Perte du statut de petite entreprise : dépassement du plafond, infractions : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Seuil — le premier dépassement n'entraîne pas la perte du statut : dépasser 500 000 laris par an (activités vinicoles ou agrotourisme — 700 000) n'annule pas le statut, mais le taux passe à 3 % (Code fiscal (CF), art. 90) ; ce taux de 3 % s'applique à compter du mois du dépassement jusqu'à la fin de l'année (art. 90). Annulation du statut — seulement si le dépassement se produit au cours de chacune des 2 années civiles (art. 89) ; le statut est alors annulé à partir du début de l'année suivante, et non rétroactivement (art. 89).
2. Infractions : annulation pour une activité interdite par le gouvernement (art. 89) ; ou pour au moins 3 amendes pour non-utilisation de la caisse enregistreuse au cours d'une même année civile (art. 89) ; pour ces deux motifs — depuis le début de l'année en cours (rétroactivement) (art. 89). Autres motifs : à la demande de l'entrepreneur individuel — à compter du 1er jour du mois suivant (art. 89) ; cessation de la qualité d'entrepreneur individuel — à compter de la date de ce motif (art. 89). Vérifier que la date figurant dans la décision correspond au motif.
3. Après l'annulation : régime général au taux de 20 % (art. 81), à compter de la date d'annulation. TVA : chiffre d'affaires supérieur à 100 000 laris sur 12 mois consécutifs quelconques — demande d'enregistrement à la TVA au plus tard 2 jours ouvrables (art. 165) ; la petite entreprise n'est pas exonérée de cette obligation (art. 92).
4. Contestation : la décision de l'administration fiscale se conteste dans les 30 jours à compter de sa notification (art. 299) ; le litige comporte deux étapes : Service des recettes, puis Conseil d'examen des litiges du ministère des Finances (ou tribunal) (art. 297). Caisse enregistreuse : le fait de ne pas utiliser la caisse enregistreuse pour un paiement en espèces est sanctionné de 200 laris (art. 281) ; pour les amendes liées à la caisse enregistreuse, la décision du Service des recettes rendue sur réclamation peut être portée directement devant le tribunal (art. 299) — contester chaque amende.
5. Rétablir le statut : nouvelle demande, si les conditions sont remplies.
6. Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) → Conseil d'examen des litiges du ministère des Finances, ou tribunal.
7. Preuves : décision et date de notification, déclarations mensuelles, revenus par année, procès-verbaux d'amendes pour caisse enregistreuse.
8. Pièges : croire que le statut se perd au premier dépassement du seuil ; accepter un recalcul « depuis le début de l'année » en cas de dépassement du seuil — la rétroactivité ne vaut que pour l'activité interdite et les caisses enregistreuses ; oublier la TVA, dont le seuil est bien plus bas ; manquer le délai de contestation ; ne pas contester les amendes individuelles pour caisse enregistreuse.

À vérifier absolument

• dépassement de 500 000 laris : taux de 3 % à partir du mois du dépassement jusqu'à la fin de l'année ; annulation du statut seulement si le dépassement se répète sur 2 années civiles, à partir de l'année suivante
• activité interdite ou 3 amendes pour caisse enregistreuse dans l'année — annulation depuis le début de l'année en cours
• après l'annulation — régime général à 20 % ; l'inscription à la TVA est une obligation distincte
• contestation de la décision dans un délai de 30 jours, litige en deux étapes ; amendes pour caisse enregistreuse — devant le tribunal