Suis-je devenu résident fiscal de Géorgie ? : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Test des jours : est résident pour toute l'année fiscale la personne ayant séjourné en Géorgie 183 jours et plus sur une période continue quelconque de 12 mois se terminant dans cette année (Code fiscal, art. 34) ; la période fiscale (de déclaration) d'une personne physique est l'année civile (Code fiscal, art. 135). La fenêtre peut commencer l'année précédente.
2. Mode de décompte : tout jour passé en Géorgie, même partiel, compte comme un jour de présence complet (Code fiscal, art. 34) ; le temps passé à l'étranger spécifiquement pour des soins, des vacances, un déplacement professionnel ou des études est compté comme présence en Géorgie (Code fiscal, art. 34) ; ne sont pas comptés les jours de transit par la Géorgie ni les jours passés en Géorgie pour des soins ou des vacances (Code fiscal, art. 34). Les sorties à l'étranger pour d'autres motifs (y vivre, y travailler) ne sont pas comptées.
3. Chaque année à nouveau : le statut de résident ou de non-résident est déterminé séparément pour chaque période fiscale (Code fiscal, art. 34) ; les jours ayant conféré la résidence pour la période précédente ne sont pas pris en compte une seconde fois (Code fiscal, art. 34).
4. Autres voies : la résidence peut aussi être accordée à une personne disposant de biens importants, selon la procédure fixée par le ministre des Finances (Code fiscal, art. 34) ; à un étranger, dans les cas fixés par le ministre des Finances (Code fiscal, art. 34) ; à un citoyen géorgien qui n'est résident d'aucun pays, sur demande (Code fiscal, art. 34).
5. Conséquences : le revenu d'une personne physique résidente, non tiré de source géorgienne, est exonéré d'impôt (principe territorial) (Code fiscal, art. 82) ; le non-résident ne paie l'impôt que sur les revenus de source géorgienne (Code fiscal, art. 79). Le pays de nationalité applique ses propres critères ; en cas de double résidence, la convention ratifiée et entrée en vigueur prime sur le Code fiscal (Code fiscal, art. 2) (règles de conflit de la convention).
6. Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) ; ministère de l'Intérieur — extrait relatif au passage de frontière.
7. Preuves : extrait du ministère de l'Intérieur sur les passages de frontière, billets, attestations de soins, d'études ou de déplacement professionnel, contrat de location du logement.
8. Pièges : compter 183 jours seulement dans les limites de l'année civile — la fenêtre est n'importe quelles 12 mois consécutifs se terminant dans l'année ; ne pas compter les vacances ou les soins à l'étranger — ces jours sont comptés ; compter les vacances ou les soins en Géorgie, ou le transit — ces jours ne sont pas comptés ; confondre résidence fiscale et titre de séjour — le titre de séjour n'est ni nécessaire ni suffisant ; croire qu'un résident de Géorgie paie l'impôt sur l'ensemble de ses revenus mondiaux.

À vérifier absolument

• 183 jours sur toute période continue de 12 mois se terminant dans l'année fiscale — résident pour toute l'année
• jours comptés : jour incomplet = jour plein ; sorties pour soins, vacances, déplacement professionnel, études — oui ; transit et vacances/soins en Géorgie — non
• statut déterminé séparément pour chaque année fiscale, les jours ne sont pas reportés
• conséquences : le revenu étranger du résident est exonéré ; le non-résident ne paie que sur les revenus de source géorgienne
• le pays de nationalité applique ses propres règles ; double résidence — selon la convention contre la double imposition