სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის ანგარიში.

al brb3q,a$oggr rgqro6olr Lrral.rsbgttrob 2015 Sq,olr 9o6,:6lrgt6o r:]qrogob 6160rb('t66oCq,C0Cq)o brjrtio3gqob 3r6q,$X66ob qp6ogboom 3oOobor It jfior3gq,oLt JJ6q, JaC6OoU @rg&X(,c1AJ6CU br6o6, qrr3oor glrggr03oq,lr bJocl6('l eJ3oo, 6o6rblr369bor, t6cr0 r& $q'olr 2 UCCOCObC6,b AUArobi CgrJU6Cq'r 2016 fq,oU 4 0,>6$oU N4841-llL p4r696oq,g6oor tsgp6oqr0J lt$3q,O$ogo r3qoo6ol., br0lsbg6ob 2015 $q,ott go6,:61-rgt6o rUQoOoU 6c60ubot63qq,3fuq,0u ltju30q,r'ru Jutlq,u036$oL q-o6o36oo)a.: 3o0oLo$. 5.>61l:brq,3gq,rqQ $tro6oq,6C6o, 2 lt3fi)g6bg6b 6u0,:6oryq, 3o6oltool.i LbeooJ95c cQraoJoocbgq, cfu$ntsb. 6ortro3or, sq6ots6gq' Uu3oorblt 0ol139or tsgbJbJAoLo ALOq,C(lr'rOr. Cgrbr6crr) 1: JoAoboob r66.l6o8oU s\,b (145 ggt66qrrqg); qrr6.r6oro 2: 3oOollooU $663bob bgqr0r'r$36r3boL strytr r66r6o3otr g.>063o63boU oruobrbg (2 oJyl6q,sq,); er6r6crr, 3: Jr'r0oU<lob 2 bsgggdA6ob Ubqm0ob ojdoL N6,:\lb (1 ggrn6q,rqr); JroqoboCAoo,, ACq'r 60('ra3oq'o 3r'f olloob org&3qo0.>63

საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის ანგარიში სარჩევი 1. შინაარსი ---------------------------------------------------------------------------------------------გვ 3 2. გამოყენებული ნორმატიული აქტები------------------------------------------------------------გვ 4 3. შესავალი-------------------------------------------------------------------------------------------გვ 5-7 4. ზოგადი განმარტება------------------------------------------------------------------------------გვ 8-9 5. თავი 1 სახელმწიფო უდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება ------------------გვ 10-70 6. 1.1.ფულადი სახსრების მოძრაობა-----------------------------------------------------------გვ 10-20 7. 1.2.გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციები----------------------------გვ 21-34 8. 1.3.დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები----------------------------------გვ 35-40 9. 1.4.ხარჯები-------------------------------------------------------------------------------------გვ 41-64 10. 1.5.სახელმწიფო შესყიდვები-----------------------------------------------------------------გვ 65-67 11. 1.6.საბუღალტრო აღიცხვა - ანგარიშგების ანალიზი--------------------------------------გვ 68-70 12. თავი 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის 13. 2.1.სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 მომზადების,წარდგენის,განხილვის,დამტკიცების, წლის მასში შემოწმება-----გვ 71-118 ბიუჯეტის პროექტის ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების,ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა------------------------------------------------------------------------------------------------------გვ 71-87 14. 2.2.სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი“-------------------------------------------------გვ 88-118 15. თავი 3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება------------------------------------------------------------------------გვ 119-142 16. 3.1.შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი----------------------------გვ 119-122 17. 3.2.აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა (ზოგადი ანალიზი)--------------------------------------------------------------------------გვ 123-139 18. 3.3.სსახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა----გვ 140-142 19. თავი4.დასკვნები და რეკომენდაციები---------------------------------------------------გვ 143-144 20. 4.1. დასკვნა და რეკომენდაცია სახელმწიფო შესყიდვებზე---------------------------------გვ 143 21. 4.2.დასკვნა და რეკომენდაცია საბიუჯეტო პროცესზე--------------------------------------გვ 143 22. 4.3. დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის თაობაზე------------------------------------------------------------------გვ 144 23. 4.4. საბოლოო დასკვნა---------------------------------------------------------------------------გვ 145 2 შინაარსი თავი 1. სახელმწიფო უდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება 1.1. ფულადი სახსრების მოძრაობა; 1.2. გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციები; 1.3. დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები; 1.4. ხარჯები; 1.5. სახელმწიფო შესყიდვები; 1.6. საბუღალტრო აღრიცხვა-ანგარიშგების ანალიზი; თავი 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება; 2.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა; 2.2. სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“; თავი 3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება; 3.1. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი; 3.2. აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა (ზოგადი ანალიზი); 3.3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა; თავი 4. დასკვნები და რეკომენდაციები 4.1. დასკვნა 4.2. რეკომენდაციები 3 ფინანსური ანგარიშგების შედგენის დროს გამოყენებული იქნა შემდეგი ნორმატიული აქტები:  საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბერის №429 ბრძანებით დამტკიცებული „საბიუჯეტო ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ“ ინსტრუქცია;  საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბერის №439 ბრძანებით დამტკიცებული ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ“ ინსტრუქცია;  საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2014 წლის 31 დეკემბრის N424 ბრძანებით დამტკიცებული ,,სახელმწიფო ხაზინის ორგანიზაციების  მიერ მომსახურებაზე მყოფი გადახდების განხორციელების წესის შესახებ ინსტრუქცია“; საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 25 აგვისტოს N 672 ბრძანება „საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციისდამტკიცების თაობაზე“;  საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2010 წლის 23 ივლისის №605 ბრძანებით დამტკიცებული „საბიუჯეტო ორგანიზაციებში ქონების, მოთხოვნებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარების წესი“.  საქართველოს პრეზიდენტის 2005 წლის 20 აპრილის №231 ბრძანებულება „მოსამსახურეთათვის სამსახურებრივი მივლინების ხარჯების ანაზღაურების შესახებ“;  საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2012 წლის 2 აგვისტოს N310 ბრძანება „საჯარო სამართლის იურიდიული პირის – საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოსათვის განსაკარგავად გადაცემული ქონების აღრიცხვის, შენახვის, შეფასებისა და განკარგვის წესისა და პირობების, აგრეთვე პრივატიზების შედეგად ამონაგები თანხის განაწილების წესის დამტკიცების თაობაზე“  საქართველოს შრომის, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის მინისტრის 2006 წლის 25 აგვისტოს №231/ნ ბრძანება „ორსულობის, მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის, ასევე ახალშობილის შვილად აყვანის გამო შვებულების ანაზღაურების წესის“ დამტკიცების თაობაზე  საქართველოს მთავრობის 2010 წლის 22 მარტის №82 დადგენილება „საკანონმდებლო, აღმასრულებელი და სასამართლო ხელისუფლების ორგანოების, საჯარო სამართლის იურიდიული პირების, სახელმწიფო ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი სხვა ორგანიზაციების, აგრეთვე საზღვარგარეთ საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობებისა და საკონსულო დაწესებულებების ბალანსზე რიცხული ამორტიზებული ან გამოუყენებელი ძირითადი აქტივების ჩამოწერისა და მის შედეგად მიღებული ქონების განკარგვის წესის შესახებ“ დებულების დამტკიცების თაობაზე 4 1.შესავალი „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 35-ე მუხლის, საქართველოს პარლამენტის 75-ე ქვეპუნქტისა და საქართველოს 73-ე მუხლის რეგლამენტის მუხლის პირველი და მე-3 პირველი პუნქტის ,,გ” პუნქტების 2016 წლის 4 მარტის N4841-IIს პარლამენტის მიერ, შეიქმნა ,,სახელმწიფო აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს შესაბამისად, დადგენილებით 2015 წლის ფინანსური სამსახურის“ პარლამენტის აუდიტის დროებითი კომისია, კომისიის შემადგენლობა განისაზღვრა საქართველოს პარლამენტის 14 წევრით: საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომიის წევრებად არჩეულ იქნენ: გელაშვილი გელა (კომისიის თავმჯდომარე) - ფრაქცია „ქართული ოცნება“ მელიქიშვილი ზურაბი - ფრაქცია „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა“ ებანოიძე ნოდარი - „ქართული ოცნება - რესპუბლიკელები“ კიკნაველიძე პაატა - ფრაქცია „ქართული ოცნება - მრეწველები“ კვიჟინაძე პაატა - ფრაქცია „ქართული ოცნება - კონსერვატორები“ მიროტაძე ანი - ფრაქცია „ქართული ოცნება-ეროვნული ფორუმი“ შიოშვილი თამაზი - ფრაქცია „თავისუფალი დემოკრატები“; ენუქიძე - გოჩა „დამოუკიდებელი ფრაქცია მაჟორიტარები - ძლიერი რეგიონებისათვის“ თარხნიშვილი ლევანი - ფრაქცია „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა „ ბობოხიძე აკაკი - ფრაქცია „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა − მაჟორიტარები“ ჩილინგარაშვილი ზურაბი - „ერთიანი ნაციონალური მოძრაობა − რეგიონები“ ღვინიაშვილი გიორგი- ფრაქცია ,,ნაციონალური მოძრაობა - ერთიანი საქართველოსთვის“ გაჩეჩილაძე გიორგი - პარლამენტის დამოუკიდებელი წევრი. ოქრიაშვილი კახაბერი- ,,ფრაქცია ,,უპარტიო,დამოუკიდებელი მაჟორიტარები“ ,,სახელმწიფო აუდიტის განმახორციელებელ სამსახურის“ საქართველოს 2015 წლის პარლამენტის ფინანსური დროებითი აუდიტის კომისიის მეორე სხდომაზე კომისიის მიერ, 2016 წლის 6 აპრილს შემუშავებული იქნა ,,სახელმწიფო აუდიტის ფინანსური სამსახურის“ 2015 საქართველოს პარლამენტის წლის აუდიტის განმახორციელებელი დროებითი კომისიის პროგრამა. ამავე სხდომაზე მოხდა სამუშაო ჯგუფის მოწვეული სპეციალისტების წარდგენა და დამტკიცება, რომლის შემადგენლობა სამუშაო განისაზღვრა შემდეგნაირად: ჯგუფის წევრები: ნინო ვარდიაშვილი (ხელმძღვანელი), ელენე ბერიძე, ვაჟა ბერიძე, ნინო მელაძე, ლიკა გრიგოლია, ქეთევან ლაცაბიძე. სამუშაო ჯგუფის მიერ ჩატარებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი, რის შედეგადაც გაცემულია დასკვნა: ფინანსურ ანგარიშგებაზე, ფინანსური ანგარიშგების ახსნა- განმარტებებით. დასკვნაში 5 გამოთქმული აუდიტის შენიშვნები და წინადადებები სამსახურის საქმიანობის ფინანსური საქმიანობისა გააუმჯობესებს ეფექტიანობას, და ფინანსური სახელმწიფო სახელმწიფო სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობას, აგრეთვე შიდა კონტროლისა აუდიტის ფუნქციის სრულყოფილად საქართველოს სამსახურის აუდიტის და შიდა შედეგებს, რაც ხელს შეუწყობს მისი კონსტიტუციური მანდატის შესრულებას, გააუმჯობესებს პარლამენტისადმი საქმიანობის სამსახურის მუშაობას ანგარიშვალდებულების კუთხით, აამაღლებს გამჭვირვალობის დონეს და დადებითად იმოქმედებს საზოგადოებაში დამკვიდრებულ იმიჯზე. შემოწმებამ მოიცვა შემდეგი საკითხები: 1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშისა და ანგარიშგების შემოწმება, შეფასება; აუდიტის ანგარიშის გაცემა 1.1. ფულადი სახსრების მოძრაობის აუდიტი; 1.2. გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციების აუდიტი; 1.3. ანგარისწორებების აუდიტი, 1.4. დანახარჯების აუდიტი; 1.5. შესყიდვების აუდიტი; 1.6. საბუღალტრო აღრიცხვა-ანგარიშგების, აღრიცხვის ორგანიზების მდგომარეობის აუდიტი; პირველადი საბუღალტრო საფუძველზე განხორციელებული პირველად დოკუმენტებთან; დოკუმენტების სამინისტროს ანალიზი, ბრძანებით დოკუმენტების ბუღალტრული ბუღალტრულ მათი გატარებების შესაბამისობა აღრიცხვაში შესაბამისობა განსაზღვრულ დამუშავება და მათ გამოყენებული საქართველოს (საბიუჯეტო ფინანსთა ორგანიზაციებისთვის) საბუღალტრო დოკუმენტებთან და სააღრიცხვო რეგისტრებთან); 2. აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის და ფინანსური სისტემების შემოწმება; 2.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა; 2.2. აუდიტის სამსახურში და სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“ საბუღალტრო აღრიცხვისა და ანგარიშგების მდგომარეობა (აღრიცხვა ანგარიშგების მეთოდოლოგიური პრინციპების შესაბამისობა ,,ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის ინსტრუქციასთან, აგრეთვე სხვა 6 მოქმედ კანონმდებლობასთან, ფულადი სახსრებისა (მათ შორის, ნაღდი ანგარიშსწორება) და მატერიალურ ფასეულობათა, მიზნობრივი დანიშნულებით გამოყენება. არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის მდგომარეობა, სახელმწიფო ბიუჯეტიდან და კანონმდებლობით განსაზღვრული დაფინანსების სხვა წყაროებიდან სახსრების მიღება-გამოყენების სისწორე და რეალობა. სახელმწიფო ქონების მიღება, აღრიცხვა და გამოყენება და დაცვის მდგომარეობა ინვენტარიზაციის ჩატარების დროულობა და ხარისხი. 3. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება: 3.1. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი 3.2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა 3.3. აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა (ზოგადი ანალიზი) 7 2. ზოგადი განმარტება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის უფლებამოსილება, საქმიანობის წესი და ორგანიზაცია განისაზღვრება საქართველოს კონსტიტუციით, საქართველოს კანონით და ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ კანონით და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტით. საქართველოს კონსტიტუციის 97-ე მუხლის მიხედვით „საჯარო სახსრებისა და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა გამოყენებისა და მათ ეფექტიან და კანონიერ ხარჯვას ზედამხედველობს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური: სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ემორჩილება მხოლოდ კანონს, თავის საქმიანობაში დამოუკიდებელია და სახელმწიფო აუდიტის სამსახური არის სახელმწიფო საფინანსო - ეკონომიკური კონტროლის უმაღლესი ორგანო, რომელიც აუდიტს. სამსახური საქართველოს თავის საქმიანობას საერთაშორისო ახორციელებს წარმართავს საქართველოს კონსტიტუციის, ხელშეკრულებებისა და შეთანხმებების სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ კანონისა და სხვა საკანონმდებლო და კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტების შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს ხელმძღვანელობს გენერალური აყალიბებს სამსახურის ამტკიცებს განსახორციელებელი სახელმწიფო აუდიტის რომელიც შედგება სტრუქტურას, განსაზღვრავს აუდიტის სამსახური არის სტრატეგიულ წლიურ ერთიანი, აუდიტორი. იგი და გეგმას და მრავალწლიან ცენტრალიზებული გეგმას. სისტემა, სტრუქტურული ერთეულებისაგან, მათ შორის, აფხაზეთისა და აჭარის ავტონომიურ რესპუბლიკებში. სახელმწიფო აუდიტის სტრუქტურას აუდიტორის თანამდებობა 2012 წლის განსაზღვრავს გენერალური აუდიტორი. სახელმწიფო აუდიტის გენერალური 25 ივლისიდან დღემდე მოადგილეები: მათ შორის, თანამდებობაზე ნიშნავს და გენერალურ უჭირავს ლაშა თორდიას. ერთი პირველი თანამდებობიდან აუდიტორს ჰყავს მოადგილე, რომლებსაც ათავისუფლებს გენერალური აუდიტორი. 1. იგი უფლებამოსილია სახელმწიფო ორგანოთა შეამოწმოს საფინანსო-სამეურნეო კონტროლის სხვა საქმიანობა, წარუდგინოს პარლამენტს საგადასახადო კანონმდებლობის სრულყოფის წინადადებები. 2. სახელმწიფო აუდიტის სამსახური დამოუკიდებელია თავის საქმიანობაში, იგი ანგარიშვალდებულია პარლამენტის წინაშე. „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის მე-4 მუხლი კი განმარტავს: „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ძირითადი მიზნებია, ხელი შეუწყოს სახელმწიფო სახსრების, სახელმწიფოს სხვა მატერიალური ფასეულობების ხარჯვისა და გამოყენების კანონიერების, მიზნობრიობის დაცვასა და ეფექტიანობას, ეროვნული 8 სიმდიდრის, სახელმწიფო, თვითმმართველი ავტონომიური ერთეულების საკუთრების რესპუბლიკებისა და დაცვას, ასევე ადგილობრივი საჯარო ფინანსების მართვის გაუმჯობესებას“. საქართველოს სამსახურის პარლამენტის 2016 2015 წლის პარლამენტის ფინანსური დროებითი წლის 6 აპრილს სახელმწიფო აუდიტის განმახორციელებელ კომისიის სხდომაზე, აუდიტის საქართველოს დამტკიცებული პროგრამის შესაბამისად, საქართველოს პარლამენტის დროებითმა კომისიამ ჩაატარა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ფინანსური აუდიტი, რომელიც მოიცავს ნაერთი ანგარიშგების შემდეგ ფინანსურ კომპონენტებს: ნაერთ ბალანსს დაკავშირებულ 2015 წლის 31 წლის იანვრიდან 2015 საანგარიშგებო პერიოდის 1 დეკემბრის მდგომარეობით 31 და დეკემბრამდე მათთან ჩათვლით ანგარიშებს: 1. ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი), ფორმა N1; 2. ფინანსური შედეგების 3. ფულადი სახსრების შესახებ ანგარიში, ფორმა N2; მოძრაობის შესახებ ანგარიში, ფორმა N3; 4. კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში, ფორმა N4; 5. ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიში, ფორმა N5; 6. ინფორმაცია აქტივების, ვალდებულებების ანგარიშებზე და საცნობარო მუხლებზე ნაშთების შესახებ, დანართი N 1; 7. ორგანიზაციის ანგარიში შემოსავლებისა და ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით, დანართიN 2; 8. ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ, დანართი N 3; 9. ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება - გასვლის შესახებ, დანართი N5; 10. ორგანიზაციის ანგარიში არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების შედეგად ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ცვლილებების შესახებ, დანართი N 6; 11.ინფორმაცია არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის მონაცემებზე, დანართი N 8; 12. ინფორმაცია ორგანიზაციის ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული დავალიანების შესახებ, დანართი N9; 13. ინფორმაცია ორგანიზაციის ანგარიშზე რიცხულ კრედიტორულ დავალიანებათა შესახებ, დანართი N 10; 14. ინფორმაცია დებიტორული დავალიანების შესახებ ორგანიზაციულ ჭრილში, დანართი N11. 9 თავი 1 სახელმწიფო უდიტის სამსახურის ფინანსური ანგარიშგება 1.1.ფულადი სახრების მოძრაობა შემოწმებული იქნა აუდიტის სამსახურის ფულადი სახსრების მოძრაობა, რომელიც მოიცავს ორგანიზაციის შესახებ შემდეგი სახის ინფორმაციას: ორგანიზაციის აქტივებისა და ვალდებულებების მოცულობისა და სტრუქტურის შესახებ ფულადი სახსრების ნაკადების შემოსვლასა და გასვლას, ასევე ორგანიზაციის ლიკვიდობასთან დაკავშირებულ სხვა მონაცემებს შემოსულობების მიღება დაკავშირებულია ფულადი სახსრების შემოდინებასთან, ხოლო გადასახდელების გადახდა - ფულადი სახრების გადინებასთან. საოპერაციო საქმიანობის შედეგად, ფულადი სახსრების ნაკადების წარმოქმნა უკავშირდება საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული შემოსავლების და ხარჯების შემდეგ მუხლებს:  შემოსავლები;  გრანტები;  სხვა შემოსავლები;  ხარჯები;  მომუშავეთა ანაზღაურება;  საქონელი და მომსახურება;  პროცენტი;  გრანტი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა 2015 წელს ბიუჯეტიდან დაფინანსება მიიღო 12 726 ათასი ლარი ხოლო მიზნობრივი გრანტის სახით 151,5 ათასი ლარი აღნიშნული თანხა ასასხულია ს.ა.ს-ის 2015 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით წარდგენილ ბალანსში. სახელწიფო აუდიტის სამსახურს წლის დასაწყისში ფულადი სახსრების ანგარიშზე 2015 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით ნაშთი არ ერიცხებოდა, ხოლო წლის ბოლოს 2015 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, ანგარიშზე რიცხულმა თანხამ 18,116 ლარი შეადგინა, რომლის დეტალური გაშიფვრა მოცემულია ფორმა N1-სა და აუდიტის სამსახურის მიერ ფინანსურ ანგარიშგებას ფორმა N 3-ში. შედგენილია ბალანსი ანუ ფორმა N 1 რომელიც გვიჩენებს ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის შესახებ. ბალანსში გაერთიანებულია ერთის მხრივ, ორგანიზაციის რესურსები აქტივების სახით, მეორეს მხრივ, დაფინასების ორგანიზაციაში წყაროები - ვალდებულებებისა და კაპიტალის სახით. აქტივების ჯამი შეადგენს 1.01.2015 წლისათვის 18,017.326 ლარს, ხოლი წლის ბოლოს აქტივების ჯამმა შეადგინა 18.153.881 ლარი. ვალდებულებებმა და 10 კაპიტალმა 1.01.2015 ლარი. წლისათვის შეადგინა 18,017.326 ბალანსში აქტივების ჯამი ტოლია ფულადი სახსრები ლარი. წლის ბოლოს 18.153.881 ვალდებულებებისა და კაპიტალის ჯამისა. აუდიტის სამსახურის ნაერთ ფინანსურ ანგარიშგებაში წარმოდგენილია სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ ფულად სახსრებთან ერთად, რომელიც ბანკში. განთავსებულია ამ უკანასკნელის სადეპოზიტო ანგარიშზე სსიპ ,, საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს“ წლის დასაწყისში იანვრის მდგომარეობით ლარი წლის ბოლოს 433,000 მომსახურე ანუ 2015 წლის 1 ფულადი სახსრების ნაშთის სახით ერიცხებოდა 623,404 ლარი. 2014 წელთან შედარებით ფულადი სახსრების ნაშთი შემცირდა 190,404 ლარით. სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს“ მიღებული აქვს შემოსავალი ეკონომიკური საქმიანობიდან, რომელიც არ უკავშირდება საბიუჯეტო შემოსავლებს. ასეთმა შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 361,916 ლარი , მათ შორის: - სერტიფიცირების პროგრამისა და ტრეინინგების საფასურიდან მიღებულია 80,913,23 ლარი, - აუდიტორული მომსახურებიდან 241,296,61 ლარი, - ბანკში მიმდინარე (საპროცენტო საბანკო ანგარიშზე ბანკს შორის 2015 წელს გაფორმდა სახელმწიფო ორი მსოფლიო საგრანტო ხელშეკრულება, კერძოდ: 2015 წლის 2 - ხელშეკრულება, NTO 18381 სამსახურში ინფორმაციული ტექნოლოგიების 500,000 ათას მიზნობრივი გრანტი 151,5 ათასი აუდიტის სამსახურსა და თებერვალს თანხა სარგებელი შემოსავალი) 39,700,54 ლარი. წლის განმავლობაში სამსახურს მიღებული აქვს ლარის ოდენობით. დარიცხულია პროექტზე ,,სახელმწიფო განვითარება,“ აშშ დოლარს შეადგენს და 2015 აუდიტის რომლის საერთო წლის 2 ნოემბერს - ,,ხელშეკრულება NTFOA 1357 პროექტზე ,,აუდიტის პროცესში მოალაქეთა ჩართულობის გაზრდა“- 125,000 ათას დოლარზე, ორივე შემთხვევაში - პროექტის მიზანს წარმოადგენს აუდიტორის ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზრდა, რომელიც იწვევს თანამშრომლების სამსახური ბანკის მსოფლიო საქართველოს წარუდგენს ფინანსთა მიერ სამინისტროს კომპენტენციისა და პოტენციალის უნარების გაუმჯობესებას. დაფინასებული სახაზინო აუდიტის პროექტის სამსახურს ფარგლებში ეტაპობრივად ხარჯთაღრიცხვას და მის საფუძველზე ხდება გრანტების მიღება, რომელიც იხარჯება მიზნობრივად. 2015 წელს ფინანსთა სამინისტროს წარდგენილი ხარჯთაღრიცხვის მიხედვით სახაზინო სამსახურში მიღებული აქვს სულ: 151,499 ლარი 13 თეთრის გრანტი, კერძოდ: მიღებულია გრანტის სახით 151,5 ათასი ლარი, ხოლო გახარჯულია 133,4 ათასი ლარი. ნაშთი 31.12.2015 წლისათვის შეადგენს 18,1 ათას ლარს. აუდიტის სამსახურის მიერ პირველი გრანტის ფარგლებში გახარჯულია 110.3 ათასი ლარი, მათ შორის: 1. არამატერიალური აქტივის შეძენაზე დახარჯულია - 74.1 ათასი ლარი, 27.8 ათასი ევროს ექვივალენტი, 11 2. საკონსულტაციო სანოტარო, თარჯიმნის და თარგმნის მომსახურებაზე - 18.4 ათასი ლარი, 3. გადასახადებზე -13.3 ათასი ლარი, დღგ- უკუდაბეგვრა, 4. ქვეყნის გარეთ მივლინებაზე - 4,4 ათასი ლარი ხოლო მეორე გრანტის ფარგლებში - წარმომადგენლობით ხარჯებზე - 23,1 ათასი ლარი(მათ შორის დღგ - 3,518 ლარი, სულ ორივე გრანტის ფარგლებში 133,4 ათასი ლარი, დაზუსტებული გეგმით (151,5 ათასი) გახარჯულიაა გათვალისწინებულზე 18,1 ათასი ლარით ნაკლები. გრანტების ნაწილში ფაქტობრივი ხარჯი 9,0 ათასი ლარი 5,6 ათასი ლარით მეტია საკასო ხარჯზე 3,4 ათასი ლარი, რაც შემდგომი განკარგვის მიზნით - სსიპ საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოსათვის გადაცემულ სხვადასხვა მატერიალური ფასეულობების ღირებულებას წარმოადგენს. ანგარიშში მოტანილია აუდიტის სამსახურის მიერ მოწოდებული ანგარიშები, რომელთა ანალიზის შედეგად უზუსტობები არ გამოვლენილა. ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი) 2015 წლის 31 დეკემბერი დასახელება ანგარიში (საანგარიშო წელი) 010 აქტივები 020 მოკლევადიანი აქტივები 030 ფულადი სახსრები 040 ფორმაN1 2014 წლის 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) 1100-1200 18116 სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები 1300 16873 050 სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 1400 4248 4248 060 სხვა მატერიალური მარაგები 1620 67379 43628 070 სულ მოკლევადიანი აქტივები 106616 47876 080 გრძელვადიანი აქტივები 090 გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები 1500 100 სტრატეგიული მარაგები 1610 110 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 2200 44016 38413 120 ძირითადი აქტივები 2100 17866694 18067592 130 ფასეულობები 2300 140 არაწარმოებული აქტივები 2400 150 სულ გრძელვადიანი აქტივები 17910710 18106006 160 12 160 ბალანსი 170 ვალდებულებები 180 მოკლევადიანი ვალდებულებები და სხვა კრედიტორული დავალიანებები 190 მოკლევადიანი ფინანსური ვალდებულებები 3100 200 სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები 3200 210 სულ მოკლევადიანი ვალდებულებები და კრედიტორული დავალიანებები 220 გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებები და კრედიტორული დავალიანებები 230 სულ გრძელვადიანი ვალდებულებები 240 სულ ვალდებულებები 250 კაპიტალი 260 აქტივების წმინდა ღირებულება 5100 270 გაუნაწილებელი მოგება 5220 280 დაუფარავი ზარალი 5230 290 300 18017326 18153881 1256696 1245136 1256696 1245136 1256696 1245136 16760630 16908745 სულ კაპიტალი 16760630 16908745 ბალანსი 18017326 18153881 3300 დანართი N 1 ინფორმაცია ორგანიზაციის აქტივების, ვალდებულებების ანგარიშებზე და საცნობარო მუხლებზე არსებული ნაშთების შესახებ ორგანიზაციის დასახელება ---სახელმწიფო აუდიტის სამსახური- კოდი 0501 პერიოდულობა: წლიური, კვარტალური ზომის ერთეული: ლარი 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის კოდი აქტივები ანგარიშის ნომერი 1 2 3 ნაშთი წლის (კვარტლის) ბოლოს 4 ნაშთი წლის დასაწყის ისთვის 5 I.ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები 010 020 030 ნაღდი ფული სალაროში ეროვნულ ვალუტაში ნაღდი ფული სალაროში უცხოურ ვალუტაში მიმდინარე ანგარიში ბანკში ეროვნულ ვალუტაში 1110 1120 1210 13 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 330 340 350 სხვა ანგარიშები ბანკში მიმდინარე ანგარიში არასაბიჯეტო სახსრებისათვის ანგარიში მიზნობრივი გრანტების და მიზნობრივი დაფინანსებისათვის ანგარიში საბიუჯეტო სახსრებით ორგანიზაციის საკასო ხარჯებისათვის დეპოზიტები ხაზინაში ეროვნულ ვალუტაში დეპოზიტები ხაზინაში უცხოურ ვალუტაში ხაზინის სავალუტო ანგარიში სხვა ანგარიშები ხაზინაში ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა მოკლევადიანი საბიუჯეტო სესხები მოკლევადიანი სესხები არასაბიუჯეტო სახსრებით აქციები და სხვა კაპიტალი წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები საბიუჯეტო სესხებზე დარიცხული პროცენტები არასაბიუჯეტო სესხებზე დარიცხული პროცენტები დეპოზიტებზე და სხვა ფინანსურ აქტივებზე დარიცხული პროცენტები მოთხოვნები დარიცხული ჯარიმებით, სანქციებით და საკუთრებასთან დაკავშირებული სხვა შემოსავლებით მოთხოვნები ფულად სახსრებზე და მათ ექვივალენტებზე აქტივების/მომსახურების მიწოდებით გადახდილი დღგ წინასწარ გადახდილი მოგების გადასახადი სხვა საგადასახადო აქტივი მოთხოვნები ფულადი სახსრების და მათი ეკვივალენტების დანაკლისებით სხვა დანარჩენი მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები მოთხოვნები ბარტერით მოთხოვნები სადაზღვევო კომპანიების მიმართ მოთხოვნები საქონლის და მომსახურების მიღებაზე წინასწარი გადახდებით მოთხოვნები არაფინანსური აქტივების მიღებაზე წინსაწარი გადახდებით მოთხოვნები არაფინანსური აქტივების დანაკლისებით ანგარიშვალდებული პირების მიმართ მოთხოვნები ავანსად გაცემული თანხებით ანგარიშვალდებული პირების მიმართ მოთხოვნები სხვა თანხებით მოთხოვნები მივლინებით ქვეყნის შიგნით მოთხოვნები მივლინებით ქვეყნის გარეთ 1220 1230 1240 18116 1250 1260 1270 1280 1290 1310 1321 1322 1330 1340 1351 1352 1353 1354 1355 1356 1357 1358 16873 1359 1360 1410 1420 1431 4248 4248 1432 1440 1451 1452 1461 1462 0 0 14 360 370 380 390 400 410 420 430 II. არაფინანსური აქტივები 440 450 460 470 480 490 500 510 520 530 540 550 560 570 580 590 600 610 620 630 640 650 660 670 680 690 700 710 720 730 740 750 760 770 მომუშავეების მიმართ სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები მოთხოვნები წინასწარ გადახდილი გადასახდელებით სხვა დანარჩენი მოკლევადიანი მოთხოვნები გრძელვადიანი საბიუჯეტო სესხები გრძელვადიანი სესხები არასაბიუჯეტო სახსრებით აქციები და სხვა კაპიტალი სხვა გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები სხვა გრძელვადიანი მოთხოვნები სტრატეგიული მარაგები ნედლეული და მასალები დაუმთავრებელი წარმოება/მომსახურება მზა პროდუქცია შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი ფულადი დოკუმენტები სათადარიგო ნაწილები სხვა დანარჩენი მატერიალური მარაგები საცხოვრებელი შენობები არასაცხოვრებელი შენობები საგზაო მაგისტრალები ქუჩები გზები ხიდები გვირაბები გაყვანილობის სისტემები სხვა ნაგებობები სატრანსპორტო საშუალებები სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი კულტივირებული აქტივები არამატერიალური ძირითადი აქტივები დაუმთავრებელი ძირითადი აქტივი საოპერაციო იჯარით მიღებული ქონების არსებითი გაუმჯობესება ტექნიკა ინვენტარი მოწყობილობა სხვა მცირეფასიანი აქტივები ძვირფასი ქვები და ლითონები ხელოვნების ნიმუშები სხვა ფასეულობები მიწა წიაღისეული სხვა ბუნებრივი აქტივები არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები 1463 1470 1480 1511 1512 1520 1530 1540 1610 1621 1622 1623 1624 1625 1626 1627 2111 2112 2113 2114 2115 2116 2117 2118 2119 2121 2122 2131 2132 2141 6750 60629 199166 15549115 1792 41837 201198 15428414 142257 722450 1165369 147632 873448 1392175 88338 24725 11789 29699 11247 27113 2528 54 2142 2210 2220 2230 2240 2310 2320 2330 2410 2420 2430 2440 15 ნაშთი წლის (კვარტლის) ბოლოს 4 ნაშთი წლის დასაწყის ისთვის 5 3210 371171 357877 3220 18970 18970 132983 132983 3245 341302 341302 3251 216825 218559 136986 136986 38458 38458 კოდი ვალდებულებები და კაპიტალი ანგარიშის ნომერი 1 2 3 III. ვალდებულებები 780 790 800 810 820 830 840 850 ვალდებულებები დეპოზიტებით ვალდებულებები ფასიანი ქაღალდებით, გარდა აქციებისა მოკლევადიანი ვალდებულებები საბიუჯეტო სესხებით მოკლევადიანი სასესხო ვალდებულებები არასაბიუჯეტო სახსრებით ვალდებულებები აქციებით და სხვა კაპიტალით წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები საქონლის და მომსახურების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები არაფინანსური აქტივების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები 3110 3120 3131 3132 3140 3150 860 ვალდებულებები ბარტერით 3230 870 გადასახდელი მოგების გადასახადი 3241 880 გადასახდელი დღგ 3242 890 გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი 3243 900 სხვა გადასახდელები ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები შტატით მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები შტატგარეშე მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის შიგნით ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის გარეთ დამქირავებლის მიერ ფულადი ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები დამქირავებლის მიერ სასაქონლო ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები ვალდებულებები ორგანიზაციის მომუშავეების ხელფასებიდან დაკავებული თანხებით 3244 910 920 930 940 950 960 970 980 3252 3253 3254 3255 3256 3257 990 გადასახდელი სტიპენდიები 3258 1000 სოციალური დაზღვევის ანარიცხები 3259 1010 ვალდებულებები დეპონენტების მიმართ 3260 16 1040 ფულადი ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები სასქონლო ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები წინასწარ მიღებული საიჯარო ქირა 1050 წინასწარ მიღებული სხვა შემოსავლები 3282 1060 დარიცხული გადასახდელი რენტა 3283 1070 დარიცხული გადასახდელი პროცენტები 3284 1080 3285 1160 გადასახდელი დივიდენდები სხვა დარიცხული მოკლევადიანი ვალდებულებები გრძელვადიანი ვალდებულებები საბიუჯეტო სესხებით გრძელვადიანი სასესხო ვალდებულებები არასაბიუჯეტო სახსრებით სხვა გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებები საქონლის და მომსახურების მოწოდებით დარიცხული გრძელვადიანი კრედიტორული დავალიანებები არაფინანსური აქტივების მოწოდებით დარიცხული გრძელვადიან კრედიტორული დავალიანებები სხვა გრძელვადიანი კრედიტორული დავალიანებები წმინდა ღირებულება 1170 საანგარიშგებო პერიოდის მოგება/ზარალი 5210 1180 გაუნაწილებელი მოგება 5220 1190 დაუფარავი ზარალი* 5230 1020 1030 1090 1100 1110 1120 1130 1140 1150 3271 3272 3281 3286 3311 3312 3320 3331 3332 3333 5100 16760630 16908745 საცნობარო მუხლები 1200 1210 1220 1230 საოპერაციო იჯარით აღებული ძირითადი აქტივები და მათთან დაკავშირებული დანახარჯები პასუხსაგებ შენახვაზე მიღებული მატერიალური ფასეულობები გადახდისუუნარო დებიტორების ჩამოწერილი დავალიანება ხარჯებში ჩამოწერილი მარაგები ექსპლუატაციაში 01 02 03 04 1240 პირობითი მოთხოვნები 05 1250 პირობითი ვალდებულებები 06 1260 საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა 07 1270 ამორტიზებული ძირითადი აქტივები 08 420197 285872 1280 ვადაგადაცილებული დავალიანებები 09 1256696 1245136 1290 ექსპლუატაციაში მყოფი ხარჯებში ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 10 565124 573411 17 1300 განსაკარგავად გადასაცემი მოძრავი ქონება 11 * ანგარიში ნულოვანი ნაშთით ინფორმაციაში არ აისახება ფორმა N3 ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში დასახელება ხაზინის ერთიანი ანგარიში საკუთარი ფულადი სახსრები მესამე პირის გადახდები სულ 010 წმინდა ღირებულება/მოგება ზარალი -148116 -148116 020 კორექტირებები:1 690419 690419 030 ცვეთა (+) 697074 697074 040 აქტივების (გარდა მატერიალური მარაგებისა და გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა) და ვალდებულებების, არაფულადი ოპერაციებით და სხვა მოვლენებით, წმინდა მიღება (-/+)2 28011 28011 050 მატერიალური მარაგების ზრდა/კლება (-/+) -23751 -23751 060 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები (-/+) -5603 -5603 070 დებიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (-/+) -16873 -16873 080 კრედიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (+/-) 11560 11560 090 წმინდა ფულადი სახსრები საოპერაციო საქმიანობიდან3 542303 542303 100 ფულადი სახსრების ნაკადები არაფინანსურ აქტივებში განთავსებული ინვესტიციებიდან 110 არაფინანსური აქტივების გაყიდვა 120 ძირითადი აქტივები 130 სტრატეგიული მარაგები 140 ფასეულობები 150 არაწარმოებული აქტივები 160 არაფინანსური აქტივების შესყიდვა 170 ძირითადი აქტივები 180 სტრატეგიული მარაგები 190 ფასეულობები 200 არაწარმოებული აქტივები 210 წმინდა ფულადი სახსრები არაფინანსურ აქტივებში განთავსებული ინვესტიციებიდან 4 220 ფულადი სახსრების ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან 230 წმინდა ფინანსური აქტივები, გარდა ფულადი სახსრებისა 524187 524187 524187 524187 -524187 -524187 18 240 წმინდა ვალდებულებების წარმოქმნა 250 წმინდა ფულადი სახსრები ფინანსური საქმიანობიდან5 260 ფულადი სახსრების მარაგების წმინდა ცვლილება6 18116 18116 270 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისში 0 0 280 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს 18116 18116 290 ვალუტა და დეპოზიტებით მიღებული კურსთაშორის სხვაობა (-/+) 300 დროებით შეზღუდული თანხები (აკრედიტივები) ფორმა N2 ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიში 2015 წ 31 დეკემბერი (საანგარიშო წელი) დასახელება ეკონომიკური საქმიანობა ბიუჯეტი 010 ბიუჯეტიდან დაფინანსება 020 შემოსავლები (030+040+050+060) 030 გადასახადები 040 სოციალური შენატანები 050 გრანტები 060 070 080 090 სხვა შემოსავლები (070+080+090+100+110) ა. ქონებასთან დაკავშირებული შემოსავლები ბ. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია 110 გ. სანქციები, ჯარიმები, საურავები დ. ნებაყოფლობითი ტრანსფერები, გარდა გრანტებისა ე. სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები 120 სულ (010+020) 130 ხარჯები 100 12877541 სულ 12726042 2014 წ 31 დეკემბერი (საანგარიშო წლის წინა წელი) 11886221 153965 153965 0 0 0 0 12877541 12877541 12040186 140 მომუშავეთა ანაზღაურება 10297975 10297975 9294995 150 საქონელი და მომსახურება 1517816 1517816 1719308 160 ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 697074 697074 710572 19 170 პროცენტი 180 სუბსიდიები 190 გრანტები 200 210 220 0 247263 9014 9014 17623 სოციალური უზრუნველყოფა 200000 200000 199910 სხვა ხარჯები 283170 283170 215822 13005050 13005050 12405494 -127509 -127509 -365308 230 რეალიზებული მარაგების ხარჯი სულ (140+150+160+170+180+190+200+210+220) 240 ფინანსური შედეგი (120-220) ფორმა N4 კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში (საანგარიშო წელი) N დასახელება ბიუჯეტი 010 020 ნაშთი წლის დასაწყისისათვის არასაოპერაციო შემოსავლები (030+040) 030 კურსთა შორის სხვაობით მიღებული შემოსავალი 040 სხვა არასაოპერაციო შემოსავლები 050 არასაოპერაციო ხარჯები (060+070) 060 კურსთაშორის სხვაობით მიღებული ზარალი 070 სხვა არასაოპერაციო ხარჯები 080 ეკონომიკური საქმიანობა სულ 16908745 16908745 5904 5904 0 5904 5904 26511 26511 0 26511 26511 ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებები (090+100) 090 ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებებით 100 მოგების გადასახადი 110 საანგარიშგებო პერიოდის ფინანსური შედეგი -127509 -127509 120 ნაშთი წლის ბოლოს (010+020-050-080+110) 16760630 16760630 20 1.2. გრძელვადიან აქტივებთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვა ფინანსური ანგარიშგების წარმოდგენილია, მოკლევადიანი სახით. და მიზნებისათვის, არაფინანსური აქტივები გრძელვადიანი არაფინანსური აქტივების და ძირითადი აქტივი ეს ისეთი აქტივია, რომლის გამოყენება წარმოებისა მომსახურების პროცესში ხდება ერთ წელზე მეტი დროის განმავლობაში მრავალჯერადად ან განუწყვეტლივ, ღირებულება 500 ლარი და მეტია აკმაყოფილებს აქტივად აღიარებისათვის განსაზღვრულ და მოთხოვნებს. ძირითადი აქტივები განიხილება გრძელვადიან არაფინანსურ აქტივებად. ძირითადი კუთვნილი საშუალებების ყველა ძირითადი ძირითადი საშუალებების საშუალებების გასვლის სუბანგარიშებზე საშუალება, ბუღალტრული შემოსვლის, მათ აღირიცხება ორგანიზაციის შორის აღრიცხვა ორგანიზაციის იჯარით გაცემულიც, უზრუნველყოფს ძირითადი შიგნით მათი გადაადგილების და დოკუმენტურ გაფორმებას და აღრიცხვის რეესტრებში თავისდროული ასახვას, აგრეთვე კონტროლს თითოეული ობიექტის შენახვასა და სწორ გამოყენებაზე. ანგარიშზე ,,გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები“(2200) აღირიცხება საბიუჯეტო კლასიფიკაციით, განსაზღვრული მცირეფასიანი აქტივები-ტექნიკა, ინვენტარი, სხვა მცირეფასიანი მოწყობილობა და აქტივები“ რომელთა ღირებულება ნაკლებია 500 ლარამდე და არ აკმაყოფილებს ძირითად აქტივებად აღიარების კრიტერიუმებს კერძოდ: პერიოდზე) მეტი ხნის არ გამოიყენება წარმოდგენილია სახსრებით მატერიალური შეძენის კლასიფიკაციით აქტივები, გაწეული ( საანგარიშო ბუღალტრული ღირებულებით, მარაგების შეფასებისას მარაგების აღრიცხვის ინდივიდუალურად შეფასების მეთოდი. წელზე განმავლობაში. მატერიალური მარაგები აღრიცხვის ანგარიშში შეძენილი ერთ საბიუჯეტო გამოყენებულია დანახარჯების მიხედვით მატერიალურ მარაგებში ასახულია საქართველოს საბიუჯეტო განსაზღვრული რომლებიც ნედლეული და მასალები, ასევე აკმაყოფილებენ საქართველოს მცირეფასიანი კანონმდებლობით განსაზღვრულ ძირითადი აქტივების აღიარების კრიტერიუმს. არაფინანსური აქტივები აღრიცხვაში აისახება მაშინ, როდესაც აქტივებზე საკუთრების უფლება მოპოვებულია ეკონომიკური სარგებლის ანგარიშგებაში ასახულია შემცირებულია ცვეთის აქტივების შესყიდვის მოტანა. საწყისი ძირითადი (ისტორიული) თანხით, საწყისი ფასს, ასევე ყველა და მომავალში აქტივები დანახარჯს, შეუძლია ბუღალტრული ღირებულებით, ღირებულება იმ არაფინანსურ მოიცავს, რომელიც ძირითადი რაც დაკავშირებულია შეძენასთან, საკუთრების უფლების მოპოვებასთან და ექსპლუატაციაში შესვლასთან. ძირითადი აქტივების მოვლა-შენახვასა და რემონტის დანახარჯები, რომლითაც არ იზრდება ძირითადი აქტივების ღირებულება, განხილულია ხარჯებად, ხოლო 21 არსებული აქტივების გაფართოება, რაც არსებითი გაუმჯობესება - განახლება, რეკონსტრუქცია ან მნიშვნელოვნად ზრდის საწარმოო სიმძლავრეს, ხარისხს ან ახანგრძლივებს არსებული ძირითადი აქტივების სასარგებლო მომსახურების ვადას, განიხილება მიღება. როგორც ძირითადი აქტივების ღირებულებაში ცვლილებებს ძირითადად ძირითადი აქტივის პირვანდელ იწვევს მათი ექსპლუატაცია, რომელიც აღირიცხება როგორც კაპიტალის მოხმარება რომლებიც გაიწევა აქტივების არსებით გაუმჯობესებაზე. და დანახარჯები, ძირითადი აქტივები შეიძლება მიღებული იქნას უსასყიდლოდ, საბიუჯეტო სახსრებისა და მიზნობრივი შემოსავლებიდან, მათ შორის გრანტის სახით (სახელმწიფო ან უცხოური გრანტი). გრანტის შემთხვევაში, გრანტს გააჩნია მიზნობრიობა ანუ გრანტით მიღებული შემოსავლები მიემართება კონკრეტული ხარჯების ან პროგრამების დასაფინანსებლად. გრანტები შეიძლება დაიყოს მიღების წყაროების მიხედვით, სხვა ქვეყნის მთავრობიდან მიღებული გრანტები, საერთაშორისო ორგანიზაციებიდან მიღებული გრანტები, სხვა არაკლასიფიცირებული გრანტები. ორგანიზაციას 2015 წლის სექტმბრის თვეში გრანტის ფარგლებში მიღებული აქვს მონაცემთა ანალიზის პროგრამული უზრუნველყოფის პროგრამა - IDEA versia-9, ღირებულებით 74142 ლარი 27 თეთრი.  ძირითადი აქტივები: 2015 წლის პირველი იანვრის მდგომარეობით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს ბალანსზე ერიცხებოდა 18 067 592 ლარის ღირებულების ძირითადი აქტივები, მათ შორის:   საცხოვრებელი შენობები - 201 198 ლარი;  არასაცხოვრებელი შენობები - 15 428 414 ლარი;  სხვა შენობა-ნაგებობები - 147 632 ლარი;  სატრანსპორტო საშუალებები - 873 448 ლარი;  სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი - 1 392 175 ლარი;  არამატერიალური ძირითადი აქტივები - 24 725 ლარი. 2015 წლის განმავლობაში ძირითადი აქტივების მიღება: შესამოწმებელ პერიოდში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ ძირითადი აქტივების შესყიდვაზე დახარჯულია 524 187 ლარი, კერძოდ: 2015 წლის მეოთხე კვარტალში განხორციელებულია თბილისის ადმინისტრაციული შენობის კაპიტალური რემონტი (პირველ სართულზე დამატებითი სივრცის მიშენება), რამაც შეადგინა 287 971 ლარი; 22 2015 წლის სექტემბერში შესყიდულია არამატერიალური აქტივი ანალიზის პროგრამული უზრუნველყოფა მონაცემთა - „IDEA“ (ვერსია -9) – 74 142.27 ლარი.(გრანტი) 2015 წლის აპრილის თვეში განახლებულია პორტატული კომპიუტერების ბაზა, გაწეულმა ხარჯმა შეადგინა 120 000 ლარი; საანგარიშო პერიოდში განხორციელებულია პრინტერების შესყიდვა - 20 562 ლარი და პროექტორების შესყიდვა - 6 461 ლარი; სხვა დანარჩენმა შესყიდვებმა შეადგინა 15 050 ლარი. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის დამტკიცებული გეგმით ძირითად აქტივებზე დანახარჯები გათვალისწინებული 500 000 ლარი, იყო დაზუსტებული გეგმით აღნიშნული ციფრი გაიზარდა 538 960 ლარამდე. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ფაქტობრივმა საკასო ხარჯმა შეადგინა 524 187 ლარი, ანუ შესრულების პროცენტი წლიურ დაზუსტებულ გეგმასთან მიმართებაში შეადგენს 97,26%-ს.  2015 წლის განმავლობაში ძირითადი აქტივების გასვლა: 2015 წლის ივნისის თვეში განხორციელებულია შემდგომი სახელმწიფო აუდიტის გამოყენებისათვის სამსახურის გამოუსადეგარი მიერ ძირითადი აქტივების ჩამოწერა 28 010 ლარის ოდენობით, კერძოდ: გენერალური აუდიტორის შესახებ“ საქართველოს 29 მაისის N80/37 კანონის 29-ე ბრძანებით, „სახელმწიფო ქონების მუხლის აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს პირველი პუნქტის, „სახელმწიფო კანონის მე-10 მუხლის „ბ“ და „ი“ ქვეპუნქტებისა და საქართველოს ფინანსთა მინისტრის N310 2012 წლის 2 აგვისტოს ბრძანებით დამტკიცებული „საჯარო სამართლის იურიდიული პირის - საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოსათვის განსაკარგავად გადაცემული ქონების აღრიცხვის, შენახვის, შეფასების და და განკარგვის წესის და პირობების, აგრეთვე პრივატიზების შედეგად ამონაგების თანხის განაწილების წესის“ მე-2 მუხლის საფუძველზე განხორციელდა და სახელმწიფო სახელმწიფო საკუთრებაში აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში მყოფი 7 275 ლარის ღირებულების მოძრავი ქონების გადაცემა შემდგომი განკარგვის ფინანსთა არსებული სამინისტროს მომსახურების ფიზიკური და ტექნიკური მდგომარეობით აუდიტის სამსახურისთვის, თუმცა მიზნით სსიპ - სააგენტოსათვის. აღნიშნული ქონება გამოუსადეგარი აუდიტის იყო სახელმწიფო დასკვნის თანახმად გააჩნდა გარკვეული სახის მატერიალური ღირებულება და შესაძლებელია მისი გამოყენება, როგორც მეორადი მასალა. ქონების გადაცემა დასტურდება სსიპ „ფინანსთა 23 სამინისტროს მომსახურების სააგენტო“-სა და სახელმწიფო-აუდიტის სამსახურს შორის გაფორმებული მიღება-ჩაბარების აქტებით. გარდა ამისა, 2015 წლის ივნისში ჩამოწერილია 2014 წლის ბალანსზე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლენილი სამსახურის რიცხული მოძრავი ქონება, რომელიც ლიცენზირებული აუდიტ- შემფასებლის დასკვნის შედეგად ფიზიკურად და მორალურად მოძველებულია, ხოლო აღდგენა თარიღისათვის არარენტაბელური. შესაბამისად, იყო ნული. მოძრავი ქონების მათი ღირებულება შეფასების ჩამოწერისა კანონმდებლობით გათვალისწინებული პროცედურების შეიქმნა კომისია. განადგურების განადგურების აქტს ხელს აწერენ შემოწმების დარიცხვის პროცესში სისწორე. ფაქტი და განადგურების განსახორციელებლად დასტურდება ფოტომასალით და კომისიის წევრები. შესწავლილ იქნა ძირითად ძირითად საშუალებებზე - ცვეთის კაპიტალზე საქართველოს ფინანსთა მინისტრის N439 ცვეთის დარიცხვა ბრძანების ნაწარმოებია ,,ბიუჯეტზე მყოფი ორგანიზაციებისა და დაწესებულებების ძირითადი საშუალებების ცვეთის ნორმებით“ როგორც ვიცით აქტივების ფიზიკური ცვეთა გაიანგარიშება მათი (ისტორიული) ღირებულების გამრავლებით, ინსტრუქციით გამრავლებულ წლიურ ნორმაზე, პირვანდელი ხოლო არამატერიალურ აქტივებზე ცვეთა დარიცხულია - სასარგებლო მომსახურების ვადის პროპორციულად, თითოეულ ძირითად საშუალებაზე კანონმდებლობის მოთხოვნებთან. მასში გათვალისწინებული ცვლილებით, გამოყენებული ცვეთის ნორმა შესაბამისობაშია ძირითადი კაპიტალის მოხმარების ხარჯი აღირიცხება ცვეთის დარიცხვით, აღნიშნულმა თანხამ 2015 წელს შეადგინა 697 074 ლარი. 2015 წლის ბოლოს ძირითადი გრძელვადიანი აქტივების ნაშთმა შეადგინა 17 866 694 ლარი, მათ შორის:  საცხოვრებელი შენობები - 199 166 ლარი;  არასაცხოვრებელი შენობები - 15 549 115 ლარი;  სხვა შენობა-ნაგებობები - 142 257 ლარი;  სატრანსპორტო საშუალებები - 722 450 ლარი;  სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი - 1 165 369 ლარი;  არამატერიალური ძირითადი აქტივები - 88 338 ლარი. ჩვენი აზრით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გრძელვადიანი აქტივების აღრიცხვა არ შეიცავს არსებით უზუსტობებს და შესაბამისობაშია ქვეყანაში მოქმედ კანონმდებლობასთან. 24 ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ დანართი N 5 ორგანიზაციის დასახელება - სახელმწიფო აუდიტის სამსახური კოდი ----------------------------------- პერიოდულობა: წლიური, კვარტალური ზომის ერთეული: ლარი 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 1. მატერიალური მარაგები 43628 0 1.1. სტრატეგიული მარაგები 1.2. სხვა 43628 0 მატერიალური მარაგები 1.2.1. ნედლეული და მასალები 1.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება 1.2.3 მზა პროდუქცია 1.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი 1.2.5 ფულადი 0 დოკუმენტები 1.2.6 სათადარიგო 1792 ნაწილები 1.2.7 სხვა დარჩენილი 41837 მატერიალური მარაგები 2. ძირითადი 18067592 0 აქტივები ნაშთი წლის(პერიოდისთ ვის) ბოლოს *სხვა გასვლები სხვა ხარჯებით საკუთარი სახსრებით ძირითადი კაპიტალის მ ხმ რ ბ საქონელი და მომსახურებით რეალიზებული მარაგების ხარჯი დანაკლისით სოციალური დახმარებებით გრანტებით სუბსიდიებით სასაქონლო არასაოპერაციო ხარჯები აქციებისა და სხვა კაპიტალის სახით ხელფასები ბარტერით გაყიდვით *სხვა მიღებები დანაკლისის აღდგენით სახსრებით გასვლა სხვა შემოსავლებით საკუთარი გრანტებით არასაოპერციო შემოსავლებით ბარტერით არაფინანსური აქტივების დასახელება ნაშთი წლის დასაწყისისათვის შესყიდვა წინა წლების ავანსების ე ყ დვ მიმდინარე პერიოდის მიღება 268595 0 22 0 3628 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3650 0 0 0 0 0 244845 0 0 67379 268595 0 22 0 3628 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3650 0 0 0 0 0 244845 0 0 67379 310 310 28890 23931 0 6750 60629 239395 524188 0 22 0 3628 0 0 3650 0 0 0 0 0 26511 0 0 0 1500 220603 0 0 0 0 697074 0 0 0 17866694 25 2.1 შენობა15777244 0 ნაგებობები 2.1.1 საცხოვრებელი 201198 130 შენობები 2.1.2 140 არასაცხოვრებელი 15428414 შენობები 2.1.3 საგზაო 150 მაგისტრალები 120 287971 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 174678 0 0 0 15890538 199166 2032 15549115 287971 167270 0 160 2.1.4 ქუჩები 0 170 2.1.5 გზები 0 180 2.1.6 ხიდები 0 190 2.1.7 გვირაბები 0 200 210 240 250 260 270 280 290 300 310 2.1.8 გაყვანილობის სისტემები 2.1.9 სხვა შენობა147632 ნაგებობები 2.2 მანქანა2265623 0 დანადგარები და ინვენტარი 2.2.1სატრანსპორტო 873448 საშუალებები 2.2.2 სხვა მანქანა1392175 დანადგარები და ინვენტარი 2.3 სხვა ძირითადი 24725 0 აქტივები 2.3.1 კულტივირებული აქტივები 2.3.2 არამატერიალური 24725 ძირითადი აქტივები 2.4 სხვა დანარჩენი ძირითდი აქტივები 2.4.1 დაუმთავრებელი 0 142257 5375 162074 0 0 0 0 0 0 0 0 0 26341 0 0 0 1500 0 0 0 0 512037 0 0 0 1887818 722450 150999 1165369 162074 74142 0 26341 0 0 0 0 0 0 0 0 170 1500 0 0 0 0 361039 0 0 0 0 10359 0 0 0 88338 0 88338 74142 170 10359 0 0 26 ძირითდი აქტივი 2.4.2 საოპერაციო იჯარით მიღებული ქონების არსებითი 320 გაუმჯობესება 0 3. გრძელვადიანი 330 მცირეფასიანი აქტივები 340 4. ფასეულობები 38413 55377 420 420 49774 44016 0 350 4.1. ძვირფასი ქვები და ლითონები 0 360 4.2. ხელოვნების ნიმუშები 0 370 4.3. სხვა ფასეულობები 0 380 5. არაწარმოებული აქტივები 0 390 5.1 მიწა 0 400 5.2 წიაღისეული 0 410 5.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 5.3.1 რადიოსიხშირული 420 სპექტრით სარგებლობის ლიცენზია 5.3.2 სხვა დანარჩენი 430 ბუნებრივი აქტივები 0 0 0 27 5.4 არაწარმოებული 440 არამატერიალური 0 აქტივები ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების შესახებ დანართი N 3 ორგანიზაციის დასახელება - სახელმწიფო აუდიტის სამსახური კოდი ----------------------------------- პერიოდულობა: წლიური, კვარტალური ზომის ერთეული: ლარი არაფინანსური აქტივების ჩამონათვალი 1 2 არაფინანსური აქტივების ოპერაციების კოდები სტრიქონის კოდი 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის 3 010 1. არაფინანსური აქტივების ზრდა 31 020 1.1 ძირითადი აქტივები 311 030 1.1.1შენობა-ნაგებობები 3111 040 1.1.1.1 საცხოვრებელი შენობები 31111 050 1.1.1.2 არასაცხოვრებელი შენობები 31112 060 1.1.1.3 საგზაო მაგისტრალები 31113 070 1.1.1.4 ქუჩები 31114 080 1.1.1.5 გზები 31115 090 1.1.1.6 ხიდები 31116 100 1.1.1.7 გვირაბები 31117 110 1.1.1.8 საკანალიზაციო და წყლის მომარაგების სისტემები 120 1.1.1.9 ელექტროგადამცემი ხაზები 130 1.1.1.10 მილსადენები დამტკიცებული გეგმით ბიუჯეტი ეკონომიკუ რი საქმიანობა დაზუსტებული გეგმით ბიუჯეტი ეკონომი კური საქმიანო ბა ვალდებულება ბიუჯეტი ეკონომიკური საქმიანობა საკასო ბიუჯეტი 4 5 6 500000 538960 450045 524187 287971 287971 287971 ეკონო მიკურ ი საქმია ნობა 8 287971 31118 31119 311110 28 140 150 1.1.1.11 სხვა შენობა-ნაგებობები 1.1.2 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 311111 3112 160 1.1.2.1 სატრანსპორტო საშუალებები 31121 170 1.1.2.2 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 31122 180 1.1.3 სხვა ძირითადი აქტივები 3113 190 1.1.3.1 კულტივირებული აქტივები 31131 200 1.1.3.2 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 31132 210 1.1.3.2.1 ლიცენზიები 1.1.3.2.2 სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები 311322 230 1.2 მატერიალური მარაგები 312 240 1.2.1სტრატეგიული მარაგები 3121 250 1.2.2 სხვა მატერიალური მარაგები 3122 260 1.2.2.1 ნედლეული და მასალები 31221 270 1.2.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება 31222 280 1.2.2.3 მზა პროდუქცია 31223 290 1.2.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი 300 1.3 ფასეულობები 313 310 1.4 არაწარმოებული აქტივები 314 320 1.4.1 მიწა 3141 330 1.4.2 წიაღისეული 3142 340 1.4.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 3143 360 1.4.3.1რადიოსიხშირული სპექტრით სარგებლობის ლიცენზია 1.4.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებრივი აქტივები 162074 162074 162074 74142 311321 220 350 162074 74142 31224 31431 31432 29 370 1.4.4 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები 3144 010 2. არაფინანსური აქტივების კლება 31 020 1.1 ძირითადი აქტივები 311 030 2.1.1შენობა-ნაგებობები 3111 040 2.1.1.1 საცხოვრებელი შენობები 31111 050 2.1.1.2 არასაცხოვრებელი შენობები 31112 060 2.1.1.3 საგზაო მაგისტრალები 31113 070 2.1.1.4 ქუჩები 31114 080 2.1.1.5 გზები 31115 090 2.1.1.6 ხიდები 31116 100 2.1.1.7 გვირაბები 31117 110 2.1.1.8 საკანალიზაციო და წყლის მომარაგების სისტემები 120 2.1.1.9 ელექტროგადამცემი ხაზები 130 2.1.1.10 მილსადენები 140 2.1.1.11 სხვა შენობა-ნაგებობები 150 2.1.2 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 31118 31119 311110 311111 3112 160 2.1.2.1 სატრანსპორტო საშუალებები 31121 170 2.1.2.2 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 31122 180 2.1.3 სხვა ძირითადი აქტივები 3113 190 2.1.3.1 კულტივირებული აქტივები 31131 200 2.1.3.2 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 31132 210 220 2.1.3.2.1 ლიცენზიები 2.1.3.2.2 სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები 311321 311322 30 230 2.2 მატერიალური მარაგები 312 240 2.2.1სტრატეგიული მარაგები 3121 250 2.2.2 სხვა მატერიალური მარაგები 3122 260 2.2.2.1 ნედლეული და მასალები 31221 270 2.2.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება 31222 280 2.2.2.3 მზა პროდუქცია 31223 290 2.2.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი 300 2.3 ფასეულობები 313 310 2.4 არაწარმოებული აქტივები 314 320 2.4.1 მიწა 3141 330 2.4.2 წიაღისეული 3142 340 2.4.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები 3143 350 360 370 2.4.3.1რადიოსიხშირული სპექტრით სარგებლობის ლიცენზია 2.4.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებრივი აქტივები 2.4.4 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები 31224 31431 31432 3144 31  ინვენტარიზაცია ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების უზრუნველყოფის მიზნით, ვალდებულებების ინვენტარიზაცია, რომელიც ბუღალტრული აღრიცხვის ერთ-ერთი ხერხია, რომლის საშუალებითაც ფასეულობების და მდგომარეობისა ორგანიზაციამ ჩაატარა მონაცემების უტყუარობის მოწმდება ანგარიშსწორებაში და აღრიცხვის ქონების, მოთხოვნებისა და ორგანიზაციის მატერიალური საშუალებების ფაქტობრივი მყოფი მონაცემების რეალობა.აუდიტის სამსახურში ინვენტარიზაცია ჩატარებულია ,,ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების აქტივებისა და ვალდებულებების“ ინვენტარიზაციის ჩატარების წესის შესახებ“ საქართველოს ფინანსთა მინისტრის საფუძველზე. საქართველოს საინვენტარიზაციო სახელმწიფო გრძელვადიანი ინვენტარიზაციის 16 23 აუდიტის ოქტომბრის ივლისის N605 ბრძანების სამსახურის გენერალური N150/37 ბრძანებით შეიქმნა კომისია, 5 წევრის შემადგენლობით, რომელსაც დაევალა აუდიტის მდგომარეობით წლის სახელმწიფო 2015 წლის აუდიტორის 2010 სამსახურის რიცხული 2015 ბალანზე არაფინანსური აქტივების წლის 31 ოქტომბრის (ძირითადი აქტივების, მცირეფასიანი აქტივების, მატერიალური მარაგების) სრული ჩატარება 2015 წლის 3 ნოემბრიდან 26 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში. ინვენტარიზაციის პროცესში არაფინანსური აქტივები მდგომარეობის შესაბამისად ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახვის მათი ფიზიკური მიზნით დაჯგუფდა შემდეგნაირად: არაფინანსური აქტივების ჯგუფები ნარჩენი ღირებულების მქონე ძირითადი ანგ. N აქტივი უვარგისი ნარჩენი ღირებულების ძირითადი აქტივი ავტომობილები ბალანსგარეშე მცირეფასიანი აქტივი უვარგისი ხარჯებში ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები საწყობში არსებული მატერიალური ფასეულობები საწყობში არსებული ძირითადი ღირებულება რაოდ. ნარჩენი ღირებულება 2122 1558 2503161,79 1488671,71 2122 180 243161,33 - 2122 139 89909,32 5666 2121 29 1,348,202 873,448 1892.1 543,676 - 63 20,118 0 38691,92 88174,82 - 12 18299 17585,3 აქტივი სრულად ამორტიზირებული ძირითადი ერთ. 2220; 2210; 2240 2210 2210; 2220; 2240:1627 2122 32 მატერიალური ფასეულობები ძირითადი აქტივების აღწერილობა 2111; 13 16,805,870 15,777,246 5 103,592 98,697 3891.1 18839756.9 16755057.32 2112; 2119 (შენობა-ნაგებობები) 2132 ძირითადი (არამატერიალური) აქტივები სულ ჩატარებული ინვენტარიზაციის შედეგად სხვაობა ფაქტობრივ აღწერის მონაცემებს და საბუღალტრო მონაცემებს შორის არ გამოვლენილა. ინვენტარიზაციის შედეგად ექსპლუატაციისათვის სახელმწიფო უვარგისი და აუდიტის სამსახურში გამოუსადეგარი გამოვლენილია სხვადასხვა დასახელების მატერიალური ფასეულობები. სათავსში არაფინანსური აქტივების შემოსვლისას, მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი მომწოდებლის საბუთზე ან მიღება-ჩაბარების აქტზე ხელმოწერით ადასტურებს არაფინანსური აქტივების მიღებას. აღრიცხვის ორგანიზებასა და მოვლა-შენახვაზე კონტროლის უზრუნველსაყოფად, ძირითად აქტივებს, გრძელვადიან მცირეფასიან აქტივებსა და ფასეულობებს მიღებისას ენიჭებათ საინვენტარო ნომრები, რომლებიც რჩებათ მოცემულ აქტივებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ყოფნის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თითოეული საინვენტარო ნომრის მიხედვით იხსნება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის შესაბამისი ბრძანებით (ნორმატიული) დადგენილი საინვენტარო ბარათი, სადაც მიეთითება ბარათით განსაზღვრული რეკვიზიტები (მათი არსებობის შემთხვევაში). გარდა ამისა, ჩაიწერება ობიექტის (საგნის) მოკლე ინდივიდუალური დახასიათება. იმ შემთხვევაში, როდესაც ძირითადი აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და ფასეულობების შემადგენლობაში შედის ძვირფასი ლითონები, დამატებით მიეთითება იმ დეტალების ჩამონათვალი, რომელთა შემადგენლობაშიც არის ძვირფასი ლითონები, ასევე, დეტალების დასახელება და პასპორტში ნაჩვენები ლითონის მასა. სამსახურის შიგნით აქტივების გადაადგილებისას კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი. მატერიალური მარაგების ანალიზური აღრიცხვა წარმოებს ბარათებზე, მატერიალური მარაგების თითოეული ჯგუფის (კატეგორიის) მიხედვით, დასახელების, ხარისხის, რაოდენობის, ფასის, მიღების თარიღისა და მატერიალურად პასუხისმგებელი პირების მითითებით. არაფინანსური აქტივების მიღება და გასვლა ფორმდება შესაბამისი დოკუმენტებით, რომლებსაც ხელს აწერენ მიღებასა და გაცემაზე უფლებამოსილი პირები. არაფინანსური ეკისრებათ მატერიალურად გაფორმებული აწარმოებენ აქტივების მიღებაზე, პასუხისმგებელ და პირებს, გაცემაზე პასუხისმგებლობა კანონმდებლობის მიხედვით ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. პასუხისმგებელი პირები ძირითადი ფასეულობების შენახვასა აქტივების, გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა და საინვენტარო სიებს. 33 პასუხისმგებელი პირების შეცვლისას ტარდება მათ პასუხიმგებლობაში არსებული აქტივების ინვენტარიზაცია, ფორმდება მიღება-ჩაბარების აქტი, რომელიც მტკიცდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. 34 1.3.დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები  დებიტორული დავალიანება. დებიტორ-კრედიტორულ მონაცემთა ბაზის აღრიცხვის დავალიანებებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიხედვით მიზნებისათვის დასახელებები, საბიუჯეტო დავალიანების გააჩნია შემდეგი სტრუქტურა: დებიტორი და კრედიტორი წარმოშობის წლები, ანალიზური ორგანიზაციების კლასიფიცირებულია კლასიფიკაციის შესაბამისად. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 1.01.2016 წლის მდგომარეობით ერიცხება ბალანსზე დებიტორული დავალიანება 21,121 ლარის ოდენობით, რაც 2014 წლის 31 დეკემბრის კერძოდ: გრანტების მდგომარეობასთან შედარებით გაზრდილია 16,874 ლარია - 2015 წელს (თანხების) ფარგლებში მსოფლიო ბანკის შეძენილ - 16,874 ლარით, მიერ საქონელზე გამოყოფილი მომსახურებაზე ბიუჯეტში გადახდილი დღგ - ს თანხა, მათ შორის უკუდაბეგვრა - 13,345 ლარი და 3,518 ლარი 42 თეთრი არის გრანტის ფარგლებში გადახდილი დღგ. (სატუმროს მომსახურეობა) საიდანაც მათი ინფორმაციით, დღეის სამსახურს დაუბრუნდა აღნიშნული თანხები მდგომარეობით აუდიტის და რესურსად აღდგენილი იქნა 16,874 ათასი ლარი.  კრედიტორული დავალიანებები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს 2015 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, ფინანსური ანგარიშგების თანახმად, ერიცხებოდა 1,256,696 ლარის კრედიტორული დავალიანება, რაც წინა წელთან შედარებით მთლიანობაში გაზრდილია - 13,295ლარით. 1,256,696 ლარის ვალდებულებას წარმოგიდგენთ წარმოშობის თარიღის მიხედვით, მათ შორის: სახელფასო დავალიანება და ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული გადასახდელები 729,569 ლარი, წარმოშობილია 1996-2003 წლებიდან, ,,საქონელი და მომსახურება“ 508,158 ლარი,მათ შორის: 494,863 ლარი წარმოშობილია1996-2003 წლებში, ხოლო 13,295 ლარი2015 წელში. ,,არაფინანსური აქტივების შეძენა“ 18,970 ლარი მ.შ 16,859 ლარიწარმოშობილია1996-2003წლებში,ხოლო2,111ლარისდავალიანება წარმოშობილია 2011- 2012 წლებში. 35 დანართი #9 ინფორმაცია ორგანიზაციების ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული დავალიანებათა შესახებ # დასახელება 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის რიცხული დებიტორული დავალიანებები მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით სულ 19962003წ. 2004 წ 2005 წ 2006წ 2007წ 2008 წ 2009წ 2010 წ 2011 წ 2012 წ 2013წ 2014 წ 2015წ 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 2 3 4 010 ს უ ლ 21,121 4,248 020 შემოსულობები (დარიცხვით წარმოქნილი დავალიანებები) 030 040 050 060 070 გრანტები სხვა შემოსავლები არაფინანსური აქტივების კლება ფინანსური აქტივების კლება გადასახდელები (წინასწარ გადახდილი თანხებით წარმოქმნილი დავალიანებები) 080 შრომის ანაზღაურება 090 საქონელი და მომსახურება 16,874 4,248 - - მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 110 მივლინებები - 120 ოფისის ხარჯები - 130 წარმომადგენლობითი ხარჯები - 140 კვების ხარჯები - 160 170 180 190 200 210 220 სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯები ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და მოვლა-შენახვის ხარჯები სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება პროცენტი საგარეო ვალდებულებებზე საშინაო ერთეულებზე გარდა სახელმწიფო 16,874 4,248 100 150 16,874 - - - - - - - - - - - - - 36 ერთულებისა 230 სახელმწიფო ერთეულებიდან აღებულ საშინაო ვალდებულებებზე - 240 სუბსიდიები - 250 გრანტები - 260 სოციალური უზრუნველყოფა - 270 სხვა ხარჯები - 280 არაფინანსური აქტივების ზრდა - 290 სხვა მოთხოვნები (გარდა საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრული მუხლებისა) - 300 დანაკლისი - 310 ბარტერი - 320 სხვა დანარჩენი მოთხოვნები - 37 დანართი #10 ინფორმაცია ორგანიზაციის ანგარიშებზე რიცხულ კრედიტორულ დავალიანებათა შესახებ # დასახელება 1 2 010 ს უ ლ: 020 შემოსულობები (წინასწარ მიღებული თანხებით წარმოქმნილი დავალიენებები) 030 გადასახდელები 2015 წლის 31 დეკემბრის თვის მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით sul 19962003წ. 2004წ 3 4 5 1256696 1241291 040 შრომის ანაზღაურება 729569 729569 050 საქონელი და მომსახურება 508158 494863 060 მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 136987 136987 070 მივლინებები 2005წ 2006წ 2007წ 2008წ 2009წ 2010 წ 6 7 8 9 10 11 2011წ 2012წ 12 1100 1011 2013წ 2014წ 2015წ 13 14 13295 13295 38 080 ოფისის ხარჯები 090 წარმომადგენლობითი ხარჯები 100 კვების ხარჯები 110 სამედიცინო ხარჯები 108812 107086 74 74 1395 1395 120 რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯები 2677 2677 130 ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და მოვლა შენახვის ხარჯები 54772 43203 140 სამხედრო ტექნიკისა და ტყვიაწამლის შეძენის ხარჯები 150 სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 203441 203441 160 პროცენტი 170 სუბსიდიები 180 შრომის ანაზღაურება 190 საქონელი და მომსახურება 200 სოციალური უზრუნველყოფა 210 სხვა ხარჯები 220 გრანტები 230 სოციალური უზრუნველყოფა ს240 სხვა ხარჯები 1726 11569 39 250 260 270 სხვადასხვა მიმდინარე ხარჯები სხვადასხვა კაპიტალური ხარჯები არაფინანსური აქტივების შეძენა 280 ძირითადი აქტივები 290 მატერიალური მარაგები 300 ფასეულობები 310 არაწარმოებული აქტივები 320 ფინანსური ვალდებულებები 330 სხვა ვალდებულებები 340 ბარტერი 350 სხვა დანარჩენი ვალდებულებები 18970 16859 1100 1011 18970 16859 1100 1011 40 1.4.ხარჯები ხარჯების შემოწმებით დადგინდა, ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით, ხარჯებად, რომ ხარჯების დაჯგუფება ხდება ის იყოფა საოპერაციო და არასაოპერაციო 2015 წლის განმავლობაში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში საკასო ხარჯმა შეადგინა: 12,859,4 ათასი ლარი, რაც დაზუსტებულ გეგმაზე 105,1 ათასი ლარით ნაკლებია. 2015 წელს გაწეული ხარჯები შემდეგნაირად კლასიფიცირდება:  შრომის ანაზღაურება 10,297,975 ლარი, მათ შორის: თანამდებობრივი სარგო 8.587.310. ლარი, წოდებრივი სარგო - 39,415 ლარი, პრემია 1.671.250 ლარი.  საქონელი და მომსახურება 1,537,4 ათასი ლარი.  გრანტები 3,444 ათასი ლარი,  სოციალური უზრუნველყოფა 200,0 ათასი ლარი,  სხვა ხარჯები 296,4 ათასი ლარი,  არაფინანსური აქტივების ზრდა 524,2 ათასი ლარი. № კოდი დანახარჯების მუხლები 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 18 19 20 21 22 23 24 25 26 220310 311229 22021 282105 2201 223411 2203123 2203124 22030403 2203122 3112215 2203053 221003 2621 22083 22082 221011 22030408 221010 311322 282116 22022 22105 2203125 282115 კავშირგაბმულობის ხარჯი ვიდეო აუდიო აპარატურა მივლინება ქვეყნის შიგნით პერსონალის დაზღვევის ხარჯი შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება სხვა მცირეფ.საოფ.ტექნიკ. შეძენა დამონტაჟების ხარჯი ბუნებრივი და თხევადი აირის ხარჯი კანალიზაციისა და ასინილიზაციის ხარჯი კომპიუტერული ტექნიკა წყლის ხარჯი რბილი ავეჯი საოფისე მცირეფ.ინვენტარის შეძენასა და მონტაჟის ხარჯი ექსპერტიზის და შემოწმებების ხარჯი მიმდინარე გრანტები საერთაშორისო ორგანიზაციებს ექსპლუატაციის, მოვლა-შენახვის და სათად. ნაწილების შეძენის ხარჯი მიმდინარე რემონტის ხარჯი ბინის ქირა ტელეფონის, ფაქსის აპარატი შენობა-ნაგებობების დაცვის ხარჯი სხვა არამატერიალური ძირითადი აქტივები მოსაკრებლები მივლინება ქვეყნის გარეთ რეკლამის ხარჯი გათბობისა და ამ მიზნით საწვავის, ასევე გენერატ. საწვავის შეძ. ხარჯი გადასახადები (გარდა საშემოს. და საქონ.ღირებ.ასახ.დღგ) 2014 წელი 55,112 3,174 82,027 181,389 133,589 95,816 50 13,615 34,762 4,366 27,253 1,750 3,172 10,803 45,068 5,923 490 216,000 9,950 8,633 110,820 11,711 - 2015 წელი 60,088 0 80,801 251,648 151,656 2,653 87,395 0 2,625 33,735 0 20,445 0 3,444 29,490 59,627 0 3,910 288,000 74,142 8,013 107,778 0 1,318 13,346 (+)ზრდა/()კლება 4,976 (3,174) (1,226) 70,259 18,067 2,653 (8,421) (50) (10,990) (1,027) (4,366) (6,808) (1,750) 272 18,687 14,559 (5,923) 3,420 72,000 64,192 (620) (3,042) (11,711) 1,318 13,346 41 27 28 29 22342 21111 282104 მაცივარი ხელფასები ფულადი ფორმით - თანამდებობრივი სარგო სატრანსპორტო საშუალებების დაზღვევის ხარჯი 1,600 7,187,820 25,500 0 8,587,310 23,408 (1,600) 1,399,490 (2,092) 30 2207 რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგ. ხარჯები 39,595 18,605 (20,990) 32 220307 26,362 17,553 (8,809) 33 3112205 48,208 20,563 (27,645) 34 220306 14,880 20,716 5,836 35 36 220308 2203121 153,667 114,604 50,092 134,917 (103,575) 20.313 37 221007 1,029 23,343 22,314 38 39 41 25 21113 22030405 50,000 2,071,175 11,686 0 1,671,250 9,306 (50,000) (399,925) (2,380) 42 221014 11,655 12,621 966 43 44 45 221008 3112214 2204 150 23,249 40,240 2,300 1,015 65,231 2,150 (22,234) 24,991 46 2731 199,910 200,000 90 48 49 50 3112220 31111 311102 234,831 49,507 29,762 20,496 0 287,971 (214,335) (49,507) 258,209 51 220302 30 23,262 23,232 52 3112202 2,700 0 (2,700) 19,288 17,564 (1,724) 22,074 3,880 6,830 0 (15,244) (3,880) 900 0 (900) 984 984 - 23,398 24,410 1,012 53 220309 54 55 220311 3112201 56 22084 57 2206 58 220303 59 221004 60 რეცხვის, ქიმწმენდის და სანიტარული საგნების შეძენის ხარჯი პრინტერი, სკანერი, ასლგადამღები ოფისისათვის საჭირო საგნებისა და მასალების შეძენის ხარჯი შენობა-ნაგებ. და მათი მიმდებარე ტერიტ. მიმდინარე რემონტის ხარჯი ელექტროენერგიის ხარჯი საკონსულტაციო, სანოტარო, თარჯიმნის და თარგმნის მომს. ხარჯი სუბსიდიები ხელფასები ფულადი ფორმით - პრემია კარტრიჯების შეძენა და დატუმბვა სხვა დანარჩენ საქონელსა და მომსახურებაზე გაწეული ხარჯი აუდიტორული მომსახურების ხარჯი ავეჯი წარმომადგენლობითი ხარჯები დამქირავებლის მიერ გაწეული სოც. დახმარება - ფულადი ფორმით სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი, არაკლასიფიცირებული საცხოვრებელი შენობები არასაცხოვრებელი შენობები კომპიუტერული პროგრამების შეძენის და განახლების ხარჯი მაცივარი საოფისე ტექნ., ინვენტ. მოვლა-შენახვის, ექსპლ. და მიმდ.რემ. ხარჯი საფოსტო მომსახურების ხარჯი ტელევიზორი ტრანსპორტის დაქირავების (გადაზიდვა-გადაყვანის) ხარჯი სამედიცინო ხარჯები ნორმ.აქტების, საცნობარო და სპეც. ლიტ. ჟურნალ-გაზეთების შეძენა 3,468 2,300 (1,168) 21112 კადრების მომზადება-გადამზადებასთან და სტაჟირების ხარჯი ხელფასები ფულადი ფორმით- წოდებრივი სარგო 36,000 39,415 3,415 61 2203051 საოფისე ავეჯი 165,065 1,440 (163,625) 62 22081 საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის ხარჯი 162,020 147,421 (14,599) 21,433 28,722 7,289 - 265 265 63 220301 64 2203126 საკანც.საქონლის, საწერი ქაღალდის, ბლანკების და სხვა მას. შეძენა შენობა-ნაგებ. და მათი მიმდებარე ტერიტ. მოვლა/დასუფთ. ხარჯი 42 65 3112203 34,078 11,886,221 კომპიუტერი ჯამი: 120,000 12,859,424 85,922 973,203 2015 წელს მნიშვნელოვნად არის შემცირებული ადმინისტრაციული ხარჯები 2014 წელთან შედარებით, კერძოდ: შენობა-ნაგებობების და მათი მიმდებარე ტერიტორიების მიმდინარე რემონტის ხარჯი შემცირებულია 103,575 ლარით; სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი შემცირებულია 214,335 ლარით; საწვავ/საპოხი მასალების შეძენის ხარჯი შემცირებულია 14,599 ლარით; საფოსტო მომსახურების ხარჯი შემცირებულია 15,244 ლარით; საოფისე ავეჯის მუხლი შემცირებულია 163,625 ლარით; ხელფასები ფულადი ფორმით - პრემია შემცირებულია 399,925 ლარით, ხოლო ხელფასები ფულადი ფორმით თანამდებობრივი სარგო გაზრდილია 1,399,490 ლარით, რაც გამოწვეულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორებისათვის, როგორც ძირითადი პროდუქტის შემქმნელთათვის, რომელთა მიმართ არსებობს მაღალი საზოგადოებრივი ინტერესი და კარიერული წინსვლის შესაძლებლობების გახსნა დადგენილი რეგულაციის ფარგლებში მოტივაციის გასაზრდელად. 43 დანართი N2 ორგანიზაციის ანგარიში შემოსავლების და ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით ბიუჯეტით დამტკიცებული წლიური გეგმით # ხარჯების ჩამონათვალი კოდი ბიუჯეტი 1 2 3 ხარჯები (2+6+15+16+17+18) შრომის ანაზღაურება (3+4+5) თანამდებობრივი სარგო 2 12,363,000 21 9,508,000 ეკონომი კური საქმიანო ბა საანგარიშო პერიოდის დაზუზტებული გეგმით ბიუჯეტი ეკონომიკ ური საქმიანობ ა ვალდებულება ბიუჯეტი ეკონომ იკური საქმიან ობა ფაქტობრივი საკასო ბიუჯეტი 1,627,600 12,495,429 654,696 10,298,000 1,048,600 10,298,000 496,952 10,297,975 469,972 10,297,975 524,265 21111 8,587,310 406,952 8,587,310 382,072 8,587,310 425,165 490,000 598,451 ბიუჯეტი 13,111,275 ეკონომიკ ური საქმიანობ ა 12,499,568 605,000 12,446,055 ეკონომიკ ური საქმიანობ ა 685,412 4 წოდებრივი სარგო 21112 39,415 5 პრემია 21113 1,671,275 90,000 1,671,250 87,900 1,671,250 99,100 1,697,570 138,422 1,648,220 114,157 1,623,642 128,123 221 176,656 121,069 169,656 102,432 169,656 117,479 265,955 3,101 6 7 საქონელი და მომსახურება (7+8+9+10+11+12+13+1 4) შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 22 2,300,000 83,000 1,694,568 384,000 39,415 39,415 8 მივლინებები 222 271,806 300 265,955 9 ოფისის ხარჯები 223 581,787 3,856 562,288 10 წარმომადგენლობითი ხარჯები 224 65,231 65,231 63,709 11 სამედიცინო ხარჯები 226 984 984 984 3,458 534,471 44 12 13 14 რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯი ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლუატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 227 18,605 228 253,526 10,247 236,537 7,687 241,748 6,979 2210 328,974 250 328,564 580 328,564 564 15 სუბსიდიები 25 16 გრანტები 26 5,000 17 სოციალური უზრუნველყოფა 27 200,000 18 სხვა ხარჯები 28 350,000 5,000 2,000 30,000 18,605 3,444 18,605 3,444 9,014 200,000 22,000 200,000 16,685 200,000 11,685 200,000 12,294 302,000 173,000 296,415 2,637 296,415 2,637 283,170 11,956 45 ავტოსატრანსპორტო საშუალებების მიერ მოხმარებული საწვავი შესწავლილ იქნა სახელმწიფო სატრანსპორტო საშუალებებზე აუდიტის გაწეული სამსახურის საწვავის მიერ 2015 წელს დანახარჯები. 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბალანსზე ერიცხებოდა 29 ავტომანქანა. მათ მიერ გახარჯულმა თანხობრივად შედარებით საწვავის შეადგენს რაოდენობამ 145 882 ლარს. შეადგინა 87 462 ლიტრი, აღნიშნული ხარჯი გასულ რაც წელთან შემცირებულია 14 599 ლარით. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ დანერგილია საწვავის მოხმარების საბარათე სისტემა, რაც იძლევა საშუალებას, დადგინდეს ინფორმაცია თითოეული მანქანის მიერ ჩასხმული საწვავის რაოდენობისა და ჩასხმის მომენტის შესახებ. შესყიდული და მოხმარებული საწვავის შესახებ ინფორმაცია მოცემულია ცხრილში, თვეებისა და საწვავის სახეობების მიხედვით. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში არსებული სატრანსპორტო საშუალებებისათვის გახარჯული საწვავის შესახებ პერიოდი იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი საწვავის დასახელება ბენზინი შემოსავალი გასავალი რაოდენობა (ლიტრი) ერთ. ფასი თანხა 6541.34 1.57 10269.90 რაოდენობა (ლიტრი) ერთ. ფასი 6541.34 1.57 თანხა 10269.90 დიზელი 184.83 1.59 293.88 184.83 1.59 293.88 ბენზინი 6128.56 1.26 7721.99 6128.56 1.26 7721.99 დიზელი 280.86 1.25 351.08 280.86 1.25 351.08 ბენზინი 7314.45 1.55 11337.40 7314.45 1.55 11337.40 დიზელი 230 1.53 351.90 230 1.53 351.90 ბენზინი 6703.24 1.66 11127.38 6703.24 1.66 11127.38 დიზელი 72 1.53 110.16 72 1.53 110.16 ბენზინი 7202.34 1.77 12748.14 7202.34 1.77 12748.14 დიზელი 66.6 1.65 109.89 66.6 1.65 109.89 ბენზინი 8017.98 1.92 15394.52 8017.98 1.92 15394.52 დიზელი 238 1.8 428.40 238 1.8 428.40 ბენზინი 7682.1 1.92 14749.63 7682.1 1.92 14749.63 დიზელი 400 1.7 680.00 400 1.7 680.00 ბენზინი 7258.91 1.82 13211.22 7258.91 1.82 13211.22 დიზელი 399.41 1.56 623.08 399.41 1.56 623.08 ბენზინი 6777.12 1.65 11182.25 6777.12 1.65 11182.25 დიზელი 400 1.49 596.00 400 1.49 596.00 46 ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი ბენზინი 6457.75 1.65 10655.29 6457.75 1.65 10655.29 დიზელი 290 1.55 449.50 290 1.55 449.50 ბენზინი 6741.22 1.59 10718.54 6741.22 1.59 10718.54 დიზელი 399.35 1.55 618.99 399.35 1.55 618.99 ბენზინი 7275.98 1.59 11568.81 7275.98 1.59 11568.81 დიზელი 400 1.46 584.00 400 1.46 584.00 145881.94 87462 87462 ჯამი 145882 „სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში მყოფი ავტოსატრანსპორტო საშუალებების დროებითი მიმაგრებისა და საწვავის ხარჯების ლიმიტების განსაზღვრის შესახებ“ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის ბრძანებაში შეტანილი ცვლილებებით (2014 წლის 31 ოქტომბრის N213/37, 2015 წლის 20 მარტის N48/37 და 2015 წლის 16 ოქტომბრის N149/37 ბრძანებები) დამტკიცებულია 2015 წლის საწვავის ხარჯვის ყოველთვიური ლიმიტები. ყოველთვიურად გახარჯული საწვავი განმავლობაში თითოეული ავტომობილის მიერ უმეტეს შემთხვევაში არ აღემატება ადმინისტრაციის მიერ დამტკიცებულ ლიმიტებს. წლის განმავლობაში ჯამურად საწვავის ათვისება ლიმიტებთან მიმართებაში შეადგენს 73%-ს. საწვავის ხარჯვის ლიმიტების შესახებ ავტომანქანის სერიანომერი წლიური ლიმიტი ათვისება ლიტრი აუთვისებელი ათვისება % აუთვისებ ელი % ულიმიტო 7384 ISI-011 4800 4849 -49 101% 0 SOF-810 4800 4768 32 99% 1% CCG-100 4800 4586 214 96% 4% GBG-599 4800 4555 245 95% 5% FFT-160 4400 4243 157 96% 4% LOV-488 2800 2410 390 86% 14% AIA-393 3150 2749 401 87% 13% AEF-700 2400 1715 685 71% 29% FXF-584 4350 4050 300 93% 7% FFT-170 3150 2999 151 95% 5% GBG-588 3150 2254 896 72% 28% FXF-583 3150 3100 50 98% 2% FXF-582 3150 2750 400 87% 13% SES-755 3150 2476 674 79% 21% CCG-800 - 47 SOF-801 3150 2214 936 70% GPC-221 2400 SOF-804 3150 SOF-552 2310 90 96% 4% 2693 457 85% 15% 3150 715 2435 23% 77% CJC-680 2700 2377 323 88% 12% SOF-803 3150 2613 537 83% 17% TSP-800 2400 2014 386 84% 16% BAR-888 3797 IJJ-909 3267 SOT-545 SAS-500 32900 2421 2026 CCG-005 736 CCG-200 2030 18623 43% 30% 57% BSB-304 4800 3361 1439 30% 30% ჯამი 109850 86962 29772 73% 27% შენიშვნა: ISI-011 ავტომობილზე 101%-იანი ათვისება გამოწვეულია ობოიქტური გარემოებით, კერძოდ: გენერალური აუდიტორის 2015 წ. 29 მაისის #83/27 ბრძანების შესაბამისად პირველი მოადგილე მივლინებულია აჭარაში და იმავე ბრძანებით განსაზღვრულია დამატებით 100 ლიტრი საწვავის გამოყოფა სამსახურებრივ ავტომანქანაზე. 48 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ წარმოდგენილია თითოეული ავტოსატრანსპორტო საშუალების მიერ მანძილის შესახებ ინფორმაცია - თვის განმავლობაში გავლილი ოდომეტრების საწყისი და საბოლოო მაჩვენებლები. გავლილი კილომეტრაჟი და დახარჯული საწვავი შეესაბამება თითოეული ავტომობილის საშუალო წვის დონეს. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში არსებული სატრანსპორტო საშუალებებისთვის 2014-2015 წლების საწვავის ფაქტობრივი ხარჯვის შესახებ წელი საწვავი ლიმიტი(თვე) ლიმიტი (წლიური) ფაქტიური ხარჯი(ლიტრებში) ეკონომია წლიური ლიმიტთან მიმართებაში 2014 ბენზინი 12600 12000 129800 84019.97 45780.03 600 6000 1542.22 4457.78 8500 105000 84100.99 20899.01 400 4800 3361.14 1438.86 დიზელი 2015 ბენზინი დიზელი 8900 49 ინფორმაცია არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის მონაცემებზე დანართი N 8 ორგანიზაციის დასახელება - სახელმწიფო აუდიტის სამსახური კოდი ---------------------------------პერიოდულობა: წლიური, კვარტალური ზომის ერთეული: ლარი 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში შეძენა დასახელება რაო დ 1 სატრანსპორ ტო საშუალება სულ: საანგარიშო პერიოდში მიღება ღირე ბულ ება რაო დენ ობა ღირ ებუ ლებ ა სხვა სახით მიღება რაო დენ ობა ღი რე ბუ ლე ბა საანგარიშო პერიოდში გასვლა საანგარიშო პერიოდში გაწეული ხარჯი (საკასო) ექსპლუატ აციიდან გასული სხვა სახით გასული რა ო დე ნო ბა რაო დენ ობა ღირ ებუ ლებ ა ღირ ებუ ლებ ა სულ ხარ ჯი მ.შ. შეკეთე ბა მ.შ. საწვა ვი 29 87344 8 2365 37 59627 14742 1 23 71474 0 14660 2 12106 1700 19 6082 9 5689 36585 20376 11089 0 33508 2666 3023 მ.შ.სათ ადარი გო ნაწილ ები 29490 საანგარიშო პერიოდში გაწეული ხარჯი (ფაქტიური) სულ ხარ ჯი მ.შ. შეკე თება მ.შ. საწვა ვი 2417 48 59627 15976 8 1714 74 6415 9 6114 36585 20376 11841 7 37903 2666 3448 მ.შ.სათ ადარიგ ო ნაწილე ბი 22353 მათ შორის 1. 1 1. 2 1. 3 1. 4 მსუბუქი ჯიპები და პიკაპები სამგზავრო სატრანსპორ ტო საშუალებები 5 1 22545 6945 16473 5881 სატვირთო 50 მივლინების ხარჯები გენერალური აუდიტორის განსაზღვრულია 2014 მოსამსახურეთა საკითხების მოწესრიგება, მივლინებიდან დაბრუნების წლის 23 სექტემბრის სამსახურებრივი მივლინების აღნიშნული ბრძანების შემდგომ N168/37 ბრძანებით ორგანიზაციული ერთ-ერთი მოთხოვნაა, რომ მოსამსახურე ვალდებულია, წარმოადგინოს ანგარიში მივლინების შედეგების შესახებ. აღნიშნული მივლინებიდან გენერალურ აუდიტორს უნდა მოხსენდეს, დაბრუნების შემდეგ არაუგვიანეს 5 სამუშაო დღისა. წარმოდგენილი დოკუმენტაციის გაწეულია ანგარიში მიხედვით, 188, 6 ათასი ლარის დადგინდა, რომ 2015 წლის განმავლობაში საკასო ხარჯი, წელს 2014 გაწეული სულ იყო 192,8 ათასი ლარის ხარჯი, მათ შორის ქვეყნის შიგნით მივლინებებზე - 80,8 ათასი ლარი, ხოლო ქვეყნის გარეთ - 107, 8 ათასი ლარი. წარმოდგენილი დოკუმენტების მიხედვით, დადგინდა, რომ 2015 წლის განმავლობაში ვადის დაცვით წარდგენილია 3 ანგარიში, ვადის გასვლის შემდგომ ნაწილში კი მივლინების 29 ანგარიში, დროულად წარდგენილია შემთხვევაში, რომლის ქვეყნის შიგნით მივლინებების 5 ანგარიში, მიზანსაც თვითმმართველობის ორგანოების აუდიტი, დაგვიანებით 3, ხოლო 39 წარმოადგენდა ადგილობრივი ანგარიშები წარმოდგენილია შესაბამისი აუდიტის ანგარიშის სახით. ლატვიის რესპუბლიკაში ქ. რიგაში ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს 18-22 ნოემბერს მივლინებული იქნა აუდიტის დეპარტამენტის უფროსი, სას-ის გენერალური აუდიტორის 12.11.2015წ.N165/37 ბრძანება, რომელიც ფაქტობრივად აღნიშნულ წარმოდგენილი მივლინებაში დოკუმენტაციით ხაზინაში არ იმყოფებოდა, რისი მიზეზიც არ დგინდება, თუმცა გაცემული სამივლინებო ხარჯების ავანსი დროულად არის დაბრუნებული (30 ნოემბერს) და ავია ბილეთების ღირებულებიდან(901) ლარი შპს ,,თრეველელონის“ წერილის თანახმად, ავიაკომპანიის წესების შესაბამისად, ხაზინაში დაბრუნებულია მხოლოდ აეროპორტის მოსაკრებელი 115 ლარის ოდენობით. ინფორმაცია ოფიციალურ და სამუშაო ვიზიტებზე გაწეული ფაქტიური ხარჯების შესახებ თანამდებობის პირებზე (ჯამურად) და სხვა თანამშრომლებზე (ჯამურად) ქვეყნის შიგნით და ქვეყნის გარეთ განხორციელებული მივლინებების მიხედვით 51 2015 წელი თანამდებობის პირები სხვა თანამშრომლები ქვეყნის გარეთ 60278.04 ლარი 47499.84 ლარი ქვეყნის შიგნით 2820.38 ლარი 77981 ლარი სახაზინო ამონაწერის თანახმად, მივლინებები წარმოდგენილია ორი მუხლად:  - მივლინებები ქვეყნის ფარგლებს გარეთ - საკასო ხარჯი შეადგენს 2014 წელს - 110,8 ათას ლარს, 2015 წელს 107,8 ათას ლარს;  - მივლინებები ქვეყნის შიგნით - საკასო ხარჯი შეადგენს 2014 წელს 82,0 ათ. ლარს, ხოლო 2015 წელს - 80,8 ათას ლარს. 2015 წლის მონაცემებით თვე მივლინების ხარჯები ასე გამოიყურება: მივლინება ქვეყნის გარეთ მივლინება ქვეყნის შიგნით თანხა ლარი 14586 თანხა ლარი 7975,28 0 20408,69 16785 (2586,67) 0 0 მაისი 6759 9866,56 ივნისი 6430,67 (534,1) ივლისი 8932 9760,87 აგვისტო 1540,71 33699,82 სექტემბერი 11244 14478,25 ოქტომბერი 2324 7703,01 ნოემბერი 710 8225,99 დეკემბერი 11490 (1219,82) 107777,88 80801,38 იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი 52 მივლინებებში 2014 წელს სულ დახარჯულია192,8 ათ. ლარი, ხოლო 2015 წელს 188,5 ათასი ლარი, ანუ გასულ წელთან შედარებით შემცირებულია 4,3 ათასი ლარით. დიაგრამა. 2014 – 2015 წლების მივლინების ხარჯები (ათასი ლარი) ქვეყნის შიგნით ფიქსირდება სულ 56 მივლინება, ხოლო ქვეყნის გარეთ განხორციელდა სულ 27 მივლინება, ჯამში სულ 83 ვიზიტი. ქვეყნის შიგნით მივლინებული იქნა სახელწიფო აუდიტის 188 თანამშრომელი, ქვეყნის გარეთ -79 თანამშრომელი. 2015 წლის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მივლინებებისთვის საბიუჯეტო სახსრებიდან დამტკიცებული გეგმით, განკუთვნილი იყო სულ 370.0 ათასი ლარი, აქედან 120.0 ათასი ლარი მივლინებები ქვეყნის შიგნით, 250.0 ათასი ლარი- მივლინებები ქვეყნის გარეთ. არც ერთ შემთხვევაში არ მომხდარა საბიუჯეტო სახსრების გადახარჯვა. ქვეყნის გარეთ მივლინებების ძირითადი ნაწილი მიზნად ისახავდა სხვადასხვა ღონისძიებებში დასწრებას. მივლინებული პირების მიერ წარმოდგენილ საბუთებს ყველა შემთხვევაში ახლავს მოწვევის ბარათი, ღონისძიებების დღის წესრიგი, ხარჯების დაფინანსების შერჩეული ვარიანტები, შედეგობრივი ანგარიში. აღსანიშნავია ის ფაქტი, რომ მოწვევის ბარათში დელეგატთა რაოდენობა ნაკლებია ვიდრე ფაქტობრივად 53 გამგზავრებულ პირთა რაოდენობა. (პოლონეთი. 2015 წლის 18 მაისი, მიწვეული იყო 5 თანამშრომელი, მოლაპარაკებების შედეგად წავიდა 8. ქვემოთ მოცემულ ცხრილში ასახულია ინფორმაცია სას-ის ბუღალტერიაში გახარჯულ მივლინების თანხებზე ბუღალტრულ აღრიცხვის მონაცემებსა და ფაქტობრივ მონაცემებს შორის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ბუღალტრული მონაცემები მივლინება მივლინება ქვეყნის გარეთ ქვეყნის შიგნით თანხა ლარი თანხა ლარი თვე იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი სახელმწიფო 2823,6 18948,87 4024,83 5590,82 3741,64 1320,87 814,42 26675,82 37205,3 6631,71 107777,88 აუდიტის განმახორციელებელი 14586 90 16695 120 7972,67 4389 8015,71 4070 9729 3464 11670 80801,38 სამსახურის 2015 წლის ფინანსური აუდიტის საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის მიერ გამოვლენილი იქნა შემდეგი ფაქტობრივი გარემოებები: ქვეყნის შიგნით მივლინების საბუთებთან ერთად არ არის წარმოდგენილი სამგზავრო ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. (სამარშუტო ტაქსი, მატარებელი, ავტობუსი და ა.შ.) თუმცა აღსანიშნავია, რომ საფინანსო სამსახურის მიერ აღნიშნული ხარჯის დაფინანსება ხდება კანონით დაშვებული წესით და ქვეყნის შიგნით მგზავრობისათვის გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი საბუთების წარუდგენლობის შემთხვევაში, მოსამსახურისათვის მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება ხორციელდება ქვეყანაში მოქმედი რკინიგზის ან საავტომობილო ტრანსპორტის მინიმალური ტარიფების ფარგლებში. ვინაიდან სამსახურს ქვეყანაში არ არის კლასიფიცირებული ჩატარებული აქვს ანალიტიკური კვლევა მგზავრობის და ტარიფები, შემუშავებული აქვს 54 სტანდარტული მიდგომა, როგორც პოლიტიკის ნაწილი და ანაზღაურება ხდება მინიმალური ტარიფით მივლინების დანიშნულების ადგილამდე მანძილის 1კმ-ზე 0,05 ლარის ოდენობის კოეფიციენტის შესაბამისად. მივლინების ხარჯების დარიცხვა ყველა შემთხვევაში ხდება კანონით განსაზღვრულ ვადებში, კერძოდ: არა უგვიანეს 60 დღისა ქვეყნის ფარგლებს გარეთ მივლინებიდან დაბრუნებული მოსამსახურე დაწესებულებას წარუდგენს მგზავრობისათვის ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების დამადასტურებელ საბუთებს, ხოლო N 231 ბრძანებულების №3 დანართის შენიშვნის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული თანამდებობის პირი დაწესებულებას ასევე წარუდგენს ამავე პუნქტებით განსაზღვრული ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების დამადასტურებელ საბუთებს; ხოლო არა უგვიანეს 1 თვისა, ქვეყნის შიგნით მივლინებიდან დაბრუნებული მოსამსახურე დაწესებულებას წარუდგენს მგზავრობისა და საცხოვრებელი ფართობის დაქირავებისათვის ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების დამადასტურებელ საბუთებს. მივლინებებთან 430,4 ლარი, დაკავშირებულ საკურსო სხვაობის ხარჯმა შეადგინა სულ რომელიც სახელწიფო აუდიტის სამსახურს გაერთიანებული აქვს მივლინების ხარჯებთან (7220 ანგარიში) და არ არის გამოყოფილი არასაოპერაციო ხარჯების ანგარიში (8200 ანგარიში) რაც ეწინააღმდეგება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის N429 ბრძანებას. № ქვეყანა დასახელება 1 ლუქსემბურგი EUROSAI 2 ინდოეთი ITEC/SCAAP PROGRAM OF THE MINISTRY OF EXTERNAL AFFAIRS 3 გერმანია GIZ 4 სლოვენია GIZ 5 ავსტრია UN/INTOSAI SUMPOSIUM 6 ინდოეთი 7 პოლონეთი INTOSAI PAS THE SUPREME AUDIT OFFICE OF POLAND 8 9 10 გერმანია უნგრეთი ფილიპინები GIZ STATE AUDIT OFFICE OF HUNGARY INTOSAI DEVELOPMENT INITIATIVE 55 11 12 პორტუგალია შვედეთი EUROSAI IT SWEDISH NATIONAL AIDIT OFFICE 13 მექსიკა IDEA შრომის ანაზღაურება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ საქართველოს 2012 წლის 22 ივნისის კანონის მე-10 მუხლის ზ) პუნქტით მინიჭებული უფლებამოსილების საფუძველზე გენერალური აუდიტის აუდიტორი სამსახურის თანამდებობრივ ამტკიცებს საშტატო მოსამსახურეთა სარგოებს,სახელმმწიფო ნუსხას,განსაზღვრავს თანამდებობების აუდიტის სახელმწიფო დასახელებებს სამსახურისათვის და დადგენილი შრომის ანაზღაურების ფონდის ფარგლებში. 2015 წელს აუდიტის სამსახურში, საკასო ხარჯით მთლიანად მოსამსახურეებზე გაცემულმა ხელფასმა პრემიასთან ერთად შეადგინა სულ: 10,297,975 ათასი ლარი, მათ შორის:  თანამდებობრივი სარგო - 8,587,3 ათასი ლარი,  წოდებრივი სარგო - 39.415.00 ათასი ლარი,  პრემია - 1.671.250 ათასი ლარი აღნიშნული კატეგორია მოიცავს ყველა სახის ფულად წახალისებას, გაიცემა სახელმწიფო გენერალური აუდიტორის სამსახურის შესახებ საქართველოს კანონის“ აუდიტის სამსახურის შესახებ“ პუნქტების და 322 N261/37 37-ე და 74-ე ბრძანებით პრემიები ,,საჯარო მუხლების ,,სახელმწიფო საქართველოს კანონის მე-10 მუხლის ,,ს“და ,,ტ“ მუხლის შესაბამისად, რაც ითვალისწინებს, რომ გენერალური აუდიტორი განსაზღვრავს ფულადი პრემიის, ხოლო განსაკუთრებულ შემთხვევებში ერთჯერადი დახმარების ოდენობას. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის ძირითად მიზნებსა და პრიორიტეტს წარმოადგენს-სახელმწიფო სახსრების ,.სახელმწიფო სხვა მატერიალური ფასეულობების ხარჯვისა და გამოყენების კანონიერების, მიზნობრიობის დაცვის და ეფექტიანობის ხელშეწყობა, რაც სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის თანამედროვე დამოუკიდებელ, უმაღლეს აუდიტორულ ორგანოდ ჩამოყალიბებასა და საზოგადოების მაღალი ნდობით სარგებლობას უზრუნველყოფს. აღნიშნულის რეალიზება კი მნიშვნელოვანწილად დამოკიდებულია აუდიტორთა საქმიანობაზე, რომლებიც ქმნიან სამსახურისათვის ძირითად პროდუქტს. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საბიუჯეტო განაცხადის მიხედვით მოსამსახურეთა საშტატო რიცხოვნობა შეადგენდა 350 56 ერთეულს, წლიური 8,998,9 ათასი ლარის,მათ შორის: თანამდებობრივი სარგო 8,962 ,2 ათასი ლარი ფონდი. წოდებრივი სარგო 36,7 ათასი ლარი და 509,1 ათასი ლარის საპრემიო სულ შრომის ანაზღაურებით ფონდი წარდგენილი იყო 9,508,0 ათას ლარზე, რაც დამტკიცდა და აისახა 2015 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტში, როგორც ზევით იქნა აღნიშნული წლის განმავლობაში შრომის ანაზღაურების მუხლი გაიზარდა - 790,0 ათასი ლარით და დაზუსტებულმა გეგმამ 10,298,0 ათასი ლარი შეადგინა. შრომის ანაზღაურების მუხლის 790.0 ათასი ლარით გაზრდა,შესაბამისობაშია ,,საქართველოს 2015 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ კანონის მოთხოვნებთან, კერძოდ: 2015 წლის განმავლობაში საქართველოს სახელმწიფო, აფხაზეთის ავტონომიური რესპუბლიკის ,აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკისა და თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების დაფინანსებაზე მყოფი მხარჯავი დაწესეულებები უფლებამოსილი არიან, გაზარდონ მათთვის ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის ,,შრომის ანაზღაურების“ მუხლით დამტკიცებული ასიგნებები არაუმეტეს იმავე მუხლით დამტკიცებული ასიგნების 1/12ისა “21-ე მუხლის მე-4 პუნქტი. ფაქტობრივად, 2015 წელს გაწეული 12,859,4 ათასი ლარის საკასო შრომის ანაზღაურების მუხლით გაწეულმა ხარჯმა შეადგინა ხარჯიდან 10,297,9 ათასი ლარი, საშუალოდ 335 თანამშრომელზე,- მ.შ თანამდებობრივი სარგო- 8,587,3 ათასი ლარი, წოდებრივი სარგო -39,4 ათასი ლარი, პრემია 1,671,2 ათასი ლარი, ანუ მთლიანი საკასო ხარჯის 80 %, თანამდებობრივი სარგოსა, წოდებრივი სარგოს გათვალისწინებით პრემიის მუხლით გაწეული და მთლიანი ხარჯებიდან აუდიტორული საქმიანობასთან (დეპარტამენტზე) დაკავშირებულ მოსამსახურეებზე გადახდილი თანხის წილი შეადგენს 73%-ს . 2015 წლის 1 იანვრისათვის სამსახურის 350 თანამშრომელზე თვიური ხელფასის ფონდი - 753,8 ათას განმავლობაში ლარს, ხოლო საშტატო ნუსხაში წლიური 9,046,2 ათას ლარს შეადგენდა. წლის განხორციელებული ცვლილებების შედეგად გენერალური აუდიტორის მიერ გამოცემულია 6 ბრძანება, შედეგად 2015 წლის 15 სექტემბრიდან წლის ბოლომდე თანამდებობრივი სარგოების ყოველთვიური ფონდი 761,9 ათასი ლარის და ხელფასის წლიური ფონდი 9,143,4 ათას ლარის ოდენობით იყო განსაზღვრული. პრემიების და ერთდროული ჯილდოების გაცემის შესახებ გამოცემულია გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 25 დეკემბრის, N261/37 ბრძანება, რომელიც ითლისწინებს, შემდეგს: წარდგინების საფუძველზე, ზემდგომი თანამდებობის სახელმწიფო აუდიტის პირის დასაბუთებული სამსახურის გენერალური აუდიტორი ღებულობს გადაწყვეტილებას მოსახურეებზე პრემიის გაცემის თაობაზე. თუ ზემდგომი თანამდებობის პირი თავად სახელმწიფო აუდიტის გენერალური 57 აუდიტორია,წარდგინება არ კეთდება საფუძველი და პრემიის გაცემის დასაბუთებული მიეთითება ბრძანებაშივე. მოსამსახურეებზე პრემიის გაცემის საფუძვლებია:  ზეგანაკვეთური მუშაობა,  სამსახურეობრივ მოვალეობათა სანიმუშოდ შესრულება,  განსაკუთრებით საპასუხისმგებლო ფუნქციური დატვირთვა,  ხანგრძლივი და კეთილსინდისიერი სამსახური,  განსაკუთრებული სირთულის დავალების შესრულება,  გენერალური აუდიტორის უშუალო დავალების წარმატებით შესრულება. ერთდროული ფულადი ჯილდოს გაცემის საფუძველია მოსამსახურის წახალისება. საპარლამენტო კომისიას მიაჩნია, რომ ფაქტიურად გაცემული თანამდებობრივი სარგოები და წოდებრივი დანამატები შესაბამისობაშია საშტატო განრიგთან, გაცემულ ხელფასები და სხვა სახის განაცემები დაბეგრილია 20% -იანი განაკვეთით, საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის განაცემთა ინფორმაციაზე დეკლარაციები წარდგენილია დროულად და საგადასახადოში და დაკავებული თანხები თავის ვადებშია გადახდილი ბიუჯეტში. 58 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის თანამშრომლებზე დარიცხული პრემიის შესახებ ინფორმაცია თვეების მიხედვით: N პერიოდი პრემია თანხა (ლარი) რაოდენობა 1 იანვარი 2 თებერვალი 70700 40 3 მარტი 80200 50 4 აპრილი 90000 45 5 მაისი 78600 61 6 ივნისი 85200 61 7 ივლისი 97300 51 8 აგვისტო 99000 48 9 სექტემბერი 106650 57 10 ოქტომბერი 119650 74 11 ნოემბერი 94050 54 12 დეკემბერი 749900 330 სულ: 1671250 აღსანიშნავია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალურ აუდიტორს საანგარიშგებო პერიოდში პრემია არ აუღია, ხოლო უშუალოდ აუდიტის პროდუქტის შემქნელებზე გაცემულია საპრემიო თანხის 73%. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება ,,საქონელი და მომსახურების“ მუხლიდან შტატგარეშე მომუშავეთა შრომის ანაზღაურებაზე 2015 წლის განმავლობაში გაწეულია 151,6 ლარის საკასო ხარჯი. წლის განმავლობაში შტატგარეშე შრომის ანაზღაურება შესაბამისობაშია ბიუჯეტის შესახებ“ მომუშავეთა რაოდენობა და მათი საშუალო ,,საქართველოს 2015 წლის სახელმწიფო კანონის მოთხოვნებთან და შესაბამისად დაცულია შესაბამისი 59 ნორმატივის 22-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ,, შტატგარეშე მომუშავეთა საშუალო შრომის ანაზღაურება არ უნდა აღემატებოდეს შესაბამის საბიუჯეტო ორგანიზაციაში შტატით გათვალისწინებულ თანამდებობებზე ფაქტობრივად დასაქმებული თანამშრომლების საშუალო შრომის ანაზღაურებას“. N პერიოდი შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება თანხა რაოდენობა 1 იანვარი 13900 6 2 თებერვალი 12200 6 3 მარტი 14230 6 4 აპრილი 14226.3 6 5 მაისი 14200 6 6 ივნისი 11200 5 7 ივლისი 13200 6 8 აგვისტო 11200 5 9 სექტემბერი 11200 5 10 ოქტომბერი 13700 7 11 ნოემბერი 12700 6 12 დეკემბერი 9700 5 სულ: 151656.3 სოციალური უზრუნველყოფა ,,სოციალური უზრუნველყოფის შეადგინა მუხლით“ გაწეულმა 200,0 ათასი ლარი, აქედან: 119,6 ათასი თანამშრომელთა დახმარების მიზნით - მძიმე ოჯახური საკასო ხარჯმა ლარი დარიცხულია პირობების გამო, საავადმყოფო ფურცლებზე მყოფი თანამშრომლებისათვის 75,6 ათასი ლარია გაცემული, მათ შორის: - 57,3 ათასი საწარმოო ტრამვის შედეგად გაწეულია 4,8 ათასი ლარის ლარი დეკრეტული შვებულებაა, ხოლო მიყენებული ზიანის ანაზღაურების მიზნით, სოციალური დახმარება. აღნიშნული თანხები გაიცემა გენერალური აუდიტორის ბრძანებით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 60 მოსამსახურეებზე ფულადი დახმარების გაცემის შესახებ. ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ ქვეპუნქტების საქართველოს კანონის შესაბამისად შესაბამისი მე -10 მუხლის ,,ი“ და ,,ტ“ დეპარტამენტის ( სამსახურის ) უფროსების მოხსენებითი ბარათის ან ზოგიერთ შემთხვევაში აუდიტორის მოადგილის მოხსენებითი ბარათის გენერალური საფუძველზე. ასევე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის მიერ გამოცემულია ბრძანება 2014 წლის 18 ნოემბერი N 227/37 ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა ჯანმრთელობის სადაზღვევო მომსახურების უზრუნველყოფის შესახებ“. რომელიც ითვალისწინებს, შესახებ“ საქართველოს მუხლის პირველი კანონის რომ ,,სახელმწიფო მე -10- მუხლის ,,ბ და ,,ი“ ქვეპუნტების, პუნქტისა და რეგლამენტის დამტკიცების შესახებ“ აუდიტორის 2013 წლის აუდიტის სამსახურის ,, სახელმწიფო აუდიტის სახელმწიფო 1 თებერვლის N14/37 33 სამსახურის აუდიტის გენერალური ბრძანებით დამტკიცებული ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტის“ მე -3- მუხლის მე -2 პუნქტის ,,შ“ და ,,ი“ ქვეპუნქტების შესაბამისად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურისათვის 2015 წლის ბიუჯეტის ასიგნების ფარგლებში, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოსამსახურეთა ჯანმრთელობის სადაზღვევო მომსახურების უზრუნველყოფის მიზნით, ყოველთვიურად გამოყოფილი იქნეს თანხა თითოეულ მოსამსახურეზე 74 ლარი, ტენდერის მიმდინარეობისას გამართული ვაჭრობის შედეგად აღნიშნული თანხა შემცირდა და შეადგინა 63 ლარი 87 თეთრი. 61 2015 წელს თანამშრომელების კორპორაციულ დაზღვევაზე ფაქტიურად გაწეული ხარჯი შეადგენს 251648.23 ლარს, ხოლო ოჯახის წევრებზე 67487.36 ლარს 2015 წელი იანვარი თებერვალი მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი დეკემბერი სულ თანამშრომლების დაზღვევა 20721.92 20741.34 21010.36 20915.3 21187.14 21096.28 20905.28 20988.93 20928.09 20931.25 21106.91 21115.43 251648.23 საოჯახო დაზღვევა 185.46 5568.02 6151.11 6151.11 6246.92 6163.88 6119.58 6169.04 6144.74 6131.96 6227.77 6227.77 67487.36 სულ 20907.38 26309.36 27161.47 27066.41 27434.06 27260.16 27024.86 27157.97 27072.83 27063.21 27334.68 27343.2 62 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის თანამშრომლებზე დარიცხული სოციალური დახმარების შესახებ ინფორმაცია პერიოდების მიხედვით: N პერიოდი სოციალური დახმარება თანხა (ლარი) რაოდენობა 40570.33 14 8320 11 1 იანვარი 2 თებერვალი 3 მარტი 11252.39 12 4 აპრილი 45313.28 15 5 მაისი 26154.72 9 6 ივნისი 7900 4 7 ივლისი 16293.5 10 8 აგვისტო 13704.35 3 9 სექტემბერი 4131.95 8 10 ოქტომბერი 7610.12 6 11 ნოემბერი 14349.36 10 12 დეკემბერი 4400 2 სულ: 200000 წარმომადგენლობითი ხარჯები 2015 წელს აუდიტის სამსახურმა წარმომადგენლობითი ხარჯების მუხლით გაწია 65, 2 ათასი ლარის საკასო ხარჯი, მათ შორის 23,1 ათასი ლარი გახარჯულია მსოფლიო ბანკთან გაფორმებული N1357 გრანტის ფარგლებში, მათ შორის:  სარესტორნო მომსახურებაზე გაიხარჯა - 29,3 ათასი ლარი,  სასტუმროების მომსახურებაზე - 15,3 ათასი ლარი,  საჩუქრების და სუვენირების შეძენაზე -7,5 ათასი ლარი  სხვა დანარჩენზე - 13,1 ათასი ლარი. სამსახურმა 2014 წელს წარმომადგენლობითი ხარჯის სახით გაწია 40,2 ათასი ლარის საკასო ხარჯი, ხოლო 2015 წელს , როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, 65,2 ათასი ლარი, ანუ წინა წელთან შედარებით, გაზრდილია 25 ათასი ლარით. აღნიშნული ხარჯის ზრდა წინა წელთან 63 შედარებით, ძირითადად გამოწვეულია 2015 წელს ურთიერთობებით, მათ შორის აღსანიშნავია INTOSAI-ში აქტიური საერთაშორისო გაწევრიანებული 11 ქვეყნის უმაღლესი აუდიტორული ორგანოს წარმომადგენლების ვიზიტი, გერმანიის უმაღლესი აუდიტორულ ორგანოს ორგანოს დელეგაციის ვიზიტი, პოლონეთის უმაღლესი აუდიტორული პრეზიდენტისა და გერმანელი სტუდენტების ერთობლივი ვიზიტი, მსოფლიო ბანკსა და სას-ს შორის გაფორმებული საგრანტო ხელშეკრულების -,,აუდიტის პროცესში მოქალაქეთა ჩართულობის გაზრდა“-ს ფარგლებში ჩატარებული სემინარი და შვედეთის ეროვნული აუდიტის სამსახურის დელეგაციის რამდენიმე ვიზიტი. 64 1.5.სახელმწიფო შესყიდვები სახელმწიფო შესყიდვების ძირითადი მარეგულირებელი აქტია საქართველოს კანონი, სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ, სახელმწიფო შესყიდვა ხორციელდება გამარტივებული შესყიდვისა ან ტენდერის საშუალებით, გამარტივებული შესყიდვა არის შესყიდვის საშუალება, რომელიც გამოიყენება 5000 ლარამდე ღირებულების ერთგვაროვანი ობიექტების შესყიდვის შემთხვევაში. ამ დროს შემსყიდველ ორგანიზაციას უფლება აქვს შესყიდვების ხელშეკრულება დადოს პირდაპირ მომწოდებელთან ელეტქრონული საშუალების გარეშე, ტენდერი არის სამუშაოს, მომსახურების საქონლის, სახელმწიფო შესყიდვების ერთ-ერთი ფორმა, რომლის საშუალებით შესყიდვის განხორციელება სავალდებულოა, თუ შესყიდვის ერთგვაროვანი ობიექტის ღირებულება აღემატება 5000 ლარს. არსებობს ტენდერის 2 სახე: ელექტრონული ტენდერი - 200 000 ლარის ან მეტი ღირებულების და გამარტივებული ელექტრონული ტენდერი 200 000 ლარამდე ღირებულების, ტენდერის საშუალებით შესყიდვის შემთხვევაში ტენდერის ჩატარების წესი დადგენილია საქართველოს კანონით ,,სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ“ და სახელმწიფო შესყიდვების სააგენტოს თავმჯდომარის 2011 წლის 7 აპრილის N9 ბრძანებით „გამარტივებული შესყიდვის, ელექტრონული ტენდერის აუდიტის სამსაახურის გამარტივებული ჩატარების წესის დამტკიცების შესახებ“. მიერ გამოცხადებულ ხელშეკრულება, რომლის ღირებულებაა სახით გაფორმებულია 74 ელექტრონული ტენდერებზე ტენდერისა და სულ სახელმწიფო გაფორმებულია 37 1,084,580 ლარი. გამარტივებული შესყიდვების ხელშეკრულება, რომლის ღირებულებამ შეადგინა 520,306 ლარი. აუდიტის სამსახურის მიერ განხორციელებული მსხვილი შესყიდვები: ელექტრონული ტენდერი შესყიდვის ობიექტი სარემონტო სამუშაოები დაზღვევა საწვავი კომპიუტერული ტექნიკა და პროგრამები სხვა დანარჩენი შესყიდვის ობიექტის ფასი 277,624 291,662 158,667 143,231 გამარტივებული შესყიდვა შესყიდვის ობიექტი დაცვის მომსახურება ინტერნეტ მომსახურება ავტოსერვისი სხვა დანარჩენი შესყიდვის ობიექტის ფასი 288,000 24,960 22,000 185,346 213,314 65 ელექტრონული ტენდერის მეშვეობით, გაფორმებული ხელშეკრულების ღირებულების 26% გაფორმდა ერთ კომპანიასთან, შპს,,როიალ ბილდინგ ჯორჯია“ რომელსაც გაუფორმდა ორი ხელშეკრულება, საერთო ღირებულებით, 284, 428 ლარი, (ელექტრონული ტენდერი - 270,064 ლარი და გამარტივებული შესყიდვა 14,364 ლარი. (გადაუდებელი აუცილებლობის გამო თბილისის ადმინისტრაციული შენობის ძლიერი ქარის გამო დაზიანებული სახურავის მიმდინარე შეკეთება, რაც შეთანხმებული იყო შესყიდვების სააგენტოსთან და ხელშეკრულების ხარჯთაღრიცხვით გათვალიწინებული შესრულებული სამუშაოების მიღება მოხდა ფაქტობრივი დანახარჯის შესახებ დოკუმენტაციის სრულად წარმოდგენის შემდგომ). რაც სარემონტო სამუშაოების შესყიდვაზე გაფორმებული ხელშეკრულების ღირებულების 97%-ს შეადგენს. წარმომადგენლობით შესყიდვებზე გაფორმებულია 33 ხელშეკრულება, რაც თანხობრივად შეადგენს 20,815 ლარს 38 თეთრს, ხოლო მიღება-ჩაბარების აქტების საფუძველზე განხორციელდა 41 შესყიდვა რომლის ღირებულებამ 27,330 ლარი 89 თეთრი შეადგინა. კრიტერიუმი: სახელმწიფო შესყიდვების განხორციელებისას, საქონლისა და მომსახურების შესყიდვისას, მაღალი ხარისხის უზრუნველყოფა და საბიუჯეტო სახსრებით ეკონომიასთან ერთად მიღწეული უნდა იქნეს სახელმწიფო საჭიროებისათვის აუცილებელი საქონლის წარმოების, მომსახურების გაწევისა და სამშენებლო სამუშაოების შესრულების სფეროში ჯანსაღი კონკურენციის დამკვიდრება. გამოვლენილი გარემოებები: 2015 წლის განმავლობაში აუდიტის სამსახურმა სარემონტო სამუშაოების შესყიდვაზე გამოაცხადა 2 ტენდერი, ( სარემონტო სამუშაოები SPA 150022478, ხელშეკრულების ღირებულება სარემონტო - 7,561 ლარი, შპს „არქიჯგუფ“ - თან, და მე 2-ე. სამუშაოები,მიშენება SPA150020316, ხელშეკრულების ღირებულება - 270,064 ლარი, შპს,,როიალ ბილდინგ ჯორჯია“- სთან) ელექტრონულ ტენდერში (20 დღიანი) მონაწილეობა მიიღო მხოლოდ შპს ,,როიალ ბილდინგ ჯორჯიამ“, რომელიც გამოცხადდა გამარჯვებულად. აუდიტის ჯგუფის მიერ შესწავლილ იქნა აუდიტის სამსახურის მიერ სამშენებლო სამუშაოების შესყიდვაზე გამოცხადებული ტენდერის შესყიდვის პროცედურები და გაფორმებული ხელშეკრულებების არსებითი პირობების შესაბამისობა სატენდერო დოკუმენტაციით 66 გათვალისწინებულ პირობებთან, რის შედეგადაც გამოვლინდა გარკვეული რისკის შემცველი გარემოებები: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა ელექტრონული ტენდერი 2015 წლის 22 ივლისს გამოაცხადა (SPA150020316) ადმინისტრაციულ შენობაში სარემონტო სამუშაოების შესყიდვაზე, სატენდერო დოკუმენტაციის თანახმად პრეტენდენტს უნდა წარმოედგინა გამოცდილება ანალოგიური სამუშაოს შესახებ 2012 წლიდან და ჯამში მინიმუმ 2,000,000 ლარის შესრულება, დადასტურებული შესაბამისი დოკუმენტაციით, შპს ,,როიალ ბილდინგ ჯორჯიამ“ წარმოადგინა, შპს ,,მარჯანთან“ 2013 წლის 20 თებერვალს გაფორმებული კონტრაქტი, რომლის ღირებულებამაც შეადგინა 2,092,859 ლარი. შესყიდვების სააგენტოს ელექტრონულ პორტალზე მოძიებული ინფორმაციის თანახმად,შპს ,,როიალ ბილდინგ ჯორჯია“-ს 2015 წლის ივლისის პერიოდისათვის, ჰქონდა მხოლოდ ერთი კონტრაქტი, კერძო სამართლის იურიდიულ პირთან,რომლის ღირებულებაც შეადგენდა 2,092,859 ლარს. სატენდერო კომისიის მიერ სატენდერო დოკუმენტაციით დადგენილი მოთხოვნა გამოცდილების შესახებ,რომლის მოცულობაც უნდა ყოფილიყო არანაკლებ 2,000,000 ლარისა (აღნიშნული მოთხოვნა თითქმის 7-ჯერ აღემატება 22 ივლისს გამოცხადებული ტენდერით გათვალისწინებული სამუშაოების მოცულობას) ეს პირობა კი სხვა კომპანიებისათვის შესაძლოა ყოფილიყო დამაბრკოლებელი გარემოება. 67 1.6.საბუღალტრო აღრიცხვა-ანგარშგების ანალიზი. სააღრიცხვო ციკლი მოიცავს სამეურნეო ფაქტების მოხდენიდან ანგარიშგების შედგენამდე კალენდარულ წელს, ორგანიზაციის მიერ ფინანსური საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით დამტკიცებული N429 ინსტრუქციით განსაზღვრული 2015 წლის წლიური ფინანსური ანგარიშგებები შედგენილია სწორად და წარდგენილია საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ივლისის სამსახურში ხოლო ინფორმაციის N1, N2, N3, N4, N5, N6, N7, N8, N9, N10, N11, N12 დანართი წლის 1 მდგომარეობით მომდევნო წლის 1 აპრილამდე. სახით - იმავე 1 სახაზინო აგვისტომდეა საშემოსავლო გადასახადის ბუღალტრული წარდგენილი. ასევე დეკლარაციას აღრიცხვის იგი ელექტრონულად ფორმების წარადგენს საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 79-ე მუხლის და 81-ე მუხლების თანახმად. საგადასახდო ორგანოში ყოველ თვიურად რიცხვისა, მათ მიერ უმეტეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 საშემოსავლო წარდგენილია დროულად. ხდება როგორც არა გადასახადი ორგანიზაციაში ქაღალდზე, სწორად და ბუღალტრული აღრიცხვის ასევე კომპიუტერის აღრიცხვასა და ფინანსურ ანგარიშგებაში ინფორმაცია შეესაბამება გაანგარიშებულია საშუალებით, წარომოება ბუღალტრულ გამოყენებულ დოკუმენტებში მოცემული საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით მოხდენის დოკუმენტს ხელს აწერს საფინანსო სამსახურის დამტკიცებულ ფორმების მონაცემებს. ბუღალტერიაში ეკონომიური მთავარი ბუღალტერი უფროსი. ან მოვლენის დოკუმენტის შემდგენი და შესყიდვების შემთხვევაში მთავარი ბუღალტრის მიერ ხელშეკრულებების საფუძველზე მზადდება ვალდებულებების დოკუმენტი, ამის შემდეგ საფინანსო სამსახურის უფროსის ან ლოჯისტიკისა და საფინანსო დეპარტამენტის უფროსის მიერ ხდება ვალდებულებების დამოწმება, დამოწმების მოთხოვნის მომზადება, მომზადებული აუდიტორს, მხოლოდ და მხოლოდ გადაუგზავნოს, მას აქვს შემდეგ ხდება საგადასახადო დოკუმენტი გადაეგზავნება გენერალურ უფლება საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო სახაზინო მოთხოვნა სამსახურს. ამის 68 შემდეგ სახაზინო სამსახური ახდენს თითოეული თანხის გადარიცხვას დანიშნულებისამებრ. ორგანიზაციაში ორდერებში გამოიყენება ანგარიშთა მემორიალურ - ორდერული ფორმა, მემორიალურ კორესპონდენცია ჩაწერილია ეკონომიკური მოვლენის შინაარსის მიხედვით, მემორიალურ ორდერებს ხელს აწერენ საფინანსო სამსახურის უფროსი და დოკუმენტის დოკუმენტებთან ერთად შემდგენი. დალაგებულია აკინძულია. მემორიალური ორდერის ყველა მემორიალური ქრონოლოგიური ჩანაწერები ორდერი თანმიმდევრობით თავმოყრილია და მაგროვებელ უწყისებში შესაბამის დოკუმენტებთან ერთად. მაგროვებელი უწყისიდან, მონაცემები გადატანილია სინთეზური აღრიცხვის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად და ანგარიშთა სტრუქტურა ეკონომიკური წიგნში,“ შესაბამისად. ბუღალტრული მომზადებულია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის ანგარიშგების საერთაშორისო ფინანსური ბუღალტერიაში გამოიყენება ორმაგი ჩაწერის მოვლენა აღირიცხება როგორც დარიცხვის, ასევე საკასო მეთოდის გამოყენებით. დოკუმენტებში პირველადი რეესტრში - ,,მთავარ გეგმის გათვალისწინებულია სტანდარტების მოთხოვნები. მეთოდი, ძირითად დოკუმენტების ასახული თავისდროული მონაცემების უტყუარობისათვის და ხარისხიანი შედგენისათვის პასუხისმგებელნი არიან ამ დოკუმენტის შემდგენი და ხელის მომწერი პირები. ოპერაციები და სხვა მოვლენები პირველადი დოკუმენტებით, ბუღალტრულ ჩანაწერებში მითითებული ეკონომიკური ხოლო მიეკუთვნება იმ პერიოდის აღირიცხება მოვლენის თარიღით, ანგარიშგებას, როდესაც მას ჰქონდა ადგილი (გარდა ელექტროენერგია, გაზი, წყალი ). საქართველოს საბიუჯეტო კლასიფიკაციით განსაზღვრულია, რომ კომუნალური მომსახურების და სხვა უწყვეტი მომსახურების შესყიდვისას (გაზი, წყალი, დენი) ჩანაწერებში აღირიცხოს ოპერაციები და სხვა მოვლენები ბუღალტრულ პირველადი დოკუმენტების ორგანიზაციაში წარდგენის თარიღით, ამიტომ ორგანიზაციას აღნიშნული ოპერაციები მიკუთვნებული აქვს იმ პერიოდის ანგარიშგებაზე, რომელ კომუნალური გადასახადების სახით ორგანიზაცია ელეტრონული მეთოდოლოგიური პერიოდშიც იგია წარმოდგენილი, 2015 წელს შეადგინა სულ: 256,000 მ.შ.  ელექტრო ენერგიის ხარჯმა - 134,900 ლარი  წყლის ხარჯმა - 33,700 ლარი  გაზის ხარჯმა- 87,400ლარი სინთეზურ და ანალიზურ ბუღალტრული აღრიცხვისა პრინციპების ხარჯმა დაცვით და და აღრიცხვას აწარმოებს ანგარიშგების ერთინი სისწორის კონტროლის მიზნით, 69 ყოველთვიურად ჯგუფისათვის დგება ბრუნვათა უწყისები, ანალიზური და ბრუნვათა უწყისების ანალიზურ აღრიცხვის ანგარიშებზე ყოველი ბრუნვები და ნაშთები უდარდება მთავარი წიგნის შესაბამისი ანგარიშების ნაშთებს. ზემო აღიშნულიდან დოკუმენტები გამომდინარე ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოყენებული შეესაბამება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრულ საბიუჯეტო ორგანიზაციების პირველად საბუღალტრო დოკუმენტებს და სააღრიცხვო ნააწარმოებია ორგანიზაციების რეგისტრებს. აუდიტის სამსახურში ბუღალტრული საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება N429 ,,საბიუჯეტო ბუღალტრული აღრიცხვის დამტკიცებული ინსტრუქციის აღრიცხვა და ფინანსური ანგარშგების შესახებ“ შესაბამისად და ზემო აღნიშნულ საკითხებზე დარღვევები არ გამოვლენილა. 70 თავი2. აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობისა და ფინანსური სისტემების საქართველოს კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმება 2.1. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების, წარდგენის, განხილვის, დამტკიცების, მასში ცვლილებების შეტანის, ბიუჯეტის შესრულების, ანგარიშგებისა და კონტროლის მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის საკითხის განხილვამდე, მიზანშეწონილად ვცანით გაგვეანალიზებინა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2013 და 2014 წლებში დამტკიცებული (დაზუსტებული) ბიუჯეტის მაჩვენებლებისა და საკასო (ფაქტობრივი) ხარჯების შესადარისობის ანალიზი. შედარებითი ანალიზისთვის ქვემოთ ცხრილებში მოცემულია საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2013 და 2014 წლების ბიუჯეტის პარამეტრები სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2013 წლის ბიუჯეტის მაჩვენებლები (ათას ლარებში) : დასახელება 2013 წლის ბიუჯეტი %%-ად მთლიან ასიგნებასთან სახელმწიფო აუდიტის სამსახური- სულ: 11.000,0 __ 11.000,0 ხარჯები 10.000,0 90,9 შრომის ანაზღაურება საქონელი და 5.500,0 50,0 3.516,0 32,0 შეტანილი ცვლილებები დაზუსტებული ბიუჯეტი %% 2013 წლის საკასო პროცენტულად დაზუსტებულ ბიუჯეტთან __ 10.094,3 91,8 9.926,0 90,2 9.026,5 90,9 450,0 5.950,0 54,1 5.949,9 100,0 -430,0 3.086,0 28,1 2.223,2 72,0 71 მომსახურება სუბსიდიები 400,0 3,6 __ 400,0 3,6 400,0 100,0 გრანტები 5,0 0,00045 __ 5,0 0,00045 2,9 0,58 სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები 84,0 0,0076 175,0 259,0 2,4 258,9 100,0 495,0 4,5 -269,0 226,0 2,1 191,6 84,8 1.000,0 9,1 74,0 1.074,0 9,8 1.067,6 99,4 არაფინანსური აქტივების ზრდა 2013 წელში დამტკიცებული (დაზუსტებული ) ბიუჯეტი და ფაქტობრივი (საკასო) ხარჯები შემდეგ სურათს იძლევა: 1 დასახელება მუხლების მიხედვით 2 1 ხარჯები 10.000,0 9.926,0 9.026,5 9664,8 1.1 შრომის ანაზღაურება 5.500,0 5.950,0 5.949,9 5949,9 1.2 3.516,0 3.086,0 2.223,2 2223,1 -0,1 - - - 663,2 663,2 1.4 საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება პროცენტი - - - - - 1.5 სუბსიდიები 400,0 400,0 400,0 375,2 -24,8 1.6 გრანტები 5,0 5,0 2,878 2,9 1.7 სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები 84,0 259,0 258,9 258,9 495,0 226,0 191,6 191,6 1.000,0 1.074,0 1.067,6 1067,6 1.3 1.8 დამტკიცებული ბიუჯეტი 3 დაზუსტებული ბიუჯეტი 4 საკასო ხარჯი ფაქტობრივი ხარჯი 6 5 (6-5) 7 2 არაფინანსური აქტივების ზრდა 2.1 ძირითადი აქტივები 1.067,6 1067,6 2.1.1 შენობა ნაგებობები 180,8 180,8 არასაცხოვრებელი შენობები მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი სატრანსპორტო საშუალებები სხვა მანქ.დანადგარები და ინვენტარი სხვა ძირითადი აქტივები 180,8 180,8 871,8 871,8 356,3 356,3 515,5 515,5 15,0 15,0 2.1.2 2.1.3 638,3 72 სხვა არამატ. ძირითადი აქტივები სულ: 11.000,0 11.000,0 15,0 15,0 10.094.3 10.732,4 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის დამტკიცებული ბიუჯეტის მაჩვენებლები და საკასო ხარჯები (ლარებში): დასახელება 2014 წლის ბიუჯეტი %% მთლიან ასიგნებასთან სახელმწიფო აუდიტის სამსახური 12.250.0 ხარჯები 11.750.0 95,9 შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება ძირითადი კაპიტალის მოხმარება სუბსიდიები 8.895.0 72,6 2.300.0 18,8 გრანტები სოციალური უზრუნველყო ფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა შეტანილი ცვლილებები +400.0 -370.5 დაზუსტ. ბიუჯეტთან 2014 წლის ფაქტ.ხარჯი საკასო ხარჯი 12.250.0 11.988.20 12.405.5 11.750.0 11.442,5 12.405.5 9.295.0 9.295.0 9.295.0 1.929.5 1.678.9 1.719.3 710.6 50.000 0,4 5.000 0,04 150.000 1,2 +50.0 2,9 -76.5 350.000 500.000 4,1 50.0 50.0 247.3 3.2 17.6 200.0 199.9 199.9 273.5 215.5 215.8 500.0 443.7 სახელმწიფო აუდიტის სამსახური, როგორც სახელმწიფო-საფინანსო ეკონომიკური კონტროლის უმაღლესი ორგანო, ფინანსდება სახელმწიფო ბიუჯეტიდან. სამსახური ყოველწლიურად ადგენს მომავალი წლის ბიუჯეტის პროექტს, მის შემდგომ 3 წლის დაფინანსების საპროგნოზო მაჩვენებლებს და „საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის შესახებ“ საქართველოს კანონის 259-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად 1 მაისამდე წარუდგენს საქართველოს პარლამენტს განსახილველად. რადგან „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 34-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად 73 „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მომავალი წლის ბიუჯეტის საქართველოს მთავრობისათვის წარდგენას უზრუნველყოფს საქართველოს პარლამენტი.“ აღნიშნული საკანონმდებლო ბაზის გათვალისწინებით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015-2018 წლების საპროგნოზო მაჩვენებლებზე სახელმწიფო აუდიტის საფინანსო და ლოჯისტიკის დეპარტამენტის მიერ 2014 წლის თებერვალ-მარტში შემუშავებულ იქნა, „საბიუჯეტო განაცხადი საქართველოს 2015-2018 წლების სახელმწიფო ბიუჯეტის პროექტით გამოსაყოფ ასიგნებებზე“. აღნიშნული დეპარტამენტის მიერ უპირველესყოვლისა შემუშავებულ იქნა 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტი შემდეგი მაჩვენებლებით: დასახელება 2013წ. საკასო 10.094.3 11.886.2 2015 წლის საპროგნოზო მოცულობა 12.863.0 350 350 350 350 ხარჯები 9.026.5 11.442.5 12.363.0 12.363.0 შრომის ანაზღაურება 5.949.9 9.295.0 9.508.0 9.508.0 საქონელი და მომსახურება 2.223.2 1.678.9 2.300.0 2.300.0 - - - სახელმწიფო აუდიტის სამსახური სულ: მომუშავეთა რიცხოვნობა 2014წ. დამტკ.ბიუჯე/საკას/? პროცენტი ბიუჯეტის პროექტი 12.863.0 სუბსიდიები 400.0 50.0 50,0 50,0 გრანტები 2,9 3,2 5,0 5,0 სოციალური უზრუნველყოფა 258.9 199.9 150.0 150.0 სხვა ხარჯები 191.6 215.5 ??350.0 350.0 1.067.6 443.7 500.0 500.0 ფინანსური აქტივები 0.0 0.0 0.0 0.0 ვალდებულებები 0.2 0.0 0.0 0.0 არაფინანსური აქტივების ზრდა 2015 წლის საბიუჯეტის საპროგნოზო მაჩვენებლები განისაზღვრა შემდგნაირად:  შრომის ანაზღაურება 2014 წელთან შედარებით გაზრდილი იქნა- დაახლოებით 7%. 74  საქონელი და მომსახურება- დატოვებულ იქნა იგივე ოდენობით, რაც 2014 წელში იყო დამტკიცებული;  სუბსიდიებში გათვალისწინებულ იქნა 50.000 ლარი, ანუ 2014 წელში დამტკიცებული ოდენობით;  გრანტების სახით გათვალისწინებულ იქნა 5.000 ლარი;  სოციალურ უზრუნველყოფის კუთხით გათვალისწინებულ იქნა -150 000 ლარით;  სხვა ხარჯების მუხლით გათვალისწინებული იქნა 350 000 ლარი, ანუ 2014 წლის მაჩვენებლის ტოლი.  არაფინანსური აქტივების ზრდის მუხლში კი - 500 000 ლარი, ანუ 2014 წლის ოდენობით. საბოლოოდ, 2015 წლის ბიუჯეტის საერთო საპროგნოზო მაჩვენებლები, რომლებიც აუდიტის სამსახურის მიერ დაგეგმილი იყო მარტივი წესით - 5%-იანი ნამატის პრინციპით, შემდგომში მათ სრულყოფას შემდგომში დამატებითი ძალისხმევა დასჭირდა. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის შემუშავებისას სამსახურის საქმიანობის პრიორიტეტულ მიმართულებებად დასახელებულ იქნა: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობით პარლამენტის აუდიტორული ხელშეწყობა მთავრობაზე საქმიანობის, აუდიტორული საპარლამენტო კონტროლის განხორიცელებაში; საჯარო სექტორის ფინანსური მართვის სისტემის განვითარების ხელშეწყობა; შიდა ორგანიზაციული შესაძლებლობების განვითარება. პრიორიტეტული მიმართულებების ფარგლებში განსახორციელებელ ღონისძიებებად დასახელებულ იქნა: აუდიტორული საქმიანობა:  საბიუჯეტო სახსრების ხარჯვის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტით დაფარვის კოეფიციენტის ზრდა;  საჯარო რესურსების მართვის ეფექტიანობის აუდიტების რაოდენობის ზრდა;  ინფორმაციული სისტემების (IT) აუდიტის დანერგვა;  შესაბამისობის აუდიტის სახელმძღვანელოს დამტკიცება და დანერგვა;  აუდიტორული საქმიანობით გაცემული რეკომენდაციების შედეგად მოტანილი სარგებლის ზრდა;  საკანონმდებლო ბაზის დახვეწა და საერთაშორისო სტანდარტებთან შესაბამისობაში მოყვანა; 75  აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებისა და საუკეთესო პრაქტიკის შესაბამისი ხარისხის უზრუნველყოფის გაძლიერება. საჯარო სექტორის ფინანსური მართვის სისტემის რეფორმის ხელშეწყობა:ს  პროგრამული ბიუჯეტის დანერგვის ხელშეწყობა;  საჯარო სექტორში შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის სისტემის შექმნის ხელშეწყობა;  საჯარო სექტორის ბუღალტრული აღრიცხვის საერთაშორისო სტანდარტების (IPSAS) ეტაპობრივად დანერგვის ხელშეწყობა;  სამართალდამცავი ორგანოების ექსპერტული დახმარება ქვეყნის ანტიკორუფციული სტრატეგიის ფარგლებში. შიდა ორგანიზაციული შესაძლებლობების განვითარება:  თანამშრომელთა შეფასების გამჭირვალე და ობიექტური სისტემის შემუშავება და დანეგვა;  სტრატეგიის შემუშავება და დანეგვა თანამშრომელთა უწყვეტი პროფესიული განვითარების მიზნით;  საინფორმაციო ტექნოლოგიების სრულყოფა და განვითარება;  მართვის სისტემებისა და პროცესების გაუმჯობესება სამსახურის საქმიანობის პროდუქტიულობისა და ეფექტიანობის ასამაღლებლად;  პარლამენტთან, მედიასთან, საზოგადოებასთან და სხვა დაინერესებულ მხარეებთან კომუნიკაციის გაძლიერებას. მოსალოდნელ შედეგებად საორიენტაციოდ განსაზღვრულ იქნა:  სახელმწიფო აუდიტორულ აუდიტის ორგანოდ სამსახურის თანამედროვე, ჩამოყალიბება, რომელიც დამოუკიდებელ საქმიანობას უმაღლეს წარმართავს საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად და სარგებლობს საზოგადოების მაღალი ნდობით;  საჯარო სექტორის ფინანსური მართვის სისტემის ფუნქციონირების გაუმჯობესება. საჯარო ფინანსების მართვაში ანგარიშვალდებულების, გამჭირვალობისა და კანონიერების უზრუნველყოფა;  სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ადამიანური და ფინანსური რესურსების მართვის ეფექტიანობის ამაღლება. 76 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის საბიუჯეტო განაცხადმა საბოლოოდ შემდეგი სახე მიიღო: მთლიანმა ასიგნებამ შეადგინა -12.863,0 ათასი ლარი. მომუშავეთა რიცხოვნობამ - 350 ერთეული. ეკონომიკური კლასიფიკაციის მუხლების მიხედვით კი (ლარებში) ეკონომიკური კლასიფიკაციის მუხლების დასახელება: 2014 წელში დამტკიცებული 2015წლის პროექტი შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება სუბსიდია გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა სულ 8.895 000 2. 300 000 50 000 5 000 150 000 350 000 500 000 12. 250 000 9. 508 000 2. 300 000 50 000 5 000 150 000 350 000 500 000 12. 863 000 კლასიფიკაციის მუხლების მიხედვით ფინანსური ასიგნებები წარმოდგენილ იქნა: „შრომის ანაზღაურება“ – 9 508 000 (ზრდა 7 % - ანუ 2014 წელში დამტკიცებულთან შედარებით). აღნიშნული მუხლით დაფინანსების ზრდა უკავშირდებოდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოხელეთა შრომის ანაზღაურებასა და მატერიალურ სტიმულირებას. „საქონელი და მომსახურება“ – 2 300 000 ლარი. „გრანტები“ დაგეგმილი იქნა - 5000 ლარით. ამ მუხლით დაფინანსება განსაზღვრულ იქნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ INTOSAI-EUROSAI-სა და ASOSAIS-ს ყოველწლიური საწევრო გადასახადებისათვის. „სუბსიდიები“ – 50 000 ლარი „სოციალური უზრუნველყოფა“ – 150 000 ლარით. 77 სოციალური უზრუნველყოფის მუხლით განსაზღვრული დაფინანსება განკუთვნილი იყო დამქირავებლის მიერ გასაცემი სოციალური დახმარებებისათვის (საავადმყოფო ფურცელი, კომპენსაცია, ერთჯერადი დახმარება). სხვა ხარჯები - 350.000 ლარი მუხლით არსებული დაფინანსება გათვალისწინებულ იქნა სხვადასხვა სახის დაზღვევის სარჯების ასანაზღაურებლად, კერძოდ: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მოხელეთა, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ადმინისტრაციული შენობებისა და ავტომანქანების დასაზღვევად. „არაფინანსური აქტივების ზრდა“ – 500 000 ლარით. აღნიშნული მუხლით დაფინანსება განსაზღვრულ იქნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის გასაძლიერებლად, IT ტექნოლოგიების განსავითარებლად და სხვადასხვა სახის საჭირო ძირითადი საშუალებების შესაძენად. საბოლოოდ, აუდიტის სამსახურის 2015 წლის საბიუჯეტო ასიგნებების პროექტმა შემდეგი სახე მიიღო (ათასი ლარი): დასახელება სახელმწიფო აუდიტის სამსახური მომუშავეთა რიცხოვნობა ხარჯები შრომის ანაზღაურება მ.შ კომპენსაცია საქონელი და მომსახურება მ.შ მივლინებები მ.შ კვების ხარჯები პროცენტი სუბსიდიები გრანტები 2013 წლის საკასო 2014 წელს დამტკ-ლი ბიუჯეტი 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტი მათ შორის საბიუჯეტო სახსრები 10. 940.0 350 9.026.5 5.949.9 12.250.0 350 11.750.0 8.895.0 12.863.0 350 12.363.0 9.508.0 12.863.0 350 12.363.0 9.508.0 2.223.2 2.300.0 2.300.0 2.300.0 400.0 2.9 50.0 5.0 50.0 5.0 50.0 5.0 მათ შორის, გრანტები და კრედიტები 78 სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა ფინანსური აქტივების ზრდა ვალდებულებების კლება 258.9 191.6 1.067.6 150.0 350.0 500.0 150.0 350.0 500.0 150.0 350.0 500.0 0.2 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელობის შეფასებით, ,,2015 წლის ბიუჯეტის პროექტის მომზადების პროცესში გათვალისწინებულ იქნა საბიუჯეტო დაწესებულებებში შრომის ანაზღაურების მოწესრიგების ტენდენცია, აგრეთვე „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 32 მუხლის 2 მოთხოვნები, რათა სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ჩამოყალიბდეს საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამის მაღალკვალიფიციური, შემადგენლობით უმაღლეს აუდიტორულ კონკურენტურანარიანი უზრუნველყოფს ანგარიშვალდებულებების, საჯარო და ფინანსების ტრანსპარენტულობისა და ინსტიტუციად, რომელიც მოტივირებული საკადრო მართვის გაუმჯობესებას, კანონის უზენაესობის პრინციპების დამკვიდრებას.“ 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტან ერთად შემუშავებულ იქნა 2016 -2017 -2018 წლების საპროგნოზო მაჩვენებლებიც. საბოლოოდ, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015-2018 წლების, როგორც მხარჯავი დაწესებულების ნაერთი ბიუჯეტის განაცხადმა შემდეგი სახე მიიღო: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015-2018 წლების საპროგნოზო მოცულობები: საბიუჯეტო სისტემაში ორგ.კოდი დაფინანსების მოცულობა 2014წ. (დამტკიცებული) დაფინანსების საპროგნოზო მოცულობა 2015წ. დაფინანსების საპროგნოზო მოცულობა 2016წ. დაფინანსების საპროგნოზო მოცულობა 2017წ. დაფინანსების საპროგნოზო მოცულობა 2018წ 05 01 12.250.0 12.863.0 13.505.0 14.181.0 14.890. 0 შენიშვნა: უცხოეთიდან მიღებული დაფინანსების წყაროებითა და გრანტებით განსახორციელებელი საინვესტიციო პროექტებისა და ამ პროექტებში თანამონაწილეობის თანადაფინანსებაზე გათვალისწინებული ასიგნებების გარეშე. 79 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა, საქართველოს პარლამენტის რეგლამენტის 259-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად დადგენილ ვადაში (1 მაისამდე) და შესაბამისი განაცხადის ფორმით 2014 წლის 23 აპრილს გენერალური აუდიტორის N 84/02 წერილით წარადგინა საქართველოს პარლამენტში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტი და 2015-2018 წლების ბიუჯეტის საპროგნოზო განაცხადი განაცხადში გაანალიზებულია მოთხოვნილი სახსრების მიზანმიმართულება. საქართველოს პარლამენტში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ წარდგენილი საბიუჯეტო განაცხადი პარლამენტის რეგლამენტით სამკვირიანი (2014 წლის 23 აპრილი13 მაისი), განხილვის შემდეგ, 2014 წლის 14 მაისს საქართველოს პარლამენტმა მიიღო N 2453-IIს დადგენილება „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის პროექტის დამტკიცების შესახებ“ (იხ.დანართი N2). აღნიშნული დადგენილებით საქართველოს პარლამენტის მიერ სრულად იქნა გაზიარებული,სახელმწიფო აუდიტის, მიერ მოთხოვნილი ასიგნებანი 2015 წლის ბიუჯეტისა და 2016 -2018 წლების საპროგნოზო მაჩვენებლები. საქართველოს პარლამენტის დადგენილებით დამტკიცებული პროექტი ,,საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსის ‘’ 41-ე მუხლის შესაბამისად 2014 წლის მაისის თვეშივე წარედგინა საქართველოს მთავრობას ,,საქართველოს 2015 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის პროექტში შესატანად’’. 2014 წლის დეკემბერში მიღებული „საქართველოს 2015 წლის სახელმწიფო ბიუჯეტის შესახებ“ საქართველოს კანონით, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის საშტატო შემადგენლობის ზღვრული ოდენობა განისაზღვრა - 350 ერთეულით, ხოლო საბიუჯეტო ასიგნებანი კი - 12.863.0 ათასი ლარით. მ.შ. კვარტალური განაწილებით: სახელმწიფო აუდიტის სულ: 1-ლი კვ. მე-2 კვ. მე-3 კვ. მე-4 კვ. სამსახურის აპარატი 12. 863. 000 3. 243. 000 3.188.000 3.138.000 3.294.000 ხარჯები 12.363.000 3. 093.000 3. 088.000 2.988.000 3.194.000 შრომის ანაზღაურება 9.508.000 2.350.000 2.350.000 2.350.000 2.458.000 საქონელი და მომსხ. 2.300 000 600 000 600 000 500 000 600 000 გრანტები 5 000 5 000 _ _ _ სოციალური უზრუნვ. 200 000 50 000 50 000 50 000 50 000 სხვა ხარჯები 350 000 88 000 88 000 88 000 86 000 80 არაფინან. აქტ.ზრ. 500 000 სახელმწიფო 150 000 100 000 150 000 100 000 აუდიტის სამსახურის 2015 წლის დამტკიცებულ ბიუჯეტში, ამავე სამსახურის ინიციატივით 4-ჯერ იქნა შეტანილი ცვლილება მუხლების კლასიფიკაციაში დამკიცებული ზღვრული ოდენობის ფარგლებში, გარდა ერთი შემთხვევისა: 2015 წლის 13-14 ივნისს ქ.თბილისში მომხდარი სტიქიით მიყენებული ზარალის სალიკვიდაციოდ გადარიცხული თანხისა. პირველი ცვლილება სახელმწიფო აუდიტის 2015 წლის ბიუჯეტში შეტანილი იქნა ამავე წლის მარტის თვეში, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 20 მარტის N 49/02 წერილისა და ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის 2015 წლის 27 მარტის ხარჯთაღრიცხვის N380 ცვლილების ცნობის საფუძველზე. ამ ცვლილების შესაბამისად მუხლი ,,საქონელი და მომსახურება“ შემცირდა 530.0 ათასი ლარით, ასევე შემცირდა ,,არაფინანსური აქტივების“ მუხლი - 260.0 ათასი ლარით და მათ ბაზაზე გაიზარდა ,,შრომის ანაზღაურების ‘’ მუხლი - 790.0 ათასი ლარით. მოტივაცია: ,,სამსახური განაგრძობს ინსტიტუციონალურ რეფორმას, რომლის მიზანია აუდიტის სამსახურის საქმიანობის საერთაშორისო სტანდარტების სახელმწიფო შესაბამისად წარმართვა. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფუნქციებისა და კომპეტენციის მოცულობების მნიშვნელოვანი ზრდიდან გამომდინარე, სახელმწიფო პრორიტეტულად მიიჩნია აუდიტორებისათვის, წინსვლის შესაძლებლობების სამსახურმა ძირითადი პროდუქტის საზოგადოებრივი ინტერესი, როგორც შემქმნელთათვის, რომლის მიმართაც არსებობს მაღალი კარიერული აუდიტის გახსნა და დადგენილი რეგულაციის ფარგლებში მოტივაციის გაზრდა შრომის ანაზღაურების მდგრადი სისტემის შექმნით. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის 2015 წლის 27 მარტის ხარჯთაღრიცხვის ცვლილების N380-ე ცნობის საფუძველზე შრომის ანაზღაურების მუხლში გადატანილ 790.0 ათასი ლარი გადანაწილებულ იქნა 2015 წლის მე-2, მე-3 და მე4 კვარტლებში. 81 მიუხედავად ზემოაღნიშნულისა სახელმწიფო საქართველოს მთავრობის ინიციატივა, შეუერთდა აუდიტის სამსახურმა გაიზიარა საბიუჯეტო დეფიციტის მართვის მიზნით გასატარებელ ღონისძიებებს და შეამცირა ადმინისტრაციული ხარჯები 200.0 ათასი ლარით, მეორე ცვლილება შეტანილი იქნა 2015 წლის ივნისის თვეში, სახელმწიფო აუდიტის გენერალური აუდიტორის სამსახურის 2015 წლის 01 ივნისის №84/02 წერილისა და ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის 2015 წლის 15 ივნისის №819 ცვლილების ცნობის საფუძველზე. ამ ცვლილების საფუძველზე „საქონელი და მომსახურების“ მუხლი შემცირდა 80.0 ათ. ლარით, ხოლო ,,სხვა ხარჯების’’ მუხლი შემცირდა 48.0 ათ ლარით და შესაბამისად ,,არაფინანსური აქტივების’’ მუხლი გაიზარდა 128.0 ლარით. მოტივაცია: ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა 2015-2017 წლებში უნდა საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისი კვალიფიკაციის მინიმუმ 10 IT მოამზადოს აუდიტორი; ვინაიდან ადგილობრივ ბაზარზე აღნიშნული სპეციალისტების დეფიციტია და მაღალია კადრების გადინებასთან დაკავშირებული რისკები, სამსახურის სისტემაში უზრუნველყოფილ უნდა პროდუქტიულობაზე ორიენტირებული სამსახურის შექმნა, იქნას ახალი, თანამედროვე სტრუქტურული სტანდარტებისა ერთეულის, შესაბამისი ინფრასტრუქტურით, რომელიც IT და აუდტის აღჭურვილ იქნება IT აუდიტორების შესაფერისი მატერიალურ - ტექნიკური საშუალებებით. მესამე ცვლილება განხორციელდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 30 ივნისის N97/02 წერილისა და ფინანსთა მინისტრის 2015 წლის 01 ივლისის ხარჯთაღრიცხვის N922 ცვლილების ცნობის საფუძველზე. ამ ცვლილების შესაბამისად ,,საქონელი და მომსახურების’’ მუხლი შემცირდა 83.6 ათ ლარით და ,,არაფინანსური აქტივების ზრდის’’ მუხლი გაიზარდა იმავე ოდენობით. 82 მოტივაცია ,,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სისტემაში თანამედროვე სტანდარტებისა და პროდუქტიულობაზე ორინტირებული სტრუქტურული ერთეულის - IT აუდიტის სამსახურის შესაფერისი მატერიალურ - ტექნიკური საშუალებებით აღჭურვის მიზნით, თბილისის ადმინისტრაციული ოფისის პირველი სართულის ცალკე მდგომი ფლიგელის რეკონსტრუქცია და კაპიტალური რემონტი. მეოთხე ცვლილება განხორციელდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 15 ივნისის N89/02 წერილის, ფინანსთა სამინისტროს საბიუჯეტო დეპარტამენტის ცვლილების N953 /4 ცნობის (2015 წლის 10 ივლისი) და საქართველოს მთავრობის ივლისის 3 N1397 განკარგულების შესაბამისად, რის საფუძველზეც ,,საქონელი და მომსახურეობის’’ მუხლში შემცირდა ასიგნება - 50.0 ათასი ლარით და იგი მიემართა საქართველოს სარეზერვო ფონდში 2015 წლის 13 და 14 ივნისს ქ.თბილისში მომხდარი სტიქიის შედეგების სალიკვიდაციო ღონისძიებების განსახორციელებლად. 2015 წლის დამკიცებულ ბიუჯეტში შეტანილი ცვლილებების შემდეგ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის დამტკიცებული ბიუჯეტი დაზუსტებული იქნა შემდეგი სახით: ორგანოებისა და ხარჯების დასახელება: სახელმწიფო აუდიტის სამსახური ხარჯები შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა დამტკიცებული ბიუჯეტი 12. 863.00 12. 363.00 9. 508.00 2. 300.00 5.00 200.00 350.00 500.00 დაზუსტებული ბიუჯეტი 12. 813.00 12. 361.40 10. 298.00 1. 556.40 5.00 200.00 302.00 451.00 83 2015 წლის განმავლობაში სამსახურის დაფინანსება, მისაღები მიზნობრივი გრანტების ფარგლებში, გაიზარდა - 151.5 ათასი ლარით. 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურსა და მსოფლიო ბანკს შორის გაფორმდა ორი საგრანტო ხელშეკრულება, კერძოდ: 2015 წლის 5 თებერვალს - გაფორმდა ხელშეკრულება (NT018381) პროექტზე „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ინფორმაციული ტექნოლოგიების განვითარება“,რომლის საერთო თანხა - 500.0 ათას აშშ დოლარს შეადგენდა. 2015 წლის 2 ნოემბერს, - ხელშეკრულება (MTFOA1357) პროექტზე მოქალაქეთა ჩართულობის გაზრდა“ – 125.0 ათას პროცესში „აუდიტის აშშ დოლარზე. ორივე შემთხვევაში პროექტის მიზანს წარმოადგენდა აუდიტორის ინფორმაციული ტექნოლოგიების კომპენტენციისა და პოტენციალის თანამშრომლების უნარების გაუმჯობესებას. ზრდა, რომელიც იწვევს 2015 წლის 1 ივნისს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა კვლავ მიმართა საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს და აცნობა, რომ მსოფლიო ბანკისა და ნორვეგიის მთავრობის მხარდაჭერით დაიწყო 3 წლიანი პროექტი „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ინფორმაციული ტექნოლოგიების აუდიტის განვითარება“ (283,883 აშშ დოლარის ოდენობის გრანტი). IT აუდიტის მიმართულების განვითარება წარმოადგენს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის პასუხს საჯარო სექტორში ელექტრონული მმართველობის დანერგვასთან დაკავშირებული რისკებისადმი. ახალ აუდიტორულ მიდგომას უნდა უზრუნველეყო საჯარო სექტორში არსებულ ინფორმაციულ სისტემებში ინფორმაციული უსაფრთხოების, მონაცემთა მთლიანობისა და თაღლითობის რისკების იდენტიფიცირება და მათი პრევენციის მიზნით შესაბამისი რეკომენდაციების გაცემა, ასევე აუდიტის ამ ინოვაციური მიდგომით შესაძლებელი უნდა იყოს აუდიტის მასშტაბების გაზრდა. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის მთლიანი ასიგნებანი (გრანტების ჩათვლით) შემდეგნაირად დაზუსტდა: დასახელება სახელმწიფო სამსახური სულ ხარჯები ჯამი (ბიუჯეტი და გრანტი) საკასო ხარჯი 12.813.000 151.499 12.964.499 12.859.424 12.361.400 10.298.000 64.140 12.425.540 10.298.000 1.607.194 12.335.237 10.297.975 1.537.403 დაზუსტებული გეგმა აუდიტის შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება მიზნობრივი გრანტი ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 84 ცვეთა სუბსიდიები გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები არაფინანსური აქტივების ზრდა 5.000 200.000 302.000 456.600 13.346 87.360 5.000 200.000 315.346 538.960 3.444 200.000 296.415 524.187 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის ცვლილებების შეფასება: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა ზემოთ აღნიშნული ცვლილებები განახორციელა კანონით დადგენილი პროცედურებისა და ლიმიტების დაცვით. თუმცა უნდა აღინიშნოს, რომ საბიუჯეტო პარამეტრების ოპტიმალურად დაგეგმვა მომავალში შესაძლებელს გახდის თავიდან არიდებულ იქნას დამტკიცებულ ბიუჯეტში ცვლილებების შეტანა. სამსახურის მიერ ბიუჯეტის მუხლებს შორის განხორციელებულმა ცვლილებებმა შეადგენა 1.001.600 ლარი (790.000+128.000+83.600) რაც სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ბიუჯეტის 7,8% - ია როგორც ზევით ავღნიშნეთ, სამსახურის საშტატო ერთეულების სრულად დაკომპლექტების შემთხვევაში წლის დასაწყისში ხელფასის თვიური ფონდი შეადგენდა _ 753.850 ლარს (3060 ლარი წოდებრივი სარგო), ხოლო წლიური ფონდი 9.046.200 ლარს, (წოდებრივი სარგო 36.720 ლარი). 2015 წლის განმავლობაში სამსახურის საშტატო ნუსხაში 6-ჯერ იქნა შეტანილი ცვლილება წლიურად დამტკიცებული სრული ოდენობის ფარგლებში. 2015 წელს მოქმედი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის მიერ დამტკიცებული საშტატო ნუსხის, სტრუქტურისა და თანამდებობრივი სარგოების შესახებ ინფორმაცია: N ბრძანების N თარიღი საშტატო ერთეულის რაოდენობა 1 N260/37 25.12.2014 წელი 350 ხელფასი ს თვიური ფონდი 753850 ხელფასისი წლიური ფონდი 9046200 85 2 N14/37 3 N42/37 4 N50/37 5 N97/37 6 N116/37 7 N140/37 30.01.2015 წელი 11.03.2015 წელი 01.04.2015 წელი 24.06.2015 წელი 29.07.2015 წელი 15.09.2015წე ლი 350 762550 9150600 350 764250 9171000 350 762350 9148200 350 759550 9114600 350 759950 9119400 350 761950 9143400 სამსახურის 2015 წლის საშტატო ნუსხა დამტკიცებული იქნა გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 25 დეკემბრის N 260/37 ბრძანებით. საშტატო ნუსხაში გენერალურმა აუდიტორმა “სახელმწიფო აუდიტის შესახებ” საქართველოს კანონის მე-10 მუხლის “ზ” პუნქტით მინიჭებული უფლებების ფარგლებში განხორციელებული ცვლილებების გამო, ხელფასის თვიური ფონდი გაიზარდა 8100 ლარით, წლიური კი 97.200 ლარით და 2015 წლის 31 დეკემბრისათვის შეადგინა 9.143.400 ლარი.(6 ცვლილების გათვალისწინებით) 2015 წელში პრემიები გაცემული იქნა: პირველ კვარტალში - 150.900 ლარი; მეორეში - 253.800 ლარი; მესამეში - 302.950 ლარი; მეოთხეში - 963.600 ლარი. სულ გაცემული იქნა - 1.671.250 ლარი. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ 2014 წელში გაცემული პრემიის ოდენობა შეადგენდა -2.071.175 ლარს. საბოლოოდ, 2015 წელში მოსამსახურეებზე გაიცა დასახელება სულ 2015 წ მ.შ. I კვარტ. II კვარტ. III კვარტ. IV კვარტ. ხელფასის სახით წოდებრივი სარგოს სახით პრემიის 8.587.310 2.128.306 2.161.716 2.147.165 2.150.123 39.415 9.670 9.915 9.915 9.915 1.671.250 150.900 253.800 302.950 963.600 86 სახით სულ: 10.297.975 2.288.876 2.425.431 2.460.030 3.123.638 2015 წელში ფაქტობრივად შრომის ანაზღაურების მუხლით გაცემულმა ხარჯმა დაზუსტებულ ბიუჯეტთან მიმართებაში შეადგინა 100% (დამტკიცებულ და დაზუსტებულ ბიუჯეტს შორის სხვაობამ თანხობრივად შეადგინა 789.975 ლარი) 2015 წელში “საქონელი და მომსახურების” მუხლით გათვალისწინებული იყო 2.300.000 ლარი, რომელიც დაზუსტდა - 1. 556. 400 ლარის ოდენობით. ფაქტიური ათვისება კი შეადგენდა 1.517. 816 ლარს, ანუ 97,5 %-ს. ხოლო საკასო ხარჯი კი - 1.537.403 ლარს, ანუ 98, 8 %-ს. შტატგარეშე მოსამსახურეებზე 2015 წლის ბიუჯეტით დამტკიცებული იყო 200.000 ლარი, ფაქტიური ხარჯი (ათვისება) კი შეადგენდა 151,656 ლარს, ანუ 75,8%-ს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფაქტიური ხარჯი (მიზნობრივი გრანტის გათვალისწინებით) 2015 წელში შეადგენდა 13.005.050 ლარს, რაც საერთო ასიგნების 100,3 %-ს შეადგენს; ხოლო დაზუსტებულ ბიუჯეტთან 101,5 %-ს; საკასო ხარჯი კი შეადგენდა 12. 859 424 ლარს, რაც საერთო ბიუჯეტის 99,2 %-ს შეადგენს, ხოლო დაზუსტებული ბიუჯეტის 100, 4 %-ს, რაზედაც ნათელ სურათს იძლევა შემდეგი ცხრილი: მუხლების დასახელება 2015 წ. დამტკიც. ბიუჯეტი დაზუსტ. ბიუჯეტი მიზნობ. გრანტი მთლიანი ასიგნება საკასო ხარჯი ფაქტიური ხარჯი _________________________ მომუშავეთა რაოდენიბა ________ 350 _________ 350 ________ - __________ - ________ - __________ - ხარჯები 12 363000 12 361400 64 140 12 425540 12.335237?? 13 005050 შრომის ანაზღაურება 9 508 000 10 298000 10 298 000 10297 975 10 297 975 საქონელი და მომსახურ. 2 300 000 1 556 400 50 794 1 607.194 1 537 403 1 517 816 სუბსიდიები 50 000 - - - - - გრანტები 5 000 5 000 - 5 000 3 444 9 014 სოციალური უზრუნველყოფა 150 000 200 000 - 200 000 200 000 200 000 სხვა ხარჯები 500 000 456 600 87 360 538 960 524 187 ფინანსური აქტივები 697 074 87 ________________________ სულ _________ 12 863000 _________ 12 813000 _______ 151 499 _________ 12 964499 ________ 12 859424? ________ 13 005050 2.2. სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი“ ორგანიზაციაში ანუ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში ბუღალტრულ აღრიცხვას და ანგარიშგებას აწარმოებენ საქართველოს ელექტრონული ფინანსთა საინფორმაციო მინისტრის მიერ ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემების მეშვეობით N429 ბრძანებით ,,საბიუჯეტო და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ“ დამტკიცებული ინსტრუქციით, ანგარიშთა გეგმისა და ანგარიშგების ფორმების მიხედვით. ბუღალტრულ აღრიცხვასა და ფინანსურ ანგარიშგებაში გამოყენებული დოკუმენტების მოცემული ინფორმაცია, შეესაბამება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით განსაზღვრულ არასაბიუჯეტო ორგანიზაციების პირველად საბუღალტრო დოკუმენტების და სააღრიცხვო რეგისტრების ფორმების მონაცემებს. ორგანიზაცია სინთეზურ და ანალიზურ აღრიცხვას აწარმოებს, ელექტრონულად, ბუღალტრული აღრიცხვა და ანგარიშგება რეგულირდება კანონქვემდებარე საქართველოს კანონით და სხვა საკანონმდებლო და ნორმატიული აქტებით. კერძო სამართლის იურიდიული პირი, ბუღალტრულ აღრიცხვას აწარმოებს ელექტრონულად, საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. ორგანიზაცია ბუღალტრული აღრიცხვისას დამოუკიდებლად შეიმუშავებს შიდა საწარმოო აღრიცხვის ოპერაციების ანგარიშგებისა და კონტროლის სისტემას. ბუღალტრულ აღრიცხვას აწარმოებს ორმაგი ჩაწერის სამეურნეო ხერხით, უზრუნველყოფს ბუღალტრული ანგარიშგების ბრუნვებისა და ნაშთების ყოველთვიურად გამოყვანას და სინთეზისა და ანალიზური აღრიცხვის შესაბამისობას ყოველი თვის პირველი რიცხვისათვის. შემოსავლებისა და ხარჯების საანგარიშო პერიოდისათვის მიკუთვნების სისწორეს, აწარმოებს მიმდინარე ხარჯების აღრიცხვის გამიჯვნას. პირველად დოკუმენტებში და სისტემაში მოდის (ინფორმაცია მანქანურ მოცემული ინფორმაცია გროვდება მატერებლებში) რომლებიც შედგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის საერთო მეთოდოლოგიური პრინციპების დაცვით. ქონებისა და სამეურნეო ოპერაციის შეფასება ხდება ეროვნულ ვალუტაში. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ ,,საქართველოს კანონის მე-10-ე მუხლის ,,გ ქვეპუნქტისა და 361 მუხლის მე-4-ე პუნქტის საფუძველზე, არის გამოცემული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის, გენერალური აუდიტორის ბრძანება N101/37.2013. 30 88 მაისი, რითაც მტკიცდება საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის დებულება. საჯარო აუდიტის ინსტიტუტი (შემდგომში - ინსტიტუტი) არის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ, საქართველოს კანონით შექმნილი საჯარო სამართლის იურიდიული პირი, რომელიც სახელმწიფოს კონტროლით, დამოუკიდებლად, საჯარო ფინანსების მართვისა და აუდიტის სისტემის განვითარების ხელშეწყობის მიზნით ასრულებს აღნიშნული კანონითა და ამ დებულებით, განსაზღვრულ ფუნქციებს. ინსტიტუტი საკუთარი სახელით იძენს გარიგებებს უფლებებსა და მოვალეობებს, დებს და შეუძლია სასამართლოში გამოვიდეს მოსარჩელედ და მოპასუხედ, ინსტიტუტს აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი, საბანკო ანგარიში, ბეჭედი, საქართველოს მცირე სახელმწიფო გერბის ლოგო და იურიდიული პირის სხვა რეკვიზიტები. ინსტიტუტის სახელმწიფო კონტროლს ახორციელებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური, რომელიც სარგებლობს იმ უფლებით,რომელიც საჯარო სამართლის იურიდიული პირის შესახებ საქართველოს კანონის შესაბამისად აქვს სახელმწიფო კონტროლის განმახორციელებელ ორგანოს. სახელმწიფო შეყიდვები აღნიშნული კომპონენტის ფარგლებში, ინსტიტუტმა 2015 წლის 4 დეკემბერს გამოაცხადა გამარტივებული ელექტრონული ტენდერი, სავარაუდოდ ღირებულებით 13, 500 ლარი დღგ-ს გარეშე, ტენდერში მონაწილეობა მიიღო შპს ,,სეზანი“ რომელიც გამოცხადდა მხოლოდ ერთმა კომპანიამ, გამარჯვებულად. 2015 წლის 22 დეკემბერს გაუფორმდა ხეშეკრულება ღირებულებით 10,450 ლარი დღგ-ს გარეშე. 2015 წლის 29 დეკემბერს მხარეთა შორის გაფორმებული მიღება - ჩაბარების აქტის საფუძველზე შპს ,,სეზან“-მა სრულად შეასრულა ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებები. აღნიშნული კომპონენტის განხორციელებაში, ჩართული იყო 12 ადამიანი, რომლებსაც გაფორმებული ჰქონდათ შესაბამისი შრომითი ხელშეკრულებები, რომლის ჯამურმა ღირებულება შეადგინა 13,000 ლარი. კომპონენტის ფარგლებში შეიქმნა საჯარო ფინანსების სისტემურ დაკავშირებით 4 პუბლიკაცია და განხორციელდა ზემოაღნიშნული 1 უკეთესი პრაქტიკის სახელმძღვანელოების ხარვეზებთან სახელმძღვანელო, ასევე 500-500 ეგზემპლიარების ბეჭდვა და გავრცელება. საპროექტო განაცხადში პროქეტის განმახორციელებელ ჯგუფში შედიოდა ადამიანი, პროექტის განხორციელების ეტაპზე ხელშეკრულება გაუფორმდა 15 18 ადამიანს, რომელთაგან მხოლოდ 7 იყო საპროექტო განაცხადში. 89 სსიპ ,,საჯარო ინსტიტუტის“ წარმომადგენლის განმარტებით პროექტში გაწერილი თხუთმეტივე პირი ჩართული იყო სამუშაოს განხორციელების პროექტის განხორციელებაში, თუმცა კონკრეტული პროცესში, წარმოქმნილმა საჭიროებებმა, განაპირობა დამატებით თანამშრომლების აყვანის საჭროება. აღნიშნული კომპონენტის ფარგლებში ინსტიტუტმა 2015 წლის 6 ნოემბერს გამოაცხადა გამარტივებული ელექტრონული ტენდერი. მსოფლიო გვერდის (WWW) შექმნის მომსახურების შესყიდვაზე, რომლის სავარაუდო ღირებულებამ, შეადგინა 11,800 ლარი დღგ-ს გარეშე, ტენდერში მონაწილეობა მიიღო 8 კომპანიამ, მონაწილე კომპანიებს შორის ვაჭრობის შედეგად დაბალი ფასი დააფიქსირა სოლუშენზმა“ 3,700 ლარი. სატენდერო კომისიამ ტექნიკური მოახდინა შპს ,,ვიბლ სოლუშენზის“ დისკვალიფიკაცია, რის შპს ,,ვიბლ დოკუმენტაციის გამო შემდეგაც განიხილა ყველაზე დაბალი ფასის მქონე კომპანიის წინადადება, შპს ,,ჯიტიენ ტექნოლოჯიქს“ რომელიც წლის პირველ შეადგინა 3,998 ლარი დღგ-ს გამოცხადდა გამარჯვებულად და 2015 გაუფორმდა ხელშეკრულება, რომლის ღირებულებამ გარეშე. 29 დეკემბერს საფუზველზე შპს მხარეთა შორის ,,ჯიტიენ გაფორმებული ტექნოლოჯიქსმა შეასრულა დეკემბერს მიღება - ჩაბარების აქტის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებანი. 2015 წლის 25 დეკემბერს ინსტიტუტმა გამარტივებული შესყიდვით, ხელშეკრულება გააფორმა შპს ,,ელვა .ჯი-სთან“ რომლის თანახმადაც მიმწოდემელს უნდა მოეწოდებინა, მყიდველისათვის დანართით გატვალისწინებული წიგნები, ხელშეკრულების ღირებულებამ 4,991 ლარი შეადგინა. 2016 წლის 26 თებერვალს მხარეთა შორის გაფორმებული მიღება - ჩაბარება აქტის თანახმად მიმწოდებელმა სრულად შეასრულა ნაკისრი ვალდებულებები. ყოველივე ზემოაღნიშნულის საფუძველზე შეიქმნა ელექტრონული ბიბლიოთეკა, სადაც განთავსებულია დაახლოებით 1089 ელექტრონული წიგნი (მათ შორის შპს,, ელვა. ჯი-სგან) შესყიდული წიგნები. 90 ფორმა N1 ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ანგარიში (ბალანსი) 2016 1 იანვარ ი (საანგარ იშო წელი) 2014 31 დეკემბერ ი (საანგარ იშო წლის წინა წელი) 1100-1200 438,483 623,404 040 სხვა მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები 1300 14,693 219,628 050 სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 1400 4,991 060 სხვა მატერიალური მარაგები 1620 - დასახელება ანგარ იში 010 აქტივები 020 მ ოკლევადიან ი აქტივები 030 ფულადი სახსრები 4 5 8 ,1 6 6 070 ს ულ მ ოკლევადიან ი აქტივები 8 4 3 ,0 3 2 080 გრ ძ ელვადიან ი აქტივები 090 გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები და მოთხოვნები 1500 - - 100 სტრატეგიული მარაგები 1610 - - 110 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 2200 - - 120 ძირითადი აქტივები 2100 171,986 130 ფასეულობები 2300 - - 140 არაწარმოებული აქტივები 2400 - - 150 ს ულ გრ ძ ელვადიან ი აქტივები 160 160 ბალან ს ი 174,387 1 7 1 ,9 8 6 1 7 4 ,3 8 7 6 3 0 ,1 5 2 1 ,0 1 7 ,4 1 9 170 ვალდებულებები 180 მ ოკლე ვ ა დია ნ ი ვ ა ლდე ბ უ ლე ბ ე ბ ი და ს ხვ ა კრე დიტ ორუ ლი და ვ ა ლია ნ ე ბ ე ბ ი 190 მოკლევადიანი ფინანსური ვალდებულებები 3100 - 200 სხვა მოკლევადიანი კრედიტორული დავალიანებები 3200 863,858 973,173 8 6 3 ,8 5 8 9 7 3 ,1 7 3 ს ულ მ ოკლევადიან ი ვალდებულებები და კრ ედიტორ ული დავალიან ებები გრ ძ ელვადიან ი ფ ინ ან ს ურ ი ვალდებულებები 220 და კრ ედიტორ ული დავალიან ებები 210 3300 230 ს ულ გრ ძ ელვადიან ი ვალდებულებები 240 ს ულ ვალდებულებები - - - - - 863,858 973,173 178,271 250 კაპიტალი 260 აქტივების წმინდა ღირებულება 5100 186,860 270 გაუნაწილებელი მოგება 5220 (286,540) 280 დაუფარავი ზარალი 5230 (134,026) (134,026) 290 ს ულ კაპიტალი (233,706) 44,246 300 ბალან ს ი 630,152 1,017,419 91 ფორმა N2 ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიში 20 15 წ ლის 31 დეკემ ბერ ი (ს აან გარ იშო წ ელი) დასახელება ბიუჯეტი 010 020 ბიუჯეტიდან დაფინანსება შემოსავლები (030+040+050+060) ეკონომიური საქმიანობა 1 1 4 ,8 1 5 - 3 6 1 ,9 1 6 030 გადასახადები 040 სოციალური შენატანები 050 გრანტები - 060 სხვა შემოსავლები (070+080+090+100+110) - სულ 1 1 4 ,8 1 5 5 0 ,0 0 0 3 6 1 ,9 1 6 3 6 6 ,0 0 1 361,916 - - 361,916 366,001 070 ა. ქონებასთან დაკავშირებული შემოსავლები - - 080 090 ბ. საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია გ. სანქციები, ჯარიმები, საურავები 322,216 322,216 - - 100 დ. ნებაყოფლობითი ტრანსფერები, გარდა გრანტებისა 110 ე. სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები 120 სულ (010+020) 130 ხარჯები 2 014 წლის 31 დეკემ ბერ ი (ს აან გარ იშო წლის წ ინ ა წელი) 1 1 4 ,8 1 5 303,147 - - 39,701 39,701 62,855 3 6 1 ,9 1 6 4 7 6 ,7 3 2 4 1 6 ,0 0 1 140 მომუშავეთა ანაზღაურება - 524,265 524,265 465,645 150 საქონელი და მომსახურება 105,826 128,122 233,948 117,371 160 ძირითადი კაპიტალის მოხმარება 400 8,774 9,174 8,211 170 პროცენტი - - - 180 სუბსიდიები - - - 190 200 გრანტები სოციალური უზრუნველყოფა - - - - 12,294 12,294 996 210 სხვა ხარჯები - 11,956 11,956 12,585 220 რეალიზებული მარაგების ხარჯი 230 სულ (140+150+160+170+180+190+200+210+220) 240 ფინანსური შედეგი (120-220) - - - 1 0 6 ,2 2 6 6 8 5 ,4 1 1 7 9 1 ,6 3 7 6 0 4 ,8 0 8 8 ,5 8 9 (3 2 3 ,4 9 5 ) (3 1 4 ,9 0 6 ) (1 8 8 ,8 0 7 ) 92 ფორმა N3 ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიში დასახელება 010 წმ ინ და ღ ირებულება/მ ოგება ზარ ალი 020 კორ ექტირ ებები: 1 030 ცვეთ ა (+) აქტივების (გარდა მატერიალური 040 ხაზინის ერთიანი ანგარიში საკუთარი მესამე ფულადი პირის სახსრები გადახდები სულ 8 ,5 9 0 (2 8 6 ,5 4 0 ) (2 7 7 ,9 5 1 ) (4 ,5 9 1 ) 1 0 4 ,3 9 4 9 9 ,8 0 3 400 8 ,7 7 4 9 ,1 7 4 მარაგებისა და გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივებისა) და - ვალდებულებების, არაფულადი ოპერაციებით და სხვა 2 მოვლენებით, წმინდა მიღება (-/+) 050 მატერიალური მარაგების ზრდა/კლება (-/+) - 060 გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები (-/+) 070 დებიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (-/+) 080 კრედიტორული დავალიანებების ზრდა/კლება (+/-) 090 წმ ინ და ფ ულადი ს ახს რ ები ს აოპერ აციო ს აქმ იან ობიდან 3 (4,991) 204,936 - (109,316) 3 ,9 9 8 (1 8 2 ,1 4 6 ) 199,945 (109,316) - (1 7 8 ,1 4 8 ) 100 ფულადი სახსრების ნაკადები არაფინანსურ აქტივებში განთ ავსებული ინვესტიციებიდან 110 არაფინანსური აქტივების გაყიდვა - - - - - - 120 ძირითადი აქტივები 130 სტრატეგიული მარაგები - 140 ფასეულობები - 150 არაწარმოებული აქტივები - - 160 არაფინანსური აქტივების შესყიდვა 3 ,9 9 8 2 ,7 7 5 170 ძირითადი აქტივები 3,998 2,775 180 სტრატეგიული მარაგები - 190 ფასეულობები - 200 არაწარმოებული აქტივები - 210 წმ ინ და ფ ულადი ს ახს რ ები არ აფ ინ ან ს ურ აქტივებში გან თ ავს ებული ინ ვეს ტიციებიდან 4 (3 ,9 9 8 ) - 6 ,7 7 3 6,773 (2 ,7 7 5 ) (6 ,7 7 3 ) 220 ფულადი სახსრების ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან 230 წ მ ინ და ფინ ა ნ ს უ რი ა ქტ ივ ე ბი, გა რდა ფუ ლა დი ს ა ხს რე ბის ა - 240 წ მ ინ და ვ ა ლდე ბუ ლე ბე ბის წ ა რმ ოქმ ნ ა 250 წ მ ინ და ფუ ლა დი ს ა ხს რე ბი ფინ ა ნ ს უ რი ს ა ქმ ია ნ ობიდა ნ 5 - 260 ფ ულადი ს ახს რ ების მ არ აგების წმ ინ და ცვლილება 6 270 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის დასაწყისში 280 ფულადი სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს - - 0 (1 8 4 ,9 2 2 ) 623,404 623,404 0 438,483 438,483 - - (1 8 4 ,9 2 1 ) 290 ვალუტა და დეპოზიტებით მიღებული კურსთაშორის სხვაობა (-/+) - 300 დროებით შეზღუდული თანხები (აკრედიტივები) - 93 ფორმა N4 კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიში (საანგარიშო წელი) N დასახელება ბიუჯეტი 010 ნაშთ ი წლის დასაწყისისათ ვის 020 030 არასაოპერაციო შემოსავლები (030+040) 040 სხვა არასაოპერაციო შემოსავლები 050 060 არასაოპერაციო ხარჯები (060+070) 070 სხვა არასაოპერაციო ხარჯები სულ 1 7 8 ,2 7 1 (1 3 4 ,0 2 6 ) 4 4 ,2 4 6 - 3 6 ,9 5 4 3 6 ,9 5 4 36,954 36,954 - კურსთა შორის სხვაობით მიღებული შემოსავალი - - - კურსთაშორის სხვაობით მიღებული ზარალი - 080 ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებები (090+100) 090 ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებებით 100 ეკონომიკური საქმიანობა - - - - მოგების გადასახადი - 110 საანგარიშგებო პერიოდის ფინანსური შედეგი 120 ნაშთ ი წლის ბოლოს (010+020-050-080+110) 8 ,5 8 9 (3 2 3 ,4 9 5 ) (3 1 4 ,9 0 6 ) 1 8 6 ,8 6 1 (4 2 0 ,5 6 6 ) (2 3 3 ,7 0 6 ) ფორმა N5 ბიუჯეტის და ფაქტიური თ ანხების შედარების ანგარიში ბიუჯეტით დასახელება დამტკიცებულ ი გეგმით დამტკიცებულ და საკასო ლი გეგმით დაზუსტებულ ხარჯი 020 030 ხარჯები 6 0 5 ,0 0 0 1 ,1 5 1 ,8 0 0 190% მათ შორის: შრომის ანაზღაურება 040 არაფინანსური აქტივების ზრდა 050 ფინანსური აქტივების ზრდა 060 ვალდებულებების კლება დაზუსტებულ გეგმასა და საკასო ვი ხარჯი 7 0 9 ,2 6 9 62% 490,000 558,600 - 2 9 ,3 0 0 114% ფაქტობრი ფაქტობრივ და საკასო ხარჯს შორის ხარჯს შორის გეგმას შორის 010 გადახრა გადახრა % გადახრა % დაზუსტებუ 7 8 1 ,3 2 4 7 2 ,0 5 5 - 469,972 84% 524,265 54,293 7 ,2 7 3 25% 6 ,7 7 3 (5 0 0 ) 94 ინ ფორმ ა ც ია ორგა ნ იზა ც იის ა ქტ ივ ე ბის , ვ ა ლდე ბულე ბე ბის ა ნ გა რიშ ე ბზე და ს ა ც ნ ობა რო მ უხლე ბ ზე ა რს ე ბ ული ნ ა შ თე ბის შ ე ს ა ხე ბ კო დი აქტივები ა ნგა რიშის ნომერი ნა შთი (წლის) ბოლოს ნა შთი წლის და სა წყისისთვის 1 2 3 4 5 I.ფ ინ ან ს ურ ი აქტივები და მ ოთ ხო ვნ ები 010 ნაღდი ფული სალაროში ეროვნულ ვალუტაში 020 ნაღდი ფული სალაროში უცხოურ ვალუტაში 030 მიმდინარე ანგარიში ბანკში ეროვნულ ვალუტაში 040 სხვა ანგარიშები ბანკში 050 მიმდინარე ანგარიში არასაბიჯეტო სახსრებისათვის 060 ანგარიში მიზნობრივი გრანტების და მიზნობრივი დაფინანსებისათვის 070 ანგარიში საბიუჯეტო სახსრებით ორგანიზაციის საკასო ხარჯებისათვის 080 დეპოზიტები ხაზინაში ეროვნულ ვალუტაში 090 დეპოზიტები ხაზინაში უცხოურ ვალუტაში 100 ხაზინის სავალუტო ანგარიში 110 სხვა ანგარიშები ხაზინაში 120 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 130 მოკლევადიანი საბიუჯეტო სესხები 140 მოკლევადიანი სესხები არასაბიუჯეტო სახსრებით 150 აქციები და სხვა კაპიტალი 160 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 170 საბიუჯეტო სესხებზე დარიცხული პროცენტები 180 არასაბიუჯეტო სესხებზე დარიცხული პროცენტები 190 დეპოზიტებზე და სხვა ფინანსურ აქტივებზე დარიცხული პროცენტები 200 მოთხოვნები დარიცხული ჯარიმებით, სანქციებით და საკუთრებასთან დაკავშირებული სხვა შემოსავლებით 210 მოთხოვნები ფულად სახსრებზე და მათ ექვივალენტებზე აქტივების/მომსახურების მიწოდებით 220 გადახდილი დღგ 230 წინასწარ გადახდილი მოგების გადასახადი 240 სხვა საგადასახადო აქტივი 250 მოთხოვნები ფულადი სახსრების და მათი ეკვივალენტების დანაკლისებით 260 სხვა დანარჩენი მოკლევადიანი ფინანსური აქტივები 270 მოთხოვნები ბარტერით 280 მოთხოვნები სადაზღვევო კომპანიების მიმართ 290 მოთხოვნები საქონლის და მომსახურების მიღებაზე წინასწარი გადახდებით 300 მოთხოვნები არაფინანსური აქტივების მიღებაზე წინსაწარი გადახდებით 310 მოთხოვნები არაფინანსური აქტივების დანაკლისებით 320 ანგარიშვალდებული პირების მიმართ მოთხოვნები ავანსად გაცემული თანხებით 330 ანგარიშვალდებული პირების მიმართ მოთხოვნები სხვა თანხებით 340 მოთხოვნები მივლინებით ქვეყნის შიგნით 350 მოთხოვნები მივლინებით ქვეყნის გარეთ 360 მომუშავეების მიმართ სხვა მოკლევადიანი მოთხოვნები 370 მოთხოვნები წინასწარ გადახდილი გადასახდელებით 380 სხვა დანარჩენი მოკლევადიანი მოთხოვნები 390 გრძელვადიანი საბიუჯეტო სესხები 400 გრძელვადიანი სესხები არასაბიუჯეტო სახსრებით 410 აქციები და სხვა კაპიტალი 420 სხვა გრძელვადიანი ფინანსური აქტივები 430 სხვა გრძელვადიანი მოთხოვნები II. არ აფ ინ ან ს ურ ი აქტივები 440 სტრატეგიული მარაგები 450 ნედლეული და მასალები 460 დაუმთავრებელი წარმოება/მომსახურება 470 მზა პროდუქცია 480 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი 490 ფულადი დოკუმენტები 500 სათადარიგო ნაწილები 510 სხვა დანარჩენი მატერიალური მარაგები 520 საცხოვრებელი შენობები 530 არასაცხოვრებელი შენობები 540 საგზაო მაგისტრალები 550 ქუჩები 560 გზები 570 ხიდები 580 გვირაბები 590 გაყვანილობის სისტემები 600 სხვა ნაგებობები 610 სატრანსპორტო საშუალებები 620 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 630 კულტივირებული აქტივები 640 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 650 დაუმთავრებელი ძირითადი აქტივი 660 საოპერაციო იჯარით მიღებული ქონების არსებითი გაუმჯობესება 670 ტექნიკა 680 ინვენტარი 690 მოწყობილობა 700 სხვა მცირეფასიანი აქტივები 710 ძვირფასი ქვები და ლითონები 720 ხელოვნების ნიმუშები 730 სხვა ფასეულობები 740 მიწა 750 წიაღისეული 760 სხვა ბუნებრივი აქტივები 770 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები 1110 1120 1210 1220 1230 1240 1250 1260 1270 1280 1290 1310 1321 1322 1330 1340 1351 1352 1353 1354 1355 1356 1357 1358 1359 1360 1410 1420 1431 1432 1440 1451 1452 1461 1462 1463 1470 1480 1511 1512 1520 1530 1540 1610 1621 1622 1623 1624 1625 1626 1627 2111 2112 2113 2114 2115 2116 2117 2118 2119 2121 2122 2131 2132 2141 2142 2210 2220 2230 2240 2310 2320 2330 2410 2420 2430 2440 433,000 623,404 5,483 13,181 207,692 1,511 11,936 4,991 129,840 131,164 30,693 7,266 35,123 7,425 4,188 674 630,152 1,017,419 95 კო დი ვალდებულებები და კაპიტალი ა ნგა რიშის ნომერი ნა შთი წლის და სა წყისისა თვის ნა შთი წლის (კვა რტლის) ბოლოს 1 2 3 4 5 III. ვალდებულებები 780 ვალდებულებები დეპოზიტებით 3110 790 ვალდებულებები ფასიანი ქაღალდებით, გარდა აქციებისა 3120 800 მოკლევადიანი ვალდებულებები საბიუჯეტო სესხებით 3131 810 მოკლევადიანი სასესხო ვალდებულებები არასაბიუჯეტო სახსრებით 3132 820 ვალდებულებები აქციებით და სხვა კაპიტალით 3140 830 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 3150 840 საქონლის და მომსახურების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები 3210 229,746 228,990 850 არაფინანსური აქტივების მოწოდებით დარიცხული ვალდებულებები 3220 634,112 634,112 - 12,585 - 97,486 5100 186,860 178,271 5210 (286,540) 5220 (134,026) (134,026) 630,152 1,017,419 860 870 880 890 900 910 ვალდებულებები ბარტერით 3230 გადასახდელი მოგების გადასახადი 3241 გადასახდელი დღგ 3242 გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი 3243 სხვა გადასახდელები 3244 ბიუჯეტის წინაშე დარიცხული ვალდებულებები 920 შტატით მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები 3245 3251 930 შტატგარეშე მომუშავეთათვის დარიცხული ხელფასები 3252 940 ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის შიგნით 3253 950 ვალდებულებები მივლინებით ქვეყნის გარეთ 3254 960 დამქირავებლის მიერ ფულადი ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები 3255 970 დამქირავებლის მიერ სასაქონლო ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები 3256 980 ვალდებულებები ორგანიზაციის მომუშავეების ხელფასებიდან დაკავებული თანხებით 3257 990 გადასახდელი სტიპენდიები 3258 1000 სოციალური დაზღვევის ანარიცხები 3259 1010 ვალდებულებები დეპონენტების მიმართ 1020 ფულადი ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები 1030 სასქონლო ფორმით გაწეული სოციალური დახმარებით დარიცხული ვალდებულებები 1040 წინასწარ მიღებული საიჯარო ქირა 1050 წინასწარ მიღებული სხვა შემოსავლები 1060 დარიცხული გადასახდელი რენტა 1070 დარიცხული გადასახდელი პროცენტები 1080 გადასახდელი დივიდენდები 1090 სხვა დარიცხული მოკლევადიანი ვალდებულებები 1100 გრძელვადიანი ვალდებულებები საბიუჯეტო სესხებით 1110 გრძელვადიანი სასესხო ვალდებულებები არასაბიუჯეტო სახსრებით 1120 სხვა გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებები 1130 საქონლის და მომსახურების მოწოდებით დარიცხული გრძელვადიანი კრედიტორული დავალიანებები 1140 არაფინანსური აქტივების მოწოდებით დარიცხული გრძელვადიან კრედიტორული დავალიანებები 1150 სხვა გრძელვადიანი კრედიტორული დავალიანებები 1160 წმინდა ღირებულება 1170 საანგარიშგებო პერიოდის მოგება/ზარალი 1180 გაუნაწილებელი მოგება 1190 დაუფარავი ზარალი* 3260 3271 3272 3281 3282 3283 3284 3285 3286 3311 3312 3320 3331 3332 3333 5230 საცნობარო მუხლები 1200 საოპერაციო იჯარით აღებული ძირითადი აქტივები და მათთან დაკავშირებული დანახარჯები 01 1210 პასუხსაგებ შენახვაზე მიღებული მატერიალური ფასეულობები 02 1220 გადახდისუუნარო დებიტორების ჩამოწერილი დავალიანება 03 1230 ხარჯებში ჩამოწერილი მარაგები ექსპლუატაციაში 04 1240 პირობითი მოთხოვნები 05 1250 პირობითი ვალდებულებები 06 1260 საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა 07 1270 ამორტიზებული ძირითადი აქტივები 08 1280 ვადაგადაცილებული დავალიანებები 09 863,102 973,173 1290 ექსპლუატაციაში მყოფი ხარჯებში ჩამოწერილი გრძელვადიანი მცირეფასიანი აქტივები 10 7,540 6,398 1300 განსაკარგავად გადასაცემი მო ძრ ავი ქო ნება 11 96 - 020 1.1 გადასახადე ბი 11 - 030 1.2 გრ ანტე ბი 13 - 040 1.3 სხვა შე მო სავლე ბი 14 - - 610,000 - 9 - - - - - - - - - - - - - 415,000 - 10 11 416,805 ეკონომიკურ ი საქმიანობა ბიუჯეტი 8 - ეკონომიკურ ი საქმიანობა 7 415,000 ბიუჯეტი 6 ფაქტობრივი საკასო ეკონომიკურ ი საქმიანობა 5 ბიუჯეტი 4 610,000 ვალდებულება ეკონომიკურ ი საქმიანობა 3 1 ბიუჯეტი 2 010 1. შემო სავლე ბი საანგარიშო პერიოდის დაზუსტებული გეგმით ეკონომიკურ ი საქმიანობა ბიუჯეტით დამტკიცებული წლიური გეგმით ბიუჯეტი 1 კოდი სტრიქონის კოდი შემოსავლების და ხარჯების ჩამონათვალი N ორგანიზაციის ანგარიში შემოსავლების და ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით 12 - - - - - 416,805 050 1.3.1 შემოსავლები საკუთრებიდან 141 - - - - - - - - 060 1.3.2 საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია 142 - 610,000 - 380,000 - - - 377,104 - 361,916 361,916 322,216 070 1.3.3 სანქციები,ჯარიმები,საურავები 143 - - - - - - - - - 080 1.3.4 ნებაყოფლობითი ტრანსფერები,გრანტების გარდა 144 - - - - - - - - - - 090 1.3.5 შერეული და სხვა არაკლასიფიცირებული შემოსავლები145 - - - 35,000 - - - 39,701 - 39,701 100 2. ხარ ჯე ბი 2 - 605,000 110 2.1 შრ ო მის ანაზღ აურ ება 21 - 490,000 120 2.1.1 ხე ლფ ასე ბი 211 - 490,000 130 2.1.1.1 ხელფასები ფულადი ფორმით 2111 - 490,000 140 2.1.1.1.1 თანამდებობრივი სარგო 21111 - 150 2.1.1.1.2 წოდებრივი სარგო 21112 160 2.1.1.1.3 პრემია 170 180 138,200 1,013,600 117,817 654,696 110,817 598,451 106,226 685,411 558,600 - 496,952 - 469,972 - 524,265 558,600 - 496,952 - 469,972 - 524,265 - 558,600 - 496,952 - 469,972 - 524,265 422,400 - 468,600 - 406,952 - 382,072 - 425,165 - - - - - - - - - 21113 - 67,600 - 90,000 - - 87,900 - 99,100 2.1.1.1.4 დანამატი 21114 - - - - - - - - - - 2.1.1.1.5 ჰონორარი 21115 - - - - - - - - - - 100 2.1.1.1.6 კომპენსაცია 21116 - - - - - - - - - - 110 2.1.1.2 ხელფასები სასაქონლო ფორმით 2112 - - - - - - - - - - 2.1.2 სო ცი ალურ ი შე ნატანე ბი 2.1.2.1. ფაქტიურად განხორციელებული სოციალური შენატანები 2.1.2.2. პირობითად განხორციელებული სოციალური 140 შენატანები 150 2.2 საქო ნე ლი და მო მსახურ ე ბა 22 160 2.2.1 შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 221 - 170 2.2.2 მივლინებები 222 - 180 2.2.3 ოფისის ხარჯები 223 190 2.2.4 წარმომადგენლობითი ხარჯები 200 2.2.5 კვების ხარჯები - - - 90,000 120 212 - - - - - - - - - - 130 2121 - - - - - - - - - - 2122 - 210 220 2.2.6 სამედიცინო ხარჯები 2.2.7 რბილი ინვენტარისა და უნიფორმის შეძენის და პირად ჰიგიენასთან დაკავშირებული ხარჯები 83,000 - - 138,200 292,000 55,000 25,000 5,000 93,200 - 5,000 224 - 225 - - - - - - - 117,817 138,422 110,817 114,157 105,826 128,122 120,000 25,000 121,069 18,000 30,000 77,376 3,000 77,376 102,432 18,000 117,479 - 77,376 20,000 30,000 15,441 3,856 15,441 - 3,458 10,450 3,101 - - 15,000 - - - - - - - - - - - - - - - 226 - - - - - - - - - - 227 - - - - - - - - - - 10,247 7,687 6,979 250 580 564 230 2.2.8 ტრანსპორტის, ტექნიკისა და იარაღის ექსპლუატაციისა და მოვლა-შენახვის ხარჯები 228 - 15,000 - 15,000 - 240 2.2.9 სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები 229 - - - - - 250 2.2.10 სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება 2210 - 3,000 - 82,000 - 97 საანგარიშო პერიოდის დაზუსტებული გეგმით საკასო ფაქტობრივი - - - - 400 8,774 - - - - - - - 280 1.4.1 საგარ ე ო ვალდე ბულე ბებზე 241 - - - - - - - - - - 290 1.4.1.1 ორმხრივ კრედიტორებზე 2411 - - - - - - - - - - ეკონომი კური საქმიანო ბა - - ბიუჯეტ ი - - ეკონომი კური საქმიანო ბა - - ბიუჯეტ ი - 24 ეკონომი კური საქმიანო ბა 23 1.4 პრ ო ცენტი ბიუჯეტ ი 1.3 ძი რ ი თადი კაპ ი ტალი ს მო ხმარ ე ბა 270 ეკონომი კური საქმიანო ბა 260 ბიუჯეტ ი ეკონომი კური საქმიანო ბა ვალდებულება ბიუჯეტ ი კოდი სტრიქონის კოდი შემსავლების და ხარჯების ჩამონათვალი ბიუჯეტით დამტკიცებული წლიური გეგმით 300 1.4.1.2 მრავალმხრივ კრედიტორებზე 2412 - - - - - - - - - - 310 1.4.1.3 კომერციულ ორგანიზაციებზე 2413 - - - - - - - - - - 320 2414 - - - - - - - - - - 330 242 - - - - - - - - - - 1.4.1.4 სხვა საგარეო ვალდებულებებზე 1.4.2 საშინაო ვალდე ბულე ბებზე გარ და სახე ლმწი ფ ო ე რ თე ულე ბი სა 1.4.3 სახელმწი ფ ო ე რ თე ულები დან აღ ე ბულ საშინაო 340 ვალდე ბულე ბე ბზე 350 1.5 სუბსი დი ე ბი 243 - - - - - - - - - - 25 - - - - - - - - - - 360 1.6 გრ ანტები 26 - - - - - - - - - - 370 1.6.1 გრ ანტე ბი უცხო სახე ლმწი ფ ო თა მთავრ ო ბებს 261 - - - - - - - - - - 380 1.6.1.1 მიმდინარე 2611 - - - - - - - - - - 390 1.6.1.2 კაპიტალური 2612 - - - - - - - - - - 400 1.6.2 გრ ანტე ბი საე რ თაშო რ ისო ო რ განი ზაცი ე ბს 262 - - - - - - - - - - 410 1.6.2.1 მიმდინარე 2621 - - - - - - - - - - 420 1.6.2.2 კაპიტალური 2622 - - - - - - - - - - 430 1.6.3 გრ ანტე ბი სხვა დო ნი ს სახე ლმწი ფ ო ე რ თე ულე ბს 263 - - - - - - - - - - 440 1.6.3.1 მიმდინარე 2631 - - - - - - - - - - 450 2632 - - - - - - - - - - 460 1.7 სო ცი ალურ ი უზრ უნვე ლყ ო ფ ა 27 - 2,000 - 20,000 - 16,685 - 11,685 - 12,294 470 1.7.1 სო ცი ალურ ი დაზღ ვე ვა 271 - - - - - - - - 480 1.7.1.1 ფულადი ფორმით 2711 - - - - - - - 490 1.7.1.2. სასაქონლო ფორმით 2712 - - - - - - - - - - 500 1.7.2 სო ცი ალურ ი დახმარ ე ბა 272 - - - - - - - - - - 510 1.7.2.1 ფულადი ფორმით 2721 - - - - - - - - - - 520 1.7.2.2. სასაქონლო ფორმით 2722 - - - - - - - - - - 530 1.7.3 დამქი რ ავებლი ს მი ე რ გაწე ული სო ცი ალურ ი დახ 273 - 2,000 - 20,000 - 16,685 - 11,685 - 12,294 540 1.7.3.1 ფულადი ფორმით 2731 - 2,000 - 20,000 - 16,685 - 11,685 - 12,294 550 1.7.3.2. სასაქონლო ფორმით 2732 - - - - - - - - - 28 - 30,000 - - 2,637 - 2,637 1.6.3.2 კაპიტალური 143,000 - - 560 1.8 სხვა ხარ ჯე ბი 11,956 570 1.8.1 ქო ნე ბასთან დაკავში რ ებული ხარ ჯე ბი , გარ და პ რ 281 - - - - - - - - - 580 1.8.1.1 დივიდენდები 2811 - - - - - - - - - - 590 1.8.1.2 კვაზი-კორპორაციების შემოსავლებიდან ამოღებული თ 2812 - - - - - - - - - - - 600 1.8.1.3 ქონებასთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებიც სადა 2813 - - - - - - - - - 610 1.8.1.4 რენტა 2814 - - - - - - - - - 620 1.8.2 სხვადასხვა ხარ ჯე ბი 282 - - - 143,000 - 2,637 - 2,637 630 1.8.2.1 მიმდინარე 2821 - - - 143,000 - 2,637 - 2,637 640 1.8.2.2 კაპიტალური 2822 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 650 1.9 რ ე ალიზე ბული მარ აგე ბი ს ხარ ჯი 11,956 11,956 98 ორგანიზაციის ანგარიში არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის შესახებ - - - - - 1 7 ,2 7 2 - - ნაშთი წლის(პერიოდისთვ ის) ბოლოს - *სხვა გასვლები - რეალიზებული მარაგების ხარჯი - საქონელი და მომსახურებით - საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა ძირითადი კაპიტალის მოხმარება - სხვა ხარჯებით - დანაკლისით გაყიდვით - გრანტებით *სხვა მიღებები - სოციალური დახმარებებით დანაკლისის აღდგენით - სუბსიდიებით საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა - ხელფასები სასაქონლო ფორმით სხვა შემოსავლებით - აქციებისა და სხვა კაპიტალის სახით გრანტებით - ბარტერით არასაოპერციო შემოსავლებით 1 7 ,2 7 2 არასაოპერაციო ხარჯები ბარტერით გასვლა შესყიდვა მიმდინარე პერიოდის გადახდებით ნაშთი წლის დასაწყისისათვის ა რა ფინ ა ნ ს უ რი ა ქტივ ე ბ ის და ს ა ხე ლე ბ ა შესყიდვა წინა წლების ავანსების შემცირებით მიღე ბა 1 . მ ატერ იალურ ი მ არ აგები - - - - 1.1. სტრატეგიული მარაგები 1.2. სხვა მატერიალური მარაგები - - - 1 7 ,2 7 2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 7 ,2 7 2 - - - 1.2.1. ნედლეული და მასალები - 1.2.2 დაუმთავრებელი წარმოება - 1.2.3 მზა პროდუქცია - 1.2.4 შემდგომი რეალიზაციისათვის შეძენილი საქონელი - 1.2.5 ფულადი დოკუმენტები - 1.2.6 სათადარიგო ნაწილები - 1.2.7 სხვა დარჩენილი მატერიალური მარაგები - 1 7 ,2 7 2 1 7 ,2 7 2 - 2 . ძ ირ ით ადი აქტივები 1 7 4 ,3 8 7 - 6 ,7 7 3 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 9 ,1 7 4 - - - 1 7 1 ,9 8 6 2.1 შენობა-ნაგებობები 1 3 1 ,1 6 4 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 ,3 2 5 - - - 1 2 9 ,8 4 0 2.1.1 საცხოვრებელი შენობები 2.1.2 არასაცხოვრებელი შენობები 1 3 1 ,1 6 4 1 ,3 2 5 1 2 9 ,8 4 0 2.1.3 საგზაო მაგისტრალები - - 2.1.4 ქუჩები - - 2.1.5 გზები - - 2.1.6 ხიდები - - 2.1.7 გვირაბები - - 2.1.8 გაყვანილობის სისტემები - - 2.1.9 სხვა შენობა-ნაგებობები - - 2.2 მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 4 2 ,5 4 9 2.2.1სატრანსპორტო საშუალებები 3 5 ,1 2 3 - 4 ,4 3 0 2.2.2 სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი 7 ,4 2 5 2 ,7 7 5 2 ,9 3 5 2.3 სხვა ძირითადი აქტივები 674 - - 2 ,7 7 5 3 ,9 9 8 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 7 ,3 6 5 484 - - - 3 0 ,6 9 3 7 ,2 6 6 - - - 2.3.1 კულტივირებული აქტივები 2.3.2 არამატერიალური ძირითადი აქტივები 2.4 სხვა დანარჩენი ძირითდი აქტივები 2.4.1 დაუმთავრებელი ძირითდი აქტივი 3 7 ,9 5 9 4 ,1 8 8 - 674 - 3 ,9 9 8 - - 484 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4 ,1 8 8 - - - - 2.4.2 საოპერაციო იჯარით მიღებული ქონების არსებითი გაუმჯობესება - 99 5.3.1 რადიოსიხშირული სპექტრით სარგებლობის ლიცენზია 3. გრ ძე ლვადი ანი მცი რ ე ფ ასი ანი აქტი ვე ბი - 4 . ფ ას ეულობები - 5 . არ აწარ მ ოებული აქტივები - 5.1 მიწა - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 734 - - - - - - - - 734 - 4.3. სხვა ფასეულობები - ნაშთი წლის(პერიოდისთვ ის) ბოლოს *სხვა გასვლები რეალიზებული მარაგების ხარჯი საქონელი და მომსახურებით საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა ძირითადი კაპიტალის მოხმარება სხვა ხარჯებით დანაკლისით სოციალური დახმარებებით გრანტებით სუბსიდიებით ხელფასები სასაქონლო ფორმით აქციებისა და სხვა კაპიტალის სახით არასაოპერაციო ხარჯები ბარტერით გაყიდვით *სხვა მიღებები დანაკლისის აღდგენით საკუთარი სახსრებით კაპიტალის შექმნა სხვა შემოსავლებით გრანტებით არასაოპერციო შემოსავლებით ბარტერით შესყიდვა მიმდინარე პერიოდის გადახდებით შესყიდვა წინა წლების ავანსების შემცირებით ნაშთი წლის დასაწყისისათვის ა რა ფინ ა ნ ს უ რი ა ქტ ივ ე ბ ის და ს ა ხე ლე ბა - - 4.1. ძვირფასი ქვები და ლითონები - 4.2. ხელოვნების ნიმუშები - - 5.2 წიაღისეული - 5.3 სხვა ბუნებრივი აქტივები - - 5.3.2 სხვა დანარჩენი ბუნებრივი აქტივები - 5.4 არაწარმოებული არამატერიალური აქტივები - 100 ორგანიზაციის ანგარიში არასოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების შედეგად ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ცვლილებების შესახებ არასოპერაციო ფ ინან ს ურ ი აქტივების ა და ვალდებულებების დას ახელება 010 ფინანსური აქტივები ვალუტა დეპოზიტები 020 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 030 სესხები 040 აქციები და სხვა კაპიტალი 050 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 060 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 070 სხვა დებიტორული დავალიანებები 080 მონეტარული ოქრო და ნასესხობის სპეციალური უფლება 090 100 ფინანსური ვალდებულებები ვალუტა და დეპოზიტები 110 ფასიანი ქაღალდები, გარდა აქციებისა 120 სესხები 130 აქციები და სხვა კაპიტალი 140 სადაზღვევო ტექნიკური რეზერვები 150 წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები 160 სხვა კრედიტორული დავალიანებები 170 არასაოპერაციო შემოსავლები ხარჯები კრედიტი (8100) დებეტი (8200) 3 6 ,9 5 4 - 36,954 - 101 ინ ფ ორ მ აცია არ აფ ინ ან ს ურ ი აქტივების ან ალიზურ ი აღ რ იცხვის მ ონ აცემ ებზე ა ნ ა ლიზური ა ღრიც ხვ ის მ ონ ა ც ე მ ე ბ ი საანგარიშო პერიოდში საანგარიშო პერიოდში მიღება გასვლა საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში დასახელება რაოდენ ღირებუ რაოდე ობა სხვა სახით შეძენა ლება ნობა მიღება ღირე რაოდ ბულ ენობ ება ა ექსპლუატაც იიდან ულება ნობა საანგარიშო პერიოდში გაწეული ხარჯი (საკასო) ხარჯი (ფაქტიური) სხვა სახით გასული გასული ღირებ რაოდე საანგარიშო პერიოდში გაწეული ღირე ბულ ება რაოდე ნობა ღირე ბულე ბა სულ ხარჯი მ.შ.სა მ.შ. მ.შ. მ.შ.სათა მ.შ. თადა მ.შ. დარიგო სულ შეკეთე შეკეთ საწვავი რიგო ხარჯი საწვავი ნაწილე ბა ება ნაწილ ბი ს ა ტ რა ნ ს პორტ ო 1 ს ა შ უა ლე ბ ა 7,687 824 6,863 - 6,979 698 6,280 30,693 7,687 824 6,863 - 6,979 698 6,280 - ჯიპები და პიკაპები - - - - - - - - - - 1.3 სამგზავრო სატრანსპორტო საშუალებები - - - - - - 1.4 სატვირთო 2 30,693 მსუბუქი 2 1.2 - - - - - - - - - ს ულ: მ ა თ შ ორის 1.1 - 102 ო რ განი ზაცი ე ბი ს ანგარ ი შე ბზე რ ი ცხული დე ბი ტო რ ული დავალი ანე ბათა შე სახე ბ 01.01.2016 # წლისათვის რიცხული დებიტორული დავალიანებებ დასახელება მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით 19962004 წ2005 წ 2006წ 2003წ. 3 4 5 6 7 14,693 - სულ 1 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 2 ს უ ლ შე მო სულო ბე ბი (დარ ი ცხვი თ წარ მო ქნი ლი გრ ანტე ბი სხვა შემო სავლები არ აფ ი ნანსურ ი აქტი ვე ბი ს კლე ბა ფ ი ნანსურ ი აქტი ვები ს კლება გადასახდე ლები (წი ნასწარ გადახდი ლი თანხე ბი თ შრ ო მი ს ანაზღ აურ ე ბა საქო ნე ლი და მო მსახურ ე ბა მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მივლინებები ოფისის ხარჯები წარმომადგენლობითი ხარჯები კვების ხარჯები სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარის, უნიფორმის და პირადი ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება პ რ ო ცე ნტი 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320 საგარეო ვალდებულებებზე საშინაო ერთეულებზე გარდა სახელმწიფო სახელმწიფო ერთეულებიდან აღებულ საშინაო სუბსი დი ე ბი გრ ანტე ბი სო ცი ალურ ი უზრ უნვე ლყ ო ფ ა სხვა ხარ ჯე ბი არ აფ ი ნანსურ ი აქტი ვე ბი ს ზრ და სხვა მო თხო ვნე ბი (გარ და საბი უჯე ტო კლასი ფ ი კაცი ი თ განსაზღ ვრ ული მუხლე ბი სა) დანაკლისი ბარტერი სხვა დანარჩენი მოთხოვნები 2007წ 2008 წ 2009წ 2010 წ 2011 წ 8 9 10 - 11 12 - - - - 13 13,181 14,693 - 2012 წ 2013წ 2014წ 14 15 16 1,069 442 1,069 442 - - 13,181 2015წ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 103 ინფორმაცია ორგანიზაციის ანგარიშებზე რიცხულ კრ ედიტორულ დავალიანებათა შესახებ მათ შორის წარმოშობის წლების მიხედვით თარიღი # დასახელება 1 010 ს უ ლ : შ ე მ ოს ულობე ბ ი ( წ ინ ა ს წ ა რ მ იღე ბ ული თ ა ნ ხე ბით წ ა რმ ოქმ ნ ილი და ვ ა ლიე ნ ე ბე ბი ) 030 გა და ს ა ხდე ლე ბ ი შ რომ ის ა ნ ა ზღა ურე ბ ა 040 ს ა ქონ ე ლი და მ ომ ს ა ხურე ბა 050 020 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 sul 2 მშ. შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება მივლინებები ოფისის ხარჯები წარმომადგენლობითი ხარჯები კვების ხარჯები სამედიცინო ხარჯები რბილი ინვენტარის , უნიფორმის და პირადი ჰიგიენის საგნების შეძენის ხარჯები ტრანსპორტისა და ტექნიკის ექსპლოატაციის და მოვლა შენახვის ხარჯები სამხედრო ტექნიკისა და ტყვია-წამლის შეძენის ხარჯები სხვა დანარჩენი საქონელი და მომსახურება პროც ე ნ ტ ი ს უბს იდიე ბი 863,858 ა რა ფინ ა ნ ს ური ა ქტ ივ ე ბ ის შ ე ძ ე ნ ა 280 ძირითადი აქტივები მატერიალური მარაგები ფასეულობები არაწარმოებული აქტივები 634,112 634,112 228,990 - 290 300 310 320 330 340 350 ფინ ა ნ ს ური ვ ა ლდე ბ ულე ბე ბ ი ს ხვ ა ვ ა ლდე ბ ულე ბე ბ ი ბარტერი სხვა დანარჩენი ვალდებულებები - - - - - - 2010 წ 2011წ 11 - 2012წ 12 - - 2013წ 2014წ 14 15 13 863,102 - 2015წ - 16 756 - - - - - - - - - - - - 756 201 547 8 - 270 250 10 8 260 240 2009წ 9 - - 230 2008 წ 8 - სხვადასხვა მიმდინარე ხარჯები სხვადასხვა კაპიტალური ხარჯები 220 2007 წ 7 547 - 210 2006 წ 6 - გრა ნ ტე ბ ი ს ოც ია ლუ რი უზრუნ ვ ე ლყ ოფა ს ხვ ა ხა რჯ ე ბ ი 190 2005 წ 5 756 201 - - 200 2004 წ 4 3 შრომის ანაზღაურება საქონელი და მომსახურება სოციალური უზრუნველყოფა სხვა ხარჯები 180 19962003წ . - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 634,112 634,112 - - - - - - - - - - - - - - 228,990 - - - - - 104 შესწავლილი იქნა ორგანიზაციის ბალანსზე, რიცხულ ძირითად საშუალებებზე ცვეთის დარიცხვის სისწორე, ცვეთის დარიცხვა ნაწარმოებია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2002 წლის 31 დეკემბრის N 439 ბრძანების: ,,ბიუჯეტის დაფინანსებაზე მყოფი ორგანიზაციების ძირითადი აქტივების ფიზიკური ცვეთის ნორმებისა და მათი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის შესახებ“ ინსტრუქციის მოთხოვნის საფუძველზე წრფივი მეთოდით, რომელიც გაიანგარიშება აქტივის ცვეთადი ღირებულებისა და მისი მომსახურების ვადის თანაფარდობით. ორგანიზაციის წლის ხოლო ქონების გადასახის მიზნებისათვის, დასაბეგრი ქონების ღირებულება გამოიანგარიშება კალენდარული დასაწყისსა და ბოლოსათვის აქტივების საშუალო ღირებულების (საქ.სგ.კოდ.202.1 ) საშუალო ფინანსური აღრიცხვის მიხედვით წლიური საბალანსო ღირებულების განსაზღვრა ხდება საერთაშორისო სტანდარტების (ფასსი-ის) (ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ 4) ფინანსური ცვეთის მიხედვით, შესაბამისი მეთოდის გამოყენებით. ორგანიზაციას 1.01.2015 წლისათვის ბალანსზე ერიცხება 181,160 ლარის ძირითადი საშუალება, აღნიშნულ ძირითად საშუალებებზე დარიცხული ცვეთა შეადგენს 9,190 ლარს, ხოლო ნარჩენი ღირებულება 171,970 ლარს. ავტოსატრანსპორტო საშუალებების მიერ მოხმარებული საწვავის შესახებ სსიპ ინსტიტუტში 2015 წლის 1 იანვრიდან 2015 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით ინსტიტუტის ბალანსზე რიცხული 2 სატრანსპორტო საშუალებებზე დახარჯული საწვავის ოდენობა განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება N230 2011 წლის 18 აპრილი ,,ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებულ ძირითად საშუალებაზე (ავტოტრანსპორტი, სპეცტექნიკა, და სხვა ) გახარჯული საწვავის ერთობლივი შემოსავლიდან გამოქვითვის წესის“ შესაბამისად. საწვავის შეძენის დამადასტურებელ დოკუმენტს საწვავის შეძენისას წარმოადგენს საქართველოს საგადასახადო კოდექსის როგორც ვიცით ქვეყნის შიგნით 175 მუხლის მეოთხე ნაწილის ა ქვეპუნქტის შესაბამისად დადგენილი ნავთობროდუქტების სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა (შემდგომში ნსაფ). 2015 წლის პირველი იანვრიდან 2016 წლის პირველ იანვრამდე ინსტიტუტს შეძენილი აქვს შპს ,,ლუკოილ ჯორჯიადან“ 4109 ლიტრი საწვავი, რომლის ღირებულება შეადგენს 6280 ლარს. მომწოდებლის მიერ გამოიწერება საწვავის შესაბამის ძირითად საშუალებაზე გაცემის დადასტურება. ნავთობპროდუტის მომწოდებელი საწვავის მყიდველის კუთვნილ ავტოსატრანსპორტო საშუალებაზე, ამონტაჟებს ე.წ. „გჩიპს“ რომელიც ელექტრონულად აღრიცხავს, მასში ფაქტობრივად ჩასხმულ საწვავს, ამ შემთხვევაში მომწოდებლის მიერ გამოიწერება, საწვავის შესაბამის ძირითად საშუალებებზე გაცემის დადასტურება. ინსტიტუტს ბალანსზე ერიცხება ორი სატრანსპორტო საშუალება, ეკონომიკური საქმიანობისათვის და მათ მიერ რომელიც წარმოდგენილია საწვავის ხარჯვის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია ანუ ავტოსატრანსპორტო თვის განმავლობაში გავლილი გამოიყენება მანძილის რეესტრი, საშუალებების მიერ ოდომეტრის საწყისი და საბოლოო მაჩვენებლები. გავლილი კოლომეტრაჟის ჩვენება დაფიქსირებულია თვეში 105 ერთხელ. ჩამოწერილი საწვავი შესაბამისობაშია ავტომანქანის ტექნიკურ მარტი აპრილი მაისი ივნისი ივლისი აგვისტო სექტემბერი ოქტომბერი დეკემბერი ჯამი 1 2 AF-457FA AF-458FA 127.5 147.0 173.1 227.0 218.0 218.6 253.7 147.7 134.8 82.1 151.0 2,050.2 97.0 111.3 128.0 137.4 146.0 149.1 220.0 264.0 141.0 220.0 250.0 193.2 2,057.2 ნოემბერი თებერვალი 169.7 სახელმწიფო ნომერი იანვარი მონაცემებთან და გარბენილ კილომეტრაჟთან. 106 ექსპლუატაციის თარიღი 1 საბოლოო ღირებულება ცვეთა % 131164 ცვეთის თანხა საწყისი ღირებულება ისტორიული ღირებულება საინვენტარო N რაოდენობა ¹ რიგზე ინვენტარის დასახელება სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის 2015 წლის ცვეთის დარიცხვის უწყისი 2014 1 სულ უძრავი ქონება 1 ავტომობილი- VF14SREB450456552 2 ავტომობილი-VF14SREB450456556 3 ÐÄÒÓÏÍÀËÖÒÉ ÊÏÌÐÉÖÔÄÒÉ A-Intellect p/n ÐÄÒÓÏÍÀËÖÒÉ ÊÏÌÐÉÖÔÄÒÉ A-Intellect p/n 4 5 6 7 8 ÍÏÖÈÁÖØÉ ACER AS5750G-52454 ÍÏÖÈÁÖØÉ ACER AS5750G-52454 ÍÏÖÈÁÖØÉ ACER AS5750G-52454 ლეპტოპი- HP 250 i3-3110M 15.6 4GB/500 F0Y85EA i3-2100 + UPS 2015 წელი 1 ადმინისტრაციული შენობა (თბილისი) 132488.98 132,488.98 131,164.09 1,324.89 129,839.20 1,324.89 129,839.20 1 19,776.50 17,561.53 11.20 2,214.97 15,346.56 1 19,776.50 17,561.53 11.20 2,214.97 15,346.56 1 1,060.59 431.47 20.00 212.12 219.35 2014 2014 2012 i3-2100 + UPS 2012 1 1,060.59 431.47 20.00 212.12 219.35 1 1,055.08 574.79 20.00 211.02 363.77 1 1,055.08 574.79 20.00 211.02 363.77 1 1,055.08 574.79 20.00 211.02 363.77 2012 2012 2012 107 1 822.03 657.63 20.00 164.41 493.22 2014 9 10 11 12 13 ლეპტოპი- HP 250 i3-3110M 15.6 4GB/500 F0Y85EA ლეპტოპი- HP 250 i3-3110M 15.6 4GB/500 F0Y85EA ლეპტოპი- HP 250 i3-3110M 15.6 4GB/500 F0Y85EA ლეპტოპი- HP 250 i3-3110M 15.6 4GB/500 F0Y85EA COPIER/CANON Copier parts/iR/DADF AB1 iR2520,COPIER/CANON/ iR/iR2520 A3,20ppm 256mb print scan lan Duplex, 65000p/m 14 ნოუთბუქი / HP ProBook 450 i5-5200U 15.6 8GB/10T PC / L8A66ES 15 16 17 ნოუთბუქი P4N93EA UMA i3-6100U 450 / 15.6 HD SVA AG / 4GB 1D / 500GB 7200 / DOS / DVD+-RW / 1yw / Webcam / kbd TP / Intel AC 1x1+BT / Sea / FPR ორისი ვებგვერდი სულ ძირითადი საშაულებები სულ ღირებულება 1 822.03 657.63 20.00 164.41 493.22 1 822.03 657.63 20.00 164.41 493.22 1 822.03 657.63 20.00 164.41 493.22 1 822.03 657.63 20.00 164.41 493.22 2014 2014 2014 2014 2013 1 2,584.75 1,550.84 20.00 516.95 1,033.89 1 - 1593 20.00 318.64 1,274.58 1 - 1,182 20.00 236.44 945.76 1 841.88 10.00 84.19 589.32 1 - 10.00 399.80 3,598.20 49,996.28 7,865.28 42,131.00 184,865.20 181,160.37 9,190.17 171,970.20 2015 2015 52,376.22 673.50 3,998.00 2013 2015 108 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ნაერთ ბალანსში სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის ბალანსიდან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოსათვის აისახა შემდეგი ვალდებულებები: პერიოდის ბოლოს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის ბალანსზე ირიცხება ვალდებულებები - 3210 ანგარიშზე შპს ნავთობისა და გაზის კორპორაციიდან ავანსის სახით მიღებული 228990 ლარი და 3220 ანგარიშზე შპს მენოინტერნეშენალის მიმართ ვალდებულება 634112 ლარი. დებიტორული და კრედიტორული დავალიანებები 2012 წლის 30 ოქტომბერს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტსა და შპს „მენო ინტერნეიშნლს“ შორის გაფორმდა ხელშეკრულება ქ. ქუთაისში მდებარე სსიპ - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის შენობის სარემონტო-სარეკონსტრუქციო სამუშაოების შესყიდვის შესახებ. ხელშეკრულებით სამუშაოების საბოლოო ღირებულება განისაზღვრა 1 634 112 ლარით. კომპანიის მიერ სამუშაოების დასრულების შემდგომ, ინსტიტუტს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხის ნაწილი 1 000 000 ლარი გადახდილი ჰქონდა კომპანიისთვის 2012 წელსვე. 2013 წელს კი კომპანიასთან საბოლოო ანგარიშსწორებამდე ინსტიტუტმა დაუკვეთა ექსპერტიზა სსიპ - ლევან სამხარაულის სახელობის სასამართლო ექსპერტიზის ეროვნულ ბიუროს. დასკვნის შესაბამისად, შესრულებული სამუშაოების ღირებულებამ შეადგინა 1 577 963.6 ლარი, ნაცვლად 1 634 112 ლარისა. შესაბამისად სხვაობა ნაკლებობით გამოვიდა 56 148.4 ლარი. ამასთანავე ზემოაღნიშნულ დასკვნაში აღნიშნული იყო, ღირებულების დასადგენად გამოყენებულ რომ იქნა შესრულებული წარმოდგენილი სამუშაოების შესრულებული სამუშაოების აქტის მონაცემები, ფაქტობრივი დანახარჯების ამსახველი დოკუმენტაცია კი (ხელფასის, მასალების შესყიდვის დოკუმენტაცია, მანქანა-მექანიზმებზე გაწეული ხარჯები) არ იქნა წარმოდგენილი. გახარჯული მასალის შეძენასა და ხელფასზე გაწეული ფაქტობრივი მოეხდინა და ცვლილება ხარჯების ანალიზს მომავალში, გამოეწვია ფაქტობრივად შესაძლებელია შესრულებული გავლენა სამუშაოების ღირებულებაში. ვინაიდან დასკვნიდან ვერ ირკვეოდა შესრულებული სამუშაოს ზუსტი ღირებულება, მიმწოდებელი მხარისათვის საბოლოო ანგარიშსწორებამდე საჭირო გახდა ხელახალი ექსპერტიზის ჩატარება. ამისათვის დამატებით გაგრძელდა ინსტიტუტსა და კომპანიას შორის დადებული ხელშეკრულების ვადა ერთი თვით და კომპანიას ეთხოვა ამ ერთთვიან ვადაში ხელახალი ექსპერტიზის დაკვეთა, ბიუროსთვის ფაქტობრივი დანახარჯების ამსახველი დოკუმენტაციის (ხელფასის, მასალების შესყიდვის 109 დოკუმენტაცია, მანქანა-მექანიზმებზე გაწეული ხარჯები) სრულყოფილად მიწოდება და საბოლოო დასკვნის ინსტიტუტისათვის წარდგენა. კომპანიამ აღნიშნული ექსპერტიზის დასკვნა ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადებში ვერ წარმოადგინა, რითაც დაარღვია ინსტიტუტსა და კომპანიას შორის გაფორმებული ხელშეკრულება. ამავე დროს ხელშეკრულების მოქმედების ვადაც ამოიწურა და ინსტიტუტმა ვერ განახორციელა საბოლოო ანგარისწორება. ამასთან, ექსპერტიზის დასკვნის დაგვიანებით წარმოდგენის პერიოდში (2013 წლის ივნისი) საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისია ამოწმებდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურსა და სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის 2013 წლის საფინანსო-ეკონომიკურ საქმიანობას. აღნიშნული კომისიის სამუშაო ჯგუფმა მის დასკვნაში დაუსაბუთებლად მიიჩნია მოსარჩელის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულების ოდენობა და მიზანშეწონილად ჩათვალა სამართალდამცავი ორგანოების შესწავლის საგანი გამხდარიყო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობების შესრულების მდგომარეობა და შპს „მენო ინტერნეიშენალის“ მიერ შესრულებულად ნაჩვენები სამუშაოების რეალობის საკითხები. ექსპერტიზის დასკვნა შპს „მენო ინტერნეშნლ“-მა წარმოადგინა ხელშეკრულების ვადის გასვლიდან 36 დღის დაგვიანებით და დასკვნაში ამჯერად აღნიშნული იყო, რომ ორგანიზაციის მიერ შესრულებული სამუშაოების ღირებულება შეადგენდა 1,624, 972 ლარს. შესაბამისად გადაუხდელი თანხა დღემდე ერიცხებოდა ინსტიტუტს დავალიანებაში. 2015 წლის 26 ოქტომბერს შპს „მენო ინტერნეშნლ“-მა სარჩელით მიმართა ქ. თბილისის საქალაქო სასამართლოს ზემოაღნიშნული თანხისა (624,972 ლარი) და მიუღებელი შემოსავლის სახით 199,914.78 ლარის ზიანის ანაზღაურების შესახებ. აღნიშნულ საკითხთან დაკავშირებით ინსტიტუტმა თავის მხრივ შეიტანა შესაგებელი და შეგებებული სარჩელი (მოსარჩელის მოთხოვნის დაკმაყოფილების შემთხვევაში „მენო ინტერნეშნლ“-ისათვის 11,916 ლარის ოდენობის საურავის დაკისრების თაობაზე). აღნიშნულ საქმესთან დაკავშირებით შპს ,,მენო ინტერნეიშნლმა“ 2016 წლის 21 მარტს მოგვმართა წინადადებით მხარეთა შორის მიმდინარე სამართლებრივი დავა დასრულებულიყო მორიგებით და გაფორმებულიყო შეთანხმება და ნაცვლად სასარჩელო თანხისა (824 886 ლარი) და შეგებებული სარჩელით მოთხოვნილი პირგასამტეხლოსი (11 916 ლარი) სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის მიერ ,,მენო ინტერნეიშნლ“-ს სასარგებლოდ გადახდილ ყოფილიყო 624 972 ლარი, რაც წარმოადგენს ,,მენო ინტერნეიშნლ“-ის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულებიდან (1 624 972 ლარი) დარჩენილი საბოლოო ანგარიშსწორების თანხას სსიპ ლევან სამხარაულის 110 სახელობის სასამართლო ექსპერტიზის ეროვნული ბიუროს 2013 წლის 31 მაისს გაცემული №001924313 დასკვნის შესაბამისად. ამავე დროს, ვინაიდან აღნიშნულ საკითხთან დაკავშირებით სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსური საქმიანობის შემსწავლელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის სამუშაო ჯგუფის მიერ ჯერ კიდევ 2013 წელს გამოთქმულ იქნა გათვალისწინებული მოსაზრება, რომ პირობების ზემოთ მითითებული შესრულების მდგომარეობა ხელშეკრულებებით და შპს „მენო ინტერნეიშენალის“ მიერ შესრულებულად ნაჩვენები სამუშაოების რეალობის საკითხები სამართალდამცავი ორგანოების შესწავლის საგანი უნდა გამხდარიყო, ინსტიტუტის მიერ საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახურიდან გამოთხოვილ იქნა ინფორმაცია აწარმოებდა თუ არა შესაბამისი სამსახური სისხლისსამართლებრივ დევნას ზემოაღნიშნული კომპანიის მიერ სამშენებლო-სარემონტო სამუშაოების წარმოებისას საფინანსო-ეკონომიკური დანაშაულის ფაქტზე, რომელიც მოიცავს ზემოაღნიშნული სახელმწიფო შესყიდვის საფუძველზე შესრულებულ სამუშაოებს. 2016 წლის 23 მარტს საგამოძიებო სამსახურიდან მიღებული პასუხის საფუძველზე გაირკვა, რომ შპს ,,მენო ინტერნეიშენალის“ ხელმძღვანელ პირთა მიმართ ზემოაღნიშნულ საკითხზე სისხლისსამართლებრივი დევნა არ მიმდინარეობს. ასევე ინსტიტუტმა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შუამდგომლობით მიმართა საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მენო ინტერნეშნლთან მორიგების შემთხვევაში შესაბამისი თანხების გამოყოფის თაობაზე წინასწარი თანხმობის მისაღებად. აღნიშნული თანხმობა მიღებული იქნა და ყოველივე ზემოაღნიშნულის საფუძველზე გაფორმდა მორიგების აქტი ინსტიტუტსა და მენოს შორის. 2016 წლის 23 ივნისს მიღებულ იქნა მთავრობის განკკარგულება #1205, რომლის მიხედვითაც ფინანსთა სამინისტროს დაევალა მორიგების აქტში დაფიქსირებული თანხის (624 972 ლარი) ინსტიტუტისათვის გამოყოფა. 111 ნავთობის და გაზის კორპორაციასთან 2012 წელს გაფორმდა 305 320 ლარის ღირებულების ხელშეკრულება აუდიტორული და საკონსულტაციო მომსახურების შესახებ. ამასთან, 235 320 ლარი იყო აუდიტორული მომსახურების ღირებულება, ხოლო დანარჩენი 70 000 ხელშეკრულების საფასურადაც ლარი მიხედვით ნავთობის და - საკონსულტაციო ინსტიტუტმა გაზის მომსახურების ჩაატარა კორპორაციამ შესაბამისი გადაიხადა ღირებულება. აუდიტი რის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული აუდიტის მომსახურის ნაწილი 228 990 ლარი. რაც შეეხება საკონსულტაციო მომსახურებას, ამ სახის მომსახურება უნდა გაწეულიყო კორპორაციის მოთხოვნის საფუძველზე. წლის განმავლობაში ნავთობისა და გაზის კორპორაციის მხრიდან არ ყოფილა საკონსულტაციო მომსახურების გაწევაზე არცერთი მოთხოვნა. შესაბამისად კორპრორაციას საკონსულტაციო ხელშეკრულებით მომსახურებით არ 70 000 ლარად განსაზღვრული უსარგებლია, თუმცა აუდიტორული მომსახურებისათვის გადასახდელი თანხიდან ინსტიტუტის კუთვნილი 6330 ლარი გადასახდელი დარჩა. ინსტიტუტმა აღნიშნულ საკითხებთან დაკავშირებით მიმართა ნავთობისა და გაზის კორპორაციას და მოითხოვა კუთვნილი 6330 ლარის გადახდა. კორპორაციის წარმომადგენლებმა უარი თქვეს დარჩენილი თანხის გადახდაზე. ასევე, მათ ეჭვქვეშ დააყენეს ინსტიტუტის მიერ გაწეული მომსახურების ხარისხი. შედეგად კორპორაციამ შეიტანა სარჩელი სასამართლოში და მოითხოვა ინსტიტუტისათვის გადახდილი 228 990 ლარის უკან დაბრუნება. თავის მხრივ, ინსტიტუმაც შეიტანა შეგებებული სარჩელი და კორპორაციის მიერ გადაუხდელი 6330 ლარის მოთხოვნის მიზნით. აღნიშნულ საკითხზე გაიმართა წარმოება და მიღებულ იქნა თბილისის საქალაქო სასამართლოს სამოქალაქო საქმეთა კოლეგიის 2014 წლის 10 ივნისის გადაწყვეტილება, რომლითაც არ დაკმაყოფილდა სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ სარჩელი, ხოლო სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ შეგებებული სარჩელი მოცემულ საქმეზე დაკმაყოფილდა და სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაცია“-ს მოსარჩელე სსიპ „საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის“ სასარგებლოდ დაეკისრა 6330 ლარის გადახდა. რაც კორპორაციამ გაასაჩივრა სააპელაციო სასამართლოში. თბილისის სააპელაციო სასამართლოს სამოქალაქო საქმეთა პალატის 2015 წლის 26 ოქტომბრის განჩინებით სს „საქართველოს ნავთობისა და გაზის კორპორაციის“ სააპელაციო საჩივარი არ დაკმაყოფილდა და უცვლელად დარჩა თბილისის საქალაქო სასამართლოს სამოქალაქო საქმეთა კოლეგიის 2014 წლის 10 ივნისის გადაწყვეტილება. რაც კორპორაციამ ასევე გაასაჩივრა უზენაეს სასამართლოში. უზენაესმა სასამართლომ ძალაში დატოვა სააპელაციო სასამართლოს გადაწყვეტილება და საბოლოოდ საქმე დასრულდა ინსტიტუტის სასარგებლოდ გამოტანილი საბოლოო გადაწყვეტილებით. 112 (სასამართლო დასრულდა 2016 წლის ივნისში და განჩინება ჯერ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს არ ჩაბარებია). ინ ფ ორ მ აცია დებიტორ ული დავალიანების შეს ახებ ორ განიზაციულ ჭრ ილში N 1 ორგანიზაციის დასახელება გადახდილი დღგ-ს გადასახადი 2 გადახდილი ქონების გადასახადი 3 გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი დებეტი თანხა წარმ. თარიღი წარმოშობის საფუძველი მუხლი შენიშვნა 13,181 2012 ზედმეტად გადახდილი „სხვა საგადასახადო აქტივი“ 1,069 2013 ზედმეტად გადახდილი „სხვა საგადასახადო აქტივი“ 442 2015 ზედმეტად გადახდილი „სხვა საგადასახადო აქტივი“ 4 5 14,693 სულ 6 ინ ფ ორ მ აცია კრ ედიტორ ული დავალიან ების შეს ახებ ორ გან იზაციულ ჭრ ილში N ორგანიზაციის დასახელება 1 შპს " მაგთიკომი" 2 შპს "ლუკოილი" 3 შპს "მაგთიკომი 4 შპს "მენო ინტერნეიშენალი" სს "გაზისა და ნავთობის კორპორაცი კრედიტი წარმ. თანხა თარიღი წარმოშობის საფუძველი შენიშვნა მუხლი 201 2015 წ ანგარიშფქტურა კომუნიკაციის ხარჯი 547 2015 წ ანგარიშფქტურა საწვავის ხარჯი 8 2015 წ ანგარიშფქტურა 112 ის მომსახურების ხარჯი თანხის ნაწილი გადახდილია 634,112 2012 მ /ჩ 228,990 2012 ავანსად გადახდა მ /ჩ არ არის გაფორმებული 113 შემოსავლები და ხარჯები წარმოდგენილი ფინანსური ანგარიშგება ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით უტყუარად და სამართლიანად ასახავს ინსტიტუტის ბალანსს 2015 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით და მასთან დაკავშირებულ ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიშს, ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ანგარიშს, კაპიტალში ცვლილებების შესახებ ანგარიშს, ბიუჯეტის და ფაქტიური თანხების შედარების ანგარიშს, ასევე ინფორმაციას ორგანიზაციის აქტივების, ვალდებულებების ანგარიშებზე და საცნობარო მუხლებზე არსებული ნაშთების შესახებ და მასთან დაკავშირებულ ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით შემოსავლებისა და ხარჯების, არაფინანსური აქტივებით საკასო ოპერაციების, ფინანსური აქტივებითა და ვალდებულებებით საკასო ოპერაციების, არაფინანსური აქტივების მიღება-გასვლის, არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების შედეგად ფინანსური ვალდებულებების დაფინანსების, ცვლილებების, მიზნობრივი გრანტების აქტივებისა და და მიზნობრივი არაფინანსური აქტივების ანალიზური აღრიცხვის და ორგანიზაციის ანგარიშებზე რიცხული დებიტორული და კრედიტორული დავალიენებათა შესახებ მოცემული თარიღით დასრულებული სააღრიცხვო პერიოდისათვის. 2015 წელს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის მიერ მიღებულმა საკუთარმა შემოსავლებმა 361,916.38 ლარი შეადგინა, აქედან: 80,919.23 ლარი სერტიფიცირების პროგრამისა და ტრეინინგების საფასურის გადახდიდან მიღებული შემოსავალი; 241,296.61 ლარი აუდიტორული მომსახურებიდან. 39,700.54 ლარი ბანკში მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე დარიცხული სარგებელი (საპროცენტო შემოსავალი); საქართველოს მთავრობის დადგენილებით N741,2014 წლის 29 დეკემბერი საქართველოს საბიუჯეტო კოდექსით გათვალისწინებულ საჯარო სამართლის იურიდიული პირების კომერციული ბანკების ანგარიშიდან თანხის ხაზინის ერთიან ანგარიშის სისტემაში გადატანის წესის დამტკიცების თაობაზე, ეს დადგენილება ითვალისწინებს, რომ საქართველოს საჯარო სამართლის დახურონ კომერციულ ბანკებში გახსნილი ანგარიშები და 2015 იანვრის მდგომარეობით ამ იანვრიდან არა უგვიანეს ეტაპობრივად მინისტრის ბრძანებით აუდიტის ინსტიტუტს“ იურიდიულმა ანგარიშზე რიცხული თანხები 2015 წლის 31 მათთვის განსაზღვრულ სახაზინო 01.01.2015 წლის მდგომარეობით წლის პირებმა პირველი გადაიტანონ 5 იანვრისა, ფინანსთა კოდზე, სსიპ ,,საჯარო ერიცხებოდა 622,967 ათასი ლარი და 85 თეთრი, აღნიშნული თანხა გადატანილია ბანკში ხაზინის 114 ერთიან ანგარიშზე. ვადიან დეპოზიტებზე, სადაც ხდება პროცენტის დარიცხვა (მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე) ინსტიტუტი ღებულობს საპროცენტო შემოსავალს, იგი ვალდებულია ბიუჯეტის წინაშე და იხდის ყველა გადასახდს რაც კანონმდებლობითაა გათვალისწინებული. ქვემოთ მოცემულ ცხრილში გამოსახულია 2015 წლის შემოსავლები სახეობების და თვეების მიხედვით: 2015 წელი სერტიფიცირების პროგრამიდან და ტრეინინგების საფასურიდან მიღებული შემოსავალი იანვარი 2,280 თებერვალი 2,059 აუდიტორული მომსახურებიდან მიღებული შემოსავალი საბანკო ანგარიშზე დარიცხული სარგებელი 922 12,712 3,082 3,822 მარტი აპრილი 33,898 3,691 81,186 3,255 3,713 22,458 მაისი 3,635 ივნისი ივლისი 15,000 აგვისტო 3,562 3,166 სექტემბერი ოქტომბერი ნოემბერი 2,122 დეკემბერი 52,000 80,919.23 73,000 3,299 25,500 3,608 3,946 241,296.61 39,700.95 დანახარჯები ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით შრომის ანაზღაურება: 2015 წელს ინსტიტუტის შრომის ანაზღაურების ხარჯმა შეადგინა 641,743.77 ლარი, აქედან შტატით მომუშავეთა თანამდებობრივი სარგო გაცემულია 425,165.21 ლარი, პრემია 99,100 ლარი, ხოლო შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება 117,478.56 ლარი. სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის შტატით მომუშავეთა 25 თანამშრომლიდან 15 თანამშრომელი პარალელურად დასაქმებულია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში. ამ 15 თანამშრომლიდან 1 განთავისუფლებულია ოქტომბრის თვეში. 115 სატრანსპორტო საშუალებებზე გაწეული ხარჯი: ინსტიტუტის ბალანსზე ირიცხება 2 სატრანსპორტო საშუალება, 2015 წლის განმავლობაში აღნიშნულ სატრანსპორტო საშუალებებზე გაწეულმა ხარჯმა შეადგინა 6979 ლარი აქედან საწვავის ხარჯი 6280 ლარი და შეკეთების 698 ლარი. არაფინანსური აქტივები: ინსტიტუტი დასახული მიზნებისა და დაკისრებული ფუნქციების განსახორციელებლად ფლობს არაფინანსურ აქტივებს, რომელიც ფორმირდება მისთვის გადმოცემული სახელმწიფო ქონებისა და მის მიერ შეძენილი სხვა ქონებისაგან. ინსტიტუტის ბალანსზე 2015 წლის ბოლოს ირიცხება შემდეგი ქონება: არასაცხოვრებელი შენობა- ნაგებობები სატრანსპორტო საშუალებები სხვა მანქანა-დანადგარები და ინვენტარი არამატერიალური ძირითადი აქტივები ორგანიზაციაში იურიდიული ინვენტარიზაციის ჩატარების მიზნით ,,საჯარო სამართლის პირის - საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის დებულების შესახებ“ სახელმწიფო წლის 129,840 30,693 7,265 4,187 აუდიტის 30 მაისის ნ 101/37 სამსახურის ბრძანებით იურიდიული პირი -,, საჯარო აუდიტის მე-2 პუნქტის ,,კ“ ქვეპუნქტისა დამტკიცებული ინსტიტუტის“ და ,,საბიუჯეტო მოთხოვნებისა და დამტკიცების შესახებ“ საქართველოს ივლისის გენერალური ვალდებულებების დამტკიცების აუდიტორის საჯარო დებულების სამართლის მე -3 მუხლის ორგანიზაციებში“ ინვენტარიზაციის ფინანსთა ქონების, ჩატარების წესის“ მინისტრის N605 ბრძანების მე -5- ე მუხლის შესაბამისად შეიქმნა 2013 2010 წლის 23 საინვენტარიზაციო კომისია 5 კაცის შემადგენლობით: ბრძანება 70/14. 02 ნოემბერი 2015 წელი, რომელიც ითვალისწინებს სსიპ ,,საჯარო აუდიტის ინსტიტუტში“ 2015 წლის 1 მდგომარეობით რიცხულ არაფინანსური გრძელვადიანი მცირეფასიანი ატივები, ნოემბრის აქტივების,(ძირითადი აქტივები, მატერიალური მარაგები) სრულ ინვენტარიზაცის ჩატარებას, საინვენტარიზაციო კომისიამ არაფინანსური აქტივების სრული ინვენტარიზაცია ჩაატარა ნოემბრის ჩათვლით, ჩატარებული ფაქტობრივ და საბუღალტრო 2015 წლის მონაცემებს 3 ნოემბრიდან ინვენტარიზაციის შორის არ 2015 წლის შედეგად 6 სხვაობა გამოვლენილა. 116 პრეზიდენტის სარეზერვო ფონდიდან თანხის გამოყოფის საკითხთან დაკავშირებით 2015 წლის 16 ივნისს სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტმა მიმართა საქართველოს პრეზიდენტს საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის შესაძლებლობების პროექტის დასაფინანსებლად. პროექტის მთავარ მიზანს წარმოადგენდა საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის შესაძლებლობების განვითარება საჯარო სექტორის აუდიტორული, პროფესიულ-საგანმანათლებლო, ექსპერტულ-ანალიტიკური მომსახურების გაუმჯობესება. ასევე საჯარო ფინანსების მართვის სისტემის გასაუმჯობესებლად საჯარო მმართველობისა და აუდიტის შესახებ ცნობიერების ამაღლება, შედეგად საჯარო ფინანსების მართვის სისტემის გაუმჯობესების ხელშეწყობა. აღნიშნულის განსახოციელებლად პროექტის ფარგლებში საჯარო აუდიტის შესახებ ცოდნის გაღრმავების მიზნით, მომზადდა და ინერგება ტრენინგების ელექტრონული პორტალი; გაიზარდა ინფორმირებულობა საზოგადოების საჯარო და მმართველობის დაინტერესებული სფეროში არსებული მხარეების სისტემური პრობლემების შესახებ პუბლიკაციებისა და უკეთესი პრაქტიკის სახელმძღვანელოების შემუშავებითა და გავრცელებით; მოეწყო სასწავლო ტური შვედეთისა და ლატვიის უმაღლეს აუდიტორულ ორგანიზაციებში საჯარო სექტორის აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესახებ ცოდნის გაღრმავებისა და შემდგომ გაზიარების მიზნით. მოთხოვნილი პროექტული დაფინანსების სავარაუდო ოდენობამ 152,168 ლარი შეადგინა. აღნიშნული საპროექტო განაცხადი დაკმაყოფილდა და 2015 წლის 4 აგვისტოს საქართველოს პრეზიდენტის N04/08/01 განკარგლების საფუძველზე სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტს გამოეყო 152,168 ლარი. პროექტის ფარგლებში შეიქმნა ელექტრონული პორტალი - ვებ-გვერდი (3998 ლარის ღირებულების), რომელზეც სისტემატურად მიმდინარეობს შესაბამისი ინფორმაციის განთავსება. ონლაინ კურსების მიმართულებით შეიქმნა დისტანციური სწავლების პორტალზე განსათავსებელი სასწავლო მასალა, ასევე შეიქმნა აუდიო ჩანაწერები, შედგა საჭირო ლიტერატურის ვრცელი სია, რომელთაგანაც განხორციელდა 39 წიგნის შეძენა (4991 ლარის ღირებულების), ასევე რამდენიმე ასეული წიგნის ელექტრონული ვერსიის მოპოვება. მიმდინარეობს აღნიშნული ლიტერატურის განთავსება ელექტრონული ბიბლიოთეკის პორტალზე. პროექტის ფარგლებში შეიქმნა საჯარო ფინანსების სისტემურ ხარვეზებთან დაკავშირებით 4 პუბლიკაცია და 1 უკეთესი პრაქტიკის სახელმძღვანელო. ასევე 117 განხორციელდა ზემოაღნიშნული სახელმძღვანელოების 500-500 ეგზემპლარის ბეჭდვა (10 450 ლარის ღირებულების) და გავრცელება. სასწავლო ტურის განსახორციელებლად, რომელიც მოეწყო 28 ოქტომბრიდან - 2 ნოემბრის ჩათვლით სულ გაიხარჯა 77 376.2 ლარი. სასწავლო ტურში მონაწილეობა მიიღო 26 პირმა (მათ შორის 25 წარმოადგენდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს, ხოლო 1 იყო ორგანიზატორი სსიპ საჯარო აუდიტის ინსტიტუტის მხრიდან). სასწავლო ტურის ფარგლებში გაიმართა სასწავლო შეხვედრები ლატვიისა და შვედეთის უმაღლეს აუდიტორულ ორგანოებში. უცხოელი კოლეგების მიერ წარმოდგენილი იქნა სხვადასხვა პრეზენტაციები. კერძოდ, ლატვიის უმაღლეს აუდიტორულ ორგანიზაციაში გაიმართა პრეზენტაცია ლატვიის უმაღლესი აუდიტორული ორგანიზაციის როლისა და მანდატის შესახებ. ლატვიის გენერალურმა აუდიტორმა ქალბატონმა ელიტა კრუმინამ და ლატვიის აუდიტის სამსახურის სხვა წარმომადგენლება ისაუბრეს თანამედროვე აუდიტის სტანდარტების დანერგვაში ლატვიის სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გამოცდილების შესახებ. ლატვიაში ასევე მოეწყო საინტერესო შეხვედრა საერთაშორისო გამჭირვალობა - ლატვიის ფილიალის დირექტოთან ბატონ სასწავლო შეხვედრა სადაც შედგა შვედეთის პრეზენტაცია გამართა აუდიტის ეროვნულ გუნდას ჯანკოვსთან. აუდიტორულ ოფისთან, დირექტორმა/უფროსი მრჩეველი/ კამერან ხუდურმა. ასევე პრეზენტაციები გამართეს ეფექტიანობის აუდიტის ჯგუფის უფროსმა ბატონმა ფრიდრიკ ფრიბერგმა და ადამიანის რესურსების მართვასთან დაკავშირებით ქალბატონ თინა ბოდესტამმა. პრეზენტაციები ორმხრივი დისკუსიების მიმდინარეობდა და ცალკეულ თემასთან დაკავშირებით იყო ფარგლებში კონკრეტული პრაქტიკული მაგალითებისა და ქეისების დეტალური განხილვა და ანალიზი. ზემოაღნიშნული კომპონენტების შესრულებისას ადამიანური რესურსის დასაფინანსებლად გაიხარჯა 18 000 ლარი. შესაბამისად პროექტის სრულმა დანახარჯმა შეადგინა 114 815.2 ლარი. პროექტი განხორციელდა წარმატებულად და განსაზღვრული მივლინების იყო დროს პროექტისათვის, კერძოდ, იმაზე ნაკლები სახსრებით, რაც პროექტის მიმდინარეობისას, ადგილზე თარგმანის საკუთარი რესურსით განხორციელების, ასევე სასტუმრო მომსახურების, ავიაბილეთების, ელექტრონული პორტალების შექმნისა და პუბლიკაციების დაგეგმილზე უფრო ნაკლებ ფასად შეძენის შედეგად, შეიქმნა ეკონომია და არ გაიხარჯა 37,352.8 ლარის ოდენობის რესურსი. 118 თავი 3 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის შემოწმება; 3.1.შიდა აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობის ანალიზი შიდა აუდიტის დეპარტამენტი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის დასაწყისში (1 იანვრიდან) საშტატო ნუსხაში ჩასმული იყო, როგორც დამოუკიდებელი დეპარტამენტი - 8 საშტატო ერთეულით, ხელფასის თვიური ნორმით - 18.800 ლარი, ხოლო წლიური ფონდი - 225.600 ლარით (იხ.გენერალური აუდიტორის 2014 წლის 25 დეკემბრის N260/37 ბრძანება და საშტატო ნუსხა). შიდა აუდიტის დეპარტამენტი შედის გენერალური აუდიტორის საკურატოროში. დეპარტამენტს საკუთარი დებულება 2015 წელში არ ჰქონია, იგი მხოლოდ 2016 წელში იქნა შემუშავებული ჯერ-ჯერობით პროექტის სახით არსებობს. გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 30 იანვრის N14/37 ბრძანებით დამტკიცებული საშტატო ნუსხით შიდა აუდიტის დეპარტამენტს 2015 წლის 1 თებერვლიდან დაემატა დეპარტამენტის უფროსის მოადგილის 1 საშტატო ერთეული, ხელფასის თვიური განაკვეთით - 4.000 ლარი (მანამდე დეპარტამენტის უფროსს მოადგილე არ ჰყავდა). ხოლო დეპარტამენტის სტრუქტურაში არსებული 2 მთავარი სპეციალისტიდან ერთი გადაკეთდა აუდიტორის საშტატო ერთეულად, ხელფასის თვიური ოდენობის ცვლილებით (1600 ლარი გაიზარდა 2300 ლარამდე) მიუხედავად იმისა, რომ სახელმწიფო აუდიტის საშტატო ნუსხაში 6-ჯერ შევიდა ცვლილება, შიდა აუდიტის დეპარტამენტის შიდა სტრუქტურა 2015 წლის განმავლობაში არ შეცვლილა და ფუნქციონირებდა 9 საშტატო ერთეული: შიდა აუდიტის დეპარტამენტი 2015 წელს თავის საქმიანობას წარმართავდა საქართველოს კონსტიტუციის, „საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის შესახებ“ საქართველოს კანონის, სახელმწიფო აუდიტის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 1 თებერვლის #14/37 ბრძანებით დამტკიცებული „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის რეგლამენტის“ და 2013 წლის 4 აპრილის #65/37 „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსის“ და სხვა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად გათვალისწინებული უფლებამოსილების ფარგლებში. 2015 წლის განმავლობაში, სამსახურის გენერალური აუდიტორის დავალების საფუძველზე, შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ ხორციელდებოდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ცალკეული აუდიტის დეპარტამენტების მხრიდან მიმდინარე აუდიტების დისციპლინარული პროცესის მონიტორინგი, ასევე მომსახურეთა მიერ „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსის“ და სამსახურის შინაგანაწესის მიხედვით დადგენილი მოთხოვნების, მათ შორის შრომითი 119 დისციპლინისა და კანონიერების დაცვის სამსახურეობრივი კონტროლი. ყურადღება ექცეოდა დისციპლინური გადაცდომის ფაქტების გამოვლენას და მათ პრევენციას. შიდა აუდიტის დეპარტამენტი ასევე ასრულებდა სამსახურის გენერალური აუდიტორის ცალკეული ბრძანებით და დავალებებით გათვალისწინებულ სამუშაოებს. 2015 წლის განმავლობაში შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ გაწეული იქნა შემდეგი სამუშაოები: სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 9 თებერვლის N17/37 ბრძანების საფუძველზე შექმნილ ჯგუფს დაევალა სამსახურის 2014 წლის პერიოდის საფინანსოეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარება, რომელშიც სამსახურის სხვა მოსამსახურეებთან ერთად შიდა აუდიტის დეპარტამენტიდან ჩართულნი იყვნენ მთავარი აუდიტორი ზურაბ შაყულაშვილი და აუდიტორი ავთანდილ თვალჭრელიძე. აღნიშნულმა ჯგუფმა ჩატარებული აუდიტის სათანადო ანგარიში 14 აპრილს წარუდგინა სამსახურის გენერალურ აუდიტორს. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2014 წლის საფინანსო-ეკონომიკური, სამართლებრივი და ორგანიზაციული საქმიანობის, აუდიტის ხარისხის კონტროლისა და შიდა კონტროლის პროცედურების შემმოწმებელი, საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის სამუშაო ჯგუფის მიერ წარმოდგენილ ზოგიერთ შენიშვნებთან დაკავშირებით, სათანადო შეპასუხებისა და სამსახურის პოზიციების განხილვების პროცესში შიდა აუდიტის დეპარტამენტიდან ჩართული იყვნენ მთავარი აუდიტორი ზ.შაყულაშვილი და წამყვანი აუდიტორი დ.გაგნიძე. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ შესწავლილ იქნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ადმინისტრაციიდან 12.02.15წ. #2/27 შესაბამისი დოკუმენტაცია, წარმოდგენილი ინფორმაცია და დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს სამსახურებრივი რომელიც აუდიტის ბარათით საერთო დეპარტამენტის აუდიტორ-ასისტენტის თანამშრომლის მიერ 2015 წლის 3 იანვარს ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის ფაქტს უკავშირდებოდა. საჯარო მოხელის მიერ 2015 წლის 3 იანვარს საპატრულო პოლიციასთან მომხდარი ინციდენტის გამო, სასამართლოს მიერ შეფარდებული იქნა ადმინისტრაციული სახდელის - 400 ლარის ოდენობის ჯარიმის დაკისრება. შიდა აუდიტის დეპარატმენტის წარდგინების საფუძველზე, ვინაიდან ზემოთ აღნიშნული ქმედებები წარმოადგენდა „საჯარო სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის მუხლი 732-ის (ქცევის ზოგადი წესები) მე-5 და მე-6 პუნქტების დარღვევას და ამავე კანონის მუხლი 78-ის გ) პუნქტის შესაბამისად ადგილი ჰქონდა თანამშრომლის მხრიდან დისციპლინარულ გადაცდომას. სამსახურის გენერალური აუდიტორის 120 13.02.2015 წლის #4/001 ბრძანების საფუძველზე თანამშრომლის მიმართ გამოყენებული იქნა დისციპლინარული პასუხისმგებლობის ზომა- გაფრთხილება. სამსახურის შენობაში განთავსებული სამსახურებრივი მოწმობების აღრიცხვის სისტემის კომპიუტერული მონაცემების საფუძველზე, გენერალური აუდიტორის დავალებით, პერიოდულად შესწავლილი იქნა სამსახურის შინაგანაწესის მოთხოვნათა შესრულება, მათ შორის მოსამსახურეთა მიერ, სამსახურში არყოფნის შეტყობინებისა და სამსახურიდან დროებით განთავისუფლების წესის დაცვის მდგომარეობა. სამსახურის გენერალური აუდიტორის დავალებით ასევე პრევენციული ღონისძიებების სახით პერიოდულად ხორციელდებოდა სტრუქტურული ერთეულების მოსამსახურეთა შრომითი დისციპლინის დაცვის მდგომარეობის შემოწმება, უშუალოდ მათი სამუშაო ადგილზე გადამოწმების გზით. შიდა აუდიტის დეპარტამენტის თანამშრომელთა მიერ, გენერალური აუდიტორის დავალების საფუძველზე, 2015 წლის განმავლობაში სხვადასხვა დროს, შესწავლილ იქნა აუდიტის ჩატარების მიზნით სამსახურიდან მივლენილ მომსახურეთა მიერ შრომითი დისციპლინის დაცვის მდგომარეობა უშუალოდ აუდიტის ობიექტებზე. გამოვლენილი იქნა დისციპლინარული დარღვევის ფაქტები: სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2015 წლის 16 ოქტომბრის N150/37 ბრძანების საფუძველზე შექმნილ საინვენტარიზაციო კომისიაში, რომელსაც დავალებული ჰქონდა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის არაფინანსური აქტივების ინვენტარიზაცია, მონაწილეობა მიიღო შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მთავარმა აუდიტორმა. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორი 2015 წლის 25 იანვრის N414/21 ბრძანების საფუძველზე, ამავე სამსახურის აუდიტის ჯგუფმა (მთავარი აუდიტორი- ზურაბ შაყულაშვილი, წამყვანი აუდიტორი - ზურაბ მაისურაძე, უფროსი აუდიტორი ლალი სეხნიაშვილი, აუდიტორები : ავთანდილ თვალჭრელიძე და დავით ჩიტიძე) ჩაატარა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტი, რომელმაც მოიცვა ბალანსი 2015 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის მდგომარებით და დაკავშირებული ანგარიშები: ხარჯების ეკონომიკური კლასიფიკაციის მიხედვით, არაფინანსური ღირებულების შესახებ, აქტივებით არაფინანსური საკასო ოპერაციების აქტივების შესახებ, წმინდა მიღება-გასავლის შესახებ, ეკონომიკური ნაკადების შედეგად ფინანსური აქტივებისა და ვალდებულებების ცვლილებების შესახებ, ფულადი გრანტების და ავტომანქანების ექსპლუატაციაზე გაწეული ხარჯების შესახებ ანგარიშებს. უნდა აღინიშნოს, რომ ჯგუფის მიერ „საკუთარ სამსახურში“ ჩატარებული 2015 წლის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის მასალები არის საკმაოდ კრიტიკული, 121 საქმიანი და შედეგობრივი. შემოწმების მასალებში აქცენტი გამახვილებულია საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში ისეთ საკითხებზე, როგორიცაა: წლიური საბიუჯეტო კანონით გათვალისწინებული ასიგნებების საბიუჯეტო კლასიფიკაციის მუხლებს შორის გადანაწილებისა და ბიუჯეტის შესრულების მდგომარეობა;  შრომის ანაზღაურება;  შტატგარეშე მომუშავეთა ანაზღაურება;  სოციალური უზრუნველყოფა;  წარმომადგენლობითი ხარჯები;  მივლინებები;  საწვავ/საპოხი მასალების ხარჯები;  სახელმწიფო შესყიდვების შესახებ მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესრულება;  ძირითადი საშუალებების და სხვა მატერიალურ ფასეულობათა აღრიცხვისა და ინვენტარიზაციის ჩატარების მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა;  დებიტორული დავალიანება;  კრედიტორული დავალიანება. აუდიტის მასალებში დასკვნები და რეკომენდაციები გამოკვეთილია. 2015 წელში შიდა აუდიტის 17 თანამსრომელმა აიმაღლა კვალიფიკაცია და გაიარა ტრენინგი: მ.შ. 5 თანამშრომელმა - მიმართულებით,,შიდა აუდიტის ძირითადი კურსი“, 2 თანამშრომელმა - ,,ეფექტიანობის აუდიტის მეთოდოლოგია“, 1 მუშაკმა ,,შიდა აუდიტის საფუძველზე“, 5 თანამშრომელმა- მოკლე პრაქტიკული და თეორიული კურსი პროექტის მენეჯმენტში,“ 3 სპეციალისტმა - ,,ორგანიზაციული მართვის ტრეინინგი“ 1 სპეციალისტმა -,,საჯარო სექტორში აუდიტორული მომსახურების სასერთიფიკატო პროგრამა“ , ორმა აუდიტორმა მონაწილეობა მიიღო ,,საერთაშორისო სიმპოზიუმში“ უმაღლეს სააუდიტორო ორგანიზაციებში სტანდარტებისა და მიდგომების სასწავლო ტური - აუდიტის საერთაშორისო შესახებ“ შვედეთის (.სტოკჰოლმი) და ლატვიაში (ქ.რიგა) 122 3.2.აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა (ზოგადი ანალიზი) სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ შესწავლილია ყველაზე აქტუალური წლის განმავლობაში . სახელმწიფოსთვის სფეროები ---10-- პრიორიტეტული მიმართულებით, 2015 წელს 2015 სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა ჩაატარა 122 აუდიტი, რომლითაც დაფარა 5,894 მილიონი ლარი და გასცა 347 რეკომენდაცია, გამოვლენილი 148 მილიონი დარღვევების თანხობრივმა მოცულობამ ლარი შეადგინა: მათ შორის: არსებული დარღვევები - 68, 9 მილიონი შესყიდვების მართვის პროცესში ლარი საბიუჯეტო რესურსების მართვის პროცესში არსებული დარღვევები - 46,4 მილიონი ლარი. აქტივების მართვის პროცესში არსებული დარღვევები - 32,1 მილიონი ლარი. აღსანიშნავია, რომ 2015 წელს წარმატებით მიმდინარეობდა პროექტი , ,სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში აუდიტის განვითარება“, ხორციელდება. ამავე მიმართულებით, საჯარო რომელიც წელს სამსახურების ინფორმაციული ტექნოლოგიების მსოფლიო სამსახურის სამწლიანი ბანკის მხარდაჭერით ინსტიტუციური განვითარების დაძმობილების (TVINNING) ფარგლებში ჩატარდა 29 მისია, რომელმაც მოიცვა 18 ღონისძიება სხვადასხვა მიმართულებით. სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ანგარიშში ასახულია 2014 2014 წლის ფინანსური აუდიტის წელს გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა, 2015 წლის მონაცემებთან ერთად წარმოდგენილია 2014 წლის მონაცემებიც, რადგან ბუნებრივია, 2014 წლის მონაცემებში გარკვეული დინამიკაა, ამასთან ეს გვაძლევს შედარების საშუალებასაც. წარმოგიდგენთ მონაცემებს გაცემული რეკომენდაციების სტატუსების შესახებ, აუდიტის ტიპების მიხედვით: 2014 წელს არ შესრულებულა ეფექტიანობის აუდიტის 5 რეკომენდაცია, ხოლო 2015 წელს იგივე ეფექტიანობის აუდიტის მიმართულებით შეუსრულებული რეკომენდაციები უკვე აღარ ფიქსირდება. რაც შეეხება იგივე სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში მიმდინარე რეკომენდაციებს (როდესაც აუდიტის ობიექტმა წერილობით დაასაბუთა, რომ მათ მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულება მიმდინარეობს), 2014 წელს ამ სტატუსით იყო 49 რეკომენდაცია, ხოლო 2015 წელს შემცირდა 16 123 ერთეულამდე. ნაწილობრივ შესრულებული რეკომენდაციები (როდესაც აუდიტის ობიექტმა ნაწილობრივ შეასრულა რეკომენდაცია და/ან წარმოადგინა სამოქმედო გეგმა რეკომენდაციების ფიქსირდებოდა, შესრულებასთან დაკავშირებით), 2014 წელს არ ხოლო 2015 წელს იყო მხოლოდ ერთი შემთხვევა. ეფექტიანობის აუდიტში რეაგირების გარეშე (როდესაც აუდიტის ობიექტს სას-თვის არ მოუწოდებია პასუხი რეკომენდაციების შესრულების შესახებ) 2014 წელს ფიქსირდება 6 რეკომენდაცია, ხოლო 2015 წელს ამ სტატუსით არცერთი რეკომენდაცია აღარ ფიქსირდება. ასევე, ეფექტიანობის აუდიტის მიმართულებით 2014 წელს შესრულებული რეკომენდაციების ოდენობა შეადგენდა 25 ერთეულს, ხოლო 2015 წელს 6 ერთეულს. ფინანსური აუდიტის მიმართულებით 2014 წელს ,,არ შესრულებულის’’ სტატუსით არცერთი რეკომენდაცია არ ფიქსირდება, ხოლო 2015 წელს ირიცხება 4 რეკომენდაცია. იგივე ფინანსურ აუდიტში: ,,მიმდინარე’’ სტატუსით 2014 და 2015 წლებში ირიცხებოდა შესაბამისად 8 და 27 ერთეული; ,,ნაწილობრივ შესრულებულის” სტატუსით შესაბამისად 1 და 11 ერთეული; ,,რეაგირების გარეშე“ - შესაბამისად 0 და 21 ერთეული, ,, შესრულებულის“ სტატუსით შესაბამისად 2 და 77 ერთეული. ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის მიმართულებით, ,,არ შესრულებულ“ რეკომენდაციათა ოდენობები 2014 წელს შეადგენდა 54 ერთეულს, ხოლო 2015 წელს ასეთი სახის აუდიტში არ შესრულებული რეკომენდაციები აღარ ფიქსირდება. იგივე ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტში: ,,მიმდინარე’’ სტატუსით 2014 და 2015 წლებში ირიცხებოდა შესაბამისად 64 და 7 ერთეული;  ,,ნაწილობრივ შესრულებულის” სტატუსით შესაბამისად 0 და 3 ერთეული;  ,,რეაგირების გარეშე“ - შესაბამისად 4 და აღარცერთი ერთეული,  ,,შესრულებულის“ სტატუსით შესაბამისად 41 და 18 ერთეული. რაც შეეხება შესაბამისობის აუდიტის მიმართულებას, 2014 და 2015 წლებში შემდეგი მონაცემებია:  ,,არ შესრულებული“ - შესაბამისად 12 და 13 ერთეული .  ,,მიმდინარე“- შესაბამისად 18 და 33 ერთეული.  ,,ნაწილობრივ შესრულებული“- შესაბამისად 3 და 23 ერთეული.  ,,რეაგირების გარეშე“- შესაბამისად 15 და 25 ერთეული.  ,,შესრულებულის“ სტატუსით - შესაბამისად 46 და 62 ერთეული. 124 მთლიანად 2014 წელს რეკომენდაციების რაოდენობა შეადგენდა 353 ერთეულს, აქედან:  ეფექტიანობის აუდიტში 85 ერთეულს;  ფინანსურ აუდიტში - 11;  ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტში - 163;  ხოლო შეუსაბამობის აუდიტში - 94 ერთეულს. რაც შეეხება 2015 წელს - გაცემულია 347 რეკომენდაცია, აქედან:  ეფექტიანობის აუდიტში - 23;  ფინანსურ აუდიტში - 140;  ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტში - 28;  შესაბამისობის აუდიტში - 156 ერთეულს. წარმოგიდგენთ მონაცემებს 2014-2015 წლებში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გაცემული რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობას სტატუსების მიხედვით: 125 2014-2015 წლებში სას-ის მიერ გაცემულია 700 რეკომენდაცია. 2014 წელს-353 რეკომენდაცია. 2015 წელს-347 რეკომენდაცია. 2015 წელს ,,არ შესრულებულა’’( არ შესრულებულა- აუდიტის ობიექტმა არ შეასრულა რეკომენდაცია) სტატუსის მქონე რეკომენდაციების რაოდენობას თუ შევადარებთ 2014 წლის იგივე სტატუსის მქონე რეკომენდაციების მონაცემებს ამ მიმართულებით 2015 წლის მონაცემებში გარკვეული დინამიკა ფიქსირდება. ,,არ შესრულებულა“ სტატუსის მქონე რეკომენდაციების რაოდენობა 2015 წელს 2014 წელთან შედარებით შემცირებულია 15%. 2014 წელს გაცემული რეკომენდაციების 20 % (71 რეკომენდაცია) ,,არ შესრულებულა“ სტატუსით, ხოლო 2015 წელს გაცემული რეკომენდაციების 5% (17 რეკომენდაცია) ფიქსირდება. 2015 წელის მონაცემებში ,,არ შესრულებულა“ სტატუსის მქონე რეკომენდაციების მიმართულებით შედეგები 2014 წელის მონაცემებთან შედარებით გაუმჯობესებულია. რაც შეეხება ,, მიმდინარე“(მიმდინარე-აუდიტის ობიექტმა წერულობით დაასაბუთა, რომ სას-ის მიერ გაცემული რეკომენდაციის შესრულება მიმდინარეობს) სტატუსით გაცემული რეკომენდაციების მდგომარეობას 2015 წელს რეკომენდაციების რაოდენობა 2014 წლის მონაცემებთან შედარებით შემცირებულია 15%-ით. 2014 წელს სტატუსით ,, მიმდინარე“ 139 რეკომენდაცია ფიქსირდება გაცემული რეკომენდაციების 39%, ხოლო 2015 წელს ,,მიმდინარე“ სტატუსით 83 რეკომენდაციაა დაფიქსირებული, 2015 წელს გაცემული რეკომენდაციების 24%. ,,ნაწილობრივ შესრულებული“ (ნაწილობრივ შესრულებული-აუდიტის ობიექტმა ნაწილობრივ შეასრულა რეკომენდაცია და/ან წარმოადგინა სამოქმედო გეგმა რეკომენდაციების შესრულებასთან დაკავშირებით) სტატუსის მქონე რეკომენდაციების რაოდენობა 2015 წელს 2014 წელთან შედარებით გაზრდილია 10%-ით. 2014 წელს ნაწილობრივ შესრულებული 4 რეკომენდაცია ფიქსირდება, გაცემული რეკომენდაციების 1%, ხოლო იგივე სტატუსით 2015 წელს 38 რეკომენდაციაა დაფიქსირებული გაცემული რეკომენდაციების 11%. ,,ნაწილობრივ შესრულებული“ სტატუსის მქონე რეკომენდაციების რაოდენობა 2015 წელს 2014 წელთან შედარებით გაზრდილია 34 ერთეულით, 10%-ით. 2015 წელს ,,რეაგირების გარეშე“ სტატუსის მქონე რეკომენდაციების რაოდენობა 2014 წელთან შედარებით გაზრდილია 21 ერთეულით,6%-ით. 126 2014 წელს ,,რეაგირების გარეშე“(რეაგირების რეკომენდაციების გარეშე-აუდიტის შესრულების შესახებ) ობიექტს არ სტატუსით 25 მოუწოდებია პასუხი რეკომენდაცია ფიქსირდება გაცემული რეკომენდაციების 7%, ხოლო 2015 წელს 46 რეკომენდაცია, გაცემული რეკომენდაციების 13%. რაც შეეხება სას-ის მიერ გაცემული რეკომენდაციების სრულად გათვალისწინებას და შესრულებას ,2015 წელს 2014 წელთან შედარებით გაზრდილია 15%. 2014 წელს 114 ,,შესრულებული“( შესრულებული- აუდიტის ობიექტმა წერილობით დაასაბუთა რეკომენდაციების შესრულება) სტატუსის მქონე რეკომენდაციაა დაფიქსირებული გაცემული რეკომენდაციების 32%, ხოლო 2015 წელს შესრულების მაჩვენებელმა მოიმატა და შეადგინა 163 რეკომენდაცია, გაცემული რეკომენდაციების 47% . თვალსაჩინოებისთვის, ქვემოთ მოცემულ დიაგრამაში ასახულია 2014 და 2015 წლების ჭრილში გაცემული რეკომენდაციების პროცენტული მაჩვენებლები (თითოეული სტატუსის რეკომენდაციის ხვედრითი წილი წლის მთლიან მოცულობაში). 127 ჯამურად, 2014-2015 წლებში სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გაიცა 700 რეკომენდაცია, მათ შორის: 2014  არ შესრულებულა 88 რეკომენდაცია (მთლიანი რეკომენდაციების 13%);  მიმდინარე - 222 რეკომენდაცია (32%);  ნაწილობრივ შესრულებული - 42 რეკომენდაცია (6%);  რეაგირების გარეშე - 71 რეკომენდაცია (10%);  შესრულებული - 277 რეკომენდაცია (40%). წელს გაცემული 71 რეკომენდაციიდან რეკომენდაცია, გაცემული რეკომენდაციების 7%. რეაგირების გარეშე ხოლო 2015 წელს დარჩა 25 რეაგირების გარეშე დარჩა 46 რეკომენდაცია (როდესაც აუდიტის ობიექტს სას-თვის არ მოუწოდებია პასუხი რეკომენდაციების შესრულების შესახებ). აღსანიშნავია, რომ 2015 წელს 2014 წელთან შედარებით რეაგირების გარეშე დარჩენილია გაცემული 71 რეკომენდაციიდან 11%. 128 2014 წელს 277 რეკომენდაციიდან შესრულებულ იქნა 114 რეკომენდაცია (გაცემული რეკომენდაციების 32%,) ხოლო 2015 წელს კი 163 რეკომენდაცია (გაცემული რეკომენდაციების 47%). 2015 წელს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ გაიცა 347 რეკომენდაცია,მათ შორის:  არ შესრულებულა 17 რეკომენდაცია (მთლიანი რეკომენდაციების 5%);  მიმდინარე - 83 რეკომენდაცია (24%);  ნაწილობრივ შესრულებული - 38 რეკომენდაცია (11%);  რეაგირების გარეშე - 46 რეკომენდაცია (13%);  შესრულებული - 163 რეკომენდაცია (47%). სახელმწიფო მხარჯავი აუდიტის სმსხურის დაწესებულების მიერ რეკომენდაციების შესრულების მიერ შესრულების პროცესი მაღალი აქვე რომელშიაც უნდა ჩაერთოს ანალიზი გვიჩვენებს, რომ შემუშავდეს, შესაბამისი აღმასრულებელი ხელისუფლების ეშელონის წარმომადგენლებიც. აღსანიშნავია ისიც, რომ 2016 წლიდან საქართველოს პარლამენტის საფინანსო საბიუჯეტო კომიტეტში შეიქმნა ანგარიშების სწორედ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის განმხილველი საპარლამენტო ჯგუფი, რომელიც რეკომენდაციებით შესრულების მიგვაჩნია, რომ მომავალში პარლამენტმა დაუთმოს აღნიშნული ჯგუფის რითაც რეკომენდაციების დამაკმაყოფილებლად ვერ ჩაითვლება, პროცესის გასაუმჯობესებლად, აუცილებელია ღონისძიებები, გაცემული ხელი პარლამენტის შეეწყობა მხრიდან კონტროლის ფუნქციის რეკომენდაცია: გაცემული რიგში ორიენტირებული. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა დაკომპლექტებასა და საქმიანობის რეკომენდაციების აღმასრულებელ ხელისუფლებას სრულყოფას, შესრულებას და საპარლამენტო სრულყოფას. სახელმწიფო აუდიტის მის მიერ გამოცემული კონტროლზეა პირველ სამსახურმა მეტი ყურადღება დაუთმოს რეკომენდაციების მჭიდროდ ითანამშრომლოს პარლამენტის შესრულების პროცესს, მათ შორის საფინანსო - საბიუჯეტო კომიტეტთან 129 არსებულ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ანგარიშების განმხილველ საპარლამენტო ჯგუფთან და სხვა დარგობრივ კომიტეტებთან. სამართალდამცავ ორგანოებში გადაგზავნილი მასალები პერიოდი 2013 2014 2015 სამართალდამცავ ორგანოებში გადაიგზავნა: 36 66 66 მთავარი პროკურატურა 27 57 54 აჭარის ა/რ პროკურატურა 9 9 12 10 21 1 0 პასუხისგებაში მიეცა დაიწყო გამოძიება 1 მიმდინარეობს გამოძიება 9 მიმდინარეობს შესწავლა 8 ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახურში მიიღეს ცნობის სახით 1 რეაგირება განხორციელდა: ფინანსთა სამინისტროს საგამოძიებო სამსახურში მასალა დაერთო იგივე საკითხზე მიმდინარე სისხლის სამართლის საქმეს 1 იხილეთ დანართი: * საქართველოს მთავარ პროკურატურასა და აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის პროკურატურაში გადაგზავნილ აუდიტის ანგარიშებთან დაკავშირებით მიღებული გადაწყვეტილებებზე და რეაგირებებზე საქართველოს მთავარმა პროკურატურამ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს წერილობით აცნობა 2015 წლის 30 ივნისს. C:\Users\gdavitaia\ Desktop\ სტატისტიკა იხილეთ დანართი: * 2016 წლის 28 იანვარს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურიდან საქართველოს მთავარ პროკურატურაში გადაიგზავნა წერილი „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ საქართველოს კანონის 24(1) მუხლის შესაბამისად, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ საქართველოს მთავარ პროკურატურასა და აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის პროკურატურაში 2015 წელს გადაგზავნილ აუდიტის ანგარიშებთან დაკავშირებით მიღებული გადაწყვეტილებებისა და მათი რეალიზაციის ღონისძიებათა შესახებ ინფორმაციის მოწოდების თაობაზე. აღნიშნულ წელილზე პასუხი სახელმწიფო აუდიტის სამსახურს არ მიუღია. C:\Users\gdavitaia\ Desktop\ სტატისტიკა 130 სამართალდამცავ ორგანოებში გადაგზავნილი მასალები 2015 წელი რეგისტრაც იის ნომერი და თარიღი მოკლე შინანარსი სად გაიგზავნა დეპარტამენტი 30.01.2015, 42224 შ.პ.ს. „ქ. თბილისის ფსიქიკური ჯანმრთელობის ცენტრის“ და შ.პ.ს. „ფსიქიკური ჯანმრთელობის და ნარკომანიის პრევენციის ცენტრის“ მიერ ფსიქიკური ჯანმრთელობის სახელმწიფო პროგრამის ფარგლებში განხორციელებული საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი საქართველოს მთავარი პროკურატურა სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 2 42098, 02.02.2015 საქართველოს საგარეო საქმეთა სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური და 2011-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტიდან უკრაინაში საქართველოს დიპლომატიური წარმომადგენლობების მიწის ნაკვეთებთან და მშენებლობასთან დაკავშირებული მასალა საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 3 45323, 02.02.2015 ოზურგეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 47/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 4 45323, 02.02.2015 გორის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების საფინანსო ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში (55/00) 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 5 02.02.2015, 45323 თიანეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 49/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 6 02.02.2015, 45323 ბაღდათის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების საფინანსო ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 59/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი N 1 131 02.02.2015, 45323 ონის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 41/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 8 02.02.2015, 45323 ხობის მუნიციპალიტეტის საფინანსოსამეურნეო საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში (01.01.2012-01.01.2014) 43/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 9 02.02.2015, 45323 ადიგენის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 2/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 10 02.02.2015, 45323 ზესტაფონის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ბიუჯეტების შესრულების შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 51/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 11 02.02.2015, 45323 ახმეტის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 33/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 12 02.02.2015, 45323 მესტიის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 12/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 13 02.02.2015, 45323 გარდაბნის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ბიუჯეტების შესრულების შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 57/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 14 02.02.2015, 45323 დუშეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 5/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 7 132 02.02.2015, 45323 ბოლნისის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 54/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 16 02.02.2015, 45323 ნინოწმინდის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 34/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 17 02.02.2015, 45323 ახალქალაქის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 32/00 20014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 18 02.02.2015, 45323 დედფლისწყაროს მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 4/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 19 02.02.2015, 45323 ონის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური ანგარიში 40/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 20 02.02.2015, 45323 ახალციხის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 3/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 21 02,02,2015, 45323 გარდაბნის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 58/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 22 02.02.2015, 45323 გორის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 56/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 15 133 02.02.2015, 45323 ბოლნისის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ბიუჯეტის შესრულების შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 53/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 24 02.02.2015, 45323 ჩოხატაურის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 36/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 25 02.02.2015, 45323 ზესტაფონის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 52/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 26 02.02.2015, 45323 თვითმმართველი ქალაქი რუსთავის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ბიუჯეტის შერულების შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 45/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 27 02.02.2015, 45323 ხონის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 11/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 28 02.02.2015, 45323 ზუგდიდის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 61/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 29 02.02.2015, 45323 თიანეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 50/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 30 02.02.2015, 45323 ოზურგეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 48/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 23 134 02.02.2015, 45323 სიღნაღის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 7/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 32 02.02.2015, 45323 ტყიბულის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 37/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 33 02.02.2015, 45323 მცხეთის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 6/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 34 02.02.2015, 45323 თვითმმართველი ქალაქი რუსთავის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 46/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 35 02.02.2015, 45323 ქარელის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 9/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 36 02.02.2015, 45323 ყვარელის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 8/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 37 02.02.2015, 45323 ჩხოროწყუს მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 35/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 38 02.02.2015, 45323 ხაშურის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 10/00 2015წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 31 135 02.02.2015, 45323 ხობის მუნიციპალიტეტის 2012-2013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში (01.01.2012 - 01.01.2014) 42/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 02.02.2015, 45323 ბაღდათის მუნიციპალიტეტის 20122013 წლების ფინანსური ანგარიშგების ფინანსური აუდიტის ანგარიში 60/00 2014წ. საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 05.02.2015, 5/102 ბათუმის მიერ 2012 წლის 1 იანვრიდან 2013 წლის 31 დეკემბრამდე პერიოდში საკუთრებაში არსებული ქონების მართვისა და განკარგვის საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი (34/105 2014 წლის) აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 27/04 05.03.2015 საქართველოს სპორტისა და ახალგაზრდობის საქმეთა სამინისტროს 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის და 2011-2012 წლების შესაბამისობის აუდიტის მასალები საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 43 25/08 09.03.2015 სსიპ ივანე ჯავახიშვილის სახელობის თბილისის სახელმწიფო უნივერსიტეტის 01.01.2012-31.12.2013 წ. პერიოდის შესაბამისობის აუდიტის დამტკიცებული ანგარიშის ასლი (15/00 29.01.2015) საქართველოს მთავარი პროკურატურა სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 44 24.03.2015, 42183 საქართველოს მთავარი პროკურატურა ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 39 40 41 42 45 27.03.2015, 42123 შპს საქართველოს გაერთიანებული წყალმომარაგების კომპანიის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 62/00 32.12.2014 სახელმწიფო რწმუნებულისგუბერნატორის ადმინისტრაციის აბაშის, ზუგდიდის, მარტვილის, მესტიის, სენაკის, ჩხოროწყუს, წალენჯიხის, ხობის უნიციპალიტეტებსა და თვითმმართველ ქალაქ ფოთში 20112012 წლების შესაბამისობის და 2013 წლის ფინანსური და შესაბამისობის აუდიტის დამტკიცებულ ანგარიშსს 21/00 16.02.2015 136 25.03.2015, 14/102 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს 2014 წლის ფინანსური აუდიტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 31,03,2015, 42124 ფინანსთა სამინისტროს ცენტრალური აპარატის 2013 წლის ფინანსური და 2012-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტიდან გამომდინარე შპს "ხუროსთან" და შპს "ალისთან" დაკავშირებული მასალები საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 11.05.2015, 49/04 საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს მომსახურების სააგენტოს 2013 წლის ფინანსური და 2012-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტის მასალების გადაგზავნის შესახებ (მაზუთის საკითხი) საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი საქართველოს მთავარი პროკურატურა სოციალური სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 51 22.06.2015, 29/24 საჩხერის მუნიციპალიტეტის 20132014 წლების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის 2015 წლის 19 მაისის N37/00 აუდიტის დამტკიცებული ანგარიში საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 52 02.07.2015, 39/102 შპს ბათუმის რესპუბლიკური კლინიკური საავადმყოფოს 2014 წლის საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 53 02.07.2015, 39/102 შპს ბათუმის რესპუბლიკური კლინიკური საავადმყოფოს 2013 წლის საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 46 47 48 49 13.05.2015, 44/08 50 14.05.2015, 27/102 საქართველოს ოკუპირებული ტერიტორიებიდან იძულებით გადაადგილებულ პირთა, განსახლებისა და ლტოლვილთა სამინისტროს 2011-2013 წლების შესაბამისობის აუდიტი (34/00 11.05.2015 აჭარის ავტონომიური რესპუბლიკის განათლების, კულტურისა და სპორტის სამინისტროს 2014 წლის ფინანსური აუდიტი 137 09.07.2015, 42/102 აჭარის ავტონომიური რეაპუბლიკის მთავრობის საქვეუწყებო დაწესებულება საავტომობილო გზებისა და სამელიორაციო სისტემების მართვის დეპარტამენტის 2014 შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 11.08.2015, 42343 სსიპ საჯარო სამსახურის ბიუროს მიერ 2012, 2013 და 2014 წლების განმავლობაში განხორციელებული საქმიანობის კანონმდებლობასთან და სხვა მარეგულირებელ მოთხოვნებთან შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში და სხვა დოკუმენტაცია საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 56 25.08.2015, 65/04 ბოლნისის, გარდაბნის, დმანისის, თეთრიწყაროს, მარნეულის, წალკის მუნიციპალიტეტებსა და თვითმმართველ ქალაქ რუსთავში სახელმწიფო რწმუნებულისგუბერნატორის ადმინისტრაციის 2012 წლის 1 იანვრიდან 2015 წლის 1 იანვრამდე პერიოდის დამტკიცებული (50/00 22.07.15) შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში საქართველოს მთავარი პროკურატურა საერთო დანიშნულების სახელმწიფო მომსახურების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტ 57 28.09.2015, 35/24 ქალაქ თბილისის მუნიციპალიტეტის საკრებულოს 2012-2014 წლების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 06.10.2015, 56/06 სს „საქართველოს სახელმწიფო ელექტროსისტემა“ შესაბამისობის აუდიტის ანგარიში 2011, 2012 და 2013 დასრულებული წლებისათვის დამტკიცებული ანგარიში 58/00 12916 საქართველოს მთავარი პროკურატურა ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 54 55 58 59 06.10.2015, 39/24 საქართველოს სასჯელაღსრულებისა და პრობაციის სამინისტროს 2013-2014 წლების ფინანსური აუდიტი საქართველოს მთავარი პროკურატურა თავდაცვის, საზოგადოებრივი წესრიგისა და უსაფრთხოების სფეროს აუდიტის დეპარტამენტი 60 09.10.2015, 76/102 შპს ბათუმის წყალის 2014 წლის შესაბამისობის აუდიტი აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 138 61 15.10.2015, 156/02 ინფორმაცია სამგორისა და გლდანის რაიონების 2013-2014 წლების და 2015 წლის 6 თვის საფინანსო ეკონომიკურის საქმიანობის შესაბამისობის აუდიტის ჩატარებისას გამოკვეთილი დანაშაულის და დარღვევბის შესახებ ინფორმაცია საქართველოს მთავარი პროკურატურა ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულების ბიუჯეტების აუდიტის დეპარტამენტი 62 24.12.2015 N112/102 ქედის მუნიციპალიტეტის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის ანგარიში აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 63 24.12.2015 N114/102 შუახევის მუნიციპალიტეტის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის ანგარიში აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 64 25.12.2015 N116/102 ხულოს მუნიციპალიტეტის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის ანგარიში აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 65 28.12.2015 N119/102 ქობულეთის მუნიციპალიტეტის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის ანგარიში აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 66 28.12.2015 N122/102 ხელვაჩაურის მუნიციპალიტეტის 2014 წლის ფინანსური აუდიტის ანგარიში აჭარის ა/რესპუბლიკის პროკურატურა აუდიტის დეპარტამენტი აჭარის ა/რესპუბლიკაში 139 3.3.სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის წინაამორბედი შემოწმებით გამოთქმული შენიშვნებისა და რეკომენდაციების შესრულების მდგომარეობა  მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების თანამდებობრივი სარგოების ზრდის ტენდენცია გაგრძელდეს სამსახურის ფუნქციონალური სტრუქტურის შემდგომი სრულყოფისა და რეზერვების მოძიების ხარჯზე და გავრცელდეს აგრეთვე იურიდიული დეპარტამენტის თანამშრომლებზეც.  სასურველია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში არსებობდეს გენერალური აუდიტორის მიერ ბრძანებით დამტკიცებული მატერიალური დახმარების გაცემის უნიფიცირებული წესი დეტალურად დაწერილი პირობებით და პროცედურებით.  სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ მომავალში, რეკომენდაციის დონეზე, გათვალისწინებულ იქნას შემდეგი: ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯების შემდგომი ეკონომიის რეზერვების მოძიების მიზნით გადაიხედოს ტრანსპორტის ექსპლუატაციის მოქმედი სქემა და გადავიდეს მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე. რეკომენდაცია  მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების თანამდებობრივი სარგოების ზრდის ტენდენცია გაგრძელდეს სამსახურის ფუნქციონალური სტრუქტურის შემდგომი სრულყოფისა და რეზერვების მოძიების ხარჯზე და გავრცელდეს აგრეთვე იურიდიული დეპარტამენტის თანამშრომლებზეც. რეკომენდაციის შესრულება მოპოვებული ინფორმაციით დაქვემდებარებულ აღნიშნული პერიოდში არ იქნა რეკომენდაცია აუდიტს გათვალისწინებული, ხოლო შემდგომ პერიოდში შესრულდა ნაწილობრივ, კერძოდ: სახელმწიფო აუდიტის აუდიტის სამსახურის სამსახურის საშტატო გენერალური ნუსხა, აუდიტორის ,,სახელმწიფო სტრუქტურა და მომსამსახურეთა თანამდებობრივი სარგოების დამტკიცების შესახებ“ 2015 წლის 17 დეკემბრის N191/37 ბრძანების საფუძველზე 2016 წლის 1 იანვრიდან იურიდიული დეპარტამენტის ექვსი საჯარო მოსამსახურიდან სამს გაეზარდა თანამდებობრივი სარგო ორასი ლარით. 140 იურიდიული დეპარტამენტის მთავარ იურისტს ორასი ლარით გაეზარდა თანამდებობრივი სარგო და ორი ათასი ლარის ნაცვლად განესაზღვრა ორი ათას ორასი ლარი; იურიდიული დეპარტამენტის უფროსი იურისტის თანამდებობრივი სარგო შეადგენდა ათას რვაას ლარს, 2016 წლის 1 იანვრიდან შეადგინა ორი ათასი ლარი; იურიდიული დეპარტამენტის იურისტს ათას ექვსასი ლარის ნაცვლად თანამდებობრივი სარგო გაეზარდა ორასი ლარით და შეადგინა ათას რვაასი ლარი. რეკომენდაცია სასურველია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში არსებობდეს გენერალური აუდიტორის მიერ ბრძანებით დამტკიცებული მატერიალური დახმარების გაცემის უნიფიცირებული წესი დეტალურად დაწერილი პირობებით და პროცედურებით. რეკომენდაციის შესრულება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის განმარტებით, მატერიალური დახმარების გაცემა ხორციელდება საქართველოს კანონის „სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შესახებ“ მე-10 მუხლის „ტ“ პუნქტით გენერალური აუდიტორისათვის მინიჭებული უფლებამოსილების ფარგლებში. აღნიშნულის გარდა, სახელმწიფო აუდიტში სხვა მატერიალური დახმარების გაცემის უნიფიცირებული წესი არ მოქმედებს. აქედან გამომდინარე, არ არის გათვალისწინებული 2014 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელი საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის მიერ გაცემული რეკომენდაცია. რეკომენდაცია სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ მომავალში, რეკომენდაციის დონეზე, გათვალისწინებულ იქნას შემდეგი: ტრანსპორტის ექსპლუატაციისა და შენახვის ხარჯების შემდგომი ეკონომიის რეზერვების მოძიების მიზნით გადაიხედოს ტრანსპორტის ექსპლუატაციის მოქმედი სქემა და გადავიდეს მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე. 141 რეკომენდაციის შესრულება სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის გენერალური აუდიტორის 2013 წლის 22 მარტის № 49/37 ბრძანებაში ,,სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში მყოფი ავტოსატრანსპორტო საშუალებების დროებითი მიმაგრებისა და საწვავის ხარჯების ლიმიტების განსაზღვრის შესახებ“ 2014 წლის 31 ოქტომბერს ცვლილებების შეტანის თაობაზე N213/37 ბრძანებით ირკვევა, რომ სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული და სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის სარგებლობაში იმყოფება 29 ავტოსატრანსპორტო საშუალება, აქედან: - 7 ავტოსატრანსპორტო საშუალება მიკუთვნებულია კონკრეტულ თანამდებობის პირებზე; - 17 ავტოსატრანსპორტო საშუალება მიმაგრებულია სტრუქტურულ ერთეულებსა და სხვადასხვა დეპარტამენტებზე; - 1 ავტოსატრანსპორტო საშუალება ემსახურება „ევროპის სამეზობლო პოლიტიკის ინსტრუმენტი 2012“-ის ფარგლებში მიმდინარე ,,თვინინგის“ პროექტის მუდმივ წარმომადგენლობას“ - 4 ავტოსატრანსპორტო საშუალება იმყოფება მორიგე რეჟიმში. აღნიშნულ ბრძანებაში 2015 წელს შეტანილი ცვლილებები არ ითვალისწინებს სატრანსპორტო საშუალებების ექსპლუატაციის მოქმედი სქემის ცვლილებასა და მორიგე მანქანების განაცხადით მუშაობის რეჟიმზე გადასვლას. გამომდინარე აქედან, მოპოვებული ინფორმაციით, საქართველოს პარლამენტის დროებითი კომისიის მიერ გაცემული რეკომენდაცია დღეის მდგომარეობით არ არის გათვალისწინებული სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის მიერ. 142 თავი 4.დასკვნები და რეკომენდაციები 4.1.დასკვნა და რეკომენდაცია სახელმწიფო შესყიდვებზე დასკვნა კომისიას მიაჩნია, რომ სატენდერო ღირებულების შესაბამისი საკვალიფიკაციო მოთხოვნა ხელს შეუწყობს კონკრეტული შესყიდვისას კონკურენციის უფრო მაღალი ხარისხის მიღწევას. რეკომენდაცია: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა სახელმწიფო შესყიდვების განხორციელებისას, სატენდერო დოკუმენტაცია შეადგინოს იმგვარად, რომ მოხდეს ინდივიდუალური მიდგომა კონკრეტული შესყიდვის მიმართ და სატენდერო ფასის, საქონლის რაოდენობის, მომსახურებისა და სამშენებლო სამუშაოების მოცულობის შესაბამისად განსაზღვროს საკვალიფიკაციო მოთხოვნები, რათა უზრუნველყოფილ იქნას ჯანსაღი კონკურენციის უფრო მაღალი ხარისხი. 4.2.დასკვნა და რეკომენდაცია საბიუჯეტო პროცესზე დასკვნა: ანალიზი გვიჩვენებს მიუხედავად იმისა, რომ საანგარიშო პერიოდში განხორციელდა ბიუჯეტის ოთხი ცვლილება, სახელმწიფო აუდიტის სამსახურში მომდევნო წლის ბიუჯეტის პროექტისა და შემდგომი სამი წლის საპროგნოზო მაჩვენებლების დაგეგმვის პროცესი უახლოვდება სამსახურის მიერ დეკლარირებულ სტრატეგიულ მიმართულებებს. სახელმწიფო აუდიტის საქმიანობის სამწლიანი პრაქტიკის განხილვა, მიგვანიშნებს იმაზე, რომ სამსახურში მნიშვნელოვანი ყურადღება მახვილდება მანდატით განსაზღვრული ძირითადი პროდუქტის შემქმნელი პერსონალის (აუდიტორების) შრომის ანაზღაურების სრულყოფაზე. თუმცა მიზანშეწონილია, რომ დაიხვეწოს მოხელეთა წახალისების სისტემა და იგი დაეფუძნოს შეფასების მკაფიოდ განსაზღვრულ კრიტერიუმებს. რეკომენდაცია: სახელმწიფო აუდიტის სამსახურმა მეტი ყურადღება დაუთმოს საბიუჯეტო პროცესს და ბიუჯეტის პროექტის შედგენისას უფრო მეტად დაეყრდნოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის საქმიანობის პრიორიტეტულ მიმართულებებსა და მის ფარგლებში განსაზღვრულ ღონისძიებებს. 143 4.3. დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა კონტროლისა და შიდა აუდიტის ფუნქციის თაობაზე დასკვნა საქართველოს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის შიდა აუდიტის დეპარტამენტის მიერ 2015 წელში გაწეული მუშაობა შეიძლება შეფასდეს დამაკმაყოფილებლად. რეკომენდაცია: 1. სასურველი იქნება თუ შიდა აუდიტის დეპარტამენტი გააფართოებს თავის სამუშაო ფუნქციებს და შეიმუშავებს დეპარტამენტის დახვეწილ დებულებას. 2. საერთაშორისო პრაქტიკისა და ეფექტური თეორიული მეთოდების გამოყენებით შეიმუშავებს აუდიტის ჩატარების ისეთ საინტერესო მეთოდებს, რომელიც ხელს შეუწყობს საჯარო უწყების ეფექტურად მართვას, რისკის მართვის პროცესის ხარისხს, შიდა კონტროლის სისტემისა და კორპორატიული მართვის პროცესებს. 3. მათთვის ნათლად გასაგები იყოს უწყებისა და ამ უწყების ცალკეული სტრუქტურული დანაყოფის მუშაობის სტილის (ოპერაციების) შესადარისობა საერთო სტრატეგიულ მიზნებთან. ამ მოტივით, შიდა აუდიტორები სისტემატიურად უნდა იძენდნენ საერთაშორისო გამოცდილებას. 4. კარგი იქნება თუ შიდა აუდიტორი ყოველთვის იმოქმედებს სასურველი კონსტულტანტის სტატუსით და ამავდროულად იქნება ერთგვარი კატალიზატორი ორგანიზაციული პროცესის გაუმჯობესებაში. 144 4.4. საბოლოო დასკვნა სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის ფინანსური აუდიტის განმახორციელებელ საქართველოს პარლამენტის დროებით კომისიას მიაჩნია, რომ სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის 2015 წლის 31 დეკემბერს დასრულებული წლის ფინანსური ანგარიშგება, ყველა არსებითი ასპექტის გათვალისწინებით, მომზადებულია საქართველოს იურისდიქციაში საყოველთაოდ აღიარებული სააღრიცხვო პრინციპების შესაბამისად და სამართლიანად ასახავს სახელმწიფო აუდიტის სამსახურის ფინანსურ მდგომარეობას. აგრეთვე მისი საქმიანობის ფინანსურ შედეგებსა და ფულადი სახსრების მოძრაობას, რომელიც დასრულდა 2015 წლის 31 დეკემბერს ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. ქ. თბილისი „2.“ სექტემბერი; 2016 წ. 145