решение об отказе в удовлетворении жалобы. Указанный вопрос рассматривает тот орган, согласно решению которого было издано обжалуемое решение/налоговое требование.

3. Пропорционально отменённой части решения налогового органа отменяются изданные этим же органом те акты, которые послужили основанием для издания обжалуемого решения.

4. Решение органа, рассматривающего спор, сторонам, как правило, направляется в электронной форме.

5. Если основанием отмены обжалуемого решения налогового органа стал дисциплинарный проступок работника этого органа, с целью надлежащего реагирования на указанный факт орган, рассматривающий спор, направляет соответствующему органу информацию для решения вопроса об ответственности этого лица.

6. Если основанием полного или частичного удовлетворения жалобы советом по рассмотрению споров является имеющаяся в налоговом законодательстве Грузии запись, дающая основание для различного толкования, в решении совета указывается рекомендация о внесении изменения в нормативный акт, которая направляется соответствующему органу для реагирования.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 – веб-сайт, 22.07.2020 г.

Статья 305. Обжалование решения🔗

1. В случае принятия Службой доходов нежелательного для заявителя решения этот заявитель вправе в течение 20 дней с момента его вручения обжаловать решение в совете по рассмотрению споров или в суде.

2. Заявитель вправе в течение 20 дней с момента вручения ему решения совета по рассмотрению споров обжаловать его в суде.

3. Подача жалобы в налоговый орган или в какой-либо иной государственный орган в установленный срок считается соблюдением срока обжалования.

4. Бремя доказывания нарушения заявителем срока обжалования несёт налоговый орган.

5. Непродление заявителем налогового спора в установленный срок считается признанием обжалуемой налоговой задолженности.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 - веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 306. Вступление решения в силу и исполнение🔗

1. Решение органа, рассматривающего спор, вступает в силу на 21-й день после его вручения заявителю, в случае его необжалования.

2. Исполнение вступившего в силу решения органа, рассматривающего спор, обязательно.

3. Заявитель вправе обратиться к органу, рассматривающему спор, и предоставить ему информацию о затягивании административным органом исполнения решения.

4. Неисполнение промежуточного или окончательного решения органа, рассматривающего спор, либо неправомерное затягивание его исполнения считается дисциплинарным проступком и влечёт ответственность, предусмотренную законодательством Грузии.

5. Исполнение решения может быть отсрочено на основании мотивированного письменного требования органа, исполняющего решение, и решения органа, рассматривающего спор.

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011 г.

Статья 307. Разъяснение решения🔗

1. Заявитель и налоговый орган вправе обратиться к органу, рассматривающему спор, с целью разъяснения принятого им решения.

2. Орган, рассматривающий спор, при разъяснении решения руководствуется теми же сроками, которые установлены для рассмотрения жалобы.

3. Разъяснение является неотъемлемой частью решения и направляется лицам и органам, участвующим в споре.

4. После исполнения решения его разъяснение не допускается.

Статья 308. Возобновление спора🔗

1. В системе Министерства финансов Грузии возобновление спора допускается только в случае вновь обнаруженного или вновь выявленного обстоятельства, в течение 6 лет со дня принятия решения.

2. Правом обращения к органу, рассматривающему спор, с требованием о возобновлении спора обладает только заявитель.

3. Заявитель по вновь обнаруженному или вновь выявленному обстоятельству обращается к последнему органу, рассматривающему спор, который рассмотрел по существу указанный заявителем предмет спора.

Статья 309. Переходные положения🔗

1. (исключён – 20.12.2012, №118).

2. (исключён – 20.12.2012, №118).

3. (исключён – 20.12.2012, №118).

3¹. (исключён – 13.05.2016, №5092).

3². (исключён – 13.05.2016, №5092).

3³. (исключён – 13.05.2016, №5092).

4. (исключён – 20.12.2012, №118).

5. (исключён – 08.11.2011, №5202).

6. (исключён – 18.12.2015, №4680).

7. (исключён – 26.12.2013, №1886).

8. (исключён).

9. (исключён).

10. (исключён – 28.06.2019, №4906).

10¹. Для отработанных нефтепродуктов (для льяльных вод (загрязнённой нефтью воды) и/или для промывочных вод резервуаров нефтепродуктов) не применяются товарные операции переработки (кроме товарной операции внутренней переработки) при условии вывоза переработанных товаров с территории Грузии.

11. (исключён – 28.06.2019, №4906).

1². Поставка товаров/оказание услуг товариществом, созданным до 7 августа 2009 года, своему члену в обмен на долю не облагается НДС и налогом на прибыль.

1³. Поручить Правительству Грузии сразу после внесения в Лесной кодекс Грузии изменений в связи с землями, занятыми охотничьими хозяйствами, в отношении определённых лесопользованием видов подготовить соответствующее изменение в связи с обложением указанных земель налогом на имущество.

1⁴. Безнадёжный долг, возникший в результате экономической деятельности, осуществлённой на оккупированной территории, списывается по согласованию с Правительством Грузии, без учёта документов, определённых подпунктами „а“–„г“ части 29 статьи 8 настоящего Кодекса.

1⁵. До 1 января 2028 года от обязанности применения контрольно-кассового аппарата освобождается физическое лицо, которое не использует труд наёмного лица и осуществляет экономическую деятельность с нестационарного торгового места, расположенного на территории рынка (базара), в том числе с прилавка, кроме физического лица, которому присвоен статус малого бизнеса или которое зарегистрировано либо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

1⁶. В случае организации тотализаторных игр в системно-электронной форме объектом обложения подоходным налогом/налогом на прибыль для лица в части указанной деятельности является сумма ставок, полученных по этой деятельности в течение каждого отчётного месяца, которая облагается по ставке 7% (кроме дохода/прибыли, полученных организатором тотализаторных игр в системно-электронной форме в результате участия граждан иностранных государств в организованных в системно-электронной форме тотализаторных играх). В этом случае лицо обязано не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представить декларацию по форме, установленной министром финансов Грузии, и в тот же срок уплатить соответствующий налог.

17. В случае отчуждения гостиницы, построенной субъектом предпринимательства туристической зоны в рамках инвестиции, на нового собственника распространяются положения подпункта „в“ части 11 статьи 18, подпункта „с“ части первой и части 2 статьи 99 и подпункта „вв“ части первой статьи 206 настоящего Кодекса.

18. Льготы, установленные подпунктом „с“ части первой статьи 99 настоящего Кодекса и частью 17 настоящей статьи, не действуют, если субъект предпринимательства туристической зоны или в случае отчуждения гостиницы, построенной субъектом предпринимательства туристической зоны в рамках инвестиции, новый собственник более не обеспечивает функционирование гостиницы.

19. (Исключен - 28.06.2019, №4906).

20. (Исключен - 28.06.2019, №4906).

21. (Исключен - 28.06.2019, №4906).

22. (Исключен - 28.06.2019, №4906).

2³. (Исключен - 14.07.2020, №6817).

2⁴. До 1 января 2028 года физическое лицо, осуществляющее деятельность, предусмотренную кодом 55.2 «Национального классификатора видов экономической деятельности Грузии», а именно предоставление в краткосрочное пользование находящегося в его собственности жилого помещения, в случае обращения в налоговый орган облагается фиксированным подоходным налогом, если оно добровольно не зарегистрировано в качестве плательщика НДС или в части этой деятельности общая сумма осуществлённых им в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев операций не превышает 100 000 лари.

25. В части деятельности, предусмотренной частью 24 настоящей статьи, объектом обложения подоходным налогом для физического лица рассматривается площадь жилого помещения, предназначенного для предоставления в краткосрочное пользование.

26. Ставка фиксированного подоходного налога определяется в зависимости от объекта обложения (комнаты) и составляет 10 лари за 1 квадратный метр в календарный месяц. Правительство Грузии вправе с учётом местонахождения и/или сезонности объекта обложения на основании ходатайства органа местного самоуправления уменьшить и/или увеличить ставку фиксированного подоходного налога.

27. Фиксированный подоходный налог в зависимости от объекта обложения уплачивается:

а) за период с 1 января по 31 марта включительно – не позднее 15 апреля;

б) за период с 1 апреля по 30 июня включительно – не позднее 15 июля;

в) за период с 1 июля по 30 сентября включительно – не позднее 5 октября;

г) за период с 1 октября по 31 декабря включительно – не позднее 15 января.

Примечание: при этом начисленный фиксированный подоходный налог последующему перерасчёту не подлежит.

28. Переход на фиксированный подоходный налог осуществляется на основании обращения налогоплательщика. Период обложения фиксированным подоходным налогом может охватывать как полный календарный год, так и один или несколько календарных месяцев, которые могут быть не непрерывными.

29. В период обложения фиксированным подоходным налогом:

а) нанятое лицо в связи с краткосрочной сдачей жилого помещения физическим лицом освобождается от подоходного налога, соответственно, лицо, сдающее жилое помещение на короткий срок, – от обязанности налогового агента;

б) в части фиксированного подоходного налога установленные настоящим Кодексом налоговые льготы по подоходному налогу не учитываются;

в) физическое лицо освобождается от обязанности применения контрольно-кассового аппарата.

30. Если в период налогообложения фиксированным подоходным налогом предусмотренный частью 24 настоящей статьи объект налогообложения фиксированным подоходным налогом сдан в аренду и арендатор использует это имущество в той же сфере деятельности:

а) арендатор освобождается от налога на прибыль/подоходного налога по доходу, полученному от краткосрочной сдачи жилого помещения;

б) нанятое арендатором лицо в связи с краткосрочной сдачей жилого помещения освобождается от подоходного налога, соответственно, арендатор – от обязанности налогового агента;

в) арендатор в этой части деятельности освобождается от обязанности применения контрольно-кассового аппарата.

31. Порядок перехода на фиксированный подоходный налог и налоговой отчётности определяет министр финансов Грузии.

32. Не рассматривается как операция, облагаемая НДС, краткосрочная сдача физическим лицом жилого помещения в период налогообложения фиксированным подоходным налогом.

33. Физическим лицам с 1 января 2011 года по объекту налогообложения, предусмотренному статьёй 203 настоящего Кодекса, за нарушение срока представления декларации по налогу на имущество за 2007 год штраф, предусмотренный статьёй 274 того же Кодекса, не налагается.

34. На 2011 год полностью освобождается от налога на имущество определённый пропорционально площади, находящейся в общей собственности физического лица, проживающего в многоквартирном доме, объект налогообложения (земельный участок).

35. К подлежащим амортизации основным средствам, переданным в лизинг до 1 января 2010 года, для целей налогов на прибыль и на имущество распространяются нормы Налогового кодекса Грузии, действовавшие до 1 января 2010 года.

36. (Изъята – 14.07.2020, №6817).

37. Без учёта требований статьи 252 настоящего Кодекса, в порядке, установленном министром финансов Грузии, списанию подлежит:

а) признанная, возникшая до 1 января 2013 года и существующая на момент списания налоговая задолженность и начисленная на неё пеня, если лицом за период после 1 января 2013 года (до списания суммы) налоговому органу не представлена налоговая декларация/расчёт (за исключением декларации/расчёта налога на имущество лица, а также декларирования и/или начисления, осуществлённого в соответствии с частью первой статьи 176¹ настоящего Кодекса или частями 58 и 59 статьи 309) либо на основании представленной налоговому органу налоговой декларации/расчёта (за исключением декларации/расчёта налога на имущество лица, а также декларирования и/или начисления, осуществлённого в соответствии с частью первой статьи 176¹ настоящего Кодекса или частями 58 и 59 статьи 309) подлежащая начислению к уплате сумма налога равна нулю (за исключением случая, когда представленной налоговой декларацией/расчётом сумма совокупного дохода больше нуля и/или подлежащая зачёту сумма превышает начисленную сумму); предусмотренный настоящим подпунктом порядок списания налоговой задолженности применяется до 1 января 2021 года;

а¹) признанная, возникшая до 1 января 2013 года и существующая на момент списания налоговая задолженность и начисленная на неё пеня, если лицом за период после 1 января 2013 года (до списания суммы) налоговому органу не представлена налоговая декларация/расчёт (за исключением декларации/расчёта налога на имущество лица, а также декларирования и/или начисления, осуществлённого в соответствии с частью первой статьи 161¹ настоящего Кодекса или частями 58 и 59 статьи 309) либо на основании представленной налоговому органу налоговой декларации/расчёта (за исключением декларации/расчёта налога на имущество лица, а также декларирования и/или начисления, осуществлённого в соответствии с частью первой статьи 161¹ настоящего Кодекса или частями 58 и 59 статьи 309) подлежащая начислению к уплате сумма налога равна нулю (за исключением случая, когда представленной налоговой декларацией/расчётом сумма совокупного дохода больше нуля и/или подлежащая зачёту сумма превышает начисленную сумму);

б) (исключён — 21.07.2018, №3263);

в) штраф, назначенный/начисленный физическому лицу до 1 января 2013 года на основании статьи 281 настоящего Кодекса и статьи 139 действовавшего до 1 января 2011 года Налогового кодекса Грузии и не уплаченный до вступления в силу настоящего подпункта;

г) признанная налоговая задолженность физического лица, возникшая до 1 января 2021 года и существующая на момент списания, и начисленная на неё пеня.

38. Начисленная и невыданная до 1 января 2008 года заработная плата облагается подоходным налогом по ставке 12 процентов.

39. (исключён — 22.06.2012, №6547).

40. (исключён — 01.05.2015, №3581).

41. (исключён — 13.05.2016, №5092).

42. (исключён — 12.11.2025, №1061).

43. (исключён – 20.12.2012, №118).

44. (исключён — 14.07.2020, №6817).

45. Вопреки требованиям статьи 252 настоящего Кодекса, Служба доходов вправе в порядке, установленном министром финансов Грузии, списать налоговую задолженность, начисленные на неё пеню и штраф, если она не считается признанной согласно налоговому законодательству Грузии, в связи с начислением суммы указанной задолженности налогоплательщику не было направлено уведомление/налоговое требование налогового органа и истёк срок давности его направления.

46. С 1 января 2005 года до 1 июня 2006 года при налоговой проверке налогового периода (периодов) режим налогообложения международных перевозок и связанных с ними (в том числе экспедиторских) услуг определяется с учётом изменений, осуществлённых в Налоговом кодексе Грузии (Законодательный вестник Грузии, №41, 30.12.2004, ст. 200) Законом от 28 апреля 2006 года №2955 (Законодательный вестник Грузии, №11, 01.05.2006, ст. 84). Действие настоящей части не распространяется на налоговое обязательство, начисленное и признанное по завершённой до введения в действие настоящей части налоговой проверке.

47. Действие 10-летнего срока переноса убытков, определённого статьёй 122 настоящего Кодекса, распространяется на убытки, возникшие в 2010 году и в последующих годах.

48. Действие части 4 статьи 142 настоящего Кодекса не распространяется на начисленные и невыплаченные до 1 января 2011 года суммы.

49. При налоговой проверке налогового периода/периодов после 1 января 2006 года режим налогообложения доходов, полученных/подлежащих получению в виде предусмотренной договором неустойки и других штрафов, определяется с учётом части 13 статьи 136 настоящего Кодекса. Действие настоящей части не распространяется на налоговое обязательство, начисленное и признанное по завершённой до введения в действие настоящей части налоговой проверке.

50. Вопреки требованиям статьи 252 настоящего Кодекса, в порядке, установленном министром финансов Грузии, списанию подлежат:

а) начисленный и невыплаченный налог на имущество по имуществу, находящемуся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», начисленные на него пеня и штраф;

б) начисленный и невыплаченный налог на имущество по земле, находящейся во владении/собственности лица, начисленные на него пеня и штраф, если земля расположена вблизи территорий, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», вследствие чего лицо не может пользоваться данным земельным участком, что подтверждается справкой, выданной органом местного самоуправления;

в) начисленный или неуплаченный налог на имущество по имуществу, находящемуся во владении/собственности лица, и по закреплённой за ним земле, начисленная на него пеня и штраф, если оно не может пользоваться этим имуществом из-за использования его для проживания вынужденно перемещёнными лицами − беженцами, и это имущество зарегистрировано как объект компактного (организованного) расселения беженцев, что подтверждается справкой, выданной Министерством по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий Грузии, труда, здравоохранения и социальной защиты.

51. В случае исполнения до 1 января 2014 года обязанности декларирования налога на имущество в части земельного участка сельскохозяйственного назначения физическое лицо освобождается от соответствующего штрафа, установленного настоящим Кодексом.

52. При налоговой проверке налогового периода/периодов, существовавших до установления уполномоченным органом максимального предельного размера убытка:

а) установленная уполномоченным органом норма убытка применяется только в том случае, если налогоплательщик в указанном налоговом периоде/периодах применял норму убытка в размере, превышающем установленный уполномоченным органом;

б) если налогоплательщик в указанном налоговом периоде применял норму убытка в размере, установленном уполномоченным органом, или меньше установленного, недостача, имеющаяся в пределах применённой нормы убытка, недостачей не считается;

в) не будет учтено уточнение налогового обязательства, связанное с применением налогоплательщиком максимального предельного размера убытка после установления уполномоченным органом нормы убытка, если налогоплательщик в качестве нормы убытка применял размер меньше установленного уполномоченным органом или вообще не применял её.

53. Действие части 52 настоящей статьи не распространяется на налоговое обязательство, начисленное и признанное по результатам налоговой проверки, завершённой до вступления в силу той же части.

54. Товары, ввезённые для целей обучения (тренировок), предусмотренных Меморандумом о содействии пересечению границы транспортом жизненно важного гражданского назначения, подписанным 30 октября 2007 года в г. Брюсселе, освобождены от импортных пошлин.

55. Предусмотренные Законом Грузии «О содействии олимпийскому движению» налоговые обязательства, льготы и ограничения инвестора и контрактора определяются настоящим Кодексом и Законом Грузии «О содействии олимпийскому движению».

56. В предусмотренных Законом Грузии «О содействии олимпийскому движению» случаях представительный орган местного самоуправления в пределах своей компетенции вправе ввести отличающуюся ставку местного налога, установленного настоящим Кодексом, на части территории самоуправляемой единицы, в пределах предельных ставок, определённых постановлением Правительства Грузии.

57. Действие подпунктов „дд“ и „дд1“ части первой статьи 82, подпункта „х“ части первой статьи 99, части 5¹ статьи 153, части 2 статьи 161¹, подпункта „г“ части 3 статьи 165¹, подпункта „г“ части 2 статьи 165², части 5 статьи 168, части 10¹ статьи 205, подпункта „дд4“ части первой статьи 206 и части 3¹ статьи 272 настоящего Кодекса не распространяется на лиц, которые в соответствии с Законом Грузии «Об электроэнергетике и природном газе» осуществляют деятельность по распределению электроэнергии.

58. Для физического лица (кроме физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС на момент получения доходов) или нерезидентного предприятия (кроме случая, когда соответствующий доход относится к постоянному представительству нерезидента в Грузии):

а) проценты, не выплаченные до конца 2012 года, которые в виде расхода вычтены в налоговом периоде 2006 года, для налоговых целей считаются выплаченными на конец 2012 года;

б) проценты, не выплаченные до конца 2012 года, которые в виде расхода вычтены в налоговом периоде 2007 года, для налоговых целей считаются выплаченными до 1 июля 2013 года;

в) проценты, не выплаченные до конца 2013 года, которые в виде расхода вычтены в налоговом периоде 2008 года, для налоговых целей считаются выплаченными на конец 2013 года;

г) проценты, не выплаченные до конца 2014 года, которые в виде расхода вычтены в налоговом периоде 2009 года, для налоговых целей считаются выплаченными на конец 2014 года;

д) проценты, не выплаченные до конца 2015 года, которые в виде расхода вычтены в налоговом периоде 2010 года, для налоговых целей считаются выплаченными на конец 2015 года.

59. В случае, предусмотренном частью 58 настоящей статьи, на лицо возлагаются обязанности налогового агента и налогообложения соответствующей суммы по ставке 5%, а в случае фактической выплаты в последующий период соответствующий доход у источника выплаты не облагается.

60. (Исключена — 13.05.2016, №5092).

61. На неуплаченную сумму налога за период с 1 января 2013 года по 30 июня 2015 года включительно пеня начисляется в размере 0,06 процента, а определённая частью 4 статьи 272 настоящего Кодекса пеня — 0,05 процента — начисляется на неуплаченную сумму налога с 1 июля 2015 года. В этом случае при определении размера пени за неуплату налога положения частей 2 и 2¹ статьи 269 настоящего Кодекса не применяются.

62. Определённый частями первой, 3, 5, 8 и 9 статьи 4 настоящего Кодекса срок исковой давности, а также определённый подпунктом „е“ части первой статьи 43 и частью 3 статьи 72 настоящего Кодекса срок составляет:

а) в период с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года — 5 лет;

б) в период с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года — 4 года.

63. (Исключена — 14.07.2020, №6817).

64. Налоговое соглашение, которое оформлено на основании решения, принятого до 31 декабря 2013 года, сохраняет юридическую силу, и на него распространяются положения главы XLI Налогового кодекса Грузии, действовавшие на момент принятия соответствующего решения.

65. В соответствии со статьёй 10 Закона Грузии «О государственной поддержке национальной кинематографии» признание выплаченной в рамках государственного финансирования суммы доходом осуществляется в момент принятия национального фильма в эксплуатацию, но не позднее момента составления акта о завершении фильма и подтверждения целевого расходования финансирования.

66. Лицо, согласно Закону Грузии «О государственной поддержке национальной кинематографии», произведённый при поддержке государственного финансирования национальный фильм учитывает как нематериальный актив. Оно вправе с момента принятия фильма в эксплуатацию в полном объёме вычесть амортизационные отчисления по нематериальному активу.

67. Лицо, которое согласно Закону Грузии «О государственной поддержке национальной кинематографии» производит национальный фильм при поддержке государственного финансирования, обязано:

а) выбрать норму вычета амортизационных отчислений по нематериальному активу в том налоговом году, когда актив введён в эксплуатацию, и не изменять выбранную норму вычета для данного актива на периоды, следующие за налоговым годом его ввода в эксплуатацию;

б) в случае полного вычета амортизационных отчислений применять тот же метод ко всем впоследствии произведённым национальным фильмам, однако оно вправе изменить выбранную норму полного вычета амортизационных отчислений по истечении 5 лет после её выбора.

68. (исключён — 14.07.2020, №6817).

69. (исключён — 14.07.2020, №6817).

70. (исключён — 14.07.2020, №6817).

71. (исключён — 14.07.2020, №6817).

72. (исключён — 14.07.2020, №6817).

73. (исключён — 14.07.2020, №6817).

74. (исключён — 14.07.2020, №6817).

75. (исключён — 14.07.2020, №6817).

76. (исключён — 14.07.2020, №6817).

77. (исключён — 14.07.2020, №6817).

78. (исключён — 14.07.2020, №6817).

79. От НДС с правом зачёта освобождается поставка недвижимого имущества, а также оказание строительно-монтажных услуг, связанных с имуществом, поставленным поставщиком недвижимого имущества, если выполнены все следующие условия:

а) поставка недвижимого имущества и оказание связанных с ней строительно-монтажных услуг осуществлены в период с 1 января 2015 года до 1 января 2029 года;

б) поставленное недвижимое имущество расположено в объекте, который отвечает одному из следующих условий:

б.а) объект предусмотрен разрешением на строительство, действовавшим по состоянию на 8 августа 2008 года;

б.б) по состоянию на 8 августа 2008 года проектная документация (архитектурный проект) по объекту была согласована с уполномоченным органом, а разрешение на строительство было выдано впоследствии;

б.в) на объекте, предусмотренном подпунктом «б.а» или «б.б» настоящей части, в период после 8 августа 2008 года изменена проектная документация (архитектурный проект) либо осуществлён демонтаж существующего здания и выдано разрешение на новое строительство;

в) поставщик недвижимого имущества является владельцем разрешения на строительство, выданного на объект, предусмотренный подпунктом «б» настоящей части (он может не быть владельцем разрешения на строительство/проектной документации (архитектурного проекта), предусмотренного подпунктом «б» настоящей части);

г) для приёмки в эксплуатацию объекта, в котором размещено поставленное недвижимое имущество, уполномоченный орган издаёт индивидуальный административно-правовой акт до 1 января 2029 года;

д) объект, в котором размещено поставленное недвижимое имущество, полностью или частично предназначен для проживания;

е) объект, в котором размещено поставленное недвижимое имущество, включён в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи.

Примечание: для целей настоящей части, если в период с 8 августа 2008 года до 1 января 2015 года на недвижимое имущество, размещённое в объекте, включённом в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи, как на строящийся объект, право собственности было зарегистрировано в публичном реестре на приобретателя, то в связи с поставкой этого имущества строительно-монтажные услуги, оказанные поставщиком имущества, считаются частью поставки недвижимого имущества, а моментом поставки считается момент завершения строительно-монтажных услуг.

80. Лицу, осуществляющему поставку недвижимого имущества, освобождённую от НДС с правом зачёта в соответствии с частью 79 настоящей статьи, строительно-монтажные услуги, оказанные в связи с объектом, включённым в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи, освобождаются от НДС с правом зачёта.

81. Для применения льгот, предусмотренных частями 79 и 80 настоящей статьи, перечень объектов, которые удовлетворяют требованиям, установленным подпунктами «б» и «д» части 79 настоящей статьи, определяет исполнительный орган муниципалитета.

81¹. Лицо вправе обратиться в исполнительный орган муниципалитета с требованием о включении объекта, находящегося в его собственности, в перечень, предусмотренный частью 81 настоящей статьи. Исполнительный орган муниципалитета включит этот объект в указанный перечень, если при обращении лица к нему этот объект удовлетворяет требованиям подпунктов «б» и «д» части 79 настоящей статьи.

81². На основании налоговых льгот, предусмотренных частями 79 и 80 настоящей статьи, в отношении освобождённой налогооблагаемой операции, осуществлённой в отчётных периодах с 1 января 2015 года до 1 января 2026 года, сроком давности, определённым статьёй 4 настоящего Кодекса, соответствующего отчётного периода является:

а) в отношении освобождённой налогооблагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года, − 14 лет;

б) в отношении освобождённой налогооблагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года, − 13 лет;

в) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2017 года по 1 января 2018 года, — 12 лет;

г) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2018 года по 1 января 2019 года, — 11 лет;

д) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2019 года по 1 января 2020 года, — 10 лет;

е) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2020 года по 1 января 2021 года, — 9 лет;

ж) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2021 года по 1 января 2022 года, — 8 лет;

з) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2022 года по 1 января 2023 года, — 7 лет;

и) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2023 года по 1 января 2024 года, — 6 лет;

к) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2024 года по 1 января 2025 года, — 5 лет;

л) в отношении освобождённой облагаемой операции, осуществлённой в отчётном периоде с 1 января 2025 года по 1 января 2026 года, — 4 года.

82. (изъята — 28.06.2019, №4906).

83. Освобождение от ответственности, предусмотренное частью 82 настоящей статьи, не распространяется на лицо, в отношении которого применённые за налоговые правонарушения налоговые санкции были исполнены до введения в действие части 82 настоящей статьи.

84. По отчётным периодам до 1 июля 2015 года в качестве документа зачёта рассматривается документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы НДС при обратном налогообложении или при временном ввозе товаров.

85. Министр финансов Грузии до 1 января 2016 года обеспечит издание приказа об установлении правила, предусмотренного частью 5 статьи 81 настоящего Кодекса.

86. Прощение должнику долга, возникшего в результате поставки электроэнергии предприятием электроэнергетики, осуществляющим деятельность по распределению электроэнергии, в периоды с 13 июня 1997 года по 1 января 2000 года и с 1 ноября 2001 года по 1 января 2005 года, не считается возмещением стоимости поставленного товара.

87. Освобождается от налогообложения подоходным налогом:

а) полученная физическим лицом выгода в результате прощения долга, возникшего в результате поставки электроэнергии в периоды с 13 июня 1997 года по 1 января 2000 года и с 1 ноября 2001 года по 1 октября 2005 года;

б) физическим лицом, пострадавшим в результате стихийного бедствия, произошедшего 13-14 июня 2015 года в городе Тбилиси:

б.а) выгода, полученная в результате прощения финансовым институтом ссудного обязательства;

б.б) выгода, возникшая в результате безвозмездного получения товаров/услуг в период с 14 июня 2015 года по 1 января 2016 года;

в) выгода, полученная физическим лицом в результате прощения (списания) выданного физическому лицу до 1 января 2019 года кредита, а также начисленных на этот кредит процентов и штрафа, если прощение (списание) соответствующего обязательства для указанного физического лица осуществил коммерческий банк или микрофинансовая организация.

Примечание:

1. Для целей подпункта „б“ настоящей части список физических лиц, пострадавших в результате стихийного бедствия, произошедшего 13-14 июня 2015 года в городе Тбилиси, устанавливает правительство муниципалитета города Тбилиси.

2. Действие подпункта „в“ настоящей части не распространяется на случаи прощения арендодателем арендатору или взаимозависимым лицам, определённым статьёй 19 настоящего Кодекса, ссудного обязательства.

871. Освобождается от налогообложения подоходным налогом выгода, полученная студентом в виде суммы, уплаченной Министерством образования, науки и молодёжи Грузии для целей выкупа подлежащей уплате по состоянию на 1 августа 2023 года платы за обучение студентов, имеющих финансовую задолженность/статус которых приостановлен на основании финансовой задолженности, высшим образовательным учреждениям, действующим в Грузии в форме юридического лица частного права, а также выгода, полученная высшим образовательным учреждением в результате списания подлежащей уплате по состоянию на 1 августа 2023 года платы за обучение студента, имеющего финансовую задолженность/статус которого приостановлен на основании финансовой задолженности.

88. Финансовое учреждение вправе вычесть из совокупного дохода стоимость предусмотренного подпунктом „б.а“ части 87 настоящей статьи (прощённого) ссудного обязательства. При этом стоимость предусмотренного подпунктом „б.а“ части 87 настоящей статьи (прощённого) ссудного обязательства не подлежит включению финансовым учреждением в совокупный доход.

88¹. Коммерческий банк или микрофинансовая организация вправе вычесть из совокупного дохода прощённую (списанную) физическому лицу сумму, предусмотренную подпунктом „в“ части 87 настоящей статьи, за исключением случая, когда:

а) за соответствующий период из совокупного дохода вычтен резерв на возможные потери по ссудам;

б) за соответствующий период в совокупный доход не включены начисленные на кредит проценты и штраф.

Примечание: С учётом ограничения, определённого настоящей частью, включению в совокупный доход коммерческим банком или микрофинансовой организацией не подлежит стоимость прощённого (списанного) физическому лицу обязательства, предусмотренного подпунктом „в“ части 87 настоящей статьи.

89. Если Правительство Грузии в соответствии с ратифицированным Парламентом Грузии и вступившим в силу международным договором имеет обязательство освободить или принять на себя исполнение налогового обязательства, возникшего в результате поставки товаров и/или оказания услуг (за исключением случая, когда международный договор прямо предусматривает возмещение Правительством Грузии налоговых обязательств), считается, что осуществлённые в рамках этого договора поставка товаров и/или оказание услуг освобождены от НДС с правом зачёта, а полученный в результате осуществления указанных операций доход освобождён от подоходного налога/налога на прибыль.

90. Вычету из совокупного дохода подлежат денежные средства, безвозмездно переданные предприятием/предпринимателем — физическим лицом государству и/или самоуправляемой единице в связи со стихийным бедствием, произошедшим 13-14 июня 2015 года в городе Тбилиси.

91. Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом „а.е“ части 2 статьи 82 настоящего Кодекса, действовавшей до 1 января 2016 года, распространяется на проживающих в указанных в перечне, определённом приложением к закону, предусмотренному статьёй 6 Закона Грузии «О социально-экономическом и культурном развитии высокогорных регионов», действовавшего до 1 января 2016 года, городах, сёлах, общинах и посёлках (за исключением населённых пунктов, включённых в утверждённый постановлением Правительства Грузии от 30 декабря 2015 года №671 «Об утверждении списка высокогорных населённых пунктов» список высокогорных населённых пунктов) лиц, предусмотренных тем же подпунктом.

92. Если резидентное предприятие (за исключением случая, предусмотренного частью 142 настоящей статьи) распределит дивиденд из чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, оно вправе зачесть сумму налога на прибыль, начисленного и уплаченного по этим периодам, но не более суммы, подлежащей уплате по объекту налогообложения налогом на прибыль, предусмотренному частью первой статьи 98¹ настоящего Кодекса.

92¹. Распределение прибыли, полученной постоянным представительством нерезидентного предприятия до 1 января 2017 года, налогом на прибыль не облагается.

93. Подлежащая зачёту сумма, предусмотренная частью 92 настоящей статьи, рассчитывается по формуле − A×B / (C-D), где: A — размер суммы, подлежащей распределению в виде дивиденда; B — сумма налога на прибыль, начисленного и уплаченного по отчётным периодам с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года; C — размер чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года; D — стоимость акций/доли этого предприятия, переданных предприятием партнёру в счёт дивиденда за счёт чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года.

93¹. В случае, предусмотренном подпунктом „е“ части 3 статьи 98² настоящего Кодекса, лицо вправе с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года до распределения дивидендов за отчётные периоды зачесть в соответствии с частью 92 настоящей статьи начисленный и уплаченный налог на прибыль.

93². В случае использования лицом права, предусмотренного частью 93¹ настоящей статьи:

а) при распределении дивидендов за отчётные периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года зачёт, предусмотренный частью 92 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога на прибыль, зачтённого в соответствии с частью 93¹ той же статьи;

б) при получении вознаграждения (при фактическом получении суммы) в результате предоставления права участия в капитале (акции/доли) лицо вправе в отчётном периоде фактического получения суммы зачесть ранее уплаченный налог на прибыль, но не более налога на прибыль, исчисленного соответственно выплаченной сумме.

94. Банковское учреждение, кредитный союз, микрофинансовая организация, субъект, выдающий кредиты, облагаются налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 12 статьи 97 настоящего Кодекса, с 1 января 2023 года.

94¹. Страховая организация облагается налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью первой статьи 97 настоящего Кодекса, с 1 января 2024 года.

95. До 1 января 2023 года объектом обложения налогом на прибыль коммерческого банка, кредитного союза, страховой организации, микрофинансовой организации и субъекта, выдающего кредиты, является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

95¹. До 1 января 2024 года объектом обложения налогом на прибыль страховой организации является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

95². До 1 января 2024 года юридическое лицо, осуществляющее лицензированную страховую деятельность, вправе вычесть из совокупного дохода отчётного года исчисленные в порядке, установленном Национальным банком Грузии, за тот же отчётный период «страховые/произошедшие убытки, нетто», кроме дохода от регресса и от спасённого имущества.

96. (Изъята - 14.07.2020, №6817).

97. Ставка налога на услуги мобильной связи, определённая частью 3 статьи 188 настоящего Кодекса, до 1 января 2017 года составляет 8 процентов, а с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года − 3 процента.

98. По товарам, поставленным/услугам, оказанным в период после 1 января 2017 года, по которым вознаграждение/часть вознаграждения было уплачено до 1 января 2017 года (до поставки товара/оказания услуги), моментом осуществления облагаемой операции считается момент поставки товара/оказания услуги. Вместе с тем, вознаграждение/часть вознаграждения, уплаченное по той же операции в период после 1 января 2017 года до поставки товара/оказания услуги, облагается НДС в соответствии с частью 2 статьи 163 настоящего Кодекса.

99. Для целей статьи 98¹ настоящего Кодекса:

а) распределение дивиденда, полученного от лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи, из прибыли, приходящейся на периоды после 1 января 2008 года, не считается распределением прибыли;

б) распределение дивиденда лицу, предусмотренному частью 94 настоящей статьи, из прибыли, приходящейся на периоды после 1 января 2008 года, считается распределением прибыли.

99¹. Для целей статьи 98¹ настоящего Кодекса:

а) распределение дивиденда, полученного от лица, предусмотренного частью 94¹ настоящей статьи, из прибыли, приходящейся на периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2024 года, не считается распределением прибыли;

б) распределение дивиденда лицу, предусмотренному частью 94¹ настоящей статьи, из прибыли, приходящейся на периоды с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, а также распределение до 1 января 2024 года дивиденда лицу, предусмотренному частью 94¹ настоящей статьи, из прибыли, приходящейся на периоды с 1 января 2017 года до 1 января 2024 года, считается распределением прибыли.

99². Дивиденд, выплаченный резидентным предприятием, не облагается у источника выплаты и не включается в совокупный доход лица, получающего дивиденд, если этот дивиденд получен резидентным предприятием в результате распределения прибыли, приходящейся на 2023 год или последующие периоды, лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи.

100. До 1 октября 2019 года легковой автомобиль, предусмотренный товарной позицией 8703 СЕС ЕСН, облагается ставкой акциза, действовавшей до 1 июня 2019 года, если:

а) транспортировка автомобиля морским путём началась до 1 июня 2019 года и он был ввезён морским транспортом на таможенную территорию Грузии не позднее 31 августа 2019 года;

б) автомобиль был ввезён на таможенную территорию Грузии до 1 июня 2019 года.

101. Не подлежит отражению в совокупном доходе софинансирование, полученное лицом от входящего в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии юридического лица публичного права — «Производи в Грузии», в соответствии с постановлением Правительства Грузии от 30 мая 2014 года №365 «Об утверждении государственной программы „Производи в Грузии“», полученное в рамках части микро- и малого предпринимательства государственной программы «Производи в Грузии» в течение срока действия этого постановления.

102. В случае пользования в соответствующих отчётных периодах 2014−2016 годов налоговыми льготами, предусмотренными подпунктами „е“ и „с“ части первой статьи 99 настоящего Кодекса, действовавшей в соответствующем отчётном периоде, срок давности, предусмотренный статьёй 4 настоящего Кодекса, для соответствующего отчётного периода продлевается на 1 год.

103. Для целей статьи 98¹ настоящего Кодекса (за исключением случая, предусмотренного частью 103¹ настоящей статьи):

а) Распределение дивиденда из чистой прибыли, полученной в отчётном периоде с 1 января 2008 года до 1 января 2017 года, считается распределением прибыли, а последующее распределение этого дивиденда получателем этого дивиденда — лицом, определённым пунктом 3 статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях» (за исключением индивидуального предприятия и лица, освобождённого от налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом), — распределением прибыли не считается;

б) Последующее распределение дивиденда, полученного в отчётных периодах до 1 января 2017 года, распределением прибыли не считается.

103¹. Для целей статьи 98¹ настоящего Кодекса страховой организацией:

а) распределение дивиденда из чистой прибыли, полученной в отчётном периоде с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года, считается распределением прибыли;

б) последующее распределение дивиденда, полученного в отчётных периодах до 1 января 2024 года, распределением прибыли не считается.

104. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, если оно в течение соответствующего календарного года получило статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что оно является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи). В этом случае:

а) начисления, произведённые на основании представленной в течение соответствующего календарного года декларации по налогу на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью первой статьи 97 настоящего Кодекса, аннулируются;

б) за период до получения статуса лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (до признания налогоплательщиком этой категории), текущие платежи по срокам, предусмотренным статьёй 155 настоящего Кодекса, не начисляются.

105. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия является разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, если оно в течение соответствующего календарного года утратило статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что оно более не является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи).

106. Если предприятие, которое с 1 января 2017 года облагается налогом по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, было учреждено в период с 1 декабря по 31 декабря 2016 года включительно, для него первым налоговым периодом является период со дня учреждения до конца 2016 года, по которому декларацию по налогу на прибыль оно представляет налоговому органу до 1 апреля 2018 года.

107. В отношении долгосрочных контрактов, заключённых до 1 января 2018 года, для целей обложения НДС применяются нормы, действовавшие до 1 января 2018 года.

108. Лицо, имеющее статус малого бизнеса, обязано за налоговый период с 1 января по 1 июля 2018 года представить налоговую декларацию налоговому органу не позднее 1 апреля 2019 года.

109. Предприниматель — физическое лицо, которому статус малого бизнеса присвоен в период с 1 июля 2018 года по 1 января 2019 года, обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган за неполный налоговый период (за период с 1 января 2018 года до месяца присвоения статуса) не позднее 1 апреля 2019 года.

110. Лицу, имеющему статус малого бизнеса, за отчётные периоды с 1 июля 2018 года по 1 января 2019 года за нарушение установленного частью 1¹ статьи 93 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации в налоговый орган штраф, предусмотренный статьёй 274 настоящего Кодекса, не налагается.

111. (исключена — 12.11.2025, №1061).

112. С 1 мая 2020 года в течение 6 календарных месяцев, а также с 1 декабря 2020 года в течение 6 календарных месяцев наниматель вправе уменьшить (не вносить в бюджет) удержанный и подлежащий уплате подоходный налог из выданной наёмному работнику заработной платы до 750 лари, если полученная этим наёмным работником от того же нанимателя в течение 1 календарного месяца заработная плата не превышает 1500 лари.

Примечание: Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, не распространяется на:

а) бюджетную организацию;

б) Национальный банк Грузии;

в) национальный регулирующий орган;

г) предприятие, более 50% акций/доли которого принадлежит государству или муниципалитету;

д) учреждённое/дочернее предприятие, учреждённое предприятием, предусмотренным подпунктом „г“ настоящего примечания, если это предприятие владеет более 50% акций/доли учреждённого/дочернего предприятия.

113. Лицо вправе обложить НДС оказанные в течение 6 календарных месяцев (отчётного периода) с 1 марта 2020 года, а также в течение 6 календарных месяцев (отчётного периода) с 1 декабря 2020 года услуги аренды/лизинга в отчётном периоде фактической выплаты компенсационной суммы/части суммы за эту услугу.

114. Министр финансов Грузии/начальник Службы доходов вправе отдельным налогоплательщикам продлить установленный настоящим Кодексом срок уплаты подлежащего уплате в 2020 году (в том числе в феврале, марте, апреле и мае 2020 года) подоходного налога и/или налога на имущество — не позднее 1 января 2021 года. В таком случае налогоплательщику пеня, предусмотренная настоящим Кодексом, не начисляется.

114¹. Министр финансов Грузии/начальник Службы доходов вправе продлить установленный настоящим Кодексом срок уплаты подлежащего уплате в ноябре и декабре 2020 года подоходного налога — не позднее 1 июля 2021 года — тому налогоплательщику, который осуществляет деятельность, предусмотренную подпунктом „а“ части 115 настоящей статьи, в посёлке Бакуриани Боржомского муниципалитета, в селе Гудаури Казбегского муниципалитета, на курорте Годердзи, расположенном в Хулойском муниципалитете, или в посёлке Местиа Местийского муниципалитета. В указанном случае налогоплательщику пеня, предусмотренная настоящим Кодексом, не начисляется.

115. От налога на имущество, декларирование которого настоящим Кодексом предусмотрено в 2020 или 2021 году, освобождается имущество, используемое в деятельности, предусмотренной «Национальным классификатором видов экономической деятельности Грузии» (сэк 006-2016):

а) имущество, используемое в деятельности, предусмотренной кодом 55.1 (гостиницы и аналогичные средства размещения) и/или кодом 55.2 (средства для отдыха и иного краткосрочного размещения);

б) имущество, используемое в деятельности, предусмотренной кодом 56.1 (рестораны и деятельность по передвижному обслуживанию питанием);

в) имущество, используемое в деятельности, предусмотренной кодом 56.3 (деятельность по обслуживанию напитками);

г) имущество, используемое в деятельности, предусмотренной кодом 79 (туристические агентства, туроператоры и другие услуги по бронированию и связанные с ними виды деятельности).

Примечание: предусмотренная настоящей частью налоговая льгота распространяется также на имущество, переданное в аренду, лизинг или в иной подобной форме, если это имущество используется в каком-либо из видов деятельности, определённых настоящей же частью.

115¹. От налога на имущество, декларирование которого настоящим Кодексом предусмотрено в 2022 году, освобождается имущество, используемое в видах деятельности, определённых подпунктами «а»–«г» части 115 настоящей статьи, кроме земли. В этом случае предприятие/организация не освобождается от уплаты налога на имущество, предусмотренного частью 3 статьи 205 настоящего Кодекса, в виде текущего платежа, и этот платёж взыскивается в размере годового налога за прошедший налоговый год, несмотря на предусмотренную настоящей частью налоговую льготу, не позднее 15 июня налогового года.

Примечание: предусмотренная настоящей частью налоговая льгота распространяется также на имущество, переданное в аренду, лизинг или в иной подобной форме, если это имущество используется в каком-либо из видов деятельности, определённых настоящей же частью.

116. Предоставление налоговому органу неверной информации, повлёкшее необоснованную выдачу нанятому лицу компенсации, связанной с распространением в Грузии нового коронавируса, определённой постановлением Правительства Грузии от 4 мая 2020 года №286 «Об утверждении целевой государственной программы смягчения ущерба, нанесённого в результате инфекции, вызванной новым коронавирусом (SARS-COV-2) (COVID-19)», влечёт наложение штрафа на нанимателя в двойном размере компенсации, выданной на основании этой информации.

117. Если договор лизинга заключён до 1 января 2022 года, облагаемая НДС сумма операции по передаче имущества в лизинг представляет собой полную сумму предусмотренных договором лизинговых платежей (включая предусмотренное договором вознаграждение), а обложение НДС осуществляется пропорционально подлежащей уплате сумме, поэтапно, по тем отчётным периодам, в которых предусмотрена уплата соответствующей суммы. При этом, если сумма полностью или частично уплачена ранее предусмотренной договором, уплата НДС, соответствующего уплаченной сумме, осуществляется по отчётному периоду уплаты этой суммы.

118. Предприятие, получившее статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что оно является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи):

а) обязано с 1 января 2017 года до получения статуса из чистой прибыли, полученной в тех отчётных периодах, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, распределение дивиденда в отчётных периодах после получения соответствующего статуса обложить налогом на прибыль в порядке, установленном министром финансов Грузии;

б) вправе в отчётных периодах после получения статуса, в соответствии с положениями статей 98² и 98³ настоящего Кодекса, зачесть и в установленном этим же Кодексом порядке вернуть сумму налога на прибыль, уплаченную по тем отчётным периодам с 1 января 2017 года до получения статуса, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. Порядок зачёта и возврата суммы налога на прибыль определяется министром финансов Грузии.

119. Если предприятие, утратившее статус лица, предусмотренного частью 94 настоящей статьи (установлено, что оно более не является лицом, предусмотренным частью 94 настоящей статьи), в отчётных периодах после утраты статуса распределит дивиденд из чистой прибыли, полученной в тех отчётных периодах с 1 января 2017 года до утраты статуса, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 95 настоящей статьи, оно вправе зачесть сумму налога на прибыль, начисленную и уплаченную по этим периодам, но не более суммы, подлежащей уплате по объекту налогообложения налогом на прибыль, предусмотренному частью первой статьи 98¹ настоящего Кодекса.

120. Подлежащая зачёту сумма налога на прибыль, предусмотренная частью 118 настоящей статьи, из чистой прибыли, полученной в тех отчётных периодах, когда лицо облагалось налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 95 настоящей статьи, исчисляется по следующей формуле − A×B/(C-D), где: A — размер суммы, подлежащей распределению в виде дивиденда, B — сумма налога на прибыль, начисленная и уплаченная по отчётным периодам с 1 января 2017 года до утраты статуса; C — размер чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2017 года до утраты статуса; D — стоимость акций/доли этого предприятия, переданных предприятием партнёру в счёт дивиденда за счёт чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2017 года до утраты статуса.

121. При производстве по делу о таможенном правонарушении, предусмотренном Таможенным кодексом Грузии, для целей части 9 статьи 163 Таможенного кодекса Грузии учитываются налоговые правонарушения, выявленные до 1 сентября 2019 года на основании статей 277, 279, 289 и 290 настоящего Кодекса.

122. Если налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке была списана налоговая задолженность, а до списания налоговой задолженности уплата указанной суммы налога и санкции, в том числе в виде возмещения ущерба, была возложена решением суда на того же налогоплательщика и/или на лицо, уполномоченное на руководство/представительство этого налогоплательщика, и/или на учредителя в пользу государства/государственного бюджета/налогового органа, после списания налоговой задолженности возложенное решением суда и неисполненное обязательство считается отменённым и прекращается начатое на его основании исполнительное производство.

123. На случай поставки после 2021 года основного средства, приобретённого до 1 января 2021 года, распространяются положения, предусмотренные частью 9¹ статьи 174 настоящего Кодекса, действовавшей до 1 января 2021 года.

124. До 1 января 2021 года, помимо оснований, предусмотренных частью 2 статьи 61 настоящего Кодекса, основанием для начисления налога является также информация о налогообложении реализации товаров НДС в случае, предусмотренном статьёй 176¹ настоящего Кодекса.

125. Министр финансов Грузии вправе до 1 января 2021 года определить отдельные случаи, при которых налоговый орган уполномочен аннулировать регистрацию лица в качестве плательщика НДС. В этом случае регистрация в качестве плательщика НДС аннулируется с даты решения налогового органа.

126. До 1 января 2021 года в случае, предусмотренном частью 2, 3 или 4 статьи 54 Таможенного кодекса Грузии, сумма импорта определяется в соответствии с установленным той же частью порядком расчёта размера импортной пошлины.

127. До 1 января 2021 года освобождается от НДС с правом зачёта:

а) поставка электроэнергии и гарантированной мощности, за исключением поставки электроэнергии тому потребителю, предусмотренному Законом Грузии «Об энергетике и водоснабжении», который приобретает электроэнергию для собственного потребления, а также услуги передачи и/или диспетчеризации;

б) поставка произведённых в Грузии товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей. Для цели настоящего подпункта перечень товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей, определяется совместным приказом Министра по делам вынужденно перемещённых с оккупированных территорий лиц, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии.

128. До 1 января 2021 года, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами „а“−„е“ части 3 статьи 174 настоящего Кодекса, зачёт НДС не осуществляется по документам зачёта, предусмотренным подпунктами „д“ и „ж“ части 2 статьи 173 настоящего Кодекса, которые не отражены налогоплательщиком (покупателем/получателем зачёта) в декларации по НДС, представленной по отчётному периоду декабря календарного года налогооблагаемой операции не позднее окончания отчётного периода налогооблагаемой операции, либо в уточнённой декларации того же периода не позднее чем в течение 3 календарных лет.

129. До 1 января 2021 года, за исключением случаев, предусмотренных частями первой−3 статьи 240 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе применить меры, предусмотренные подпунктами „а“ и „в“–„е“ части первой статьи 238 настоящего Кодекса, в отношении уполномоченного лица, осуществляющего реализацию товаров, предусмотренную частями первой и 2 статьи 176¹ настоящего Кодекса, если это лицо не исполнит предусмотренную той же статьёй обязанность по уплате суммы НДС в бюджет.

130. Налогоплательщик вправе уменьшить (не вносить в бюджет) отсроченный в соответствии с частью 114 настоящей статьи подоходный налог (подоходный налог, для уплаты которого определённый настоящим Кодексом срок продлён), если он осуществляет какую-либо деятельность, предусмотренную частью 115 настоящей статьи. Порядок применения настоящей части определяется приказом министра финансов Грузии.

131. Часть 2 статьи 164¹ и подпункт „вв“ части 4 статьи 172 настоящего Кодекса применяются при импорте товаров, осуществлённом с 1 января 2028 года. При этом при импорте товаров до 1 января 2028 года облагаемая НДС сумма (стоимость товаров для таможенных целей) включает подлежащую уплате в Грузии импортную пошлину, возникающую в связи с импортом товаров, кроме НДС.

132. До 1 января 2028 года освобождается от НДС импорт товаров в соответствии с требованиями подпунктов „г“ и „о“ статьи 199 настоящего Кодекса, с учётом примечания той же статьи, за исключением импорта товаров из свободной индустриальной зоны.

133. Распределение дивидендов из чистой прибыли, полученной лицом, организующим азартную игру в системно-электронной форме, от указанной деятельности в отчётном периоде до 1 января 2022 года, считается распределением прибыли и облагается в соответствии с частью 10 статьи 97 настоящего Кодекса.

134. На основании статьи 109 настоящего Кодекса, в результате отмены действовавшего до 1 января 2023 года порядка вычета банковским учреждением, кредитным союзом, микрофинансовой организацией из совокупного дохода резервов на возможные потери по ссудам, налогооблагаемая прибыль/доход, полученные в результате разницы остатков резерва, образовавшихся в отчётном периоде 2023 года, облагаются по ставке 15 процентов. Министр финансов Грузии вправе определить порядок применения настоящей части.

135. В рамках матчей финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года Ассоциации европейских футбольных ассоциаций (далее — УЕФА) и связанных с ними мероприятий:

а) доход, полученный УЕФА и Федерацией футбола Грузии, освобождается от налога на прибыль;

б) поставка товаров и/или оказание услуг УЕФА и Федерацией футбола Грузии освобождаются от НДС с правом зачёта;

в) при импорте товаров УЕФА и Федерацией футбола Грузии не уплачиваются импортные пошлины;

г) УЕФА и Федерация футбола Грузии освобождаются от налога на имущество в отношении имущества, использованного в Грузии.

136. Доход, полученный назначенным лицом в рамках матчей финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года и связанных с ними мероприятий, освобождается от подоходного налога/налога на прибыль.

Примечание: назначенное лицо — это любое нерезидентное лицо, назначенное УЕФА или Федерацией футбола Грузии, в том числе член национальной сборной команды по футболу иностранного государства или член персонала (например, игрок, тренер и другие), работник УЕФА или Федерации футбола Грузии.

137. У УЕФА и Федерации футбола Грузии в рамках матчей финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года и связанных с ними мероприятий не возникает предусмотренная статьёй 154 настоящего Кодекса обязанность налогового агента. Вместе с тем в рамках указанных мероприятий оказание услуг УЕФА и Федерации футбола Грузии не подлежит обратному налогообложению НДС.

138. Организация и проведение УЕФА матчей финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года не создаёт постоянного представительства в Грузии.

139. От НДС с правом зачёта освобождаются:

а) поставка товаров и/или оказание услуг лицом для УЕФА, Федерации футбола Грузии и/или назначенного лица, которые прямо или косвенно связаны с матчами финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года и связанными с ними мероприятиями;

б) реализация билетов для посещения матчей финального этапа чемпионата Европы по футболу среди игроков до 21 года 2023 года и связанных с ними мероприятий.

140. Министр финансов Грузии уполномочен определить порядок пользования налоговыми льготами, предусмотренными частями 135–139 настоящей статьи.

141. На выплаты, осуществлённые с 1 января 2025 года теми юридическими лицами, которые до 1 января 2025 года осуществляли добровольную частную пенсионную деятельность, распространяются определённые настоящим Кодексом нормы, связанные с отношениями, предусмотренными Законом Грузии «О добровольной частной пенсии».

142. Если страховая организация распределит дивиденд из чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года, она вправе зачесть сумму налога на прибыль, начисленного и уплаченного по этим периодам, но не более суммы, подлежащей уплате по объекту налогообложения налогом на прибыль, предусмотренному частью первой статьи 98¹ настоящего Кодекса.

143. Зачитываемая сумма, предусмотренная частью 142 настоящей статьи, рассчитывается по формуле − A×B / (C-D), где: A — размер суммы, подлежащей распределению в виде дивиденда; B — сумма налога на прибыль, начисленного и уплаченного по отчётным периодам с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года; C — размер чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года; D — стоимость акций/долей этой страховой организации, переданных страховой организацией партнёру в обмен на дивиденд за счёт чистой прибыли, полученной в отчётных периодах с 1 января 2015 года до 1 января 2024 года.

144. Налоговый орган вправе в соответствии с порядком, установленным подзаконным нормативным актом Правительства Грузии, списать подлежащую уплате лицом неуплаченную сумму сбора, предусмотренного статьёй 5 Закона Грузии «О сборах за пользование природными ресурсами», за использование для целей розлива подземных пресных вод, и связанные с ней неуплаченный штраф и пеню, которыми до 1 декабря 2023 года соответствующей лицензией (с надлежащим утверждённым планом освоения или без него) не пользовалось, а именно не осуществляло розлив подземной пресной воды. Действие настоящей части распространяется на лицо в случае, если выполнено одно из следующих условий:

а) соответствующее лицо по состоянию на 1 декабря 2023 года более не владеет лицензией, выданной для розлива подземных пресных вод;

б) соответствующее лицо до 1 апреля 2024 года обращается к органу, выдающему лицензию для розлива подземных пресных вод, об отмене этой лицензии и с 1 декабря 2023 года по 1 апреля 2024 года включительно не пользуется указанной лицензией, а именно не осуществляет розлив подземной пресной воды.

145. Правительство Грузии вправе установить порядок, предусмотренный частью 144 настоящей статьи.

146. В случае передачи права собственности на все активы (в том числе на долю/акции) иностранного предприятия, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, грузинскому предприятию до 1 января 2028 года:

а) доход/выгода, полученные этим иностранным предприятием и его партнёром — физическим лицом в рамках указанной операции, которые для целей настоящего Кодекса считаются доходом, полученным из источника в Грузии, освобождены от налога на прибыль/подоходного налога;

б) ввоз/импорт актива/товара в Грузию освобождён от импортной пошлины. Порядок и условия применения настоящего подпункта определяет министр финансов Грузии;

в) Предприятие Грузии в связи с активом, полученным в рамках этой операции, до 1 января 2030 года освобождено от налога на имущество.

Примечание:

1. Настоящая часть применяется, если:

а) 100 процентов доли/акций в зарегистрированном в стране с льготным налогообложением иностранном предприятии и в предприятии Грузии принадлежат одному и тому же физическому лицу (группе физических лиц);

б) происходит передача такого актива, который находится в собственности зарегистрированного в стране с льготным налогообложением иностранного предприятия на день введения в действие настоящей части.

2. В предусмотренном настоящей частью случае для принимающей актив стороны стоимость актива та же, что для передающей стороны его стоимость на момент передачи этого актива.

147. Налоговые льготы субъектов, имеющих статус инновационного стартапа, инновационной малой и средней компании, компании, оказывающей услуги в сфере исследований и разработок, предусмотренные Законом Грузии «Об инновациях», определяются Законом Грузии «Об инновациях».

Закон Грузии от 15 декабря 2010 года №4061-ЗВГ I, №75, 27.12.2010, ст. 469

Закон Грузии от 17 декабря 2010 года №4114-ЗВГ I, №76, 29.12.2010, ст. 506

Закон Грузии от 22 февраля 2011 года №4206 — веб-сайт, 10.03.2011

Закон Грузии от 19 апреля 2011 года №4549 — веб-сайт, 02.05.2011

Закон Грузии от 31 мая 2011 года №4720 — веб-сайт, 10.06.2011

Закон Грузии от 14 июня 2011 года №4754 — веб-сайт, 28.06.2011

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4935 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 24 июня 2011 года №4963 — веб-сайт, 30.06.2011

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5120 — веб-сайт, 19.10.2011

Закон Грузии от 13 октября 2011 года №5118 — веб-сайт, 31.10.2011

Закон Грузии от 8 ноября 2011 года №5202 — веб-сайт, 22.11.2011

Закон Грузии от 6 декабря 2011 года №5372 — веб-сайт, 20.12.2011

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5452 — веб-сайт, 22.12.2011

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5582 — веб-сайт, 28.12.2011

Закон Грузии от 20 декабря 2011 года №5556 — веб-сайт, 30.12.2011

Закон Грузии 2012

года 27 марта

№5942 — веб-сайт, 12.04.2012

Закон Грузии от 30 марта 2012 года №5976 — веб-сайт, 19.04.2012

Закон Грузии 2012

года 10 апреля

№6015 — веб-сайт, 30.04.2012

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6211 — веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 15 мая 2012 года №6176 — веб-сайт, 29.05.2012

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6330 — веб-сайт, 08.06.2012

Закон Грузии от 5 июня 2012 года №6395 — веб-сайт, 19.06.2012

Закон Грузии от 12 июня 2012 года №6446 — веб-сайт, 25.06.2012

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6547 — веб-сайт, 04.07.2012

Закон Грузии от 20 декабря 2012 года №118 — веб-сайт, 29.12.2012

Закон Грузии от 28 декабря 2012 года №189 — веб-сайт, 29.12.2012

Закон Грузии от 28 июня 2013 года №784 — веб-сайт, 28.06.2013

Закон Грузии от 26 декабря 2013 года №1886 — веб-сайт, 30.12.2013 г.

Закон Грузии от 2 мая 2014 года №2368 — веб-сайт, 16.05.2014 г.

Закон Грузии от 26 июля 2014 года №2540 — веб-сайт, 06.08.2014 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2950 — веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 1² декабря 2014 года №2952 — веб-сайт, 23.12.2014 г.

Закон Грузии от 12 декабря 2014 года №2946 — веб-сайт, 24.12.2014 г.

Закон Грузии от 26 декабря 2014 года №3015 — веб-сайт, 30.12.2014 г.

Закон Грузии от 20 марта 2015 года №3407 — веб-сайт, 26.03.2015 г.

Закон Грузии от 1 мая 2015 года №3581 — веб-сайт, 15.05.2015 г.

Закон Грузии от 22 июля 2015 года №4092 — веб-сайт, 31.07.2015 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4680 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 4 марта 2016 года №4842 — веб-сайт, 09.03.2016 г.

Закон Грузии от 13 мая 2016 года №5092 — веб-сайт, 01.06.2016 г.

Закон Грузии от 8 июня 2016 года № 5406 — веб-сайт, 17.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5445 — веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 22 июня 2016 года №5491 — веб-сайт, 29.06.2016 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2016 года №97 — веб-сайт, 23.12.2016 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2016 года №196 — веб-сайт, 29.12.2016 г.

Закон Грузии от 17 мая 2017 года №850 — веб-сайт, 02.06.2017 г.

Закон Грузии от 30 июня 2017 года №1182 — веб-сайт, 13.07.2017 г.

Закон Грузии от 23 декабря 2017 года №1935 — веб-сайт, 29.12.2017 г.

Закон Грузии от 30 мая 2018 года №2391 — веб-сайт, 12.06.2018 г.

Закон Грузии от 5 июля 2018 года №3109 — веб-сайт, 11.07.2018 г.

Закон Грузии от 21 июля 2018 года №3263 — веб-сайт, 01.08.2018 г.

Закон Грузии от 27 декабря 2018 года №4225 — веб-сайт, 31.12.2018 г.

Закон Грузии от 29 мая 2019 года №4616 — веб-сайт, 30.05.2019 г.

Закон Грузии от 28 июня 2019 года №4906 — веб-сайт, 04.07.2019 г.

Закон Грузии от 19 декабря 2019 года №5626 — веб-сайт, 26.12.2019 г.

Закон Грузии от 20 декабря 2019 года №5651 — веб-сайт, 27.12.2019 г.

Закон Грузии от 22 мая 2020 года №5971 — веб-сайт, 25.05.2020 г.

Закон Грузии от 14 июля 2020 года №6817 — веб-сайт, 22.07.2020 г.

Закон Грузии от 5 января 2021 года №83 — веб-сайт, 06.01.2021 г.

Закон Грузии от 14 декабря 2021 года №1082 — веб-сайт, 17.12.2021 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 — веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1191 — веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 22 декабря 2021 года №1205 — веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 23 июня 2022 года №1706 — веб-сайт, 30.06.2022 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 — веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 9 февраля 2023 года №2590 — веб-сайт, 24.02.2023 г.

Закон Грузии от 18 мая 2023 года №2983 — веб-сайт, 29.05.2023 г.

Закон Грузии от 28 июня 2023 года №3350 – веб-сайт, 19.07.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №3958 – веб-сайт, 25.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4014 – веб-сайт, 27.12.2023 г.

Закон Грузии от 15 декабря 2023 года №4022 – веб-сайт, 28.12.2023 г.

Закон Грузии от 29 мая 2024 года №4197 – веб-сайт, 04.06.2024 г.

Закон Грузии от 27 июня 2024 года №4364 – веб-сайт, 11.07.2024 г.

Закон Грузии от 24 июня 2025 года №719 – веб-сайт, 27.06.2025 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Статья 309¹. Правовое регулирование, связанное с лицами, признанными судом недееспособными до 1 апреля 2015 года, в переходный период🔗

1. Налоговую обязанность лица, признанного судом недееспособным до 1 апреля 2015 года, за счёт имущества недееспособного лица исполняет его опекун, пока не будет произведена индивидуальная оценка этого недееспособного лица.

2. Налоговая задолженность лица, признанного судом недееспособным до 1 апреля 2015 года, считается безнадёжной налоговой задолженностью и списывается, если его имущества недостаточно для покрытия налоговой задолженности, пока не будет произведена индивидуальная оценка этого недееспособного лица.

3. Списание налоговой задолженности восстанавливается со дня принятия решения по результатам индивидуальной оценки лица, признанного судом недееспособным до 1 апреля 2015 года, если решением суда не определено иное.

4. Налоговая задолженность лица, признанного судом недееспособным до 1 апреля 2015 года, — это налоговая задолженность, существующая по состоянию на дату признания его недееспособным.

Закон Грузии от 20 марта 2015 года №3349 – веб-сайт, 31.03.2015 г.

Статья 310. Заключительные положения🔗

1. Настоящий Кодекс ввести в действие с 1 января 2011 года.

2. С момента вступления в силу настоящего Кодекса признать утратившими силу:

а) Налоговый кодекс Грузии (Законодательный вестник Грузии, №41, 30.12.2004, ст. 200) для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года;

б) Таможенный кодекс Грузии (Законодательный вестник Грузии, №39, 09.08.2006, ст. 280) для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года.

3. Процедурные положения настоящего Кодекса распространяются с 1 января 2011 года также на те налоговые периоды, которые завершаются до 1 января 2011 года.

4. Действие подпункта „щ“ статьи 173 и подпункта „т“ статьи 199 настоящего Кодекса приостановить до 1 января 2028 года.

Закон Грузии от 30 сентября 2020 года №7204 – веб-сайт, 05.10.2020 г.

Закон Грузии от 17 декабря 2021 года №1165 – веб-сайт, 28.12.2021 г.

Закон Грузии от 16 декабря 2022 года №2439 – веб-сайт, 27.12.2022 г.

Закон Грузии от 12 ноября 2025 года №1061 – веб-сайт, 14.11.2025 г.

Президент Грузии М. Саакашвили

Тбилиси,

17 сентября 2010 года.

№3591–IIс