სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსურ ანგარიშგებაზე და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური ანგარიშგება.

brb3q,O$ogo ru('ooob l$0brbg6olr 2014 Sgolr al ￨ ‐1111 i l l ̀￨ Eobr6b36o ruqoo6ob 6r60rborigogqg0gq,o l[jt{tor3gqrcrlr Jr6qr,:0g66olt qx6r'rXbooro 3o0olror N ,t5a3 2r.c.1,,fe 46m, CUo,roUo ocDJqn rbJa.dob 0ra&. 26 It.:jr6o43q,olr Jr6q,$g6gob 0o.c6olr rlrg,o: bot66.:6o'br6oo qrgJr6g.:036g1-r Aoobr36( (r, 2015 $q,ol-t 23 o3q,ol-rb lj)bXq'o$ogo ru(gooob UratubSSolr 2014 $q,ob 9o6.:6119llo )U(,o6ob 6$8rbo66ogq1bgq,o U:j;5o6gq,olr Jr6q,)0C6Ool., (,6('lCbooo 3r'r6otroolr tibqmartg AroOJooCbUq q,6oCboo,o J(')AobooL q,)b$6rb t)Jbgq,o$ogo rueooob bJAUrbI6ot 2014 $q,otr tsobr6uu6 $6.:6o05Xbs$9 qor UrbCq,ASoEc, rC(,oOoL l-r$brbp6ob 2014 Sq,olr tso6)bufl6 ,>66v6o06gbrU. 6obr,Ao OoUOCo, 0CUrb.fobo 0b3q,gq,o0.:. !-or6.>6crro 131 gg66Xq,o. 3rgo3ob6g0oor, o)rArt AClorU6o qrrl(r gboon 3oaolrcrrb or.:30aqx'r0r69

სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა ფინანსურ ანგარიშგებაზე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსურ ანგარიშგებასთან ერთად Page 1 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია შინაარსი # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 დასახელება საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა საანგარიშო წლის ფინანსურ ანგარიშგებაზე, რომელიც დასრულდა 2014 წლის 31 დეკემბრით საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ ანგარიშგებაზე გვერდი 3-6 7-9 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი) ფინანსური შედეგების შესახებ (ფორმა2) ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ (ფორმა3) კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში (ფორმა4) ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში (ფორმა5) არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ (დან-2) სხვა მოვლენების შედეგად ფლობით მიღებული მ/ზ (დან-3) ნაერთი (კონსოლოდირებული) ბალანსი ხარჯები ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ ანგარიში წმინდა ღირებულების შესახებ ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული სახსრების მოძრაობის შესახებ საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის ანგარიში შესავალი წლიური ფინანსური ანგარიშგების ახსნა-განმარტებები ფინანსური ანგარიშგების შედგენისა და შეფასებისას გამოყენებული მეთოდები ბალანსის ახსნა-განმარტებები ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიშის განმარტებები ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიშგების დანართი კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების და ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გამოყოფილი სახსრების ხარჯვის მიზნობრიობა ხარჯები ეკონომიკური კატეგორიების მიხედვით- კანონმდებლობასთან შესაბამისობა თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი დანამატი. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება. პრემიები და პრემირების სისტემა, სოციალური დახმარება ფულადი ფორმით. მივლინების ხარჯების შესახებ წარმომადგენლობითი ხარჯების შესახებ ტრანსპორტის ექსპლოატაციისა და შენახვის ხარჯების შესახებ არაფინანსური აქტივების აღრიცხვა სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ 34 ანაზღაურების ორი წყარო სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ზოგიერთ თანამშრომელთა შეთავსებები 74-79 35 36 37 38 39 40 41 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014-2017 წლების განვითარების გეგმა სტრატეგიული განვითარების გეგმაში 2014 წელს განხორცილებული ცვლილებები აუდიტორული საქმიანობის დაგეგმვა 2014 წლის აუდიტორული გეგმის შედგენისა და შესრულების მიმოხილვა 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის გეგმა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება შიდა აუდიტის და ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტების საქმიანობის ანალიზი; 79-80 81-82 82-87 87-106 107-110 111 111-115 42 სამართალდამცავი ორგანოებისათვის აუდიტის მასალების გადაცემისა და მათზე რეაგირების მდგომარეობა; 115-124 43 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა; 124-131 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Page 2 of 131 10 11 12 13 13 14 15 16-17 18 19 20 21 22 22-25 26-27 27-29 30-39 40-45 46 47 48-49 50-53 53-57 57-61 61-62 62-65 65-69 69 69-71 71-73 73-74 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა საანგარიშო წლის ფინანსურ ანგარიშგებაზე, რომელიც დასრულდა 2014 წლის 31 დეკემბრით. საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია წინამდებარე ფინანსური ანგარიშგების მომზადებასა და სამართლიან წარდგენაზე საქართველოს იურისდიქციის კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური აღრიცხვისა და ანგარიშგების სტანდარტების შესაბამისად. ეს პასუხისმგებლობა, აუდიტის სტანდარტების სხვა მოთხოვნებთან ერთად, მოიცავს: ფინანსური ანგარიშგების მომზადების და წარდგენისათვის საჭირო შიდა კონტროლის სისტემის შექმნას და გამოყენებას, რომელმაც უნდა უზრუნველყოს შეცდომის ან თაღლითობის გამო ფინანსურ ანგარიშგებაზე დაშვებული არსებითი შეცდომის გამოვლენა ან პრევენცია; შესაბამისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შერჩევას და გამოყენებას; სააღრიცხვო შეფასებების გონივრულ გამოყენებას. ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას მენეჯმენტი პასუხისმგებელია: ამოირჩიოს შესაფერისი სააღრიცხვო პრინციპები და შესაბამისად გამოიყენოს ისინი; მოახდინოს წინდახედული და არსებითი შეფასებები; საქართველოს იურისდიქციის კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური ანგარიშგების სტანდარტების თანახმად, განაცხადოს ნებისმიერი არსებული დარღვევების შესახებ და ახსნას ის ფინანსურ ანგარიშგებაში; მენეჯმენტი ასევე პასუხისმგებელია: შექმნას, განახორციელოს და შეინარჩუნოს შიდა კონტროლის ეფექტური და ხარისხიანი სისტემა კომპანიაში; ნებისმიერ დროს აწარმოოს ფინანსური ანგარიშგების ჩანაწერების აღრიცხვა შესაბამისი სიზუსტით, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მათ დარწმუნდნენ, რომ ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია საქართველოს იურისდიქციის კანონმდებლობით დადგენილი ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტების დაცვით; აწარმოოს შესაბამისი სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომელიც შეესაბამება საქართველოს კანონმდებლობასა და დადგენილ სტანდარტებს. გადადგას ისეთი ნაბიჯები, რომელიც შესაძლებლობას მისცემს მათ დაიცვას მის განკვარგვაში არსებული აქტივები; Page 3 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აღმოფხვრას სხვადასხვა დარღვევები. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის წლიური ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების მიხედვით. ფინანსური ანგარიშგების შედგენის დროს გამოყენებული იქნა შემდეგი ნორმატიული აქტები: საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 28 დეკემბერის №1321 ბრძანებით დამტკიცებული „ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ ინსტრუქცია; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის აპრილის N364 16 ბრძანებით დამტკიცებული ,,ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული ანგარიშგების ფორმები“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის დეკემბერის №439 31 ბრძანებით დამტკიცებული ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ“ ინსტრუქცია; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 28 დეკემბრის N1318 ბრძანებით დამტკიცებული ,,სახელმწიფო ხაზინის მომსახურებაზე მყოფი ორგანიზაციების მიერ გადახდების განხორციელების წესის შესახებ ინსტრუქცია“; საქართველოს ფინანსთა დამტკიცებული მინისტრის „საბიუჯეტო 2010 წლის 23 ორგანიზაციებში ივლისის №605 ქონების, ბრძანებით მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესი“. 2015 წლის 1 იანვრისათვის, ნაერთი ფინანსური ანგარიშგება მოიცავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის „სახელმწიფო აუდიტის ინსტიტუტის “ ანგარიშგებას. ფინანსური ანგარიშგების კომპონენტები ფინანსური ანგარიშგების პაკეტი მოიცავს ა) ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშს (ბალანსი); ბ) ორგანიზაციების ანგარიშებზე რიცხული კრედიტორული დავალიანების ინფორმაციას; გ) ორგანიზაციების ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული დავალიანების ინფორმაციას; Page 4 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია დ) ახსნა-განმარტებით შენიშვნებს. ანგარიშგების თარიღი ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგება მომზადდა მხარჯავი დაწესებულებების ანგარიშგების წარდგენის ვადაში, საანგარიშო წლის დასრულებიდან 2 თვის განმავლობაში. საანგარიშგებო პერიოდი ანგარიშგების საანგარიშო პერიოდია 2014 კალენდარული წელი, 2014 წლის 1 იანვრიდან 2015 წლის 1 იანვრამდე. საანგარიშგებო ვალუტა ანგარიშგება მომზადებულია ეროვნულ ვალუტაში - ლარში, რომელიც წარმოადგენს საანგარიშგებო ვალუტას. დამრგვალება განხორციელებულია ლარამდე. ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პოლიტიკა და განმარტებითი შენიშვნები აქტივები და ვალდებულებები ფინანსურ ანგარიშგებაში წარმოდგენილია გრძელვადიან და მოკლევადიან მუხლებად და სტრუქტურა შედგენილია ლიკვიდობის კლებადობის მიხედვით. აქტივები ძირითადად შეფასებულია პირვანდელი ღირებულებით. საქართველოს საჯარო სექტორში არსებული აღრიცხვის სპეციფიკის გათვალისწინებით, აქტივების სალიკვიდაციო ღირებულების განსაზღვრა არ ხდება: სახელმწიფო ერთეულებს აქტივები მთავრობისგან გადაეცემა როგორც დროებით სარგებლობაში, მათი ფუნქციონირების პერიოდში. დებიტორ-კრედიტორულ დავალიანებებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მონაცემთა ბაზის მიხედვით გააჩნია შემდეგი სტრუქტურა: ანალიზური აღრიცხვის მიზნებისათვის დებიტორი და კრედიტორი ორგანიზაციების დასახელებები, დავალიანების წარმოშობის წლები და კლასიფიცირებულია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის შესაბამისად. ძირითადი აქტივები ბუღალტრული აღრიცხვის (ისტორიული) ღირებულებით, რომელიც ანგარიშგებაში ასახულია საწყისი შემცირებულია ცვეთის თანხით. საწყისი ღირებულება მოიცავს ძირითადი აქტივების შესყიდვის ფასს, ასევე ყველა იმ დანახარჯს, რაც დაკავშირებულია შეძენასთან, საკუთრების უფლების მოპოვებასთან და ექსპლუატაციაში შესვლასთან. ძირითადი აქტივების მოვლა-შენახვასა და რემონტის დანახარჯები, რომლითაც არ იზრდება ძირითადი აქტივების ღირებულება, განხილულია ხარჯებად, ხოლო არსებული აქტივების არსებითი გაუმჯობესება– განახლება, რეკონსტრუქცია ან გაფართოება, რაც მნიშვნელოვნად Page 5 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ზრდის საწარმოო სიმძლავრეს, ხარისხს ან ახანგრძლივებს არსებული ძირითადი აქტივების სასარგებლო მომსახურების ვადას, განიხილება როგორც ძირითადი აქტივების მიღება. ძირითად აქტივებს ცვეთა ერიცხებათ - საბიუჯეტო დაფინანსების შემთხვევაში საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბრის ბრძანებით N439 „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ნორმებისა და მათი ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ბუღალტრული აღრიცხვის ასახვის შესახებ“ დამტკიცებული ინსტრუქციის შესაბამისად წრფივი მეთოდით. დარიცხული ცვეთა ტარდება ხარჯებში, როგორც ძირითადი კაპიტალის მოხმარება ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის შესაბამისად. მატერიალური მარაგები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშში წარმოდგენილია შეძენის ღირებულებით. საბიუჯეტო სახსრებით შეძენილი მატერიალური მარაგების შეფასებისას, გამოყენებულია მარაგების აღრიცხვის ინდივიდუალურად გაწეული დანახარჯების მიხედვით შეფასების მეთოდი. მატერიალურ მარაგებში ასახულია საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული ნედლეული და მასალები, ასევე მცირეფასიანი აქტივები, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრულ ძირითადი აქტივების აღიარების კრიტერიუმს: ღირებულება ნაკლებია 500 ლარზე (მიუხედავად გამოყენების ვადისა) ან გამოყენების ვადა არ აღემატება ერთ წელიწადს (მიუხედავად ღირებულებისა). სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება 2014 წლის 31 დეკემბერს დასრულებული წლისათვის, შედგენილია საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული მოთხოვნებისა და კრიტერიუმების დაცვით, არ შეიცავს უზუსტობებს და მენეჯმენტის მხრიდან დამტკიცებულია შემდეგი პირების მიერ. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საფინანსო და ლოჯისტიკის დეპარტამენტის უფროსი დავით კაპანაძე თბილისი 2015 წლის 27 მარტი Page 6 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ ანგარიშგებაზე საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითმა კომისიამ ჩაატარა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტი, რომელიც მოიცავს ნაერთი ანგარიშგების შემდეგ კომპონენტებს: ნაერთ ბალანსს 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით და მათთან დაკავშირებულ 2014 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრამდე ჩათვლით საანგარიშგებო პერიოდის ანგარიშებს: ანგარიშს ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით; ანგარიშს არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ; ანგარიშს წმინდა ღირებულების შესახებ; ანგარიშს ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული სახსრების მოძრაობის შესახებ; ანგარიშს არაფინანაური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ; ანგარიშს ეკონომიკური ნაკადების შედეგად ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ცვლილებების შესახებ; ინფორმაციას არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის მონაცემებზე; ინფორმაციას ანგარიშებზე რიცხული კრედიტორული დავალიანების შესახებ და ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშის ახსნა-განმარტებით შენიშვნებს. აუდიტი მოიცავდა აგრეთვე შემდეგ ანგარიშებს: „ანგარიში ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით“ (ფორმაN2), „ანგარიში არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ“(ფორმაN2-1), „ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ“ (ფორმა N2-2), „ანგარიში წმინდა ღირებულების შესახებ“ (ფორმა N3), „ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღებისა და გასვლის შესახებ“ (ფორმა N5), „ანგარიში არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის მონაცემებზე“ (ფორმა N6). Page 7 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია ფინანსური ანგარიშგების მომზადებასა და მის სამართლიანად წარდგენაზე „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის, „საქართველოში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულების დამტკიცების თაობაზე“ საქართველოს პრეზიდენტის 1998 წლის 6 თებერვლის N70 ბრძანებულებით დამტკიცებული დებულების, „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 28 დეკემბრის N1321 ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქციისა და ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 16 აპრილის „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული ანგრიშგების ფორმების დამტკიცების შესახებ“ N364 ბრძანების შესაბამისად. აღნიშნული პასუხისმგებლობა მოიცავს შიდა კონტროლის სისტემის შემუშავებას, დანერგვას და შენარჩუნებას, რაც საჭიროა ისეთი ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და წარდგენისათვის, რომელიც არ შეიცავს შეცდომით ან განზრახ არამართლზომიერი ქმედებით გამოწვეულ არსებით უზუსტობას. აუდიტორის პასუხისმგებლობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პასუხისმგებელია, აუდიტის საფუძველზე გამოთქვას მოსაზრება წარმოდგენილ ფინანსურ ანგარიშგებაზე. აუდიტი წარიმართა უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტების (ISSAI) შესაბამისად. აღნიშნული სტანდარტებით მოითხოვება აუდიტორის მიერ ეთიკის კოდექსის დაცვა, აუდიტის დაგეგმვა და წარმართვა იმგვარად, რომ მიღებული იქნას დასაბუთებული რწმუნება იმის შესახებ, შეიცავს თუ არა წარმოდგენილი ფინანსური ანგარიშგება არსებით უზუსტობას. აუდიტი ითვალისწინებს პროცედურების ჩატარებას აუდიტორული მტკიცებულებების მოსაპოვებლად ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახული თანხებისა და განმარტებითი შენიშვნების აუდიტორის განსჯის საფუძველზე, რაც მოიცავს შესახებ. პროცედურები შეირჩევა ფინანსური ანგარიშგების არსებითი უზუსტობების რისკების შეფასებას, რომლებიც გამოწვეულია თაღლითობით ან შეცდომით. ამ რისკების შეფასების დროს აუდიტორი განიხილავს შესაფერისია თუ არა შიდა კონტროლის მექანიზმები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისათვის, რომ განსაზღვრულიყო მოცემული გარემოებების შესაფერისი აუდიტორული პროცედურები და არა იმ მიზნით, რომ მოსაზრება Page 8 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია გამოთქვას შიდა კონტროლის ეფექტიანობაზე. აუდიტი აგრეთვე გულისხმობს ხელმძღვანელობის მიერ გამოყენებულ სააღრიცხვო პოლიტიკისა და მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო შეფასებების მართებულობის შეფასებას, ასევე მთლიანად ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის შეფასებას. გვჯერა, ჩვენ მიერ მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულებები საკმარისი და შესაფერისია ჩვენი მოსაზრების გამოსათქმელად საჭირო საფუძვლის შესაქმნელად. დასკვნა ჩვენი აზრით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის 31 დეკემბერს დასრულებული წლის ფინანსური ანგარიშგება, ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით, მომზადებულია საქართველოს იურისდიქციაში საყოველთაოდ აღიარებული სააღრიცხვო პრინციპების შესაბამისად და სამართლიანად ასახავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ მდგომარეობას 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, აგრეთვე მისი საქმიანობის ფინანსურ შედეგებსა და ფულადი სახსრების მოძრაობას იმ წლისათვის, რომელიც დასრულდა მოცემული თარიღით, ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე თამაზ მეჭიაური თბილისი 2015 წლის 23 ივლისი Page 9 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი ფორმა 1) ცხრილი 1 ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი) დასახელება 2014 წლის 31 დეკემბერი ანგარიში (საანგარიშო წელი) აქტივები მოკლევადიანი აქტივები 1210 ფულადი სახსრები 623,404 1260 1356 სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები 1431 223,876 1432 1460 სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 1620 43,628 მატერიალური მარაგები 890,908 სულ მოკლევადიანი აქტივები გრძელვადიანი აქტივები გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები 2200 38,413 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 2110 ძირითადი აქტივები 2120 18,241,979 2130 ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები 18,280,392 სულ გრძელვადიანი აქტივები ბალანსი 2013 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) 685,916 273,067 39,467 998,449 74,931 18,500,755 18,575,686 19,171,301 ვალდებულებები მოკლევადიანი ვალდებულებები და სხვა კრედიტორული დავალიანებები მოკლევადიანი ფინანსური ვალდებულებები 3210სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები 2,218,310 3257 სულ მოკლევადიანი ვალდებულებები და 2,218,310 კრედიტორული დავალიანებები გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებები და კრედიტორული დავალიანებები სულ გრძელვადიანი ვალდებულებები 2,218,310 სულ ვალდებულებები კაპიტალი 5100 17,087,017 აქტივების წმინდა ღირებულება 5210 (134,026) გაუნაწილებელი მოგება დაუფარავი ზარალი 16,952,991 სულ კაპიტალი 19,171,301 ბალანსი 19,574,135 2,149,635 2,149,635 2,149,635 16,927,374 497,126 17,424,500 19,574,135 Page 10 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ფინანსური შედეგების შესახებ (ფორმა2) ცხრილი 2 დასახელება 2014 წლის წელი) ბიუჯეტით 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 31 დეკემბერი (საანგარიშო საკუთარი სახსრებით სულ 110 120 ბიუჯეტიდან დაფინანსება შემოსავლები (030+040+050+060) გადასახადები სოციალური შენატანები გრანტები სხვა შემოსავლები (070+080+090+100+110) ა. ქონებასთან დაკავშირებული შემოსავლები ბ. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია გ. სანქციები, ჯარიმები, საურავები დ. ნებაყოფლობითი ტრანსფერები, გარდა გრანტებისა ე. სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები სულ (010+020) 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 ხარჯები მომუშავეთა ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება პროცენტი სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები სულ (140+150+160+170+180+190+200+210) 9,294,995 1,719,308 711,842 150,316 115,885 6,942 316,815 17,623 199,910 215,822 12,476,315 996 12,585 286,724 9,445,311 1,835,193 718,784 316,815 17,623 200,906 228,407 12,763,039 230 ფინანსური შედეგი (120-220) (436,129) 79,278 (356,851) 11,886,221 153,965 366,002 153,965 - 366,002 2013 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) 11,886,221 519,967 10,094,336 191,921 153,965 366,002 303,147 - 152 191,769 127,881 - - - 12,040,186 62,855 366,002 62,855 12,406,188 63,888 10,286,257 5,949,906 2,404,824 685,294 589,224 2,048,589 258,915 191,617 12,128,368 (1,842,111) 303,147 Page 11 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ (ფორმა3) ცხრილი 3 ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში დასახელება 010 020 030 040 050 060 070 080 090 წმინდა ღირებულება/მოგება ზარალი კორექტირებები: ცვეთა (+) აქტივების (გარდა მატერიალური მარაგებისა) და ვალდებულებების მიღებიდან/გასვლიდან მოგება/ზარალი (-/+) მატერიალური მარაგების ზრდა/კლება (-/+) მ.შ გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები დებიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (-/+) კრედიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (+/-) წმინდა ფულადი სახსრები საოპერაციო საქმიანობიდან ხაზინის ერთიანი ანგარიში 159,643 საკუთარი ფულადი სახსრები (631,152) მესამე პირის გადახდები სულ 711,842 6,942 (471,509) 718,784 (680,642) 710,429 29,787 32,357 36,518 1,224 44,818 47,967 46,656 32,357 36,518 49,191 91,474 269,241 180,842 450,083 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 ფულადი სახსრების ნაკადები არაფინანსურ აქტივებში განთავსებული ინვესტიციებიდან არაფინანსური აქტივების გაყიდვა ძირითადი აქტივები სტრატეგიული მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები 466,504 46,091 512,595 არაფინანსური აქტივების შესყიდვა 466,504 46,091 512,595 ძირითადი აქტივები სტრატეგიული მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები წმინდა ფულადი სახსრები არაფინანსურ აქტივებში (466,504) (46,091) (512,595) განთავსებული ინვესტიციებიდან 220 230 ფულადი სახსრების ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან წმინდა ფინანსური აქტივები, გარდა ფულადი სახსრებისა წმინდა ვალდებულებების წარმოქმნა წმინდა ფულადი სახსრები ფინანსური საქმიანობიდან (197,263) 134,751 ფულადი სახსრების მარაგების წმინდა ცვლილება 197,263 488,653 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისში 623,404 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს ვალუტა და დეპოზიტებით მიღებული კურსთაშორის სხვაობა (-/+) 240 250 260 270 280 290 - (62,512) 685,916 623,404 Page 12 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში (ფორმა4) ცხრილი 4 N 010 020 030 040 050 060 070 080 090 კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში დასახელება (საანგარიშო წელი) ბიუჯეტით საკუთარი სახსრებით 16,927,374 497,126 ნაშთი წლის დასაწყისისათვის 595,772 (710,430) ფლობით მიღებული მოგება/ზარალი 43,201 869 წმინდა მოგება/ზარალი ფლობიდან 552,571 (711,298) აქტივების/ვალდებულებების სხვა ოპერაციებით ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებებით მ.შ შემოსავლების საკასო შესრულებით ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებებით (436,129) 79,278 საანგარიშგებო პერიოდის ფინანსური შედეგი 17,087,017 (134,026) ნაშთი წლის ბოლოს სულ 17,424,500 (114,658) 44,070 (158,727) (356,851) 16,952,991 ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში (ფორმა5) ცხრილი 5 ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში დასახელება ბიუჯეტით დამტკიცებ ული გეგმით დაზუსტებ ული გეგმით გადახრა % დამტკიცე ბულ და დაზუსტე ბულ გეგმას შორის 010 ხარჯები 11,750,000 11,750,000 100% 020 მათ შორის: 030 040 050 060 შრომის ანაზღაურება არაფინანსური აქტივების ზრდა ფინანსური აქტივების ზრდა ვალდებულებები ს კლება საკასო ხარჯი 11,442,517 გადახრა % დაზუსტე ბულ გეგმასა და საკასო ხარჯს შორის ფაქტობრივ ი ხარჯი გადახრა ფაქტობრი ვ და საკასო ხარჯს შორის 97% 12,476,316 1,033,799 - 8,895,000 9,295,000 104% 9,294,995 100% 500,000 500,000 100% 443,704 89% 9,294,995 - Page 13 of 131 - სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ (დან-2) ცხრილი 6 ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ მიღება დასახელება 010 ძირითადი აქტივები 020 მატერიალური მარაგები მ.შ გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 030 ნაშთი წლის დასაწყი სში გასვლა შესყიდ ვის ოპერაც იებით სხვა დანარჩ ენი ოპერაც იებით მოგება ფლობი თ 18500755 489,795 870,507 869 114,398 482,190 11,204 74,931 249,950 11,204 გაყიდვ ის ოპერაც იებით - სხვა ოპერაც იებით (გარდა ძირითა დი კაპიტა ლის მოხმარ ებისა) ძირითა დი კაპიტა ლის მოხმარ ებით 901,163 718,784 18,241,979 525,750 - 82,041 ზარა ლი ფლო ბით ნაშთი წლის ბოლოს 297,671 38,413 - 040 ფასეულობები - 050 არაწარმოებული აქტივები - Page 14 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სხვა მოვლენების შედეგად ფლობით მიღებული მ/ზ (დან-3) ცხრილი 7 სხვა მოვლენების შედეგად ფლობით მიღებული მოგება/ზარალი დასახელება მოგება ღირებულებითი ცვლილებით ზარალი ღირებულებითი ცვლილებით მოგება რაოდენობრი ვი ცვლილებით 010 ფინანსური აქტივები 16,936 020 ვალუტა და დეპოზიტები 5,000 030 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 040 სესხები 050 აქციები და სხვა კაპიტალი 060 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 070 სხვა დებიტორული დავალიანებები 11,936 080 ფინანსური ვალდებულებები 26,265 090 მათ შორის: 100 ვალუტა და დეპოზიტები 110 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 120 სესხები 130 აქციები და სხვა კაპიტალი 140 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 150 სხვა კრედიტორული დავალიანებები ზარალი რაოდენობრი ვი ცვლილებით 26,265 Page 15 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ნაერთი (კონსოლიდირებული) ბალანსი ცხრილი 8 სახელმწიფო აუდიტის სსიპ საჯარო აუდიტის სამსახური ინსტიტუტი ნაშთი კოდი . წლის ნომერი დასაწყი- 2 3 დასაწყი- ბოლოს 4 სისთვის 5 ნაშთი ნაშთი წლის წლის სისთვის 1 ნაშთი ნაშთი ანგარიშის ნაერთი ბალანსი ნაშთი წლის წლის წლის დასაწყი- ბოლოს ბოლოს სისთვის 6 7 8 9 1210 685,916 623,404 685,916 623,404 255,659 207,692 255,659 207,692 11,936 - 11,936 აქტივები I.ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები 030 მიმდინარე ანგარიში ბანკში ეროვნულ ვალუტაში 210 გადახდილი დღგ 1356 230 სხვა საგადასახადო აქტივი 1358 - - 1431 201,511 4,248 201,511 4,248 1460 13,160 0 13,160 - 39,467 43,628 მოთხოვნები საქონლის და 280 მომსახურების მიღებაზე წინასწარი გადახდებით 320 მომუშავეების მიმართ მოთხოვნები II. არაფინანსური აქტივები 400 სხვა მატერიალური მარაგები 1620 39,467 43,628 410 შენობა-ნაგებობები 2110 14,246,326 15,777,244 1,729,573 131,164 15,975,900 15,908,409 420 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 2120 2,477,862 2,265,623 28,346 42,549 2,506,208 2,308,171 430 სხვა ძირითადი აქტივები 2130 17,890 24,725 758 674 18,648 25,399 2200 74,931 38,413 74,931 38,413 17,071,146 18,153,881 450 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები ბალანსი 2,700,252 1,017,419 19,771,398 19,171,301 ვალდებულებები და კაპიტალი I. ვალდებულებები 490 500 მომსახურების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები აქტივების მოწოდებით 3210 372,718 357,877 229,340 228,990 602,058 586,867 3220 41,770 18,970 634,112 634,112 675,882 653,082 Page 16 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია დარიცხული ვალდებულებები 520 540 570 580 590 600 610 გადასახდელი მოგების გადასახადი გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები შტატით მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები შტატგარეშე მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის შიგნით ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის გარეთ 3241 12,585 - 12,585 97,486 132,983 230,470 3243 132,983 132,983 3246 341,302 341,302 341,302 341,302 3251 221,724 218,559 221,724 218,559 3252 14 - 14 - 3253 136,986 136,986 136,986 136,986 3254 228 0 228 0 3257 38,458 38,458 38,458 38,458 ვალდებულებები ორგანიზაციის 640 მომუშავეების ხელფასებიდან დაკავებული თანხებით II.კაპიტალი 750 760 წმინდა ღირებულება საანგარიშგებო პერიოდის მოგება/ზარალი 5100 15,784,962 16,908,745 5210 ბალანსი 17,071,146 18,153,881 1,339,675 178,271 17,124,637 17,087,017 497,126 (134,026) 497,126 (134,026) 2,700,252 1,017,419 19,771,398 19,171,300 309,124 285,872 III. საცნობარო მუხლები 860 870 ამორტიზებული ძირითადი აქტივები ვადაგადაცილებული დავალიანებები 08 309,124 285,872 09 1,286,184 1,245,136 863,449 973,173 2,149,633 2,218,309 10 358,810 573,411 5,358 6,398 364,169 579,809 ექსპლუატაციაში მყოფი ხარჯებში 880 ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები Page 17 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ხარჯები ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით ცხრილი 9 ხარჯები ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით ხარჯების ჩამონათვალი # კო დი დამტკიცებ ული წლიური გეგმით საანგარიშო პერიოდის დაზუზტებ ული გეგმით ვალდებუ ლება მოთხოვნ ა გადახდა (საკასო ხარჯი) ფაქტობრივი ხარჯი 1 ხარჯები (2+6+15+16+17+18) 2 11,750,000 11,750,000 11,544,501 11,442,517 11,442,517 12,405,494 2 შრომის ანაზღაურება (3+4+5) 21 8,895,000 9,295,000 9,295,000 9,294,995 9,294,995 9,294,995 3 თანამდებობრივი სარგო 211 11 7,187,825 7,187,820 7,187,820 7,187,820 4 წოდებრივი სარგო 36,000 36,000 36,000 36,000 5 პრემია 2,071,175 2,071,175 2,071,175 2,071,175 6 საქონელი და მომსახურება (7+8+9+10+11+12+13+14) 22 1,780,652 1,678,917 1,678,917 1,719,308 7 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 221 138,843 133,589 133,589 133,589 8 მივლინებები 222 224,541 192,846 192,846 206,006 9 ოფისის ხარჯები 223 833,292 801,185 801,185 842,425 წარმომადგენლობითი ხარჯები 224 43,839 40,240 40,240 41,416 სამედიცინო ხარჯები 226 984 984 984 984 227 39,595 39,595 39,595 39,921 228 247,617 218,791 218,791 203,281 221 0 251,941 251,686 251,686 251,686 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯი ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლუატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 211 12 211 13 2,300,000 1,926,500 სუბსიდიები 25 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 247,263 1 6 გრანტები 26 5,000 5,000 3,172 3,172 3,172 17,623 1 7 სოციალური უზრუნველყოფა 27 150,000 200,000 200,000 199,910 199,910 199,910 1 8 სხვა ხარჯები 28 350,000 273,500 215,677 215,522 215,522 215,822 Page 18 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ ცხრილი 10 ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ # წლიური დაზუსტებული არაფინანსური აქტივების დამტკიცებული ვალდებულება ჩამონათვალი გეგმით გეგმით 1 2 3 4 5 6 მოთხოვნა გადახდა (საკასო ხარჯი) 443,704 443,704 443,704 შენობა-ნაგებობები 79,269 79,269 79,269 საცხოვრებელი შენობები 49,507 49,507 49,507 29,762 29,762 29,762 354,486 354,486 354,486 9,950 9,950 9,950 არაფინანსური აქტივები არასაცხოვრებელი შენობები მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი სხვა ძირითადი აქტივები 500,000 500,000 Page 19 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ანგარიში წმინდა ღირებულების შესახებ ცხრილი 11 ანგარიშის№ 7100 7200 7300 7310 7400 7500 7600 7700 7800 დებეტი ნაშთი წლის დასაწყისისათვის მომუშავეთა ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება მ.შ. ფიზიკური ცვეთა პროცენტი სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები აქტივების უსასყიდლოდ გასვლა, ვალდებულებების უსასყიდლოდ მიღება 1300-1400 3000 1600 -2000 8000 3245 3246 ანგარიშის№ 4100 4200 6000 6300 1300-1400 3000 1600 -2000 8000 ფინანსური აქტივები ფინანსური ვალდებულებები არაფინანსური აქტივები სხვა ეკონომიკური ნაკადები ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებები შემოსავლების საკასო შესრულებით * ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები * სადებეტო ბრუნვა სულ ჯამი:** ნაშთი პერიოდის ბოლოს კრედიტი ნაშთი წლის დასაწყისისათვის ბიუჯეტიდან მიღებული დაფინანსება ბიუჯეტიდან მიღებული დაფინანსება პენსიებისა და დახმარებების გასაცემად შემოსავლები მ.შ. გრანტები აქტივების უსასყიდლოდ მიღება, ვალდებულებების უსასყიდლოდ გასვლა ფინანსური აქტივები ფინანსური ვალდებულებები არაფინანსური აქტივები სხვა ეკონომიკური ნაკადები საკრედიტო ბრუნვა სულ ჯამი:*** ნაშთი პერიოდის ბოლოს სას თანხა საი თანხა ნაერთი თანხა 9,294,995 1,719,308 710,572 710,572 315,329 1,486 1,270 1,270 9,294,995 1,719,308 711,842 711,842 247,263 17,623 199,910 215,822 293,982 1,038,701 316,815 17,623 199,910 215,822 165,536 293,982 1,038,701 165,536 12,699,477 12,699,477 1,356,786 1,356,786 12,641,852 12,641,852 თანხა 15,784,962 11,886,221 თანხა 1,339,675 50,000 თანხა 16,927,374 11,886,221 153,965 153,965 153,723 242 153,723 242 1,756,809 718,108 1,756,809 26,265 13,823,260 29,608,222 16,908,745 128,446 16,936 195,382 1,535,057 178,271 718,108 43,201 12,801,495 29,728,869 17,087,017 Page 20 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული სახსრების მოძრაობის შესახებ ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული სახსრების მოძრაობის ანგარიში # გეგმით დასახელება 1 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისისთვის 2 გაუნაწილებელი მოგება/დაუფარავი ზარალის ნაშთი წლის დასაწყისისთვის 3 საკასო ფაქტიური 488,656 497,126 შემოსულობები 4 საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია 165,000 357,713 303,147 5 შერეული და სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები 45,000 62,855 62,855 6 სულ საოპერაციო შემოსავლები და შემოსულობები 420,568 366,001 7 8 საოპერაციო ხარჯები კოდი ხარჯები ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით 9 შრომის ანაზღაურება 21 192,000 132,133 150,316 საქონელი და მომსახურება 22 319,000 104,665 115,885 ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 23 10 11 12 6,942 სოციალური უზრუნველყოფა 27 13 ძირითადი აქტივები 311 48,222 14 სულ საოპერაციო ხარჯები და გადასახდელები 332 285,817 15 17,000 797 996 274,139 არასაოპერაციო შემოსავლები და ხარჯები 16 არასაოპერაციო შემოსავლები 17 არაფინანსური აქტივების უსასყიდლოდ მიღება 18 არასაოპერაციო ხარჯები 19 არაფინანსური აქტივების უსასყიდლოდ გასვლა 711,298 20 მოგების გადასახადი 12,585 21 ნაშთი წლის (კვარტლის) ბოლოს 869 623,406 (134,026) Page 21 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის ანგარიში 1. შესავალი „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის 35-ე მუხლის, საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის 73-ე მუხლის პირველი პუნქტის -გ ქვეპუნქტისა და 227-ე მუხლის მე-6 პუნქტის შესაბამისად საქართველოს პარლამენტმა 2015 წლის 5 თებერვლის #3047 დადგენილებით მიზანშეწონილად მიიჩნია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის შექმნა, რომლის შემადგენლობა განისაზღვრა 14 წევრით. „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის 35-ე მუხლის, საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის 73-ე მუხლის პირველი პუნქტის -გ ქვეპუნქტისა და 75 -ე მუხლის პირველი და მე-3 პუნქტების შესაბამისად, საქართველოს პარლამენტმა 2015 წლის 19 თებერვლის #3092 დადგენილებით, შექმნა დროებითი კომისია 3 თვის ვადით. კომისიას დაევალა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის („სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-2 მუხლის „ვ.ა“, „ვ.გ“, და ვ.დ“ ქვეპუნქტების შესაბამისად) განხორციელება საერთაშორისო სტანდარტების მიხედვით. საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომიის წევრებად არჩეულ იქნენ: მეჭიაური თამაზი (კომისიის თავმჯდომარე)-„ქართული ოცნება“; მელიქიშვილი ზურაბი (კომისიის თავმჯდომარის მოადგილე) - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა“; ებანოიძე ნოდარი (კომისიის მდივანი) - „ქართული ოცნება - რესპუბლიკელები“; ყეინიშვილი ნანა - „ქართული ოცნება“; კვიჟინაძე პაატა - „ქართული ოცნება - კონსერვატორები“; მიროტაძე ანი - „ქართული ოცნება-ეროვნული ფორუმი“; აბაშიძე ზურაბი - „თავისუფალი დემოკრატები“; Page 22 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ენუქიძე გოჩა - „დამოუკიდებელი მაჟორიტარები - ძლიერი რეგიონებისათვის“; ჯაფარიძე ზურაბი - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა“; მელაძე გიორგი - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა“; ბობოხიძე აკაკი - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა − მაჟორიტარები“; ჩილინგარაშვილი ზურაბი - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა − რეგიონები“; გოზალიშვილი გიორგი - პარლამენტის დამოუკიდებელი წევრი; გაჩეჩილაძე გიორგი - პარლამენტის დამოუკიდებელი წევრი. კომისიის მიერ შემუშავებულ იქნა „ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის პროგრამა“ : 1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშისა და ანგარიშგების შემოწმება, შეფასება; 1.1. ფულადი სახსრების მოძრაობის აუდიტი; 1.2. გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციების აუდიტი; 1.3. ანგარიშსწორებების აუდიტი; 1.4. დანახარჯების აუდიტი; 1.5. შესყიდვების აუდიტი; 1.6. საბუღალტრო აღრიცხვა-ანგარიშგების, მდგომარეობის აუდიტი; პირველადი დამუშავება და მათ საფუძველზე გატარებების შესაბამისობა აღრიცხვის ორგანიზების საბუღალტრო დოკუმენტების განხორციელებული ბუღალტრული პირველად დოკუმენტებთან; ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოყენებული დოკუმენტების ანალიზი, მათი შესაბამისობა საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით განსაზღვრულ (საბიუჯეტო ორგანიზაციებისთვის) საბუღალტრო დოკუმენტებთან და სააღრიცხვო რეგისტრებთან); 2. აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება; 2.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, Page 23 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა; 2.2. აუდიტის სამსახურის, მისი სტრუქტურული ერთეულების საქმიანობის (მათ შორის, აუდიტორული საქმიანობის) სამუშაო გეგმების პროექტების შედგენის, განხილვის, დამტკიცების, მათი შესრულებისა და შედეგების რეალიზაციის (რეაგირების) პროცესი. აუდიტის დაგეგმვის, პრიორიტეტებისა და სააუდიტო ობიექტების შერჩევის, აუდიტის ფორმებისა და მეთოდების განსაზღვრის, აუდიტის ობიექტების გეგმაში გათვალისწინებისათვის შემუშავებული კრიტერიუმები და მათი გამოყენების პრაქტიკა; 2.3. არაგეგმიური აუდიტის ჩატარების სამართლებრივი საფუძვლები და აუცილებლობა; 2.4. კადრების, მათ შორის, აუდიტორების მიღების, განთავისუფლების, მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლებასთან დაკავშირებული საქმიანობა. აუდიტის სამსახურის სისტემაში (მათ შორის, სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში) კონკურსებისა და ატესტაციის (ტესტირების), საჯარო აუდიტორების სერთიფიცირება. კადრების ოპტიმიზაციის ღონისძიებები, თანამშრომელთა სამუშაო დატვირთვა, თანამშრომელთა საქმიანობის შეფასება, თანამშრომელთა მიერ შინაგანაწესისა და აუდიტის ეთიკის კოდექსის შესრულება; 2.5. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურსა და სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“ საბუღალტრო აღრიცხვისა ანგარიშგების მდგომარეობა (აღრიცხვა- ანგარიშგების მეთოდოლოგიური პრინციპების შესაბამისობა „ბიუჯეტის ბუღალტრული აღრიცხვის დაფინანსებაზე მყოფი და ორგანიზაციების ინსტრუქციასთან“, აგრეთვე სხვა მოქმედ კანონმდებლობასთან; ფულადი სახსრებისა (მათ შორის, ნაღდი ანგარიშსწორება) და მატერიალურ ფასეულობათა მიზნობრივი დანიშნულებით გამოყენება. არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის კანონმდებლობით მდგომარეობა; განსაზღვრული სახელმწიფო დაფინანსების ბიუჯეტიდან სხვა და წყაროებიდან სახსრების მიღება-გამოყენების სისწორე და რეალობა; სახელმწიფო ქონების მიღება, აღრიცხვა, გამოყენება და დაცვის მდგომარეობა. ინვენტარიზაციათა ჩატარების დროულობა და ხარისხი; 3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება; 3.1. შიდა აუდიტის და ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტების საქმიანობის ანალიზი; Page 24 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 3.2. სამართალდამცავი ორგანოებისათვის აუდიტის მასალების გადაცემისა და მათზე რეაგირების მდგომარეობა; 3.3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა; ეს პროგრამა დამტკიცდა 2015 წლის _ მარტს, ქ. თბილისში გამართულ კომისიის რიგით სხდომაზე. კომისისამ, უფლებამოსილების ფარგლებში, შექმნა მოწვეული სპეციალისტებისაგან შემდგარი სამუშაო ჯგუფი, რომლის შემადგენლობა განისაზღვრა შემდეგნაირად: ნოდარ გაბედავა (ხელმძღვანელი), ხათუნა ჩაგანავა, ვაჟა ბერიძე, ლილი ჭიპაშვილი, ვიქტორ რობაქიძე. სამუშაო ჯგუფის მიერ ჩატარებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი, რის შედეგად გაცემულია: დასკვნა ფინანსურ ანგარიშგებაზე, ფინანსური ანგარიშგების ახსნა- განმარტებებით; დასკვნა შესაბამისობის აუდიტზე; და შედგენილია საქმიანობისა და ანგარიში სახელმწიფო აუდიტის ფინანსური სისტემების სამსახურის საქართველოს ფინანსური კანონმდებლობასთან შესაბამისობის, აგრეთვე შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმების შედეგებზე. ანგარიშში აქცენტები კეთდება ისეთ მიხედვითაც საკმარისად წარმოჩინდება მნიშვნელოვან საკითხებზე, რომელთა „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის“ საქმიანობის დადებითი და უარყოფითი ასპექტები, რომელთა მიმართაც კომისიის მიერ გამოთქმულია შენიშვნები და გაკეთებულია შესაბამისი შეფასებები. მიგვაჩნია, რომ ამ შეფასებებისა და რეკომენდაციის გათვალისწინება და მათთან შესაბამისი ღონისძიებების გატარება აამაღლებს აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ეფქტიანობას, რაც ხელს შეუწყობს მისი კონსტიტუციური მანდატის სრულყოფილად შესრულებას, გააუმჯობესებს სამსახურის მუშაობას საქართველოს პარლამენტისადმი ანგარიშვალდებულების კუთხით, აამაღლებს სამსახურის საქმიანობის გამჭვირვალობის დონეს და დადებითად იმოქმედებს საზოგადოებაში დამკვიდრებულ მის იმიჯზე. Page 25 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია წლიური ფინანსური ანგარიშგების ახსნა-განმარტებები ზოგადი განმარტება სახელმწიფო აუდიტის გენერალურ აუდიტორის თანამდებობა 2012 წლის 25 ივლისიდან დღემდე უჭირავს ლაშა სახელმწიფო აუდიტის გენერალური მოადგილე - თორდიას. საანგარიშგებო პერიოდში აუდიტორის მოადგილეები იყვნენ: პირველი ვანო ზარდიაშვილი, მოადგილეები - დევი ვეფხვაძე, დავით მჭედლიშვილი და გიორგი ჯანჯღავა. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის (შემდგომში „აუდიტის სამსახური“) ამოცანები და ფუნქციები განსაზღვრულია საქართველოს კონსტიტუციის 97-ე მუხლით, „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონითა და აუდიტის სამსახურის რეგლამენტით. საქართველოს კონსტიტუციის 97-ე მუხლის მიხედვით, „საჯარო სახსრებისა და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა გამოყენებისა და მათს ეფექტიან და კანონიერ ხარჯვას ზედამხედველობს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური: „1. საჯარო სახსრებისა და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა გამოყენებასა და ხარჯვას ზედამხედველობს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური. იგი უფლებამოსილია აგრეთვე შეამოწმოს საფინანსო-სამეურნეოკონტროლის სხვა სახელმწიფო ორგანოთა საქმიანობა, წარუდგინოს პარლამენტს საგადასახადო კანონმდებლობის სრულყოფის წინადადებები. 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური დამოუკიდებელია თავის საქმიანობაში. იგი ანგარიშვალდებულია საქართველოს პარლამენტის წინაშე...“ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-4 მუხლი კი განმარტავს: „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ძირითადი მიზნებია, ხელი შეუწყოს სახელმწიფო სახსრების, სახელმწიფოს სხვა მატერიალური ფასეულობების ხარჯვისა და გამოყენების კანონიერების, მიზნობრიობის დაცვასა და ეფექტიანობას, ეროვნული სიმდიდრის, სახელმწიფო, ავტონომიური რესპუბლიკებისა და ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების საკუთრების დაცვას, ასევე საჯარო ფინანსების მართვის გაუმჯობესებას“. Page 26 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია კონსტიტუციითა და კანონით განსაზღვრულ ამოცანებისა და ფუნქციების განსახორციელებლად გენერალური აუდიტორი აყალიბებს სამსახურის სტრუქტურას, განსაზღვრავს სტრატეგიულ გეგმას და ამტკიცებს განსახორციელებელი აუდიტის წლიურ და მრავალწლიან გეგმას. ფინანსური ანგარიშგების შედგენისა და შეფასებისას გამოყენებული მეთოდები კონსოლიდაციის პრინციპები წლის 2014 დეკემბრისათვის, ნაერთი ფინანსური ანგარიშგება მოიცავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აპარატის და საჯარო სამართლის იურიდიული პირის „სახელმწიფო აუდიტის ინსტიტუტის “ ანგარიშგებებს. ნაერთ ანგარიშგებაში შიდა ოპერაციებით წარმოშობილი მოთხოვნები და ვალდებულებები ელიმინირებულია ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პოლიტიკა და განმარტებითი შენიშვნები აქტივები და გრძელვადიან ვალდებულებები ფინანსურ და მუხლებად მოკლევადიან ანგარიშგებაში და წარმოდგენილია სტრუქტურა შედგენილია ლიკვიდობის კლებადობის მიხედვით. აქტივები ძირითადად შეფასებულია პირვანდელი ღირებულებით. საქართველოს საჯარო სექტორში არსებული აღრიცხვის სპეციფიკის გათვალისწინებით, აქტივების სალიკვიდაციო ღირებულების განსაზღვრა არ ხდება: სახელმწიფო ერთეულებს აქტივები მთავრობისგან გადაეცემა როგორც დროებით სარგებლობაში, მათი ფუნქციონირების პერიოდში. ასეთი სახით გადაცემული და ასევე, ფუნქციონირების პერიოდში სახელმწიფო სახსრებით შეძენილი უძრავი ქონების რეალიზაციის შემთხვევაში, მიღებულ შემოსულობებზე „საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსის“ მოთხოვნით, ერთეულს წარმოეშობა ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულება, ხოლო მოძრავი ქონება სარეალიზაციოდ, მოქმედი კანონმდებლობით, გადაეცემა ფინანსთა სამინისტროს სსიპ-მომსახურების სააგენტოს და ამ შემთხვევაში, რეალიზაციით Page 27 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია მიღებული შემოსულობის და ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულების აღიარება სახელმწიფო ერთეულების მიერ არ ხდება. დებიტორ-კრედიტორულ დავალიანებებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მონაცემთა ბაზის მიხედვით გააჩნია შემდეგი სტრუქტურა: ანალიზური აღრიცხვის მიზნებისათვის დებიტორი დავალიანების წარმოშობის და კრედიტორი წლები და ორგანიზაციების დასახელებები, კლასიფიცირებულია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის შესაბამისად. დებიტორული დავალიანება შეადგენს 4248 ლარს ხოლო ვადაგადაცილებული კრედიტორული დავალიანება შეადგენს 1 245 136 ლარს. ძირითადი აქტივები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგებაში ასახულია საწყისი (ისტორიული) ღირებულებით, რომელიც შემცირებულია ცვეთის თანხით. საწყისი ღირებულება მოიცავს ძირითადი აქტივების შესყიდვის ფასს, ასევე ყველა იმ დანახარჯს, რაც დაკავშირებულია შეძენასთან, საკუთრების უფლების მოპოვებასთან და ექსპლუატაციაში შესვლასთან. ძირითადი აქტივების მოვლა-შენახვასა და რემონტის დანახარჯები, რომლითაც არ იზრდება ძირითადი აქტივების ღირებულება, განხილულია ხარჯებად, ხოლო არსებული აქტივების არსებითი გაუმჯობესება– განახლება, რეკონსტრუქცია ან გაფართოება, რაც მნიშვნელოვნად ზრდის საწარმოო სიმძლავრეს, ხარისხს ან ახანგრძლივებს არსებული ძირითადი აქტივების სასარგებლო მომსახურების ვადას, განიხილება როგორც ძირითადი აქტივების მიღება. ძირითად აქტივებს შემთხვევაში - ცვეთა ერიცხებათ - საბიუჯეტო დაფინანსების საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბრის ბრძანებით N439 „ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრული აღრიცხვის ასახვის შესახებ“ დამტკიცებული ინსტრუქციის შესაბამისად წრფივი მეთოდით, რომელიც შეადგენს 710572 ლარს. დარიცხული ცვეთა ტარდება ხარჯებში, როგორც ძირითადი კაპიტალის მოხმარება ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის შესაბამისად. ფორმა 3-ში არაფინანური აქტივების უსასყიდლოდ გასვლის მუხლიდან, გავიდა შენობები და მოძრავი ქონება რომელთა ნაჩენი ღირებულება შეასდგენს 293982 ლარს, ხოლო არაფინანური აქტივების უსასყიდლოდ მიღებაში აღიარებულია გადმოცემული უძრავი და მოძრავი ქონება, რომლის ჯამური ღირებულება შეადგენს 1756809 ლარს, ხოლო კაპიტალური გრანტით მიღებულია საცხოვრებელი შენობა Page 28 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 153965 ლარის ღირებულებით, ასევე აღსრულების ფონდიდან გასტუმრებულია ძველი სახელფასო დავალიანება, რომელიც შეადგენს 3165 ლარს, 300 ლარი აღსრულების ფონდის მიერ იქნა დაკისრებული საბაჟო მოსაკრებელი, რომელიც ამ პერიოდისთვის იქნა დარიცხული, ასევე აუდიტის სამსახურის იურიდიული დეპარტამენტის 2014 წლის 18 ნოემბრის N993/29 სამსახურებრივი ბარათით და სასამართლო გადაწყვეტილებით ამოღებულია კრედიტორული დავალიანებიდან 22800 ლარი მისი უსაფუძვლობის გამო, ასევე ამოღებულია ურთიერთშედარების აქტებით 242 ლარი. მატერიალური მარაგები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშში წარმოდგენილია შეძენის ღირებულებით. საბიუჯეტო სახსრებით შეძენილი მატერიალური მარაგების შეფასებისას, გამოყენებულია მარაგების აღრიცხვის ინდივიდუალურად გაწეული დანახარჯების მიხედვით შეფასების მეთოდი. მატერიალურ მარაგებში ასახულია საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული ნედლეული და მასალები, ასევე მცირეფასიანი აქტივები, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ საქართველოს კანონმდებლობით განსაზღვრულ ძირითადი აქტივების აღიარების კრიტერიუმს: ღირებულება ნაკლებია 500 ლარზე (მიუხედავად გამოყენების ვადისა) ან გამოყენების ვადა არ აღემატება ერთ წელიწადს (მიუხედავად ღირებულებისა). სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 13 სექტემბრის N186/37 ბრძანების თანახმად საცნობარო მუხლში (10) ექსპლუატაციაში მყოფი ხარჯებში ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივების ღირებილება შეადგენს 573411 ლარს, ასევე (08) ამორტიზირებული ძირითადი აქტივების საწყისი ღირებულება შეადგებს 285 872 ლარს. Page 29 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ბალანსის ახსნა-განმარტებები ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიშგებაში (ბალანსში) აქტივები ასახულია ქვემოთჩამოთვლილი მუხლების შესაბამისი თანხებით: ა) ფულადი სახსრები; ბ) სხვა ფინანსური აქტივები; გ) მოთხოვნები და დებიტორული დავალიანებები; დ) ძირითადი აქტივები; ე) მატერიალური მარაგები; აქტივები და ვალდებულებები ფინანსურ ანგარიშგებაში გამიჯნულია გრძელვადიან და მოკლევადიან მუხლებად და სტრუქტურა შედგენილია ლიკვიდობის კლებადობის მიხედვით. ფულადი სახსრები ფულადი სახსრები ნაერთ ფინანსურ ანგარიშგებაში წარმოდგენილია სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ ფულადი სახსრებით, რომელიც განთავსებულია ამ უკანასკნელის სადეპოზიტო ანგარიშზე მომსახურე კომერციულ ბანკში (ეროვნული ვალუტა რეზიდენტ ბანკში). ცხრილი 12 დასახელება საწყისი საბოლოო ფული საბანკო ანგარიშებზე ეროვნული ვალუტა რეზიდენტ ბანკში 685,915.72 623,404.24 Page 30 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სხვა ფინანსური აქტივები საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოსათვის სხვა ფინანსური აქტივები ბალანსში წარმოდგენილია სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ მიერ ბიუჯეტში გადახდილი თანხებით და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბალანსში 2002 წლიდან რიცხული შრომის ანაზღაურებაზე ავანსად გადახდილი თანხებით ცხრილი 13 # კლასიფიკაციის მუხლები 1 შრომის ანაზღაურება ორგანიზაციის წინაშე ბიუჯეტის ვალდებულებები დღგ ქონება ს უ ლ: 2 2.1 2.2 2014 წლის 31 დეკემბრისთვის რიცხული დებიტორული დავალიანებები 4,248 2002 წ 2014 წ 4,248 219,628 207,692 11,936 223,876 2012 წ - 207,692 11,936 207,692 4,248 207,692 11,936 11,936 არაფინანსური აქტივები ძირითადი აქტივების ბუღალტრული ანგარიშები განსაზღვრულია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის შესაბამისად. ცხრილი 14 არაფინანსური აქტივები მუხლი სხვა მატერიალური მარაგები შენობა-ნაგებობები მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი სხვა ძირითადი აქტივები გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 1620 2110 2120 2130 2200 სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ნაშთი ნაშთი წლის წლის დასაწყისში ბოლოს 39,467 43,628 14,246,326 15,777,244 2,477,862 2,265,623 17,890 24,725 74,931 38,413 16,856,476 18,149,634 სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი ნაშთი ნაშთი წლის წლის დასაწყისში ბოლოს 1,729,573 28,346 758 1,758,677 131,164 42,549 674 174,387 ნაერთი ბალანსი ნაშთი წლის დასაწყისში 39,467 15,975,900 2,506,208 18,648 ნაშთი წლის ბოლოს 43,628 15,908,409 2,308,171 25,399 74,931 38,413 18,615,153 18,324,021 Page 31 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია არაფინანსური აქტივები წარმოდგენილია შემდეგნაირად: ცხრილი 15 ლარებში არაფინანსური აქტივები სულ (01+04+12+13) 18,324,020 01 მატერიალური მარაგები (02+03) 43,628 02 სათადარიგო ნაწილები 1,792 03 სხვა დარჩენილი მატერიალური მარაგები 41,836 04 ძირითადი აქტივები (05+09) 18,216,580 05 შენობა-ნაგებობები (06+07+08) 15,908,409 06 საცხოვრებელი შენობები 07 არასაცხოვრებელი შენობები 08 სხვა შენობა-ნაგებობები 09 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი (10+11) 10 სატრანსპორტო საშუალებები 11 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 1,399,600 12 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 25,399 13 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 38,413 201,198 15,559,578 147,633 2,308,171 908,571 ს.ა.ს.-ში არაფინანსური აქტივების ძირითადი საშუალებები დაჯგუფებულია მსგავსი ბუნებისა და ეკონომიკური დანიშნულების მიხედვით. მონაცემები წარმოდგენილია შემდეგ ცხრილში 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ლარებში. ცხრილი 16 16,546,051 საბალანსო ღირებულება 15,559,577 შენობა-ნაგებობები (საცხოვრებელი) 203,230 201,198 2,032 2119 სხვა შენობა-ნაგებობები 189,078 147,633 41,445 2122 ტექნიკა 2,018,390 894,352 1,124,038 2121 სატრანსპორტო საშუალებები 1,387,755 908,571 479,184 2132 2122 პროგრამული უზრუნველყოფა სხვა ინვენტარი 40,783 958,286 21,343,573 25,399 505,248 18,241,979 15,384 453,037 3,101,593 მუხლი დასახელება 2112 შენობა-ნაგებობები (არასაცხოვრებელი) 2111 ღირებულება ცვეთა 986,474 Page 32 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ს.ა.ს.-ის ნაერთ ბალანსში 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით აღრიცხულია შემდეგი შენობა-ნაგებობი (იხ. ცხრილი # 17) ცხრილი 17 შენობა-ნაგებობები 132,489 საბალანსო ღირებულება 131,164 ადმინისტრაციული შენობა 4,904,452 4,344,613 559,840 შენობა (ქუთაისი) 8,934,403 8,613,273 321,130 სამორიგეო ჯიხური უკან 1,936 1,355 581 სამორიგეო ჯიხური უკან 895 264 631 2,571,876 2,468,908 102,968 საცხოვრებელი შენობა (ბათუმი მე-9 სართ.) 100,105 99,104 1,001 საცხოვრებელი შენობა (ბათუმი მე-11 სართ.) 103,125 102,094 1,031 ეზო 8,310 3,949 4,361 ღობე 36,006 18,542 17,464 წყლის რეზერვუარი (ქუთაისი) 6,488 5,547 941 საფეხმავლო ხიდი (ქუთაისი) 81,565 76,671 4,894 სპორტული მოედანი 48,858 36,644 12,215 ავტომანქანების სადგომი (ქუთაისი) 7,851 6,281 1,570 16,938,359 15,908,408 1,029,951 დასახელება ადმინისტრაციული შენობა (თბილისი) ადმინისტრაციული ახალი შენობა ღირებულება ცვეთა 1,325 Page 33 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ს.ა.ს.-ის ნაერთ ბალანსში 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით აღრიცხულია შემდეგი სატრანსპორტო საშუალებები ლარებში (იხ. ცხრილი #) ცხრილი 18 სატრანსპორტო საშუალებები # დასახელება სულ ღირებულება საბალანსო ღირებულება ცვეთა 1 მიკროავტობუსი ტოიოტა პავის 2.7 CCG 200 36,910 12,106 24,804 2 ჰიუნდაი ტუქსონი 2.0 ჯიპი GBG 588 39,261 17,275 21,986 3 ტოიოტა ლენდ კრუიზერი 4.5 CCG 800 102,924 45,287 57,637 4 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 801) 40,791 22,516 18,274 5 ჰიუნდაი სონატა 2.0 ( GPC 221) 40,861 22,555 18,306 6 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 803) 40,791 22,516 18,274 7 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 804) 24,074 18,441 5,633 8 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AEF 700) 40,791 22,516 18,274 9 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOV 488) 40,791 22,516 18,274 10 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 552) 40,791 22,516 18,274 11 ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AIA 393) 40,791 22,516 18,274 12 ფოლცვაგენ-პასატი Limousine 1.8 (TSP 800) 53,184 29,358 23,826 13 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 BAR888 31,233 17,240 13,992 14 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 CJC 730 31,500 20,916 10,584 15 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა CJC 680 31,500 20,916 10,584 16 KIA CADENZA FXF 583 53,100 35,258 17,842 17 KIA OPTIMA FXF 582 44,950 29,847 15,103 18 HYUNDAI IX35 2.0 GLS 4 FXF 584 ჯიპი 34,230 22,729 11,501 19 TOYOTA LENDCRUISER BSB 304 (GIZ) ჯიპი 30,804 20,454 10,350 20 KIA QUORIS KNALU412BD6010493 76,628 59,463 17,165 21 KIA CADENZA KNALN414BE5119165 53,749 41,709 12,040 22 KIA CADENZA KNALN414BE5118106 53,749 41,709 12,040 23 KIA CADENZA KNALN414BE51180107 53,749 41,709 12,040 24 KIA CADENZA KNALN414BE5118224 53,749 41,709 12,040 25 KIA CADENZA KNALN414BE5118226 53,749 41,709 12,040 26 KIA CADENZA KNALN414BE5118227 53,749 41,709 12,040 27 KIA CADENZA KNALN414BE5118228 53,749 41,709 12,040 28 KIA OPTIMA KNAGN412BD5397844 43,407 33,684 9,723 29 KIA SORENTO KNAKU813DD5419687 BAR-888 ჯიპი 52,652 40,858 11,794 30 ავტომობილი- VF14SREB450456552 (სსიპ) 19,777 17,562 2,215 31 ავტომობილი-VF14SREB450456556 (სსიპ) 19,777 17,562 2,215 1,387,755 908,571 479,184 ჯიპი Page 34 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სხვა არაფინანსური აქტივები ს.ა.ს.-ის ნაერთ ბალანსში 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით სხვა არაფინანსური აქტივები წარმოდგენილია შემდეგი სახით: ცხრილი 19 დებიტორული დავალინაება (01+02) 223,876 01 შრომის ანაზღაურება 02 ბიუჯეტის ვალდებულებები ორგანიზაციის წინაშე (03+04) 219,628 03 დღგ 207,692 04 ქონება 11,936 4,248 ვალდებულებები ს.ა.ს.-ის ნაერთ ბალანსში 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ასახულია ვალდებულება 2 218 309 ლარი. (იხ. ცხრილი #) ცხრილი 20 კრედიტორული დავალინება (01+02+03+04+05) 01 შრომის ანაზღაურება 2,218,309 812,751 02 საქონელი და მომსახურება 510,901 03 სხვა ხარჯები 12,585 04 არაფინანსური აქტივების შეძენა 653,082 05 ფინანსური ვალდებულებები 228,990 ვალდებულებების მუხლი „საქონელი და მომსახურება“ შემდეგნაირად არის წარმოდგენილი: ცხრილი 21 საქონელი და მომსახურება 510,902 1 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 16,038 2 მივლინებები 136,987 3 ოფისის ხარჯები 107,086 4 წარმომადგენლობითი ხარჯები 5 სამედიცინო ხარჯი 1,395 6 რბილი ინვენტარი, უნიფორმა პირადი ჰიგიენის ნივთები 2,677 7 ტანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაცია, მოვლა-შენახვა 43,203 8 სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 203,442 74 Page 35 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ვალდებულებების მუხლი „არაფინანსური აქტივების შეძენა“ შემდეგნაირად არის წარმოდგენილი: ცხრილი 22 კრედიტორული დავალიანება მუხლი-არაფინანსური აქტივების შეძენა # მომწოდებლის დასახელება მომსახურების სახე 1 სს "სასკოლო ინვ. ფარბრიკა" ინვენტარის შეძენა 2003 1,020 2 მაღალაშვილი ანგარიშვალდებული 2003 2,970 3 ი/მ ქეთევან ორბელაძე 2003 997 4 ფხაკაძე ა/მ მოწოდება 2003 2,000 5 სს "ბათუმის საავეჯო ბამბუკის ფაბრიკა" ავეჯის მოწოდება 2003 9,495 6 შპს "ალტა" კომპ. ტექნიკა 2003 377 7 შპს "მოდერნ ვილა" ავეჯის მოწოდება 2011 1,100 8 შპს "მენო ინტერნეიშენელი" სამშ.-სარეკონ. სამუშაოები 2012 635,123 წარმოშობა თანხა 653,082 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ნაერთ ბალანსში სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის ბალანსიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოსათვის აისახა შემდეგი ვალდებულებები: პერიოდის ბოლოს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის ბალანსზე ირიცხება ვალდებულებები - 3210 ანგარიშზე შპს ნავთობისა და გაზის კორპორაციიდან ავანსის სახით მიღებული 228990 ლარი და 3220 ანგარიშზე შპს მენო ინტერნეშენალის მიმართ ვალდებულება 634112 ლარი. 2012 წლის 30 ოქტომბერს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტსა და შპს „მენო ინტერნეიშენალს“ შორის გაფორმდა №7 ხელშეკრულება ქ. ქუთაისში, ირაკლი აბაშიძის გამზ. №22-ში მდებარე სსიპ - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის შენობის სარემონტო-სარეკონსტრუქციო სამუშაოების შესყიდვის შესახებ. ხელშეკრულებით სამუშაოების საბოლოო ღირებულება განისაზღვრა 1 634 112 ლარით. კომპანიის მიერ სამუშაოების დასრულების შემდგომ, ინსტიტუტს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხის ნაწილი 1 000 000 ლარი გადახდილი ჰქონდა კომპანიისთვის 2012 წელსვე. 2013 წელს კი კომპანიასთან საბოლოო Page 36 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ანგარიშსწორებამდე, ზემოაღნიშნული ხელშეკრულების მოთხოვნათა გათვალისწინებით, ინსტიტუტმა დაუკვეთა ექსპერტიზა სსიპ - ლევან სამხარაულის სახელობის სასამართლო ექსპერტიზის ეროვნულ ბიუროს. ექსპერტიზის შესაბამისად უნდა დადგენილიყო შესრულებული სამუშაოების ზუსტი ღირებულება, ცალკეული სამუშაოების მიხედვით. აღნიშნული დასკვნის შესაბამისად, შესრულებული სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულებამ შეადგინა 1 543 743.6 ლარი, ხოლო პროექტირების ღირებულებისა და საავტორო ზედამხედველობის ჩათვლით - 1 577 963.6 ლარი, ნაცვლად 1 634 112 ლარისა. შესაბამისად სხვაობა ნაკლებობით გამოვიდა 56 148.4 ლარი. ამასთანავე ზემოაღნიშნულ დასკვნაში აღნიშნული იყო, რომ შესრულებული სამუშაოების ღირებულების დასადგენად გამოყენებულ იქნა წარმოდგენილი შესრულებული სამუშაოების აქტის მონაცემები, ფაქტობრივი დანახარჯების ამსახველი დოკუმენტაცია კი (ხელფასის, მასალების შესყიდვის დოკუმენტაცია, მანქანა-მექანიზმებზე გაწეული ხარჯები) არ იქნა წარმოდგენილი. გახარჯული მასალის შეძენასა და ხელფასზე გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ანალიზს მომავალში, შესაძლებელია გავლენა მოეხდინა და ცვლილება გამოეწვია ფაქტობრივად შესრულებული სამუშაოების ღირებულებაში. ზემოაღნიშნულიდან შესრულებული გამომდინარე, სამუშაოს ზუსტი ვინაიდან დასკვნიდან ღირებულება, ვერ მიმწოდებელი ირკვეოდა მხარისათვის საბოლოო ანგარიშსწორებამდე საჭირო გახდა ხელახალი ექსპერტიზის ჩატარება. ამისათვის დამატებით გაგრძელდა ინსტიტუტსა და კომპანიას შორის დადებული ხელშეკრულების ვადა ერთი თვით და კომპანიას ეთხოვა ამ ერთთვიან ვადაში ხელახალი ექსპერტიზის დაკვეთა, ბიუროსთვის ფაქტობრივი დანახარჯების ამსახველი დოკუმენტაციის (ხელფასის, მასალების შესყიდვის დოკუმენტაცია, მანქანა-მექანიზმებზე გაწეული ხარჯები) სრულყოფილად მიწოდება და საბოლოო დასკვნის ინსტიტუტისათვის წარდგენა. ხელახალი ექსპერტიზის საშუალებით უნდა დადგენილიყო შესრულებული სამუშაოების რეალური ღირებულება და შემდეგ მომხდარიყო კომპანიასთან შესაბამისი ანგარიშსწორება. კომპანიამ აღნიშნული ექსპერტიზის დასკვნა ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადებში ვერ წარმოადგინა, რითაც დაარღვია ინსტიტუტსა და კომპანიას შორის გაფორმებული ხელშეკრულება. ამავე დროს ხელშეკრულების მოქმედების ვადაც ამოიწურა და ინსტიტუტმა ვერ განახორციელა საბოლოო ანგარისწორება. შედეგად ინსტიტუტს ერიცხება ქუთაისის შენობის სარეკონსტრუქციო სამუშაოებთან დაკავშირებით „მენო ინტერნეშნლ“-ის სადაო დავალიანება 634 112 ლარი. აღნიშნული საკითხი სამშენებლო კომპანიის მიერ სასამართლოში არ გასაჩივრებულა. Page 37 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ნავთობის და გაზის კორპორაციის შემთხვევაში, ასევე 2012 წელს გაფორმდა 305 320 ლარის ღირებულების ხელშეკრულება აუდიტორული და საკონსულტაციო მომსახურების შესახებ. ამასთან, 235 320 ლარი იყო აუდიტორული მომსახურების ღირებულება, ხოლო დანარჩენი 70 000 ლარი-საკონსულტაციო მომსახურების ღირებულება. ხელშეკრულების მიხედვით ინსტიტუტმა ჩაატარა შესაბამისი აუდიტი რის საფასურადაც ნავთობის და გაზის კორპორაციამ გადაიხადა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული აუდიტის მომსახურის ნაწილი 228 990 ლარი. რაც შეეხება საკონსულტაციო მომსახურებას, ამ სახის მომსახურება უნდა გაწეულიყო კორპორაციის მოთხოვნის საფუძველზე. წლის განმავლობაში ნავთობისა და გაზის კორპორაციის მხრიდან არ ყოფილა საკონსულტაციო მომსახურების გაწევაზე არცერთი მოთხოვნა. შესაბამისად კორპრორაციას ხელშეკრულებით 70 000 ლარად განსაზღვრული საკონსულტაციო აუდიტორული მომსახურებისათვის მომსახურებით არ გადასახდელი უსარგებლია, თანხიდან თუმცა ინსტიტუტის კუთვნილი 6330 ლარი გადასახდელი დარჩა. ინსტიტუტმა აღნიშნულ საკითხებთან დაკავშირებით მიმართა ნავთობისა და გაზის კორპორაციას და მოითხოვა კუთვნილი 6330 ლარის გადახდა. სატელეფონო საუბრების შედეგად გაირკვა, რომ კორპორაცია არსებულ დავალიანებას (6330 ლარი) უახლოეს მომავალში დაფარავდა. საკითხის გაჭიანურების შემდეგ ინსტიტუტის მოთხოვნით შედგა შეხვედრა ინსტიტუტის და კორპორაციის წარმომადგენლებს წარმომადგენლებმა აღნიშნეს, რომ შორის. 6330 შეხვედრაზე ლარი არცერთ კორპორაციის შემთხვევაში არ გადაიხდებოდა, მათ ეჭვქვეშ დააყენეს ინსტიტუტის მიერ გაწეული მომსახურების ხარისხი და ინსტიტუტს მოთხოვეს უკვე განხორციელებული აუდიტორული მომსახურების სრული მოცულობით ხელახლა განხორციელება ან გადახდილი თანხის უკან დაბრუნება. ხელახლა განხორციელებული აუდიტორული მომსახურების შემთხვევაშიც კორპორაციის წარმომადგენლებმა აღნიშნეს, რომ მოხდებოდა ხელახალი აუდიტის ხარისხის კვლავ შეფასება კორპორაციის მიერ და ამის შემდეგ კორპორაცია გადაწყვეტდა ინსტიტუტისათვის ჩარიცხული 228 990 ლარის უკან გამოთხოვის შესახებ სარჩელის შეტანის საკითხს. ინსტიტუტმა გამოთქვა მზადყოფნა ორმხრივად განხილულიყო ყველა სადაო საკითხი და კორპორაციას მოსთხოვა მიეთითებინა თუ კონკრეტულად აუდიტის დროს შესრულებული რომელი სამუშაოს მიმართ არსებობდა ხარისხთან დაკავშირებული პრეტენზიები, დაესახელებინა აუდიტის დასკვნაში აღნიშნული სადაო საკითხები ასეთის არსებობის შემთხვევაში. კორპორაციის წარმომადგენლებმა ვერცერთი კონკრეტული საკითხი ვერ დაასახელეს და აღნიშნეს, რომ ყველა საკითხის მიმართ, მთლიანად Page 38 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტის მიმართ გააჩნიათ პრეტენზიები. რის შედეგადაც შემდგომი მოლაპარაკების გაგრძელებამ აზრი დაკარგა. ყოველივე ამის შემდეგ კორპორაციამ შეიტანა სარჩელი სასამართლოში და მოითხოვა ინსტიტუტისათვის გადახდილი 228 990 ლარის უკან დაბრუნება. თავის მხრივ, ინსტიტუმა შეიტანა შესაგებელი ზემოაღნიშნულ სარჩელთან დაკავშირებით, რომელშიც აღნიშნა, რომ ასევე მზადდება შესატანად შეგებებული სარჩელი კორპორაციის მიერ გადაუხდელი 6330 ლარის მოთხოვნის მიზნით. თბილისის საქალაქო სასამართლოს სამოქალაქო საქმეთა კოლეგიის 2014 წლის 10 ივნისის გადაწყვეტილებით სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ სარჩელი მოპასუხე სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ მიმართ თანხის დაკისრების თაობაზე არ დაკმაყოფილდა, ხოლო სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ შეგებებული სარჩელი სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ წინააღმდეგ თანხის დაკისრების თაობაზე - დაკმაყოფილდა. აღნიშნული გადაწყვეტილება სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ მიერ გასაჩივრებულ იქნა თბილისის სააპელაციო სასამართლოში. ვალდებულებები წარმოშობილია სხვადასხვა საანგარიშგებო პერიოდში და მონაცემები ასახულია წლების მიხედვით (ცხრილი # 23) ცხრილი 23 წელი თანხა ორგანიზაცია 1996-2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 ჯამი 791,941 220,693 69,208 161,181 1,100 864,113 110,072 2,218,309 სას სას სას სას სას საი საი Page 39 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიშის განმარტებები ცხრილი 24 ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიში 2014 წლის 31 დეკ. (საანგარიშო წელი) დასახელება 2013 წელი 01 შემოსავლები (02+03+04+05) 12,040,186 საკუთარი სახსრებით 366,002 02 ბიუჯეტიდან დაფინანსება 11,886,221 - 11,886,221 10,094,336 03 გრანტები 153,965 - 153,965 152 04 საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია - 303,147 303,147 127,881 05 სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები - 62,855 62,855 63,888 06 ხარჯები (07+08+09+10+11+12+13) 12,476,315 286,724 12,763,039 12,128,368 07 მომუშავეთა ანაზღაურება 9,294,995 150,316 9,445,311 5,949,906 08 საქონელი და მომსახურება 1,719,308 115,885 1,835,193 2,404,824 09 ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 711,842 6,942 718,784 685,294 10 სუბსიდიები 316,815 - 316,815 589,224 11 გრანტები 17,623 - 17,623 2,048,589 12 სოციალური უზრუნველყოფა 199,910 996 200,906 258,915 13 სხვა ხარჯები 215,822 12,585 228,407 191,617 14 ფინანსური შედეგი (01-06) (436,129) 79,278 (356,851) (1,842,111) ბიუჯეტით სულ 12,406,188 10,286,257 შემოსავლები ბიუჯეტიდან დაფინანსებულია 12 040 186 ლარის ხარჯები და საკუთარი სახსრებით მიღებულია 366 002 ლარის შემოსავალი. აღნიშნული თანხა ასახულია ს.ა.ს-ის 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარმოდგენილ ნაერთ ბალანსში და შეადგენს ს.ა.ი.-ს მიერ მიღებულ შემოსავალს (ცხრილი # 25) ცხრილი 25 # ს.ა.ი.-ის შემოსავალი (1+8+9) 366,002 1 2 3 4 5 6 7 8 9 აუდიტორული მომსახურებიდან (2+3+4+5+6+7) სსიპ საქართველოს კულტურული მემკვიდრეობის დაცვის ეროვნული ფონდი სს საპარტნიორო ფონდი სს "საქართველოს ენერგეტიკის განვითარების ფონდი" სს ნამახვანი სსიპ ეროვნული სატყეო სააგენტო სსიპ სასწავლო უნივერსიტეტი - ბათუმის საზღვაო აკადემია სერთიფიცირება მიღებული პროცენტი 194,661 12,712 42,373 24,492 60,000 33,898 21,186 108,486 62,855 Page 40 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ხარჯები - თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი სარგოები და გაცემული პრემიები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში გაწეული აპარატის თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი სარგოები და გაცემული პრემიები ფინანსურ ანგარიშგებაში ხარჯების სახით ლარებში წარმოდგენილია შემდეგი სახით: ცხრილი 26 თანამდებობრივი სარგო წოდებრივი სარგო თვე რაოდენობა თანხა რაოდენობა თანხა იანვარი 294 552,355 5 2,820 თებერვალი 296 554,915 5 2,820 181 83,425 641,160 მარტი 297 559,190 5 2,820 40 46,550 608,560 აპრილი 300 564,892 5 3,060 269 457,400 1,025,352 მაისი 299 564,987 5 3,060 21 35,775 603,822 ივნისი 299 568,198 5 3,060 48 70,825 642,083 ივლისი 303 573,972 5 3,060 71 93,225 670,257 აგვისტო 305 576,827 5 3,060 274 182,875 762,762 სექტემბერი 310 652,319 5 3,060 78 147,750 803,129 ოქტომბერი 308 656,645 5 3,060 94 160,850 820,555 ნოემბერი 323 677,570 5 3,060 27 38,820 719,450 დეკემბერი 323 685,950 5 3,060 355 753,680 1,442,690 2,071,175 9,294,995 7,187,820 36,000 პრემია რაოდენობა თანხა ჯამი 555,175 როგორც ცხრილიდან ჩანს, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით შედგენილი ფინანსურ ანგარიშგებაში ხარჯებში ჩამოწერილია თამამშრომლებზე გაცემული პრემია 2071,1 ათასი ლარის ოდენობით, აქედან ძირითადი ნაწილი (მთლიანად პრემიებზე გახარჯული თანხის 71%, ანუ 1 479 820 ლარი) გაცემულია უშუალოდ აუდიტის პროდუქტის შექმნაში მონაწილე თანამშრომლებზე (ცხრილი # 27): Page 41 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 27 აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა თანამდებობა პრემია 2014 წ. თანხა მთავარი აუდიტორი 73,900 წამყვანი აუდიოტრი 149,105 უფროსი აუდიტორი 269,985 აუდიტორი 329,115 ინ. ტექ. აუდიტორი 10,400 აუდიტორ ასისტენტი 272,180 აუდიტორ სტაჟიორი 3,300 დეპ. უფროსი და მოადგილე 195,575 გენ. აუდიტორის მოადგილე 22,100 ბიუჯეტის მთავარი უფრო და ანალიტიკოსი 47,525 ექსპერტ-ანალიტიკოსი, მთავ. კონსულტანტი 53,275 სპეციალისტები (მთავარი, წამყვანი, სხვა) 53,360 71% 1,479,820 ხარჯები - საქონელი და მომსახურება (ათას ლარებში) ცხრილი 28 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 2014 წლის ფაქტიური # საქონელი და მომსახურება 1 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 250 134 2 სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 505 252 3 მივლინება 370 193 4 ოფისის ხარჯები 721 801 5 წარმომადგენლობითი ხარჯები 50 40 6 სამედიცინო ხარჯები 2 1 10 40 392 219 2300 1,679 7 8 რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგიენასთან დაკავშირებული ხარჯები ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლოატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები Page 42 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ხარჯები - სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება (ათას ლარებში) ცხრილი 29 # სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 2014 წლის ფაქტიური 1 შენობა-ნაგებობების დაცვის ხარჯი 250 216 2 ბინის ქირა 35 6 3 სხვა დანარჩენ საქონელსა და მომსახურებაზე გაწეული დანარჩენი ხარჯი 25 12 4 ექსპერტიზის და შემოწმებების ხარჯი 80 2 5 კადრების მომზადება-გადამზადებასთან, კვალიფ. ამაღლებასა და სტაჟ. დაკავშირებული ხარჯი 50 3 6 რეკლამის ხარჯი 30 12 7 საკონსულტაციო, სანოტარო, თარჯიმნის და თარგმნის მომსახურების ხარჯი 20 1 8 აუდიტორიული მომსახურების ხარჯი 5 0 9 საარქივო მომსახურების ხარჯი 10 - 505 252 ხარჯები - მივლინება 2014 წლის განმავლობაში გახარჯულია მივლინებების დასაფინანსებლად 193 ათასი ლარი: ცხრილი 30 # 1 2 სამივლინებო მივლინება 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 2014 წლის ფაქტიური მივლინება ქვეყნის შიგნით 120 82 მივლინება ქვეყნის გარეთ 250 111 370 193 ხარჯები გაწეულია წლის განმავლობაში თვეების მიხედვით არათანაბრად, მივლინების საჭიროებისამებრ (იხ. ცხრილი N31): Page 43 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 31 თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი მივლინება ქვეყნის გარეთ თანხა 15,842 6,731 19,713 1,582 (3,037) 12,828 17,348 3,922 23,594 11,989 307 110,820 მივლინება ქვეყნის შიგნით თანხა 29,987 13,087 (1,285) 90 1,593 30 7,927 10,597 7,585 3,728 8,645 42 82,027 ხარჯები - ოფისის, კომუნალური გადასახადების, ექსპლოატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები ტრანსპორტის და ტექნიკისა ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახვა ჰპოვა ოფისის, კომუნალური გადასახადების, ტრანსპორტის და ტექნიკისა ექსპლოატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯებმა შემდეგი სახით (ათას ლარებში): ცხრილი 32 # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ოფისის ხარჯები საკანცელარიო, საწერ-სახაზავი ქაღალდის, საბუღალტრო ბლანკების, ბიულეტენების, საკანცელარიო წიგნების და სხვა ანალოგიური მასალების შეძენა კავშირგაბმულობის ხარჯი საფოსტო მომსახურების ხარჯი კომუნალური ხარჯი კომპიუტერული პროგრამების შეძენის და განახლების ხარჯი ნორმატიული აქტების, საცნობარო და სპეციალური ლიტერატურის, ჟურნალგაზეთების შეძენა მცირეფასიანი საოფისე ტექნიკის შეძენა და დამონტაჟების / დემონტაჟის ხარჯი საოფისე ინვენტარის შეძენა და დამონტაჟების ხარჯი ოფისისათვის საჭირო საგნებისა და მასალების შეძენის ხარჯი რეცხვის, ქიმწმენდის და სანიტარული საგნების შეძენის ხარჯი შენობა-ნაგებობების და მათი მიმდებარე ტერიტორიების მიმდინარე რემონტის ხარჯი საოფისე ტექნიკის, ინვენტარის, მანქანა-დანადგარების მოვლა-შენახვის, ექსპლუატაციისა და მიმდინარე რემონტის ხარჯი 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 2014 წლის ფაქტიური 45 21 70 12 355 10 55 22 245 0 15 23 44 70 20 20 50 27 27 180 26 154 10 19 721 801 Page 44 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 33 # 1 2 3 4 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში კომუნალური ბუნებრივი და თხევადი აირის ხარჯი კანალიზაციისა და ასინილიზაციის ხარჯი წყლის ხარჯი ელექტროენერგიის ხარჯი 130 5 80 125 340 2014 წლის ფაქტიური 96 0 35 115 245 ცხრილი 34 # 1 2 3 4 5 6 ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლოატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის ხარჯი მიმდინარე რემონტის ხარჯი ექსპლუატაციის, მოვლა-შენახვის და სათადარიგო ნაწილების შეძენის ხარჯი ტრანსპორტის დაქირავების (გადაზიდვა-გადაყვანის) ხარჯი მცირეფასიანი ინსტრუმენტებისა და ხელსაწყოების შეძენა შენახვის ხარჯი ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლოატაციის და მოვლა-შენახვის არაკლასიფიცირებული ხარჯები 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 311 40 30 5 3 2014 წლის ფაქტიური 3 - 392 219 ხარჯები - სოციალური უზრუნველყოფის ხარჯები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ 2014 წლის განმავლობაში გაწეულია სოციალური უზრუნველყოფის ხარჯები (ლარებში) ცხრილი 35 თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი სოციალური დახმარება თანხა რაოდენობა 13,690 8 16,900 10 4,200 6 14,069 8 21,050 14 20,044 9 30,296 21 9,400 3 37,436 19,525 13,300 199,910 162 45 11 1 - 18 8 9 Page 45 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სხვა ხარჯების სახით წარმოდგენილია: ცხრილი 36 # სხვა ხარჯების გაშიფრვა 1 2 3 პერსონალის დაზღვევის ხარჯი მოსაკრებლები სატრანსპორტო საშუალებების დაზღვევის ხარჯი 2014 წლის გეგმა ჭერის ფარგლებში 300 10 40 350 2014 წლის ფაქტიური 181 9 26 216 ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების დანართები ცხრილი 37 ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში დასახელება 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 ხაზინის ერთიანი ანგარიში 159,643 711,842 საკუთარი ფულადი სახსრები (631,152) 6,942 სულ (471,509) წმინდა ღირებულება/მოგება ზარალი 718,784 ცვეთა (+) აქტივების (გარდა მატერიალური მარაგებისა) და (680,642) 710,429 29,787 ვალდებულებების მიღებიდან/გასვლიდან მოგება/ზარალი (-/+) 32,357 32,357 მატერიალური მარაგების ზრდა/კლება (-/+) 1,224 47,967 49,191 დებიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (-/+) 44,818 46,656 91,474 კრედიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (+/-) წმინდა ფულადი სახსრები საოპერაციო 269,241 180,842 450,083 საქმიანობიდან (01+02+03+04+05+06) ფულადი სახსრების ნაკადები არაფინანსურ აქტივებში განთავსებული ინვესტიციებიდან არაფინანსური აქტივების გაყიდვა 466,504 46,091 512,595 არაფინანსური აქტივების შესყიდვა 466,504 46,091 512,595 ძირითადი აქტივები წმინდა ფულადი სახსრები არაფინანსურ აქტივებში (466,504) (46,091) (512,595) განთავსებული ინვესტიციებიდან (08-09) ფულადი სახსრების ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან წმინდა ფულადი სახსრები ფინანსური საქმიანობიდან ფულადი სახსრების მარაგების წმინდა ცვლილება (197,263) 134,751 (62,512) (07+11+12) 197,263 488,653 685,916 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისში 623,404 623,404 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს Page 46 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში ცხრილი 38 კაპიტალში ცვლილების შესახებ ანგარიში (საანგარიშო წელი) N დასახელება 1 ნაშთი წლის დასაწყისისათვის 2 ბიუჯეტით საკუთარი სახსრებით 16,927,374 497,126 17,424,500 ფლობით მიღებული მოგება/ზარალი 595,772 (710,430) (114,658) 3 წმინდა მოგება/ზარალი ფლობიდან 43,201 869 44,070 4 აქტივების/ვალდებულებების სხვა ოპერაციებით 552,571 (711,298) (158,727) 5 საანგარიშგებო პერიოდის ფინანსური შედეგი (436,129) 79,278 (356,851) 6 ნაშთი წლის ბოლოს 17,087,017 (134,026) 16,952,991 სულ Page 47 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების და ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის აუდიტი შესაბამისობის აუდიტის მასშტაბი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითმა კომისიამ ჩაატარა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების და იმ ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის აუდიტი, რომელიც ასახულია 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარმოდგენილ ფინანსურ ანგარიშგებაში. აუდიტორის ანგარიშის დანიშნულება შესაბამისობის აუდიტის ანგარიშის დანიშნულებაა, აუდიტის ანგარიშის მომხმარებლებს მიაწოდოს ინფორმაცია ყველა იმ საკითხზე, რომელიც რისკების, შეუსაბამობების ან/და ნაკლოვანების სახით გამოვლენილი იქნა განსაზღვრული აუდიტის მასშტაბიდან. ხელმძღვანელობის პასუხისმგებლობა ფინანსურიანგარიშგების მომზადებისა და მისი სამართლიანად წარდგენის პასუხისმგებლობის გარდა, რომელიც აღწერილია ზემოთ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობა ასევე პასუხისმგებელია, სამსახურის საქმიანობის, ფინანსური ოპერაციების რომ და უზრუნველყოს იმ ინფორმაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობა, რომელიც ასახულია ფინანსურ ანგარიშგებებში. აუდიტორის პასუხისმგებლობა გარდა ფინანსურ ანგარიშგებებზე მოსაზრების გამოთქმის პასუხისმგებლობისა, რომელიც აღწერილია ზემოთ, საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პასუხისმგებელია აუდიტის საფუძველზე გამოთქვას მოსაზრება კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ. საპარლამენტო კომისიის სამუშაო ჯგუფის მიერ აუდიტი წარიმართა უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტების (ISSAI) შესაბამისად. აღნიშნული სტანდარტებით მოითხოვება აუდიტორის მიერ ეთიკის მოთხოვნების დაცვა, აუდიტის დაგეგმვა და წარმართვა იმგვარად, რომ მიღებული იქნას დასაბუთებული რწმუნება იმის შესახებ, შეესაბამება თუ არა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობა, ფინანსური ოპერაციები და სხვა ინფორმაცია, რომელიც ასახულია ფინანსურ Page 48 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ანგარიშგებაში მოქმედ კანონმდებლობის მოთხოვნებს, ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით. აუდიტორული პროცედურები წარიმართა აუდიტორის პროფესიულ მსჯელობაზე დაყრდნობით, რაც მოიცავს პროცედურების ჩატარებას იმ შეფასებულ მნივშენლოვან კანონშეუსაბამოების რისკებზე, რომელიც გამოწვეულია თაღლითობით ან შეცდომით. მიგვაჩნია, რომ ჩატარებული აუდიტორული პროცედურები საკმარისი და შესაფერისი საფუძველია აუდიტორული მოსაზრების გამოსათქმელად. შესაბამისობის აუდიტის ანგარიშის ფორმა შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში შედგენილია უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტის (ISSAI 4100) მოთხოვნების მიხედვით „ანგარიში ვრცელი ფორმით“. „ანგარიში ვრცელი ფორმით “გულისხმობს აუდიტის შედეგებისა და გამოვლენილი გარემოებების უფრო დეტალურ განხილვას, რაც ეხმარება აუდიტის ანგარიშის მომხმარებლებს საკითხების ყოველმხრივ გაგებასა და მასზე დაყრდნობით ინფორმირებული გადაწყვეტილებების მიღებაში. მოდიფიცირებული დასკვნის საფუძვლები სახელმწიფო აუდიტის 2014 წლის საქმიანობის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ. სამსახურის „შესრულებული აუდიტორული სამუშაოს საფუძველზე, ჩვენ დავადგინეთ, რომ გარდა ქვემოთ აღწერილი გამონაკლისისა, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობა, ფინანსური ოპერაციები და ინფორმაციები, რომელიც ასახულია 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარმოდგენილ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის იურისდიქციის ფინანსურ ანგარიშგებაში, ფარგლებში მოქმედი შესაბამისობაშია კანონებისა და საქართველოს კანონქვემდებარე დოკუმენტების მოთხოვნებთან ყველა მნიშვნელოვან ასპექტში“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე თამაზ მეჭიაური თბილისი 2015 წლის 23 ივლისი Page 49 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 1. სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გამოყოფილი სახსრების ხარჯვის მიზნობრიობა 1.1 ზოგადი მიმოხილვა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, დაზუსტების, ბიუჯეტის შესრულების შესახებ ანგარიშის, ბუღალტრული ანგარიშგების შედგენის, მისი წარდგენის, საბალანსო მუხლების ინვენტარიზაციის ვადები და პროცედურები, ასევე, დოკუმენტაციის ფორმალური გაფორმების ნორმები დაცულია და შესაბამისობაშია მოქმედ კანონმდებლობასთან. დაცულია აგრეთვე ძირითადი ინსტრუქციული მოთხოვნები და თანაფარდობები საკონტროლო მაჩვენებლებს შორის. წარმოდგენილ ანგარიშში, ამ თავის მიზნებისთვის, კანონმდებლობის დაცვის და შესაბამისობაზე ზოგადი დადებითი შეფასების გარდა, დეტალები არაა განხილული. აქცენტები კეთდება მხოლოდ არსებით გადაცდომებსა და იმ ფაქტობრივ გარემოებებზე, რომელთა მიმართ ფიქსირდება მოქმედ ნორმებთან შეუსაბამობა ან ჩამოყალიბდა განსხვავებული მოსაზრებები. კერძოდ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ბიუჯეტის შესახებ „საქართველოს 2014 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ კანონის თანახმად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 2014 წლისთვის ასიგნებათა მოცულობა განესაზღვრა წარდგენილი პროექტის შესაბამისად 12.250,0 ათ. ლარის ოდენობით. მათ შორის, მუხლობრივ და კვარტალურ ჭრილში ბიუჯეტი ითვალისწინებდა ასიგნებებს შემდეგი მოცულობით: დამტკიცებული ბიუჯეტი (ლარი) ცხრილი 39 ორგანიზაციული კოდი დასახელება 05 00 I კვ. II კვ. III კვ. IV კვ. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური 2014 სულ ჯამი 12,250,000 3,108,000 3,093,000 2,993,000 3,056,000 2 ხარჯები 11,750,000 3,008,000 2,943,000 2,843,000 2,956,000 2.1 შრომის ანაზღაურება 8,895,000 2,225,000 2,225,000 2,225,000 2,220,000 2.2 საქონელი და მომსახურება 2,300,000 600,000 600,000 500,000 600,000 2.5 სუბსიდიები 50,000 50,000 0 0 0 2.6 2.7 2.8 გრანტები სხვა ხარჯები 5,000 150,000 350,000 5,000 40,000 88,000 0 30,000 88,000 0 30,000 88,000 0 50,000 86,000 31 არაფინანსური აქტივების ზრდა 500,000 100,000 150,000 150,000 100,000 33 ვალდებულებების კლება 0 0 0 0 0 სოციალური უზრუნველყოფა Page 50 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საანგარიშგებო წლის განმავლობაში, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის დამტკიცებულ ბიუჯეტში შევიდა შემდეგი სახის ცვლილებები: 2014 წლის 5 ივნისს, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის #109/02 წერილის და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის ხარჯთაღრიცხვის ცვლილებების #495 ცნობის თანახმად პირველი ცვლილება შეეხო ასიგნების საერთო მოცულობის შეუცვლელად ცალკეულ მუხლებს და კვარტალურ განწერას სოციალური უზრუნველყოფის მუხლში წარმოქმნილი ვალდებულების დაფინანსების მიზნით (იხ. ცხრილი). ცხრილი 40 კოდი 05 01 #1 ცვლილება ბიუჯეტში (+ ზრდა/-კლება; ათასი ლარი ) 2014 წლის მათ შორის კვარტალურად დასახელება გეგმა I II III IV სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება სუბსიდიები გრანტები 20.0 (10.0) (10.0) სოციალური უზრუნველყოფა (20.0) 10.0 10.0 სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის 23 ივლისის #193/02 წერილის და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის 2014 წლის 24 ივლისის # 705 ცნობის თანახმად, შევიდა შემდეგი სახის ცვლილება: ცხრილი 41 #2 ცვლილება ბიუჯეტში (+ ზრდა/-კლება; ათასი ლარი ) კოდი დასახელება 2014 წლის გეგმა 05 01 სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა მათ შორის კვარტალურად I II III 20.0 (20.0) IV (20.0) 20.0 Page 51 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის 19 სექტემბრის #225/02 წერილის და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის 2014 წლის 1 ოქტომბრის # 982 ცნობის თანახმად, შევიდა შემდეგი სახის ცვლილება: ცხრილი 42 კოდი 05 01 #3 ცვლილება ბიუჯეტში (+ ზრდა/-კლება; ათასი ლარი ) 2014 წლის მათ შორის კვარტალურად დასახელება გეგმა I II III IV სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ხარჯები 400.0 200.0 200.0 შრომის ანაზღაურება (373.5) (220.0) (153.5) საქონელი და მომსახურება სუბსიდიები გრანტები 50.0 20.0 30.0 სოციალური უზრუნველყოფა (76.5) (76.5) სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა საბოლოოდ, დაზუსტებული ბიუჯეტი ჩამოყალიბდა შემდეგი სახით: ცხრილი 43 დამტკიცებული წლიური გეგმით საანგარიშგებო პერიოდის დაზუსტებული გეგმით 1. ხარჯები 11,750,000 11,750,000 1.1 შრომის ანაზღაურება 8,895,000 9,295,000 1.2 საქონელი და მომსახურება 2,300,000 1,926,500 1.5 სუბსიდიები 50,000 50,000 1.6 გრანტები 5,000 5,000 1.7 სოციალური უზრუნველყოფა 150,000 200,000 1.8 სხვა ხარჯები 350,000 273,500 2. არაფინანსური აქტივები 500,000 500,000 12,250,000 12,250,000 ხარჯების ჩამონათვალი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის დამტკიცებული ბიუჯეტის კვარტა-ლურ განწერაში მნიშვნელოვანი ცვლილებების საფუძვლად წარმოდგენილია: სოციალური დახმარებების თანხების გაცემის უზრუნველყოფა და აუდიტორებისათვის თანამდებობრივი სარგოს გაზრდა. Page 52 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის მუხლებს შორის განსაზღვრული დამტკიცებული ბიუჯეტით ასიგნებების გადანაწილება განხორციელებულია საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს თანხმობით. ამასთან, საბიუჯეტო კლასიფიკაციის მუხლებს შორის და კვარტალურ განწერის თანხების გადანაწილებისას დაცულია „საქართველოს 2014 ბიუჯეტის შესახებ“ საქართველოს კანონის 22-ე წლის სახელმწიფო მუხლის მე-4 პუნქტით განსაზღვრული შეზღუდვაც, რომლის თანახმადაც „ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი დაწესებულებები უფლებამოსილი არიან გაზარდონ მათთვის ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის „შრომის ანაზღაურების“ მუხლით დამტკიცებული ასიგნებები არა უმეტეს იმავე მუხლით დამტკიცებული ასიგნების 1/12-სა“. 2. ხარჯები ეკონომიკური კატეგორიების მიხედვით- კანონმდებლობასთან შესაბამისობა 2014 წლის ეკონომიკური კატეგორიების მიხედვით ხარჯების სტრუქტურული ცვლილება 2013 წელთან შედარებით წარმოდგენილია შემდეგნაირად: ცხრილი 44 № კოდი 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 220310 311229 22021 282105 2201 3112204 2203123 2203124 22030403 2203122 3112215 2203053 221003 2621 22083 22082 3318 221011 22030408 დანახარჯების მუხლები კავშირგაბმულობის ხარჯი ვიდეო აუდიო აპარატურა მივლინება ქვეყნის შიგნით პერსონალის დაზღვევის ხარჯი შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მობილური ტელეფონი ბუნებრივი და თხევადი აირის ხარჯი კანალიზაციისა და ასინილიზაციის ხარჯი კომპიუტერული ტექნიკა წყლის ხარჯი რბილი ავეჯი საოფისე მცირეფ.ინვენტარის შეძენასა და მონტაჟის ხარჯი ექსპერტიზის და შემოწმებების ხარჯი მიმდინარე გრანტები საერთაშორისო ორგანიზაციებს ექსპლუატაციის, მოვლა-შენახვის და სათად. ნაწილების შეძენის ხარჯი მიმდინარე რემონტის ხარჯი ვალდებულებების კლება - საშინაო - სხვა კრედიტ. დავალიანებები ბინის ქირა ტელეფონის, ფაქსის აპარატი 2013 წელი 66,748 60,019 158,582 804,710 1,739 95,552 600 28,135 33,521 24,105 8,800 2,878 44,222 37,643 216 19,676 2,983 2014 წელი 55,112 3,174 82,027 181,389 133,589 95,816 50 13,615 34,762 4,366 27,253 1,750 3,172 10,803 45,068 5,923 490 (+)ზრდა/()კლება (11,636) 3,174 22,008 22,807 (671,121) (1,739) 264 (550) (14,520) 1,241 4,366 3,148 (7,050) 294 (33,419) 7,425 (216) (13,753) (2,493) Page 53 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 221010 311322 282116 22022 22105 2203125 221009 22342 21111 282104 2207 2203127 220307 3112205 220306 220308 2203121 221007 25 21113 22030406 22030405 221014 221008 3112214 2204 2731 311213 3112220 31111 311102 220302 3112202 220309 220311 3112201 22084 2206 220303 221004 21112 2203051 22081 220301 2203126 3112203 შენობა-ნაგებობების დაცვის ხარჯი სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები მოსაკრებლები მივლინება ქვეყნის გარეთ რეკლამის ხარჯი გათბობისა და ამ მიზნით საწვავის, ასევე გენერატ. საწვავის შეძ. ხარჯი საარქივო მომსახურების ხარჯი მაცივარი ხელფასები ფულადი ფორმით - თანამდებობრივი სარგო სატრანსპორტო საშუალებების დაზღვევის ხარჯი რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგ. ხარჯები სამსახურებრივ მოვალეობასთან დაკ. ბინით სარგებ. კომუნ. ხარჯი რეცხვის, ქიმწმენდის და სანიტარული საგნების შეძენის ხარჯი პრინტერი, სკანერი, ასლგადამღები ოფისისათვის საჭირო საგნებისა და მასალების შეძენის ხარჯი შენობა-ნაგებ. და მათი მიმდებარე ტერიტ. მიმდინარე რემონტის ხარჯი ელექტროენერგიის ხარჯი საკონსულტაციო, სანოტარო, თარჯიმნის და თარგმნის მომს. ხარჯი სუბსიდიები ხელფასები ფულადი ფორმით - პრემია ფოტო-ვიდეო-აუდიო აპარატურა კარტრიჯების შეძენა და დატუმბვა სხვა დანარჩენ საქონელსა და მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი აუდიტორული მომსახურების ხარჯი ავეჯი წარმომადგენლობითი ხარჯები დამქირავებლის მიერ გაწეული სოც. დახმარება - ფულადი ფორმით მსუბუქი ავტომობილი სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი, არაკლასიფიცირებული საცხოვრებელი შენობები არასაცხოვრებელი შენობები კომპიუტერული პროგრამების შეძენის და განახლების ხარჯი მაცივარი საოფისე ტექნ., ინვენტ. მოვლა-შენახვის, ექსპლ. და მიმდ.რემ. ხარჯი საფოსტო მომსახურების ხარჯი ტელევიზორი ტრანსპორტის დაქირავების (გადაზიდვა-გადაყვანის) ხარჯი სამედიცინო ხარჯები ნორმ.აქტების, საცნობარო და სპეც. ლიტ. ჟურნალ-გაზეთების შეძენა კადრების მომზადება-გადამზადებასთან და სტაჟირების ხარჯი ხელფასები ფულადი ფორმით- წოდებრივი სარგო საოფისე ავეჯი საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის ხარჯი საკანც.საქონლის, საწერი ქაღალდის, ბლანკების და სხვა მას. შეძენა შენობა-ნაგებ. და მათი მიმდებარე ტერიტ. მოვლა/დასუფთ. ხარჯი კომპიუტერი ჯამი: 216,000 15,000 4,316 147,266 7,710 6,650 4,818,090 28,719 11,990 45 16,612 8,529 16,218 66,650 106,126 3,590 400,000 1,094,870 489 16,355 15,979 2,832 6,497 60,515 258,915 356,317 113,778 180,814 14,460 1,438 7,460 6,108 9,240 2,475 984 21,009 8,282 36,946 63,634 148,045 23,516 5,503 374,237 10,094,338 216,000 9,950 8,633 110,820 11,711 1,600 7,187,820 25,500 39,595 26,362 48,208 14,880 153,667 114,604 1,029 50,000 2,071,175 11,686 11,655 150 23,249 40,240 199,910 234,831 49,507 29,762 30 2,700 19,288 22,074 3,880 900 984 23,398 3,468 36,000 165,065 162,020 21,433 34,078 11,886,221 (5,050) 4,317 (36,447) 11,711 (7,710) (6,650) 1,600 2,369,730 (3,219) 27,605 (45) 9,750 39,679 (1,338) 87,017 8,478 (2,561) (350,000) 976,305 (489) (4,669) (4,324) (2,682) 16,752 (20,275) (59,005) (356,317) 121,053 49,507 (151,052) (14,430) 1,262 11,828 15,966 (5,360) (1,575) 2,389 (4,814) (946) 101,431 13,975 (2,083) (5,503) (340,159) 1,791,883 Page 54 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის დამტკიცებულმა ბიუჯეტმა შეადგინა 12 250 000 ლარი რაც 11,4 % მეტია 2013 წლის მაჩვენებელთან შედარებით. 2013 წლის ბიუჯეტი შესრულდა 91%-ით, ხოლო 2014 წლის ბიუჯეტი კი - 97%-ით. გამომდინარე აქედან კლასიფიკაციის გარკვეულ მუხლებში შეინიშნება საკასო ხარჯის ზრდის ტენდენცია, რაც გამოწვეულია მთელი რიგი ობიექტური გარემოებებით, რომელთა ზოგადი ანალიზი მოცემულია ქვემოთ: ხარჯების ყველაზე დიდი ზრდა იკვეთება შრომის ანაზღაურების მუხლში. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური განაგრძობს მაღალკვალიფიციური აუდიტორებისათვის შრომის ანაზღაურების ზრდის ტენდენციას, ამიტომ 2014 წლის ბიუჯეტი დაიგეგმა ისე, რომ ხელფასი 2014 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით გაიზარდა 45%-ით 2013 წელთან მიმართებაში. 2014 წლის 1 სექტემბრიდან აუდიტორული შემადგენლობისთვის განხორციელდა თანამდებობრივი სარგოების მნიშვნელოვანი ზრდის მეორე ეტაპი საშუალოდ 30%-იანი მატებით. აღსანიშნავია, რომ წინა წლებისგან განსხვავებით შეინიშნება პრემირების საკითხისადმი დიამეტრალურად განსხვავებული მიდგომა, კერძოდ: 2014 წლის განმავლობაში შესრულებული ხორციელდებოდა სამუშაოს სახელმწიფო შესაბამისად აუდიტის საკმაოდ სამსახურის აქტიურად თანამშრომელთა წახალისება/პრემირება. გაცემული პრემიის 71% დაერიცხა აუდიტორებს, ხოლო 29% აპარატის თანამშრომლებს. შესრულებული სამუშაოს დინამიკა კი ზრდისკენ არის მიდრეკილი, ამის დასტურია აუდიტორული საქმიანობის რაოდენობრივი და მოცულობითი ანალიზი, კერძოდ 2012 წელს ჩატარდა 57 აუდიტი, 2013 წელს 87 აუდიტი, 2014 წელს 114 აუდიტი. აღნიშნულის გამო ასევე შეინიშნება ქვეყნის შიგნით მივლინების მუხლში საკასო შესრულების ზრდაც. რაც შეეხება საკასო ხარჯის ზრდას კლასიფიკაციის მუხლებში ავეჯი, საოფისე ტექნიკა და ინვენტარი, ვიდეო აუდიო აპარატურა, რეცხვის, კაპიტალური და მიმდინარე რემონტი, კომუნალური და რეკლამის ხარჯი დაკავშირებულია იმ გარემოებასთან, რომ 2014 წელს, წინა წლებისგან განსხვავებით, შეინიშნება საშტატო შემადგენლობის მაქსიმალური ათვისება, შესაბამისად თანამშრომელთა გაზრდილმა რაოდენობამ 2014 წლის განმავლობაში გამოიწია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ არაერთი მნიშვნელოვანი პროექტის განხორციელება, რომელთა მიზანი იყო სამსახურის ინფრასტრუქტურული თუ სისტემური განვითარება აუდიტორებისთვის კომფორტული სამუშაო გარემოს შექმნა, რათა მათ მეტად ხარისხიანად Page 55 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია უზრუნველყონ სამსახურის მანდატით განსაზღვრული უფლებამოსილებების შესრულება. ჩამოვთვლით ზოგიერთ მათგანს: თანამედროვე და მოხერხებული ავეჯისა და საოფისე ინვენტარის შესყიდვა, რაზეც დაიხარჯა 227.760 ლარზე მეტი; წყალგაყვანილობის სათადარიგო ქსელის მოწყობა, რასაც დასჭირდა 30.224 ლარი; სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის IT ინფრასტრუქტურის განვითარება, როგორც საოფისე IT ტექნიკის გაუმჯობესების, ქსელების ადაპტაცია-დაცვისა და ზოგადად უსაფრთხოების ხარისხის გაუმჯობესების მიმართულებით, რაზეც ჯამში დახარჯულ იქნა 233.875 ლარზე მეტი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ადმინისტრაციული შენობების ინტერიერისა და ექსტერიერის მოწესრიგების მიმართულებით შესრულებული მნიშვნელოვანი ღონისძიებები, როგორიცაა შენობებისა და მიმდებარე ტერიტორიების მიმდინარე თუ კაპიტალური რემონტები და მოვლა-შენახვითი სამუშაოები, რომლის ბიუჯეტმა გადააჭარბა 202.871 ლარს 2014 წელს დაინერგა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მატერიალურ ფასეულობათა აღრიცხვა-ანგარიშგების ავტომატიზებული სისტემა FMG-ის სასაწყობო, შესყიდვებისა და დაბუღალტრო პროგრამული უზრუნველყოფის მეშვეობით, რომლებიც სრულ კორელაციაში არიან ერთმანეთთან და ასევე სახელმწიფო ხაზინისა და შემოსავლების სამსახურის შესაბამის ელექტრონულ მოდულებთან. საანგარიშო პერიოდში თბილისის ოფისის ნულოვან სართულზე მოწესრიგდა სასაწყობო მეურნეობა, რაც იძლევა იმის საშუალებას, რომ როგორც შემოსავალში ახლად მიღებული, ასევე ექსპლუატაციიდან ამოღებული ობიექტები შენახული და დაცული იყოს სტანდარტების შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ეზოს კეთილმოწყობა, კერძოდ სრულიად განახლდა გარე განათების სისტემა საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის კლასიფიკაციის მუხლში საკასო ხარჯის მატება განიმარტება იმით, რომ 2013 წლის მაისის თვიდან სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ავტოპარკი გადავიდა საწვავის საბარათე, საკრედიტო სისტემაზე, იანვარსა და თებერვალში გამოიყენებოდა 2013 წლის ბენზინის ტალონების ნაშთი, ხოლო მარტსა და აპრილში, ახალ სისტემაზე გადასვლამდე და საწვავის კონსოლიდირებულ ტენდერამდე საჭირო გახდა 2 თვის მარაგის ტალონების Page 56 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია შესყიდვა, რამაც განაპირობა წინა წლის საკასო ხარჯთან მატების ტენდენცია. რეალურად კი ფაქტიური ხარჯის ანალიზი აჩვენებს, რომ 2013 წელს ფაქტიურად გაიხარჯა 122 901 ლიტრი, ხოლო 2014 წლის დანახარჯმა შეადგინა 85 562 ლიტრი, რაც 37 339 ლიტრით ნაკლებია 2013 წელთან შედარებით. გაზრდილი საფოსტო მომსახურებისა და ნორმატიული აქტების, საცნობარო და სპეც ლიტერატურის საკასო ხარჯი უკავშირდება 2014 წელს ჩატარებულ ადგილობრივ არჩევნებსა და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის კანონით განსაზღვრულ მანდატს პოლიტიკური პარტიების ფინანსურ მონიტორინგსა და ამ მიმართულებით გაზრდილ აქტივობას. შედარებით უმნიშვნელო საკასო ხარჯის ზრდა გრანტების მუხლში უკავშირდება კურსთა შორის სხვაობას, ხოლო მოსაკრებლების შემთხვევაში აიხსნება იმ გარემოებით, რომ საანგარიშო პერიოდამდე ნარჩენების გატანა კომუნალური ხარჯიდან იფარებოდა ხოლო შემდეგ გამოიყო და ცალკე მოსაკრებლის კატეგორიად განისაზღვრა. 2014 წლის პერსონალის ჯანმრთელობის დაზღვევის საკასო ხარჯის ზრდა გამოწვეულია, როგორც სადაზღვევო პაკეტის მნიშვნელოვანი გაუმჯობესებით და შესაბამისად სადაზღვევო პაკეტის ღირებულების ზრდით, ასევე იმ გარემოებით, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახური სადაზღვევო პრემიას იხდის ფაქტიურად დასაქმებული თანამშრომლების შესაბამისად და იმდენად რამდენადაც საშტატო შემადგენლობის ზრდის ტენდენცია დინამიურია, საკასო ხარჯის ზრდაც, ამ უკანასკნელის პირდაპირპროპორციულად იცვლება. თანამდებობრივი სარგოები, წოდებრივი დანამატი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონის მე-10 მუხლის ზ) პუნქტით მინიჭებული უფლებამოსილების საფუძველზე გენერალური აუდიტორი ამტკიცებს საშტატო ნუსხას, განსაზღვრავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა თანამდებობების დასახელებებს და თანამდებობრივ სარგოებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისათვის დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში; „საქართველოს 2014 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ კანონის თანახმად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 2014 წლისთვის ასიგნებათა მოცულობა Page 57 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია განესაზღვრა წარდგენილი პროექტის შესაბამისად 12.250,0 ათ. ლარის ოდენობით. სახელმწიფო საბოლოო აუდიტის ცვლილების სამსახურის შემდეგ დამტკიცებულ მუხლში -„შრომის ბიუჯეტში შეტანილი ანაზღაურება“ ბიუჯეტი ითვალისწინებდა 350 საშტატო ერთეულზე ასიგნებებს 9,295,000 ათასი ლარის ოდენობით. გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 31 იანვრის #23/37 ბრძანებით დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები. პერიოდულად იცვლებოდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები და შესაბამისად გამოიცემოდა ახალი ბრძანება გენერალური აუდიტორის მიერ, სადაც ძალადაკარგულად ცხადდებოდა წინამორბედი მოქმედი ბრძანება. 2014 წლის განმავლობაში გამოიცა სულ 7 ბრძანება. ცხრილი 45 თანამდებობა # 31.01.14 # 23/37 ს/ერთეულები გენ. აუდიტორის ბრძ. შესული ცვლილებებით 07.08.14 19.08.14 30.09.14 27.03.14 23.05.14 # # # # 57/37 # 91/37 145/37 153/35 178/37 22.10.14 # 199/37 1 ხელმძღვანელობა 5 5 5 5 5 5 5 2 სამსახურის უფროსი, ადმინისტრაციის უფროსი და მოადგილე 10 11 11 11 11 11 11 3 დეპარტამენტის უფროსი და მოადგილე 23 24 24 24 24 24 26 4 მთავარი აუდიტორი 10 10 10 10 7 7 7 5 წამყავნი აუდიოტრი 18 18 18 18 17 17 17 6 უფროსი აუდიტორი 28 28 28 28 31 31 31 7 აუდიტორი 50 50 50 50 50 50 50 8 ინ. ტექ. აუდიტორი 3 3 3 3 3 3 3 9 აუდიტორ ასისტენტი 60 60 60 60 74 74 74 10 აუდიტორ სტაჟიორი 25 26 24 24 9 11 10 11 სხვა პერსონალი 88 85 86 86 87 85 84 12 ტექნიკური პერსონალი 30 30 31 31 32 32 32 თანამშრომელთა ჯამური რაოდენობა 350 350 350 350 350 350 350 თვიური სახელფასო ფონდი (ლარი) 658,150 661,150 665,550 665,550 746,850 743,850 747,550 Page 58 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცვლილებები შეეხო საშტატო ნუსხას, სტრუქტურას და თანამდებობრივ სარგოებს. გაიზარდა უპირატესად, სარგოები და ყველა კატეგორიის აუდიტორების თანამდებობრივი სრულყოფილ იქნა სამსახურის სტრუქტურა. კერძოდ, წლიური სახელფასო ფონდი გაიზარდა 13.58%-ით, საშუალო ხელფასი გაიზარდა 1880 ლარიდან 2135 ლარამდე, არ შეცვლილა გენერალური აუდიტორის და მისი მოადგილეების ხელფასები. საშტატო განრიგით გათვალისწინებული თანამდებობების საშტატო ერთეულების ხვედრითი წილი შტატების საერთო რაოდენობაში. ცხრილი 46 # თანამდებობა 31.01.14 # 23/37 ს/ერთეულები გენ. აუდიტორის ბრძ. შესული ცვლილებებით 07.08.14 19.08.14 30.09.14 27.03.14 23.05.14 # # # # 57/37 # 91/37 145/37 153/35 178/37 22.10.14 # 199/37 პროცენტული წილი 1 ხელმძღვანელობა 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 2 სამსახურის უფროსი, ადმინისტრაციის უფროსი და მოადგილე 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3 დეპარტამენტის უფროსი და მოადგილე 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 4 მთავარი აუდიტორი 3% 3% 3% 3% 2% 2% 2% 5 წამყვანი აუდიოტრი 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 6 უფროსი აუდიტორი 8% 8% 8% 8% 9% 9% 9% 7 აუდიტორი 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 8 ინ. ტექ. აუდიტორი 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 9 აუდიტორ ასისტენტი 17% 17% 17% 17% 21% 21% 21% 10 აუდიტორ სტაჟიორი 7% 7% 7% 7% 3% 3% 3% 11 ტექნიკური პერსონალი 25% 24% 25% 25% 25% 24% 24% 12 სხვა პერსონალი 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 72% 72% 72% 72% 72% 72% 72% აუდიტორთა პროცენტული წილი გასათვალისწინებელია, რომ ქვეყანაში ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების მწვავე დეფიციტია, ხოლო სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში დასაქმებულ კადრებს აქვთ შეთავაზებები საერთაშორისო და უცხოური კომპანიებიდან ბევრად უკეთესი პირობებით. ამის გამო, Page 59 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია მაღალკვალიფიციური კადრების შემდგომი გადინების შესაჩერებლად სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილებები, საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია მართებულად. თანამდებობრივი სასურველია, სარგოების ზრდის მაღალკვალიფიციური ტენდენცია სპეციალისტების გაგრძელდეს სამსახურის ფუნქციონალური სტუქტურის შემდგომი სრულყოფისა და შიდა რეზერვების მოძიების ხარჯზე და გავრცელდეს აგრეთვე იურიდიული დეპარტამენტის თანამშრომლებზეც. ბოლო ცვლილებების დროს, 2014 წლის 22 ოქტომბრის # 199/37 ბრძანებით დამტკიცდა საშტატო ნუსხა 350 ერთეულზე, წლიური სახელფასო ფონდით 8 970 600 ლარის ფარგლებში. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა, სტრუქტურა და მოსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოები შესაბამისობაშია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის დამტკიცებულ გენერალური ბიუჯეტთან, მაგრამ არა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორის დამტკიცებული 2013 წლის რეგლამენტთან. კერძოდ, 1 თებერვლის სახელმწიფო #14/37 ბრძანებით აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა და სტრუქტურა თავიდან ითვალისწინებდა „სახელმწიფო ბიუჯეტის ანალიზისა და სტრატეგიული დაგეგმვის დეპარტამენტი“-ს არსებობას 18 საშტატო ერთეულით და 406800 ლარის წლიური სახელფასო ფონდით, ბოლო ცვლილებებით კი - 22 საშტატო ერთეულით და 506400 ლარის წლიური სახელფასო ფონდით. ამავე დროს, ძალაში მყოფი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 1 თებერვლის #14/37 ბრძანებით დამტკიცებულ რეგლამენტში კი ამ დეპარტამენტის არსებობა (საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში) არ იყო გათვალისწინებული. საპარლამენტო კომისიის მუშაობის პროცესში, 2015 წლის 30 ივნისს, გენერალური აუდიტორის მიერ გამოიცა 101/37 ბრძანება „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტის დამტკიცების შესახებ“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 1 თებერვლის 14/37 ბრძანებაში ცვლილებების შეტანის თაობაზე. ამ ბრძანებით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო ნუსხა და სტრუქტურა შესაბამისობაში მოვიდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტთანაც. საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, რომ ფაქტიურად გაცემული თანამდებობრივი სარგოები და წოდებრივი დანამატები შესაბამისობაშია საშტატო განრიგთან, დარიცხულ ხელფასებზე დაკავებულია საშემოსავლო გადასახადი და გადახდის Page 60 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია წყაროს მიერ გადახდილია ბიუჯეტში დროულად ამ სფეროს მარეგულირებელი კანონებისა და კანონქვემდებარე ნორმატიული დოკუმენტების მოთხოვნათა დაცვით. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება. შტატგარეშე მოსამსახურეებზე გაფორმებული ხელშეკრულებების შესწავლის შედეგად, დადგინდა, რომ გაფორმებული ხელშეკრულებები საჭიროებს დახვეწას და კანონმდებლობასთან ხელშეკრულების შესაბამისობაში პირობებში მოყვანას. ჩადებულია კერძოდ, შვებულებაში არსებულ გასვლის შრომითი წესები და პირობები, როცა ხელშეკრულების ვადის ხანგრძლივობა მეტ-ნაკლებად გაფორმებულ ხელშეკრულებებში, არ აღემატება რამდენიმე თვეს. გამომდინარე მოქმედი კანონმდებლობიდან, საქართველოს ორგანული კანონის, საქართველოს შრომის კოდექსის 22-ე მუხლის 1-ლ პუნქტის თანახმად, დასაქმებულს, შვებულების მოთხოვნის უფლება წარმოეშობა მუშაობის თერთმეტი თვის შემდეგ, რაც პირდაპირ ითვალისწინებს ამ ნორმის ხელშეკრულებაში ჩადებასა და შესრულებას გრძელვადიანი ხელშეკრულებების დადების დროს და/ან შტატიან თანამშრომლებზე გაფორმებულ ხელშეკრულებებზე. თუმცა, საქართველოს შრომის კოდექსის 22-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მეორე წინადადების თანახმად, დასაშვებია მხარეთა შეთანხმების საფუძველზე შვებულების მიცემა, აღნიშნული ვადის გასვლამდეც, რაც იმას ნიშნავს, რომ შვებულება, უნდა ვრცელდებოდეს შტატიან მოსამსახურეებზე და არა, შტატგარეშე მოსამსახურეებზე. გამომდინარე აქედან, მიუხედავად ამ არსებული ნორმისა, ხელშეკრულებების უმეტესობა იმდენად ხანმოკლე ვადით არის დადებული, რომ ხელშეკრულებაში აღნიშნული შვებულების წესის და პირობების ჩადება, ვფიქრობთ, რომ მიზანშეუწონელი და არამართებულია, მითუმეტეს, როცა ხელშეკრულების მოქმედების ვადის გაგრძელება ხდებოდა ხშირ შემთხვევაში, ერთი თვით ერთხელ ან რამდენჯერმე. აღსანიშნავია, რომ კომისიის მიერ სამუშაო პროცესში გაცემული შენიშვნის საფუძველზე, კომისის მუშაობის დასასრულისთვის, შტატგარეშე მომუშავეთა ხელშეკრულებებიდან ამოღებულ იქნა შვებულების პუნქტი. Page 61 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 47 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება თანხა რაოდენობა 5,100 2 12,500 5 11,500 5 8,395 4 10,105 4 11,200 4 9,452 4 9,950 5 10,641 4 8,618 3 14,050 6 22,078 7 133,589 თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი პრემიები და პრემირების სისტემა, სოციალური დახმარება ფულადი ფორმით. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 25 დეკემბრის #261/37 ბრძანებით დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში პრემიებისა და ერთდროული ფულადი ჯილდოების ოდენობის განსაზღვრისა და გაცემის წესი. თუმცა, ამ ბრძანებას დროში წინ უსწრებდა თანამშრომელთათვის პრემიების გაცემა. საქართველოს კანონის „სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ მე-10 მუხლის „ზ“ და „ტ“ ქვეპუნქტების თანახმად, გენერალური აუდიტორი „ამტკიცებს საშტატო ნუსხას, განსაზღვრავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა თანამდებობის დასახელებებს და თანამდებობრივ სარგოებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისთვის დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში. განსაზღვრავს ფულადი პრემიის, ხოლო განსაკუთრებულ შემთხვევებში - ერთჯერადი დახმარების ოდენობას“. ამ მხრივ, პირდაპირი მნიშვნელობით, გენერალურ აუდიტორს აქვს დისკრეციის ფართო უფლებამოსილება, შეხედულებისამებრ მოახდინოს ასეთი სახის რეალიზაცია, რაც თავისთავად კანონის ჩარჩოებში ჯდება, მაგრამ პრემიის გაცემაზე გადაწყვეტილების მიღების დროს, ვერ იქნა მოპოვებული მტკიცებულებები, რომლებიც დაგვარწმუნებდა, იყო თუ არა დაცული შემსრულებლის ან შემსრულებელთა ჯგუფის მიერ შესრულებული სამუშაოს - აუდიტის საბოლოო Page 62 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პროდუქტის ხარისხის დიფერენცირება წინასწარ დამტკიცებულ კრიტერიუმებთან შესაბამისობაში. ეს კრიტერიუმები დამტკიცდა ფაქტის, მოვლენის მოხდენის შემდეგ. აღსანიშნავია, რომ გენერალურ აუდიტორს საანგარიშგებო პერიოდში პრემია არ აუღია, ხოლო უშუალოდ აუდიტის პროდუქტის შემქმნელებზე გაცემულია საპრემიო თანხის 71%-ზე მეტი. ცხრილი 48 თვე პრემია რაოდენობა იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი თანხა ლარებში 181 40 269 21 48 71 274 78 94 27 355 83,425 46,550 457,400 35,775 70,825 93,225 182,875 147,750 160,850 38,820 753,680 2,071,175 თანამდებობების მიხედვით აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა შორის პრემიები განაწილებულია შემდეგნაირად: ცხრილი 49 აუდიტის განმახორციელებელ თანამშრომელთა თანამდებობა მთავარი აუდიტორი წამყვანი აუდიტორი უფროსი აუდიტორი აუდიტორი ინ. ტექ. აუდიტორი აუდიტორ ასისტენტი აუდიტორ სტაჟიორი დეპ. უფროსი და მოადგილე გენ. აუდიტორის მოადგილე ბიუჯეტის მთავარი უფრო და ანალიტიკოსი ექსპერტ-ანალიტიკოსი, მთავ. კონსულტანტი სპეციალისტები (მთავარი, წამყვანი, სხვა) 71% პრემია 2014 წ. თანხა ლარებში 73,900 149,105 269,985 329,115 10,400 272,180 3,300 195,575 22,100 47,525 53,275 53,360 1,479,820 Page 63 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის მუხლით: „სოციალური უზრუნველყოფა“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისთვის წლის 2014 დამტკიცებული ბიუჯეტით გათვალისწინებული იყო სულ 200,0 ათ. ლარი. „სოციალური უზრუნველყოფა“ მოიცავს: • სოციალურ დაზღვევას; • სოციალურ დახმარებას და • დამქირავებლის მიერ გაწეულ სოციალურ დახმარებას. მათი გამოყენების მიზნობრიობა (სახეები) წარმოდგენილია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 25 აგვისტოს N 672 ბრძანებით დამტკიცებულ საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციის“ მეთოდურ განმარტებებში. აღნიშნული კლასიფიკაცია და მეთოდური განმარტებები იმ სიკეთეებთან ერთად, რაც გააჩნია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საჯარო მოხელეს (ხელფასი, პრემია, დანამატი, სახელმწიფო დაზღვევა, ტრანსპორტით მომსახურება და ა.შ.), არ გამორიცხავს მოსამსახურისთვის ცალკეულ შემთხვევებში მატერიალური დახმარების გაცემასაც. ფულადი ფორმით გაცემული მატერიალური დახმარების ყოველი კონკრეტული შემთხვევა დოკუმენტირებულია განცხადებით, შუამდგომლობით დასაბუთებით და გარემოების აღწერით. ცხრილი 50 თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი სოციალური დახმარება რაოდენობა 8 10 6 8 14 9 21 3 თანხა 13,690 16,900 4,200 14,069 21,050 20,044 30,296 9,400 18 8 9 37,436 19,525 13,300 199,910 Page 64 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია დროებით საპარლამენტო კომისიის აზრით, სასურველია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში არსებობდეს გენერალური აუდიტორის მიერ ბრძანებით დამტკიცებული მატერიალური დახმარების გაცემის უნიფიცირებული წესი დეტალურად გაწერილი პირობებით და პროცედურებით. მივლინების ხარჯების შესახებ ცხრილი 51 თვე მივლინება ქვეყნის გარეთ თანხა ლარი 15,842 6,731 19,713 1,582 (3,037) 12,828 იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი მივლინება ქვეყნის შიგნით 17,348 3,922 23,594 11,989 307 თანხა ლარი 29,987 13,087 (1,285) 90 1,593 30 7,927 10,597 7,585 3,728 8,645 42 110,820 82,027 სახაზინო ამონაწერის თანახმად, მივლინებები წარმოდგენილია ორი მუხლად: მივლინებები ქვეყნის გარეთ - საკასო ხარჯი შეადგენს 2013 წელს - 147,3 ათას ლარს, 2014 წელს 110,8 ათას ლარს და მივლინებები ქვეყნის შიგნით - საკასო ხარჯი შეადგენს 2013 წელს 60,1 ათ. ლარს, ხოლო 2014 წელს - 82,0 ათას ლარს. მივლინებებში დახარჯულია სულ 2013 წელს 207,4 ათ. ლარი, ხოლო 2014 წელს 192.8 ათასი ლარი, ანუ 14,6 ათასი ლარით ნაკლები. ქვეყნის შიგნით ფიქსირდება სულ 66 მივლინება, აქედან, 45 დაკავშირებული იყო აუდიტის ჩატარებასთან, მივლინებებზე რაზეც დაიხარჯა სულ 76.1 ათ. ლარი - დახარჯული მთლიანი თანხის 92.8%. დანარჩენი 21 მივლინება უკავშირდება ხელმძღვანელი პირების და სპეციალისტების ვიზიტებს. Page 65 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ქვეყნის გარეთ განხორციელდა სულ 29 მივლინება. ქვეყნის გარეთ მივლინებებზე დაიხარჯა 1,35-ჯერ მეტი (მივლინებებზე დახარჯული თანხის 5 7 , 5 %) ქვეყნის შიგნით მივლინებებზე გახარჯულ თანხასთან შედარებით. ქვეყნის გარეთ მივლინებების ძირითადი ნაწილი მიზნად ისახავდა სხვადასხვა ღონისძიებებში დასწრებას. მივლინებული პირების მიერ წარმოდგენილ საბუთებს ყველა შემთხვევაში ახლავს მოწვევის ბარათი, ღონისძიებების დღის წესრიგი, ხარჯების დაფინანსების შერჩეული ვარიანტები, შედეგობრივი ანგარიში. ცხრილი 52 თვე ფინანსური იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი აუდიტი შესაბამისობის 10 4 1 7 18 4 ორივე 4 4 თანხა 29,897 18,842 2 2 4 6 1 3,068 4,092 6,048 3,728 7,541 23 73,216 მივლინებების რაოდენობა 5 7 1 3 1 18 7 6 7 9 2 66 სასტუმროს ხარჯი 160 714 4,559 6,550 1,192 504 13,680 მთლიანი ხარჯი 29,987 19,107 თანხის დაბრუნება 120 1,593 30 7,927 10,672 7,585 3,728 8,645 150 89,545 საპარლამენტო კომისიის ყურადღება მიიპყრო ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტის ძალებით ჩატარებული ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის მივლინებების ხანგრძლივობებმა. როგორც სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ წარმოდგენილი პირველადი დოკუმენტებიდან ჩანს, ქვემოთჩამოთვლილ აუდიტის ობიექტებზე ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის მასალები (პირველადი დოკუმენტები - მტკიცებულებები) ზოგიერთ შემთხვევაში, აუდიტის ჯგუფის მიერ მოპოვებულ იქნა ერთი სამივლინები სამუშაო დღის განმავლობაში. კომისიას მიაჩნია, რომ მოპოვებული პირველადი მასალები რაოდენობრივად და ხარისხობრივად შეიძლება არ იყოს საკმარისი მოსაზრების გამოსახატავად. ამასთან, ამ ეჭვს კიდევ უფრო ამაგრებს ის ფაქტი, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტის Page 66 of 131 (6,020) (1,285) (30) (75) (108) (7,518) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საქმიანობის 2014 წლის ანგარიშზე დაყრდნობით შეიძლება ითქვას, რომ ამ ობიექტებზე და ზოგადად, ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტის ძალებით ჩატარებული ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ანგარიშები ხარისხის კონტროლს არ დაქვემდებარებულა. ცხრილი 53 თვითმმართველი ერთეული აუდიტი ფინანსური რაოდ ფოთი სამტრედია მარნეული ცაგერი ხობი ონი ტყიბული ახალქალაქი ახმეტა ნინოწმინდა ოზურგეთი გორი ჩოხატაური ჩხოროწყუ თიანეთი ბაღდათი რუსთავი ზესტაფონი გარდაბანი ზუგდიდი თელავი ბოლნისი შუახევი სიღნაღი; ყვარელი დუშეთი; მცხეთა მესტია დედოფლისწყარო ადიგენი; ახალციხე ხონი ხაშური; ქარელი ადგილობრივი დღე 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1 1 1 18 5 5 3 3 5 2 5 თვითმმართველი შესაბამისობის ფინ. და შეს. რაოდ რაოდ დღე 2 2 2 2 2 2 35 30 41 35 24 22 დღე 1 1 12 12 1 1 12 12 1 1 10 10 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 10 3 3 3 28 3 3 26 4 ერთეულების 23 ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტის მიერ განმარტებულია, რომ: Page 67 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია „მოყვანილია სტატისტიკური ინფორმაცია აუდიტის ობიექტზე მივლინებების დღეებთან დაკავშირებით. ტექსტობრივ ნაწილში კი მივლინების დღეების რაოდენობა გაიგივებულია აუდიტისათვის საჭირო დოკუმენტაციის მოპოვების დღეების რაოდენობასთან. აუდიტის ობიექტიდან თანამედროვე საჭირო კომუნიკაციის დეპარტამენტის დოკუმენტაციის საშუალებების ოფიციალური ელ-ფოსტა მოპოვება გამოყენებით. მიმდინარეობს მაგ. არსებობს ) რომლის ( საშუალებითაც ხდება ყველა საჭირო ინფორმაციის გამოთხოვა/მოწოდება. აგრეთვე ელექტრონული რესურსების ( და სხვა საკომუნიკაიო , და სხვა), ფოსტის, სკაიპის , საშუალებებით მიმდინარეობს აუდიტის მასალების სისტემატიური მოპოვება/დამუშავება. მთელი ეს პროცესი მიმდინარეობს აუდიტის პერიოდის განმავლობაში, რომელიც საშუალოდ 2-3 თვეს გრძელდება. 2014 წელს დოკუმენტაციის სათანადოდ მოწოდების რამდენიმე შემთხვევაში საჭირო გახდა მხოლოდ ტექნიკური დეტალების მოსაწესრიგებლად აუდიტის ობიექტზე გასვლა, ახსნა-განმარტების ჩამორთმევა, დოკუმენტაციის დამოწმება, პროცესების აღწერა და სხვა. სწორედ ეს იყო მიზეზი კომისიის დასკვნაში დაფიქსირებული ტყიბულის, ახალქალაქის, ახმეტის, ნინოწმინდის, ჩოხატაურის, ჩხოროწყუს და სხვა შემთხვევებში შედარებით ნაკლები მივლინების დღეების რაოდენობის და ის არანაირ კავშირში არ არის დოკუმენტაციის მოპოვებისათვის საჭირო დღეების რაოდენობასთან“. დროებით საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, რომ ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტის განმარტებები მისაღებია მხოლოდ ნაწილობრივ. აუდიტის ობიექტზე საჭიროა არაფინანსური აქტივების შენახვის საიმედოობის განსაზღვრა, დოკუმენტირება, მათი გასვლის მათი ინვენტარიზაცია კანონთან და შესაბამისობა, შედეგების აუდიტით გათვალისწინებული სხვა პროცედურების ჩატარება, რომლებიც დაკავშირებულია მტიცებულებების მოპოვებაზე, მათი უტყუარობის, საიმედობის, საკმარისობის და შესაფერისობის დადგენასთან, რაც მოითხოვს გარკვეულ დროით დანახარჯებს, ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის პირველწყაროებთან უშუალო წვდომას. ამასთან, დროებით საპარლამენტო კომისიის მიზანია მის მიერ გამოთქმული მოსაზრების სავარაუდო მომხმარებლის ყურადღების მიპყრობა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აღწერილ ფაქტზე და არა ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტის ძალებით ჩატარებული აუდიტის ხარისხის გადამოწმება, რაც Page 68 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია კომისიის არც რეგლამენტით და არც აუდიტის პროგრამით გათვალისწინებული არ არის. შემცირებულია საანგარიშგებო წლის წინა წელთან შედარებით სამივლინებო ხარჯების ოდენობა და არგუმენტირებულია თითოეული განხორციელებული მივლინების მიზანშეწონილობა და შედეგობრივი დატვირთვა. საქართველოს პრეზიდენტის 2005 წლის 20 აპრილის N 231 ბრძანებულებით „მოსამსახურეთათვის სამსახურებრივი მივლინების ხარჯების ანაზღაურების შესახებ“ ცალსახად არ არის გათვალისწინებული მივლინების მიზანშეწონილობის არგუმენტირების და მივლინებიდან დაბრუნებული პირის მიერ შედეგების შესახებ ანგარიშების წერილობითი ფორმით წარმოდგენის აუცილებლობა, თუმცა გასათვალისწინებელია რომ ასეთი პრაქტიკა საშუალებას იძლევა, ერთი მხრივ, ბიუჯეტური სახსრების გამჭვირვალედ გამოყენებაზე, მეორე მხრივ კი ზრდის მივლინებული და მისავლინებელი პირების პასუხისმგებლობას მივლინების შედეგების რეალიზაციაზე. წარმომადგენლობითი ხარჯების შესახებ 2014 წლის განმავლობაში სახელმწიფო წარმომადგენლობით ღონისძიებებზე აუდიტის სამსახურის მიერ დახარჯულია 40,24 ათასი ლარი, რაც 20,24 ათასი ლარით ნაკლებია 2013 წლის ანალოგიური მუხლის ხარჯებთან (60,5 ლარი) შედარებით. ტრანსპორტის ექსპლოატაციისა და შენახვის ხარჯების შესახებ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში გაწეულია 45 067,74 ლარის ღირებულების ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯები. პერიოდის განმავლობაში შეძენილია და გახარჯულია 162 020,06 ღირებულების საწვავ-საპოხი მასალები. Page 69 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბალანსზე ირიცხება შემდეგი სატრანსპორტო საშუალებები: ცხრილი 54 # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 სატრანსპორტო საშუალებები დასახელება სულ საბალანსო ღირებულება ღირებულება მიკროავტობუსი ტოიოტა პავის 2.7 CCG 200 ჰიუნდაი ტუქსონი 2.0 ჯიპი GBG 588 ტოიოტა ლენდ კრუიზერი 4.5 CCG 800 ჯიპი ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 801) ჰიუნდაი სონატა 2.0 ( GPC 221) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 803) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 804) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AEF 700) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (LOV 488) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (SOF 552) ჰიუნდაი სონატა 2.0 (AIA 393) ფოლცვაგენ-პასატი Limousine 1.8 (TSP 800) ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 BAR888 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა 1,8 CJC 730 ა/მ ჰიუნდაი ელანტრა CJC 680 KIA CADENZA FXF 583 KIA OPTIMA FXF 582 HYUNDAI IX35 2.0 GLS 4 FXF 584 ჯიპი TOYOTA LENDCRUISER BSB 304 (GIZ) ჯიპი KIA QUORIS KNALU412BD6010493 KIA CADENZA KNALN414BE5119165 KIA CADENZA KNALN414BE5118106 KIA CADENZA KNALN414BE51180107 KIA CADENZA KNALN414BE5118224 KIA CADENZA KNALN414BE5118226 KIA CADENZA KNALN414BE5118227 KIA CADENZA KNALN414BE5118228 KIA OPTIMA KNAGN412BD5397844 KIA SORENTO KNAKU813DD5419687 BAR-888 ჯიპი ავტომობილი- VF14SREB450456552 (სსიპ) ავტომობილი-VF14SREB450456556 (სსიპ) 36,910 39,261 102,924 40,791 40,861 40,791 24,074 40,791 40,791 40,791 40,791 53,184 31,233 31,500 31,500 53,100 44,950 34,230 30,804 76,628 53,749 53,749 53,749 53,749 53,749 53,749 53,749 43,407 52,652 19,777 19,777 1,387,755 12,106 17,275 45,287 22,516 22,555 22,516 18,441 22,516 22,516 22,516 22,516 29,358 17,240 20,916 20,916 35,258 29,847 22,729 20,454 59,463 41,709 41,709 41,709 41,709 41,709 41,709 41,709 33,684 40,858 17,562 17,562 908,571 ცვეთა 24,804 21,986 57,637 18,274 18,306 18,274 5,633 18,274 18,274 18,274 18,274 23,826 13,992 10,584 10,584 17,842 15,103 11,501 10,350 17,165 12,040 12,040 12,040 12,040 12,040 12,040 12,040 9,723 11,794 2,215 2,215 479,184 Page 70 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და რომ სახელმწიფო შენახვის აუდიტის ხარჯები სამსახურში გაწეულია მოქმედ კანონმდებლობის მოთხოვნების გათვალისწინებით. ამასთან, სასურველია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ მომავალში, რეკომენდაციის დონეზე, გათვალისწინებულ იქნას შემდეგი: ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯების შემდგომი ეკონომიის რეზერვების მოძიების მიზნით გადაიხედოს ტრანსპორტის ექსპლუატაციის მოქმედი სქემა და გადავიდეს მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე. არაფინანსური აქტივების აღრიცხვა საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 28 ოქტომბრის # 210/37 ბრძანებით შეიქმნა საინვენტარიზაციო კომისია, რომელსაც დაევალა 2014 წლის 3 ნოემბრიდან 26 დეკემბრის ჩათვლით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბალანზე 2014 წლის 31 ოქტომბრის მდგომარეობით რიცხული არაფინანსური აქტივების (ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივების და მარაგების) სრული ინვენტარიზაციის ჩატარება. ინვენტარიზაციის პროცესში არაფინანსური აქტივები მათი ფიზიკური მდგომარეობის შესაბამისად ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახვის მიზნით დაჯგუფდა შემდეგნაირად: ცხრილი 55 არაფინანსური აქტივების ჯგუფები ანგ. N ნარჩენი ღირებულების ძირითადი აქტივი სრულად ამორტიზებული ძირითადი აქტივი უვარგისი ამორტიზებული ძირითადი აქტივი უვარგისი ნარჩერნი ღირებულების ძირითადი აქტივი ნარჩენი ღირებულების ძირითადი აქტივი უვარგისი ამორტიზებული ძირითადი აქტივი უვარგისი ნარჩერნი ღირებულების ძირითადი აქტივი ავტომობილები ბალანსგარეშე მცირეფასიანი აქტივი საწყობში არსებული მატერიალური ფასეულობები ძირითადი აქტივების აღწერილობა (შენობანაგებობები) 2122 2122 2122 ერთ. რაოდ. 1380 156 115 2,403,322 150,834 126,163 ნარჩენი ღირებულება 1,578,761 - 2122 90 135,795 47,320 2132 2132 3 1 24,500 8,875 22,550 - 2132 1 1,700 340 2121 2210 2210; 2220; 1626 2111; 2112; 2119 29 56 1,348,202 22,865 1,024,447 - 46614.9 88,263 - 189225 15,362,407 14,505,579 19,672,926 17,178,997 ღირებულება Page 71 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია არაფინანსური აქტივების არაფინანსური აქტივების შენახვის შემთხვევაში, მოვლა-შენახვის სათავსი პირობების უზრუნველყოფს დაცვას, ასევე, ინვენტარიზაციის ჩატარებას სამსახურის ხელმძღვანელის ბრძანებით განსაზღვრულ ვადებში. სათავსოში არაფინანსური პასუხისმგებელი პირი აქტივების მომწოდებლის შემოსვლისას, საბუთზე ან მატერიალურად მიღება-ჩაბარების აქტზე ხელმოწერით ადასტურებს არაფინანსური აქტივების მიღებას. აღრიცხვის ორგანიზებასა და მოვლა-შენახვაზე კონტროლის უზრუნველსაყოფად, ძირითად აქტივებს, გრძელვადიან მცირეფასიან აქტივებსა და ფასეულობებს მიღებისას ენიჭებათ საინვენტარო ნომრები, რომლებიც რჩებათ მოცემულ აქტივებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ყოფნის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თითოეული საინვენტარო ნომრის მიხედვით იხსნება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის შესაბამისი ბრძანებით (ნორმატიული) დადგენილი საინვენტარო ბარათი, სადაც მიეთითება ბარათით განსაზღვრული რეკვიზიტები (მათი არსებობის შემთხვევაში). გარდა ამისა, ჩაიწერება ობიექტის (საგნის) მოკლე ინდივიდუალური დახასიათება. იმ შემთხვევაში, როდესაც ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და ფასეულობების შემადგენლობაში შედის ძვირფასი ლითონები, დამატებით მიეთითება იმ დეტალების ჩამონათვალი, რომელთა შემადგენლობაშიც არის ძვირფასი ლითონები, ასევე, დეტალების დასახელება და პასპორტში ნაჩვენები ლითონის მასა. სამსახურის შიგნით აქტივების წარმოებს ბარათებზე, (კატეგორიის) მიხედვით, გადაადგილებისას კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი. მატერიალური მარაგების ანალიზური აღრიცხვა მატერიალური მარაგების თითოეული ჯგუფის დასახელების, ხარისხის, რაოდენობის, ფასის, მიღების თარიღისა და მატერიალურად პასუხისმგებელი პირების მითითებით. არაფინანსური აქტივების მიღება და გასვლა ფორმდება შესაბამისი დოკუმენტებით, რომლებსაც ხელს აწერენ მიღებასა და გაცემაზე უფლებამოსილი პირები. არაფინანსური აქტივების მიღებაზე, შენახვასა და გაცემაზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ მატერიალურად პასუხისმგებელ პირებს, კანონმდებლობის მიხედვით გაფორმებული ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. პასუხიმგებელი პირები აწარმოებენ ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და ფასეულობების საინვენტარო სიებს. Page 72 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია პასუხიმგებელი პირების შეცვლისას ტარდება მათ პასუხიმგებლობაში არსებული აქტივების ინვენტარიზაცია, ფორმდება მიღება-ჩაბარების აქტი, რომელიც მტკიცდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. ელექტრონული სისტემების მეშვეობით (კომპიუტერ(ებ)ის) ბუღალტერიის წარმოებისას არაფინანსური აქტივების მოძრაობა აისახება შესაბამის ელექტრონულ ფორმებში. სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ 2013 წლის 16 ოქტომბერს #214/37 ბრძანებით გენერალურმა აუდიტორმა დაამტკიცა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის სახელმწიფო შესყიდვების გეგმა, რომლითაც გათვალისწინებული შესაბამისად 2063000 ლარის იყო ჯამური ოდენობით თანხა დაფინანსების პოზიციაზე. 80 წყაროს თავდაპირველად დამტკიცებულ სახელმწიფო შესყიდვების გეგმაში საანგარიშო წლის განმავლობაში შევიდა 23 ცვლილება, რომელიც შეეხებოდა როგორც შესყიდვების საერთო ჯამური თანხის შემცირებას 1986500 ლარამდე, ასევე შესყიდვის ობიექტების ნომენკლატურის, სავარაუდო ღირებულებების, დანაყოფების რაოდენობების დაზუსტებას. საბოლოო სახით ჩამოყალიბებული შესყიდვების გეგმით გათვალისწინებული იყო 96 პოზიციის შესყიდვები საერთო ჯამური თანხით 1986500 ლარი. აქედან, გამარტივებული ელექტრონული ტენდერით 585698 ლარის სავარაუდო ღირებულებით 23 პოზიციაზე; გამარტივებული შესყიდვებით 499726 ლარის სავარაუდო ღირებულებით 66 პოზიციაზე; ელექტრონული ტენდერით 644376 ლარის სავარაუდო ღირებულებით 3 პოზიციაზე და კონსოლიდირებული შესყიდვით 256700 ლარის სავარაუდო ღირებულებით 4 პოზიციაზე. აუდიტის პროცესში შემოწმებას დაექვემდებარა სახელმწიფო შესყიდვების გეგმები (კორექტირებული გეგმების ჩათვლით), I, II, III, IV კვარტლების, განხორციელებული შესყიდვის საშუალებების შერჩევის შესაბამისობა (მონეტარული ზღვრების დაცვით: გამარტივებული შესყიდვა, გამარტივებული ელექტრონული ტენდერი), გამარტივებული ელექტრონული შესყიდვის, ტენდერი, გამარტივებული ელექტრონული და ელექტრონული ტენდერების საშუალებით გაფორმებული ხელშეკრულებების; აგრეთვე სატენდერო განცხადების და სატენდერო დოკუმენტაციის, საკვალიფიკაციო მონაცემების, სატენდერო კომისიის სხდომის ოქმების, სახელშეკრულებო ვალდებულებათა შესრულების, ხელშეკრულების მიხედვით მიმწოდებლებთან ანგარიშსწორებისთვის საჭირო დოკუმენტაციის და ჩატარებული პროცედურების მართლზომიერების სისწორე. Page 73 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ 2014 წლის პერიოდში განხორციელებული სახელმწიფო შესყიდვები შესაბამისობაშია საქართველოს იურისდიქციაში მოქმედი კანონების და კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტების მოთხოვნებთან. ანაზღაურების ორი წყარო თანამშრომელთა შეთავსებები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ზოგიერთ შესწავლილი მასალებიდან ირკვევა, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურსა და სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“ მდგომარეობით ხორციელდებოდა სამსახურის საშტატო ერთდროულად კადრების გადაფარვის (სახელმწიფო თანამდებობებზე დასაქმებული დასაქმება დანიშნული 2014 წლის აუდიტის თანამშრომლები იყვნენ სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“) მეთოდით, რაც გულისხმობს იმას, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საშტატო თანამდებობებზე დანიშნული თანამშრომლები იმავდროულად დასაქმებული იყვნენ სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტიში“ სრულ განაკვეთზე. კერძოდ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 21 თანამშრომელი პარალელურ რეჟიმში სამსახურებრივ უფლებამოსილებას ასრულებდა სსიპ “საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში”, აქედან უშუალოდ შტატით 12(თორმეტი), ხოლო შტატგარეშედ 9(ცხრა). ასეთი ქმედებით დარღვეულია „საჯარო სამსახურის შესახებ“ კანონის, 64ე, 72-ე, 73-ე მუხლები. კერძოდ, „საჯარო სამსახურის შესახებ“ კანონის 64-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, სახელმწიფო მოსამსახურეს უფლება აქვს იმავდროულად ასრულებდეს სხვა ანაზღაურებად სამუშაოს მხოლოდ საქართველოს კონსტიტუციისა და საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი შეზღუდვების გათვალისწინებით. „საჯარო სამსახურის შესახებ“ კანონის 64-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, სახელმწიფო მოსამსახურის მიერ შეთავსებით სხვა თანამდებობის დაკავება და სხვა ანაზღაურებადი სამუშაოს შესრულება დასაშვებია მხოლოდ იმავე დაწესებულების სისტემაში. საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი არის დამოუკიდებელი სუბიექტი - საჯარო სამართლის იურიდიული პირი. შესაბამისად, სსიპ-ში მუშაობა ვერ ჩაითვლება იმავე დაწესებულების სისტემაში მუშაობად. აშკარაა, რომ დასახელებულ თანამშრომელთა სამსახურებრივი ურთიერთობის წარმოშობისას აქვს ადგილი „საჯარო სამსახურის შესახებ“ კანონის 64-ე მუხლის მოთხოვნებთან შეუსაბამობას. გარდა ამისა, ,,საჯარო სამსახურის შესახებ “კანონის 72-ე და 73- ე მუხლების შესაბამისად სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ დამტკიცებული შრომის შინაგანაწესის თანახმად, სამუშაო დრო განისაზღვრება 09:30-დან 18:30 საათამდე. შესაბამისად, მოხელე, რომელიც სამსახურში მიღებულია სრულ საშტატო Page 74 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია განაკვეთზე, ვალდებულია დაიცვას შრომის შინაგანაწესი და „საჯარო სამსახურის შესახებ“ კანონის მოთხოვნები. როგორც ზემოთ აღინიშნა, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 21 თანამშრომელი (იხილეთ ცხრილი # 56) პარალელურ რეჟიმში მუშაობდა სსიპ ინსტიტუტში“ სრული განაკვეთით და ორივე „საჯარო სამსახურში აუდიტის ერიცხებათ ანაზღაურება სრული ოდენობით. ცხრილი 56 ს.ს.ი.პ. საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი თანამშრომლის სტატუსი თანამდებობა აუდიტისა და მომსახურების განვითარების სამსახური სახელმწიფო აუდიტის სამსახური თანამდებობა დეპარტამენტი შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი დეპარტამენტის უფროსის მოადგილე შტატით მომუშავე მთავარი აუდიტორი წამყვანი აუდიტორი შტატით მომუშავე აუდიტისა და მომსახურების განვითრების სამსახურიუფროსი აუდიტორი უფროსი აუდიტორი შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი სამსახურის უფროსი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ადამიანური რესურსების მართვის სამსახური საფინანსო და ლოჯისტიკის სამსახური შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი შტატით მომუშავე შესყიდვების კოორდინატორი შტატით მომუშავე საფინანო სა ლოჯისტიკის სამსახური-ბუღლტერი უფროსი აუდიტორი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტორი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი იურიდიული სამსახური შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი შტატით მომუშავე სპეციალისტი შტატით მომუშავე სპეციალისტი საქმისწარმოების სამსახურის უფროსი შტატით მომუშავე საორგ. სამსახურის უფროსი აუდიტორასისტენტი მთავარი იურისტი საორგ. სამსახურის მთ სპეციალისტი აუდიტორასისტენტი შტატით მომუშავე უფროსი სპეციალისტი შტატგარეშე აუდიტორის მ/შ უფროსი აუდიტორი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის აუდიტორი ადმინისტრაცია სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი იურიდიული დეპარტამენტი ადმინისტრაცია ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი თავდაცვის,საზოგადოებრივი Page 75 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საკითხებში შტატგარეშე აუდიტორის ასისტენტის მ/შ აუდიტორასისტენტი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში უფროსი აუდიტორი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში აუდიტორი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში წამყვანი აუდიტორი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში უფროსი აუდიტორი შტატგარეშე აუდიტორის ასისტენტის მ/შ აუდიტორასისტენტი შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში უფროსი აუდიტორი წესრიგისა და უსაფრთხოების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეს ფაქტი მეტყველებს იმ გარემოებაზე, რომ აღნიშნული თანამშრომლები იღებდნენ ორმაგ ხელფასებს, რაც არ შეესაბამება „საქართველოს შრომის კოდექსის“ N8 მუხლს, ასევე „საჯარო სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის N62 და N64 მუხლების 1 პუნქტებს. 2014 წლის განმავლობაში სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ მიერ ამ კატეგორიის საჯარო მოხელეებზე (ტრენერების გარდა) ხელფასისა და პრემიის სახით განაცემების საერთო თანხამ შეადგინა 193,082.91 ლარი. მათ შორის დარიცხული ხელფასის სიდიდემ შეადგინა 166,032.91 ლარი, ხოლო გაცემულმა პრემიამ 27,050.00 ლარი. Page 76 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში გაცემულია ხელფასები და პრემიები: ცხრილი 57 აუდიტისა და მომსახურების განვითრების სამსახური ხელფასი პრემია ჯამი შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი 28,800 150 28,950 შტატით მომუშავე მთავარი აუდიტორი 7,200 - 7,200 შტატით მომუშავე აუდიტისა და მომსახურების განვითრების სამსახური- უფროსი აუდიტორი 6,600 - 6,600 18,000 3,000 21,000 სერტიფიცირების და ტრეინინგების სამსახური შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი საფინანო სა ლოჯისტიკის სამსახური შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი 18,000 8,000 26,000 შტატით მომუშავე შესყიდვების კოორდინატორი 15,600 3,900 19,500 შტატით მომუშავე საფინანო სა ლოჯისტიკის სამსახურიბუღლტერი 12,000 2,750 14,750 შტატით მომუშავე სამსახურის უფროსი 12,500 1,500 14,000 შტატით მომუშავე სპეციალისტი 6,000 1,000 7,000 შტატით მომუშავე სპეციალისტი 6,000 3,750 9,750 იურიდიული სამსახური საქმისწარმოების სამსახური შტატით მომუშავე საქმისწარმოების სამსახურის უფროსი 12,000 3,000 15,000 შტატით მომუშავე უფროსი სპეციალისტი 7,150 - 7,150 შტატგარეშედ მომუშავე თანამშრომლები შტატგარეშე აუდიტორის მ/შ 3,157 - 3,157 შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში 750 - 750 შტატგარეშე აუდიტორის ასისტენტის მ/შ 1,663 - 1,663 2,300 - 2,300 750 - 750 3,000 - 3,000 2,300 - 2,300 შტატგარეშე შტატგარეშე შტატგარეშე შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში შტატგარეშე აუდიტორის ასისტენტის მ/შ 1,663 - 1,663 შტატგარეშე კონსულტანტის მ/შ აუდიტის საკითხებში 600 - 600 166,033 27,050 193,083 Page 77 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ქვემოთ მოცემულია საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის მოსაზრება თანამშრომელთა თანამდებობრივ თავსებადობაზე, სადაც მთავარი აქცენტი გაკეთებულია იმაზე, რომ სსიპ - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი ავტომატურად მოიაზრება ისეთ დაწესებულებად, რომელიც შედის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ერთიან სისტემაში. ხოლო ერთიან სისტემაში ორ თანამდებობაზე შეთავსება დასაშვებად არის მიჩნეული. „მოსაზრება, რომ სსიპ - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი არის დამოუკიდებელი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი, რომელშიც მუშაობა ვერ ჩაითვლება იმავე დაწესებულების (სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის) სისტემაში მუშაობად, მცდარია და არ შეესაბამება დაფუძნებულია სინამდვილეს, ,,სახელმწიფო 1 2 ვინაიდან აუდიტის 3 საჯარო სამსახურის აუდიტის ინსტიტუტი შესახებ“ საქართველოს 4 კანონით, (იხ. კანონის 36 36 ,36 და 36 მუხლები). კანონშივეა ნათქვამი, რომ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის უფლებამოსილება, საქმიანობის წესი და ორგანიზაცია განისაზღვრება მხოლოდ ამ კანონის შესაბამისად“ (იხ. მუხლი 1), ანუ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს, როგორც სტრუქტურულად (სისტემურად), ისე შინაარსობრივად თუ რამე უკავშირდება, უკავშირდება მხოლოდ ამ კანონით. რადგან ამავე კანონით დაფუძნდა ინსტიტუტი, ეს თავისთავად უდავო ფაქტად უნდა ჩაითვალოს რომ ინსტიტუტი - დაფუძნდა, როგორც სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სისტემაში შემავალი სსიპ-ი. ინსტიტუტი ავტომატურად მოიაზრება ისეთ დაწესებულებად, რომელიც შედის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ერთიან სისტემაში მით უფრო, როდესაც მის ხელმძღვანელ თანამდებობის პირს (დირექტორს) ნიშნავს და ათავისუფლებს, ასევე ორგანიზაციის მთავარ სამოქმედო დოკუმენტს - ინსტიტუტის დებულებას და ინსტიტუტის ბიუჯეტს ამტკიცებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორი. ასევე კანონითაა განსაზღვრული ინსტიტუტის დაფინანსება, რომელიც ხორციელდება „საჯარო სამართლის იურიდიული პირის შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილი წესით, მათ შორის, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ სუბსიდირების გზით. ამავე დროს ინსტიტუტის სახსრები და შემოსავლები ხმარდება როგორც ინსტიტუტის ფუნქციების შესრულებას, ასევე მთლიანად სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სისტემის განვითარებას და ბოლოს კანონშივეა (იხ. მუხლი 361) აღნიშნული, რომ ინსტიტუტის საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლს ახორციელებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური. და ბოლოს აღსანიშნავია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სახაზინო კოდი არის 05. ხოლო სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს მინიჭებული აქვს სახაზინო ქვეკოდი 05 02. Page 78 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ყოველივე ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ნათლად ჩანს, რომ სსიპ - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი წარმოადგენს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სისტემის ნაწილს.“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014-2017 წლების განვითარების გეგმა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს შემუშავებული აქვს სტრატეგიული განვითარების გეგმა 2014-2017 წლებისათვის, რომელიც წარმოადგენს სას-ის საქმიანობის გრძელვადიან ხედვას, შესაბამისი მიზნებითა და ამოცანებით. სტრატეგიული განვითარების გეგმა შემუშავდა პარლამენტთან, საერთაშორისო დონორ და პარტნიორ ორგანიზაციებთან, ასევე, სხვა დაინტერესებულ მხარეებთან გამართული კონსულტაციების შედეგად. სტრატეგიული განვითარების გეგმა მოიცავს 4 ძირითად სტრატეგიულ მიმართულებას, რომლის ფარგლებშიც სახელმწიფო აუდიტის სამსახური მიზნად ისახავს საჯარო ფინანსების მართვის სფეროში საკუთარი წვლილის შეტანას. ეს სტრატეგიული მიზნებია: 1. აუდიტორული საქმიანობით პარლამენტის ხელშეწყობა მთავრობაზე საპარლამენტო კონტროლის განხორციელებაში. 2. მთავრობის ხელშეწყობა ანგარიშვალდებულების გაუმჯობესებისკენ მიმართული რეფორმების განხორციელებაში. 3. პოლიტიკური პარტიების დაფინანსების გამჭვირვალობისა და ანგარიშვალდებულების ხელშეწყობა. 4. ინსტიტუციური შესაძლებლობების განვითარება საქმიანობის ხარისხის ასამაღლებლად. აღნიშნული სტრატეგიული მიმართულებებიდან პირველი, მეორე და მესამე სტრატეგიული მიზნები ეხება აუდიტორული და ექსპერტ-ანალიტიკური საქმიანობისა და პოლიტიკური პარტიების მონიტორინგის გაუმჯობესებას, ხოლო მეოთხე მიზანი ორიენტირებულია სას-ის ინსტიტუციური შესაძლებლობების განვითარებაზე. ზემოაღნიშნული სტრატეგიული მიზნების მისაღწევად სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა განსაზღვრა შესაბამისი ამოცანები (იხილეთ ცხრილი N58). Page 79 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 58 მიზანი1: აუდიტორული საქმიანობით პარლამენტის ხელშეწყობა მთავრობაზე საპარლამენტო კონტროლის განხორციელებაში 1.1. საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისი ფინანსური/შესაბამისობის აუდიტით მიღწეული შედეგების გაზრდა 1.2. ეფექტიანობის აუდიტით მიღწეული შედეგების გაზრდა 1.3. IT აუდიტით მიღწეული შედეგების გაზრდა 1.4. დონორების მიერ დაფინანსებული პროექტების აუდიტი 1.5. სახელმწიფო ბიუჯეტთან დაკავშირებული სავალდებულო ანგარიშების ხარისხის მუდმივი სრულყოფა 1.6. აუდიტორული საქმიანობით გაცემული რეკომენდაციების შედეგად მოტანილი სარგებლის ზრდა მიზანი 2: მთავრობის ხელშეწყობა რეფორმების განხორციელებაში ანგარიშვალდებულების გაუმჯობესებისკენ მიმართული 2.1. საჯარო ფინანსების მართვასა და ბიუჯეტირებასთან დაკავშირებულ საკანონმდებლო ინიციატივებზე ექსპერტული დასკვნების მომზადება 2.2. მთავრობის შესაძლებლობების განვითარების ხელშეწყობა საჯარო ფინანსების მართვის ეფექტიანობის ასამაღლებლად 2.3. სამართალდამცავი ორგანოების ექსპერტული დახმარება ქვეყნის ანტიკორუფციული სტრატეგიის ფარგლებში მიზანი 3: პოლიტიკური პარტიების დაფინანსების გამჭვირვალობისა და ანგარიშვალდებულების ხელშეწყობა 3.1. პოლიტიკური პარტიების დაფინანსების ანგარიშების საზოგადოებისათვის მეტი ხელმისაწვდომობა 3.2. პოლიტიკური პარტიების მიერ ფინანსური ანგარიშგების საკანონმდებლო მოთხოვნების დაცვის უზრუნველყოფა 3.3. დამოუკიდებელი ექსპერტებისა და პოლიტიკურად ნეიტრალური სხვა მხარეების ჩართვა პოლიტიკური პარტიების დაფინანსების მონიტორინგის პროცესში. ანალიტიკურ-შეფასებითი ანგარიშის მომზადება მიზანი 4: პოლიტიკური პარტიების დაფინანსების გამჭვირვალობისა და ანგარიშვალდებულების ხელშეწყობა 4.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის, როგორც საუკეთესო დამსაქმებლის რეპუტაციის დამკვიდრება, კვალიფიციური და პროფესიონალი კადრების მოზიდვა, განვითარება და შენარჩუნება 4.2. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებისა და საუკეთესო პრაქტიკის შესაბამისი ხარისხის უზრუნველყოფის სისტემის გაძლიერება 4.3. ეთიკური გარემოს გაძლიერება 4.4. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის იმიჯის გაუმჯობესებისა და ნდობის ასამაღლებლად პარლამენტთან, მედიასთან, საზოგადოებასთან და სხვა დაინტერესებულ მხარეებთან კომუნიკაციის გაძლიერება 4.5. საერთაშორისო პარტნიორ ორგანიზაციებთან ურთიერთობების გაძლიერება 4.6. საჯარო სამსახურების დაძმობილების პროგრამაში (TWINNING) მონაწილეობით ინსტიტუციური შესაძლებლობების გაძლიერება 4.7. მართვის სისტემებისა და პროცესების გაუმჯობესება სამსახურის საქმიანობის პროდუქტიულობისა და ეფექტიანობის ასამაღლებლად 4.8. საჯარო ფინანსების მართვაში სანიმუშო ორგანიზაციად ჩამოყალიბება Page 80 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სტრატეგიული განვითარების გეგმაში 2014 წელს განხორცილებული ცვლილებები აღსანიშნავია, რომ გასულ წელს ცვლილებები შევიდა სტრატეგიულ გეგმაში. პრეზიდიუმის თანხმობის შედეგად სტრატეგიული განვითარების გეგმას დაემატა ახალი ამოცანები და აქტივობები შემდეგი მიმართულებების მიხედვით: სტრატეგიული მიზანი 1 1.3. ინფორმაციული სისტემების აუდიტით მიღწეული შედეგების გაზრდა; IT აუდიტის მეთოდოლოგიის განვითარება და დანერგვა; IT აუდიტების რაოდენობის გაზრდა. 1.4. დონორების მიერ დაფინანსებული პროექტების აუდიტის დანერგვა დონორების მიერ დაფინანსებული პროექტების აუდიტის ჯგუფის ჩამოყალიბება; საპილოტე აუდიტების ჩატარება; 1.6. აუდიტორული საქმიანობით გაცემული რეკომენდაციების შედეგად მოტანილი სარგებლის ზრდა რეკომენდაციების შედეგად მოტანილი სარგებლის გაზრდა. სტრატეგიული მიზანი 4 4.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის, როგორც საუკეთესო დამსაქმებლის რეპუტაციის დამკვიდრება, კვალიფიციური და პროფესიონალი კადრების მოზიდვა, განვითარება და შენარჩუნება 4.2 თანამშრომელთა პროფესიული განვითარების გეგმის შემუშავება და დანერგვა 4.3. ეთიკური გარემოს გაძლიერება; ეთიკური ღირებულებების დეკლარირების ელექტრონული პორტალის დანერგვა 4.4. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის იმიჯის გაუმჯობესებისა და ნდობის ასამაღლებლად პარლამენტთან, მედიასთან, საზოგადოებასთან და სხვა დაინტერესებულ მხარეებთან კომუნიკაციის გაძლიერება; თანამშრომლობის გაძლიერება პარლამენტთან; მოქალაქეთა ჩართულობის გაზრდა აუდიტის პროცესში - „დაგეგმე ჩვენთან ერთად“ ვებ-პორტალის შემუშავება და დანერგვა; კორუფციასთან ბრძოლის პორტალის შემუშავება/დანერგვა; კომუნიკაციის გაუმჯობესება მედიასთან, არასამთავრობო და საზოგადოებრივ ორგანიზაციებთან; 4.7. მართვის სისტემებისა და პროცესების გაუმჯობესება სამსახურის საქმიანობის პროდუქტიულობისა და ეფექტიანობის ასამაღლებლად; რეკომენდაციების შესრულების მონიტორინგის სისტემის შემუშავება და დანერგვა; Page 81 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტის სისტემატიზირებული აღრიცხვის, კლასიფიცირებისა და ანგარიშგების ელექტრონული სისტემის დანერგვა; აუდიტის დაგეგმვის გაუმჯობესება რისკზე დაფუძნებული მოდელის ფორმის დახვეწით; ელექტრონული ბიბლიოთეკის შექმნა. აუდიტორული საქმიანობის დაგეგმვა აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმის ფორმირების პროცესის გაუმჯობესებისა და უკეთესი კოორდინაციის მიზნით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა 2013 წლის ბოლოს მოამზადა აუდიტორული მეთოდოლოგია. შემუშავებული აუდიტორული საქმიანობის კრიტერიუმები და საქმიანობის წლიური მეთოდოლოგიის პრიორიტეტებისა განისაზღვრა შერჩევის და გეგმის შედგენის მიხედვით დაიხვეწა ობიექტების შერჩევის ობიექტური და გაზომვადი მთლიან საბიუჯეტო რეკომენდაციებზე რეაგირების კრიტერიუმები: 1. მხარჯავი უწყების/პროგრამის ასიგნებების წილი ასიგნებებში; 2. ძირითად დაინტერესებულ მხარეთა ინტერესი; 3. ზედამხედველობის რისკი; 4. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მდგომარეობა; 5. ინსტიტუციური შეფასების საფუძველზე გამოვლენილი მაღალრისკიანობა; 6. მხარჯავ უწყებაში/პროგრამის ფარგლებში მიმდინარე რეფორმები ან ცვლილებები; 7. გარე წყაროების მიერ გამოვლენილი მნიშვნელოვანი მართვის პრობლემები. ასევე, გადაიდგა ნაბიჯები აუდიტორული საქმიანობის დაგეგმვის ერთიანი, სისტემური, ფორმების შემუშავების მიმართულებით, რაც დაგეგმვის პროცესს უფრო გამჭვირვალესა და ეფექტიანს ხდის. სპეციალური ფორმების გამოყენებით შესაძლებელი გახდა აუდიტის ობიექტების შერჩეული აუდიტის ობიექტების შესახებ ანალიტიკური ინფორმაციის დამუშავება და სისტემატიზებულ ფორმაში წარმოდგენა. ამასთანავე, პრაქტიკაში დაინერგა აუდიტის პროცესში მოქალაქეთა ჩართულობის ინოვაციური ვებ–პორტალები: ( ) და „ებრძოლე კორუფციას“ ( „დაგეგმე ჩვენთან ერთად“ ), რომელთა Page 82 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია მიზანიცაა უზურნველყოს დაინტერესებული მხარეების მაქსიმალური ჩართულობა აუდიტორული საქმიანობის პრიორიტეტებისა და თემების შერჩევის პროცესში. 2014 წელს აუდიტორული საქმიანობის დაგეგმვის მიმართულებით კიდევ ერთ წინგადადგმულ ნაბიჯს წარმოადგენდა მხარჯავი უწყებების რისკ–პროფილების დახვეწა. აღნიშნული ფორმების მეშვეობით შესაძლებელი გახდება თითოეული მხარჯავი უწყებისა და პროგრამის შესახებ ისეთი მნიშვენლოვანი ინფორმაციის სისტემატიზება, როგორიცაა საბიუჯეტო რესურსების ათვისების მდგომარეობა, ადამიანური რესურსების მართვის საკითხები, ორგანიზაციული და სტრუქტურული ცვლილებები, დონორებისა და გარე წყაროების მიერ გამოვლენილი ნაკლოვანებები, გასული წლების აუდიტებისა და რეკომენდაციების შესრულების შედეგები და სხვა მონაცემების შეგროვება, რაც ხელს შეუწყობს თითოეული პროგრამის დონეზე შესაძლო რისკების იდენტიფიცირებასა და რისკებზე დაფუძნებული აუდიტორული დაგეგმვის სრულყოფის პროცესს. იქიდან გამომდინარე, რომ საწყის ეტაპზე რისკ– პროფილების სრულყოფილად შევსება ყველა მხარჯავი უწყებისა და მათი პროგრამების დონეზე მოითხოვს განსაკუთრებით დიდ დროსა და ადამიანურ რესურსებს, მათი გამოყენება და პრაქტიკაში სრულყოფილი დანერგვა დაგეგმილია 2015 წლის განმავლობაში. აუდიტორული საქმიანობის გრძელვადიანი ხედვა, მიმდინარე გამოწვევებზე საპასუხოდ შესასრულებელი ამოცანები და პრიორიტეტული მიმართულებები, როგორც ზემოთ აღინიშნა განსაზღვრულია სტრატეგიული განვითარების გეგმის პირველი მიზნით „აუდიტორული საქმიანობით პარლამენტის ხელშეწყობა მთავრობაზე საპარლამენტო კონტროლის განხორციელებაში“. განსაზღვრული პრიორიტეტული მიმართულებების მიხედვით ხდება აუდიტის ობიექტების შერჩევა წლიური გეგმისათვის. თავის მხრივ, აუდიტორული საქმიანობის პრიორიტეტული მიმართულებების განსაზღვრა ეყრდნობა ერთი მხრივ, დაინტერესებული მხარეების ინტერესების და საზოგადოებრივი აზრის გათვალისწინებას. მეორე მხრივ, რისკებზე დაფუძნებული მიდგომის კრიტერიუმებს, რაც გულისხმობს საჯარო ფინანსების მართვის სისტემისათვის მნიშვნელოვანი და მაღალრისკიანი სფეროების იდენტიფიცირებას. 2014 წლისათვის განსაზღვრულ პრიორიტეტული მიმართულებები და ამ პრიორიტეტების მიხედით დაგეგმილი აუდიტის ობიექტები წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში N59: Page 83 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 59 1 1. ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ქობულეთის მუნიციპალიტეტი 2 ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტი 3 შუახევის მუნიციპალიტეტი 4 ადიგენის მუნიციპალიტეტი 5 ახალქალაქის მუნიციპალიტეტი 6 ახალციხის მუნიციპალიტეტი 7 ახმეტის მუნიციპალიტეტი 8 ბაღდათის მუნიციპალიტეტი 9 ბოლნისის მუნიციპალიტეტი 10 გარდაბნის მუნიციპალიტეტი 11 გორის მუნიციპალიტეტი 12 დედოფლისწყაროს მუნიციპალიტეტი 13 დუშეთის მუნიციპალიტეტი 14 ზესტაფონის მუნიციპალიტეტი 15 ზუგდიდის მუნიციპალიტეტი 16 თელავის მუნიციპალიტეტი 17 თიანეთის მუნიციპალიტეტი 18 მარნეულის მუნიციპალიტეტი 19 მესტიის მუნიციპალიტეტი 20 მცხეთის მუნიციპალიტეტი 21 ნინოწმინდის მუნიციპალიტეტი 22 ოზურგეთის მუნიციპალიტეტი 23 ონის მუნიციპალიტეტი 24 სამტრედიის მუნიციპალიტეტი 25 სიღნაღის მუნიციპალიტეტი 26 ტყიბულის მუნიციპალიტეტი 27 ქარელის მუნიციპალიტეტი 28 ყვარლის მუნიციპალიტეტი 29 ჩოხატაურის მუნიციპალიტეტი 30 ჩხოროწყუს მუნიციპალიტეტი 31 ცაგერის მუნიციპალიტეტი 32 ხაშურის მუნიციპალიტეტი 33 ხობის მუნიციპალიტეტი 34 ხონის მუნიციპალიტეტი 35 ქ. თბილისის მერია 36 ქ. თბილისის საკრებულო 37 ქ. რუსთავის მერია 38 ქ. ფოთის მერია Page 84 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 2. სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა 1 საქართველოს საგარეო საქმეთა სამინსიტრო 2 5 სამხრეთ-ოსეთის ადმინისტრაცია სახელმწიფო რწმუნებულის-გუბერნატორის ადმინისტრაცია აბაშის,ზუგდიდის, მარტვილის, მესტიის, სენაკის, ჩხოროწყუს,წალენჯიხის,ხობის მუნიციპალიტეტებსა და თვითმმართველ ქალაქ ფოთში საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტრო სსიპ "სახელმწიფო ქონების ეროვნული სააგენტო" 6 სსიპ "ბათუმის ბულვარი" 7 შპს "სავაჭრო ცენტრი 2009" 8 შპს "ბათუმის წყალი" 9 2 შპს "ქ. ბათუმის #1 პოლიკლინიკა" თვითმმართველი ქალაქის- ბათუმის კუთვნილი ქონების მართვისა და განკარგვის მდგომარეობის შესახებ მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება- ადმინისტრაციულ-სამეურნეო სამმართველო საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტრო – სახელმწიფო საწარმოების მართვა 3. სამართალდამცავი უწყებების განვითარების მხარდაჭერა საქართველოს სასჯელაღსრულების, პრობაციისა და იურიდიული დახმარების საკითხთა სამინისტრო - (პენიტეციალური სისტემის პოლიტიკის შემუშავება და მართვა) საქართველოს შინაგან საქმეთა სამინისტროს ქალაქ თბილისის სამმართველო 3 საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს ცენტრალური აპარატი 4 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის იუსტიციის დეპარტამენტი 3 4 10 11 12 1 4. სახელმწიფო თავდაცვის სისტემის განვითარების ხელშეწყობა 1 თავდაცვის სამინისტრო - (შეიარაღებული ძალების მზადყოფნის შენარჩუნება და ამაღლება) 5. ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები 1 რეგიონული განვითარებისა და ინფრასტრუქტურის სამინისტროს აპარატი 2 რეგიონული განვითარებისა და ინფრასტრუქტურის სამინისტროს აპარატი 3 საგზაო ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესების ღონისძიებები 4 საგზაო ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესების ღონისძიებები 5 შპს "სახელმწიფო სამშენებლო კომპანია" 6 სსიპ "ევრაზიის სატრანსპორტო დერეფნის საინვესტიციო ცენტრი' 7 სსიპ "ევრაზიის სატრანსპორტო დერეფნის საინვესტიციო ცენტრი' 8 შპს "მყარი ნარჩენების მართვის კომპანია" 9 შ.პ.ს. ''საქართველოს გაერთიანებული წყალმომარაგების კომპანია'' 10 12 სს "საქართველოს სახელმწიფო ელექტროსისტემა" ადგილობრივი მნიშვნელობის საავტომობილო გზებისა და სამელიორაციო სისტემების მართვის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ტურიზმისა და კურორტების დეპარტამენტი 13 ალფაბეტური კოშკის მშენებლობა და მიმდებარე ტერიტორიების კეთილმოწყობა 14 შპს "მყარი ნარჩენების მართვის კომპანია" 11 6. განათლებისა და მეცნიერების მხარდაჭერა Page 85 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 1 საქართველოს განათლებისა და მეცნიერების სამინისტრო 2 თბილისის სახელმწიფო უნივერსიტეტი 3 მოსწავლეების სახელმძღვანელოებით უზრუნველყოფის პროგრამა 7. ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა 1 ფსიქიკური ჯანმრთელობის სახელმწიფო პროგრამა 2 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო 3 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინსიტროს აპარატი საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო – საყოველთაო ჯანდაცვა 8. სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა 4 5 1 საქართველოს სოფლის მეურნეობის სამინისტროს ცენტრალური აპარატი 2 ააიპ "სოფლის მეურნეობის პროექტების მართვის სააგენტო" 3 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების სამმართველო 4 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტრო 5 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტრო აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის, გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების დეპარტამენტი საქართველოს სოფლის მეურნეობის სამინისტრო – ფერმერებისთვის წყალმომარაგების სისტემების უზრუნველყოფა 9. ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა 6 7 1 საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ცენტრალური აპარატი 2 საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ - შემოსავლების სამსახური 3 საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ -მომსახურების სააგენტო 4 საქართველოს მთავრობის კანცელარია 5 საქართველოს პრეზიდენტის ადმინისტრაცია 6 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა და ეკონომიკის სამინისტრო 7 წარმომადგენლობითი და აღმასრულებელი ორგანოების დაფინანსება 8 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი 9 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭო 10 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის საარქივო სამმართველო 11 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭო 12 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი 13 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა და ეკონომიკის სამინისტრო 14 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭოს აპარატი 15 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი 16 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტრო 17 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ეკონომიკის სამინსიტროს აპარატი 18 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის დევნილთა საქმეების დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის წარმომადგენლობა აღმოსავლეთ საქართველოში 19 Page 86 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 20 მინისტრის აპარატი რეგიონალური მართვის საკითხებში 21 მინისტრის აპარატი განსაკუთრებულ დავალებათა საკითხებში 22 საინვესტიციო პროექტების მართვის ეფექტიანობის აუდიტი 23 სახელმწიფო ვალის მართვის ეფექტიანობის აუდიტი 10. კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა 1 საქართველოს სპორტისა და ახალგაზრდობის საქმეთა სამინისტრო 2 ს.ს შპს ქართული ფილმი 3 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტრო 4 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტრო 5 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლებისა და კულტურის სამინსიტროს აპარატი 6 სსიპ ,,მოზარდ მაყურებელთა სახელმწიფო თეატრი ,,თეთრი ტალღა" 7 სსიპ ,,სიმღერისა და ცეკვის სახელმწიფო ანსამბლი" 2014 წლის აუდიტორული გეგმის შედგენისა და შესრულების მიმოხილვა პრიორიტეტული მიმართულებების საფუძველზე, არსებული მეთოდოლოგიით შემუშავებულ იქნა სახელმწიფო აუდიტის 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმა, რომელიც განიხილა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის პრეზიდიუმმა 2014 წლის 8 იანვარის სხდომაზე (ოქმი N1/40) და დაამტკიცა გენერალურმა აუდიტორმა თავისი 2014 წლის 23 იანვრის N17/37 ბრძანებით. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის გეგმით გათვალისწინებული იქნა არა მხოლოდ 2013 წლის, არამედ 2010 წლიდან 2013 წლის ჩათვლით პერიოდების აუდიტების ჩატარება. წლიური გეგმა პირველად მოიცავდა 114 აუდიტის ჩატარებას, თუმცა 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის გეგმაში წლის განმავლობაში განხორციელდა 2 ცვლილება (ივნისსა და ოქტომბერში ), რომლის მიხედვითაც დაკორექტირდა გარკვეული აუდიტების მასშტაბი და აუდიტის ჩატარებისთვის აუცილებელი დოკუმენტაციის არ არსებობის გამო ჩანაცვლდა რამდენიმე აუდიტის ობიექტი. ამასთანავე, მოხდა დაინტერესებული მხარეების მოთხოვნის საფუძველზე ახალი აუდიტის ობიექტების დამატება არსებულ გეგმაში. ივნისის ცვლილება - 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმა 2014 წლის ივნისის ცვლილებით თავდაპირველად განსაზღვრულ აუდიტების საერთო რაოდენობას დააკლდა 2 აუდიტი და დაემატა 3 აუდიტი. ჯამში საერთო 1 პრეზიდიუმის 2014 წლის 25 ივნისის სხდომის N5/40 ოქმი, დამტკიცდაგენერალური აუდიტორის 2014 წლის 18 ივლისის N127/37 ბრძანებით 2 2014 წლის 20 ოქტომბრის N7/40 ოქმი, დამტკიცდა გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 6 ნოემბრის N219 /37 ბრძანებით Page 87 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია რაოდენობას დაემატა 1 აუდიტი და დაგეგმილი აუდიტების რაოდენობამ შეადგინა 115. ცვლილებების შინაასრი წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში. ცხრილი 60 ფაქტი ცვლილების შინაარსი გეგმაში გათვალისწინებული იყო შპს „მყარი ნარჩენების მართვის კომპანიაში“ ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ჩატარება; შპს „მყარი ნარჩენების კომპანიაში“ ჩატარდება მხოლოდ ეფექტიანობის აუდიტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტს 2014 წლის საორიენტაციო აუდიტის გეგმაში გათვალისწინებული ჰქონდა შპს „მყარი ნარჩენების მართვის კომპანიის“ ეფექტიანობის აუდიტი. ამავე კომპანიის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი გათვალისწინებული იყო ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტის გეგმაში და განხორციელდებოდა იმ შემთხვევაში თუ ეფექტიანობის აუდიტის ჯგუფი წინასწარი კვლევის საფუძველზე მიზანშეწონილად არ მიიჩნევდა ეფექტიანობის აუდიტის ჩატარებას. ზოგადი კვლევით ჩატარებულმა შესწავლამ გვიჩვენა თემის ეფექტიანობის აუდიტის მიმართებით ჩატარების აუცილებლობა. ამასთანავე, ეფექტიანობის აუდიტით შესაძლებელი იქნება შესაბამისობის აუდიტის საკითხების დაფარვაც. აღნიშნული დეპარტამენტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტთან ერთად ჩაატარებს ეფექტიანობის აუდიტს. დაემატა სსიპ საქართველოს სახელმწიფო უზრუნველყოფის სააგენტოს 2011 – 2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი დაგეგმილი იყო საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს საყოველთაო ჯანდაცვის პროგრამის ეფექტიანობის აუდიტის ჩატარება, აღნიშნული აუდიტი არ ჩატარდება დაემატა წამლისა და ფარმაცევტული საქმიანობის რეგულირების ეფექტიანობის აუდიტი ემატება სახელმწიფო შესწყიდვების სააგენტოს ინფორმაციული ტექნოლოგიების ეფექტიანობის აუდიტი აუდიტის ჩატარების საფუძველს წარმოადგენს ის გარემოება, რომ ბოლო 5 წლის მანძილზე არ მომხდარა აღნიშნული სსიპ–ის აუდიტი. ამასთანავე, საქართველოს სახელმწიფო უზრუნველყოფის სააგენტოს მიერ განხორციელებული სახელმწიფო შესყიდვები ასოცირდება მაღალ რისკებთან. საყოველთაო ჯანდაცვის ახალი პროგრამის მოქმედების ვადის სიმცირისა და პროგრამის ფარგლებში მიმდინარე მნიშვნელოვანი რეფორმებიდან გამომდინარე ამ ეტაპზე (საყოველთაო ჯანდაცვის რეფორმის აქტიური ფაზის დასრულებამდე) მიზანშეწონილად არ მიგვაჩნია აღნიშნული თემის ეფექტიანობის შესწავლა. აღნიშნული აუდიტის ჩატარება გათვალისწინებული იქნება მომავალი წლის აუდიტის გეგმაში. აღნიშნული თემის შერჩევა მოხდა პრიორიტეტულობისა და მაღალი საზოგადოებრივი ინტერესიდან გათვალისწინებით სახელმწიფო შესყიდვების ელექტრონული სისტემის კრიტიკულობისა და დიზაინის უნიკალურობიდან გამომდინარე აუცილებელია შეფასდეს რამდენად უზრუნველყოფს სისტემა საერთაშორისო სტანდარტებით, საუკეთესო პრაქტიკებითა და არსებული კანონმდებლობით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს. ამასთანავე, არ ჩატარებულა აღნიშნული სისტემის საინფორმაციო ტექნოლოგიების აუდიტი. გარდა ამისა, სახელმწიფო შესყიდვების ელ. სისტემის ანალიზი საშუალებას Page 88 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია მისცემს სამსახურს გამოავლინოს რისკის შემცველი სახელმწიფო შესყიდვები და მომსახურების თუ საქნოლის სფეროები საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტროს 2012 – 2013 წლების შესაბამისობის აუდიტს დაემატა 2011 წლის პერიოდიც აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის, გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების დეპარტამენტის 2013 წლის ფინანსური აუდიტს დაემატა 2011 და 2012 წლებიც საქართველოს პარლამენტიდან და აუდიტის ობიექტიდან მიღებული წერილის საფუძველზე გეგმაში იცვლება მხოლოდ აუდიტის პერიოდი დაემატა 2 წლის აუდიტის პერიოდი ოქტომბრის ცვლილება - 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმა 2014 წლის ოქტომბრის ცვლილებით თავდაპირველად განსაზღვრულ აუდიტების საერთო რაოდენობას დააკლდა 1 აუდიტი და დაემატა 16 აუდიტი. ჯამში საერთო რაოდენობას დაემატა 15 აუდიტი და დაგეგმილი აუდიტების რაოდენობამ შეადგინა 130. ცვლილებების შინაარსი დეტალურად წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში. ცხრილი 61 ფაქტი აუდიტის გეგმაში განსაზღვრული იყო საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ მომსახურების სააგენტოს 2012 – 2013 წლების შესაბამისობის აუდიტის ჩატარება, აუდიტის გეგმაში შედის ტექნიკური ცვლილება და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ მომსახურების სააგენტოში ჩატარდება 2 აუდიტი: 2012 წლის შესაბამისობის და 2012 – 2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი აუდიტის გეგმას ემატება სახელმწიფო ვალის მართვის ელექტრონული სისტემის ინფორმაციული ტექნოლოგიების აუდიტი ცვლილების შინაარსი ტექნიკური ცვლილების შედეგად აუდიტების საერთო რაოდენობა გაიზრდება 1 აუდიტით Page 89 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტის გეგმით განსაზღვრული იყო მოსწავლეთა სახელმძღვანელოებით უზრუნველყოფის სახელმწიფო პროგრამის 2010 – 2013 წლების შესაბამისობის აუდიტის ჩატარება; აუდიტის შესამოწმებელი პერიოდს დაემატება 2014 წელი და ჩატარდება „მოსწავლეთა სახელმძღვანელოებით უზრუნველყოფის სახელმწიფო პროგრამის 2010 – 2014 წლების შესაბამისობის აუდიტი“ აუდიტის გეგმაში განსაზღვრული იყო საქართველოს განათლების სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური აუდიტის ჩატარება აუდიტის გეგმაში განსაზღვრული იყო ალფაბეტური კოშკის მშენებლობა და მიმდებარე ტერიტორიების კეთილმოწყობის 2010 -2013 წლების შესაბამისობის აუდიტის ჩატარება. აუდიტის გეგმიდან მოხდა აღნიშნული აუდიტის ამოღება გეგმაში ემატება ა(ა)იპ- "ბათუმის საბავშვო ბაღების გაერთიანება"-ს 01.01.14 -დან 01.10.14 მდე პერიოდის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი გეგმაში განსაზღვრული იყო 01.01.2012 დან 01.01.2014 - მდე პერიოდის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ჩატარება შემდეგ დაწესებულებებში: ადგილობრივი მნიშვნელობის საავტომობილო გზებისა და სამელიორაციო სისტემების მართვის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების სამმართველო სსიპ "ბათუმის ბულვარი" აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ტურიზმისა და კურორტების დეპარტამენტი შპს "სავაჭრო ცენტრი 2009" აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის საარქივო სამმართველო შპს "ქ. ბათუმის #1 პოლიკლინიკა" ქობულეთის მუნიციპალიტეტი გეგმაში იცვლება აუდიტის პერიოდი 2013 წლიდან გაიზარდა პროგრამის ბენეფიციართა წრე და შეეხო საქართველოს საჯარო სკოლის ყველა მოსწავლეს და კერძო სკოლების მოსწავლეთა გარკვეულ კატეგორიას, ამასთანავე, პროგრამის ბიუჯეტი ამ პერიოდში გაიზარდა 2013 წელს 28 000 ათასი ლარით აუდიტის გეგმაში შედის ცვლილება და აღნიშნულ სამინისტროში ნაცვლად 2013 წლის ფინანსური აუდიტისა ჩატარდება 2014 წლის ფინანსური აუდიტი მიმდინარე წელს სამართალდამცავი ორგანოების მიერ მოხდა ალფაბეტური კოშკის მშენებლობისა და მიმდებარე ტერიტორიების კეთილმოწყობის შესახებ ფინანსური დოკუმენტაციის ამოღება, რის გამოც შეუძლებელი ხდება აუდიტის ჩატარება აღნიშნულ ობიექტზე ბოლო პერიოდში არ ჩატარებულა აუდიტი. გარდა ამისა, არსებობს ქ. ბათუმის მერის წერილობითი მომართვა აღნიშნულ ობიექტზე აუდიტის ჩატარებასთან დაკავშირებით. ცვლილება ტექნიკური ხასიათისაა. 2014 წლის 8 იანვრის პრეზიდიუმის სხდომის გადაწყვეტილებით, გაცემული ანგარიშების თითოეული წლის და თითოეული აუდიტის სახეობის მიხედვით დაყოფის შესახებ, რაც ხელს შეუწყობს როგორც აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებთან შესაბამისობას, ასევე მეტ გამჭვირვალეობას ანგარიშების მომხმარებლებისათვის. გეგმაში ხდება შესამოწმებელი პერიოდების კორექტირება 01.01.12 დან 01.01.13 - მდე, 01.01.13 -დან 01.01.14 - მდე და შესაბამისად თითოეული დაწესებულების შემთხვევაში შედგება 2 ანგარიში. Page 90 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია შუახევის მუნიციპალიტეტი ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტი თვითმმართველი ქალაქი ბათუმი წარმომადგენლობითი და აღმასრულებელი ორგანოების დაფინანსება გეგმას ემატება მარნეულის მუნიციპალიტეტის 2012 – 2013 წლების ქონების განკარგვის აუდიტი გეგმაში განსაზღვრული იყო ქ. თბილისის მერიის აუდიტი, დაკონკრეტდა შესასწავლი თემები და განისაზღვრა ორი შესამოწმებელი ღონისძიება „ქ. თბილისის მერიის 2009-2011 წლების სატრანსპორტო ინფრასტრუქტრის მოწესრიგების ღონისძიების ფარგლებში გაწეული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი“ (23 000 ათასი ლარი) „ქ. თბილისის მერიის ბიუჯეტიდან დაფინანსებული პროგრამის, სამსახურის ან/და მერიის წილობრივი მონაწილეობით შექმნილი საწარმოს საქმიაობის შესაბამისობის აუდიტი“ გეგმაში კონკრეტდება ქ. თბილისის მერიის აუდიტის ფარგლებში შესამოწმებელი ღონისძიებები, შესაბამისად აუდიტების საერთო რაოდენობა გაიზარდა 1 აუდიტით 2014 წლის გეგმის შესრულება საბოლოოდ, სახელმწიფო განხორციელებული აუდიტის აუდიტორული სამსახურის შემოწმების მიერ 2014 სტატისტიკური წელში მონაცემები, წარმოგვიდგება შემდეგი სახით (აუდიტორული დეპარტამენტების ჭრილში): ცხრილი 62 დეპარტამენტი/აუდიტის ტიპი 1 2 ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ფინანსური აუდიტი შესაბამისობის აუდიტი სულ ხ/წ % სულ ხ/წ % 4 36% 7 64% 4 80% ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სულ ხ/წ % ეფექტიანობის აუდიტი სულ ჯამი ხ/წ % 11 1 20% Page 91 of 131 5 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 3 4 5 6 7 8 9 საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი თავდაცვის, საზოგადოებრივი წესრიგისა და უსაფრთხეობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში სახელმწიფო ბიუჯეტის ანალიზისა და სტრატეგიული დაგეგმვის დეპარტამენტი ჯამი 7 18 55% 2 100% 1 3% 100% 7 2 14 42% 33 3 10 67% 6 17% 38 33% 1 15 3% 13% 100% 5 33% 15 29 81% 36 55 48% 2 100% 2 6 5% 114 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმა შესრულებულად ჩაითვლება 114 აუდიტით - ბოლო აუდიტის გეგმით გათვალისწინებული 130 აუდიტიდან, არსებული ადამიანური და დროითი რესურსებიდან გამომდინარე, 13 აუდიტი გადავიდა 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმაში. რაც შეეხება გეგმით გათვალისწინებულ სამ აუდიტს – ქ. თბილისის მერიის 2009-2011 წლების სატრანსპორტო ინფრასტრუქტრის მოწესრიგების ღონისძიების ფარგლებში გაწეული საქმიანობისა და ქ. თბილისის მერიის ბიუჯეტიდან დაფინანსებული პროგრამის, სამსახურის ან/და მერიის წილობრივი მონაწილეობით შექმნილი საწარმოს საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტებს და ასევე, თელავის მუნიციპალიტეტის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტს, ისინი დროებით შეჩერებულია სამართალდამცავი ორგანოების მიერ ამოღებული ფინანსური დოკუმენტაციის გამო. აღნიშნული აუდიტების განახლება დაგეგმილია 3 ობიექტებზე სათანადო დოკუმენტაციის დაბრუნების შემდგომ. 2014 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიური გეგმის დეტალური შესრულება აუდიტის ობიექტების მიხედვით მოცემულია ქვემოთ მოყვანილ ცხრილში: Page 92 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ცხრილი 63 N 1 2 3 4 5 აუდიტის დასახელება საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ცენტრალური აპარატი საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ შემოსავლების სამსახური საქართველოს საგარეო საქმეთა სამინსიტრო საქართველოს სპორტისა და ახალგაზრდობის საქმეთა სამინისტრო საქართველოს პრეზიდენტის ადმინისტრაცია 6 სამხრეთ-ოსეთის ადმინისტრაცია 7 სახელმწიფო რწმუნებულისგუბერნატორის ადმინისტრაცია აბაშის,ზუგდიდის, მარტვილის, მესტიის, სენაკის, ჩხოროწყუს,წალენჯიხის,ხობის მუნიციპალიტეტებსა და თვითმმართველ ქალაქ ფოთში განმახორციელებელი დეპარტამენტი აუდიტის პერიოდი აუდიტის ტიპი პრიორიტეტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა Page 93 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 8 საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს ცენტრალური აპარატი თავდაცვის, საზოგადოებრივი წესრიგისა და უსაფრთხეობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი თავდაცვის, საზოგადოებრივი წესრიგისა და უსაფრთხეობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 9 სსიპ საქართველოს სახელმწიფო უზრუნველყოფის სააგენტო 10 თბილისის სახელმწიფო უნივერსიტეტი სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 11 ფსიქიკური ჯანმრთელობის სახელმწიფო პროგრამა სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 12 ს.ს შპს ქართული ფილმი სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 13 საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტრო სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 14 რეგიონული განვითარებისა და ინფრასტრუქტურის სამინისტროს აპარატი ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 15 რეგიონული განვითარებისა და ინფრასტრუქტურის სამინისტროს აპარატი ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საგზაო ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესების ღონისძიებები ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 16 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (2 წლის პერიოდი) 01.01.2010 01.01.2013 (3 წლის პერიოდი) 01.01.2008 – 01.01.2013 (5 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) შესაბამისობის აუდიტი სამართალდამცავი უწყებების განვითარების მხარდაჭერა შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა შესაბამისობის აუდიტი განათლებისა და მეცნიერების მხარდაჭერა შესაბამისობის აუდიტი ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა შესაბამისობის აუდიტი კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები Page 94 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 17 საგზაო ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესების ღონისძიებები ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 18 სსიპ "ევრაზიის სატრანსპორტო დერეფნის საინვესტიციო ცენტრი' ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 19 სსიპ "ევრაზიის სატრანსპორტო დერეფნის საინვესტიციო ცენტრი' ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 20 შ.პ.ს. ''საქართველოს გაერთიანებული წყალმომარაგების კომპანია'' ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 21 საქართველოს სოფლის მეურნეობის სამინისტროს ცენტრალური აპარატი ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 22 ააიპ "სოფლის მეურნეობის პროექტების მართვის სააგენტო" ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 23 სს "საქართველოს სახელმწიფო ელექტროსისტემა" ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 24 სსიპ "სახელმწიფო ქონების ეროვნული სააგენტო" ეკონომიკური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2010 01.01.2013 (3 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა შესაბამისობის აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა Page 95 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ქობულეთის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში ქობულეთის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში შუახევის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში შუახევის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 30 ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 31 თვითმმართველი ქალაქი ბათუმი წარმომადგენლობითი და აღმასრულებელი ორგანოების დაფინანსება აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 32 თვითმმართველი ქალაქი ბათუმი წარმომადგენლობითი და აღმასრულებელი ორგანოების დაფინანსება აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 33 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 25 26 27 28 29 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი განათლებისა და მეცნიერების მხარდაჭერა Page 96 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 34 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 35 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 36 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 37 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა და ეკონომიკის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 38 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 39 თვითმმართველი ქალაქის ბათუმის კუთვნილი ქონების მართვისა და განკარგვის მდგომარეობა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 40 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 41 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 42 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.14 01.07.14 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი განათლებისა და მეცნიერების მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა Page 97 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 44 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა და ეკონომიკის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 45 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 46 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულებასაარქივო სამმართველო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 47 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულებასაარქივო სამმართველო აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 43 48 49 50 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების სამმართველო აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების სამმართველო აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება საავტომობილო გზებისა და სამელიორაციო სისტემების მართვის დეპარტამენტი 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები Page 98 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება საავტომობილო გზებისა და სამელიორაციო სისტემების მართვის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში სსიპ „ბათუმის ბულვარი" აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 53 სსიპ „ბათუმის ბულვარი" აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 54 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთვარობის საქვეუწყებო დაწესებულება ტურიზმისა და კურორტების დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 55 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის მთვარობის საქვეუწყებო დაწესებულება ტურიზმისა და კურორტების დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში შპს „სავაჭრო ცენტრი 2009” აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 57 შპს „სავაჭრო ცენტრი 2009” აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 58 შპს „ბათუმის N1 პოლიკლინიკა“ აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში შპს „ბათუმის N1 პოლიკლინიკა“ აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 51 52 56 59 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2013 (1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა Page 99 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია შპს „ბათუმის წყალი“ აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის უმაღლესი საბჭოს აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 62 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 63 მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულებაადმინისტრაციულ-სამეურნეო სამმართველო აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 64 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა სამინსიტრო აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 65 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ეკონომიკის სამინსიტროს აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 66 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინსიტროს აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 67 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლებისა და კულტურის სამინსიტროს აპარატი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 60 61 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა ფინანსური აუდიტი კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა Page 100 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის იუსტიციის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 69 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის დევნილთა საქმეების დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 70 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის, გარემოს დაცვისა და ბუნებრივი რესურსების დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 71 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის მთავრობის წარმომადგენლობა აღმოსავლეთ საქართველოში აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 72 სსიპ ,,მოზარდ მაყურებელთა სახელმწიფო თეატრი ,,თეთრი ტალღა" აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 73 სსიპ ,,სიმღერისა და ცეკვის სახელმწიფო ანსამბლი" აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 74 მინისტრის აპარატი რეგიონალური მართვის საკითხებში აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში მინისტრის აპარატი განსაკუთრებულ დავალებათა საკითხებში აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 68 75 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) 01.01.2011 01.01.2014 (ბოლო 3 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი სამართალდამცავი უწყებების განვითარების მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა ფინანსური აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი კულტურისა და სპორტის პროგრამების მართვა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა Page 101 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 76 77 78 79 80 81 82 83 ახალქალაქის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ახმეტის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ბაღდათის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ბოლნისის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი გარდაბნის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი გორის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ზესტაფონის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ზუგდიდის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება Page 102 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 84 85 86 87 88 89 90 91 თიანეთის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი მარნეულის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი მარნეულის მუნიციპალიტეტის ქონების მართვა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ნინოწმინდის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ოზურგეთის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ონის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი სამტრედიის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ტყიბულის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება შესაბამისობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება Page 103 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 92 93 94 95 96 97 98 99 ჩოხატაურის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ჩხოროწყუს მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ცაგერის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ხობის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ქ. რუსთავის მერია ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ქ. ფოთის მერია ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ადიგენის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ახალციხის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება Page 104 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 100 101 102 103 104 105 106 107 დედოფლისწყაროს მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი დუშეთის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი მესტიის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი მცხეთის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი სიღნაღის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ქარელის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ყვარლის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი ხაშურის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება Page 105 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ხონის მუნიციპალიტეტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების აუდიტის დეპარტამენტი 109 წამლისა და ფარმაცევტული საქმიანობის რეგულირების ეფექტიანობის აუდიტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი / სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 110 საქართველოს ეკონომიკისა და მდგრადი განვითარების სამინისტრო – სახელმწიფო საწარმოების მართვა ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი 111 საქართველოს სოფლის მეურნეობის სამინისტრო – ფერმერებისთვის წყალმომარაგების სისტემების უზრუნველყოფა ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი სახელმწიფო ვალის მართვის ეფექტიანობის აუდიტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი / სახელმწიფო ბიუჯეტის ანალიზისა და სტრატეგიული დაგეგმვის დეპარტამენტი 108 112 113 შპს "მყარი ნარჩენების მართვის კომპანია" ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი 114 სახელმწიფო ვალის მართვის ელექტრონული სისტემის ინფორმაციული ტექნოლოგიების აუდიტი სახელმწიფო ბიუჯეტის ანალიზისა და სტრატეგიული დაგეგმვის დეპარტამენტი 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ფინანსური აუდიტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება ეფექტიანობის აუდიტი ჯანმრთელობის დაცვის და სოციალური დახმარების სისტემა ეფექტიანობის აუდიტი სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა ეფექტიანობის აუდიტი სოფლის მეურნეობის მხარდაჭერა 01.01.2013 01.01.2014 (ბოლო 1 წლის პერიოდი) ეფექტიანობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) ეფექტიანობის აუდიტი ინფრასტრუქტურული პროგრამები და ღონისძიებები ეფექტიანობის აუდიტი ეფექტიანი სახელმწიფო მართვისა და საჯარო ფინანსების რეფორმის მხარდაჭერა - 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) 01.01.2012 01.01.2014 (ბოლო 2 წლის პერიოდი) - Page 106 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის გეგმა როგორც ზემოთ ფორმებისა აღინიშნა, და სას–ი ვებ–გვერდების განახლებული მეშვეობით, მეთოდოლოგიის, აუდიტორული სამუშაო საქმიანობის პრიორიტეტების განსაზღვრისა და აუდიტის ობიექტების შერჩევის პროცესში ითვალისწინებს, როგორც საზოგადობისათვის განსაკუთრებით მნიშვენლოვან თემებს, ასევე, იმ მიმართულებებს სადაც სახელმწიფო ბიუჯეტიდან დიდი მოცულობის ინვესტიციები მიემართება. აღნიშნულის გათვალისწინებით განისაზღვრა 2015 წლის აუდიტის პრიორიტეტული მიმართულებები: 1. სოციალური უზრუნველყოფისა და დახმარების სისტემის მართვა; 2. ხარისხიანი ჯანდაცვის ხელმისაწვდომობა; 3. თავდაცვისა და სამართალდამცავი სისტემების განვითარება; 4. სახელმწიფო საწარმოებისა და სსიპ–ების საკუთარი შემოსავლების მართვა; 5. სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული ქონების აღრიცხვა და მართვა; 6. საჯარო ფინანსების მართვის ხელშეწყობა; 7. ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ეკონომიკური განვითარება; 8. საგანმანათლებლო სისტემისა და კულტურის პროგრამების მხარდაჭერა; 9. გარემოსდაცვითი პროგრამების მხარდაჭერა; 10. ინფორმაციული უსაფრთხოებისა და მონაცემთა ბაზების მართვის მხარდაჭერა. რაც შეეხება 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმას, იგი განისაზღვრა გაზრდილი ფინანსური პარამეტრებით, რაც წარმოადგენს აუდიტორული საქმიანობის გეგმის შესრულებისას მიღებული გამოცდილების, რესურსების უკეთესი განაწილებისა და აუდიტში ელექტრონული საინფორმაციო სისტემების გამოყენების შედეგს. 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმაში განისაზღვრა 126 აუდიტის ჩატარება, მათ შორის 10 ეფექტიანობის აუდიტის საორიენტაციო თემა. 2015 წლის აუდიტის გეგმაში წარმოდგენილი აუდიტის ობიექტების რისკ- კრიტერიუმების მიხედვით შერჩევის საილუსტრაციოდ წარმოდგენილია რამდენიმე მაგალითი: საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს აუდიტის გათვალისწინება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმაში განაპირობა შერჩევის ძირითადმა კრიტერიუმებმა. აღნიშნული უწყება სახელმწიფო ბიუჯეტიდან ყოველწლიურად Page 107 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია იღებს განსაკუთრებით დიდი მოცულობის საბიუჯეტო სახსრებს. ამასთანავე, გასული წლების მანძილზე არ მომხდარა სამინისტროს აპარატისა და ძირითადი პროგრამების აუდიტი. გარდა ამისა, უკანასკნელ წლებში გაფართოვდა საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა განხორციელებული და სოციალური დაცვის მასშტაბიც, მათ პროგრამების სამინისტროს შორის დაიწყო მიერ ისეთი მოცულობითი პროგრამებისა და ღონისძიებების განხორციელება, როგორიცაა საყოველთაო ჯანდაცვა, C ჰეპატიტის ელიმინაციის სახელმწიფო პროგრამა და ჯანდაცვის სექტორის განვითარების სხვა მნიშვნელოვანი ღონისძიებები. საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტრო აკმაყოფილებს აუდიტის ობიექტების შერჩევის შემდეგ კრიტერიუმებს: 1. მხარჯავი უწყების/პროგრამის ასიგნებების წილი მთლიან საბიუჯეტო მიმდინარე რეფორმები ასიგნებებში; 2. ზედამხედველობის რისკი; 3. მხარჯავ ან უწყებაში/პროგრამის ფარგლებში ცვლილებები, შესაბამისად აღნიშნული უწყების აუდიტის ჩატარება გათვალისწინებულია სას-ის 2015 წლის აუდიტორულლი საქმიანობის წლიურ გეგმაში. საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტროს აუდიტის დაგეგმვის ერთ-ერთ მთავარ მოტივს წარმოადგენდა საქართველოს პარლამენტის საფინანოს-საბიუჯეტო კომიტეტის წერილობითი თხოვნა აუდიტის ჩატარებასთან დაკავშირებით. გარდა ამისა, სამინისტროში გასული წლების მანილზე რამდენჯერმე მოხდა მნიშვნელოვანი საკადრო ცვლილებება. საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტრო უკანასკნელი წლების მანძილზე ახორციელებს მნიშვნელოვან ღონისძიებებს, მათ შორის დევნილებისათვის ბინების მშენებლობას, აფინანსებს მათ განათლებას, როგორც ქვეყნის შიგნით, ასევე, მის გარეთ და ხელს უწყობს მათ დასაქმებას. საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტრო აკმაყოფილებს აუდიტის ობიექტების შერჩევვის შემდეგ კრიტერიუმებს: 1. ძირითად დაინტერესებულ მხარეთა ინტერესი; Page 108 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 2. მხარჯავ უწყებაში/პროგრამის ფარგლებში მიმდინარე რეფორმები ან ცვლილებები, რის გამოც აღნიშნული უწყების აუდიტი დაიგეგმა 2015 წლის განმავლობაში. მუნიციპალური განვითარების ფონდის აუდიტი, რომელიც ახორციელებს მნიშვენლოვან ინფრასტრუქტურულ და ეკონომიკურ პროექტებს რეგიონებში, ასევე, გათვალისწინებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმაში. აღნიშნულმა ფონდა 2013-2014 წლებში სახელმწიფო ბიუჯეტიდან მიიღო 568,062 ათასი ლარის დაფინანსება. გასულ წლებიში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს არ ჩაუტარებია მუნიციპალური განვითარების ფონდის აუდიტი, ხოლო ქვეყანაში მიმდინარე ინფრასტრუქტურული პროექტებისადმი მაღალი საზოგადოებრივი ინტერესიდან გამომდინარე დაიგეგმა აღნიშნული აუდიტი. გარდა ამისა, 2013 და 2014 წლებში ფონდში მოხდა მნიშვნელოვანი საკადრო ცვლილებები, რაც წარმოადგენს აუდიტის ობიექტის შერჩევის ერთ-ერთ კრიტერიუმს. მუნიციპალური განვითარების ფონდი აკმაყოფილების აუდიტის ობიექტის შერჩევის შემდეგ კრიტერიუმებს: 1. მხარჯავი უწყების/პროგრამის ასიგნებების წილი მთლიან საბიუჯეტო მიმდინარე რეფორმები აუდიტის სამსახურმა ასიგნებებში; 2. ძირითად დაინტერესებულ მხარეთა ინტერესი; 3. მხარჯავ ან უწყებაში/პროგრამის ცვლილებები, რის გამოც ფარგლებში სახელმწიფო მიზანშეწონილად მიიჩნია 2015 წელს ჩაატაროს აღნიშნული ფონდის აუდიტი. შპს „ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ შერჩევის ერთ-ერთ მთავარ კრიტერიუმს წარმოადგენდა მის მიერ მიღებული საკუთარი შემოსავლების დიდი მოცულობა, რაც 2012-2014 წლებში შეადგენდა 986,992 ათას ლარს. აღსანიშნავია, რომ გასული წლების მანძილზე არ მომხდარა აღნიშნული შპს-ს აუდიტორული შემოწმება. ამასთანავე, შპს „ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ აუდიტი დაიგეგმა იქიდან გამომდინარეც, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის ერთ-ერთ პრიორიტეტს წარმოადგენს „სახელმწიფო საწარმოებისა და სსიპ–ების საკუთარი შემოსავლების მართვა“. უკანასკნელი წლების მანძილზე აღნიშნული შპს არსებული მაღალი ხელფასებისა და ბუნდოვანი საკადრო პოლიტიკის გამო, არაერთხელ გახდა ჟურნალისტური გამოძიებისა და სატელევიზო რეპორტაჟის მთავარი თემაც. შპს „ნავთობისა და გაზის კორპორაცია“ აკმაყოფილების აუდიტის ობიექტის შერჩევის შემდეგ კრიტერიუმებს: Page 109 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 1. მხარჯავი უწყების/პროგრამის ასიგნებების წილი მთლიან საბიუჯეტო ასიგნებებში; 2. ძირითად დაინტერესებულ მხარეთა ინტერესი; 3. ზედამხედველობის რისკი; 4. გარე წყაროების მიერ გამოვლენილი მნიშვნელოვანი მართვის პრობლემები, რის გამოც მოხდა აღნიშნული ობიექტის გათვალისწინება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის აუდიტორული საქმიანობის წლიურ გეგმაში. 2015 წლის არააუდიტორული საქმიანობის სამოქმედო გეგმა სტრატეგიული მიზნებისა და ამოცანების მისაღწევად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა გასულ წელს შეიმუშავა სამოქმედო გეგმა, რომელშიც დეტალურად არის გაწერილი სას-ის 2015 წლის საქმიანობა. სამოქმედო გეგმა მოიცავს როგორც სტრატეგიული მიზნების განსახორციელებელ აქტივობებს, ასევე პასუხისმგებელ სტრუქტურულ ერთეულებს და კონკრეტულ ვადებს. Page 110 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება; შიდა აუდიტის და ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტების საქმიანობის ანალიზი; შიდა აუდიტის დეპარტამენტი 2014 წელს თავის საქმიანობას წარმართავდა საქართველოს კონსტიტუციის, „საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის, სახელმწიფო აუდიტის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 1 თებერვლის N14/37 ბრძანებით დამტკიცებული „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსის“ და სხვა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, გათვალისწინებული ითვალისწინებდა მომუშავე უფლებამოსილების აუდიტების პროცესის ფარგლებში, რომელიც მონიტორინგს, ასევე მოსამსახურეთა მიერ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსის“-ა და სამსახურის შინაგანაწესის მიხედვით დადგენილი მოთხოვნების და კანონიერების დაცვის სამართლებრივ კონტროლს. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური უნდა მართავდეს თავის ოპერაციებს ეკონომიურობის, ეფექტიანობისა და ეფექტურობის გათვალისწინებით, გაწერილი წესებისა და კანონების შესაბამისად (ISSAI 20, პრინციპი 6). სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს აქვს ვალდებულება შეინარჩუნოს შიდა კონტროლის შესაბამისი გარემო, რითაც მოიპოვება გონივრული რწმუნება, რომ ეს მოთხოვნა სრულდება (INTOSAI GOV 9100, თავი 1). შიდა კონტროლი განიმარტება, როგორც ორგანიზაციული გეგმა, რომელიც მოიცავს მენეჯმენტის ურთიერთობებს, მეთოდებს, პროცედურებს და სხვა საზომებს. შიდა კონტროლი უნდა იძლეოდეს რწმუნებას, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რესურსები დაცულია გაფლანგვის, ბოროტად გამოყენების, ცუდი მართვის, შეცდომების, თაღლითობისა და სხვა არაკანონიერებისაგან. ის ასევე უნდა იძლეოდეს იმის რწმუნებას, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ემორჩილება კანონებს, რეგულაციებსა და მენეჯმენტის დირექტივებს და მის მიერ წარმოდგენილი ფინანსური მართვის მონაცემები არის სანდო. შიდა კონტროლი ფასდება შემდეგი საზომებით: 1. არის თუ არა შიდა კონტროლის პროცედურები დოკუმენტირებული, 2. მუშაობს თუ არა შიდა აუდიტი გამართულად და ეფექტიანად; კომისიის მიერ შესწავლილ იქნა შიდა აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საქმიანობის ანგარიში და გამოთქვამს მოსაზრებას, რომ შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ Page 111 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტით განსაზღვრული და საერთაშორისო აუდიტორული ორგანიზაციების მიერ მიღებული პრინციპებით დადგენილი ფუნქციები არასრულად არის შესრულებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში. შეიძლება „შიდა ფინანსური აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონი არ ვრცელდებოდეს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობაზე, მაგრამ ანალოგის და შედარების პრინციპიდან გამომდინარე, კომისიას მიაჩნია მიზანშეწონილად ფინანსური მართვისა და კონტროლის სისტემის შემუშავების, შიდა აუდიტის სუბიექტის უფლებამოსილების და მოვალეობების, სავალდებულოდ შესასრულებელი სამუშაოების განსაზღვრის ნაწილში კანონის შესამაბისი მუხლების მოთხოვნები შეიძლება გამოყენებული იყოს სახელმძღვანელოდ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობაში. საპარლამენტო დროებითი კომისიის მიერ დადგენილია, რომ დეპარტამენტი ახორციელებდა სახელმწიფო აუდიტის შიდა აუდიტის სამსახურის საფინანსო- ეკონომიკური საქმიანობის, მათ შორის, შესაბამისი ოპერაციების კონტროლს მუდმივ რეჟიმში, მთელი საანგარიშგებო წლის განმავლობაში. თუმცა არ განუხორციელებია სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ 2014 წლების საქმიანობის აუდიტი, რომლის განხორციელების ვალდებულება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს, საზოგადოდ, ჰქონდა მოქმედი კანონმდებლობის, მათ შორის ინსტიტუტის დებულებისა და ,,საჯარო სამართლის იურიდიული პირის“ შესახებ კანონის შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ არ გამოცემულა ბძანება შიდა აუდიტის დეპარტამენტის ძალებით სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ საფინანსოეკონომიკური საქმიანობის, მათ შორის, შესაბამისი ოპერაციების კონტროლის, ან ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ჩატარების თაობაზე. ბრძანების გარეშე შიდა აუდიტის დეპარტმენტს საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში მოქმედი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტით ასეთი სამუშაოს შესრულების ვალდებულება არ ჰქონდა. კომისიის აზრით შიდა აუდიტის დეპარტამენტი ფუნქციურად უნდა იყოს დამოუკიდებელი და ანგარიშვალდებული გენერალური აუდიტორის წინაშე. იგი უნდა ეხმარებოდეს სამსახურს მიზნების მიღწევაში შემდეგი საქმიანობების განხორციელებით და ეს გაწერილი უნდა იყოს სამსახურის რეგლამენში და დეპარტამენტის დებულებაში: Page 112 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 1. სამსახურის წინაშე არსებული რისკების დადგენა და მათი მართვის ხარისხის შეფასება; 2. ფინანსური მართვისა და კონტროლის სისტემის ადეკვატურობისა და ეფექტიანობის შეფასება; 3. სამსახურის ფინანსური, ადამიანური, მატერიალური და სხვა რესურსების გამოყენებისა და მართვის სფეროში განხორციელებული საქმიანობისა და მიღებული გადაწყვეტილებების კანონიერების, ეკონომიურობის, ეფექტიანობისა და პროდუქტიულობის ანალიზი და შეფასება; 4. სამსახურის საქმიანობის ეკონომიურობის, ეფექტიანობისა და პროდუქტიულობის გაზრდის მიზნით რეკომენდაციების შემუშავება; 5. სამსახურის აქტივების, სხვა რესურსებისა და ინფორმაციის ადეკვატურად დაცულობის შეფასება; 6. სხვა საქმიანობები, რომლებიც გამომდინარეობს სამსახურის ინტერესებიდან და მიზნებიდან და არ ეწინააღმდეგება საქართველოს კანონმდებლობასა და შიდა აუდიტორის დამოუკიდებლობის პრინციპებს. აუდიტის პროექტების ხარისხის გაუმჯობესების მიზნით, საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში შექმნილია ხარისხის უზრუნველყოფის სისტემის მონიტორინგის სტრუქტურული ერთეული ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტის სახით, რომლის ორგანიზაციული მოწყობა და სახელმძღვანელო დოკუმენტები შეესაბამება ხარისხის კონტროლის საერთაშორისო სტანდარტების მოთხოვნებს. აღნიშნული მონიტორინგის სისტემის მიზანია მოიპოვოს გონივრული რწმუნება იმის შესახებ, რომ:  სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისა და მისი პერსონალის აუდიტორული საქმიანობა შეესაბამება პროფესიულ სტანდარტებს, კანონმდებლობასა და მარეგულირებელ ნორმებს;  სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გამოცემული აუდიტის ანგარიშები შეესაბამება ფაქტობრივ გარემოებებს. 2014 წლის მანძილზე ხარისხის უზრუნველყოფის სისტემის მონიტორინგს ახორციელებდა ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტი, რომელმაც შეისწავლა საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხარისხის კონტროლის სისტემა მისი ეფექტიანობის დასადგენად. შემოწმებების შედეგად ასევე გაცემული იქნა რეკომენდაციები ხარისხის კონტროლის სისტემის გასაუმჯობესებლად. 2014 წელს ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტმა დაასრულა 14 აუდიტის ანგარიშის ხარისხის კონტროლის შემოწმება მათ დამტკიცებამდე, აქედან - 2 Page 113 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ფინანსური აუდიტი, 5 შესაბამისობის აუდიტი და 7 ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი. ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტი აუდიტის ანგარიშების პროექტებს ამოწმებს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც აუდიტის ობიექტი მასზე წარმოადგენს მოსაზრებებს და შენიშვნებს და აუდიტის ჯგუფი იმსჯელებს წარმოდგენილ შენიშვნებზე. ხარისხის უზრუნველყოფის შემოწმების ჯგუფი შეაფასებს ანგარიშის დასაბუთებულობას პროექტის ხარისხსა და ცალმხრივად, აუდიტის ობიექტის ობიექტურად ვერ აუდიტორული დასკვნების არგუმენტაციის და პოზიციების ურთიერთშეჯერების და განხილვის გარეშე. დამტკიცებული ხარისხის უზრუნველყოფის პოლიტიკის მიხედვით, ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტი შემოწმებას გადის არა ყველა ანგარიშს, არამედ მხოლოდ იმ ანგარიშებს, რომლებიც შემდეგ კრიტერიუმ(ებ)ს აკმაყოფილებენ:  აუდიტის ობიექტის საქმიანობის კონკრეტულ სფეროებში დარღვევების/უზუსტობების მაღალი რისკი;  განკარგული საჯარო რესურსების არსებითობა;  მაღალი საზოგადოებრივი ინტერესი;  დონორი ორგანიზაციებიდან მიღებული დაფინანსება;  წინა ჩატარებული შემოწმების შედეგად აღმოჩენილი არსებითი დარღვევები;  აუდიტორული მოსაზრების ცვლილებები წლიდან წლამდე. ამ წესით შერჩეული ხელმძღვანელობასთან უზრუნველყოფის აუდიტებიდან, შეთანხმებული დეპარტამენტს აუდიტის დეპარტამენტი, გადაწყვეტილებით, განსახილველად გადასცემს იმ ხარისხის საკითხებს, რომლებიც:  გავლენას ახდენენ აუდიტორულ მოსაზრებაზე (მოსაზრების საფუძვლებში წარმოდგენილი საკითხები);  განსხვავებულ აუდიტორულ პრაქტიკას აყალიბებენ;  აუდიტის ჯგუფის წევრებს/აუდიტის დეპარტამენტის ხელმძღვანელობას ან/და აუდიტის ობიექტს შორის იწვევენ აზრთა სხვადასხვაობას;  შეიცავს სისხლის სამართლის დანაშაულის ნიშნებს. ის აუდიტის ანგარიშები, რომლებიც აუდიტის დეპარტამენტის ინიციატივით არ იქნება წარმოდგენილი შემოწმების გასავლელად, ხარისხის უზრუნველყოფის Page 114 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია დეპარტამენტის მიერ გენერალურ აუდიტორთან შეთანხმებული გადაწყვეტილებით მოხდება მათი შემთხვევითი ან/და რისკზე-დაფუძნებული შერჩევა, რა გზითაც ისინი გაივლიან შემოწმებას აუდიტის ანგარიშების დამტკიცებამდე, ან დამტკიცების შემდეგ. ხარისხის უზრუნველყოფის დეპარტამენტი აუდიტის ანგარიშების გარდა, დამატებით შეისწავლის აუდიტის წერილებს, სარეკომენდაციო წერილებსა და აუდიტის თემატიკასთან დაკავშირებულ სამუშაო დოკუმენტაციას და არსებითი მნიშვნელობის მქონე აუდიტორულ მტკიცებულებებს. სამართალდამცავი ორგანოებისათვის აუდიტის მასალების გადაცემისა და მათზე რეაგირების მდგომარეობა; 2014 წელს სამართალდამცავ უწყებებთან ჯამში გაიგზავნა 66 აუდიტის ანგარიში და შესაბამისი მასალები. საგამოძიებო უწყებებთან გაგზავნილი მასალების შემდგომი რეაგირების შედეგად, 57 საქმეზე/მასალაზე მიმდინარეობს შესაბამისი გამოძიება/შესწავლა, პასუხისგებაში მიეცა და საპროცესო შეთანხმება გაუფორმდა 1 პირს, ხოლო სისხლის სამართლის პასუხისგებაში მიეცა 6 პირი. ასევე, დანაშაულის ნიშნები არ გამოიკვეთა 2 შემთხვევაში და შესაბამისად, გამოძიება არ იქნა დაწყებული. ცხრილი 64 N 1 2 3 4 აუდიტის დასახელება სსიპ „აკრედიტაციის ერთიანი ეროვნული ორგანო აკრედიტაციის ცენტრის“ 2010– 2012 წლების შესაბამისობის აუდიტი სსიპ „სახმელეთო ტრანსპორტის სააგენტოს“ 2011–2012 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი სსიპ "სურსათის ეროვნული სააგენტოს" 2011-2012 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი პროფესიული განათლება საქართველოში : მიმდინარე რეფორმები და გამოწვევები 2011–2012 - ეფექტიანობის სად გაიგზავნა რეაგირება თარიღი დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 05.03.2014 ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 05.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 05.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 07.03.2014 ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი Page 115 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 5 აუდიტი ქ.თბილისის მერიის მიერ 2009-2011 წწ ქალაქის სატრანსპორტო ინფრასტრუქტურის მოწესრიგების ღონისძიებების ფარგლებში გაწეული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის დამტკიცებული ანგარიშის ასლი/ ინფორმაცია შპს "შუქნიშნის" პრივატიზებისა და თბილისის მოძრაობის კონტროლისა და მართვის ცენტრის მოწყობისა და მასში 19 შუქნიშნის ობიექტის ჩართვის სამონტაჟო საექსპლოატაციო მომსახურების შესყიდვასთან დაკავშირებით. 6 საქართველოს სახელმწიფო შესყიდვების სისტემის 20112012 წლების ეფექტიანობის აუდიტი 7 ვანის მუნიციპალიტეტში ბიუჯეტის შედგენისა და შესრულების მდგომარეობის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი 8 9 10 საქართველოს განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი სსიპ ქუთაისის #2 საჯარო სკოლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი საქართველოს განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი სსიპ ზუგდიდის ა.წერეთლის სახ. #1 საჯარო სკოლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ხარაგაულის მუნიციპალიტეტისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის მიერ მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 11.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახურში მიიღეს ცნობის სახით 19.03.2014 ეფექტიანობის აუდიტის დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა პასუხისგებაში მიეცა და გაფორმდა საპროცესო შეთანხმება მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების Page 116 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია დაფუძნებული ა(ა)იპ-ს 20092012 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი 11 დმანისის მუნიციპალიტეტის 2009-2012 წლების საფინანსოსამეურნეო საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი 12 საგარეჯოს მუნიციპალიტეტის 2009-2012 წლების საფინანსოეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი 13 ბორჯომის მუნიციპალიტეტის 2012 წლის ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტი 14 ბორჯომის მუნიციპალიტეტის 2009-2012 წლების საფინანსოეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი 15 16 წყალტუბოს მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი ამბროლაურის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის” ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება სამსახურებრივი გულგრილობის ფაქტზე 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება (ანგარიშები დაერთო სისხლის სამართლის საქმეს, სამსახურებრივი გულგრილონის ჩადენის შესაძლო ფაქტზე) მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება მიმდინარეობს შესწავლა მიმდინარეობს შესწავლა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი Page 117 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 17 აუდიტი ამბროლაურის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი 18 ამბროლაურის მუნიციპალიტეტის მიერ 2013 წლის 6 თვის შესრულების შესაბამისობის აუდიტი 19 ლანჩხუთის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი 20 ლანჩხუთის მუნიციპალიტეტის 2013 წლის 6 თვის ბიუჯეტის შესრულების აუდიტი 21 22 23 ლანჩხუთის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი თეთრიწყაროს მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი თეთრიწყაროს მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა მიმდინარეობს შესწავლა მიმდინარეობს გამოძიება მიმდინარეობს გამოძიება მიმდინარეობს გამოძიება მიმდინარეობს შესწავლა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი Page 118 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი 24 25 26 27 28 29 თეთრიწყაროს მუნიციპალიტეტის მიერ 2013 წლის 6 თვის ბიუჯეტის შესრულების შესაბამისობის აუდიტი ლენტეხის მუნიციპალიტეტის 2011-2012 წლების „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი ლენტეხის მუნიციპალიტეტის მიერ 2011-2012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი ლენტეხის მუნიციპალიტეტის 2013 წლის 6 თვის ბიუჯეტის შესრულების შესაბამისობის აუდიტი აბაშის მუნიციპალიტეტში 2011-2012 წლებში „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი აბაშის მუნიციპალიტეტის მიერ 2011-2012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 25.03.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 25.03.2014 30 აბაშის მუნიციპალიტეტის მიერ 2013 წლის 6 თვის ბიუჯეტის შესრულების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 25.03.2014 31 წალენჯიხის მუნიციპალიტეტის მიერ 2013 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი Page 119 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია წლის 6 თვის ბიუჯეტის შესრულების შესაბამისობის აუდიტი 32 33 წალენჯიხის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოციალური დაცვის პროგრამის“ ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი წალენჯიხის მუნიციპალიტეტის მიერ 20112012 წლებში „სოფლის მხარდაჭერის პროგრამით“ განხორციელებული პროექტების შესაბამისობის აუდიტი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება მიმდინარეობს გამოძიება 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 34 ქ.ქუთაისის საგზაო ინფრასტრუქტურის განვითარების პროგრამის 2009-2011 წლების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 35 ქ.ქუთაისის მერიის მიერ 20092011 წწ განმავლობაში გამწვანების ღონისძიებების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 36 37 ქ.ქუთაისის მერიის მიერ გარე განათებისა და საახალწლო დღესასწაულებთან დაკავშირებული ქალაქგაფორმების ღონისძებებისთვის 2008-2010 წწ ქ.ქუთაისის ბიუჯეტიდან გამოყოფილი სახსრების გამოყენების შესაბამისობის აუდიტი ქ.ფოთის მერიის მიერ 20092011 წწ განმავლობაში გზების მშენებლობის, რეკონსტრუქციისა და მოვლაშენახვის და ქალაქის გამწვანების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა მიმდინარეობს გამოძიება ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი Page 120 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 38 39 40 41 42 43 44 45 შპს „ლაბორატორიის“ 20092011 წლების ფინანსური ანგარიშგებების აუდიტის ანგარიშები აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ევროპულ და ევროატლანტიკურ სტრუქტურებში ინტეგრაციის საკითხებში საქართველოს სახელმწიფო მინისტრის აპარატის 2011–2012 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის ფინანსთა და ეკონომიკის სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური აუდიტი სსიპ - "საზოგადოებრივი მაუწყებლის" 2011-2012 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რ განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში და მასალები ონის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი და შესაბამისი მასალები მთავარი პროკურატურა არ გამოიკვეთა დანაშაულის ნიშნები (გამოძიება არ იქნა დაწყებული) აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება სისხლის სამართლის საქმეზე აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება მთავარი პროკურატურა ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახურში მასალა დაერთო იგივე საკითხზე მიმდინარე სისხლის სამართლის საქმეს მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 25.03.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 16.05.2014 აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 04.06.2014 საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 09.06.2014 აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 11.06.2014 აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 25.07.2014 ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 14.08.2014 აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში 19.08.2014 ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების Page 121 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 46 სამტრედიის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 20.08.2014 47 ცაგერის მუნიციპალიტეტის 2011-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 26.08.2014 48 თვითმმართველ ქალაქ ფოთის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 08.09.2014 49 მარნეულის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა სისხლის სამართლის პასუხისგებაში მიეცა 6 პირი 08.09.2014 50 მარნეულის მუნიციპალიტეტის ქონების მართვის 2012-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 08.09.2014 51 საქართველოს ცენტრალური საარჩევნო კომისიის 2011 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 15.09.2014 52 საქართველოს პრეზიდენტის ადმინისტრაციის 2011-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი და მასალები მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 19.09.2014 53 აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის დევნილთა საქმეების დეპარტამენტის 2013 წლის ფინანსური მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 24.09.2014 აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აფხაზეთის ავტონომიურ Page 122 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტი 54 სამტრედიის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 08.10.2014 55 მარნეულის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა არ გამოიკვეთა დანაშაულის ნიშნები (გამოძიება არ იქნა დაწყებული) 08.10.2014 56 ცაგერის მუნიციპალიტეტის 2011-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს შესწავლა 08.10.2014 57 თვითმმართველ ქალაქ ფოთის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 08.10.2014 მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 27.10.2014 58 59 სს "ქართული ფილმის" 20082012 წლების შესაბამისობის აუდიტი სს „საქართველოს სახელმწიფო ელექტროსისტემის“ 2011-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 01.12.2014 60 საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს სსიპ შემოსავლების სამსახურის 2012-2013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი მთავარი პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 02.12.2014 61 სსიპ „ბათუმის ბულვარის“ 2012 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 05.12.2014 აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 30.12.2014 აჭარის ა/რ მიმდინარეობს 30.12.2014 62 63 ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტის 2012 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ხელვაჩაურის რესპუბლიკაში ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის Page 123 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია მუნიციპალიტეტის 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი 64 65 66 შპს "ბათუმის წყლის" 20122013 წლების ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ქობულეთის მუნიციპალიტეტის 2012 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი ქობულეთის მუნიციპალიტეტის 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტი პროკურატურა გამოძიება აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 30.12.2014 აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 31.12.2014 აჭარის ა/რ პროკურატურა მიმდინარეობს გამოძიება 31.12.2014 დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკაში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა; სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2013 წლის საფინანსო-ეკონომიკური, სამართლებრივი და ორგანიზაციული საქმიანობის, აუდიტის ხარისხის კონტროლისა და შიდა კონტროლის პროცედურების საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის დასკვნის შედგენის პროცესშივე და დასკვნის საფუძველზე პარლამენტის დადგენილების მიღების შემდეგ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ უკვე განხორციელდა ან ხორციელდება მიმართულია აღნიშნული შესრულებისა და კომისიის შედეგად, მთელი რიგი დასკვნაში სამსახურის ღონისძიებები, გაცემული მუშაობის კიდევ რომლებიც რეკომენდაციების უფრო მეტად გაუმჯობესებისაკენ, კერძოდ: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორული საქმიანობის ხარისხის კონტროლის საერთაშორისო სტანდარტებთან (ISQC 1) ჰარმონიზაციის მიზნით დაიგეგმა და ჩატარდა შესაბამისი ღონისძიებები, კერძოდ: ხარისხის კონტროლის სისტემის ეფექტიან ფუნქციონირებაზე დროული მიმდინარე ზედამხედველობის უზრუნველსაყოფად განხორციელდა ხარისხის კონტროლზე პასუხისმგებელი დეპარტამენტის ინსტიტუციური გაძლიერება შესაბამისი ცოდნისა და პრაქტიკული გამოცდილების მქონე კადრებით უზრუნველყოფის გზით. კერძოდ, 2014 წელს სულ დამატებული იქნა 4 თანამშრომელი, რომელთა ძირითადი Page 124 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია კომპენტენციები, ინდივიდუალურად და ერთობლივად, დროის მოცემული მომენტისათვის საკმარისი და შესაფერისია დეპარტამენტის ფუნქციების ჯეროვნად შესასრულებლად. შემუშავდა და ინერგება აუდიტორული საქმიანობის ხარისხის კონტროლის განხორციელების პოლიტიკა და პროცედურები, რომლის საფუძველზეც განისაზღვრა ის კრიტერიუმები, რომელზე დაყრდნობითაც ხორციელდება დეპარტამენტის საქმიანობისა და რესურსების დაგეგმვა, აუდიტორულ გარიგებათა მიმდინარე ზედამხედველობას (hot review) დაქვემდებარება, ხარისხის კონტროლის პროცესში პროცედურების სისტემატიზაცია, დოკუმენტირება და პერიოდული ანგარიშგება გენერალურ აუდიტორთან. დეპარტამენტის მიერ გაცემულ რეკომენდაციების შესრულებაზე რეგულარულ მონიტორინგთან ერთად, აღნიშნული პროცესი ასევე ითვალისწინებს ხარისხის კონტროლის შემოწმებების შედეგად გაკეთებული დასკვნებისა და ერთგვაროვანი პრაქტიკის დანერგვას სამსახურის აუდიტორთა პროფესიული შეხვედრებისა და სემინარების ორგანიზებისა და საუკეთესო აუდიტორული პრაქტიკის სახელმძღვანელოს მომზადების და გავრცელების გზით. საკადრო პოლიტიკისა და ადამიანური რესურსების მართვის საკითხებში მოქმედი კანონმდებლობით, მათ შორის „საჯარო სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 82–ე და 104–ე მუხლებით დადგენილი პროცედურების დაცვით გატარდა შესაბამისი ღონისძიებები, აგრეთვე უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების (INTOSAI) მიერ აღიარებული და რეკომენდებული მეთოდების, ფორმებისა და პრინციპების გამოყენებით ემუშავდა ისეთი პროგრამები, რომელიც უზრუნველყოფს უწინარესად მაღალკვალიფიციური მიმართულების და პერსპექტიული დეპარტამენტების აუდიტორების, ხელმძღვანელების აუდიტორული მოზიდვას, შერჩევას, შეფასებას, სოციალიზაციას, განვითარებას, ეფექტური მოტივაციისა და კარიერის მართვის თანამედროვე სისტემის განხორციელებას. ამასთან დაკავშირებით აღსანიშნავია: 2014 წლის ოქტომბრამდე სამსახურის მიერ 3-ჯერ იყო გამოცხადებული კონკურსი სხვადასხვა შტატით გათვალისწინებულ ვაკანსიის განაცხადი სრულად ვაკანტურ თანამდებობებზე. ყველა შეესაბამებოდა კანონმდებლობით დადგენილ ნორმებს და შეიცავდა ამომწურავ ინფორმაციას გამოცხადებული თანამდებობის შესახებ. წინამორბედი კომისიის მიერ აღმოჩენილი ხარვეზები ამ საკითხებში, აღმოფხვრილია და გასწორებული. Page 125 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია „საჯარო სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 104-ე მუხლით განსაზღვრული მოთხოვნები სრულად არის დაკმაყოფილებული; 2014 წლის 8-19 დეკემბერს ჩატარდა თანამშრომელთა ატესტაცია გენერალური აუდიტორის 17 ნოემბრის #225/37 ბრძანების საფუძველზე. ატესტაცია გაიარა 64-მა საჯარო მოხელემ, რომელთაც მიენიჭათ შესაბამისი საკლასო ჩინი, საჯარო სამსახურის თანამდებობათა რეესტრის მიხედვით; საუკეთესო დამსაქმებლის პროფესიონალი რეპუტაციის დამკვიდრების, კვალიფიციური მოზიდვის, განვითარებისა და კადრების და შენარჩუნების შესაძლებლობის გაუმჯობესების, ეფექტიანი და ფუნქციონალური ადამიანური რესურსების მართვის სისტემის ჩამოყალიბებისა და ოპერაციული პროცესების გაუმჯობესების მიზნით სამსახურმა შეიმუშავა თანამშრომელთა საქმიანობის შეფასების სისტემის სახელმძღვანელოს სამუშაო ვერსია. დოკუმენტის მიზანია, უზრუნველყოს წლის განმავლობაში თანამშრომელთა საქმიანობის შესახებ დროული და ამომწურავი ინფორმაციის შეგროვება, რის საფუძველზეც მოხდება აუდიტორთა საქმიანობის ობიექტური და სამართლიანი შეფასება. სახელმძღვანელო მოიცავს როგორც მენეჯმენტის, ასევე თანამშრომელთა საქმიანობის ობიექტური შეფასების კრიტერიუმებს, რაც უზრუნველყოფს ინდივიდუალურ და ინსტიტუციურ დონეზე მიღწევების იდენტიფიცირებას და შემდგომ წახალისებას. თანამშრომელთა საქმიანობის შეფასების სისტემის კომპლექსურობიდან გამომდინარე, მიმდინარეობს აღნიშნული სისტემის საპილოტე რეჟიმში დანერგვა. ამ ეტაპისათვის შემუშავდა და დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში პრემირებისა და ერთდროული ფილადი ჯილდოს ოდენობის განსაზღვრისა და გაცემის წესი. 2014 წლის ოქტომბრიდან აუდიტის სამსახურმა ევროკავშირის მხარდაჭერით გერმანიისა და პოლონეთის აუდიტის სამსახურებთან დაიწყო ე.წ. „ტვინინგის“ პროექტი. აღნიშნული პროექტის ფარგლებში დადებული ხელშეკრულების ერთერთი კომპონენტი პროფესიული სტანდარტების ითვალისწინებს ზრდის სისტემის შესაბამისად; თანამშრომლების შემუშავებას აღნიშნული და განვითარების დანერგვას პროექტი საერთაშორისო ითვალისწინებს ადამიანური რესურსების მართვის სტრატეგიის სრულყოფას, და სას-ის პროფესიული განვითარების სტრატეგიული გეგმის შემუშავებას, სამუშაო აღწერილობების და თანამშრომელთა საქმიანობის შეფასების სისტემის დანერგვას. სას-ის თანამშრომლებს და გერმანელ ექსპერტებს შორის 2014 წლის ნოემბრიდან დღემდე შედგა 4 სამუშაო შეხვედრა, რის შედეგადაც უკვე არის: Page 126 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია 1. ადამიანური რესურსების მართვის სტრატეგიის მონახაზი; 2. სამუშაო აღწერილობების ნიმუშები, რომლებიც შექმნილია საერთაშორისო სტანდარტებზე დაყრდნობით; 3. შეფასების სისტემის მონახაზი (როგორც ყოველთვიური, ასევე ყოველწლიური) და თანამშრომლების შესაფასებლად საჭირო სავალდებულო კომპეტენციების ჩარჩოს სამუშაო ვერსია, რომელსაც საფუძვლად დაედო INTOSAI-ის ინსტიტუციური განვითარების კომიტეტის მიერ გამოცემული „ ადამიანური რესურსების მართვის ინსტრუქცია - სახელმძღვანელო უმაღლესი აუდიტორული ორგანოებისთვის“ (CBC, 2012); 4. თანამშრომელთა გადამზადების და ტრენინგების სტრატეგიის სამუშაო ვერსია. საანგარიშგებო წლის განმავლობაში უშუალოდ აუდიტორული საკადრო შემადგენლობისათვის განხორციელდა თანამდებობრივი სარგოს მნიშვნელოვანი ზრდა. საქართველოს ზოგადი ადმინისტრაციული კოდექსის (მუხლი 218, პუნქტი 4) მიხედვით, დამტკიცდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის ბრძანება ,,საჯარო ინფორმაციის პროაქტიულად გამოქვეყნების წესისა და საჯარო ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით მოთხოვნის სტანდარტის დამტკიცების შესახებ“ (სარეგისტრაციო კოდი 010320000.58.070.016038). საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის მიმართულებით გაცემული იყო რეკომენდაცია, რომლის მიხედვითაც სახელმწიფო აუდიტის სამსახური გათავისუფლდება სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსიტუტის“ სუბსიდირების ვალდებულებისაგან და ინსტიტუტი თვითდაფინანსებაზე გადავიდა. რეკომენდაციას, რომელიც ეხება „წლიური აუდიტორული გეგმის შედგენისას და განსაკუთრებით აუდიტს დაქვემდებარებული აუდიტის ობიექტების აუდიტირებისას სამსახურმა არ დაუშვას საქმიანობის პერიოდის გამოტოვება („თვითშეზღუდვა“)“, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ განმარტებულია, რომ ეს უკანასკნელი, აუდიტორული საქმიანობის დაგეგმვის პროცესში ითვალისწინებს აუდიტის ობიექტებში რისკების დონესა და აუდიტის პერიოდის უწყვეტობის პრინციპს. შესაბამისად, მთავარ მიზანს წარმოადგენს, რომ არ მოხდეს მსხვილბიუჯეტიანი და მაღალი რისკის შემცველი აუდიტის ობიექტების აუდიტის პერიოდების გამოტოვება. თუმცა, იმ შემთხვევაში, როდესაც არსებობს აუდიტის პერიოდის წყვეტის შემთხვევა, სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ეყრდნობა Page 127 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებს და შესაბამისად ატარებს აუდიტორულ პროცედურებს. კერძოდ, როგორც ISA 510- შია განმარტებული, თუ აუდიტორულ ინსტიტუტს არ გააჩნია რწმუნება აუდიტის ობიექტის საწყის ბალანსებზე, მაშინ აუდიტორი ვალდებულია მიმართოს ალტერნატიულ პროცედურებს, რაც გულისხმობს, ან სხვა (კერძო) აუდიტორის/ექსპერტის დასკვნა გამოიყენოს საწყისი ბალანსების შესაფასებლად, ან მიმართოს აუცილებელ და საკმარის პროცედურებს, რომელიც საჭიროა საწყისი ბალანსების შესახებ მოსაზრების გამოსათქმელად. შესაბამისად, აუდიტის პერიოდის წყვეტის შემთხვევისას, სახელმწიფო აუდიტის სამსახური მოქმედებს საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. წინამორბედი საპარლამენტო კომისიის დასკვნაში საუბარია, რომ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს არ აქვს შესრულებული „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ საქართველოს კანონის 31-ე მუხლის მე-5 პუნქტის მოთხოვნა, რომელიც ეხება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ ორ წელიწადში ერთხელ ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების ხარჯვასა და შესრულებასთან დაკავშირებით ჩატარებული აუდიტების შესახებ ანგარიშის წარდგენას საქართველოს პარლამენტისათვის“. აღნიშნულ საკითხთან დაკავშირებით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ შედგენილი შესაბამისი ანგარიში მოქმედი კანონმდებლობის სრული დაცვით წარდგენილია საქართველოს პარლამენტში, ატვირთულია უმაღლესი საკანონმდებლო ორგანოს ოფიციალურ ვებ-გვერდზე და 2014 წლის 25 დეკემბერს განხილული იყო საქართველოს პარლამენტის საფინანსო-საბიუჯეტო და რეგიონული პოლიტიკისა და თვითმმართველობის კომიტეტების გაერთიანებულ სხდომაზე. წინამორბედი დროებითი კომისიის რეკომენდაციების შესრულების მიზნით: 1. განხორციელდა მონაცემების წინა წლებში ჩატარებული აუდიტორული შემოწმებების და რისკებზე დაფუძნებული მიდგომების მიხედვით პროფესიულად მოპოვებული ინფორმაციის გაანალიზება; 2. 2013 წლის 2 დამტკიცებული აპრილს გენერალური „სახელმწიფო აუდიტორის აუდიტის #62/37 ბრძანებით სამსახურის ხარისხის უზრუნველყოფის ორგანიზაციული პოლიტიკის“ და „ხარისხის კონტროლის სახელმძღვანელოს“ მოთხოვნათა შესაბამისად დაიხვეწა ხარისხის კონტროლი - წესები და პროცედურები, რომლის საშუალებითაც სამსახური უზრუნველყოფს აუდიტის ყველა ეტაპის (დაგეგმვა, შესრულება, ანგარიშგება და რეკომენდაციების შესრულების მონიტორინგი) შესაბამისობას სახელმწიფო Page 128 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია აუდიტის სამსახურის მიერ დადგენილ სტანდარტებთან, წესებთან, პროცედურებთან და საუკეთესო საერთაშორისო პრაქტიკასთან; 3. სრულყოფილი იქნა შესრულებული აუდიტის ანგარიშების სამუშაო ფაილები და განსაკუთრებული ყურადღება გამახვილდა: განხორციელებული აუდიტის შესაბამისობაზე აუდიტის წერილთან; დაგეგმვაზე (ზოგადი ინფორმაცია აუდიტის ობიექტის შესახებ, ობიექტის ძირითადი საქმიანობა, ბიუჯეტი და ა.შ.); სტრატეგიული დაგეგმვაზე (არსებითობის განსაზღვრა და დასკვნების გაკეთება); შიდა კონტროლის სისტემაზე (საბუღალტრო და შიდა კონტროლის სისტემების გაცნობა, დოკუმენტირება, წინასწარი შეფასება, კონტროლების ტესტირება და კონტროლის ტესტირების შეფასება); რისკის შეფასებაზე რისკის (აუდიტის განსაზღვრა - თანდაყოლილი, კონტროლისა და შეუმჩნევლობის რისკის შეფასება); საინფორმაციო სისტემების გარემოზე; კონტროლების ტესტირებაზე (კონტროლის ტესტირების წინასწარი შეფასების უზრუნველყოფა); შემაჯამებელი დოკუმენტზე (სამუშაო დოკუმენტების მთავარი ფაილი, მაგალითად, ძირითადი აქტივების შემაჯამებელი ფაილი); აუდიტის დეტალური პროცედურებზე პროგრამის განვითარებაზე; გამოკვლევა (გადახრების ანალიტიკურ და რისკების ინდენტიფიცირებასთან დაკავშირებული პროცედურები); დამოუკიდებელ აუდიტორულ პროცედურებზე; შედეგებისა და გაკეთებული დასკვნების შეფასებაზე; აუდიტის სამუშაო დოკუმენტებზე; სხვა აუდიტორის სამუშაოს გამოყენებაზე (სხვა აუდიტორების მაგალითად, შიდა აუდიტორების მიერ შესრულებული სამუშაოსთან დაკავშირებული მოსაზრებების შეიმუშავა პრეზიდიუმზე გათვალისწინება). 4. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა და მოიწონა(განიხილა) კომუნიკაციის სამოქმედო გეგმა სხვა აუდიტორული და არააუდიტორული საქმიანობების გეგმებთან ერთად. ასევე, კომუნიკაციის სამოქმედო გეგმა მიწოდებულ იქნა ევროკავშირისთვისაც, რომლის მომზადების ვალდებულება აგრეთვე განსაზღვრული იყო ევროკავშირის პროგრამის - „სახელნწიფოს საფინანსო პოლიტიკის რეფორმის“ (EU Support to Public Finance Policy Reforms (PFPR)) ფარგლებში. ამასთან, წინამორბედი დროებითი კომისიის რეკომენდაციები არ შესრულდა ან შესრულდა ნაწილობრივ, არასრულად შემდეგ საკითხთან მიმართებაში: რეკომენდირებული იყო, რომ საქართველოს კანონში „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ ცვლილებების პროექტის შემუშავება, რომელიც Page 129 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია გაითვალისწინებდა წინა წლებში მიღებულ პრაქტიკულ გამოცდილებას, საერთაშორისო ორგანიზაციების რეკომენდაციებს და სამოქმედოდ შემოღებული სტანადარტებისა და დეკლარაციების მოთხოვნებს. საკანონმდებლო ცვლილებების პროექტში გასათვალისწინებული იყო: 1. თვითმმართველობის კოდექსის 140-ე მუხლისმე-3 გათვალისწინებული „საინიციატივო პუნქტით აუდიტის“ განხორციელებისა და შედეგების გამოყენების მარეგულირებელი მექანიზმები. 2. მომზადებულიყო საკანონმდებლო მიხედვითაც სახელმწიფო აუდიტის ცვლილებების სამსახური პროექტი, რომლის გათავისუფლდებოდა მისი მანდატისათვის შეუსაბამო პოლიტიკური პარტიების ფინანსური მონიტორინგის ფუნქციებისაგან. 3. უფრო ნათლად გამოკვეთილიყო საჯარო აუდიტის ინსტიტუტზე დაკისრებული ფუნქციები: საჯარო სექტორის აუდიტორული მომსახურება, სერთიფიცირება და სხვა. 4. უფრო ნათლად ჩამოყალიბებულიყო სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ვალდებულებითი ნაწილი, მისთვის პარლამენტისა და საზოგადოების წინაშე პასუხისმგებლობის საკითხები. წინამორბედ დროებით საპარლამენტო კომისიას გააჩნდა მოსაზრება სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი“-ს განხილული იყო მიერ ინსტიტუტის განხორციელებული ის მოსაზრებით, საჭიროებდა ფუნქციები განხორციელებული საქმიანობის შესახებ. კანონითა და დებულებით განსაზღვრული და და საქმიანობა, რომლებიც, კომისიის საკანონმდებლო დარეგულირებას, ხოლო მოქმედ კანონმდებლობაში შესაფერისი ცვლილებების ან დამატებების შეტანას. კომისიას მიზანშეწონილად მიაჩნდა, რომ აუცილებელი იყო აღმოფხვრილიყო სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ კანონთან შეუსაბამობები და ა. შ. რაც ამ ანგარიშის შედგენის თარიღისათვის არ არის შესრულებული. ამასთან, მხედველობაშია მისაღები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსაზრება ამ საკითხზე: „საქართველოში სახელმწიფო ფინანსების პოლიტიკის რეფორმის (PFPR) მხარდაჭერის ევროკავშირის პროგრამით 2015 წელს განსაზღვრული 5.2 მილიონი ევროს ოდენობის პირველი ტრანშიდან 1.5 მილიონი ევრო სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ ამ პროგრამით განსაზღვრული პირობების (მატრიცის 5.1 პუნქტი) წარმატებით შესრულების შედეგად გადმოირიცხა სახელმწიფო ბიუჯეტში. Page 130 of 131 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ამ მიმართულებით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ შესრულებული აქტივობებიდან აღსანიშნავია პოლიტიკის საქართველოს პარლამენტსა და დოკუმენტი, რომელიც ევროკავშირის დელეგაციას. წარედგინა პოლიტიკის დოკუმენტში გაანალიზებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საკანონმდებლო მანდატი უმაღლესი აუდიტორული ორგანოების საერთაშორისო სტანდარტებით აღიარებულ დამოუკიდებლობის, პრინციპებთან შესაბამისობის რეკომენდაციები კანონმდებლობის ობიექტურობისა კუთხით და დახვეწის და მიუკერძოებლობის მომზადებულია მიმართულებით, შესაბამისი მათ შორისაა რეკომენდაცია – სახელმწიფო აუდიტის სამსახური განთავისუფლდეს პოლიტიკური დაფინანსების რეგულირების ვალდებულებისგან. ევროკავშირის პროგრამით განსაზღვრული შემდგომი ეტაპია 2016 წლისთვის პოლიტიკის დოკუმენტის შესაბამისად საკანონმდებლო ცვლილებების მომზადება, რაშიც საქართველოს პარლამენტის როლია მნიშვნელოვანი, ვინაიდან, უპირველესად, ამ ცვლილებების განხორციელებას სჭირდება პოლიტიკური ნება, გადასაწყვეტია რომელ უწყებას გადაეცემა პოლიტიკური ამასთანავე, დაფინანსების მონიტორინგის ფუნქცია. ზემოთ აღნიშნულის გათვალისწინებით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ, თავისი კომპეტენციის ფარგლებში, რეკომენდაცია შესრულებულია.“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის თავმჯდომარე თამაზ მეჭიაური თბილისი 2015 წლის 23 ივლისი Page 131 of 131