Travail à distance depuis la Géorgie pour un employeur étranger : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Source — selon le lieu de travail : le travail salarié exécuté en Géorgie génère un revenu de source géorgienne (c'est le lieu de travail qui décide, et non le pays de l'employeur) (Code fiscal (CF), art. 104) ; le lieu de perception de l'argent n'a aucune importance (art. 104). Par conséquent, l'exonération ne concerne que le revenu qui N'EST PAS de source géorgienne (CF, art. 82) ; le non-résident paie également l'impôt sur le revenu de source géorgienne (CF, art. 79) ; le statut de résident — 183 jours ou plus sur toute période continue de 12 mois (CF, art. 34) ne change pas cette conclusion.
2. Qui paie : le salaire versé par un non-résident sans établissement stable en Géorgie n'est pas retenu à la source — l'employeur n'est pas agent fiscal (CF, art. 154). Le salarié lui-même : taux de 20 % (CF, art. 81) ; déclaration — avant le 1er avril de l'année suivante (CF, art. 153) ; paiement — dans le même délai (CF, art. 62). Sinon, retard de déclaration : jusqu'à 2 mois — 5 % de l'impôt, au-delà — 10 % (CF, art. 274), plus les pénalités de retard.
3. Entrepreneur individuel au lieu du salariat : le travail salarié n'est pas une activité économique (CF, art. 9) ; le revenu imposable du régime de petite entreprise n'inclut pas le salaire (CF, art. 90) ; le régime de petite entreprise (réservé à l'entrepreneur individuel) s'applique au taux de 1 %, et de 3 % au-delà de 500 000 laris (CF, art. 90) — uniquement en cas de réel passage à un contrat de prestation de services ; les services d'un résident fournis à un client étranger depuis la Géorgie sont également de source géorgienne (CF, art. 104). Modifier le contrat « sur le papier » tout en conservant le lien de subordination expose au risque de requalification en salaire.
4. Migration : un étranger sans résidence permanente devenu travailleur indépendant est un « travailleur migrant » (Loi sur la migration de travail, art. 3) — vérifier les conditions relatives au droit de travail.
5. Double imposition : le pays de l'employeur peut retenir son propre impôt — vérifier la convention applicable et obtenir un certificat de résidence géorgien.
6. Où s'adresser : Service des recettes (rs.ge) — déclaration, statut de petite entreprise, certificat de résidence.
7. Preuves : contrat de travail, bulletins de paie et relevés bancaires, calcul des jours passés en Géorgie ; pour un entrepreneur individuel — contrats de prestation, factures.
8. Pièges : considérer le salaire d'une entreprise étrangère comme un « revenu étranger » ; attendre que l'employeur retienne l'impôt ; s'enregistrer comme entrepreneur individuel au taux de 1 % tout en travaillant en réalité comme salarié ; penser qu'un non-résident ne paie pas d'impôt.

À vérifier absolument

• salaire pour un travail exécuté en Géorgie — revenu de source géorgienne ; l'exonération du revenu étranger ne s'applique pas
• l'employeur étranger ne retient pas l'impôt ; le salarié déclare avant le 1er avril et paie, au taux de 20 %
• le non-résident est lui aussi imposé sur le revenu de source géorgienne
• entrepreneur individuel / petite entreprise ne couvre pas le salaire ; n'est licite qu'en cas de réel passage à un contrat de prestation de services
• double imposition et exigences relatives au droit de travail pour un étranger indépendant — à traiter séparément