Impôts
Mon activité peut-elle relever du statut de petite entreprise : que faire selon le droit géorgien
Qui peut obtenir le statut de petite entreprise en Géorgie, quelles activités en sont exclues, comment qualifier son activité d'après son contenu réel et comment obtenir un avis préalable de l'administration fiscale.
Que faire
- Qui peut : uniquement une personne physique entrepreneur individuel (ИП), et non une société à responsabilité limitée (Code fiscal (CF), art. 88) ; l'entrepreneur individuel s'adresse à l'administration fiscale, qui délivre le certificat de petite entreprise (art. 89). Le salariat ne relève pas du régime spécial : seul le revenu de source géorgienne est imposé, à l'exclusion du salaire (art. 90).
- Interdiction par type d'activité : le gouvernement peut interdire les activités qui n'ouvrent pas droit au statut (art. 88) ; leur liste figure à l'annexe n° 4 de l'arrêté du gouvernement relatif aux régimes spéciaux (arrêté du gouvernement relatif aux régimes spéciaux, modifié, art. 1) ; elle comprend les activités soumises à licence ou à autorisation (à l'exception des taxis dans la capitale) (art. 1). Vérifier les autres points dans la version en vigueur ; qualifier l'activité d'après le contenu des services (contrats, factures) et non d'après son intitulé.
- Revenus hors régime spécial : le gouvernement détermine également les revenus qui ne relèvent pas du régime spécial et ne sont pas inclus dans le revenu global (art. 88) ; parmi eux figurent les services de construction rendus à une entreprise, une organisation ou un entrepreneur individuel (arrêté, modifié, art. 1) — selon les règles générales.
- Lever le doute à l'avance : décision préalable du Service des recettes sur l'opération — rendue au plus tard 90 jours après la demande (CF, art. 47) ; si vous agissez conformément à cette décision, l'administration ne peut pas redresser l'impôt à l'encontre de celle-ci (art. 47).
- Coût de l'erreur : pour une activité interdite, le statut est annulé depuis le début de l'année en cours (art. 89) — nouveau calcul selon le régime général. Régime : taux de 1 % ; au-delà de 500 000 laris par an — 3 % (art. 90) ; déclaration et paiement — chaque mois, avant le 15 du mois suivant (art. 93).
- Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) — statut, certificat, décision préalable.
- Preuves : contrats et factures décrivant les services, existence d'une licence ou d'une autorisation, extrait d'enregistrement de l'entrepreneur individuel.
- Pièges : se fier à des listes trouvées sur des blogs — la liste est modifiée par le gouvernement ; qualifier de « conseil » dans les contrats un développement ou un design (et inversement) ; compter sur le statut pour une société à responsabilité limitée, ou sur le taux de 1 % pour un salaire ; considérer les services de construction rendus à des entreprises comme un revenu de petite entreprise.
À vérifier absolument
- statut uniquement pour un entrepreneur individuel, sur demande auprès du Service des recettes (certificat)
- activités interdites fixées par le gouvernement (annexe à l'arrêté sur les régimes spéciaux) ; les activités soumises à licence sont exclues
- qualification selon le contenu réel de l'activité ; en cas de doute — décision préalable du Service des recettes, qui lie l'administration fiscale
- activité interdite — annulation du statut depuis le début de l'année en cours
- taux de 1 % (3 % au-delà du seuil) et déclaration mensuelle avant le 15 du mois suivant