Bin ich in Georgien steuerlich ansässig geworden?: Was tun nach georgischem Recht

Was tun

1. Tagestest: Für das gesamte Steuerjahr ansässig ist, wer sich in einem beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraum, der in diesem Jahr endet, 183 und mehr Tage in Georgien aufgehalten hat (Steuergesetzbuch Georgiens, Art. 34). Der Steuer- (Berichts-)zeitraum einer natürlichen Person ist das Kalenderjahr (Steuergesetzbuch, Art. 135). Das Zeitfenster kann im Vorjahr beginnen.
2. Zählung: Jeder Tag in Georgien, auch ein unvollständiger, gilt als voller Aufenthaltstag (Steuergesetzbuch, Art. 34). Die Zeit einer Ausreise ins Ausland speziell zur Behandlung, zur Erholung, auf Dienstreise oder zum Studium wird als Aufenthalt in Georgien angerechnet (Steuergesetzbuch, Art. 34). Nicht angerechnet werden Tage der Durchreise durch Georgien sowie Tage in Georgien zur Behandlung oder Erholung (Steuergesetzbuch, Art. 34). Ausreisen zu anderen Zwecken (Wohnen, Arbeiten) werden nicht angerechnet.
3. Jedes Jahr neu: Der Status als Ansässiger bzw. Nicht-Ansässiger wird für jeden Steuerzeitraum gesondert festgestellt (Steuergesetzbuch, Art. 34). Tage, die die Ansässigkeit für den vorangegangenen Zeitraum begründet haben, werden für den nächsten nicht erneut berücksichtigt (Steuergesetzbuch, Art. 34).
4. Andere Wege: Die Ansässigkeit kann auch eine Person mit erheblichem Vermögen erhalten – nach der Verordnung des Finanzministers (Steuergesetzbuch, Art. 34). Ausländer können sie ebenfalls in den vom Finanzminister bestimmten Fällen erhalten (Steuergesetzbuch, Art. 34). Ein georgischer Staatsbürger, der in keinem Staat ansässig ist, gilt auf Antrag als Ansässiger (Steuergesetzbuch, Art. 34).
5. Was sich ändert: Einkünfte einer ansässigen natürlichen Person, die nicht aus georgischer Quelle stammen, sind steuerfrei (Territorialprinzip) (Steuergesetzbuch, Art. 82). Nicht-Ansässige zahlen Steuern nur auf Einkünfte aus georgischer Quelle (Steuergesetzbuch, Art. 79). Der Staat der Staatsangehörigkeit wendet seine eigenen Kriterien an. Bei doppelter Ansässigkeit hat ein ratifiziertes und in Kraft getretenes Abkommen Vorrang vor dem Steuergesetzbuch (Steuergesetzbuch, Art. 2) – maßgeblich sind die Kollisionsregeln des Abkommens.
6. Wohin Sie sich wenden: Revenue Service Georgiens (rs.ge); Innenministerium – Grenzübertrittsauszug.
7. Beweismittel: Grenzübertrittsauszug des Innenministeriums, Flugtickets, Bescheinigungen zu Behandlung, Studium oder Dienstreise, Mietvertrag für die Wohnung.
8. Typische Fehler: 183 Tage nur innerhalb des Kalenderjahres zählen – das Fenster sind beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate, die im Jahr enden; Urlaub oder Behandlung im Ausland nicht anrechnen – diese Tage zählen mit; Erholung oder Behandlung in Georgien sowie Durchreisen als Aufenthalt zählen – diese Tage zählen nicht; die steuerliche Ansässigkeit mit der Aufenthaltsgenehmigung verwechseln – die Aufenthaltsgenehmigung ist weder erforderlich noch ausreichend; glauben, ein Ansässiger in Georgien zahle Steuern auf das gesamte Welteinkommen.

Unbedingt prüfen

• 183 Tage in einem beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraum, der im Steuerjahr endet – dann ist man für das ganze Jahr ansässig
• Welche Tage zählen: ein unvollständiger Tag gilt als voller Tag; Ausreisen zur Behandlung, Erholung, auf Dienstreise oder zum Studium – ja; Durchreise sowie Erholung oder Behandlung in Georgien – nein
• Der Status wird für jedes Kalenderjahr gesondert festgestellt; Tage werden nicht übertragen
• Folgen: ausländische Einkünfte eines Ansässigen sind steuerfrei, Nicht-Ansässige zahlen nur auf Einkünfte aus georgischer Quelle
• Der Staat der Staatsangehörigkeit wendet eigene Regeln an; bei doppelter Ansässigkeit gilt das Doppelbesteuerungsabkommen