О государственном внутреннем финансовом контроле

Закон Грузии

О государственном внутреннем финансовом контроле

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 1. Цели Закона и сфера действия🔗

1. Настоящий Закон регулирует порядок и принципы внедрения системы государственного внутреннего финансового контроля в определённых настоящим Законом учреждениях, а также иные вопросы, важные для разработки, формирования и осуществления системы государственного внутреннего финансового контроля.

2. На основании настоящего Закона определяются методология и стандарты, необходимые для существования системы государственного внутреннего финансового контроля, а также отношения между Министерством финансов Грузии и другими субъектами при внедрении этой системы, их полномочия и обязанности.

3. Министерство финансов Грузии является уполномоченным органом, который через Центр гармонизации содействует формированию и развитию системы государственного внутреннего финансового контроля и осуществляет координацию и гармонизацию связанных с ней вопросов.

4. Система государственного внутреннего финансового контроля включает:

а) финансовое управление и контроль;

б) внутренний аудит;

в) Центр гармонизации.

5. Действие настоящего Закона распространяется на учреждения, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 4 настоящего Закона.

6. Действие главы II настоящего Закона распространяется на все бюджетные организации, независимо от обязанности создания в этих организациях субъекта внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 — веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 2. Разъяснение терминов, использованных в Законе🔗

Использованные в настоящем Законе термины имеют следующее значение:

а) субъект внутреннего аудита – структурное подразделение (единица) учреждения или подчинённая учреждению единица, которая уполномочена осуществлять внутренний аудит в соответствии с требованиями настоящего Закона;

б) внутренний аудитор – работник субъекта внутреннего аудита, который осуществляет внутренний аудит в порядке, установленном настоящим Законом;

в) объект внутреннего аудита − учреждение и/или система учреждения и/или структурное подразделение/структурные подразделения (единица/единицы) учреждения и/или подчинённая/подчинённые учреждению единица/единицы, в которой/которых осуществляется внутренний аудит;

г) учреждение − учреждение, предусмотренное пунктом 1 или 2 статьи 4 настоящего Закона;

д) система внутреннего контроля – система управленческих, финансовых и иных видов контрольных механизмов учреждения, которая включает организационную структуру, методы, процедуры, а также функцию внутреннего аудита, которая формируется, чтобы помочь учреждению достичь своих целей и законно, прозрачно, экономично, эффективно и продуктивно вести свою деятельность, и за формирование которой ответственны руководители учреждения;

е) финансовое управление и контроль – часть системы внутреннего контроля, которую внедряют и осуществляют руководители учреждения, что обеспечивает при достижении целей учреждения законное, прозрачное, экономичное, эффективное и продуктивное использование средств;

ж) внутренний аудит – независимая, объективная, убеждающая и консультационная деятельность, направленная на улучшение деятельности учреждения, обеспечение достижения его целей и полное выполнение его задач, которая с систематизированным, дисциплинированным и организованным подходом оценивает и улучшает эффективность управления рисками, контроля и управленческого процесса;

ж¹) убеждающая деятельность − осуществление объективного анализа аудиторских доказательств процессов управления, управления рисками и контроля учреждения с целью подготовки независимой оценки;

ж²) консультационная деятельность − дача совета или рекомендации объекту консультирования либо оказание иных поддерживающих, аналогичных услуг, в том числе проведение тренинга и/или оказание фасилитации, содержание и масштаб которых согласуются с указанным объектом и которые направлены на улучшение процессов управления, управления рисками и контроля учреждения без принятия внутренним аудитором управленческой ответственности;

з) внутренняя аудиторская проверка − рекомендательная проверка, которая охватывает совокупность действий, заданий и процессов, подлежащих осуществлению в объекте внутреннего аудита;

и) Центр гармонизации – структурное подразделение Министерства финансов Грузии, которое содействует и обеспечивает внедрение, развитие и функциональное совершенствование системы государственного внутреннего финансового контроля в учреждениях и координацию этих вопросов;

к) Системный аудит − оценка адекватности и эффективности системы финансового управления и контроля;

л) Аудит соответствия – проверка и оценка соответствия деятельности учреждения политике, планам, процедурам, законам и другим регулирующим актам;

м) Аудит эффективности – объективная и достоверная оценка осуществлённых объектом внутреннего аудита мероприятий, операций, программ, организационного устройства и систем учреждения с целью установления их соответствия принципам экономичности, продуктивности и эффективности и выявления потенциала улучшения;

н) Финансовый аудит – проверка бухгалтерского учёта и финансовой отчётности объекта внутреннего аудита с целью установления их соответствия законодательству Грузии и стандартам;

о) Аудит информационных технологий − проверка и оценка адекватности информационных технологий и защищённости безопасности системы с целью обеспечения конфиденциальности системы, целостности и доступности информации;

п) Внутренний аудиторский отчёт – отчёт, составленный внутренним аудитором в результате осуществления внутреннего аудита, который отражает результаты внутреннего аудита, процесс осуществления внутреннего аудита и находки, их анализ и разработанные на их основе рекомендации, а также аргументацию объекта внутреннего аудита (в случае наличия такой аргументации);

р) Кодекс этики внутренних аудиторов – принципы, которые распространяются на внутренних аудиторов и охватывают основные правила их поведения;

с) Стандарты внутреннего аудита – стандарты внутреннего аудита, разработанные Институтом внутренних аудиторов (IIA);

т) Международные стандарты внутреннего контроля − «Руководство по стандартам внутреннего контроля в публичном секторе» Международной организации высших аудиторских органов (INTOSAI);

у) Риск − вероятность наступления такого события, которое может оказать негативное влияние на достижение целей и выполнение задач учреждения;

ф) Экономичность – сведение стоимости ресурсов к минимуму в условиях приемлемого качества, что подразумевает приобретение необходимых ресурсов соответствующего качества и количества своевременно и по наилучшей цене;

х) Эффективность – оценка достижения запланированных результатов и поставленных целей, что подразумевает связь достигнутых целей и результатов с осуществлёнными мероприятиями;

ц) Продуктивность – достижение максимального результата имеющимися ресурсами, что подразумевает, с учётом соответствующего качества, количества и своевременности, соотношение между использованными ресурсами и конечным продуктом.

Закон Грузии от 26 октября 2010 года № 3756 - ЗВГ I, № 62, 05.11.2010 г., ст. 395

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 3. Независимость субъекта внутреннего аудита и внутреннего аудитора🔗

1. Субъект внутреннего аудита подотчётен руководителю учреждения и в случаях, определённых настоящим Законом, действует в координации с Центром гармонизации.

2. Субъект внутреннего аудита функционально независим от других субъектов учреждения.

3. Субъект внутреннего аудита функционально независим в процессе планирования, осуществления и отчётности внутреннего аудита.

4. Внутренний аудитор в своей деятельности независим и действует в соответствии с законодательством Грузии, стандартами внутреннего аудита, методологией внутреннего аудита, Кодексом этики внутренних аудиторов и другими инструкциями и правовыми актами. Недопустимо вмешательство в деятельность внутреннего аудитора или иное воздействие на него.

5. Руководитель учреждения обеспечивает функциональную независимость внутреннего аудитора в процессе планирования, осуществления, отчётности аудита и мониторинга выполнения выданных рекомендаций.

6. Руководитель учреждения обеспечивает соответствующее реагирование на рекомендации, отражённые в итоговом отчёте внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 4. Создание субъектов внутреннего аудита в отдельных учреждениях🔗

1. Субъекты внутреннего аудита создаются в следующих учреждениях:

а) в министерствах Грузии;

б) в министерствах Абхазской и Аджарской автономных республик;

в) в тех юридических лицах публичного права, перечень которых и стратегию внедрения и развития системы внутреннего аудита в которых по представлению Министерства финансов Грузии утверждает Правительство Грузии;

г) в мэрии муниципалитета – на основании положения мэрии, утверждённого сакребуло соответствующего муниципалитета.

2. Субъект внутреннего аудита может быть создан в том юридическом лице публичного права, которое не является учреждением, предусмотренным подпунктом „в“ первого пункта настоящей статьи, в том юридическом лице частного права, более 50 процентов акций или доли которого принадлежит государству, и в бюджетной организации – по их собственному решению.

3. Учреждение, предусмотренное первым или 2-м пунктом настоящей статьи, должно сообщить Центру гармонизации о создании субъекта внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 26 июля 2017 года №1266 — веб-сайт, 29.07.2017 г.

Закон Грузии от 15 июля 2020 года №6945-рс – веб-сайт, 28.07.2020 г.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 5. Разработка системы финансового управления и контроля🔗

1. Каждое учреждение в соответствии с настоящим Законом, другими законодательными и подзаконными актами Грузии и инструкцией о правилах и процедурах формирования системы финансового управления и контроля, разработанной Центром гармонизации и утверждённой Правительством Грузии, разрабатывает собственную систему финансового управления и контроля.

2. Руководитель, стоящий на каждой иерархической ступени учреждения, в пределах своей компетенции несёт ответственность за то, чтобы уведомить вышестоящего руководителя о совершённых действиях, связанных с финансовым управлением и контролем.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 6. Цель финансового управления и контроля🔗

1. Система финансового управления и контроля внедряется для улучшения процесса финансового управления и принятия решений, для достижения целей учреждения и выполнения задач, что осуществляется посредством следующего:

а) соответствие осуществлённых учреждением операций законодательству Грузии, регулирующим правилам, внутренней политике, международным договорам и соглашениям Грузии;

б) полная, исчерпывающая и достоверная отчётность о финансовой и операционной информации;

в) экономное, эффективное и продуктивное использование средств и ресурсов;

г) защита активов, информации и других ресурсов от утраты, неправомерного использования или управления и от повреждения.

2. Финансовое управление и контроль осуществляются руководителями учреждения во всех структурных подразделениях (единицах) учреждения и во всех единицах, подчинённых учреждению.

3. Финансовое управление и контроль охватывают как финансовые, так и нефинансовые процессы, операции и действия, связанные с деятельностью учреждения.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 7. Сущность управленческой подотчётности🔗

1. Руководитель, стоящий на каждой иерархической ступени учреждения, за совершённое им действие и за достижение целей учреждения и выполнение задач путём законного, экономного, эффективного и продуктивного управления средствами несёт ответственность перед вышестоящим руководителем.

2. В случае работы над какой-либо программой или проектом более одного учреждения и/или структурного подразделения (единицы) учреждения или единицы, подчинённой учреждению, соответствующие руководители должны письменно согласовать сферу действия управленческой подотчётности каждого из них.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 8. Пределы управленческой подотчётности и ответственности🔗

1. Руководитель учреждения в пределах своей компетенции:

а) осуществляет идентификацию, оценку и управление рисками;

б) определяет цели и задачи учреждения; для достижения поставленных целей и выполнения задач разрабатывает стратегические и оперативные планы и программы;

в) в соответствии с законодательством Грузии определяет и управляет ресурсами, необходимыми для достижения целей и выполнения задач учреждения;

г) способствует эффективному управлению человеческими ресурсами и повышению их квалификации;

д) способствует формированию эффективной системы защиты и управления данными;

е) для эффективного выполнения возложенной обязанности разрабатывает и формирует оптимальную организационную структуру;

ж) осуществляет делегирование полномочий в процессе принятия решений, их реализации и контроля;

з) обеспечивает внедрение процедур полного, точного, своевременного и регулярного учёта всех операций, осуществляемых учреждением;

и) способствует функционированию субъекта внутреннего аудита в соответствии с законодательством Грузии;

к) обеспечивает мониторинг системы финансового управления и контроля, для улучшения системы принимает соответствующие меры на основе рекомендаций внутренних аудиторов и иных оценок;

л) осуществляет и способствует внедрению процедур антикоррупционных мероприятий;

м) осуществляет оценку результатов состояния системы финансового управления и контроля;

н) осуществляет иные полномочия, предоставленные ему законодательством Грузии.

2. Руководитель учреждения в пределах требований настоящего Закона несёт ответственность за обеспечение субъекта внутреннего аудита соответствующими ресурсами и за его непрерывное функционирование.

3. (Изъят - 18.12.2015, №4675).

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 9. Делегирование полномочий🔗

1. Руководитель учреждения может осуществить делегирование полномочий, определённых настоящей главой, подчинённому ему уполномоченному лицу.

2. Делегирование полномочий не освобождает руководителя учреждения от ответственности при осуществлении делегированных им полномочий.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 10. Компоненты финансового управления и контроля🔗

1. Финансовое управление и контроль основываются на международных стандартах внутреннего контроля и осуществляются посредством следующих взаимосвязанных компонентов:

а) среда контроля;

б) управление рисками;

в) меры контроля;

г) информация и коммуникация;

д) мониторинг и оценка.

2. Руководитель учреждения, с учётом специфики деятельности учреждения, обеспечивает разработку, формирование и функционирование компонентов финансового управления и контроля.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 11. Среда контроля🔗

Для функционирования системы финансового управления и контроля руководители учреждений обеспечивают формирование и совершенствование соответствующей среды контроля, которая включает:

а) личную и профессиональную честность и этические ценности руководителей и сотрудников;

б) процессы и методы управления;

в) определение целей и задач деятельности структурного подразделения (единицы) учреждения;

г) организационную структуру, которая включает распределение ответственностей и полномочий, а также иерархичность ступеней отчётности;

д) политику и практику управления человеческими ресурсами;

е) компетентность сотрудников учреждения.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 12. Управление рисками🔗

За формирование системы управления рисками ответственен руководитель учреждения. Он определяет процессы определения, оценки, контроля и мониторинга тех возможных событий и ситуаций, которые влияют на достижение целей и выполнение задач учреждения и/или структурного подразделения (единицы) учреждения и/или подчинённой учреждению единицы, и включает осуществление необходимых для снижения риска мер.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 13. Меры контроля🔗

1. Меры контроля формируются для снижения риска до оптимального уровня, достижения целей учреждения и выполнения задач и основываются на соответствующих инструкциях и процедурах.

2. Меры контроля должны соответствовать деятельности структурного подразделения (единицы) учреждения, и расходы на их осуществление не должны превышать ожидаемую выгоду.

3. Меры контроля включают:

а) процедуры наделения полномочиями;

б) такое распределение обязанностей, при котором одно и то же лицо не несёт ответственности за наделение полномочиями, совершение действия и контроль;

в) установление системы двойной подписи, что делает невозможным принятие обязательства и осуществление платежа без одновременной подписи руководителя учреждения и руководителя его структурного подразделения (единицы) или иного уполномоченного лица;

г) правила доступности активов и финансовой и нефинансовой информации;

д) осуществление предварительного и последующего контроля;

е) установление процедур полного, точного, своевременного и регулярного отражения всех операций, осуществлённых учреждением;

ж) оценку эффективности и производительности осуществлённых учреждением операций, соответствия процессов и действий законодательству Грузии;

з) надзор;

и) установление процедур эффективного управления человеческими ресурсами;

к) документирование всех операций, осуществлённых учреждением, и другое.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 14. Информация и коммуникация🔗

Руководитель учреждения внедряет и развивает надёжную, полноценную и доступную информационную и коммуникационную систему, которая:

а) обеспечивает надлежащую доступность новейшей и надёжной информации о деятельности учреждения на всех иерархических ступенях учреждения;

б) даёт возможность всем сотрудникам учреждения получать полноценную и точную информацию, указания и инструкции о своих функциях и ответственности.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 15. Мониторинг и оценка🔗

1. Руководитель учреждения несёт ответственность за мониторинг и оценку системы финансового управления и контроля в целях обеспечения её адекватности, поддержания функционирования и своевременного обновления. Мониторинг обеспечивает также своевременное и надлежащее выполнение рекомендаций, предусмотренных отчётом внутреннего аудита.

2. Предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи мониторинг и оценка осуществляются посредством непрерывного мониторинга и самооценки совместно с субъектом внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 16. Представление годового отчёта о внедрении и развитии системы финансового управления и контроля🔗

Руководители учреждений, предусмотренных подпунктами „а“–„в“ первого пункта статьи 4 настоящего Закона, годовой отчёт о внедрении и развитии системы финансового управления и контроля представляют Министерству финансов Грузии до конца января следующего года.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 17. Основные принципы осуществления деятельности субъекта внутреннего аудита🔗

Субъект внутреннего аудита осуществляет деятельность в соответствии с настоящим Законом, другими законодательными и подзаконными нормативными актами Грузии, стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики внутренних аудиторов, положением субъекта внутреннего аудита и с соблюдением следующих основных принципов:

а) независимость;

б) добросовестность;

в) объективность;

г) профессионализм;

д) конфиденциальность;

е) законность;

ж) прозрачность.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 18. Полномочия и цели субъекта внутреннего аудита🔗

1. Полномочия субъекта внутреннего аудита распространяются на систему того учреждения, в котором он образован.

2. Внутренний аудит помогает учреждению в достижении целей путём осуществления следующих видов деятельности:

а) оценка степени управления рисками, существующими перед учреждением;

б) оценка адекватности и эффективности системы финансового управления и контроля;

в) оценка соответствия деятельности учреждения законодательству Грузии, существующим правилам и регулирующим актам;

г) разработка рекомендаций с целью повышения экономичности, эффективности и производительности деятельности учреждения;

д) оценка достоверности, точности и полноты финансовой и иной информации;

е) оценка адекватной защищённости активов, других ресурсов и информации учреждения;

ж) другие виды деятельности, которые вытекают из специфики деятельности учреждения и не противоречат законодательству Грузии, целям настоящего Закона и принципам независимости внутреннего аудитора.

3. Предметом изучения и анализа субъектом внутреннего аудита в пределах своей компетенции могут быть все процессы и сферы деятельности, происходящие в системе учреждения.

4. Сотрудники объекта внутреннего аудита обязаны сотрудничать с внутренними аудиторами во время осуществления своей деятельности и обеспечить доступность баз данных и документов, имеющихся в отношении всей информации, относящейся к вопросам их компетенции, и/или осуществление действий.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 19. Права и обязанности внутреннего аудитора🔗

1. Внутренний аудитор вправе в процессе осуществления внутренней аудиторской проверки получать всю необходимую ему информацию, документы и иметь доступ к базам данных, независимо от их формы (электронная версия и другое). Внутренний аудитор также вправе потребовать от объекта внутреннего аудита представления документа на государственном языке, снять копии документа и другое, кроме ограничений, установленных законодательством Грузии.

2. Руководитель учреждения и сотрудники обязаны в пределах своей компетенции оказать надлежащую помощь внутреннему аудитору в процессе осуществления внутренней аудиторской проверки.

3. Внутренний аудитор обязан:

а) соблюдать положение субъекта внутреннего аудита, стандарты внутреннего аудита, кодекс этики внутренних аудиторов, методологию внутреннего аудита и другие правовые акты, регулирующие внутренний аудит;

б) до осуществления внутреннего аудита представить объекту внутреннего аудита индивидуальный план аудиторской проверки;

в) обеспечить защиту персональных данных объекта внутреннего аудита, государственной, служебной и коммерческой тайны в порядке, установленном законодательством Грузии, и не разглашать ту информацию, которая стала ему известна при осуществлении своей деятельности или в связи с ней, за исключением случая, когда это вытекает из цели внутренней аудиторской проверки и/или предусмотрено соответствующим законодательством;

г) без согласия руководителя учреждения не предавать гласности результаты внутренней аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Грузии.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 25 мая 2012 года №6328 — веб-сайт, 12.06.2012 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 20. Руководитель субъекта внутреннего аудита🔗

1. Руководитель субъекта внутреннего аудита вправе в установленном законодательством Грузии порядке определить вид аудита, сферу действия, периодичность осуществления внутреннего аудита и количество внутренних аудиторов, необходимые для осуществления внутреннего аудита.

2. Руководитель субъекта внутреннего аудита руководит деятельностью субъекта внутреннего аудита в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными и подзаконными актами Грузии.

3. Руководитель субъекта внутреннего аудита:

а) разрабатывает и представляет руководителю учреждения на утверждение стратегические и годовые планы внутреннего аудита;

б) координирует деятельность внутренних аудиторов и распределяет между ними функции в соответствии со знаниями и квалификацией;

в) осуществляет мониторинг выполнения годового плана внутреннего аудита и применения субъектом внутреннего аудита методологии внутреннего аудита;

г) обеспечивает оценку системы финансового управления и контроля, а также организационной структуры и функций учреждения;

д) обеспечивает содействие повышению квалификации внутренних аудиторов;

е) сотрудничает с Центром гармонизации и по требованию предоставляет ему соответствующую документацию и информацию;

ж) учитывает соответствующие рекомендации и указания, выданные Центром гармонизации в рамках законодательства Грузии;

з) осуществляет мониторинг выполнения рекомендаций, данных объекту внутреннего аудита;

и) разрабатывает и осуществляет программу обеспечения и улучшения качества внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 21. Планирование внутреннего аудита🔗

1. Видами плана внутреннего аудита являются:

а) стратегический план внутреннего аудита;

б) годовой план внутреннего аудита;

в) индивидуальный план аудиторской проверки.

2. Планирование внутреннего аудита осуществляется на основании оценки риска. Его результаты отражаются в стратегическом плане внутреннего аудита, на основании которого разрабатывается годовой план внутреннего аудита.

3. Стратегический план внутреннего аудита разрабатывает руководитель субъекта внутреннего аудита и утверждает руководитель учреждения. Стратегический план внутреннего аудита исходит из долгосрочных целей учреждения, охватывает трёхлетний период и определяет направления стратегического развития в сфере внутреннего аудита.

4. Годовой план внутреннего аудита разрабатывает руководитель субъекта внутреннего аудита и утверждает руководитель учреждения. Годовой план внутреннего аудита основывается на стратегическом плане внутреннего аудита и отражает конкретные внутренние аудиторские проверки.

5. Для оценки адекватности, эффективности и своевременности выполнения рекомендаций годовой план внутреннего аудита должен предусматривать мониторинг выполнения рекомендаций.

6. Любое изменение в стратегическом и годовом планах внутреннего аудита осуществляется по предложению руководителя субъекта внутреннего аудита, на основании оценки риска.

7. Годовой и стратегический планы внутреннего аудита утверждаются до начала планируемого периода.

8. Годовой план и стратегический план внутреннего аудита, а также изменения, которые должны быть в них внесены, готовит руководитель субъекта внутреннего аудита и утверждает руководитель учреждения. Годовой и стратегический планы субъектов внутреннего аудита учреждений, предусмотренных подпунктами „а“–„в“ первого пункта статьи 4 настоящего Закона, и юридических лиц частного права и бюджетных организаций, предусмотренных пунктом 2 той же статьи (кроме тех бюджетных организаций, независимость которых гарантирована Конституцией Грузии и другими законодательными актами), направляются Центру гармонизации.

9. Для каждой внутренней аудиторской проверки руководитель субъекта внутреннего аудита разрабатывает и утверждает индивидуальный план аудиторской проверки, который определяет сферу деятельности внутреннего аудита, задачи, продолжительность, распределение ресурсов, методы осуществления внутреннего аудита, рамки, вид аудита и другое.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 — веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 22. Внутренняя аудиторская проверка🔗

1. Внутренняя аудиторская проверка осуществляется посредством идентификации, сбора, анализа, оценки и документирования информации.

2. Внутренняя аудиторская проверка состоит из следующих этапов:

а) планирование аудита;

б) осуществление аудита;

в) отчётность;

г) мониторинг выполнения выданных рекомендаций.

3. Видами внутренней аудиторской проверки являются:

а) системный аудит;

б) аудит соответствия;

в) аудит эффективности;

г) финансовый аудит;

д) аудит информационных технологий.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 23. Внутренний аудиторский отчёт🔗

1. В результате осуществления внутреннего аудита субъект внутреннего аудита составляет проект внутреннего аудиторского отчёта, который отражает результаты внутреннего аудита, процесс осуществления внутреннего аудита и выявленные факты, их анализ и разработанные на их основе рекомендации.

2. Проект внутреннего аудиторского отчёта с указанием разумного срока направляется объекту внутреннего аудита для представления собственного мнения и плана действий по выполнению рекомендаций по вопросам, отражённым в отчёте.

3. В случае пропуска объектом внутреннего аудита разумного срока, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, проект внутреннего аудиторского отчёта считается окончательным, а отражённые в нём выявленные факты и рекомендации – согласованными.

4. Если объект внутреннего аудита не согласен с выявленными фактами и/или рекомендациями, отражёнными в проекте внутреннего аудиторского отчёта, он в ответном письме указывает аргументацию и/или мнения для обоснования своей позиции.

5. Представленное в связи с проектом внутреннего аудиторского отчёта мнение объекта внутреннего аудита отражается в окончательном внутреннем аудиторском отчёте.

6. Субъект внутреннего аудита оформляет внутренний аудиторский отчёт в окончательном виде и направляет его вместе с представленным объектом внутреннего аудита планом действий по выполнению рекомендаций руководителю учреждения.

7. Если субъект внутреннего аудита и объект внутреннего аудита не могут согласовать рекомендации, отражённые в окончательном внутреннем аудиторском отчёте, субъект внутреннего аудита направляет несогласованные рекомендации руководителю учреждения для принятия соответствующего решения, который в разумный срок принимает это решение.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года №4675 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 23¹. Программа обеспечения и улучшения качества внутреннего аудита🔗

1. Программа обеспечения и улучшения качества внутреннего аудита предусматривает оценку эффективности, продуктивности и соответствия стандартам деятельности внутреннего аудита.

2. Программа обеспечения и улучшения качества внутреннего аудита включает внутреннюю оценку и внешнюю оценку качества деятельности внутреннего аудита.

3. Внутренняя оценка качества деятельности внутреннего аудита подразумевает текущий мониторинг деятельности внутреннего аудита и/или периодическую самооценку, проведённую внутренним аудитором, или оценку, проведённую в учреждении тем лицом, которое обладает достаточными знаниями практики внутреннего аудита.

4. Внешнюю оценку качества деятельности внутреннего аудита осуществляет внешний квалифицированный, независимый оценщик и/или группа оценщиков не реже одного раза в 5 лет.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 24. Годовой отчёт внутреннего аудита🔗

1. Руководитель субъекта внутреннего аудита готовит годовой отчёт внутреннего аудита, в котором отражаются:

а) информация о проведённых внутренних аудиторских проверках;

б) основные выводы и рекомендации о существующей в учреждении системе финансового управления и контроля;

в) причины невыполнения субъектом внутреннего аудита годового плана внутреннего аудита (в случае их наличия);

г) соответствующие действия, осуществлённые объектом внутреннего аудита для выполнения рекомендаций, выданных субъектом внутреннего аудита, и информация о невыполненных рекомендациях;

д) информация о любом ограничении деятельности внутреннего аудитора в ходе внутреннего аудита;

е) предложения о развитии внутреннего аудита.

2. Годовой отчёт внутреннего аудита до конца января следующего года представляется руководителю учреждения. Субъекты внутреннего аудита учреждений, предусмотренных подпунктами „а“–„в“ первого пункта статьи 4 настоящего Закона, и юридических лиц частного права и бюджетных организаций, предусмотренных вторым пунктом той же статьи (кроме тех бюджетных организаций, независимость которых гарантирована Конституцией Грузии и другими законодательными актами), годовые отчёты внутреннего аудита до конца января следующего года представляют также Центру гармонизации.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 – веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 24¹. Непрерывное профессиональное развитие внутреннего аудитора🔗

1. Исходя из целей внутреннего аудита, внутренний аудитор обязан путём участия в предложенных программах непрерывного профессионального развития развивать профессиональные возможности, совершенствовать навыки и углублять знания.

2. Учреждение должно содействовать внутреннему аудитору в том, чтобы он принял участие в мероприятиях непрерывного профессионального развития.

3. Непрерывное профессиональное развитие сертифицированного внутреннего аудитора подтверждает Центр гармонизации в соответствии с подзаконным нормативным актом министра финансов Грузии, предусмотренным пунктом 6 статьи 24² настоящего Закона.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 24². Программа сертификации внутренних аудиторов🔗

1. Программа сертификации внутренних аудиторов включает сдачу кандидатом на сертификацию сертификационного экзамена и подтверждение практики работы в сфере внутреннего аудита.

2. Центр гармонизации разрабатывает учебный курс, готовящий к сертификации внутренних аудиторов.

3. Кандидат на сертификацию вправе сдать сертификационный экзамен без прохождения учебного курса, готовящего к сертификации внутренних аудиторов.

4. Право на участие в программе сертификации внутренних аудиторов имеют внутренние аудиторы учреждений, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 4 настоящего Закона, и кандидаты, желающие трудоустроиться на должность внутреннего аудитора.

5. Сертификат внутреннего аудитора публичного сектора действует бессрочно, если внутреннему аудитору непрерывным профессиональным развитием сохраняется квалификация и его деятельность соответствует Кодексу этики внутренних аудиторов.

6. Положение о программе сертификации внутренних аудиторов публичного сектора утверждается подзаконным нормативным актом министра финансов Грузии.

Закон Грузии от 19 октября 2023 года №3574 – веб-сайт, 03.11.2023 г.

Статья 25. Сотрудничество субъекта внутреннего аудита с другими ведомствами🔗

1. Субъект внутреннего аудита сотрудничает с Государственной аудиторской службой, в случае требования предоставляет ей соответствующую информацию и/или документацию и выстраивает с ней отношения в соответствии с международными стандартами внутреннего контроля.

2. Субъект внутреннего аудита, кроме субъекта внутреннего аудита Министерства обороны Грузии, при осуществлении аудита информационных технологий сотрудничает с действующим в сфере управления Министерства юстиции Грузии юридическим лицом публичного права − Агентством цифрового управления и предоставляет ему отчёт указанной аудиторской проверки в течение 1 месяца со дня его подготовки.

3. Сотрудничество субъекта внутреннего аудита с Государственной аудиторской службой и другими ведомствами осуществляется в соответствии с законодательством Грузии.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 22 июня 2012 года №6550 – веб-сайт, 29.06.2012 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 – веб-сайт, 29.12.2015 г.

Закон Грузии от 12 июня 2020 года №6303 – веб-сайт, 26.06.2020 г.

Статья 26. Конфликт интересов🔗

1. Внутренний аудитор не вправе выполнять в учреждении иные функции, кроме функций, определённых настоящим Законом и вытекающими из него правовыми актами.

2. Внутренний аудитор не участвует во внутренней аудиторской проверке, если выявлен один из следующих случаев конфликта интересов:

а) внутренний аудитор в проверяемый период работал в объекте внутреннего аудита;

б) наследники первой и второй очереди внутреннего аудитора в течение последнего одного года занимали или в проверяемый период занимали руководящие должности в объекте внутреннего аудита;

в) иной случай конфликта интересов, который оценивает руководитель субъекта внутреннего аудита.

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 27. Центр гармонизации🔗

1. Центр гармонизации обеспечивает оценку, координацию и гармонизацию как внутреннего аудита, так и системы финансового управления и контроля. Центр гармонизации подотчётен министру финансов Грузии.

2. Центр гармонизации обеспечивает:

а) разработку и обновление стратегии развития системы государственного внутреннего финансового контроля, которая включает анализ недостатков элементов системы государственного внутреннего финансового контроля, оценку развития и план действий;

б) разработку практических руководств и указаний с целью разработки положений субъектов внутреннего аудита;

в) разработку Кодекса этики внутренних аудиторов, его последующее обновление и совершенствование;

г) создание соответствующих стандартов и методологии для формирования внутреннего аудита, системы финансового управления и контроля, их последующее обновление и совершенствование;

д) установление отношений и сотрудничество с международными организациями и центрами гармонизации других государств в сферах внутреннего аудита, а также финансового управления и контроля;

е) периодическое планирование учебных/практических семинаров и тренингов для сотрудников субъектов внутреннего аудита и лиц, ответственных за финансовое управление и контроль, содействие им и координацию их деятельности;

ж) разработку инструкций для субъекта внутреннего аудита, в том числе касательно определения минимального кадрового ресурса, подлежащего назначению в субъекте внутреннего аудита, и квалификационных требований к нему, правил конфликта интересов внутреннего аудитора, гарантии качества внутреннего аудита и требований к отчётности внутреннего аудита;

з) оценку и мониторинг исполнения регулирующего внутренний аудит, а также финансовое управление и контроль законодательства, методологических документов и других руководящих инструкций;

и) организацию регулярных встреч и дискуссий по вопросам стратегии, методологии внутреннего аудита, а также финансового управления и контроля и их реализации в государственном секторе;

к) разработку консолидированного годового отчёта о развитии системы государственного внутреннего финансового контроля и представление его министру финансов Грузии до 31 марта каждого года, который, в свою очередь, представляет этот отчёт Правительству Грузии;

л) внедрение программы сертификации внутренних аудиторов.

3. (Изъят - 18.12.2015, №4675).

4. (Изъят - 18.12.2015, №4675).

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 - веб-сайт, 22.12.2011 г.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 - веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 27¹. Рабочие группы, рассматривающие вопросы развития внутреннего аудита и системы финансового управления и контроля учреждения🔗

Министр финансов Грузии уполномочен для обеспечения вовлечённости и коммуникации, для проведения анализа потребностей и в иных целях создавать рабочие группы, рассматривающие вопросы развития внутреннего аудита и системы финансового управления и контроля учреждения. Состав и порядок деятельности этих групп определяет министр финансов Грузии.

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 – веб-сайт, 29.12.2015 г.

Статья 28. (исключена)🔗

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 29. (исключена)🔗

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 30. (исключена)🔗

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 31. (исключена)🔗

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 – веб-сайт, 22.12.2011 г.

Статья 32. Переходные положения🔗

1. Правительство Грузии в течение 4 месяцев со дня введения в действие настоящего Закона утвердит стандарты и методологию внутреннего аудита, кодекс этики внутренних аудиторов и руководящие принципы.

2. (исключён).

3. (исключён).

3¹. (исключён — 18.12.2015, №4675).

4. (исключён — 18.12.2015, №4675).

5. (исключён — 18.12.2015, №4675).

6. Юридическое лицо публичного права, предусмотренное подпунктом „в“ первого пункта статьи 4 настоящего Закона, до создания субъекта внутреннего аудита вправе для осуществления внутреннего аудита обратиться с ходатайством к субъекту внутреннего аудита, существующему при государственном контролирующем органе, который по согласованию с руководителем учреждения и советом обеспечивает осуществление внутреннего аудита в этом юридическом лице публичного права.

7. Осуществление системного аудита, аудита эффективности и аудита информационных технологий, предусмотренных подпунктами „а“, „в“ и „д“ пункта 3 статьи 22 настоящего Закона, начать с 1 января 2013 года.

8. Правовые акты, подлежащие изданию/принятию на основании и в соответствии с настоящим Законом, издают/принимают соответствующие лица/органы, определённые тем же Законом, а если такие лица/органы настоящим Законом не определены — издаёт министр финансов Грузии.

9. Формирование системы финансового управления и контроля, предусмотренной Главой II настоящего Закона, обеспечивают определённые тем же Законом учреждения после того, как Центр гармонизации разработает и Правительство Грузии утвердит инструкцию, предусмотренную первым пунктом статьи 5 настоящего Закона.

10. Мероприятия служебной проверки с целью проверки и выявления наличия служебного проступка и/или действия, не соответствующего целям учреждения, осуществляет соответствующее структурное подразделение/единица учреждения. Его полномочия, порядок деятельности, цели и задачи определяются положением соответствующего учреждения и отделены от функции внутреннего аудита.

Закон Грузии от 6 июля 2010 года №3375 — ЗВГ I, №40, 20.07.2010, ст. 252

Закон Грузии от 26 октября 2010 года № 3756 — ЗВГ I, № 62, 05.11.2010, ст. 395

Закон Грузии от 9 декабря 2011 года №5447 — веб-сайт, 22.12.2011

Закон Грузии от 4 октября 2013 года №1446 — веб-сайт, 28.10.2013

Закон Грузии от 13 декабря 2013 года №1795 — веб-сайт, 28.12.2013

Закон Грузии от 18 декабря 2015 года № 4675 — веб-сайт, 29.12.2015

Статья 33. Заключительное положение🔗

Настоящий Закон ввести в действие с момента опубликования.

Президент Грузии

М. Саакашвили

Тбилиси,

26 марта 2010 года.

№2839–Iс