სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის მიერ წარმოდგენილი დროებითი კომისიის მიერ განხორციელებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის დასკვნა და საქართველოს პარლამენტის დადგენილების პროექტი წარმოდგენილი დასკვნის შესახებ

პროექტი საქართველოს პარლამენტის დადგენილება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნის შესახებ საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის შესაბამისად საქართველოს პარლამენტი ადგენს: 85-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა მიღებულ იქნეს ცნობად. 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა უზრუნველყოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის რეკომენდაციების შესრულება. 3. ეს დადგენილება ამოქმედდეს გამოქვეყნებისთანავე. საქართველოს პარლამენტის თავმჯდომარე ქუთაისი, 2017 წლის ---- ივნისი. №----- ირაკლი კობახიძე

სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსურ ანგარიშგებასთან ერთად სარჩევი 1. ზოგადი მიმოხილვა .......................................................................................................................... 1 2. საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და დამტკიცების დროს.................................................... 4 3. საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა .................................................... 8 4. კონსოლიდირებული ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგება და დანართები ................. 10 5. კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები ...................... 30 შესავალი ............................................................................................................................................... 30 შედგენის საფუძველი და მნიშვნელოვანი სააღიცხვო მეთოდები ............................................. 32 ფული და ფულის ექვივალენტები ................................................................................................... 34 სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები ..................................................................................... 34 სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები .................................................................................................... 35 სხვა მატერიალური მარაგები............................................................................................................ 35 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები ........................................................................................ 36 ძირითადი აქტივები ........................................................................................................................... 36 სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები ................................................................ 39 შემოსავლები ........................................................................................................................................ 40 ხარჯები ................................................................................................................................................. 40 გრანტები ............................................................................................................................................... 42 6. აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობის და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება ............................................................................... 43 დასკვნა .................................................................................................................................................. 43 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა ........................ 46 თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი დანამატი.................................................................... 51 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება .......................................................................................... 53 პრემიები და პრემირების სისტემა, სოციალური დახმარება ფულადი ფორმით .................... 53 მივლინების ხარჯების შესახებ ......................................................................................................... 55 წარმომადგენლობითი ხარჯების შესახებ ....................................................................................... 56 ტრანსპორტის ექსპლოატაციისა და შენახვის ხარჯების შესახებ ............................................... 57 არაფინანსური აქტივების აღრიცხვა და განკარგვა ....................................................................... 58 დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები ................................................................... 59 სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ .................................................................................................. 61 7. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი .......................................................... 63 8. აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა ... 66 9. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა ......................... 68 1. ზოგადი მიმოხილვა „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 35-ე მუხლის, საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის 73-ე მუხლის პირველი პუნქტის „გ“ ქვეპუნქტისა და 75-ე მუხლის პირველი და მე-3 პუნქტების შესაბამისად საქართველოს პარლამენტმა 2017 წლის 10 მარტს N454-II-ს დადგენილებით, 3 თვის ვადით შეიქმნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია, რომლის შემადგენლობა განისაზღვრა 14 წევრით. კომისიას დაევალა განახორციელოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტი („სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის „ვ.ა“, „ვ.გ“ და „ვ.დ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად) საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის წევრებად არჩეულ იქნენ: განმახორციელებელი კვიჟინაძე პაატა (კომისიის თავმჯდომარე) − ფრაქცია „ქართული ოცნება − კონსერვატორები“; ზარდიაშვილი ვანო − ფრაქცია „ქართული ოცნება“; წილოსანი ნინო − ფრაქცია „ქართული ოცნება“; გულორდავა გოგა − ფრაქცია „ქართული ოცნება“; შიოლაშვილი ირაკლი − ფრაქცია „ქართული ოცნება“; ბერაია ირაკლი (დაჩი) − ფრაქცია „ქართული ოცნება“; მაჭარაშვილი გურამ − ფრაქცია „ქართული ოცნება − რეგიონების განვითარებისთვის“; გოცირიძე რომან − ფრაქცია „ნაციონალური მოძრაობა“; გოგორიშვილი ხათუნა − ფრაქცია „მოძრაობა თავისუფლებისათვის − ევროპული საქართველო“; ტუღუში გიორგი − ფრაქცია „მოძრაობა თავისუფლებისათვის − ევროპული საქართველო“; კახიძე ოთარ − ფრაქცია „ევროპული საქართველო“; ჭიაბერაშვილი ზურაბ − ფრაქცია „მოძრაობა თავისუფლებისათვის − რეგიონები“; ზურაბიშვილი სალომე − დამოუკიდებელი პარლამენტის წევრი; მიქაძე გელა - ფრაქცია “საქართველოს პატრიოტები“. კომისიის მიერ შემუშავებულ იქნა „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის პროგრამა“ შემდეგი სახით: 1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშისა და ანგარიშგების შემოწმება, შეფასება და აუდიტის ანგარიშის გაცემა. შესწავლის საგნად განისაზღვრა: 1 1.1. ფულადი სახსრების მოძრაობის აუდიტი; 1.2. გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციების აუდიტი; 1.3. ანგარიშსწორებების აუდიტი, 1.4. დანახარჯების აუდიტი; 1.5. შესყიდვების აუდიტი; 1.6. საბუღალტრო აღრიცხვა-ანგარიშგების, აღრიცხვის ორგანიზების მდგომარეობის აუდიტი; პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტების დამუშავება და მათ საფუძველზე განხორციელებული ბუღალტრული გატარებების შესაბამისობა პირველად დოკუმენტებთან; ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოყენებული დოკუმენტების ანალიზი, მათი შესაბამისობა ბრძანებით განსაზღვრულ (საბიუჯეტო საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ორგანიზაციებისთვის) საბუღალტრო დოკუმენტებთან და სააღრიცხვო რეგისტრებთან). 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება: 2.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა; 2.2. აუდიტის სამსახურში და სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“ საბუღალტრო აღრიცხვისა და ანგარიშგების მდგომარეობა (აღრიცხვა ანგარიშგების მეთოდოლოგიური პრინციპების შესაბამისობა ,,ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის ინსტრუქციასთან, აგრეთვე სხვა მოქმედ კანონმდებლობასთან, ფულადი სახსრებისა (მათ შორის, ნაღდი ანგარიშსწორება) და მატერიალურ ფასეულობათა, მიზნობრივი დანიშნულებით გამოყენება. არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის მდგომარეობა, სახელმწიფო ბიუჯეტიდან და კანონმდებლობით განსაზღვრული დაფინანსების სხვა წყაროებიდან სახსრების მიღება-გამოყენების სისწორე და რეალობა. სახელმწიფო ქონების მიღება, აღრიცხვა და გამოყენება და დაცვის მდგომარეობა ინვენტარიზაციის ჩატარების დროულობა და ხარისხი. 3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება: 3.1. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი; 3.2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა; 3.3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მდგომარეობა (ზოგადი ანალიზი). მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების კომისისამ, უფლებამოსილების ფარგლებში, შექმნა მოწვეული სპეციალისტებისაგან შემდგარი სამუშაო ჯგუფი, რომლის შემადგენლობა განისაზღვრა შემდეგნაირად: გელა მღებრიშვილი (ხელმძღვანელი), ბორის მეგრელიშვილი, ანა კაცია, დავით ბოლქვაძე. 2 სამუშაო ჯგუფის მიერ ჩატარებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი, რის შედეგად გაცემულია: დასკვნა ფინანსურ ანგარიშგებაზე, ფინანსური ანგარიშგების ახსნა- განმარტებებით; დასკვნა შესაბამისობის აუდიტზე; შედგენილია ანგარიში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის, აგრეთვე შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმების შედეგებზე. ანგარიშში აქცენტები კეთდება ისეთ მნიშვნელოვან საკითხებზე, რომელთა მიხედვითაც საკმარისად წარმოჩინდება „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის“ საქმიანობის დადებითი და უარყოფითი ასპექტები, რომელთა მიმართაც კომისიის მიერ გამოთქმულია შენიშვნები და გაკეთებულია შესაბამისი შეფასებები. მიგვაჩნია, რომ ამ შეფასებებისა და რეკომენდაციის გათვალისწინება და მათთან შესაბამისი ღონისძიებების გატარება აამაღლებს აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ეფქტიანობას, რაც ხელს შეუწყობს მისი კონსტიტუციური მანდატის სრულყოფილად შესრულებას, გააუმჯობესებს სამსახურის მუშაობას საქართველოს პარლამენტისადმი ანგარიშვალდებულების კუთხით, აამაღლებს სამსახურის საქმიანობის გამჭვირვალობის დონეს და დადებითად იმოქმედებს საზოგადოებაში დამკვიდრებულ მის იმიჯზე. 3 საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და დამტკიცების დროს 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და დამტკიცების დროს დასკვნა მიზნად ისახავს საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიისა და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობების განსაზღვრას სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის (შემდგომში „ორგანიზაცია“) ფინანსური ანგარიშგებისთვის. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია ფინანსური ანგარიშგების მომზადებასა და სამართლიან წარდგენაზე საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური აღრიცხვისა და ანგარიშგების სტანდარტების შესაბამისად. ეს პასუხისმგებლობა, აუდიტის სტანდარტების სხვა მოთხოვნებთან ერთად, მოიცავს:  ფინანსური ანგარიშგების მომზადების და წარდგენისათვის საჭირო შიდა კონტროლის სისტემის შექმნას და გამოყენებას, რომელმაც უნდა გამოავლინოს და თავიდან აიცილოს თაღლითობები, შეცდომები და სხვა დარღვევები;  შესაბამისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შერჩევას და გამოყენებას;  სააღრიცხვო შეფასებების გონივრულ გამოყენებას. ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია:  ამოირჩიოს შესაფერისი სააღრიცხვო პრინციპები და შესაბამისად გამოიყენოს ისინი;  მოახდინოს წინდახედული და არსებითი შეფასებები;  საქართველოს იურისდიქციის კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური ანგარიშგების სტანდარტების თანახმად, განაცხადოს ნებისმიერი არსებული დარღვევების შესახებ და ახსნას ის ფინანსურ ანგარიშგებაში. ხელმძღვანელობა ასევე პასუხისმგებელია:      შექმნას, განახორციელოს და შეინარჩუნოს შიდა კონტროლის ეფექტური და ხარისხიანი სისტემა ორგანიზაციაში; ნებისმიერ დროს აწარმოოს ფინანსური ანგარიშგების ჩანაწერების აღრიცხვა შესაბამისი სიზუსტით, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მათ დარწმუნდნენ, რომ ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია საქართველოს იურისდიქციის კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტების დაცვით; აწარმოოს შესაბამისი სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომელიც შეესაბამება საქართველოს კანონმდებლობასა და დადგენილ სტანდარტებს. გადადგას ისეთი ნაბიჯები, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მათ დაიცვას მის განკვარგვაში არსებული აქტივები. აღმოფხვრას სხვადასხვა დარღვევა. 4 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და დამტკიცების დროს 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით (გაგრძელება) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის წლიური ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების მიხედვით. ფინანსური ანგარიშგების შედგენის დროს გამოყენებული იქნა შემდეგი ნორმატიული აქტები და კანონები: საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტი; საქართველოს კანონი „საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსი“; საქართველოს კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შესახებ“; საქართველოს კანონი „სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ“; საქართველოს კანონი „საჯარო სამსახურის შესახებ“; საქართველოს კანონი „საქართველოს ზოგადი ადმინისტრაციული კოდექსი”; საქართველოს კანონი „სახელმწიფო ქონების შესახებ“; საქართველოს კანონი „საქართველოს საგადასახადო კოდექსი“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბრის N429 ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქცია „საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 16 აპრილის N364 ბრძანებით დამტკიცებული „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული ანგარიშგების ფორმები“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბერის N439 ბრძანებით დამტკიცებული ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ“ ინსტრუქცია; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბრის N424 ბრძანებით დამტკიცებული ,,სახელმწიფო ხაზინის მომსახურებაზე მყოფი ორგანიზაციების მიერ გადახდების განხორციელების წესის შესახებ ინსტრუქცია“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 23 ივლისის N605 ბრძანებით დამტკიცებული „საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესი“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 25 აგვისტოს N672 ბრძანებით „საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციის დამტკიცების თაობაზე“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2016 წლის 15 ივნისის N125 ბრძანება საჯარო სამართლის იურიდიული პირის - საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოსათვის 5 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და დამტკიცების დროს 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით (გაგრძელება) განსაკარგავად გადაცემული ქონებისა და სახელმწიფოს საკუთრებაში მიქცეული მოძრავი ქონების საფასურის განსაზღვრის, ამ ქონების აღრიცხვის, შენახვის, შეფასებისა და განკარგვის წესისა და პირობების, აგრეთვე პრივატიზების, რეალიზაციისა და ლიზინგის ფორმით გადაცემის შედეგად ამონაგები თანხის განაწილების წესის დამტკიცების თაობაზე; საქართველოს პრეზიდენტის 2005 წლის 20 აპრილის N231 ბრძანებით „მოსამსახურეთათვის სამსახურებრივი მივლინების ხარჯების ანაზღაურების შესახებ“’; საქართველოს მთავრობის 2010 წლის 22 მარტის N82 დებულება საკანონმდებლო, აღმასრულებელი და სასამართლო ხელისუფლების ორგანოების, საჯარო სამართლის იურიდიული პირების, სახელმწიფო ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი სხვა ორგანიზაციების, აგრეთვე საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობებისა და საკონსულო დაწესებულებების ბალანსზე რიცხული ამორტიზებული ან გამოუყენებელი ძირითადი აქტივების ჩამოწერისა და მის შედეგად მიღებული ქონების განკარგვის წესის შესახებ დებულება; საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2006 წლის 25 აგვისტოს N231/ნ ბრძანებით "ორსულობის, მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის, ასევე ახალშობილის შვილად აყვანის გამო შვებულების ანაზღაურების წესის" დამტკიცების თაობაზე; 2016 წლის 31 დეკემბრისთვის, ნაერთი ფინანსური ანგარიშგება მოიცავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის “ ანგარიშგებას. 6 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ ანგარიშგებაზე კომისიის პასუხისმგებლობაა ჩატარებული აუდიტის საფუძველზე გაკეთებული დასკვნა აღნიშნულ ფინანსურ ანგარიშგებებზე. აუდიტი ჩატარდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსურ ანგარიშგებაზე, რომელიც მოიცავს ნაერთი ანგარიშგების შემდეგ კომპონენტებს: ნაერთ ბალანსს 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით და მათთან დაკავშირებულ 2016 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით საანგარიშგებო პერიოდის ანგარიშებს:  „ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი)“ (ფორმა N1),  „ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიში“ (ფორმა N2);  „ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში“ (ფორმა N3);  „კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში“ (ფორმა N4);  „ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში“ (ფორმა N5);  „ინფორმაცია ორგანიზაციის აქტივების, ვალდებულებების ანგარიშებზე მუხლებზე არსებული ნაშთების შესახებ“ (დანართი N1);  „ანგარიში ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით“ (დანართი N2),  „ანგარიში არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ“(დანართი N3),  „ანგარიში ფინანსური აქტივებითა და ვალდებულებებით საკასო ოპერაციების შესახებ“ (დანართი N4);  „ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ“ (დანართი N5);  „ანგარიში არასოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების შედეგად ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ცვლილებების შესახებ“ (დანართი N6);  „ინფორმაცია არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის მონაცემებზე“ (დანართი N8);  „ორგანიზაციების ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული დავალიანებათა შესახებ“ (დანართი N9);  „ინფორმაცია ანგარიშებზე რიცხულ კრედიტორულ დავალიანებათა შესახებ“ (დანართი N10); 7 და საცნობარო საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა 3. საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობას: კომისისამ ჩაატარა 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით მომზადებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის (შემდგომში - „ორგანიზაცია“) თანდართული ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი, რომელიც მოიცავს ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგებას, მოგება-ზარალის, კაპიტალში ცვლილებების და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებებს ამავე თარიღით დასრულებული წლისთვის, აგრეთვე მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო პოლიტიკის მიმოხილვას და სხვა განმარტებით შენიშვნებს ("ფინანსური ანგარიშგება"). ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია ფინანსური ანგარიშგების მომზადებასა და მის სამართლიანად წარდგენაზე „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საქართველოში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულების დამტკიცების თაობაზე“ საქართველოს პრეზიდენტის 1998 წლის 6 თებერვლის N70 ბრძანებულებით დამტკიცებული დებულების, საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ ინსტრუქცია N429 ბრძანების შესაბამისად. აღნიშნული პასუხისმგებლობა მოიცავს შიდა კონტროლის სისტემის შემუშავებას, დანერგვას და შენარჩუნებას, რაც საჭიროა ისეთი ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და წარდგენისათვის, რომელიც არ შეიცავს შეცდომით ან განზრახ არამართლზომიერი ქმედებით გამოწვეულ არსებით უზუსტობას. აუდიტორის პასუხისმგებლობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პასუხისმგებელია, აუდიტის საფუძველზე გამოთქვას მოსაზრება წარმოდგენილ ფინანსურ ანგარიშგებაზე. აუდიტი წარიმართა უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტების (ISSAI) შესაბამისად. აღნიშნული სტანდარტებით მოითხოვება აუდიტორის მიერ ეთიკის კოდექსის დაცვა, აუდიტის დაგეგმვა და წარმართვა იმგვარად, რომ მიღებული იქნას დასაბუთებული რწმუნება იმის შესახებ, შეიცავს თუ არა წარმოდგენილი ფინანსური ანგარიშგება არსებით უზუსტობას. აუდიტი ითვალისწინებს ისეთი პროცედურების ჩატარებას, რომელიც გამიზნულია აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებაზე ფინანსურ ანგარიშგებაში მოყვანილი თანხების და განმარტებების თაობაზე. აუდიტის პროცედურების შერჩევა დამოკიდებულია აუდიტორთა მოსაზრებებზე, მათ შორის, ფინანსური ანგარიშგების არსებითი უზუსტობის რისკების შეფასების თაობაზე, მიუხედავად იმისა იქნება მსგავსი უზუსტობა დაშვებული უნებლიედ თუ განზრახ. იმისათვის, რომ შეიმუშავოს ვითარების და გარემოების შესატყვისი ჩასატარებელი პროცედურები, რისკების შეფასებისას აუდიტორი ითვალისწინებს კომპანიის შიდა კონტროლის არსებულ სისტემებს, რომლებიც ქმნის შესაბამის პირობებს ორგანიზაციის მიერ ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და სამართლიანი 8 საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა (განგრძობითი) წარდგენისთვის. აღნიშნულ მიზანს არ წარმოადგენს მოსაზრების გამოხატვა შიდა კონტროლის სისტემების ეფექტურობაზე. აუდიტი ასევე მოიცავს ხელმძღვანელობის მიერ გამოყენებული სააღრიცხვო პოლიტიკის და სააღრიცხვო შეფასებების სისწორისა და მთლიანად, ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის შეფასებას. ვვარაუდობთ, რომ აუდიტის პროცესში მოპოვებული მტკიცებულება საკმარის და სათანადო საფუძველს გვაძლევს აუდიტორული დასკვნისთვის. დასკვნა ჩვენი მოსაზრებით, ფინანსური ანგარიშგება ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით, მომზადებულია საქართველოს იურისდიქციაში საყოველთაოდ აღიარებული სააღრიცხვო პრინციპების შესაბამისად და სამართლიანად ასახავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ ანგარიშგებას 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, ფინანსური შედეგებისა და ფულადი ნაკადების ჩათვლით ამავე თარიღით დასრულებული წლისთვის ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. პაატა კვიჟინაძე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე 2017 წლის 8 ივნისი თბილისი, საქართველო 9 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 4. კონსოლიდირებული ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგება და დანართები ფორმა N1 ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი) 2016 წლის 31 დეკემბერი დასახელება ანგარიში (საანგარიშო წელი) 010 020 030 040 050 060 070 აქტივები მოკლევადიანი აქტივები ფულადი სახსრები სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები სხვა მატერიალური მარაგები სულ მოკლევადიანი აქტივები 080 090 100 110 120 130 140 150 გრძელვადიანი აქტივები გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები სტრატეგიული მარაგები გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები ძირითადი აქტივები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები სულ გრძელვადიანი აქტივები 160 ბალანსი 170 180 190 200 230 240 ვალდებულებები მოკლევადიანი ვალდებულებები და სხვა კრედიტორული დავალიანებები მოკლევადიანი ფინანსური ვალდებულებები 3100 სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები 3200 სულ მოკლევადიანი ვალდებულებები და კრედიტორული დავალიანებები გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებები და 3300 კრედიტორული დავალიანებები სულ გრძელვადიანი ვალდებულებები სულ ვალდებულებები 250 260 270 280 290 კაპიტალი აქტივების წმინდა ღირებულება გაუნაწილებელი მოგება დაუფარავი ზარალი სულ კაპიტალი 300 ბალანსი 210 220 1100-1200 1300 1400 1620 466 8 4 54 532 457 32 9 67 565 1500 1610 2200 2100 2300 2400 37 18,384 18,421 44 18,039 18,083 18,954 18,648 1,348 2,121 1,348 2,121 - - 1,348 2,121 18,043 (437) 17,606 16,948 (421) 16,527 18,954 18,648 5100 5220 5230 10 2015 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური მოგება-ზარალის ანგარიშგება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ფორმა N2 ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიში 2016 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წელი) დასახელება 010 ბიუჯეტი ბიუჯეტიდან დაფინანსება ეკონომიური საქმიანობა 15,646 15,646 2015 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) 12,992 სულ შემოსავლები (030+040+050+060) 189 737 926 362 189 - 737 710 - 189 737 710 - 362 322 - - - - - 110 120 გადასახადები სოციალური შენატანები გრანტები სხვა შემოსავლები (070+080+090+100+110) ა. ქონებასთან დაკავშირებული შემოსავლები ბ. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია გ. სანქციები, ჯარიმები, საურავები დ. ნებაყოფლობითი ტრანსფერები, გარდა გრანტებისა ე. სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები სულ (010+020) 15,835 27 737 27 16,572 40 13,354 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 ხარჯები მომუშავეთა ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება პროცენტი სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები რეალიზებული მარაგების ხარჯი სულ (140+150+160+170+180+190+200+210+220) 11,738 1,647 804 34 196 275 14,694 513 245 8 5 771 12,251 1,893 812 34 196 279 15,465 10,822 1,752 706 9 212 295 13,796 240 ფინანსური შედეგი (120-230) 1,141 (34) 1,107 (442) 020 030 040 050 060 070 080 090 100 11 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 ფორმა N3 ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში ხაზინის საკუთარი დასახელება ერთიანი ფულადი ანგარიში სახსრები წმინდა ღირებულება/მოგება ზარალი 1,096 (16) კორექტირებები:1 249 (152) ცვეთა (+) 804 8 აქტივების (გარდა მატერიალური მარაგებისა და გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა) 9 და ვალდებულებების, არაფულადი ოპერაციებით და სხვა მოვლენებით, წმინდა მიღება (-/+)2 მატერიალური მარაგების ზრდა/კლება (-/+) 13 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები (-/+) 7 დებიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (-/+) 22 7 კრედიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (+/-) (606) (167) წმინდა ფულადი სახსრები საოპერაციო საქმიანობიდან3 1,345 (168) ფულადი სახსრების ნაკადები არაფინანსურ აქტივებში განთავსებული ინვესტიციებიდან არაფინანსური აქტივების გაყიდვა ძირითადი აქტივები სტრატეგიული მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები არაფინანსური აქტივების შესყიდვა 1,164 2 ძირითადი აქტივები 1,164 2 სტრატეგიული მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები წმინდა ფულადი სახსრები არაფინანსურ აქტივებში (1,164) (2) განთავსებული ინვესტიციებიდან 4 ფულადი სახსრების ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან წმინდა ფინანსური აქტივები, გარდა ფულადი სახსრებისა წმინდა ვალდებულებების წარმოქმნა წმინდა ფულადი სახსრები ფინანსური საქმიანობიდან5 ფულადი სახსრების მარაგების წმინდა ცვლილება6 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისში ფულადი სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს ვალუტა და დეპოზიტებით მიღებული კურსთაშორის სხვაობა (-/+) დროებით შეზღუდული თანხები (აკრედიტივები) 12 მესამე პირის გადახდები - 1,079 97 812 - 9 - 13 7 29 (773) 1,176 - 1,166 1,166 - - (1,166) სულ 181 18 208 (171) 438 258 - 10 457 466 - - - - - - - - საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული კაპიტალში ცვლილების ანგარიშგება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ფორმა N4 კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში N 16,947 2 (საანგარიშო წელი) ეკონომიკური საქმიანობა (421) 17 16,527 18 1 - 1 9 17 - 17 9 - - - 9 38 - 9 38 38 - 38 1,141 18,043 (33) (437) 1,108 17,606 დასახელება ბიუჯეტი 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 ნაშთი წლის დასაწყისისათვის არასაოპერაციო შემოსავლები (030+040) კურსთა შორის სხვაობით მიღებული შემოსავალი სხვა არასაოპერაციო შემოსავლები არასაოპერაციო ხარჯები (060+070) კურსთაშორის სხვაობით მიღებული ზარალი სხვა არასაოპერაციო ხარჯები ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებები (090+100) ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებებით მოგების გადასახადი საანგარიშგებო პერიოდის ფინანსური შედეგი ნაშთი წლის ბოლოს (010+020-050-080+110) დასახელება 010 020 030 040 050 060 ხარჯები მათ შორის: შრომის ანაზღაურება არაფინანსური აქტივების ზრდა ფინანსური აქტივების ზრდა ვალდებულებების კლება ფორმა N5 ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში გადახრ გადახრა ა% % დამტკი დაზუსტ ბიუჯეტით დაზუსტებ ცებულ ებულ დამტკიცებ საკასო ული და გეგმასა ული ხარჯი გეგმით დაზუს და გეგმით ტებულ საკასო გეგმას ხარჯს შორის შორის 14,217 14,217 0% 13,857 -3% სულ ფაქტობრი ვი ხარჯი გადახრა ფაქტობრივ და საკასო ხარჯს შორის 14,694 838 11,796 11,796 0% 11,738 0% 11,738 - 300 300 0% 1,164 288% - (1,164) - 625 0% 0% 625 0% 0% - (625) 13 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) დანართი N1 კოდი 1 030 060 070 110 280 310 360 440 570 580 590 600 670 680 690 710 740 750 770 ანგარიში ს ნომერი აქტივები 2 I.ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები მიმდინარე ანგარიში ბანკში ეროვნულ ვალუტაში მიმდინარე ანგარიში არასაბიჯეტო სახსრებისათვის ხაზინაში ანგარიში მიზნობრივი გრანტების და მიზნობრივი დაფინანსებისათვის ხაზინის სავალუტო ანგარიში დამატებული ღირებულების გადასახადი სხვა გადასახადები მოთხოვნები საქონლის და მომსახურების მიღებაზე წინასწარი გადახდებით მოთხოვნები წინასწარ გადახდილი გადასახდელებით სულ ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები: II. არაფინანსური აქტივები სათადარიგო ნაწილები სხვა დანარჩენი მატერიალური მარაგები საცხოვრებელი შენობები არასაცხოვრებელი შენობები სხვა ნაგებობები სატრანსპორტო საშუალებები სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი არამატერიალური ძირითადი აქტივები ტექნიკა ინვენტარი სხვა მცირეფასიანი აქტივები სულ არაფინანსური აქტივები: სულ აქტივები და მოთხოვნები: 3 433 5 1240 152 18 1280 1364 1367 56 8 30 2 1431 4 4 1470 478 5 497 1626 1627 2111 2112 2119 2121 2122 2132 2210 2220 2240 6 48 197 15,644 137 598 1,116 693 10 25 2 18,476 18,954 ნაშთი წლის (კვარტლის) ბოლოს 31.12.2016 4 7 61 199 15,679 142 753 1,172 92 12 30 3 18,150 18,647 ანგარიში ს ნომერი 1 2 3 920 950 960 980 1020 1030 1040 1080 1150 1190 14 5 257 1 ვალდებულებები და კაპიტალი 910 ნაშთი წლის დასაწყისისთ ვის 31.12.2015 1211 1230 კოდი III. ვალდებულებები საქონლის და მომსახურების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები არაფინანსური აქტივების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები გადასახდელი დღგ გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები შტატით მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები შტატგარეშე მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის შიგნით ვალდებულებები ორგანიზაციის მომუშავეების ხელფასებიდან დაკავებული თანხებით წინასწარ მიღებული სხვა შემოსავლები სხვა დარიცხული მოკლევადიანი ვალდებულებები ნაშთი წლის (კვარტლის) ბოლოს 31.12.2016 4 ნაშთი წლის დასაწყისისთ ვის 31.12.2015 5 3210 359 601 3220 19 653 3242 3243 3245 3251 3252 3253 28 133 341 216 25 138 133 341 217 138 3257 38 38 3282 3286 34 17 - 2 1 11 13 14 100 2. ხარჯები 110 120 N 010 020 030 040 050 060 070 080 090 130 140 ვალდებულ ება ფაქტიური (საკასო ) დარიცხულ ი - - - - - 572 - 640 - 710 - - - - - - - - - - - - - - - - 28 - 28 - 27 - 27 2 14,217 590 14,21 7 1,02 3 2.1 შრომის ანაზღაურება 21 11,796 480 11,796 535 2.1.1 ხელფასები 211 - - - - 2111 - - - - - - - - 9,416 443 9,359 433 9,359 428 - - - - 42 - 42 - 42 - - - - - 2,338 79 2,337 79 2,337 85 - - - - - - - - - - 170 2.1.1.1.4 დანამატი 142 573 - 2.1.1.1.3 პრემია - 657 12 737 737 160 141 - 6 600 600 - - - 572 143 - 144 145 2111 1 2111 2 2111 3 2111 4 15 5 10 11 189 189 - 2.1.1.1.2 წოდებრივი სარგო 4 600 600 420 2,120 10 667 667 150 - 294 1,347 9 189 189 - 2.1.1.1 ხელფასები ფულადი ფორმით 2.1.1.1.1 თანამდებობრივი სარგო 3 08 09 ბ ი უ ე კ 1 1. შემოსავლები 1.1 გადასახადები 1.2 გრანტები 1.3 სხვა შემოსავლები 1.3.1 შემოსავლები საკუთრებიდან 1.3.2 საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია 1.3.3 სანქციები,ჯარიმები,საურავები 1.3.4 ნებაყოფლობითი ტრანსფერები,გრანტების გარდა 1.3.5 შერეული და სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები დანართი N2 საანგარიშო ბიუჯეტით პერიოდის დამტკიცებუ დაზუსტებუ ლი წლიური ლი გეგმით გეგმით ბ ი უ ე კ შემოსავლების და ხარჯების ჩამონათვალი კოდი სტრიქონის კოდი 1410 2,121 16,947 (287) (134) 16,526 18,647 ბ ი უ ე კ 1390 1400 1,348 18,043 (16) (421) 17,606 18,954 5100 5210 5220 5230 ბ ი უ ე კ 1280 1290 1300 1310 სულ ვალდებულებები წმინდა ღირებულება საანგარიშგებო პერიოდის მოგება/ზარალი გაუნაწილებელი მოგება დაუფარავი ზარალი* სულ კაპიტალი: სულ ვალდებულებები და კაპიტალი: საცნობარო მუხლები ამორტიზებული ძირითადი აქტივები ვადაგადაცილებული დავალიანებები ექსპლუატაციაში მყოფი ხარჯებში ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები ბ ი უ ე კ საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 7 8 14,05 3 11,79 6 11,79 6 11,79 6 885 523 523 523 13,85 7 11,73 8 11,73 8 11,73 8 844 513 513 513 14,69 4 11,73 8 11,73 8 11,73 8 771 513 513 513 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 შემსავლების და ხარჯების ჩამონათვალი - - - - - - - - - - - - - - - - - 2112 - - - - - - - - - - 212 - - - - - - - - - - 2121 - - - - - - - - - - 2122 - - - - - - - - - - 1,836 97 1,832 342 1,740 274 1,611 248 1,647 245 221 - - - - - - - - - - 222 223 - - - - 267 770 7 5 252 704 4 4 252 733 4 4 224 - - - - 61 - 61 - 56 - 225 226 - - - - 1 - 1 - 1 - 227 - - - - 16 - 15 - 14 - 228 - - - - 228 11 198 7 187 6 229 - - - - - - - - - - - - - - 184 1 184 1 184 1 22 2210 ბიუჯეტით დამტკიცებუ ლი წლიური გეგმით ბ ი უ ე კ სტრიქონის კოდი 250 2.1.1.2 ხელფასები სასაქონლო ფორმით 2.1.2 სოციალური შენატანები 2.1.2.1. ფაქტიურად განხორციელებული სოციალური შენატანები 2.1.2.2. პირობითად განხორციელებული სოციალური შენატანები 2.2 საქონელი და მომსახურება 2.2.1 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 2.2.2 მივლინებები 2.2.3 ოფისის ხარჯები 2.2.4 წარმომადგენლობითი ხარჯები 2.2.5 კვების ხარჯები 2.2.6 სამედიცინო ხარჯები 2.2.7 რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგიენასთან დაკავშირებული ხარჯები 2.2.8 ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლუატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები 2.2.9 სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები 2.2.10 სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება - 260 270 280 290 300 310 320 330 2.3 ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 2.4 პროცენტი 2.4.1 საგარეო ვალდებულებებზე 2.4.1.1 ორმხრივ კრედიტორებზე 2.4.1.2 მრავალმხრივ კრედიტორებზე 2.4.1.3 კომერციულ ორგანიზაციებზე 2.4.1.4 სხვა საგარეო ვალდებულებებზე 2.4.2 საშინაო ვალდებულებებზე გარდა სახელმწიფო ერთეულებისა საანგარიშო პერიოდის დაზუსტებუ ლი გეგმით ვალდებულ ება ფაქტიური (საკასო ) დარიცხულ ი ბ ი უ ე კ 110 - ბ ი უ ე კ 2.1.1.1.6 კომპენსაცია - ბ ი უ ე კ 100 2111 5 2111 6 ბ ი უ ე კ 2.1.1.1.5 ჰონორარი კოდი 180 23 - - - - - - - - 804 8 24 - - - - - - - - - - 241 - - - - - - - - - - 2411 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 2414 - - - - - - - - - - 242 - - - - - - - - - - 2412 2413 16 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 340 350 360 370 380 390 400 410 420 430 440 450 460 470 480 490 500 510 520 530 540 550 560 570 580 590 600 610 620 630 640 650 2.4.3 სახელმწიფო ერთეულებიდან აღებულ საშინაო ვალდებულებებზე 2.5 სუბსიდიები 2.6 გრანტები 2.6.1 გრანტები უცხო სახელმწიფოთა მთავრობებს 2.6.1.1 მიმდინარე 2.6.1.2 კაპიტალური 2.6.2 გრანტები საერთაშორისო ორგანიზაციებს 2.6.2.1 მიმდინარე 2.6.2.2 კაპიტალური 2.6.3 გრანტები სხვა დონის სახელმწიფო ერთეულებს 2.6.3.1 მიმდინარე 2.6.3.2 კაპიტალური 2.7 სოციალური უზრუნველყოფა 2.7.1 სოციალური დაზღვევა 2.7.1.1 ფულადი ფორმით 2.7.1.2. სასაქონლო ფორმით 2.7.2 სოციალური დახმარება 2.7.2.1 ფულადი ფორმით 2.7.2.2. სასაქონლო ფორმით 2.7.3 დამქირავებლის მიერ გაწეული სოციალური დახმარება 2.7.3.1 ფულადი ფორმით 2.7.3.2. სასაქონლო ფორმით 2.8 სხვა ხარჯები 2.8.1 ქონებასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა პროცენტისა 2.8.1.1 დივიდენდები 2.8.1.2 კვაზი-კორპორაციების შემოსავლებიდან ამოღებული თანხები 2.8.1.3 ქონებასთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებიც სადაზღვევო პოლისის მფლობელებზე ვრცელდება 2.8.1.4 რენტა 2.8.2 სხვადასხვა ხარჯები 2.8.2.1 მიმდინარე 2.8.2.2 კაპიტალური 2.9 რეალიზებული მარაგების ხარჯი 243 - - - - - - - - - - 25 26 5 - 10 - 38 - 37 - 34 - 261 - - - - 13 - 13 - 13 - 2611 2612 - - - - 13 - - 13 - - 13 - - 262 5 - 10 - 25 - 24 - 21 - 2621 622 5 - - 10 - - 25 - - 24 - - 21 - - 263 - - - - - - - - - - 2631 2632 - - - - - - - - - - 27 200 5 200 5 200 5 196 - 196 - 271 2711 2712 272 2721 2722 - - - - - - - - - - 273 200 5 200 5 200 5 196 - 196 - 2731 2732 28 200 380 5 8 200 380 5 140 200 279 5 83 196 275 83 196 275 5 281 - - - - - - - - - - 2811 - - - - - - - - - - 2812 - - - - - - - - - - 2813 - - - - - - - - - - 814 282 2821 2822 380 380 - 8 8 - 380 380 - 140 140 - 279 279 - 83 83 - 275 275 - 83 83 - 275 275 - 5 5 - - - - - - - - - - - 17 290 300 310 320 330 340 350 360 18 ეკონომიკუ რი 230 240 250 260 270 280 ბიუჯეტი 220 ეკონომიკუ რ 180 190 200 210 ფაქტიური (საკასო ) ბიუჯეტი 170 ვალდებუ ლება ეკონომიკუ რი 120 130 140 150 160 დაზუსტე ბული გეგმით ბიუჯეტი 110 დამტკიცე ბული გეგმით ეკონომიკუ რი 1 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 დანართი N3 არაფინან სური აქტივები არაფინანსური აქტივების ჩამონათვალი ს ოპერაცი ების კოდები 2 3 1. არაფინანსური აქტივების ზრდა 31 1.1 ძირითადი აქტივები 311 1.1.1შენობა-ნაგებობები 3111 1.1.1.1 საცხოვრებელი შენობები 31111 1.1.1.2 არასაცხოვრებელი შენობები 31112 1.1.1.3 საგზაო მაგისტრალები 31113 1.1.1.4 ქუჩები 31114 1.1.1.5 გზები 31115 1.1.1.6 ხიდები 31116 1.1.1.7 გვირაბები 31117 1.1.1.8 საკანალიზაციო და წყლის მომარაგების 31118 სისტემები 1.1.1.9 ელექტროგადამცემი ხაზები 31119 1.1.1.10 მილსადენები 311110 1.1.1.11 სხვა შენობა-ნაგებობები 311111 1.1.2 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 3112 1.1.2.1 სატრანსპორტო საშუალებები 31121 1.1.2.2 სხვა მანქანა-დანადგარები და 31122 ინვენტარი 1.1.3 სხვა ძირითადი აქტივები 3113 1.1.3.1 კულტივირებული აქტივები 31131 1.1.3.2 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 31132 1.1.3.2.1 ლიცენზიები 311321 1.1.3.2.2 სხვა არამატერიალური ძირითადი 311322 აქტივები 1.2 მატერიალური მარაგები 312 1.2.1სტრატეგიული მარაგები 3121 1.2.2 სხვა მატერიალური მარაგები 3122 1.2.2.1 ნედლეული და მასალები 31221 1.2.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება 31222 1.2.2.3 მზა პროდუქცია 31223 1.2.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის 31224 შეძენილი საქონელი 1.3 ფასეულობები 313 1.4 არაწარმოებული აქტივები 314 1.4.1 მიწა 3141 1.4.2 წიაღისეული 3142 1.4.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 3143 1.4.3.1რადიოსიხშირული სპექტრით 31431 სარგებლობის ლიცენზია 1.4.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებრივი აქტივები 31432 ბიუჯეტი სტრიქონის კოდი საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 4 300 - 5 10 - 6 300 - 7 16 - 8 1,165 1,165 146 146 - 9 3 3 - 10 1164 1,164 144 144 - 11 - - - - - - - - - - - - 341 - 3 - 341 - 3 - - - - - 341 3 341 3 - - - - 679 679 - - 679 679 - - - - - - 679 - 679 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3 3 - საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 360 370 - დაზუსტე ბული გეგმით - - ვალდებუ ლება - - ფაქტიური (საკასო ) - - - - - 31118 - - - - - - - 31119 311110 311111 3112 31121 - - - - - - - 31122 - - - - - - - 3113 31131 31132 311321 - - - - - - - 311322 - - - - - - - 312 3121 3122 31221 31222 31223 - - - - - - - 31224 - - - - - - - - - - - - - - 31431 - - - - - - - 31432 - - - - - - - 3144 - - - - - - - 19 ბიუჯეტი - ბიუჯეტი - 313 314 3141 3142 3143 ეკონომიკუ რი დამტკიცე ბული გეგმით - ეკონომიკუ რ - ეკონომიკუ რი 120 130 140 150 160 2. არაფინანსური აქტივების კლება 2.1 ძირითადი აქტივები 2.1.1შენობა-ნაგებობები 2.1.1.1 საცხოვრებელი შენობები 2.1.1.2 არასაცხოვრებელი შენობები 2.1.1.3 საგზაო მაგისტრალები 2.1.1.4 ქუჩები 2.1.1.5 გზები 2.1.1.6 ხიდები 2.1.1.7 გვირაბები 2.1.1.8 საკანალიზაციო და წყლის მომარაგების სისტემები 2.1.1.9 ელექტროგადამცემი ხაზები 2.1.1.10 მილსადენები 2.1.1.11 სხვა შენობა-ნაგებობები 2.1.2 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 2.1.2.1 სატრანსპორტო საშუალებები 2.1.2.2 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 2.1.3 სხვა ძირითადი აქტივები 2.1.3.1 კულტივირებული აქტივები 2.1.3.2 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 2.1.3.2.1 ლიცენზიები 2.1.3.2.2 სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები 2.2 მატერიალური მარაგები 2.2.1სტრატეგიული მარაგები 2.2.2 სხვა მატერიალური მარაგები 2.2.2.1 ნედლეული და მასალები 2.2.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება 2.2.2.3 მზა პროდუქცია 2.2.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი 2.3 ფასეულობები 2.4 არაწარმოებული აქტივები 2.4.1 მიწა 2.4.2 წიაღისეული 2.4.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 2.4.3.1რადიოსიხშირული სპექტრით სარგებლობის ლიცენზია 2.4.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებრივი აქტივები 2.4.4 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები არაფინან სური აქტივები ს ოპერაცი ების კოდები 31 311 3111 31111 31112 31113 31114 31115 31116 31117 - ბიუჯეტი 110 არაფინანსური აქტივების ჩამონათვალი 3144 ეკონომიკუ რი 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 1.4.4 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები ბიუჯეტი სტრიქონის კოდი 370 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 1.1 საშინაო 1.1.1 ვალუტა და დეპოზიტები 1.1.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 1.1.3 სესხები 1.1.4 აქციები და სხვა კაპიტალი 1.1.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 1.1.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 1.1.7 სხვა დებიტორული დავალიანებები 1.2 საგარეო 1.2.1 ვალუტა და დეპოზიტები 1.2.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 1.2.3 სესხები 1.2.4 აქციები და სხვა კაპიტალი 1.2.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 1.2.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 1.2.7 სხვა დებიტორული დავალიანებები 1.3 მონეტარული ოქრო და ნასესხობის სპეციალური უფლება 2. ვალდებულებები ზრდა 2.1 საშინაო 2.1.1 ვალუტა და დეპოზიტები 2.1.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 2.1.3 სესხები 2.1.4 აქციები და სხვა კაპიტალი (მხ. სახელმწიფო საწარმოები და ორგანიზაციები) 2.1.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 2.1.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 2.1.7 სხვა კრედიტორული დავალიანებები 2.2 საგარეო 2.2.1 ვალუტა და დეპოზიტები 2.2.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 4 5 ეკონომიკური საქმიანობა ფაქტიური (საკასო ) ბიუჯეტი ეკონომიკური საქმიანობა ვალდებულებ ა ბიუჯეტი 3 32 ეკონომიკური საქმიანობა 2 1. ფინანსური აქტივების ზრდა დაზუსტებუ ლი გეგმით ბიუჯეტი ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების 1 010 ეკონომიკური საქმიანობა ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ჩამონათვალი დამტკიცებუ ლი გეგმით ბიუჯეტი სტრიქონის კოდი დანართი N4 6 8 - - - - - - - 321 3212 3213 3214 3215 3216 - - - - - - - - - - - - - - 3217 - - - - - - - 3218 - - - - - - - 322 3222 3223 3224 3225 3226 - - - - - - - - - - - - - - 3227 - - - - - - - 3228 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 323 33 331 3312 3313 3314 - - - - - - - - - - - - - - 3315 - - - - - - - 3316 - - - - - - - 3317 - - - - - - - 3318 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 332 3322 3323 20 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 310 320 330 340 350 2.2.3 სესხები 2.2.4 აქციები და სხვა კაპიტალი (მხ. სახელმწიფო საწარმოები და ორგანიზაციები) 2.2.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 2.2.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 2.2.7 სხვა კრედიტორული დავალიანებები 3324 - - - - - - - 3325 - - - - - - - 3326 - - - - - - - 3327 - - - - - - - 3328 - - - - - - - - - - - - - - 2.3 ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებების ზრდა ბიუ ჯეტ ი ეკონ ომიკ ური საქმი ანობა ბიუჯ ეტი ეკონ ომიკ ური საქმი ანობა ბიუ ჯეტ ი - - - - - ეკონ ომიკ ური საქმ იანო ბა - - - - - - - - - - - - - - - 3217 - - - - - - - 3218 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3227 - - - - - - - 3228 - - - - - - - - - - - - - - - 625 - 625 - 625 - 331 3312 3313 3314 - 625 - - 625 - - - - 625 - - 3315 - - - - - - - ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ჩამონათვალი ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ვალდებულებ ა სტრიქონის კოდი დაზუსტებუ ლი გეგმით 010 3. ფინანსური აქტივების კლება 32 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 3.1 საშინაო 3.1.1 ვალუტა და დეპოზიტები 3.1.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 3.1.3 სესხები 3.1.4 აქციები და სხვა კაპიტალი 3.1.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 3.1.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 3.1.7 სხვა დებიტორული დავალიანებები 3.2 საგარეო 3.2.1 ვალუტა და დეპოზიტები 3.2.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 3.2.3 სესხები 3.2.4 აქციები და სხვა კაპიტალი 3.2.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 3.2.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 3.2.7 სხვა დებიტორული დავალიანებები 3.3 მონეტარული ოქრო და ნასესხობის სპეციალური უფლება 4. ვალდებულებების კლება 4.1 საშინაო 4.1.1 ვალუტა და დეპოზიტები 4.1.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 4.1.3 სესხები 4.1.4 აქციები და სხვა კაპიტალი (მხ. სახელმწიფო საწარმოები და ორგანიზაციები) დამტკიცებუ ლი გეგმით ბიუჯ ეტი 321 3212 3213 3214 3215 3216 322 3222 3223 3224 3225 3226 323 33 21 ეკონ ომიკ ური საქმ იანო ბა - ფაქტიური (საკასო ) საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 360 4.1.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 4.1.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 3316 - - - - - - - 3317 - - - - - - - 4.1.7 სხვა კრედიტორული დავალიანებები 3318 - 4.2 საგარეო 625 - 625 - - - - - - - - - - - - - - - 3325 - - - - - - - 3326 - - - - - - - 3327 - - - - - - - 3328 - - - - - - - - - - - - - - 332 3322 3323 3324 4.2.1 ვალუტა და დეპოზიტები 4.2.2 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 4.2.3 სესხები 4.2.4 აქციები და სხვა კაპიტალი (მხ. სახელმწიფო საწარმოები და ორგანიზაციები) 4.2.5 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 4.2.6 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 4.2.7 სხვა კრედიტორული დავალიანებები 4.3 ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებების კლება - 625 დანართი N5 - 194 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 207 - - 54 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 67 - 194 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 207 - - 54 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22 ნაშთი წლის(პერი ოდისთვის 67 ნაშთი წლის დასაწყისი რეალიზებ *სხვა 060 საქონელი და 050 სუბსიდიე გრანტები სოციალუ დანაკლის სხვა საკუთარი ძირითადი კაპიტალის 040 გაყიდვით ბარტერით არასაოპერ აქციებისა ხელფასები 030 გასვლა არასაოპერ გრანტები სხვა საკუთარი დანაკლის *სხვა 020 მიღება შესყიდვა შესყიდვა მიმდინარე პ რ ს ბარტერით 010 არაფინანს ური აქტივების დასახელე ბა 1. მატერიალ ური მარაგები 1.1. სტრატეგი ული მარაგები 1.2. სხვა მატერიალ ური მარაგები 1.2.1. ნედლეულ ი და მასალები 1.2.2 დაუმთავრ ებელი წარმოება 1.2.3 მზა პრო დუქცია საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 1.2.4 შემდგომი რეალიზაც იისათვის შეძენილი საქონელი 1.2.5 ფულადი დოკუმენტ ები 1.2.6 სათადარი გო ნაწილები 1.2.7 სხვა დარ ჩენილი მა ტერიალუ რი მარაგე ბი 2. ძირითადი აქტივები 2.1 შენობანაგებობებ ი 2.1.1 საცხოვრებ ელი შენობები 2.1.2 არასაცხოვ რებელი შენობები 2.1.3 საგზაო მაგისტრა ლები 2.1.4 ქუჩები 2.1.5 გზები 2.1.6 ხიდები 2.1.7 გვირაბები 2.1.8 გაყვანილო ბის სის ტემები - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 7 - 14 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15 - - 6 61 - 179 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 192 - - 48 18,039 - 1,166 - - - - - - - - - 9 - - - - - - - - 812 - - - 18,384 16,020 - 144 - - - - - - - - - 9 - - - - - - - - 177 - - - 15,978 199 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 2 - - - 197 15,679 - 144 - - - - - - - - - 9 - - - - - - - - 170 - - - 15,644 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 210 240 250 260 270 280 290 300 310 320 2.1.9 სხვა შენო ბა-ნაგებო ბები 2.2 მანქანადანადგარ ები და ინ ვენტარი 2.2.1 სატრანსპო რტო საშუალებე ბი 2.2.2 სხვა მანქანადანადგარ ები და ინვენტარი 2.3 სხვა ძირითადი აქტივები 2.3.1 კულტივი რებული აქტივები 2.3.2 არამატერი ალური ძირითადი აქტივები 2.4 სხვა დანარჩენი ძირითდი აქტივები 2.4.1 დაუმთავრ ებელი ძირითდი აქტივი 2.4.2 საოპერაცი ო იჯარით მიღებული ქონების არსებითი გაუმჯობე სება 142 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5 - - - 137 1,926 - 343 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 556 - - - 1,713 753 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 155 - - - 598 1,173 - 343 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 400 - - - 1,116 93 - 679 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 79 - - - 693 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 93 - 679 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 79 - - - 693 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 24 390 400 410 420 430 - 124 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 131 - - 37 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 25 აქციებისა და ხელფასები 44 შესყიდვა შესყიდვა მიმდინარე პ რ ს ბარტერით *სხვა 380 ნაშთი წლის(პერიო დისთვის) 370 საქონელი და მომსახურები 360 გრანტებით სოციალური დანაკლისით სხვა საკუთარი ძირითადი კაპიტალის 350 გაყიდვით ბარტერით 340 გრანტებით სხვა საკუთარი დანაკლისის *სხვა 330 არაფინანს ური აქტივების დასახელე ბა 3. გრძელვად იანი მცირეფასი ანი აქტივები 4. ფასეულობ ები 4.1. ძვირფასი ქვები და ლითონები 4.2. ხელოვნებ ის ნიმუშები 4.3. სხვა ფასე ულობები 5. არაწარმოე ბული აქტივები 5.1 მიწა 5.2 წიაღისეუ ლი 5.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 5.3.1 რადიოსიხ შირული სპექტრით სარგებ ლობის ლიცენზია 5.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებ რივი აქტივები ნაშთი წლის დასაწყისისათ ვის საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 440 5.4 არაწარმოე ბული არამატერი ალური აქტივები - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - დანართი N6 არასოპერაციო შემოსავლები კრედიტი (8100) ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების დასახელება 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 ფინანსური აქტივები ვალუტა დეპოზიტები ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა სესხები აქციები და სხვა კაპიტალი სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები სხვა დებიტორული დავალიანებები მონეტარული ოქრო და ნასესხობის სპეციალური უფლება ფინანსური ვალდებულებები ვალუტა და დეპოზიტები ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა სესხები აქციები და სხვა კაპიტალი სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები სხვა კრედიტორული დავალიანებები არასაოპერაციო ხარჯები დებეტი (8200) 10 2 8 10 10 9 9 დანართი N8 ანალიზური აღრიცხვის მონაცემები მ.შ. საწვავი მ.შ.სათადარი გო ნაწილები სულ ხარჯი მ.შ. შეკეთება მ.შ. საწვავი მ.შ.სათადარი გო ნაწილები 1.4 მ.შ. შეკეთება 1.3 სულ ხარჯი 1.2 მსუბუქი ჯიპები და პიკაპები სამგზავრო სატრანსპორტო საშუალებები სატვირთო ღირებულება 1.1 სატრანსპორტო საშუალება სულ: მათ შორის საანგარიშო პერიოდში გაწეული დარიცხული ხარჯი რაოდენობა 1 საანგარიშო პერიოდში გაწეული ფაქტობრივი ხარჯი (საკასო) ღირებულება დასახელება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს რაოდენობა (ერთეულები) საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში 31 753 31 598 205 60 130 15 192 59 118 15 25 628 25 505 139 34 96 9 131 34 89 9 5 117 5 88 61 25 30 6 57 25 26 6 1 8 1 4 5 1 4 - 5 1 4 - - - - - - - - - - - - - 26 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 არაფინანსური აქტივების კლება ფინანსური აქტივების კლება გადასახდელები (წინასწარ გადახდილი თანხებით წარმოქმნილი დავალიანებები) შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მივლინებები ოფისის ხარჯები წარმომადგენლობითი ხარჯები კვების ხარჯები სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯები ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და მოვლაშენახვის ხარჯები სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2016 020 2015 1 010 1996 - 2013 # დანართი #9 ორგანიზაციების ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული დავალიანებათა შესახებ 2016 მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით წლის 31 დეკემბ რისათ ვის რიცხუ დასახელება ლი დებიტ ორულ ი დავალ იანებე ბი 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ს უ ლ 12 4 შემოსულობები (დარიცხვით წარმოქნილი დავალიანებები) გრანტები სხვა შემოსავლები - 2014 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 15 - 16 - 8 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 12 4 - - - - - - - - - - - - 8 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 200 პროცენტი - - - - - - - - - - - - - - - 210 საგარეო ვალდებულებებზე - - - - - - - - - - - - - - - 27 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 საშინაო ერთეულებზე გარდა სახელმწიფო ერთულებისა სახელმწიფო ერთეულებიდან აღებულ საშინაო ვალდებულებებზე სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა სხვა მოთხოვნები (გარდა საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული მუხლებისა) დანაკლისი ბარტერი სხვა დანარჩენი მოთხოვნები - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 8 - - - - - - - - - - - - - 8 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 150 160 170 180 190 200 ს უ ლ: შემოსულობები (წინასწარ მიღებული თანხებით წარმოქმნილი დავალიენებები) გადასახდელები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება - - - - 34 - - - - 1,314 729 521 25 137 107 1 1,242 729 496 137 107 1 - - მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მივლინებები ოფისის ხარჯები წარმომადგენლობითი ხარჯები კვების ხარჯები სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯები ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და მოვლა შენახვის ხარჯები სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები 3 3 - 43 43 204 - სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება პროცენტი სუბსიდიები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება სოციალური უზრუნველყოფა 28 2016 1,242 1,348 2010 9 2005 8 2014 2015 140 7 3 2 2013 130 5 6 სულ 2012 120 4 დასახელება 2011 030 040 050 060 070 080 090 100 110 2008 2009 020 2007 010 2006 1 2004 # 1996-2003 დანართი 10 ორგანიზაციის ანგარიშებზე რიცხულ კრედიტორულ დავალიანებათა შესახებ თარიღ მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით ი - 1 1 0 1 - - 1 2 1 1 3 1 1 4 - 1 5 - 1 6 - 105 - - - - - - - - - 34 - - - - - 1 - 1 - - - - 70 25 25 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 204 - - - - - - - - - - - - - - 17 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების დანართები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 სხვა ხარჯები 17 28 28 19 19 - გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები სხვადასხვა მიმდინარე ხარჯები სხვადასხვა კაპიტალური ხარჯები არაფინანსური აქტივების შეძენა ძირითადი აქტივები მატერიალური მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები ფინანსური ვალდებულებები სხვა ვალდებულებები ბარტერი სხვა დანარჩენი ვალდებულებები 29 17 17 - - - - - - - - 1 1 - 1 1 - - - - 17 28 28 - საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 5. კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები შესავალი ორგანიზაცია და მისი ოპერაციები 2012 წლის 1 ივლისიდან ქვეყნის უმაღლესი აუდიტორული ორგანო სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სახით ჩამოყალიბდა. უწყების ინსტიტუციური გარდაქმნა დაიწყო 2008 წლიდან, როდესაც ახალი კანონმდებლობითა და მეთოდოლოგიით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მანდატი განისაზღვრა როგორც საჯარო სექტორის აუდიტი, რომლის განხორციელების შემდეგ გაიცემა რეკომენდაციები და გაუმჯობესდება საჯარო ფინანსების მართვის ხელშეწყობა. 2008-2009 წლებში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ჩამოყალიბდა განვითარების ძირითადი სტრატეგიული მიმართულებები. შესაძლებლობების მრავალმხრივი სრულყოფის მიზნით, აღნიშნულ პერიოდში შემუშავდა გრძელვადიანი კორპორაციული სტრატეგიები და განვითარების გეგმები. 2010 წლიდან დაიწყო დასახული ამოცანების განხორციელება . აღსანიშნავია, რომ სტრატეგიული გარდაქმნის დასაწყისშივე, პროცესის წარმატების უზრუნველსაყოფად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა დაიწყო ქვეყანაში ახალგაზრდა და მოტივირებული ინტელექტუალური რესურსის მობილიზება. ამ პერიოდში აუდიტის სამსახურში დასაქმდნენ აუდიტორები, რომელთაც ჰქონდათ საერთაშორისო აუდიტორულ კომპანიებში PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young და Deloitte & Touche, აგრეთვე კერძო და საჯარო სექტორის აუდიტის სფეროებში მუშაობის მრავალწლიანი გამოცდილება. ძირეული ინსტიტუციური გარდაქმნის რთულ პროცესში, სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ასევე საჭიროებდა პარტნიორთა მხარდაჭერას. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა ორმხრივი თანამშრომლობა დაიწყო საქართველოს საერთაშორისო თანამეგობრობისა და სხვადასხვა ქვეყნის უმაღლეს აუდიტორულ ორგანოებთან. კერძოდ, 2009 წლიდან სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის პარტნიორები გახდნენ ისეთი საერთაშორისო ორგანიზაციები, როგორებიცაა, GIZ, SIGMA, UNDP, USAID, მსოფლიო ბანკი და ა. შ. ასევე ორმხრივი ურთიერთობები დამყარდა შვედეთის, ლატვიის, ლიტვის, ჩეხეთის, პოლონეთისა და სხვა ქვეყნების უმაღლეს აუდიტორულ ორგანოებთან. თანამშრომლობა მიზნად ისახავდა გამოცდილების გაზიარებასა და სამსახურის საქმიანობაში საერთაშორისო სანიმუშო პრაქტიკის დანერგვას. აღსანიშნავია, რომ 1992 წლიდან სახელმწიფო აუდიტის სამსახური - უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო ორგანიზაციის (INTOSAI), 1993 წლიდან -უმაღლესი აუდიტორულ ორგანოთა ევროპული ორგანიზაციის (EUROSAI), ხოლო 2004 წლიდან - უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების აზიური ორგანიზაციის (ASOSAI) წევრია. 2011 წლიდან, მიაღწია რა განვითარების შემდგომ ეტაპს, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ამოქმედდა ხარისხის კონტროლის სისტემა, დაინერგა მართვის თანამედროვე ინსტიტუციური პოლიტიკა და სახელმძღვანელოები, განხორციელდა ახალი საინფორმაციო ტექნოლოგიების ინტეგრირება სისტემაში და სხვ. აუდიტორული საქმიანობის ხარისხის ამაღლებასთან ერთად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა გააუმჯობესა კომუნიკაცია ფართო საზოგადოებასთან და დაინტერესებულ მხარეებთან, როგორებიცაა, საქართველოს პარლამენტი, აღმასრულებელი ხელისუფლება, მედია, სამოქალაქო საზოგადოება და ა.შ. დღეს, კომუნიკაციის ახალი და ეფექტიანი საშუალებებით საზოგადოება ყოველდღიურ რეჟიმში იღებს დროულ, სანდო და კვალიფიციურ ინფორმაციას უწყების საქმიანობის შესახებ. ინსტიტუციური განვითარება უწყვეტი პროცესია. განვითარების ყოველი ახალი ეტაპის მიღწევისას, მდგრადი პროგრესის უზრუნველსაყოფად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახური განსაზღვრავს ახალ 30 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) სტრატეგიულ ამოცანებს, რომლებიც აისახება გრძელვადიან სტრატეგიებში. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური 2013-2017 წლების სტრატეგიულ მიზნად ისახავს დემოკრატიული მმართველობისა და სახელმწიფო ფინანსების ეფექტიანად ხარჯვის ხელშეწყობას ხალხის საკეთილდღეოდ. დაარსებიდანვე საქართველომ აირჩია უმაღლესი აუდიტორული ორგანოს საპარლამენტო მოდელი, რომელიც აკადემიურად ვესტმინსტერულ მოდელად მოიხსენიება. ამ მოდელით, საქართველოს უმაღლეს აუდიტორულ ორგანოს მართავს ერთპიროვნული ხელმძღვანელი, რომელსაც ირჩევს პარლამენტი და რომელიც ანგარიშვალდებულია მხოლოდ პარლამენტის წინაშე. 1918 წელს შეიქმნა სახელმწიფო კონტროლიორის ინსტიტუტი. 1918-1921 წლებში პარლამენტმა მიიღო რიგი საკანონმდებლო აქტები, რომლითაც ჩამოყალიბდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სისტემა. საქართველოს 1921 წლის კონსტიტუციით საქართველოს აუდიტის სამსახურის სტატუსი განისაზღვრა როგორც ქვეყნის უმაღლესი აუდიტორული ინსტიტუცია. მას მანდატით მინიჭებული ჰქონდა უფლება, შეემოწმებინა სახელმწიფო ბიუჯეტის სისწორით ასრულება, შეესწავლა სახელმწიფოს შემოსავლები და ხარჯები, მთავრობისა და სხვადასხვა უწყების ხარჯთაღრიცხვა და ანგარიშები, ასევე შეემოწმებინა ადგილობრივი თვითმმართველობის ფინანსები. 1921 წლიდან 1991 წლამდე, საბჭოთა ოკუპაციის გამო, სახელმწიფო კონტროლიორის ინსტიტუტი არ ფუნქციონირებდა. კომუნისტური მმართველობის პერიოდში უმაღლესი აუდიტორული ორგანოს ნაცვლად ჩამოყალიბდა სსრკ სახალხო კონტროლის სისტემა, რომელიც დროთა განმავლობაში იცვლიდა სახელწოდებასა და ფუნქციას. 1991 წელს ქვეყნის დამოუკიდებლობის აღდგენასთან ერთად, ჩამოყალიბდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ეროვნული სისტემა და შეიქმნა საქართველოს კონტროლის პალატა. 1991-2008 წლებში საქართველოს კონტროლის პალატის ფუნქცია, დღეს მოქმედი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისგან განსხვავებით, იყო: საკონტროლო-სარევიზიო საქმიანობა და დარღვევებზე - ადმინისტრაციულ ფინანსური სანქციებით რეაგირება. საოპერაციო და ანგარიშგების ვალუტა ეს ფინანსური ანგარიშგება წარმოდგენილია საქართველოს ეროვნულ ვალუტაში, ქართულ ლარში ("ლარი"), და ასახავს ორგანიზაციის ეკონომიკურ მდგომარეობას, მის გარშემო არსებულ სიტუაციას და განხორციელებულ გარიგებებს. ფინანსური ანგარიშგება წარმოდგენილია ქართულ ლარში (გარდა განსაზღვრული ნახსენები შემთხვევებისა), რომელიც წარმოადგენს საანგარიშგებო ვალუტას. უცხოურ ვალუტაში წარმოდგენილი ფულადი ნაშთების წარმოსადგენად გამოყენებული კურსი: 2016 წლის 31 დეკემებერი 2015 წლის 31 დეკემბერი 1 დოლარი/ლარი 2.6468 2.3949 1 ევრო/ლარი 2.7940 2.6169 31 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) შედგენის საფუძველი და მნიშვნელოვანი სააღიცხვო მეთოდები განცხადება შესაბამისობის თაობაზე ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია ბრძანება N429 - საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ ინსტრუქციის შესაბამისად. გაანგარიშების საფუძველი ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია ისტორიული ღირებულების პრინციპის საფუძველზე. ზოგადი განმარტება 2012 წლის 25 ივლისიდან დღემდე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალურ აუდიტორია ლაშა თორდია. საანგარიშგებო პერიოდში სახელმწიფო აუდიტის გენერალური აუდიტორის მოადგილეები არიან: პირველი მოადგილე - ნინო ლომჯარია, მოადგილეები - დევი ვეფხვაძე და ნოდარ ჯავახიშვილი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის (შემდგომში „აუდიტის სამსახური“) ამოცანები და ფუნქციები განსაზღვრულია საქართველოს კონსტიტუციის 97-ე მუხლით, „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და აუდიტის სამსახურის რეგლამენტით. საქართველოს კონსტიტუციის 97-ე მუხლის მიხედვით, „საჯარო სახსრებისა და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა გამოყენებისა და მათს ეფექტიან და კანონიერ ხარჯვას ზედამხედველობს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური: 1. საჯარო სახსრებისა და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა გამოყენებასა და ხარჯვას ზედამხედველობს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური. იგი უფლებამოსილია აგრეთვე შეამოწმოს საფინანსოსამეურნეოკონტროლის სხვა სახელმწიფო ორგანოთა საქმიანობა, წარუდგინოს პარლამენტს საგადასახადო კანონმდებლობის სრულყოფის წინადადებები. 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური დამოუკიდებელია თავის საქმიანობაში. იგი ანგარიშვალდებულია საქართველოს პარლამენტის წინაშე...“ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-4 მუხლი კი განმარტავს: „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ძირითადი მიზნებია, ხელი შეუწყოს სახელმწიფო სახსრების, სახელმწიფოს სხვა მატერიალური ფასეულობების ხარჯვისა და გამოყენების კანონიერების, მიზნობრიობის დაცვასა და ეფექტიანობას, ეროვნული სიმდიდრის, სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკებისა და ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების საკუთრების დაცვას, ასევე საჯარო ფინანსების მართვის გაუმჯობესებას“. კონსტიტუციითა და კანონით განსაზღვრულ ამოცანებისა და ფუნქციების განსახორციელებლად გენერალური აუდიტორი აყალიბებს სამსახურის სტრუქტურას, განსაზღვრავს სტრატეგიულ გეგმას და ამტკიცებს განსახორციელებელი აუდიტის წლიურ და მრავალწლიან გეგმას. 32 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) კონსოლიდაციის პრინციპები 2016 წლის დეკემბრისათვის, ნაერთი ფინანსური ანგარიშგება მოიცავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის “ ანგარიშგებებს. ნაერთ ანგარიშგებაში ელიმინირებულია. შიდა ოპერაციებით წარმოშობილი მოთხოვნები და ვალდებულებები ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პოლიტიკა და განმარტებითი შენიშვნები აქტივები და ვალდებულებები ფინანსურ ანგარიშგებაში წარმოდგენილია გრძელვადიან და მოკლევადიან მუხლებად და სტრუქტურა შედგენილია ლიკვიდობის კლებადობის მიხედვით. აქტივები ძირითადად შეფასებულია პირვანდელი ღირებულებით. საქართველოს საჯარო სექტორში არსებული აღრიცხვის სპეციფიკის გათვალისწინებით, აქტივების სალიკვიდაციო ღირებულების განსაზღვრა არ ხდება: სახელმწიფო ერთეულებს აქტივები მთავრობისგან გადაეცემა როგორც დროებით სარგებლობაში, მათი ფუნქციონირების პერიოდში. ასეთი სახით გადაცემული და ასევე, ფუნქციონირების პერიოდში სახელმწიფო სახსრებით შეძენილი უძრავი ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში, მიღებულ შემოსულობებზე „საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსის“ მოთხოვნით, ერთეულს წარმოეშობა ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულება, ხოლო მოძრავი ქონება სარეალიზაციოდ, მოქმედი კანონმდებლობით, გადაეცემა ფინანსთა სამინისტროს სსიპ-მომსახურების სააგენტოს და ამ შემთხვევაში, რეალიზაციით მიღებული შემოსულობის და ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულების აღიარება სახელმწიფო ერთეულების მიერ არ ხდება. დებიტორ-კრედიტორულ დავალიანებებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მონაცემთა ბაზის მიხედვით გააჩნია შემდეგი სტრუქტურა: ანალიზური აღრიცხვის მიზნებისათვის დებიტორი და კრედიტორი ორგანიზაციების დასახელებები, დავალიანების წარმოშობის წლები და კლასიფიცირებულია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის შესაბამისად. ძირითადი აქტივები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგებაში ასახულია საწყისი (ისტორიული) ღირებულებით, რომელიც შემცირებულია ცვეთის თანხით. საწყისი ღირებულება მოიცავს ძირითადი აქტივების შესყიდვის ფასს, ასევე ყველა იმ დანახარჯს, რაც დაკავშირებულია შეძენასთან, საკუთრების უფლების მოპოვებასთან და ექსპლუატაციაში შესვლასთან. ძირითადი აქტივების მოვლა-შენახვასა და რემონტის დანახარჯები, რომლითაც არ იზრდება ძირითადი აქტივების ღირებულება, განხილულია ხარჯებად, ხოლო არსებული აქტივების არსებითი გაუმჯობესება– განახლება, რეკონსტრუქცია ან გაფართოება, რაც მნიშვნელოვნად სასარგებლო მომსახურების ვადას, განიხილება როგორც ძირითადი აქტივების მიღება. ძირითად აქტივებს ცვეთა ერიცხებათ - საბიუჯეტო დაფინანსების შემთხვევაში - საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბრის ბრძანებით N439 „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრული აღრიცხვის ასახვის შესახებ“ დამტკიცებული ინსტრუქციის შესაბამისად წრფივი მეთოდით. დარიცხული ცვეთა ტარდება ხარჯებში, როგორც ძირითადი კაპიტალის მოხმარება ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის შესაბამისად. მატერიალური მარაგები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშში წარმოდგენილია შეძენის ღირებულებით. საბიუჯეტო სახსრებით შეძენილი მატერიალური მარაგების შეფასებისას, 33 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) გამოყენებულია მარაგების აღრიცხვის ინდივიდუალურად გაწეული დანახარჯების მიხედვით შეფასების მეთოდი. მატერიალურ მარაგებში ასახულია საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული ნედლეული და მასალები, ასევე მცირეფასიანი აქტივები, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრულ ძირითადი აქტივების აღიარების კრიტერიუმს: ღირებულება ნაკლებია 500 ლარზე (მიუხედავად გამოყენების ვადისა) ან გამოყენების ვადა არ აღემატება ერთ წელიწადს (მიუხედავად ღირებულებისა). სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება 2016 წლის 31 დეკემბერს დასრულებული წლისათვის, შედგენილია საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული მოთხოვნებისა და კრიტერიუმების დაცვით, არ შეიცავს უზუსტობებს და მენეჯმენტის მხრიდან დამტკიცებულია. ფული და ფულის ექვივალენტები ფული და ფულის ექვივალენტები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 ფული საბანკო ანგარიშებზე ფული სალაროში (ხაზინა) 257 209 433 24 სულ ფული და ფულის ექვივალენტები 466 457 ფულადი სახსრები ნაერთ ფინანსურ ანგარიშგებაში წარმოდგენილია სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ და „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის“ ფულადი სახსრების ნაერთით. თანხის ძირითადი ნაწილი განთავსებულია ხაზინაში, მხოლოდ სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის ნაშთის ნაწილი არის წარმოდგენილი საბანკო ანგარიშზე. ფულადი სახსრების ნაშთები საბანკო ანგარიშებზე შეიძლება დაკლასიფიცირდეს, როგორც ურისკო თუ გავითვალისწინებთ იმ ფაქტს, რომ ბანკი, სადაც კომპანიას აქვს მიმდინარე ანგარიშები საიმედო და ცნობილი ქართული საკრედიტო დაწესებულებაა. წინა წელთან შედარებით ნაშთი მხოლოდ 2%-ით არის გაზრდილი და დამატებით განმარტებებს არ საჭიროებს. აქედან 208 ათასი ლარი არის ს.ა.ს-ს მიმდინარე წლის ნაშთი (18 ათასი ლარი 2015-ის), ხოლო 257 ათასი ლარი არის სსიპ-ს 2016 წლის ნაშთი (433 ათასი ლარი 2015-ის). სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 დღგ წინასწარ გაწეული გადასახადები სხვა გადასახადები 7 17 15 - სულ სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები 7 32 34 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოსათვის სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივების ბალანსში წარმოდგენილია სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ მიერ ბიუჯეტში წინასწარ გადახდილი გადასახადების თანხები (7 ათასი ლარი). წინა წელთან შედარებით ნაშთი 77%-ით შემცირდა. 2015 წელს სასტუმროს მომსახურების დღგ-ს თანხა (17 ათასი ლარი) უკან დაუბრუნდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს, ასევე სსიპ-ის ბალანსზე ფიქსირდებოდა (15 ათასი ლარი) წინასწარ გაწეული გადასახადები, რამაც გამოიწვია წინა წლის გაზრდილი ნაშთი. მიმდინარე წელს არ ფიქსირდება არც დღგ არც სხვა წინასწარ გაწეული გადასახადები. სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მისაღები თანხები წინასწარ გადახდილი თანხები 4* 5 4* სულ სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 4 9 მოკლევადიანი მოთხოვნების ნაშთი შემცირდა 54%-ით. მიმდინარე წელს დარჩა მხოლოდ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 1996-2003 წლებში აღიარებული მოთხოვნა (სსიპ - 0ლარი). წინა წლის გაზრდილ ნაშთს იწვევს სსიპ-ს მოთხოვნა დებიტორების მიმართ. კანონთან შესაბამისობის გამო არ ხდება ს.ა.ს.-ის მოთხოვნის ჩამოწერა. რეკომენდაცია: გადახდილი ავანსი წარმოადგენს თანამშრომლების მაგიერ გაწეულ წინასწარ გადასახადს ელექტრო ენერგიის კომპანიის მიმართ. ფინანსური აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტებზე დაყრდნობით ხდება დებიტორული მოთხოვნების გადაჭარბებით ასახვა ანგარიშგებაში. ხანდაზმულობის გათვალისწინებით, უმჯობესი იქნება მოხდეს ამ დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ან კლასიფიკაციის შეცვლა. სხვა მატერიალური მარაგები სხვა მატერიალური მარაგები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მატერიალური მარაგები 54 67 სულ სხვა მატერიალური მარაგები 54 67 კონსოლიდირებულ ციფრები მოიცავს მხოლოდ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ნაშთებს. წინა წელთან შედარებით ნაშთი შემცირდა 19%-ით, რადგან მსგავსად მცირეფასიანი აქტივებისა სხვა მატერიალური მარაგებიც ინახება საწყობში და მას შემდეგ რაც შედის ექსპლოატაციაში (ჩამოიწერება ხარჯებში) ხდება ნაშთის შემცირება. 35 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მცირეფასიანი აქტივები 37 44 სულ გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 37 44 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივების ბალანსზეც წარმოდგენილია მხოლოდ ს.ა.ს-ს ნაშთები. წინა წელთან შედარებით ნაშთი შემცირდა 16%-ით, რადგან მოხდა სხვადასხვა (მცირეფასიანი) ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში შეყვანა. საცხოვრებელი შენობები არასაცხოვრებელ ი შენობები სხვა ნაგებობები სატრანსპორტო საშუალებები სხვა მანქანადანადგარები და ინვენტარი არამატერიალური ძირითადი აქტივები სულ ძირითადი აქტივები 203 16,702 189 1,348 2,866 104 21,412 - 144 (9) - - 343 - 679 - 1,166 (9) 203 16,837 189 1,347 3,210 782 22,568 დეკემბერი 31, 2015 4 1,023 47 595 1,694 11 3,374 ცვეთა 2 170 5 157 400 79 813 დეკემბერი 31, 2016 6 1,193 52 751 2,094 90 4,186 199 197 15,679 15,644 142 137 753 596 1,172 1,115 93 693 18,038 18,382 ღირებულება დეკემბერი 31, 2015 ზრდა კლება დეკემბერი 31, 2016 დაგროვილი ცვეთა საბალანსო ღირებულება დეკემბერი 31, 2015 დეკემბერი 31, 2016 ყველაზე მსხვილი მუხლები რომლისგანაც შედგება ძირითადი აქტივები არის არასაცხოვრებელი შენობები, სხვა დანადგარები და ივნვენტარები, სატრანსპორტო საშუალებები და არამატერიალური 36 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) აქტივები. 90%-ზე მეტი ბალანსები შედგება ს.ა.ს-ს ნაშთებისგან. მიმდინარე წლის შეძენები მოიცავს: 144 ათასი ლარის ადმინისტრაციული შენობის რემონტს; 343 ათასი ლარის ზრდა მოიცავს 196 ათასის საოფისე ავეჯის, კომპიუტერული ტექნოლოგიებისა და გენერატორის (37 ათასი) შესყიდვას. დარჩენილი შესყიდვები შედგება მცირეფასიანი აქტივებისგან. 679 ათასი ლარი დაიხარჯა აუდიტის მართვის სისტების შესყიდვაზე. ყველა შესყიდვა განახორციელა საქართველოს აუდიტის სამსახურმა. 9 ათასი ლარით მოხდა ქუთაისის შენობა-ნაგებობის ღირებულების შემცირება. (2012 წელს სსიპ-მა დაუკვეთა შპს „მენო ინთერნეიშენალს“ შენობის აშენება რომელიც ჯამში შეადგენდა 1,634 ათასი ლარის ღირებულებას. შეთანხმების გარკვეული მუხლების დარღვევის გამო (მოხდა შენობის შეფასება 2013 წლის 31 მაისის მდგომარეობით, რის შედეგადაც ღირებულება გამოვლინდა 9 ათასი ლარით ნაკლები), ამ თარიღისთვის დარჩენილი ვალდებულება (624 ათასი ლარის ოდენობით) არ გაუსტუმრა კონტრაგენტს. ამის საპასუხოდ 2015 წლის ოქტომბერში შპს „მენო ინთერნეიშენალმა“ სასამართლოში აღძრა საკითხი. სსიპ-მა წინასწარ განსაზღვრა სასამართლოს შესაძლო განაჩენი, შესაბამისად მოითხოვა ბიუჯეტიდან დაფინანსება ვალდებულების შესაბამისი თანხით (აღსანიშნავია ის ფაქტიც რომ 2013 წელს სსიპ-მა ეს ქონება გადასცა ს.ა.ს.-ს მმართველობაში). მას შემდეგ რაც მოხდა 2016 წლის 23 ივნისს სასამართლოს განკარგულებით შეთანხმების მიღწევა სსიპ-სა და შპს „მენო ინთერნეიშენალს“ შორის ვალდებულების აღიარებასთან დაკავშირებით, ს.ა.ს.-მს ჩამოწერა მის საკუთრებაში არსებული ქონება 9 ათასი ლარით). ქვემოთ მოყვანილია კონსოლიდირებული შენობა-ნაგებობების ნუსხა 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით: შენობა-ნაგებობები ადინისტრაციული შენობა შენობა ქუთაისი სამორიგეო ჯიხური უკან სამორიგეო ჯიხური ადინისტრაციული ახალი შენობა (ბათუმი) საცხოვრებელი შენობა ბათუმი მე-9 სართ საცხოვრებელი შენობა ბათუმი მე-11 სართ ეზო ღობე ქუთაისში წყლის რეზერვუარი ქუთაისში საფეხმავლო ხიდი სპორტული მოედანი ქუთაისში ავტომანქანების სადგომი სულ სას-ში: 5,337 8,925 2 1 2,572 100 103 8 36 6 82 49 8 17,229 საბალანსო ღირებულება 4,672 8,426 1 2,417 97 100 4 16 5 75 32 6 15,850 ადმინისტრაციული შენობა (თბილისი) სულ საი-ში: სულ: 132 132 17,362 129 129 15,978 დასახელება ღირებულება 37 ცვეთა 665 500 1 1 154 3 3 5 20 1 7 17 2 1,379 4 4 1,383 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ქვემოთ მოყვანილია კონსოლიდირებული სატრანსპორტო საშუალებების ნუსხა 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით: სატრანსპორტო საშუალებები მიკროავტობუსი "ტოიოტა ჰაივის 2.7 CCG 200 ჰიუნდაი ტუკსონი 2.0 ჯიპი GBG 588 ჯიპი ტოიოტა ლენდ კრუიზერი 4.5 CCG 800 (თავმჯდომარე) ჯიპი ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 801) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 802) შეიცვალა ნომერი (axali GPC 221) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 803) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 804) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOF 722) შეიცვალა ნომერი (axali AEF 700) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOV 488) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 552) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AIA 393) ფოლცვაგენ-პასატი Limousine 1.8 (CCG-005) axali (TSP 800) ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 BAR888 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 CJC 730 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა CJC 680 კია კადენზა KIA CADENZA FXF 583 კია ოპტიმა KIA OPTIMA FXF 582 ჰიუნდაი HYUNDAI IX35 2.0 GLS 4 FXF 584 ჯიპი ტოიოტა TOYOTA LENDCRUISER BSB 304 (GIZ) ჯიპი კია KIA QUORIS KNALU412BD6010493 კია KIA CADENZA KNALN414BE5119165 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118106 კია KIA CADENZA KNALN414BE51180107 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118224 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118226 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118227 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118228 კია KIA OPTIMA KNAGN412BD5397844 კია KIA SORENTO KNAKU813DD5419687 BAR-888 ჯიპი სულ სას-ში 37 39 103 40 41 40 24 41 41 41 41 53 31 32 32 53 45 34 31 76 54 54 54 54 54 54 54 43 53 1,349 საბალანსო ღირებულება 4 8 22 13 13 13 13 13 13 14 14 17 10 14 14 23 20 15 14 42 30 30 30 30 30 30 30 24 29 572 ავტომობილი- VF14SREB450456552 ავტომობილი-VF14SREB450456556 Renault Logan სულ საი-ში სულ 20 20 40 1,389 13 13 26 598 დასახელება ღირებულება 38 ცვეთა 33 31 81 27 28 27 11 28 28 27 27 36 21 18 18 30 25 19 17 34 24 24 24 24 24 24 24 19 24 777 7 7 14 791 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მიღებული საქონელი და მომსახურება გადასახდელი ხელფასი გადასახდელი საშემოსავლო სამივლინებო ვალდებულებები ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები მიღებული ავანსები არაფინანსური აქტივების შეძენა გადასახდელი დღგ სხვა ვალდებულებები 358* 280* 133* 137* 341* 34 19 28 17 601 256 133 137 341 653 - სულ სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები 1,347 2,121 მოკლევადიანი მოთხოვნების ნაშთი შემცირდა 36%-ით, ამის გამომწვევი მიზეზი იყო არამატერიალური აქტივის შეძენით (დავალიანება „მენო ინთერნეთიონალის“ მიმართ) ასახული ვალდებულების გასტუმრება (624 ათასი ლარი) არაფინანსური აქტივების დარჩენილი ნაშთი წარმოადგენს ძველი პერიოდის დავალიანებას ს.ა.ს-ის ბალანსზე. მიღებული საქონელი და მომსახურება ორივე წელში მოიცავს ს.ა.ს.-ს 1996-2003 წლის დავალიანებას 358 ათასი ლარის ოდენობით, ამას გარდა 2015 წლის ციფრი მოიცავს სხვა ვალდებულებასაც რომელიც მიმდინარედ ჩაიფარა ს.ა.ს-ის მიერ. ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები, გადასახდელი საშემოსავლო, სამივლინებო ვალდებულებები და გადასახდელი ხელფასი წარმოადგენს ასევე 1996-2003 წლებში ს.ა.სზე დარიცხულ ვალდებულებებს. გადასახდელი ხელფასი მოიცავს მიმდინარე წლის 24 ათასი ლარის ოდენობის ვალდებულებას შტატგარეშე მომუშავე თანამშრომელთა მიმართ. მიღებული ავანსები (34 ათასი ლარი) და გადასახდელი დღგ (28 ათასი ლარი) წარმოადგენს სსიპ-ს დავალიანებებს 2016 წლის ბოლოსთვის (2015 წლის მონაცემებით 0 ლარი). რეკომენდაცია: 2016 წლის ვალდებულებების ნაშთის 95%-ს (1,241 ათასი ლარი) წარმოქმნის 1996-2003 წელს ს.ა.ს.-ის მიერ აღიარებული ვალდებულებები (ძირითად ნაწილს წარმოადგენს გადასახდელი ხელფასები და მიღებული საქონელი და მომსახურება). ფინანსური აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტებზე დაყრდნობით ხდება ვალდებულებების გადაჭარბებით ასახვა ანგარიშგებაში. ხანდაზმულობის გათვალისწინებით, უმჯობესი იქნება მოხდეს ამ ვალდებულების ჩამოწერა ან კლასიფიკაციის შეცვლა. 39 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) შემოსავლები შემოსავლები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 ბიუჯეტიდან დაფინანსება შემოსავალი გრანტიდან საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები 15,646 189 710 27 12,992 322 40 სულ შემოსავლები 16,572 13,354* 2015 წელთან შედარებით კონსოლიდირებული შემოსავალი გაიზარდა 29%-ით. ამის გამომწვევი არის რამდენიმე ფაქტორი: 1) სსიპ-მ მოიპოვა ბიუჯეტიდან დაფინანსება აღიარებული ვალდებულების გამო შპს „მენო ინთერნეიშენალის“ მიმართ. 2) შემოსავალი გრანტებიდან გაიზარდა (აუდიტორული პროგრამის დანერგვის გამო მეტი დაფინანსების მოპოვება მოუწია ორგანიზაციას მიმდინარე წელს). 3) სსიპ-ის შემოსავალი მომსახურებიდან თითქმის გაორმაგდა. 4) სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავალი მოიცავს საპროცენტო შემოსავალს ანაბარზე თი-ბი-სი ბანკში (10%-იანი სარგებელი). ხარჯები ხარჯები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მომუშავეთა ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები 12,251 1,893 812 34 196 279 10,822 1,752 706 9 212 295 სულ ხარჯები 15,465 13,796* 2015 წელთან შედარებით კონსოლიდირებული ხარჯები გაიზარდა 12%-ით. ძირითადი გამომწვევი მიზეზი არის მომუშავეთა ანაზღაურებისა და ძირითადი კაპიტალის მოხმარების ხარჯების ზრდა. ქვემოთ მოყვანილია ცხრილი სადაც ჩაშლილია მაჩვენებლები ს.ა.ს-სა და სსიპ-ს მიხედვით: დეკემბერი 31, 2016 ს.ა.ს 11,738 1,647 804 34 196 275 14,694 ხარჯები მომუშავეთა ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები სულ ხარჯები 40 დეკემბერი 31, 2016 სსიპ 513 245 8 5 771 დეკემბერი 31, 2015 ს.ა.ს 10,298 1,624 697 9 200 283 13,111* დეკემბერი 31, 2015 სსიპ 524 128 9 12 12 685* საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) უკეთესი ანალიზისთვის ძირითადი მუხლები ჩავშალეთ ქვედონეებზე, რომ წარმოგვეჩინა სხვაობების მიზეზები: მომუშავეთა ანაზღაურება დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 თანამდებობრივი სარგო წოდებრივი სარგო პრემიაა 9,787 42 2,422 9,012 39 1,771 სულ მომუშავეთა ანაზღაურება 12,251 10,822* როგორც გამოიკვეთა თანამდებობრივი სარგო წინა წელთან შედარებით გაიზარდა 9%-ით, წოდებრივი სარგო 8%-ით (წოდებრივი სარგო კონკრეტული პროცენტია თანამდებობრივი სარგოსი, ამიტომ ამ ხარჯის პროცენტული ზრდა რომ ემთხვევა თანამდებობრივი სარგოს პროცენტულ ზრდას არ საჭიროებს დამატებით ახსნას). პრემიები საგრძნობლად გაიზარდა წინა წელთან შედარებით - 37%-ით. საქონელი და მომსახურება შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მივლინებები ოფისის ხარჯები წარმომადგენლობითი ხარჯები სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგიენასთან დაკავშირებული ხარჯები ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლუატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება სულ საქონელი და მომსახურება დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 452 256 737 56 1 14 287 269 534 64 1 19 193 249 184 329 1,893 1,752* გამოკვეთილად გაიზარდა შტატგარეშე მომუშვეთა ანაზღაურებისა და ოფისის ხარჯები. 41 საქართველოს აუდიტის სამსახური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი შენიშვნები 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) გრანტები სახელმწიფო აუდიტის სამსახური სარგებლობს როგორც საბიუჯეტო დაფინანსებით, ასევე საგრანტო დაფინანსებითაც. რადგან ბიუჯეტი კონკრეტულად არის გაწერილი ყველა მუხლზე, გადავწყვიტეთ გრანტების ფულადი სახსრების მოძრაობაც დეტალურად აგვეღწერა. 2016 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით ს.ა.ს-ს ანგარიშზე ფულად სახსრებში ფიქსირდებოდა გრანტებიდან მიღებული თანხების ნაშთი - 18 ათასი ლარი. მიღებულმა დაფინანსებებმა წლის მანძილზე შეადგინა 1,242 ათასი ლარი, აქედან გაიხარჯა 1,052 ათასი ლარი შემდეგი მიზნობრიობით - 679 ათასი - არამატერიალური აქტივების ზრდა; 121 ათასი - საკონსულტაციო ხარჯები; 58 ათასი - ქვეყნის გარეთ მივლინებები; 45 ათასი - კომპიუტერები; 41 ათასი- შტატგარეშეთა ხელფასები; 30-30 ათასი - სხვა მანქანა დანადგარები და მიმდინარე გრანტების დაფინანსება; 17 ათასი - კადრების მომზადება; 13 ათასი წარმომადგენლობითი ხარჯეი; 11 ათასი - საცნობარო ხარჯები და 7 ათასი აუდიტორული მომსახურების ხარჯები. წლის ბოლო ნაშთი ამ მოძრაობების მერე წარმოადგენს - 208 ათას ლარს. 42 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობის და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება დასკვნა 6. შესაბამისობის აუდიტის მასშტაბი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითმა კომისიამ ჩაატარა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების და იმ ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის აუდიტი, რომელიც ასახულია 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარმოდგენილ ფინანსურ ანგარიშგებაში. აუდიტორის ანგარიშის დანიშნულება შესაბამისობის აუდიტის ანგარიშის დანიშნულებაა, აუდიტის ანგარიშის მომხმარებლებს მიაწოდოს ინფორმაცია ყველა იმ საკითხზე, რომელიც რისკების, შეუსაბამობების ან/და ნაკლოვანების სახით გამოვლენილი იქნა განსაზღვრული აუდიტის მასშტაბიდან. კრიტერიუმები: საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტი; საქართველოს კანონი „საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსი“; საქართველოს კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შესახებ“; საქართველოს კანონი „სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ“; საქართველოს კანონი „საჯარო სამსახურის შესახებ“; საქართველოს კანონი „საქართველოს ზოგადი ადმინისტრაციული კოდექსი”; საქართველოს კანონი „სახელმწიფო ქონების შესახებ“; საქართველოს კანონი „საქართველოს საგადასახადო კოდექსი“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბრის N429 ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქცია „საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბერის N439 ბრძანებით დამტკიცებული ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ“ ინსტრუქცია; 43 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბრის N424 ბრძანებით დამტკიცებული ,,სახელმწიფო ხაზინის მომსახურებაზე მყოფი ორგანიზაციების მიერ გადახდების განხორციელების წესის შესახებ ინსტრუქცია“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 23 ივლისის N605 ბრძანებით დამტკიცებული „საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესი“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 25 აგვისტოს N672 ბრძანებით „საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციის დამტკიცების თაობაზე“. საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2016 წლის 15 ივნისის N125 ბრძანება საჯარო სამართლის იურიდიული პირის - საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოსათვის განსაკარგავად გადაცემული ქონებისა და სახელმწიფოს საკუთრებაში მიქცეული მოძრავი ქონების საფასურის განსაზღვრის, ამ ქონების აღრიცხვის, შენახვის, შეფასებისა და განკარგვის წესისა და პირობების, აგრეთვე პრივატიზების, რეალიზაციისა და ლიზინგის ფორმით გადაცემის შედეგად ამონაგები თანხის განაწილების წესის დამტკიცების თაობაზე; საქართველოს პრეზიდენტის 2005 წლის 20 აპრილის N231 ბრძანებით „მოსამსახურეთათვის სამსახურებრივი მივლინების ხარჯების ანაზღაურების შესახებ“’; საქართველოს მთავრობის 2010 წლის 22 მარტის N82 დებულება საკანონმდებლო, აღმასრულებელი და სასამართლო ხელისუფლების ორგანოების, საჯარო სამართლის იურიდიული პირების, სახელმწიფო ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი სხვა ორგანიზაციების, აგრეთვე საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობებისა და საკონსულო დაწესებულებების ბალანსზე რიცხული ამორტიზებული ან გამოუყენებელი ძირითადი აქტივების ჩამოწერისა და მის შედეგად მიღებული ქონების განკარგვის წესის შესახებ დებულება; საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2006 წლის 25 აგვისტოს N231/ნ ბრძანებით "ორსულობის, მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის, ასევე ახალშობილის შვილად აყვანის გამო შვებულების ანაზღაურების წესის" დამტკიცების თაობაზე; 2016 წლის 31 დეკემბრისთვის, ნაერთი ფინანსური ანგარიშგება მოიცავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის “ ანგარიშგებას. ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და მისი სამართლიანად წარდგენის პასუხისმგებლობის გარდა, რომელიც აღწერილია ზემოთ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა ასევე პასუხისმგებელია, რომ უზრუნველყოს სამსახურის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების და იმ ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობა, რომელიც ასახულია ფინანსურ ანგარიშგებებში. ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ასევე მოიცავს შიდა კონტროლის სისტემის შემუშავებას, დანერგვასა და შენარჩუნებას, რაც საჭიროა საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის პროცესის იმდაგვარი წარმართვისათვის, რომ გამოირიცხოს შეცდომით ან განზრახ არამართლზომიერი ქმედებით (თაღლითობით) გამოწვეული არსებითი კანონშეუსაბამობები. 44 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) აუდიტორის პასუხისმგებლობა გარდა ფინანსურ ანგარიშგებებზე მოსაზრების გამოთქმის პასუხისმგებლობისა, რომელიც აღწერილია ზემოთ, საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პასუხისმგებელია აუდიტის საფუძველზე გამოთქვას მოსაზრება კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ. საპარლამენტო კომისიის სამუშაო ჯგუფის მიერ აუდიტი წარიმართა უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტების (ISSAI) შესაბამისად. აღნიშნული სტანდარტებით მოითხოვება აუდიტორის მიერ ეთიკის მოთხოვნების დაცვა, აუდიტის დაგეგმვა და წარმართვა იმგვარად, რომ მიღებული იქნას დასაბუთებული რწმუნება იმის შესახებ, შეესაბამება თუ არა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის საქმიანობა, ფინანსური ოპერაციები და სხვა ინფორმაცია, რომელიც ასახულია ფინანსურ ანგარიშგებაში მოქმედ კანონმდებლობის მოთხოვნებს, ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით. აუდიტორული პროცედურები წარიმართა აუდიტორის პროფესიულ მსჯელობაზე დაყრდნობით, რაც მოიცავს პროცედურების ჩატარებას იმ შეფასებულ მნივშენლოვან კანონშეუსაბამოების რისკებზე, რომელიც გამოწვეულია თაღლითობით ან შეცდომით. მიგვაჩნია, რომ ჩატარებული აუდიტორული პროცედურები საკმარისი და შესაფერისი საფუძველია აუდიტორული მოსაზრების გამოსათქმელად. შესაბამისობის აუდიტის ანგარიშის ფორმა შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში შედგენილია უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტის (ISSAI 4000) მოთხოვნების მიხედვით - „ანგარიში ვრცელი ფორმით“. „ანგარიში ვრცელი ფორმით “გულისხმობს აუდიტის შედეგებისა და გამოვლენილი გარემოებების უფრო დეტალურ განხილვას, რაც ეხმარება აუდიტის ანგარიშის მომხმარებლებს საკითხების ყოველმხრივ გაგებასა და მასზე დაყრდნობით ინფორმირებული გადაწყვეტილებების მიღებაში. მოდიფიცირებული დასკვნის საფუძვლები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის საქმიანობის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ. „შესრულებული აუდიტორული სამუშაოს საფუძველზე, ჩვენ დავადგინეთ, რომ გარდა ქვემოთ აღწერილი გამონაკლისისა, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის საქმიანობა, ფინანსური ოპერაციები და ინფორმაციები, რომელიც ასახულია 2016 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარმოდგენილ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ ანგარიშგებაში, შესაბამისობაშია საქართველოს იურისდიქციის ფარგლებში მოქმედი კანონებისა და კანონქვემდებარე დოკუმენტების მოთხოვნებთან ყველა მნიშვნელოვან ასპექტში“. პაატა კვიჟინაძე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე 2017 წლის 8 ივნისი თბილისი, საქართველო 45 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ბიუჯეტის შესახებ „საქართველოს 2016 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ კანონის თანახმად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 2016 წლისთვის ასიგნებათა მოცულობა განესაზღვრა წარდგენილი პროექტის შესაბამისად 14,517.2 ათასი ლარის ოდენობით. მათ შორის, მუხლობრივ და კვარტალურ ჭრილში ბიუჯეტი ითვალისწინებდა ასიგნებებს შემდეგი მოცულობით: ორგანიზაცი ული კოდი 05 01 2 2.1 2.2 2.6 2.7 2.8 31 დასახელება 2016 წლის დამტკიცებული გეგმა სულ ჯამი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატი ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა I კვ. II კვ. III კვ. IV კვ. 3,900 3,600 3,600 3,417 14,217 11,796 1,836 5 3,600 2,950 500 5 3,600 3,000 450 - 3,600 2,950 500 - 3,417 2,896 386 - 200 50 50 50 50 380 95 100 100 85 300 300 - - - 14,517 საანგარიშგებო წლის განმავლობაში, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის დამტკიცებულ ბიუჯეტში შევიდა მხოლოდ ერთი ცვლილება: 2016 წლის 22 დეკემბერს, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის #11270/11 წერილის და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის ხარჯთაღრიცხვის ცვლილების ცნობა #1579 თანახმად, მე-4 კვარტლის ბიუჯეტში შევიდა ცვლილება 4.5 ათასი ლარის ოდენობით. „საქონელი და მომსახურების“ მუხლიდან თანხა გადავიდა გრანტების მუხლში. აუდიტის სამსახურის მიერ მსოფლიო ბანკთან გაფორმებული ხელშეკრულების თანახმად სახელმწიფო აუდიტი ვალდებულია დაუბრუნოს დონორს აუთვისებელი საგრანტო სახსრები. მსოფლიო ბანკის თანხის ჩარიცხვის სახელმძღვანელოს (მე-5 თავის 5.4 პარაგრაფი, სპეციალური ანგარიში) მიხედვით, საკურსო სხვაობის რისკს იღებს გრანტის მიმღები, საკურსო მოგება არის გრანტის მიმღების საკუთრება, ხოლო საკურსო ზარალი გრანტის მიმღების ვალდებულება. აქედან გამომდინარე სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ვალდებული იყო დაეფინანსებინა კურსთა შორის გამოწვეული ზარალი. 46 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ცვლილება დამტკიცებულ ბიუჯეტში (+ზრდა/-კლება) რგანიზაციული ოდი 05 01 2 2.1 2.2 2.6 2.7 2.8 31 დასახელება 2016 წლის დამტკიცებული გეგმა სულ ჯამი I კვ. II კვ. III კვ. IV კვ. - - - - - -4.5 4.5 - - - - -4.5 4.5 - ახელმწიფო აუდიტის სამსახურის პარატი ხარჯები რომის ანაზღაურება აქონელი და მომსახურება გრანტები ოციალური უზრუნველყოფა ხვა ხარჯები რაფინანსური აქტივების ზრდა საბოლოო დაზუსტებული ბიუჯეტი ჩამოყალიბდა შემდეგი სახით: ორგანიზაციული კოდი დასახელება 05 01 2 2.1 2.2 2.6 2.7 2.8 31 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატი ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა 2016 წლის დამტკიცებული გეგმა სულ ჯამი 14,517 14,217 11,796 1,836 5 200 380 300 2016 წლის დაზუსტებული გეგმა სულ ჯამი 14,517 14,217 11,796 1,832 10 200 380 300 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის დამტკიცებულმა ბიუჯეტმა შეადგინა 14,517.2 ათასი ლარი რაც 13.3 %-ითაა გაზრდილი 2015 წლის მაჩვენებელთან შედარებით. 2016 წლის ბიუჯეტი შესრულდა 95%-ით, ხოლო 2015 წლის ბიუჯეტი კი - 99%-ით. გამომდინარე აქედან, კლასიფიკაციის გარკვეულ მუხლებში შეინიშნება საკასო ხარჯის ზრდის ტენდენცია, რაც გამოწვეულია მთელი რიგი ობიექტური გარემოებებით, რომელთა ზოგადი ანალიზი მოცემულია ქვემოთ: 47 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 2015-2016 წლების ბიუჯეტების შესრულება ორგანიზ აციული კოდი 05 01 2 2.1 2.2 2.6 2.7 2.8 31 დასახელება 2016 წლის დაზუსტებუ ლი გეგმა სულ ჯამი 2016 წლის ფაქტიური შესრულება სულ ჯამი შეუსრუ ლებელი ბიუჯეტ ი 2015 წლის დაზუსტებუ ლი გეგმა სულ ჯამი 2015 წლის ფაქტიუ რი შესრულ ება სულ ჯამი 14,517 13,835 682 12,813 12,726 87 14,217 13,558 659 12,361 12,276 85 11,796 11,738 58 10,298 10,298 0 1,832 1,342 490 1,556 1,492 65 10 7 3 5 3 2 200 196 4 200 200 - 380 275 105 302 283 19 300 278 22 452 450 2 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატი ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა შეუსრულ ებელი ბიუჯეტი 2016 წლის ეკონომიკური კატეგორიების მიხედვით ხარჯების სტრუქტურული ცვლილება 2015 წელთან მიმართებაში წარმოდგენილია შემდეგი ცხრილის სახით: კოდი 2.2.10.14 2.2.7 2.2.3.5.3 2.2.10.8 31.1.2.2.3 2.2.3.4.5 2.2.3.12.2 2.2.10.5 2.2.3.10 2.2.3.12.4 2.2.3.8 2.2.8.3 2.2.3.9 დანახარჯების მუხლები სხვა დანარჩენ საქონელსა და მომსახურებაზე გაწეული დანარჩენი ხარჯი რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგიენასთან დაკავშირებული ხარჯები სხვა საოფისე მცირეფასიანი ინვენტარის შეძენასა და დამონტაჟებასთან დაკავშირებული ხარჯი აუდიტორიული მომსახურების ხარჯი კომპიუტერი კარტრიჯების შეძენა და დატუმბვა წყლის ხარჯი რეკლამის ხარჯი კავშირგაბმულობის ხარჯი კანალიზაციისა და ასინილიზაციის ხარჯი შენობა-ნაგებობების და მათი მიმდებარე ტერიტორიების მიმდინარე რემონტის ხარჯი ექსპლუატაციის, მოვლა-შენახვის და სათადარიგო ნაწილების შეძენის ხარჯი საოფისე ტექნიკის, ინვენტარის, მანქანა-დანადგარების მოვლა-შენახვის, ექსპლუატაციისა და მიმდინარე რემონტის ხარჯი 48 2016 წელი 2015 წელი სხვაობა 20 13 8 15 19 (4) 19 20 (1) 30 15 23 58 2 2 120 9 34 60 - (2) (90) 5 (10) (2) 2 168 50 118 15 29 (14) 12 18 (5) აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 2.2.2.1 31.1.2.2.14 2.2.3.3 2.2.3.12.3 2.8.2.1.16 31.1.1.2 31.1.2.2.20 2.8.2.1.15 31.1.2.2.15 2.2.3.7 2.1.1.1.2 2.2.3.5.1 2.2.4 2.2.10.6 2.2.3.6 2.2.1 2.2.3.12.1 2.2.3.2 2.2.3.11 2.1.1.1.1 2.1.1.1.3 2.2.8.1 31.1.3.2.2 2.2.3.1 2.2.10.7 2.2.3.4.3 2.7.3.1 2.6.2.1 2.2.10.4 2.8.2.1.5 2.8.2.1.4 2.2.2.2 31.1.2.2.6 2.2.3.4.11 2.2.3.12.6 2.2.10.3 2.2.8.2 მივლინება ქვეყნის შიგნით ავეჯი ნორმატიული აქტების, საცნობარო და სპეციალური ლიტერატურის, ჟურნალ-გაზეთების შეძენა და ამავე მიზნებთან დაკავშირებული საგამომცემლო-სასტამბო (არაძირითადი საქმიანობის) ხარჯები ბუნებრივი და თხევადი აირის ხარჯი მოსაკრებლები არასაცხოვრებელი შენობები სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი, რომელიც არ არის კლასიფიცირებული გადასახადები (გარდა საშემომოსავლო და საქონლის ღირებულებაში აღრიცხული დღგ-ის) რბილი ავეჯი რეცხვის, ქიმწმენდის და სანიტარული საგნების შეძენის ხარჯი წოდებრივი სარგო საოფისე ავეჯი წარმომადგენლობითი ხარჯები სესიების, კონფერენციების, ყრილობების, სემინარების და სხვა სამუშაო შეხვედრების ორგანიზების ხარჯი ოფისისათვის საჭირო საგნებისა და მასალების შეძენის ხარჯი შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება ელექტროენერგიის ხარჯი კომპიუტერული პროგრამების შეძენის და განახლების ხარჯი საფოსტო მომსახურების ხარჯი თანამდებობრივი სარგო პრემია საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის ხარჯი სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები საკანცელარიო, საწერ-სახაზავი ქაღალდის, საბუღალტრო ბლანკების, ბიულეტენების, საკანცელარიო წიგნების და სხვა ანალოგიური მასალების შეძენა საკონსულტაციო, სანოტარო, თარჯიმნის და თარგმნის მომსახურების ხარჯი კომპიუტერული ტექნიკა დამქირავებლის მიერ გაწეული სოციალური დახმარებაფულადი ფორმით მიმდინარე გრანტები საერთაშორისო ორგანიზაციებს კადრების მომზადება-გადამზადებასთან, კვალიფიკაციის ამაღლებასა და სტაჟირებასთან დაკავშირებული ხარჯი პერსონალის დაზღვევის ხარჯი სატრანსპორტო საშუალებების დაზღვევის ხარჯი მივლინება ქვეყნის გარეთ უწყვეტი კვების წყარო სხვა მცირეფასიანი საოფისე ტექნიკის შეძენასა და დამონტაჟებასთან / დემონტაჟთან დაკავშირებული ხარჯი შენობა-ნაგებობების და მათი მიმდებარე ტერიტორიების მოვლა/დასუფთავების ხარჯი ექსპერტიზის და შემოწმებების ხარჯი მიმდინარე რემონტის ხარჯი 49 56 73 81 1 (25) 72 23 24 (2) 98 9 144 87 8 288 11 1 (144) 9 20 (11) - - - 18 - 18 18 18 1 42 63 48 39 1 42 3 62 6 1 - 1 14 21 (6) 154 139 152 135 3 4 - 23 (23) 13 9,359 2,337 124 - 7 8,587 1,671 147 - 6 772 666 (23) - 5 29 (24) 5 5 - 9 3 6 196 200 (4) 7 3 4 5 2 3 242 24 138 3 252 23 103 - (9) 1 35 3 5 3 2 8 - 7 7 58 60 7 (1) აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 2.2.6 2.2.10.10 2.2.3.12.5 2.2.3.4.8 31.1.2.2.5 სამედიცინო ხარჯები შენობა-ნაგებობების დაცვის ხარჯი გათბობისა და გათბობის მიზნით სხვა საწვავისა და ნედლეულის, ასევე გენერატორის საწვავის შეძენის ხარჯი ტელეფონის, ფაქსის აპარატი პრინტერი, სკანერი, ასლგადამღები სულ ჯამი: 1 - 1 288 (288) - 1 (1) 13,835 4 21 12,726 (4) (21) - საკასო ხარჯის ყველაზე დიდი ზრდა იკვეთება თანამდებობრივი სარგოს მუხლში. 2016 წლის განმავლობაში პერიოდულად იცვლებოდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები. შესაბამისად გამოიცემოდა ახალი ბრძანება გენერალური აუდიტორის მიერ, რომლითაც მტკიცდებოდა ახალი საშტატო ნუსხა და ძალადაკარგულად ცხადდებოდა წინამორბედი ბრძანება. 2016 წლის განმავლობაში გამოიცა ასეთი 6 ბრძანება (მე-6 ბრძანება ნომრით 12.12.2016 # 10934/21). ცვლილებები შეეხო სტრუქტურას და თანამდებობრივ სარგოებს. უპირატესად გაიზარდა ყველა კატეგორიის აუდიტორების თანამდებობრივი სარგოები. საშუალო თანამდებობრივი სარგო წინა წელთან შედარებით გაიზარდა 9%ით (772 ათასი ლარი). თანამშრომელთა ჯამური მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც დამტკიცდა 2016 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტით, გაზრდილია 20 თანამშრომლით (2015 წელს 350 და 2016 წელს 370 თანამშრომელი). აღნიშნული 20 თანამშრომლიდან 7 დაემატა თავდაცვის, საზოგადოებრივი წესრიგისა და უსაფრთხოების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტს, 4 სახემწიფო ბიუჯეტის ანალიზისა და სტრატეგიული დაგეგმვის დეპარტამენტს, 3 სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტს, 2-2 თანამშრომელი დაემატა ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტსა და პოლიტიკური პარტიების ფინანსური საქმიანობის მონიტორინგის დეპარტამენტს. თითო თანამშრომლით გაიზარდა ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის, შიდა აუდიტის, საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტები და ასევე ადმინისტრაცია და გენერალური აუდიტორის სამდივნო. სულ 2016 წელს სამსახურიდან დათხოვილი იქნა 16 თანამშრომელი. საქართველოს კანონის „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ მე-10 მუხლის „ზ“ და „ტ“ ქვეპუნქტების თანახმად, გენერალური აუდიტორი „ამტკიცებს საშტატო ნუსხას, განსაზღვრავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა თანამდებობის დასახელებებს და თანამდებობრივ სარგოებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისთვის დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში. განსაზღვრავს ფულადი პრემიის, ხოლო განსაკუთრებულ შემთხვევებში - ერთჯერადი დახმარების ოდენობას“. გენერალური აუდიტორი პრემიის გაცემისას ძირითადად ითვალისწინებს აუდიტორული საქმიანობის ეფექტურად, დროულად და ხარისხიანად შესრულებას. 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა ჩაატარა 122 აუდიტი, რის შედეგადაც მოიცვა 5.9 მილიარდი ლარის ხარჯი, ხოლო 2016 წელს ჩაატარა 71 აუდიტი და აუდიტორული საქმიანობით დაიფარა ნაერთი ბიუჯეტის 80%, თანხობრივად 8.5 მილიარდი ლარი. მთლიანი პრემიების 79% გაცემულია აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომლებზე. შენობა-ნაგებობების და მათი მიმდებარე ტერიტორიების მიმდინარე რემონტის ხარჯი წინა წელთან შედარებით გაზრდილია 236%-ით, თანხობრივად 117.9 ათასი ლარი. ამის ძირითადი გამომწვევი მიზეზი არის თბილისის ადმინისტრაციული შენობის პირველი სართულის მიშენების რემონტი და კეთილმოწყობა. აღნიშნული პროექტი მოიცავს ხსენებული ტერიტორიის შევსებას ავეჯით და ინვენტარით, რაც თავის მხრივ იწვევს საკასო ხარჯის შესაბამისი მუხლების (31.1.2.2.14 - ავეჯი და 2.2.3.5.1 - საოფისე ავეჯი) ზრდას. 50 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) 2.2.2.2 - მივლინება ქვეყნის გარეთ მუხლის ზრდა გამოწვეულია გერმანიაში, შვედეთსა და პოლონეთში მივლინებების ხარჯით. წლის განმავლობაში დასრულდა საჯარო სამსახურის დაძმობილების ორ წლიანი პროექტი გერმანიისა და პოლონეთის კოლეგა ორგანიზაციებთან. გაგრძელდა თანამშრომლობის მემორანდუმები სტრატეგიულ პარტნიორებთან - GIZ-თან და შვედეთის უმაღლეს აუდიტორულ ორგანიზაციასთან (SNAO). ასევე ჩატარდა 7 ტრენინგ/სემინარი ეფექტურ კომუნიკაციაზე მსოფლიო ბანკის, USAID-ის და Louis Berger-ის მხარდაჭერით. თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი დანამატი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონის მე-10 მუხლის ზ) პუნქტით მინიჭებული უფლებამოსილების საფუძველზე გენერალური აუდიტორი ამტკიცებს საშტატო ნუსხას, განსაზღვრავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა თანამდებობების დასახელებებს და თანამდებობრივ სარგოებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისათვის დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში; „საქართველოს 2016 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ კანონის თანახმად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 2016 წლისთვის დამტკიცებულ ბიუჯეტში შეტანილი საბოლოო ცვლილების შემდეგ მუხლში -„შრომის ანაზღაურება“ ბიუჯეტი ითვალისწინებდა 370 საშტატო ერთეულზე ასიგნებებს 11,796.2 ათასი ლარის ოდენობით. წინა წელთან შედარებით შრომის ანაზღაურების მუხლით საბოლოო გეგმის მიხედვით ზრდა მოხდა 14.5%-ით. გენერალური აუდიტორის 2016 წლის 21 იანვრის #00332/21 ბრძანებით დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები. პერიოდულად იცვლებოდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები და შესაბამისად გამოიცემოდა ახალი ბრძანება გენერალური აუდიტორის მიერ, სადაც ძალადაკარგულად ცხადდებოდა წინამორბედი მოქმედი ბრძანება. 2016 წლის განმავლობაში გამოიცა სულ 6 ბრძანება. ს/ერთეულები გენ. აუდიტორის ბრძ. შესული ცვლილებებით # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 თანამდებობა ხელმძღვანელობა სამსახურის უფროსი,ადმინისტრაციის უფროსი და მოადგილე დეპარტამენტის უფროსი და მოადგილე მთავარი აუდიტორი წამყვანი აუდიტორი უფროსი აუდიტორი აუდიტორი ინ.ტექ .აუდიტორი აუდიტორ ასისტენტი აუდიტორ სტაჟიორი სხვა პერსონალი ტექნიკური პერსონალი თანამშრომელთა ჯამური რაოდენობა თვიური სახელფასო ფონდი (ათასებში) 21.01.2016 #00332/21 5 29.02.2016 #01320/21 3 31.03.2016 # 02010/21 3 04.08.2016 # 06045/21 3 3.11.2016 #09719/21 3 12.12.2016 # 10934/21 4 12 12 12 12 12 12 25 25 25 25 25 25 7 25 28 67 2 69 5 94 31 7 28 26 70 2 71 5 90 31 7 26 25 72 2 74 5 90 29 7 26 25 74 2 72 5 90 29 7 26 25 74 2 72 5 91 28 7 26 25 75 2 70 5 91 28 370 370 370 370 370 370 848 847 849 851 852 854 51 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ცვლილებები შეეხო საშტატო ნუსხას, სტრუქტურას და თანამდებობრივ სარგოებს. შეიცვალა უპირატესად, ყველა კატეგორიის აუდიტორების პოზიციები და თანამდებობრივი სარგოები სამსახურის სტრუქტურის სრულყოფის მიზნით. საშუალო ხელფასი 2015 წლის განმვალობაში შეადგენდა 2156 ლარს, ხოლო 2016 წლის განმავლობაში შეადგენდა 2254 ლარს. ბოლო ცვლილებების დროს, 2016 წლის 12 დეკემბრის #10934/21 ბრძანებით დამტკიცდა საშტატო ნუსხა 370 ერთეულზე, წლიური სახელფასო ფონდით 10,249.8 ათასი ლარის ფარგლებში. საშტატო განრიგით გათვალისწინებული თანამდებობების საშტატო ერთეულების ხვედრითი წილი შტატების საერთო რაოდენობაში: ს/ერთეულები გენ. აუდიტორის ბრძ. შესული ცვლილებებით 21.01.2016 #00332/21 29.02.2016 #01320/21 31.03.2016 # 02010/21 04.08.2016 # 06045/21 3.11.2016 # 09719/21 12.12.20 16 # 10934/2 1 1% 1% 1% 1% 1% 1% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 2% 2% 2% 2% 2% 2% ` თანამდებობდა 1 ხელმძღვანელობა 4 სამსახურის უფროსი,ადმინისტრაციის უფროსი და მოადგილე დეპარტამენტის უფროსი და მოადგილე მთავარი აუდიტორი 5 წამყვანი აუდიტორი 7% 8% 7% 7% 7% 7% 6 უფროსი აუდიტორი 8% 7% 7% 7% 7% 7% 7 აუდიტორი 18% 19% 19% 20% 20% 20% 8 ინ.ტექ .აუდიტორი 1% 1% 1% 1% 1% 1% 9 აუდიტორ ასისტენტი 19% 19% 20% 19% 19% 19% 10 აუდიტორ სტაჟიორი 1% 1% 1% 1% 1% 1% 11 სხვა პერსონალი 25% 24% 24% 24% 25% 25% 12 ტექნიკური პერსონალი 8% 8% 8% 8% 8% 8% ჯამი 100% 100% 100% 100% 100% 100% აუდიტორთა პროცენტული წილი 71% 72% 72% 72% 72% 72% 2 3 თანამდებობების მიხედვით აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა თანამდებობრივი სარგო მთლიანი ხელფასების 83%-ს შეადგენს: აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა თანამდებობა მთავარი აუდიტორი წამყვანი აუდიტორი უფროსი აუდიტორი აუდიტორი ინ.ტექ. აუდიტორი აუდიტორ ასისტენტი აუდიტორ სტაჟიორი 52 ხელფასი თანხა (ათასებში) 250 904 762 2,031 31 1,400 13 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) დეპ.უფროსი და მოადგილე გენ.აუდიტორის მოადგილე ბიუჯეტის მთავარი უფროსი და ანალიტიკოსი ექსპერტ-ანალიტიკოსი,მთავარი კონსულტანტი სპეციალისტები(მთავარი,წამყვანი და სხვა) სულ მთლიან ხელფასში აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა ხელფასის წილი 1,282 148 164 189 615 7,790 83% საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, რომ ფაქტიურად გაცემული თანამდებობრივი სარგოები და წოდებრივი დანამატები შესაბამისობაშია საშტატო განრიგთან, დარიცხულ ხელფასებზე დაკავებულია საშემოსავლო გადასახადი გადახდის წყაროსთან და საგადასახადო აგენტის მიერ გადახდილია ბიუჯეტში დროულად მარეგულირებელი კანონებისა და კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტების მოთხოვნათა დაცვით. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 2016 წლის განმავლობაში შტატგარეშე თანამშრომლების რაოდენობა შეადგენდა 76 ერთეულს. თვეების მიხედვით ანაზღაურებული თანხები: თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი ჯამი შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება თანხა (ათასებში) რაოდენობა 9 4 16 7 15 7 12 5 14 6 15 7 17 7 11 5 12 6 13 7 12 9 9 6 154 პრემიები და პრემირების სისტემა, სოციალური დახმარება ფულადი ფორმით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 25 დეკემბრის #261/37 ბრძანებით დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში პრემიებისა და ერთჯერადი ფულადი ჯილდოების ოდენობის განსაზღვრისა და გაცემის წესი. საქართველოს კანონის „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ მე-10 მუხლის „ზ“ და „ტ“ ქვეპუნქტების თანახმად, გენერალური აუდიტორი „ამტკიცებს საშტატო ნუსხას, განსაზღვრავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა თანამდებობის დასახელებებს და თანამდებობრივ სარგოებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისთვის დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში. განსაზღვრავს ფულადი პრემიის, ხოლო განსაკუთრებულ შემთხვევებში - ერთჯერადი დახმარების ოდენობას“. 53 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) აღსანიშნავია, რომ გენერალურ აუდიტორს საანგარიშგებო პერიოდში პრემია არ აუღია, ხოლო უშუალოდ აუდიტის პროდუქტის შემქმნელებზე გაცემულია საპრემიო თანხის 79%. თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი ჯამი პრემია თანხა (ათასებში) 69 172 413 94 153 94 125 117 147 173 780 2,337 რაოდენობა 37 224 330 45 87 41 58 63 81 89 343 თანამდებობების მიხედვით აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა შორის პრემიები განაწილებულია შემდეგნაირად: აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა თანამდებობა მთავარი აუდიტორი წამყვანი აუდიტორი უფროსი აუდიტორი აუდიტორი ინ.ტექ. აუდიტორი აუდიტორ ასისტენტი აუდიტორ სტაჟიორი დეპ.უფროსი და მოადგილე გენ.აუდიტორის მოადგილე ბიუჯეტის მთავარი უფროსი და ანალიტიკოსი ექსპერტ-ანალიტიკოსი,მთავარი კონსულტანტი სპეციალისტები(მთავარი,წამყვანი და სხვა) სულ მთლიან პრემიაში აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა პრემიის წილი პრემია თანხა(ათასებში) 56 214 177 456 5 339 7 243 11 50 76 205 1840 79% საბიუჯეტო კლასიფიკაციის მუხლით: „სოციალური უზრუნველყოფა“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისთვის 2016 წლის დამტკიცებული ბიუჯეტით გათვალისწინებული იყო სულ 200 ათასი ლარი. „სოციალური უზრუნველყოფა“ მოიცავს: • სოციალურ დაზღვევას; • სოციალურ დახმარებას და • დამქირავებლის მიერ გაწეულ სოციალურ დახმარებას. 54 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) მათი გამოყენების მიზნობრიობა (სახეები) წარმოდგენილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 25 აგვისტოს N 672 ბრძანებით დამტკიცებულ საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციის“ მეთოდურ განმარტებებში. აღნიშნული კლასიფიკაცია და მეთოდური განმარტებები იმ სიკეთეებთან ერთად, რაც გააჩნია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საჯარო მოხელეს (ხელფასი, პრემია, დანამატი, სახელმწიფო დაზღვევა, ტრანსპორტით მომსახურება და ა.შ.), არ გამორიცხავს მოსამსახურისთვის ცალკეულ შემთხვევებში მატერიალური დახმარების გაცემასაც. ფულადი ფორმით გაცემული მატერიალური დახმარების ყოველი კონკრეტული შემთხვევა დოკუმენტირებულია განცხადებით, შუამდგომლობით დასაბუთებით და გარემოების აღწერით. თვე სოციალური დახმარება თანხა (ათასებში) რაოდენობა 10 10 14 14 49 16 15 14 10 10 16 5 12 12 15 12 10 10 18 11 12 12 15 10 196 იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი სულ მივლინების ხარჯების შესახებ სახაზინო ამონაწერის თანახმად, მივლინებები წარმოდგენილია ორი მუხლად: მივლინება ქვეყნის გარეთ და მივლინება ქვეყნის შიგნით. მივლინებები ქვეყნის შიგნით-საკასო ხარჯი 2016 წელს შეადგენს 56.2 ათას ლარს და მივლინებები ქვეყნის გარეთ-საკასო ხარჯი 2016 წელს შეადგენს 195.1 ათას ლარს. # მივლინება 2016 წლის ფაქტიური 2015 წლის ფაქტიური 81 103 184 1 მივლინება ქვეყნის შიგნით 56 2 მივლინება ქვეყნის გარეთ 196 ჯამი 252 ქვეყნის გარეთ მივლინებებზე 2016 წელს დაიხარჯა 3.486-ჯერ მეტი (მივლინებებზე დახარჯული თანხის 78%) ქვეყნის შიგნით მივლინებებზე გახარჯულ თანხასთან შედარებით. 55 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ქვეყნის გარეთ მივლინებების ძირითადი ნაწილი მიზნად ისახავდა სხვადასხვა ღონისძიებებში დასწრებას. მივლინებული პირების მიერ წარმოდგენილ საბუთებს ყველა შემთხვევაში ახლავს მოწვევის ბარათი, ღონისძიებების დღის წესრიგი, ხარჯების დაფინანსების შერჩეული ვარიანტები, შედეგობრივი ანგარიში. 2016 წლის მივლინებები თვეების მიხედვით: თვე მივლინება ქვეყნის გარეთ მივლინება ქვეყნის შიგნით თანხა (ათასებში) თანხა (ათასებში) იანვარი - 9 თებერვალი 6 - მარტი (5) - აპრილი 17 - მაისი 46 - ივნისი 71 15 ივლისი 7 2 აგვისტო - 9 სექტემბერი 13 9 ოქტომბერი 12 12 ნოემბერი 29 1 დეკემბერი - - 196 56 ჯამი საქართველოს პრეზიდენტის 2005 წლის 20 აპრილის N 231 ბრძანებულების „მოსამსახურეთათვის სამსახურებრივი მივლინების ხარჯების ანაზღაურების შესახებ“ შესაბამისად დაცულია თანამშრომლებისათვის ანაზღაურებული მივლინებების თანხები. წარმომადგენლობითი ხარჯების შესახებ 2016 წლის განმავლობაში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ წარმომადგენლობით ღონისძიებებზე წარმომადგენლობითი ხარჯის მუხლით დახარჯულია 61 ათასი ლარი, ხოლო 2015 წელს 65.2 ათასი ლარი. 56 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) ტრანსპორტის ექსპლოატაციისა და შენახვის ხარჯების შესახებ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში გაწეულია 74 ათასი ლარის ღირებულების ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯები. პერიოდის განმავლობაში შეძენილია და გახარჯულია 124 ათასი ღირებულების საწვავ-საპოხი მასალები. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბალანსზე ირიცხება შემდეგი სატრანსპორტო საშუალებები: სატრანსპორტო საშუალებები მიკროავტობუსი "ტოიოტა ჰაივის 2.7 CCG 200 ჰიუნდაი ტუკსონი 2.0 ჯიპი GBG 588 ჯიპი ტოიოტა ლენდ კრუიზერი 4.5 CCG 800 (თავმჯდომარე) ჯიპი ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 801) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 802) შეიცვალა ნომერი (axali GPC 221) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 803) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 804) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOF 722) შეიცვალა ნომერი (axali AEF 700) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOV 488) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 552) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AIA 393) ფოლცვაგენ-პასატი Limousine 1.8 (CCG-005) axali (TSP 800) ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 BAR888 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 CJC 730 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა CJC 680 კია კადენზა KIA CADENZA FXF 583 კია ოპტიმა KIA OPTIMA FXF 582 ჰიუნდაი HYUNDAI IX35 2.0 GLS 4 FXF 584 ჯიპი ტოიოტა TOYOTA LENDCRUISER BSB 304 (GIZ) ჯიპი კია KIA QUORIS KNALU412BD6010493 კია KIA CADENZA KNALN414BE5119165 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118106 კია KIA CADENZA KNALN414BE51180107 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118224 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118226 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118227 კია KIA CADENZA KNALN414BE5118228 კია KIA OPTIMA KNAGN412BD5397844 კია KIA SORENTO KNAKU813DD5419687 BAR-888 ჯიპი სულ სას-ში 37 39 103 40 41 40 24 41 41 41 41 53 31 32 32 53 45 34 31 76 54 54 54 54 54 54 54 43 53 1,349 საბალანსო ღირებულება 4 8 22 13 13 13 13 13 13 14 14 17 10 14 14 23 20 15 14 42 30 30 30 30 30 30 30 24 29 572 ავტომობილი- VF14SREB450456552 ავტომობილი-VF14SREB450456556 Renault Logan სულ საი-ში სულ 20 20 40 1,389 13 13 26 598 დასახელება საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, რომ ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯები გათვალისწინებით. ღირებულება ცვეთა 33 31 81 27 28 27 11 28 28 27 27 36 21 18 18 30 25 19 17 34 24 24 24 24 24 24 24 19 24 777 7 7 14 791 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ტრანსპორტის გაწეულია მოქმედ კანონმდებლობის მოთხოვნების 57 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) არაფინანსური აქტივების აღრიცხვა და განკარგვა არაფინანსური აქტივების შენახვის შემთხვევაში, სათავსო უზრუნველყოფს არაფინანსური აქტივების მოვლა-შენახვის პირობების დაცვას, ასევე, ინვენტარიზაციის ჩატარებას სამსახურის ხელმძღვანელის ბრძანებით განსაზღვრულ ვადებში. სათავსოში არაფინანსური აქტივების შემოსვლისას, მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი მომწოდებლის საბუთზე ან მიღება-ჩაბარების აქტზე ხელმოწერით ადასტურებს არაფინანსური აქტივების მიღებას. აღრიცხვის ორგანიზებასა და მოვლა-შენახვაზე კონტროლის უზრუნველსაყოფად, ძირითად აქტივებს, გრძელვადიან მცირეფასიან აქტივებსა და ფასეულობებს მიღებისას ენიჭებათ საინვენტარო ნომრები, რომლებიც რჩებათ მოცემულ აქტივებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ყოფნის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თითოეული საინვენტარო ნომრის მიხედვით იხსნება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის შესაბამისი ბრძანებით (ნორმატიული) დადგენილი საინვენტარო ბარათი, სადაც მიეთითება ბარათით განსაზღვრული რეკვიზიტები (მათი არსებობის შემთხვევაში). გარდა ამისა, ჩაიწერება ობიექტის (საგნის) მოკლე ინდივიდუალური დახასიათება. იმ შემთხვევაში, როდესაც ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და ფასეულობების შემადგენლობაში შედის ძვირფასი ლითონები, დამატებით მიეთითება იმ დეტალების ჩამონათვალი, რომელთა შემადგენლობაშიც არის ძვირფასი ლითონები, ასევე, დეტალების დასახელება და პასპორტში ნაჩვენები ლითონის მასა. სამსახურის შიგნით აქტივების გადაადგილებისას კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი. მატერიალური მარაგების ანალიზური აღრიცხვა წარმოებს ბარათებზე, მატერიალური მარაგების თითოეული ჯგუფის (კატეგორიის) მიხედვით, დასახელების, ხარისხის, რაოდენობის, ფასის, მიღების თარიღისა და მატერიალურად პასუხისმგებელი პირების მითითებით. არაფინანსური აქტივების მიღება და გასვლა ფორმდება შესაბამისი დოკუმენტებით, რომლებსაც ხელს აწერენ მიღებასა და გაცემაზე უფლებამოსილი პირები. არაფინანსური აქტივების მიღებაზე, შენახვასა და გაცემაზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ მატერიალურად პასუხისმგებელ პირებს, კანონმდებლობის მიხედვით გაფორმებული ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. პასუხიმგებელი პირები აწარმოებენ ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და ფასეულობების საინვენტარო სიებს. პასუხიმგებელი პირების შეცვლისას ტარდება მათ პასუხიმგებლობაში არსებული აქტივების ინვენტარიზაცია, ფორმდება მიღება-ჩაბარების აქტი, რომელიც მტკიცდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. ელექტრონული სისტემების (კომპიუტერ(ებ)ის) მეშვეობით ბუღალტერიის წარმოებისას არაფინანსური აქტივების მოძრაობა აისახება შესაბამის ელექტრონულ ფორმებში. ზემოაღწერილი პროცედურა სრულად შესაბამისობაშია ფინანსთა მინისტრის N429 - საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ ინსტრუქცია, N439 საბიუჯეტო ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ" ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე და N605-ე "საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესის" დამტკიცების შესახებ ბრძანებებთან. აუდიტის მიმდინარეობისას არ გამოვლენილა აღნიშნულ ბრძანებებთან შეუსაბამობა. აუდიტის სამსახურის პირველ სართულზე (დაახლ. 100კვ.მ ფართზე) ფუნქციონირებს კაფეტერია და ასევე პირველ სართულზე განლაგებულია ცხელი სასმლის და წასახემსებელი პროდუქტის გაყიდვის ავტომატიზებული აპარატები. 58 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) კომისიის მიერ მოხდა აღნიშნული ორი სავაჭრო პუნქტის განთავსების საფუძვლების კანონთან შესაბამისობის შესწავლა. გაირკვა, რომ კაფეტერიის მომწყობთან (ი.მ „თეა ფანგანი“ ს/ნ 62005009700) გაფორმებულია მემორანდუმი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის თანამშრომელთათვის მზა საკვებით უზრუნველყოფის შესახებ. ასევე გაირკვა, რომ ავტო-აპარატების მფლობელთან (შპს „ვენდინგ ჯორჯია“ ს/ნ 204573167) ქონებით სარგებლობაზე არანაირი იურიდიული დოკუმენტი არ არის გაფორმებული. საჯარო რეესტრში ქონების აღნიშნული სარგებლობა არ არის რაიმე ფორმით რეგისტრირებული. აღნიშნულ ორივე ფაქტთან მიმართებით დარღვეულია „სახელმწიფო ქონების შესახებ“ საქართველოს კანონის 33-ე მუხლის მე-3 პუნქტის და 36-ე მუხლის პირველი და მეორე პუნქტის მოთხოვნები. რეკომენდაცია: სამსახურმა ქონების სარგებლობაში გადაცემა მოიყვანოს „სახელმწიფო ქონების შესახებ“ საქართველოს კანონთან და „სახელმწიფო ქონების საპრივატიზებო საფასურის, საწყისი საპრივატიზებო საფასურისა და სარგებლობაში გადაცემის საფასურის განსაზღვრის წესის დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს მთავრობის #328 დადგენილებასთან შესაბამისობაში. ასევე, გამიჯნოს კომუნალური გადასახადის ხარჯი. დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები 2016 წელს აუდიტის სამსახურის დებიტორული დავალიანების ნაშთი შეადგენს 4.2 ათას ლარს ხოლო კრედიტორული დავალიანების ნაშთი 1,285 ათას ლარს. 2016 წელს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს დებიტორული დავალიანება არ ერიცხება ბალანსზე, ხოლო კრედიტორული დავალიანება შეადგენს 62.5 ათასი ლარს. სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 მისაღები თანხები წინასწარ გადახდილი თანხები 4 5 4 სულ სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 4 9 მოკლევადიანი მოთხოვნების ნაშთი სახელმწიფო აღიარებული მოთხოვნა (სსიპ - 0ლარი). აუდიტის სამსახურის 1996-2003 წლებში წინასწარ გადახდილი თანხები წარმოადგენს თანამშრომლების მაგიერ გაწეულ წინასწარ გადასახადს ელექტრო ენერგიის კომპანიის მიმართ. ხანდაზმულობისა და ნაშთის არამატერიალურობის გათვალისწინებით, უმჯობესი იქნება ამ მოთხოვნის ჩამოწერა ან შეეცვალოს კლასიფიკაცია და გადავიდეს გრძელვადიან მოთხოვნებში. 59 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები გადასახდელი ხელფასი მიღებული საქონელი და მომსახურება მიღებული ავანსები არაფინანსური აქტივების შეძენა საგრანტო ვალდებულებები სხვა ვალდებულებები სულ სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები დეკემბერი 31, 2016 დეკემბერი 31, 2015 729 521 34 19 17 28 729 520 653 229 1,348 2,121 მოკლევადიანი მოთხოვნების ნაშთი შემცირდა 36%-ით, ამის გამომწვევი მიზეზი იყო არამატერიალური აქტივის შეძენა (აუდიტორული პროგრამა), რომელზეც ვალდებულაბა სსიპ-მა აღიარა 2015 წელს, ხოლო 2016 წელს მოხდა თანხის გადახდა და ვალდებულების შემცირება. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ვალდებულებების 95% წარმოქმნილია 1996-2003 წლებში. ს.ა.ს.-ის მიერ აღიარებული ვალდებულებები (ძირითად ნაწილს წარმოადგენს გადასახდელი ხელფასები, მიღებული საქონელი და მომსახურება). ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება #605 "საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესის" დამტკიცების შესახებ თანახმად ორგანიზაცია ვალდებულია ჩაატაროს მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაცია ყოველწლიურად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შემთხვევაში აღნიშნული 2016 წელს არ განხორციელებულა. რეკომენდაცია: ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება #605 "საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესის" შესაბამისად შეიქმნას საინვენტარიზაციო კომისია და დადგინდეს დებიტორული დავალიანების და კრედიტორული დავალიანებების ხანდაზმულობის ნამდვილობა (სამოქალაქო კოდექსის მე-2 თავი მუხლი 129 ხანდაზმულობის ვადა) და საჭიროების შემთხვევაში მოხდეს მათი ბალანსიდან ჩამოწერა ან გრძელვადიან მოთხოვნებსა და ვალდებულებებში დაკლასიფიცირება. 60 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა“ შესამოწმებელ პერიოდში განახორციელა 169 შესყიდვა საერთო ღირებულებით 1 382 360,24 ლარი. შესყიდვების სახე ტენდერი გამარტივებული წარმომადგენლობითი წარდგენი მიღება-ჩაბარებით სულ რაოდენობა 43 62 30 34 169 ჯამური თანხა 1176 157 17 32 1382 აუდიტის სამსახურის მიერ გამოცხადებულ ორ გამარტივებულ ელექტრონულ ტენდერში (SPA150034383; SPA150034394) მონაწილეობა მიიღო მხოლოდ ერთმა კომპანიამ (შპს „როიალ ბილდინგ ჯორჯია“-მ) და გამოცხადდა გამარჯვებულად. კომისიის მიერ შესწავლილ იქნა სამშენებლო სამუშაოების შესყიდვაზე გამოცხადებული გამარტივებული ელექტრონული ტენდერის შესყიდვის პროცედურები და სატენდერო დოკუმენტაციით გათვალისწინებულ პირობებთან გაფორმებული ხელშეკრულებების არსებითი პირობების შესაბამისობა. გამოვლინდა შემდეგი გარემოება: სატენდერო დოკუმენტაციის თანახმად პრეტენდენტს უნდა წარმოედგინა გამოცდილების დამადასტურებელი დოკუმენტი - ანალოგიური სამუშაოს შესრულება ჯამურად მინიმუმ 2 000 000 ლარი. საკუთრივ ტენდერით გათვალისწინებული სამუშაოს მოცულობა შეადგენდა 115,528 და 80,083 ლარს (დღგ-ს ჩათვლით). მინიმალური მოთხოვნა არსებითად აღემატება შესასრულებელ სამუშაოს მოცულობას. შედარებით დაბალი საკვალიფიკაციო მოთხოვნის შემთხვევაში შესაძლებელია სხვა კომპანიებსაც მიეღოთ მონაწილეობა, რაც გაზრდიდა კონკურენციას. რეკომენდაცია: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა სატენდერო დოკუმენტაციით საკვალიფიკაციო პირობები განსაზღვროს იმგვარად, რომ მეტ კომპანიას მიეცეს საშუალება მიიღოს მონაწილეობა გამარტივებულ ელექტრონულ ტენდერებში. ანალოგიურ საკითხზე (ტენდერი #SPA150020316) გამახვილებული აქვს ყურადღება სამსახურის შიდა აუდიტსაც, რაზეც აღნიშნულია 2016 წლის 10 მაისის დასკვნაში. აუდიტის სამსახურის შესყიდვებზე პასუხისმგებელ თანამშრომლებმა განმარტეს, რომ შიდა აუდიტის დასკვნა დათარიღებულია 2016 წლის 10 მაისით და ამ დასკვნის შემდეგ მათ მიერ მოხდა მიცემული რეკომენდაციების გათვალისწინება, კერძოდ შემდგომ სამშენებლო ტენდერებში მსგავსი მინიმალური მოთხოვნები აღარ გამოიყნება. ჩვენს მიერ გადამოწმდა აღნიშნული და გაირკვა რომ შესამოწმებელ პერიოდზე მსგავსი მოთხოვნები სატენდერო დოკუმენტაციებში აღარ ფიქსირდება. „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტმა“ შესამოწმებელ პერიოდში გააფორმა გამარტივებული შესყიდვის საშუალებით 30 სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ ხელშეკრულება საერთო ღირებულებით 34134 ლარი. შესყიდვები ძირითადად შესაბამისობაშია მოქმედ კანონმდებლობასთან, თუმცა გამოიკვეთა შემდეგი სახის შეუსაბამობები: 61 აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 31 დეკემბერი 2016 (ათასებში) გამარტივებულ შესყიდვებში ## CMR160028658; CMR160038592; CMR160152071; CMR160152078; CMR160153819; CMR160171833; CMR160173961; CMR160192802 დაგვიანებითაა ატვირთული სხვადასხვა სახის დოკუმენტაცია. დარღვეულია „შემსყიდველი ორგანიზაციის ანგარიშგების წესის დამტკიცების შესახებ“ სახელმწიფო შესყიდვების სააგენტოს თავმჯდომარის 2011 წლის 10 თებერვლის #2 ბრძანების მე-5 მუხლის მოთხოვნები. რეკომენდაცია: „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტმა“ გამარტივებული შესყიდვების განხორციელებისას გაითვალისწინოს „შემსყიდველი ორგანიზაციის ანგარიშგების წესის დამტკიცების შესახებ“ სახელმწიფო შესყიდვების სააგენტოს თავმჯდომარის 2011 წლის 10 თებერვლის #2 ბრძანების მოთხოვნები. 62 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი 31 დეკემბერი 2016 7. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი შიდა აუდიტის დეპარტამენტი 2016 წელს თავის საქმიანობას წარმართავდა საქართველოს კონსტიტუციის, „საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის, სახელმწიფო აუდიტის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 1 თებერვლის N14/37 ბრძანებით დამტკიცებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტის დამტკიცების შესახებ და 2013 წლის 4 აპრილის #65/37 „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსის“ და სხვა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური უნდა მართავდეს თავის ოპერაციებს ეკონომიურობის, ეფექტიანობისა და ეფექტურობის გათვალისწინებით, გაწერილი წესებისა და კანონების შესაბამისად (ISSAI 20, პრინციპი 6). სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს აქვს ვალდებულება შეინარჩუნოს შიდა კონტროლის შესაბამისი გარემო, რითაც მოიპოვება გონივრული რწმუნება, რომ ეს მოთხოვნა სრულდება (INTOSAI GOV 9100, თავი 1). შიდა კონტროლი განიმარტება, როგორც ორგანიზაციული გეგმა, რომელიც მოიცავს მენეჯმენტის ურთიერთობებს, მეთოდებს, პროცედურებს და სხვა საზომებს. შიდა კონტროლი უნდა იძლეოდეს რწმუნებას, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რესურსები დაცულია გაფლანგვის, ბოროტად გამოყენების, ცუდი მართვის, შეცდომების, თაღლითობისა და სხვა არაკანონიერებისაგან. ის ასევე უნდა იძლეოდეს იმის რწმუნებას, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ემორჩილება კანონებს, რეგულაციებსა და მენეჯმენტის დირექტივებს და მის მიერ წარმოდგენილი ფინანსური მართვის მონაცემები არის სანდო. შიდა კონტროლი ფასდება შემდეგი საზომებით: 1. არის თუ არა შიდა კონტროლის პროცედურები დოკუმენტირებული, 2. მუშაობს თუ არა შიდა აუდიტი გამართულად და ეფექტიანად; 2016 წლის პერიოდის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესაბამისობის აუდიტის დასრულება, 2017 წლის 4 აპრილის გენერალური აუდიტორის ბრძანებით, გათვალისწინებულია 2017 წლის 30 ივნისისთვის, რის გამოც კომისიის მიერ ვერ ხდება 2016 შესამოწმებელი წლის სრული ანალიზი. რეკომენდაცია: კომისიას მიაჩნია, რომ უკეთესი იქნება თუ საანგარიშო წლის შიდა აუდიტი დასრულდება არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 მაისისა, რათა კომისიას მიეცეს საშუალება დროულად მოახდინოს ყოველი კონკრეტული წლის ანგარიშის ანალიზი. კომისიის მიერ შესწავლილ იქნა შიდა აუდიტის სამსახურის 2016 წლის საქმიანობის ანგარიში. შიდა აუდიტის დეპარტამენტმა განახორციელა შემდეგი ტიპის საქმიანობა სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2016 წლის 25 იანვრის #414/21 ბრძანების საფუძველზე შექმნილ ჯგუფს დაევალა აუდიტის სამსახურის 2015 წლის პერიოდის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარება. აღნიშნულმა ჯგუფმა. შიდა აუდიტის დეპარტამენტმა ჩატარებული აუდიტის სათანადო ანგარიში, ბრძანებით დადგენილ ვადაში 2017 წლის 10 მაისს წარუდგინა სამსახურის გენერალურ აუდიტორს. სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2016 წლის 28 ივნისის #4524/21 ბრძანების საფუძველზე, ს.ა.ს-ის არაფინანსური აქტივების (ძირითადი აქტივები, გრძელვადიანი მცირე ფასიანი აქტივები, მატერიალური მარაგები) სრული ივნენტარიზაციის ჩატარების უზრუნველსაყოფად შეიქმნა საინვენტარიზაციო კომისია. აღნიშნულ კომისიის მუშაობაში ასევე ჩართული იყო შიდა აუდიტის დეპარტამენტი. 63 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი 31 დეკემბერი 2016 მიმდინარე წლის ივნისის თვეში სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუში ჩატარებული სასერთიფიკატო გამოცდის ფარგლებში გამოცდების ორგანიზებისა და კანდიდატთა შეფასების მიზნით შეიქმნა საგამოცდო კომისია, რომლის კომისიის წევრის სტატუსით ჩართული იქნა შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მთავარი აუდიტორი. გენერალური აუდიტორის 2016 წლის 31 ოქტომბრის #9567/21 ბრძანების საფუძველზე, ს.ა.ს-ის არაფინანსური აქტივების (ძირითადი აქტივები, გრძელვადიანი მცირე ფასიანი აქტივები, მატერიალური მარაგები) სრული ივნენტარიზაციის ჩატარების უზრუნველსაყოფად შეიქმნა საინვენტარიზაციო კომისია. აღნიშნულ კომისიის მუშაობაში შიდა აუდიტის დეპარტამენტი იყო ასევე ჩართული. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ აუდიტის ობიექტებზე, აუდიტორთა ჯგუფების საქმიანობის ხარისხის ამაღლების და გაუმჯობესების მიზნით ჩატარებული იქნა შესაბამისი კვლევა აუდიტის მიმდინარეობის პროცესთან დაკავშირებით. გამოკითხული იქნენ აუდიტის ობიექტის სხვადასხვა ხელმძღვანელი პირები და სათანადო პასუხისმგებელი თანამშრომლები. აღნიშნული კვლევის ფარგლებში ასევე შემოწმებული იქნა აუდიტის ჩატარების მიზნით მივლენილ აუდიტორთა შრომითი დისციპლინის დაცვის და აუდიტორთა ქცევის ეთიკის კოდექსის მოთხოვნებთან შესაბამისობის მდგომარეობა. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის თანამშრომლები ასევე ჩართული იყვნენ ქ. თბილისის მერიის დაქვემდებარებაში არსებული შ.პ.ს „თბილსერვის ჯგუფის“ 2014-2015 წლების საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტში, ქ. თბილისის მუნიციპალიტეტის მერიის ზედამხედველობის სამსახურის 2013 წლის პირველი იანვრიდან 2015 წლის პირველ ივლისამდე პერიოდის საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტში. შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ, 2015 წლის პერიოდის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარებისას, გაიცა შემდეგი რეკომენდაციები: ქვეყნის შიგნით და ქვეყნის გარეთ მივლინებისას შედეგების შესახებ ანგარიშის წარმოდგენა და ანგარიშის წარმოდგენის ვადების დაცვა. აღნიშნული რეკომენტაცია გათვალისწინებულია 2016 წელს. შედეგების შესახებ ანგარიშები ახლავს დოკუმენტაციას. სატენდერო დოკუმენტაციაში დამატებით მოთხოვნების განსაზღვრა უნდა იყოს დასაბუთებული. მიზანშეწონილია სატენდერო კომისიამ დამატებითი მოთხოვნის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღოს მისაწოდებელი საქონლის, მომსახურების, სამუშაოს მოცულობა. აღნიშნული რეკომენდაცია გათვალისწინებულია. კომისიურად შესწავლილ იქნეს სამსახურის ბალანსზე რიცხული 4.2 ათასი ლარის დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის შესაძლებლობის საკითხი. აღნიშნული დებიტორული დავალიანების კომისიურად შესწავლა დღემდე არ განხორციელებულა. შესამოწმებელ პერიოდზე შიდა აუდიტის დეპარტამენტს არ განუხორციელებია სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ საქმიანობის აუდიტი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ არ გამოცემულა ბრძანება შიდა აუდიტის დეპარტამენტის ძალებით სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ საფინანსოეკონომიკური საქმიანობის, მათ შორის, შესაბამისი ოპერაციების კონტროლის ან ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ჩატარების თაობაზე. 64 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი 31 დეკემბერი 2016 რეკომენდაცია: შიდა აუდიტის დეპარტამენტმა „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურთან“ ერთად ჩაატაროს „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ საქმიანობის აუდიტიც. დამკვიდრებული პრაქტიკით შიდა აუდიტის თანამშრომლები ასევე ჩართული არიან აუდიტის სამსახურის მიერ ჩატარებული შემოწმებების პროცესშიც. აღნიშნული შეიძლება იწვევდეს ინტერესთა კონფლიქტს, ვინაიდან იგივე თანამშრომლები ახორციელებენ შიდა აუდიტს. რეკომენდაცია: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა შიდა აუდიტის თანამშრომლები არ ჩართოს სხვა ორგანიზაციებში ჩატარებულ აუდიტის პროექტებში, რითაც თავიდან აირიდებს შესაძლო ინტერესთა კონფლიქტებს. თუ აღნიშნული გამოიწვევს რესურსის გამოთავისუფლებას, შესაძლებელია შიდა აუდიტის თანამშრომლები გადაყვანილ იქნან სხვა განყოფილებებში და დაევალოთ მხოლოდ პროექტებში მონაწილეობა. 65 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა 31 დეკემბერი 2016 8. აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ყოველი წლის დასაწყისში ადგენს აუდიტორული საქმიანობის პრიორიტეტებს, რომლებიც განისაზღვრება დაინტერესებული მხარეებისგან მიღებული მოსაზრებებისა და ინიციატივების, აგრეთვე აუდიტის თემების შერჩევის სხვა კრიტერიუმების საფუძველზე. სამსახური ყოველწლიურად მიზნად ისახავს პრიორიტეტული, რისკზე დაფუძნებული მიდგომით გაზარდოს აუდიტორული საქმიანობის შედეგად მოტანილი სარგებელი. ამ მიმართულებით, 2016 წელს, აუდიტორული საქმიანობით 30%-ით გაიზარდა ნაერთი ბიუჯეტის თანხობრივი დაფარვის მაჩვენებელი. სას-ის აუდიტის ანგარიშები წარმოდგენილია 10 პრიორიტეტული მიმართულების გათვალისწინებით. 2016 წელს სამსახურმა ჩაატარა 71 აუდიტი, რამაც ჯამში მოიცვა 10.3 მილიარდი ლარი. მათ შორის აუდიტორული საქმიანობით დაიფარა ნაერთი ბიუჯეტის 80%, თანხობრივად - 8.5 მილიარდი ლარი. ჩატარებული აუდიტებით გამოვლენილმა დარღვევების საერთო მოცულობამ 71 მილიონი ლარი შეადგინა. 2007 წლიდან მოყოლებული, სახელმწიფო აუდიტის სამსახური იღებს ვალდებულებებს ევროკავშირის საბიუჯეტო დახმარების პროგრამის ფარგლებში. 2016 წლისთვის აუდიტის სამსახურს ჰქონდა 3 სახის ვალდებულება, რომელთაგანაც ერთ-ერთი იყო, რომ ჩატარებული აუდიტების მინიმუმ 10% უნდა ყოფილიყო ეფექტიანობის აუდიტში. სამსახურმა წარმატებით განახორციელა ნაკისრი ვალდებულებები, რის შედეგადაც სახელმწიფო ბიუჯეტი ევროკავშირისგან მიიღებს 1.5 მილიონ ევროს. ქვემოთ მოყვანილ ცხრილში შეგიძლიათ იხილოთ ჩატარებული აუდიტების რაოდენობა ტიპების მიხედვით: ტიპი % რაოდენობა ფინანსური აუდიტი 35 49% შესაბამისობის აუდიტი 26 37% ეფექტიანობის აუდიტი 10 14% სულ 71 ჩატარებული აუდიტების რაოდენობრივი შედარება წინა წელთან აუდიტის ტიპების მიხედვით: 2016 ტიპი 2015 ფინანსური აუდიტი 35 60 შესაბამისობის აუდიტი 26 53 ეფექტიანობის აუდიტი 10 9 სულ 71 122 66 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა 31 დეკემბერი 2016 აუდიტების შედეგად გაცემული 189 რეკომენდაციიდან შესრულდა 89 (შესრულების კოეფიციენტი შეადგენს 47%-ს). სტატუსი არ შესრულდა შესრულდა მიმდინარე რეაგირების გარეშე სულ % რაოდენობა 21 89 54 25 189 11% 47% 29% 13% ასევე აღსანიშნავია, რომ აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით, 2016 წელს სახელმწიფო ბიუჯეტში დაბრუნდა 372 ათასი ლარი, ხოლო სამართალდამცავ ორგანოებთან გადაიგზავნა 27 აუდიტის ანგარიში და შესაბამისი მასალები. 67 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა 31 დეკემბერი 2016 9. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა რეკომენდაცია მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების თანამდებობრივი სარგოების ზრდის ტენდენცია გაგრძელდეს სამსახურის ფუნქციონალური სტრუქტურის შემდგომი სრულყოფისა და რეზერვების მოძიების ხარჯზე და გავრცელდეს აგრეთვე იურიდიული დეპარტამენტის თანამშრომლებზეც. რეკომენდაციის შესრულება მოპოვებული ინფორმაციით აღნიშნული რეკომენდაცია აუდიტს დაქვემდებარებულ პერიოდში არ იქნა გათვალისწინებული, ხოლო შემდგომ პერიოდში შესრულდა ნაწილობრივ, კერძოდ: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მომსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოების დამტკიცების შესახებ“ 2015 წლის 17 დეკემბრის N191/37 ბრძანების საფუძველზე 2016 წლის 1 იანვრიდან იურიდიული დეპარტამენტის ექვსი საჯარო მოსამსახურიდან სამს გაეზარდა თანამდებობრივი სარგო ორასი ლარით. იურიდიული დეპარტამენტის მთავარ იურისტს ორასი ლარით გაეზარდა თანამდებობრივი სარგო და ორი ათასი ლარის ნაცვლად განესაზღვრა ორი ათას ორასი ლარი; იურიდიული დეპარტამენტის უფროსი იურისტის თანამდებობრივი სარგო შეადგენდა ათას რვაას ლარს, 2016 წლის 1 იანვრიდან შეადგინა ორი ათასი ლარი; იურიდიული დეპარტამენტის იურისტს ათას ექვსასი ლარის ნაცვლად თანამდებობრივი სარგო გაეზარდა ორასი ლარით და შეადგინა ათას რვაასი ლარი. რეკომენდაცია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ მომავალში, რეკომენდაციის დონეზე, გათვალისწინებულ იქნას შემდეგი: ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯების შემდგომი ეკონომიის რეზერვების მოძიების მიზნით გადაიხედოს ტრანსპორტის ექსპლუატაციის მოქმედი სქემა და გადავიდეს მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე. რეკომენდაციის შესრულება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 22 მარტის № 49/37 ბრძანებაში ,,სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში მყოფი ავტოსატრანსპორტო საშუალებების დროებითი მიმაგრებისა და საწვავის ხარჯების ლიმიტების განსაზღვრის შესახებ“ 2014 წლის 31 ოქტომბერს ცვლილებების შეტანის თაობაზე N213/37 ბრძანებით ირკვევა, რომ სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში იმყოფება 29 ავტოსატრანსპორტო საშუალება, აქედან: - 7 ავტოსატრანსპორტო საშუალება მიკუთვნებულია კონკრეტულ თანამდებობის პირებზე; - 17 ავტოსატრანსპორტო საშუალება მიმაგრებულია სტრუქტურულ ერთეულებსა და სხვადასხვა დეპარტამენტებზე; - 1 ავტოსატრანსპორტო საშუალება ემსახურება „ევროპის სამეზობლო პოლიტიკის ინსტრუმენტი 2012“-ის ფარგლებში მიმდინარე ,,თვინინგის“ პროექტის მუდმივ წარმომადგენლობას“ - 4 ავტოსატრანსპორტო საშუალება იმყოფება მორიგე რეჟიმში. აღნიშნულ ბრძანებაში 2015 წელს შეტანილი ცვლილებები არ ითვალისწინებს 68 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა 31 დეკემბერი 2016 სატრანსპორტო საშუალებების ექსპლუატაციის მოქმედი სქემის ცვლილებასა და მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე გადასვლას. გამომდინარე აქედან, მოპოვებული ინფორმაციით, საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის მიერ გაცემული რეკომენდაცია დღეის მდგომარეობით არ არის გათვალისწინებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ. პაატა კვიჟინაძე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2016 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე 2017 წლის 8 ივნისი თბილისი, საქართველო 69