Obtenir un certificat de résidence fiscale de Géorgie : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Critère : le certificat confirme la résidence au sens du Code fiscal — 183 jours et plus en Géorgie sur une période continue quelconque de 12 mois se terminant pendant l'année fiscale (Code fiscal, art. 34) ; le statut est déterminé séparément pour chaque période fiscale (Code fiscal, art. 34) ; la période fiscale d'une personne physique est l'année civile (Code fiscal, art. 135). Demander le certificat pour l'année au cours de laquelle le test a été réalisé.
2. Décompte avant la demande : un jour incomplet passé en Géorgie compte comme un jour de présence complet (Code fiscal, art. 34) ; les sorties à l'étranger effectuées spécifiquement pour des soins, des vacances, un déplacement professionnel ou des études sont comptées comme des jours passés en Géorgie (Code fiscal, art. 34) ; ne sont pas comptés le transit par la Géorgie et les jours passés en Géorgie pour des soins ou des vacances (Code fiscal, art. 34). Joindre l'extrait du ministère de l'Intérieur relatif au passage de frontière et les documents attestant les motifs des sorties.
3. Moins de 183 jours : hors du test des jours, le statut de résident peut être attribué à une personne disposant de biens importants, selon la procédure fixée par le ministre des Finances (Code fiscal, art. 34).
4. Pourquoi le certificat : la convention ratifiée et entrée en vigueur prime sur le Code fiscal (Code fiscal, art. 2) ; la procédure d'application des avantages prévus par les conventions relève d'un arrêté du ministre des Finances (Code fiscal, art. 125). Vérifier que la convention avec le pays concerné est en vigueur ; est résident au sens de la convention la personne soumise à l'impôt dans l'État de son domicile ou de son séjour (à titre d'exemple — convention avec l'Allemagne, art. 4 de la Convention entre la Géorgie et l'Allemagne tendant à éviter les doubles impositions) ; en cas de double résidence — le foyer permanent d'habitation, puis le centre des intérêts vitaux (même convention, art. 4). Le pays de nationalité applique ses propres critères.
5. Refus : le refus de l'administration fiscale se conteste dans les 30 jours à compter de sa notification (Code fiscal, art. 299) ; litige : Service des recettes, puis Conseil de règlement des litiges auprès du ministère des Finances ; le tribunal peut être saisi à tout stade (Code fiscal, art. 297) — avec le recalcul des jours et les preuves.
6. Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) — certificat ; ministère de l'Intérieur — extrait relatif au passage de frontière ; recours — Service des recettes → Conseil de règlement des litiges ou tribunal.
7. Preuves : extrait du ministère de l'Intérieur sur les passages de frontière, billets, attestations de soins, d'études ou de déplacement professionnel, contrat de location du logement.
8. Pièges : demander le certificat pour une année où les 183 jours ne sont pas encore atteints ; compter les vacances passées en Géorgie et le transit ; ne pas compter les sorties pour vacances ou soins ; croire que le certificat exonère automatiquement d'impôt dans un autre pays ; invoquer une convention non encore entrée en vigueur ; confondre résidence fiscale et titre de séjour.

À vérifier absolument

• le certificat confirme la résidence au sens du Code fiscal — 183 jours sur une période continue de 12 mois ; il est délivré pour une année fiscale donnée
• quels jours comptent : jour incomplet = jour plein ; sorties pour soins, vacances, déplacement professionnel, études — oui ; transit et vacances/soins en Géorgie — non
• convention contre la double imposition — prime sur le Code fiscal, seulement si elle est en vigueur ; procédure des avantages — arrêté du ministre des Finances
• en cas de double résidence — règles de conflit de la convention (foyer permanent d'habitation, centre des intérêts vitaux)
• refus contestable dans les 30 jours ; litige en deux étapes