იბეგრება თუ არა საქართველოში ჩემი საზღვარგარეთიდან მიღებული შემოსავალი

რა უნდა გააკეთოთ

1. პრინციპი ტერიტორიულია: რეზიდენტი ფიზიკური პირის შემოსავალი, რომელიც არ უკავშირდება საქართველოს წყაროს, საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებულია (საგადასახადო კოდექსის 82-ე მუხლი); არარეზიდენტი იხდის გადასახადს მხოლოდ საქართველოს წყაროდან მიღებულ შემოსავალზე (საგადასახადო კოდექსის 79-ე მუხლი); რეზიდენტი — საქართველოში 183+ დღე ნებისმიერ უწყვეტ 12-თვიან პერიოდში, რომელიც სრულდება საგადასახადო წელს (საგადასახადო კოდექსის 34-ე მუხლი). საზღვარგარეთული პასიური შემოსავლისთვის შედეგი იგივეა — საქართველოში არ იბეგრება.

2. წყარო შემოსავლის სახეების მიხედვით: დივიდენდები — საქართველოს წყაროა მხოლოდ რეზიდენტი იურიდიული პირისგან (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი); პროცენტი — თუ გადამხდელი საქართველოს რეზიდენტია (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი); პენსია/სტიპენდია — თუ იხდის საქართველოს რეზიდენტი (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი); მოძრავი ქონების იჯარა — თუ ის გამოიყენება საქართველოში (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი). საზღვარგარეთ ბინის იჯარა, უცხოური დივიდენდები, პროცენტი და პენსიები — საქართველოს წყარო არ არის.

3. საზღვარი: დაქირავებით მუშაობა და საქართველოში გაწეული მომსახურება; რეზიდენტის მიერ უცხოელი დამკვეთისთვის გაწეული მომსახურებაც საქართველოს წყაროა (გარდა საზღვარგარეთ მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით გაწეულისა) (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი); ფულის მიღების ადგილს მნიშვნელობა არ აქვს (საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლი). საქართველოდან ფიზიკურად შესრულებული სამუშაო და ფრილანსი იბეგრება, თუნდაც გადამხდელი უცხოელი იყოს.

4. თუ წყარო საქართველოშია: განაკვეთი — 20%, თუ სხვა რამ არ არის დადგენილი (საცხოვრებელი ბინის იჯარა გამოქვითვების გარეშე — 5%) (საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლი); დეკლარაცია — მომდევნო წლის 1 აპრილამდე, თუ შემოსავალი წყაროსთან არ დაბეგრილა (საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლი).

5. წყაროს ქვეყანაში გადასახადი და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმებები — ცალკე საკითხია; საქართველოში განთავისუფლება მას არ აუქმებს.

6. სად მიმართოთ: შემოსავლების სამსახური (rs.ge) — დეკლარაცია, განმარტებები, რეზიდენტობის სერტიფიკატი.

7. მტკიცებულებები: საზღვარგარეთ იჯარის ხელშეკრულებები, საბროკერო ანგარიშები, უცხოური ბანკის/საპენსიო ორგანოს ცნობები, საქართველოში ყოფნის დღეების დათვლა.

8. ხაფანგები: მოსაზრება, რომ ქართულ ანგარიშზე გადმორიცხვა შემოსავალს ქართულად აქცევს; საქართველოდან შესრულებული ხელფასისა და ფრილანსის „უცხოურ შემოსავალში“ მოყვანა; საქართველოში განთავისუფლების აღრევა წყაროს ქვეყანაში გადასახადთან.

აუცილებლად გადაამოწმეთ

• რეზიდენტის შემოსავალი, რომელიც საქართველოს წყაროდან არ არის, განთავისუფლებულია (ტერიტორიული პრინციპი)
• რა ითვლება საქართველოს წყაროდ შემოსავლის სახეების მიხედვით: დივიდენდები, პროცენტი, პენსია, უძრავი ქონება
• საქართველოდან შესრულებული სამუშაო/მომსახურება — საქართველოს წყაროა, ფულის მიღების ადგილს მნიშვნელობა არ აქვს
• რეზიდენტობა: 183 დღე ნებისმიერ 12-თვიან პერიოდში
• წყაროს ქვეყანაში გადასახადი და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმებები — ცალკე