Verlust des Kleinbetriebsstatus: Überschreitung der Grenze, Verstöße: Was tun nach georgischem Recht

Was tun

1. Schwelle – die erste Überschreitung bedeutet nicht den Verlust des Status: Die Überschreitung von 500.000 Lari im Jahr (Weinbau oder Agrotourismus – 700.000 Lari) hebt den Status nicht auf; es gilt der Satz von 3 % (Steuerkodex Georgiens Art. 90); die 3 % gelten ab dem Monat der Überschreitung bis zum Jahresende (Art. 90). Status: Aufhebung, wenn die Überschreitung in jedem der beiden Kalenderjahre erfolgt (Art. 89); dann ist der Status ab Beginn des folgenden Jahres aufgehoben – nicht rückwirkend (Art. 89).
2. Verstöße: Aufhebung wegen einer von der Regierung untersagten Tätigkeit (Art. 89) oder wegen mindestens 3 Strafen für Registrierkassen innerhalb eines Kalenderjahres (Art. 89); aus diesen beiden Gründen – ab Beginn des laufenden Jahres (rückwirkend) (Art. 89). Andere Gründe: auf Antrag des Einzelunternehmers – ab dem 1. Tag des folgenden Monats (Art. 89); wer nicht mehr Einzelunternehmer ist – ab dem Datum dieses Grundes (Art. 89). Prüfen, ob das Datum im Bescheid dem Grund entspricht.
3. Nach der Aufhebung: danach das allgemeine Regime – 20 % (Art. 81) – ab dem Datum der Aufhebung. Mehrwertsteuer: Umsatz über 100.000 Lari in beliebigen 12 Monaten – Antrag auf Registrierung zur Mehrwertsteuer spätestens 2 Werktage danach (Art. 165); der Kleinbetrieb ist davon nicht befreit (Art. 92).
4. Anfechtung: Die Entscheidung der Steuerbehörde wird innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung angefochten (Art. 299); der Streit ist zweistufig: Einnahmendienst, dann Streitbeilegungsrat beim Finanzministerium (oder Gericht) (Art. 297). Registrierkassen: Nichtverwendung der Registrierkasse bei Barzahlung – 200 Lari (Art. 281); bei Strafen für Registrierkassen geht die Entscheidung des Einnahmendienstes über die Beschwerde sofort vor Gericht (Art. 299) – jede Strafe ist anzufechten.
5. Status zurückerlangen: neuer Antrag bei Erfüllung der Voraussetzungen.
6. Wohin wenden: Einnahmendienst (rs.ge) → Streitbeilegungsrat beim Finanzministerium oder Gericht.
7. Beweise: Bescheid und Zustelldatum, monatliche Erklärungen, Einkommen nach Jahren, Protokolle über Registrierkassen-Strafen.
8. Fallen: annehmen, dass der Status bereits bei der ersten Überschreitung der Schwelle verloren geht; einer Neuberechnung „ab Jahresbeginn“ bei Überschreitung der Schwelle zustimmen – Rückwirkung gilt nur für untersagte Tätigkeiten und Registrierkassen; die Mehrwertsteuer vergessen – deren Schwelle liegt weit niedriger; die Anfechtungsfrist versäumen; einzelne Registrierkassen-Strafen nicht anfechten.

Unbedingt prüfen

• Überschreitung von 500.000 Lari: im ersten Jahr – 3 % ab dem Monat der Überschreitung bis zum Jahresende; der Status wird aufgehoben, wenn die Überschreitung in jedem von 2 Jahren erfolgt – ab dem folgenden Jahr
• untersagte Tätigkeit oder 3 Registrierkassen-Strafen im Jahr – Aufhebung ab Beginn des laufenden Jahres
• nach der Aufhebung – allgemeines Regime mit 20 %; die Mehrwertsteuerregistrierung gesondert
• Anfechtung der Entscheidung innerhalb von 30 Tagen, zweistufiger Streit; Strafen für Registrierkassen – direkt vor Gericht