Wird mein Einkommen aus dem Ausland in Georgien besteuert?: Was tun nach georgischem Recht

Was tun

1. Territorialprinzip: Einkommen einer ansässigen natürlichen Person, das keine georgische Quelle hat, ist von der Einkommensteuer befreit (Steuerkodex Georgiens Art. 82). Ein Gebietsfremder zahlt nur auf Einkommen aus georgischer Quelle (Art. 79). Ansässig ist, wer sich 183 Tage oder mehr in Georgien in einem beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraum aufhält, der im Steuerjahr endet (Art. 34). Für ausländische passive Einkünfte ergibt sich dasselbe Ergebnis – in Georgien nicht steuerpflichtig.
2. Quelle nach Einkunftsarten: Dividenden – georgische Quelle nur bei einer gebietsansässigen juristischen Person (Art. 104); Zinsen – wenn der Zahler Steuerresident Georgiens ist (Art. 104); Rente oder Stipendium – wenn der Zahler Steuerresident Georgiens ist (Art. 104); Vermietung beweglichen Vermögens – wenn es in Georgien genutzt wird (Art. 104). Die Miete einer Wohnung im Ausland, ausländische Dividenden, Zinsen und Renten sind keine georgische Quelle.
3. Abgrenzung: Arbeit im Angestelltenverhältnis und in Georgien erbrachte Dienstleistungen zählen zur georgischen Quelle; die Dienstleistungen eines Steuerresidenten für einen ausländischen Auftraggeber ebenfalls (außer wenn sie über eine ständige Vertretung im Ausland erbracht werden) (Art. 104); der Ort des Geldeingangs spielt keine Rolle (Art. 104). Arbeit und Freelance-Tätigkeit, die physisch aus Georgien ausgeübt werden, unterliegen der Steuer, selbst wenn ein Ausländer zahlt.
4. Bei georgischer Quelle: Satz 20 %, sofern nichts anderes bestimmt ist (Vermietung von Wohnraum ohne Abzüge – 5 %) (Art. 81); Erklärung bis zum 1. April des Folgejahres, wenn das Einkommen nicht an der Quelle besteuert wurde (Art. 153).
5. Steuer im Quellenstaat und Doppelbesteuerungsabkommen sind eine gesonderte Frage; die Befreiung in Georgien hebt sie nicht auf.
6. Wohin wenden: Einnahmendienst (rs.ge) – Erklärung, Auskünfte, Ansässigkeitsbescheinigung.
7. Beweise: Mietverträge im Ausland, Maklerabrechnungen, Bescheinigungen der ausländischen Bank oder Rentenstelle, Berechnung der Tage in Georgien.
8. Fallen: annehmen, dass eine Überweisung auf ein georgisches Konto das Einkommen georgisch macht; Gehalt oder Freelance-Einkünfte, die aus Georgien erbracht werden, als „ausländisches Einkommen“ behandeln; die Befreiung in Georgien mit der Steuer im Quellenstaat verwechseln.

Unbedingt prüfen

• Einkommen einer ansässigen Person, das nicht aus georgischer Quelle stammt, ist befreit (Territorialprinzip)
• was nach Einkunftsart als georgische Quelle gilt: Dividenden, Zinsen, Rente, Immobilien
• Arbeit und Dienstleistungen, die aus Georgien erbracht werden, sind georgische Quelle – der Ort des Geldeingangs ist unerheblich
• Ansässigkeit: 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum
• Steuer im Quellenstaat und Doppelbesteuerungsabkommen – gesondert