Mon revenu de source étrangère est-il imposé en Géorgie : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Principe territorial : le revenu d'une personne physique résidente qui n'a pas de source géorgienne est exonéré de l'impôt sur le revenu (Code fiscal (CF), art. 82) ; le non-résident ne paie l'impôt que sur le revenu de source géorgienne (CF, art. 79) ; est résident la personne présente 183 jours ou plus en Géorgie sur toute période continue de 12 mois se terminant pendant l'année fiscale (CF, art. 34). Pour les revenus passifs de source étrangère, le résultat est le même : ils ne sont pas imposables en Géorgie.
2. Source selon le type de revenu : dividendes — source géorgienne uniquement si la société qui les verse est une personne morale résidente (CF, art. 104) ; intérêts — si le payeur est résident de Géorgie (art. 104) ; retraite ou bourse — si le payeur est résident de Géorgie (art. 104) ; location de biens meubles — s'ils sont utilisés en Géorgie (art. 104). La location d'un appartement à l'étranger, les dividendes, intérêts et retraites étrangers ne sont pas de source géorgienne.
3. Limite : le travail salarié et les services rendus en Géorgie sont de source géorgienne ; les services d'un résident fournis à un client étranger sont également de source géorgienne (sauf ceux fournis par l'intermédiaire d'un établissement stable à l'étranger) (art. 104) ; le lieu de perception de l'argent n'a aucune importance (art. 104). Le travail et les activités indépendantes exercés physiquement depuis la Géorgie sont imposables, même si le payeur est étranger.
4. Si la source est géorgienne : taux de 20 %, sauf disposition contraire (location d'un logement sans déductions — 5 %) (CF, art. 81) ; déclaration — avant le 1er avril de l'année suivante, si le revenu n'a pas été imposé à la source (CF, art. 153).
5. L'impôt dans le pays de la source et les conventions contre la double imposition constituent une question distincte ; l'exonération en Géorgie ne l'annule pas.
6. Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) — déclaration, explications, certificat de résidence.
7. Preuves : contrats de location à l'étranger, relevés de courtier, attestations de la banque ou de l'organisme de retraite étranger, calcul des jours passés en Géorgie.
8. Pièges : croire qu'un virement sur un compte géorgien fait d'un revenu un revenu géorgien ; classer comme « revenu étranger » le salaire ou les prestations exercés depuis la Géorgie ; confondre l'exonération en Géorgie avec l'impôt dans le pays de la source.

À vérifier absolument

• le revenu d'un résident qui n'est pas de source géorgienne est exonéré (principe territorial)
• ce qui constitue une source géorgienne selon le type de revenu : dividendes, intérêts, retraite, biens immobiliers
• travail et services exercés depuis la Géorgie sont de source géorgienne, le lieu de perception de l'argent est sans importance
• résidence : 183 jours sur toute période de 12 mois
• impôt dans le pays de la source et conventions contre la double imposition — à traiter séparément